Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditor íslo oprávn ní 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail:
[email protected]
R
ZPRÁVA AUDITORA o výsledku p ezkoumání hospoda ení
m styse Nehvizdy Pražská 255, 250 81 Nehvizdy
ke dni 31.12.2013
Zpráva nezávislého auditora o výsledku p ezkoumání hospoda ení byla zpracována zejména podle t chto p edpis : zákon .93/2009 Sb., o auditorech a o zm n n kterých zákon , ve zn ní pozd jších p edpis auditorský standard .52 a další relevantní p edpisy, vydané Komorou auditor R § 42 zákona . 128/2000Sb., o obcích, ve zn ní pozd jších p edpis § 10 zákona . 420/2004 Sb., o p ezkoumávání hospoda ení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí Další zákony a p edpisy, uvedené v p íloze A – P ehled právních p edpis Identifika ní údaje územního samosprávného celku Název subjektu :
m stys Nehvizdy
Sídlo subjektu :
Pražská 255, 250 81 Nehvizdy
Identifika ní íslo :
P íjemce zprávy :
00240524
zastupitelstvo m stysu Nehvizdy, zastoupené starostou, panem Vladimírem Nekolným
Zpráva nezávislého auditora o výsledku p ezkoumání hospoda ení byla zpracována za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 Místo p ezkoumání : obecní ú ad Nehvizdy Období, ve kterém bylo p ezkoumání hospoda ení provedeno : P ezkoumání hospoda ení prob hlo od 10.3. do 14.3.2014
Zpracovala :
Ing.Eva Neužilová, auditorka, .oprávn ní 1338
I. P edm t p ezkoumání hospoda ení : P edm tem p ezkoumání hospoda ení jsou, podle ustanovení § 2 odst. 1 zákona . 420/2004 Sb., údaje o ro ním hospoda ení, tvo ící sou ást záv re ného ú tu podle § 17 odst. 2 a 3 zákona . 250/2000Sb., o rozpo tových pravidlech územních rozpo t ve zn ní pozd jších p edpis , a to -
-
-
pln ní p íjm a výdaj rozpo tu, v etn pen žních operací, týkajících se rozpo tových prost edk finan ní operace, týkající se tvorby a použití pen žních fond pen žní operace, týkající se sdružených prost edk , vynakládaných na základ smlouvy mezi dv ma nebo více územními samosprávnými celky nebo na základ smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami finan ní operace, týkající se cizích zdroj ve smyslu právních p edpis o ú etnictví hospoda ení a nakládání s prost edky, poskytnutými z Národního fondu a dalšími prost edky ze zahrani í, poskytnutými na základ mezinárodních smluv vyú tování a vypo ádání finan ních vztah ke státnímu rozpo tu, k rozpo t m kraj a rozpo t m obcí, k jiným rozpo t m, ke státním fond m a dalším osobám nakládání s majetkem územního samosprávného celku nakládání a hospoda ení s majetkem státu, s nímž územní samosprávný celek hospoda í zadávání a uskute ování ve ejných zakázek, s výjimkou úkon a postup p ezkoumávaných orgánem ve ejného dohledu podle zákona 137/2006 Sb., o ve ejných zakázkách, ve zn ní pozd jších p edpis stav pohledávek a závazk a nakládání s nimi ru ení za závazky fyzických a právnických osob zastavování movitých a nemovitých v cí ve prosp ch t etích osob z izování v cných b emen k majetku územního samosprávného celku ú etnictví územního samosprávného celku
II. Hlediska p ezkoumání hospoda ení : P edm t p ezkoumání ( viz. bod I. této zprávy) podle ustanovení § 3 zákona 420/2004 Sb., se ov uje z hlediska : a/ dodržování povinností, stanovených zvláštními právními p edpisy b/ souladu hospoda ení s finan ními prost edky ve srovnání s rozpo tem c/ dodržení ú elu poskytnuté dotace nebo návratné finan ní výpomoci a podmínek jejich použití d/ v cné a formální správnosti doklad o p ezkoumávaných operacích Právní p edpisy, použité p i p ezkoumání hospoda ení, pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v p íloze A, která je nedílnou sou ástí této zprávy. III. Definování odpov dnosti : Za hospoda ení, které bylo p edm tem p ezkoumání hospoda ení a jeho zobrazení v ú etních a finan ních výkazech je odpov dný územní samosprávný celek. Mojí úlohou je, na základ provedeného p ezkoumání hospoda ení, vydat zprávu o výsledku p ezkoumání hospoda ení. P ezkoumání hospoda ení jsem zpracovala v souladu
s platnými zákony a p edpisy, citovanými výše. Podle t chto p edpis jsem povinna dodržovat etické normy a naplánovat a provést p ezkoumání hospoda ení tak, abych získala p im enou jistotu o tom, že hospoda ení m styse Nehvizdy je v souladu s hledisky p ezkoumání hospoda ení (viz. bod II. této zprávy) IV. Rámcový rozsah prací : Za ú elem vykonání p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy byly použity postupy ke shromážd ní dostate ných a vhodných d kazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky, poskytující p im enou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základ jeho odborného úsudku, v etn vyhodnocení rizik a významných chyb a nedostatk . P i vyhodnocování t chto rizik jsem vzala v úvahu vnit ní kontrolní systém m styse Nehvizdy. Použité postupy zahrnovaly výb rový zp sob šet ení a významnost jednotlivých skute ností. Seznam ov ovaných doklad je uveden v p íloze B, která je nedílnou sou ástí této zprávy. V. Záv r zprávy o výsledku p ezkoumání hospoda ení : A. VYJÁD ENÍ K SOULADU HOSPODA ENÍ S HLEDISKY P EZKOUMÁNÍ HOSPODA ENÍ
Na základ zpracovaného p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy, za období od 1.1.2013 do 31.12.2013, jsem nezjistila žádnou skute nost, která by mne vedla k p esv d ení, že p ezkoumávané hospoda ení není, ve všech významných ohledech, v souladu s hledisky p ezkoumání hospoda ení, uvedenými v bod II. této zprávy. B. VYJÁD ENÍ OHLEDN CHYB A NEDOSTATK Zákon . 420/2004 Sb., o p ezkoumávání hospoda ení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí, ve zn ní pozd jších p edpis stanoví, abych v záv re né zpráv uvedla záv r podle ustanovení § 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Tato ustanovení vyžadují, aby v záv re né zpráv bylo vyjád eno, zda p i p ezkoumání hospoda ení byly zjišt ny chyby a nedostatky, a to bez ohledu na jejich významnost. Rovn ž musí být uveden jejich vztah k hospoda ení p ezkoumávaného územního samosprávného celku.
P i p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy, za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 jsem zjistila následující chyby a nedostatky : Ú et 031 – pozemky: K ú tu 031 – pozemky- je zaú tovaná opravná položka ve výši 26.250,- K na ú et 161 – opravné položky k pozemk m. Nejedná se však o opravnou položku k cen pozemk , ale o nesprávné ú tování za azení pozemku 372/5, po ízeného v roce 2013. Stejná nesprávnost byla zjišt na p i p ezkoumání hospoda ení za rok 2012 a bylo stanoveno opat ení k náprav . Opat ení bylo spln no, nesprávné ú tování z roku 2012 bylo opraveno, ale stejná chyba se opakovala v roce 2013. Nesprávným ú továním došlo ke zkreslení výše majetku ú etní jednotky o ástku 26.250,- K a byly porušeny ú etní p edpisy pro územní samosprávné celky
o ú tování na majetkových ú tech. Zejména eského ú etního standardu .710 pro ú etní jednotky, které vedou ú etnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb. Opat ení : v ú etním období 2014 proú tovat ástku 26.250,- K zápisem na stran MÁ DÁTI ú tu 161- opravné položky k pozemk m a na stran DAL ú tu 408 – opravy chyb minulých ú etních období. Soupis po ízeného majetku na ú tu 061 – Podílové cenné papíry a vklady v podnicích s rozhodujícím vlivem : V této sestav je pod inventárním íslem 1195 uvedeno, dne 30.9.2013, za azení vkladu TS – Ve ejné osv tlení, v ástce 2.948.000,- K . V ú etnictví je však stav ú tu 061v roce 2013 bez pohybu. Vklad ve významné výši nebyl správn zaú tován. Chybným ú továním došlo k porušení ú etních p edpis pro územní samosprávné celky o ú tování na majetkových ú tech. Zejména eského ú etního standardu .710 pro ú etní jednotky, které vedou ú etnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb. Nebyla však zkreslena výše majetku, ale pouze jeho struktura v rozvaze. Opat ení : V ú etním období 2014 opravit ú tování na majetkových ú tech v ástce 2.948.000,- K zápisem MD 061 Podílové cenné papíry a vklady v podnicích s rozhodujícím vlivem / D 021 stavby. Soupis po ízeného majetku ú et 028 – drobný dlouhodobý hmotný majetek : Na ú et 028 byly, pod inventárním íslem 0154, za azeny 2 ks Tryptych tabule modrá. Cena za kus je uvedena ve výši 62.369,45 K . Cena za kus p esahuje 40.000,- K , správn m l tedy tento majetek být zaú tován do dlouhodobého hmotného majetku na ú et 022 – Samostatné movité v ci. Dlouhodobý hmotný majetek nevstupuje do náklad p i po ízení, ale odepisuje se postupn podle odpisového plánu. Nesprávným ú továním došlo ke zkreslení výše netto majetku obce a zkreslení hospodá ského výsledku ve výši 124.738,90 K , protože tato ástka byla jednorázov zaú tována do náklad zápisem MD 558/D 088. Rovn ž došlo k nesprávnému ú tování v položce rozpo tové skladby, kde bylo ú továno z provozních výdaj a m lo být ú továno z kapitálových výdaj , ve t íd 6. Došlo k porušení ú etních p edpis pro územní samosprávné celky o ú tování majetku. Zejména eského ú etního standardu .710 pro ú etní jednotky, které vedou ú etnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb. Opat ení: V ú etním období roku 2014 opravit nesprávné ú tování ástky 124.738,90 K zápisem MD 408 – opravy minulých období /D 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek a za adit jej na ú et 022 – Samostatné movité v ci a soubory movitých v cí a zahájit odepisování do náklad podle odpisového plánu. Zú tování hospodá ského výsledku ve schvalovacím ízení : Ú et 431 – hospodá ský výsledek ve schvalovacím ízení, má, k 31.12.2013, z statek ve výši 48.593.081,05 K . Tato ástka je sou tem hospodá ského výsledku roku 2010, ve výši 9.835.583,99 K , hospodá ského výsledku ú etního období 2011 ve výši 9.328.163,75 K a hospodá ského výsledku roku 2012 ve výši 29.429.333,31 K . Tento ú et má být, podle platných ú etních p edpis , na konci ú etního období nulový. Ú etní jednotka je povinna každoro n p evést docílený hospodá ský výsledek, podle rozhodnutí zastupitelstva obce, do fond (ú tová skupina 40) nebo na ú et 432 – nerozd lený zisk, neuhrazená ztráta minulých let.
Neproú továním hospodá ských výsledk let 2010, 2011 a 2012, ve výši 48.593.081,05 K došlo k porušení ú etních p edpis , zejména eského ú etního standardu .704 pro ú etní jednotky, které vedou ú etnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb.. Nedošlo ke zkreslení výše vlastního kapitálu. Opat ení : v ú etním období roku 2014 proú tovat ástku 48.593.081,05 K zápisem MD 431/D 432. Aby se tato nesprávnost neopakovala je t eba, v roce 2014, zú tovat podle výše uvedeného i hospodá ský výsledek roku 2013 ve výši 11 576 436,18 K . Ú et 431 nesmí mít k 31.12. z statek. Odpisy dlouhodobého majetku: Odpisy dlouhodobého majetku v roce 2013, ve výši 1.760.812,- K , byly chybn zaú továny na stranu MD ú tu 406 – Oce ovací rozdíly p i prvním použití metody. Správn m ly být zaú továny do náklad , na ú et 551 – Odpisy dlouhodobého majetku. Došlo k porušení ú etních p edpis pro územní samosprávné celky, zejména eského ú etního standardu .708 pro ú etní jednotky, které vedou ú etnictví podle Vyhlášky 410/2009 Sb.. Nesprávným ú továním došlo ke zkreslení hospodá ského výsledku za rok 2013 ve výši 1.760.812,- K . Opat ení : V ú etním období roku 2014 proú tovat ástku 1.760.812,- K zápisem MD 408 – opravy minulých období / D 406 Oce ovací rozdíly p i prvním použití metody.
Výše uvedené chyby a nedostatky nemají závažnost nedostatk , uvedených v § 10, odst 3, písmeno c, zákona 420/2004 Sb., o p ezkoumávání hospoda ení územních samosprávných celk . C. UPOZORN NÍ NA P ÍPADNÁ RIZIKA
Na základ zjišt ní, podle ustanovení § 10 odst. 2 písm. b) zákona 420/2004 Sb., o p ezkoumávání hospoda ení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí, ve zn ní pozd jších p edpis , jsem nezjistila žádná rizika, která by mohla mít v budoucnu negativní dopad na hospoda ení m styse Nehvizdy . D. PODÍL POHLEDÁVEK A ZÁVAZK NA ROZPO TU A PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU Podíl pohledávek na rozpo tu A Pohledávky 1.342.467 K B Rozpo tové p íjmy 32.355.680,K A/B*100% Výpo et podílu 4,15 % Celkové dlouhodobé pohledávky iní 4.961.500,- K Podíl závazk na rozpo tu C Závazky B Rozpo tové p íjmy C/B*100% Výpo et podílu
1.357.093,32.355.680,4,19
Celkové dlouhodobé závazky iní 4.060.787,- K
K K %
Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Zastavený majetek E Majetek pro výpo et D/E*100% Výpo et podílu majetku
0 186.495.671,X
K K %
VI. Další informace : Stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku p ezkoumání hospoda ení. P ílohou této zprávy o výsledku p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 je, podle ustanovení § 7 odst. 1 písm. f) zákona 420/2004 sb., i písemné stanovisko m styse k návrhu zprávy o výsledku p ezkoumání hospoda ení. (viz.p íloha C) Vyhotoveno dne 17.3.2014 Ing. Eva Neužilová auditorka, . oprávn ní 1338
P ílohy : A, B, C, Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty, P íloha, Finan ní výkaz Fin 2-12M – všechny výkazy a p íloha za období od 1.1.2013 do 31.12.2013
P íloha A
P ehled právních p edpis , s nimiž auditor u p ezkoumávaného hospoda ení ov il soulad : P i provád ní p ezkoumání hospoda ení byl posuzován soulad nejmén s následujícími právními p edpisy, pop . jejich vybranými ustanoveními : -
-
-
-
zákon 420/2004 sb., o p ezkoumávání hospoda ení územních samosprávných celk a dobrovolných svazk obcí, ve zn ní pozd jších p edpis vyhláška 449/2009 Sb., o zp sobu, termínech a rozsahu údaj , p edkládaných pro hodnocení pln ní státního rozpo tu, rozpo t fond , rozpo t územních samosprávných celk , rozpo t dobrovolných svazk obcí a Regionálních rad region soudržnosti, ve zn ní pozd jších p edpis , která provádí n která ustanovení zákona . 218/2000 Sb., o rozpo tových pravidlech a o zm n n kterých souvisejících zákon (rozpo tová pravidla), ve zn ní pozd jších p edpis zákon 250/2000 Sb., o rozpo tových pravidlech územních rozpo t , ve zn ní pozd jších p edpis a souvisejícími provád cími p edpisy vyhláška . 323/2002 Sb., o rozpo tové skladb , ve zn ní pozd jších p edpis zákon . 563/1991 Sb., o ú etnictví, ve zn ní pozd jších p edpis a souvisejícími provád cími p edpisy vyhláška . 410/2009 Sb., kterou se provád jí n která ustanovení zákona 563/1991 Sb., o ú etnictví, ve zn ní pozd jších p edpis pro n které vybrané ú etní jednotky vyhláška . 383/2009 Sb., o ú etních záznamech v technické form vybraných ú etních jednotek a jejich p edávání do centrálního systému ú etních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy ú etních záznam (technická vyhláška o ú etních záznamech) eské ú etní standardy pro n které vybrané ú etní jednotky, které vedou ú etnictví podle vyhlášky . 410/2009 Sb. zákon . 128/2000 Sb., o obcích, ve zn ní pozd jších p edpis zákon . 137/2006 Sb., o ve ejných zakázkách, ve zn ní pozd jších p edpis zákon . 243/2000 Sb., o rozpo tovém ur ení n kterých daní územním samosprávným celk m a n kterým státním fond m (zákon o rozpo tovém ur ení daní), ve zn ní pozd jších p edpis na ízení vlády . 564/2006 Sb., o platových pom rech zam stnanc ve ve ejných službách a správ , ve zn ní pozd jších p edpis , provád jící n která ustanovení zákona . 262/2006 Sb., zákoník práce, ve zn ní pozd jších p edpis
P íloha B
Seznam doklad a písemností, které byly p edm tem p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 : -
Výkazy Fin 2-12 2013 Rozvaha, p íloha, výkaz zisk a ztrát 2013 a p ílohy Ú tová osnova Vnit ní sm rnice Vyhlášky Zápisy ze zasedání obecního zastupitelstva za rok 2013 Inventarizace 2013 Rozpo et 2013 Dotace za rok 2013 Zápisy z kontrolního a finan ního výboru zastupitelstva Pokladní kniha 2013 Ú etní deník 1-12 2013 Kniha p ijatých faktur 2013 P ijaté faktury Výpisy z bankovních ú t a k nim p iložené prvotní ú etní doklady za rok 2013 Ú etní doklady 1-12 2013 Pokladní doklady 1-12 2013
P íloha C
Stanovisko m styse Nehvizdy k návrhu zprávy o p ezkoumání hospoda ení za období od 1.1.2013 do 31.12.2013
Dne 14.3.2014 byly projednány záv ry provedeného p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013 a byl p edán návrh záv re né zprávy o p ezkoumání hospoda ení za toto období. Vedení m styse Nehvizdy souhlasí se zn ním návrhu záv re né zprávy o p ezkoumání hospoda ení m styse Nehvizdy za období od 1.1.2013 do 31.12.2013.
V Nehvizdech 14.3.2014
