IMMATERIÁLIS JAVAK FÓKUSZBAN A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI SZEPTEMBER 24

IMMATERIÁLIS JAVAK – FÓKUSZBAN A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI 2013. SZEPTEMBER 24.

BDO A NAGYVILÁGBAN

Több mint 54 000 partner és alkalmazott A BDO a világ ötödik legnagyobb könyvvizsgáló és professzionális tanácsadó hálózata

54,97 7

139 országban vagyunk jelen

5139

1,204 €4.630 mrd A teljes árbevétel meghaladta a 4 milliárd €-t (2012. június 1.)

2

Több mint 1200 iroda világszerte

BDO MAGYARORSZÁGON

200 1,200

kizárólag magyar tulajdonosi körrel és a legszélesebb szolgáltatási palettával rendelkezünk a tanácsadói piacon

1

5

BDO Magyarország a legnagyobb hazai tulajdonú vállalat és az ötödik legnagyobb könyvvizsgáló és tanácsadó cég Magyarországon

a budapesti irodában közel 170 szakembert foglalkoztat

évente több mint 1200 megbízást teljesít termelő cégek, kereskedelmi vállalkozások, szolgáltató iparágak, pénzügyi és hitelintézetek felkérésére

2mrd 2012-ben árbevételünk meghaladta a 2 milliárd forintot

3

BDO MAGYARORSZÁG – A SZAKMAI VÁLASZTÁS Kiemelkedő Szakértelem – Megbecsült Ügyfelek

www.bdo.hu 4

IMMATERIÁLIS JAVAK – FÓKUSZBAN A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI

ELŐADÓK • HUTH GABRIELLA/BOROSS ÁKOS – PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS • [email protected]; [email protected] • GERENDY ZOLTÁN – ADÓ • [email protected] • DR. PETRÁNYI GÁBOR –ADÓ • [email protected] • KUN ISTVÁN - NETFONE KERESKEDELMI ÉS MARKETING IGAZGATÓ • [email protected] 5

Client name − Document title

BDO PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS – HUTH Gabriella és BOROSS Ákos IMMATERIÁLIS JÓSZÁG FOGALMA ÉRTÉKE SZEREPE A VÁLLALKOZÁS ÉLETÉBEN

6


A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI

„

Ha ezt az üzletet feldarabolnák, odaadnám a földet, a téglát és a habarcsot, de vinném a márkákat és a védjegyeket, én járnék jobban. (John Stuart)

„

7

Client name − Document title


IMMATERIÁLIS JAVAK FOGALMA • Azokat a nem anyagi javakat (eszközöket) soroljuk az immateriális javak közé, amelyek közvetlenül és tartósan (1 éven túl) szolgálják a gazdálkodó tevékenységét, forgalomképesek és általában vagyoni jogokat testesítenek meg. • Immateriális javak többségében vásárlás útján, apportként, vagy saját előállítással kerülhetnek be a nyilvántartásba. Amortizálódnak. • Látható értékek és a nem látható értékek, azaz a könyvekben nem szereplő értékek 8


ÉRTÉKALKOTÓ TÉNYEZŐK Piaci kapcsolatok Piaci pozíció

Márkanév érték Menedzsment

Az eszközök egyéb értéke Vállalati kultúra

Az eszközök könyv szerinti értéke

9


MI A MÁRKAÉRTÉK, VÉDJEGYÉRTÉK, LICENSZ ÉRTÉK? Közvetett értékek Ismertség

Hűség

Fogyasztó által észlelt minőség

Név és szimbólum rendszer

Kapcsolódó asszociáció

Köthető egyéb vagyontárgyak

Közvetlen értékek Bővítési lehetőség

Versenyelőny Kereskedelmi tőkeáttétel 10


MIKOR KERÜL FÓKUSZBA AZ IMMATERIÁLIS JÓSZÁG ÉRTÉKE? Miért érdemes felépíteni (vásárolni)?

Miért érdemes értékelni?

Termék/szolgáltatás differenciálása: Ha a vevő a jelenlegi teljesítmény mellett további potenciális lehetőséget lát a márkanévben, licenszben, védjegyben;

A vállalat saját tőke/idegen tőke arányának javítása – eszközként megjelenik a mérlegben,

Piaci növekedés eszköze lehet: piaci pozíció védelme, gyorsabb növekedést tesz lehetővé; Időelőny és kockázat csökkentés: biztosabb és egyszerűbb egy már sikeres márkanév-, licensz-, védjegy felvásárlása, mint annak újraépítése;

11

Vételár allokáció – IFRS 3 Business Combinations + IAS 38 Intangible Assets, A vagyoni értékű jogként megjelenő márkaérték adótervezésre ad lehetőséget (értékcsökkenés, royalty, jogdíjak, stb) „Value based management” és a kontrolling egyik segédeszköze lehet, hiszen mérhetővé válik, hogy a vállalatvezetők jól allokálják-e a rendelkezésre álló erőforrásokat, valamint a management hatékonysága az elvárásoknak megfelelően alakul-e.


MÁRKA ÉRTÉKELÉSBŐL KIZÁRT MÁRKANEVEK – „NULLADIK LÉPÉS” A márkanév üzleti szempontból nem képvisel plusz értéket a következő esetekben: Monopólium: Ha a márkanévvel kapcsolatos termék vagy szolgáltatás monopol helyzetben van a piacon (de kereszthatás figyelembe vehető); Koncesszió: Ha koncessziós kötelezettség van életben a termék illetve szolgáltatás használatára vonatkozóan és a koncessziós szabályozás csak egyetlen termelőnek, szolgáltatónak biztosít az adott időszakra vonatkozó jogosítványokat; Ismertség: Ha a termék vagy szolgáltatás márkaneve ismeretlen a használok és fogyasztók számára, azaz a termék és a termék márkaneve között a fogyasztók nem tudnak kapcsolatot teremteni. (Ha a szolgáltatás spontán ismertsége nem éri el a 20 %-ot.) 12


MELYIK MÓDSZERT VÁLASSZUK? Jövedelemtermelő képességen alapuló módszer

Piaci összehasonlító módszer

Költségalapú értékelési módszer

tranzakciós adatok összehasonlítása

árkülönbözet vizsgálata

árbevétel generáló képesség vizsgálata

A márkával jelzett és a márka nélküli termékek piaci árának összehasonlítása

A márkanév által generált, a jövőben képződő többletjövedelem jelenértékének számítása

royalty és licensz díjak vizsgálata

Mennyibe került az adott márkanév kialakítása?

13

Hasonló típusú márkanevek tranzakciós adatainak összehasonlítása

Piaci összehasonlító royalty vagy licensz díjak összehasonlítása


NÉHÁNY PÉLDA AZ EDDIGI GYAKORLATBÓL? Telekommunikációs iparág – márkanév és logó csere Turizmus – vízhasználati jog Gépgyártás – licensz értékelés banki finanszírozáshoz Média – kontrolling rendszer kialakítása és vezetői visszamérés Informatika – PPA, IFRS Kulturális szféra – szponzorációs érték Húsipar – átszervezés, jövedelem optimalizálás 14


GERENDY ZOLTÁN - BDO IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA MI LÁTSZIK EBBŐL A KÖNYVEKBEN? MI TÖRTÉNIK A KÖNYVEKBEN? ADÓK ÉS ADÓKEDVEZMÉNYEK ADÓTERVEZÉSI ESZKÖZÖK

15


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Mi látszik ebből a könyvekben? Gyakran semmi, mert az előállítási költségek elszámolásra kerülnek.

16


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Mi látszik ebből a könyvekben? Sokszor csak egy részük, ami aktiválásra kerül.

17


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Mi kerülhet a könyvekbe? Sztv 25. § Immateriális javak: Vagyoni értékű jogok: bérleti, használati, vagyonkezelői, licenc, koncessziós jog Szellemi termékek szabadalom, ipari minta, szoftver (jogvédelem alatt) titkos (monopolizált) know how, gyártási eljárás, védjegy (jogvédelem nélkül) Üzleti vagy cégérték cégvásárláskor a cég vételárának és annak nettó eszközértékének különbözete Alapítás átszervezés aktivált értéke tevékenység indításának, bővítésének átalakításának közvetlen, megtérülő költsége Kísérleti fejlesztés aktivált értéke kutatásból és tapasztalatokból újdonság (anyag, termék, szolgáltatás) létrehozása, lényeges fejlesztése

18


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Mi kerülhet a könyvekbe? Ami NEM tartozik az Sztv 25. § Immateriális javak közé Például: Ingatlanhoz kapcsolódó jogok Nem forgalomképes (általános) iparági vagy termék ismeretek Várhatóan nem megtérülő átszervezési költségek Meglévő termékek rendszeres fejlesztése

19


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Adók és adókövetkezmények? Adókötelezettségek a bekerülés soránsorán ÁFA - kivéve átalakulás, apport Vagyonszerzési illeték nincs (kivéve: önálló orvosi praxis működtetési joga)

+ Adóhatások a működtetés során Társasági adó

- normál vagy terven felüli ÉCS elszámolása - K + F kedvezmények

Innovációs járulékból levonható a saját K+F közvetlen költsége

20


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Adótervezési eszközök?

21


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA Adótervezési eszközök? Keletkezés – létrehozás során TAO tv. K+F kedvezményrendszere Jogdíj bevételek 50 %-os TAO mentessége

Vásárlás – szerzés során Cégérték ÉCS dilemma post akvizíciós beolvadás esetén Amortizációs mozgástér

Eladás során Bejelentett részesedés TAO kedvezménye 22


IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA 1.

2.

Fejlesztés fejlesztési költség: Immateriális eszköz: K+F kedvezmény: TAO alap csökkentés:

Adótervezés nélkül -100 0 0 -100

Adótervezéssel 0 100 -100 -100

Hasznosítás jogdíj bevétel: ÉCS K+F: TAO alap csökkentés: TAO mérték csökkentés:

Adótervezés nélkül 100 0 0 0

Adótervezéssel 100 33 -33 -50%

Értékesítés vételár TAO alap csökkentés:

Adótervezés nélkül 300 0

Adótervezéssel 300 300

3 Elérhető adóelőnyök:

23

kétszeres költség elszámolás 50 % adókedvezmény adómentes értékesítés


PETRÁNYI GÁBOR - BDO ELLENŐRZÉSI IRÁNYOK 2013. AZ ADÓHATÓSÁG CÉLKERESZTJÉBEN A BIZTOSÍTÁSKÖZVETÍTŐK ÉS ALKUSZOK

24


ELLENŐRZÉSI IRÁNYOK 2013. Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény felhatalmazása alapján Az adóhatóság vezetője minden év február 20-ig közzéteszi ellenőrzési tájékoztatóját, amely egy éves ellenőrzési terv Cél az ellenőrzési erőforrások hatékony felhasználása, a feketegazdaság csökkentése, az adómorál javítása, a folyamatos adóhatósági jelenlét biztosítása

25


ELLENŐRZÉSI IRÁNYOK 2013. Meghatározásra kerülnek a kiemelt vizsgálati célok, a lefolytatandó ellenőrzések arányai, fajlagos időráfordításai, a főbb ellenőrizendő tevékenységi körök Főbb ellenőrizendő területek:

26

Áfa adónemben: fiktív számlázás, láncértékesítés, számlagyárak cél a költségvetést csalárd módon megkárosítók kiszűrése Társasági adó adónemben: kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek, tárgyi eszközökre elszámolt nagy összegű terven felüli értékcsökkenés, követelésekre és befektetésekre elszámolt értékvesztés


JÖVEDELMEZŐSÉGI MUTATÓ 2013-ban jövedelmezőség szempontjából ellenőrizendők: használt cikk bolti kiskereskedelmével biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységgel foglalkozó vállalkozások, amennyiben jövedelmezőségük nem éri el az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított mutató 50%-át. Jövedelmezőségi mutató számítása: (eredmény/nettó árbevétel)

27


JÖVEDELMEZŐSÉGI MUTATÓ Jövedelmezőségi szintek Székhely

TESZOR Kód 6622 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység

Dél-alföldi régió (Bács-Kiskun, Békés, Csongrád megye)

14,1%

Dél-dunántúli régió (Baranya, Somogy, Tolna megye)

17,2%

Észak-alföldi régió (Hajdú-Bihar, Jász-NagykunSzolnok, Szabolcs-Szatmár-Bereg megye)

12,6%

Észak-magyarországi régió (Borsod-AbaújZemplén, Heves, Nógrád megye)

14,5%

Közép-dunántúli régió (Fejér, KomáromEsztergom, Veszprém megye)

14,7%

Közép-magyarországi régió (Budapest és Pest megye)

18,5%

Nyugat-dunántúli régió (Győr-Moson-Sopron, Vas, Zala megye)

14,6%

28


FŐBB ELLENŐRZÉSI PONTOK Nyilvántartások teljes körűsége Szerződéses kapcsolatok dokumentáltsága Bevétel- és költségelszámolások valóságtartalma Adó- és járulékfizetési kötelezettség teljesítése

29


BDO SZERINT HANGSÚLYOS PONTOK LEHETNEK Szerződéses kapcsolatok dokumentáltsága: alvállalkozói, megbízási szerződések esetén a megfelelő szerződések, teljesítési igazolások, más egyéb teljesítést igazoló dokumentumok megléte. Ingatlan, személygépkocsi bérlet megfelelő dokumentáltsága Közvetített szolgáltatások számlázása, elsősorban a helyi iparűzési adó szempontjából 30


BDO SZERINT HANGSÚLYOS PONTOK LEHETNEK Ügynök munkaszerződéssel vagy megbízási szerződéssel dolgozik, megfelel-e ennek a tevékenysége? Nem munkaviszony-e a megbízás és megbízás a munkaviszony? Követelésekre elszámolt értékvesztés megfelelősége, megtörtént-e a társasági adó alapjának korrekciója Rendkívüli tételek kezelése, társasági adó korrekciós tételek 31


MEGTAKARÍTÁSOK AZ IDEI ÉVBEN

Adókedvezmények • Előadó-művészeti szervezetek támogatás • Filmalkotások támogatása • Látvány-csapatsport támogatás • Elismert költség (kivéve a kiegészítő sporttámogatás) és adókedvezmény is érvényesíthető utánunk 32


MIBEN SEGÍTHET A BDO? Meglévő adatok alapján az elérhető maximális megtakarítás meghatározása Megfelelő támogatható szervezet kiválasztása Támogatási szerződés megkötése Támogatási igazolás ügyintézése Szükséges adminisztrációs teher átvállalása

33


KUN ISTVÁN - NETFONE HAGYOMÁNYOS ÉS INNOVATÍV ÉRTÉKESÍTÉSI CSATORNÁK ÖSSZEHASONLÍTÁSA

34


NETFONE TELECOM SALES CSATORNÁI Direkt csatornák:

Telesales Key-account management Indirekt csatornák:

Nagykereskedelmi partnerek Viszonteladó hálózat Innovatív csatorna: • Microfranchise hálózat

35


KIYOSAKI CASHFLOW NÉGYSZÖG Alkalmazott : Munkaideje alatt keres csak pénzt, beosztott, a vezetője, főnőke irányítja. Nem kontrollálja sem a pénzt , sem a munkára fordított időt. A fizetése jellemzően a mindennapi kiadásokra elegendő, nem takarít meg. Egyéni vállakozó : Munkaideje alatt keres csak pénzt, a feladatait az időbeosztását maga hatátozza meg. A bevételeinek a korlátja a saját határai. Ő rendelkezik a pénz felett, de egyszemélyben végzi el a ”vállalat” összes tevékenységét, így az idő a valódi korlát. Cégtulajdonos : Az alkalmazottak neki dolgoznak, nem csak a saját munkaidejében keres pénzt, viszont a Tulajdonosi munkaóra száma a saját munkaidejének a függvénye. Ő szabad, az operatív munkát az alkalmazottai végzik, viszont kiszolgáltatott a munkatársai kompetenciájának, motiváltságainak. Befektető : A pénzét az eszközeit a tulajdonát dolgoztatja. Mindhárom korábban felsorolt státusz erre vágyik, viszont marginális, aki el tudja érni.

36


ALKALMAZOTT ÉRTÉKESÍTŐ VIZSGÁLATA Alkalmazotti attitűd Szakmai kompetencia megléte Fontos a kiválasztás folyamata Folyamatos szakmai tréning szükséges a vállalat finanszírozásában Utasításokkal, szabályokkal vezérelt munkavégzés Folyamatos kontrolling, értékelés Napi 8-10 óra munkavégzés Motíváló bónuszrendszer alkalmazása a motívációs szint fenntartása érdekében ”Plafonos” jövedelem Alkalmazotti jogviszony, bejelentetett fizetés, munka törvénykönyv keretei a meghatározóak 37


VÁLLALKOZÓI-ÜZLETKÖTŐI ÉRTÉKESÍTŐ VIZSGÁLATA Tulajdonosi, vállalkozói attitűd (kivétel a kényszer vállalkozó, ebben az esetben alkalmazotti gondokodás) Szakmai kompetencia megléte kisebb arányban (kiválasztási elvek függvényében) Folyamatos szakmai tréning szükséges a vállalat finanszírozásában Szabályokkal vezérelt munkavégzés, a vállalkozói magatartás miatt tudatosabb, felelőségteljesebb hozzáállás Napi 8-10 óra munkavégzés / ebből 8-10 óra tulajdonosi óra Jutalék rendszertől függő jövedelem Jutalék rendszer határozza meg a motíváltság mértékét, kiegészítve a vállalkozói attitűd jellemzőivel Vállalkozói szerződés alapú jogviszony, minden bejelentési teher a vállalkozóé

38


INNOIVATÍV ÉRTÉKESÍTŐ VIZSGÁLATA (MICROFRANCHISE HÁLÓZAT) Tulajdonosi, vállalkozói attitűd Hálózati struktúra Szakmai kompetencia kisebb megléte Folyamatos szakmai tréning szükséges a partner finanszírozásában A microfranchise partnerek kapcsolati hálója jelenti mind a munkatársakat, mind az ügyfeleket Darwini elmélet alapján választódnak ki a sikeres munkatársak,vezetők Utasításokkal, szabályokkal vezérelt munkavégzés (microfranchise szerződés, ÁSZF) Napi 8-10 óra munkavégzés / 8-10 óra tulajdonosi óra Hálózati felépítés miatt , minden új munkatárs ugyanennyi tulajdonosi órát tesz a munkába, ennek köszönhetően hatástöbbszörözés Motíváló hálózatos jutalék rendszer, a kifizetésben is hatástöbbszörözés elve valósul meg ”Plafon” nélküli jövedelem, valósi passzív jövedelem lehetősége Vállalkozói szerződéses jogviszony, saját vállalkozás építése

39


MICROFRANCHISE HÁLÓZAT FELÉPÍTÉSE 8 tulajdonosi óra

8+

24+

40

104 TULADONOSI ÓRA / 8+ 8+ NAP

24+

24+

=+24 tulaj. óra

=+72 óra


HAGYOMÁNYOS VS. INNOVATÍV CSATORNA ÖSSZEGZÉS Jellemzők

Hagyományos értékesítés

Microfranchise partner

Felépítés, működési elv

Alkalmazotti jogviszony

Hálózati struktúra

Motiváció

Alkalmazotti attitűd

Tulajdonosi, vállalkozói attitűd

Egyéni nyereség

Palfonos bér, vállalati karrier, elismertség

Plafon nélküli jövedelem, saját vállalkozás építés

Vállalati nyereség

Teljes kontroll a tevékenység felett

Motívált partnerek, teljes kapcsolati háló megvétele, hatástöbbszörözés

Számviteli és HR szempont

Alkalmazotti jogviszony , ennek minden jellemzőjével

Szerződött hálózati tagok és partnerek

41


INGATLAN TANÁCSADÁS HA A BIZTOSÍTÁS

TÁRGYA AZ INGATLAN:

• Az alapterületi adatok pontosak? • Az épületszerkezetek műszaki tartalma a dokumentációnak megfelel? • Az épületgépészeti rendszerek helyesen vannak beazonosítva? • Az ingatlan sajátosságaiból (pl. fekvés) adódó kockázatok ismertek? • A kivitelezés minősége volt-e vizsgálva? • Fényképes dokumentáció rendelkezésre áll? • Van pontos helyszínrajz? • Ismert az aktuális helyettesítési költség?

A BDO segít a megoldásban További szolgáltatásaink Ingatlan-értékbecslések, Elhelyezési tanácsadás, Ingatlanadózási tanácsadás a hasznosítás vagy tranzakció támogatására, Befektetési tanácsadás, Tranzakció előkészítése, Piaci és pénzügyi megvalósíthatósági tanulmányok, Számviteli célú értékbecslések felülvizsgálata és készítése, Speciális célú ingatlanok tanácsadása, Restrukturálás, refinanszírozás, work-out képviselet és stratégia kialakítása, Legértékesebb és legjobb hasznosítás elemzések, Épület fenntarthatósági vizsgálatok, BREEAM minősítés tanácsadás; 42. oldal

Huth Gabriella

43


KÖSZÖNJÜK MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!

44

IMMATERIÁLIS JAVAK FÓKUSZBAN A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI SZEPTEMBER 24

Recommend Documents