HOE EERLIJK MAG ADVIES ZIJN?
Witlox Van den Boomen. Zo zien wij het.
Platform VG/KansPlus-Sien
mr. J. (Judith) Antonissen-Waterman FB 25 en 27 februari mr. J.J.M. (Jessica) de Beukelaer-van Boxtel 2014 L. (Loes) Smolders-van Laarhoven MSc.
Onze adviseurs Aangiftemedewerker
Kandidaat-notaris
Belastingadviseur
mr. J. (Judith) Antonissen-Waterman FB
Mr. J.J.M. (Jessica) de Beukelaer-van Boxtel
L. Smolders-van Laarhoven MSc.
Welkom Programma voor de pauze 1. Persoonsgebonden aftrekposten 2. Uitgaven voor specifieke zorgkosten
Programma na de pauze 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Eigen Bijdrage AWBZ Belastingheffing over vermogen bij overlijden Testament Schenkingen Curatele, beschermingsbewind en mentorschap Vragen
Inkomstenbelasting Inkomstenbelasting over • Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) • Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) • Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Persoonsgebonden aftrek Persoonsgebonden aftrek • • • • • • •
Alimentatie en andere onderhoudsverplichtingen Levensonderhoud kinderen Specifieke zorgkosten Weekenduitgaven gehandicapten Scholingsuitgaven Monumentenpanden Giften
Volgorde verrrekening Volgorde van verrekening persoonsgebonden aftrek • Eerst verrekening met inkomen box 1 • Dan verrekening met inkomen box 3 • Vervolgens verrekening met inkomen box 2
Niet aftrekbare specifieke zorgkosten Niet aftrekbaar zijn o.a.:
• Premie basisverzekering / aanvullende zorgverzekering • Bedrag verplicht / vrijwillig eigen risico • De inkomensafhankelijke bijdrage van uw werkgever of uitkeringsinstantie • Wettelijke eigen bijdrage aan het CAK: - Voor zorg zonder verblijf - Voor zorg met verblijf - Eigen bijdrage WMO (Wet maatschappelijke ondersteuning) • N.B. Tweede kamer is akkoord met de afschaffing aftrek specifieke zorgkosten
Wel aftrekbare specifieke zorgkosten Wat is nog wel aftrekbaar Dit zijn “uitgaven voor specifieke zorgkosten’’ • a Genees- en heelkundige hulp • b Vervoer, zoals reiskosten naar een huisarts of ziekenhuis • c Medicijnen op doktersvoorschrift • d Bepaalde hulpmiddelen • e Extra gezinshulp • f Dieetkosten, op voorschrift • g Kleding en beddegoed • h Reiskosten voor (regelmatig) ziekenbezoek huisgenoot (€ 0,19) • N.B. drukkende kosten
N.B. drukkende kosten
Groep van personen Voor wie geldt de aftrek • De belastingplichtige zelf • Zijn/haar partner • Kinderen jonger dan 27 jaar (als deze kinderen niet in staat waren de kosten zelf te betalen) • Tot het huishouden behorende ernstig gehandicapte personen van 27 jaar en ouder • Bij de belastingplichtige inwonende zorgafhankelijke ouders, broers en zussen • Ernstig gehandicapt: gedefinieerd in de wet
Genees- en heelkundige hulpmiddelen Medische hulp • Huisarts, tandarts, specialist • Orthodontist, mondhygiënist (incl. kronen, bruggen, implantaten) • Paramedische behandelingen waarvoor geen verwijzing nodig is (fysiotherapie, diëtist, logopedist, podotherapeut e.d.) • Verpleging in een ziekenhuis • Behandeling op voorschrift en onder begeleiding van een arts (bijv. Acupunctuur, revalidatie, homeopathie)
Medicijnen • Door een arts voorgeschreven • Ook aftrek voor voorgeschreven homeopathische medicijnen
Hulpmiddelen Hulpmiddelen Voorzieningen of apparaten zonder welke bepaalde lichaamsfuncties niet meer uitgeoefend kunnen worden: • Gehoorapparaten • Rolstoel en traplift • Steunzolen • Prothesen • Orthopedisch schoeisel • Blindegeleidehond
Hulpmiddelen Denk bij hulpmiddelen ook aan Aanschafkosten / afschrijving Kosten van onderhoud Reparatie Verzekering Huren van verpleegartikelen Aanpassing van een woning, vanwege functiebeperking en op medisch voorschrift (mag niet leiden tot waardevermeerdering) • Aanpassingen welke hoofdzakelijk door zieke of invalide personen worden gebruikt en die speciaal zijn aangebracht • • • • • •
Vervoer en dieet Reiskosten bij ziekte • Werkelijke reiskosten voor vervoer naar arts/ziekenhuis • Uitgaven voor ambulancevervoer • Extra vervoerskosten door ziekte of invaliditeit (vergelijk met gegevens van het NIBUD of CBS) Dieetkosten • Op voorschrift van dokter of diëtist • Aftrek van vast bedrag • Afhankelijk van het soort dieet
Kleding en beddengoed Kleding en beddengoed • • • •
Extra uitgaven als gevolg van ziekte De ziekte duurt minimaal 1 jaar (of gaat 1 jaar duren) Zieke behoort tot huishouden belastingplichtige Vast bedrag van € 310,-- of € 755,-- als de uitgaven méér bedragen dan € 620,--
Gezinshulp Kosten extra gezinshulp, gemaakt tijdens ziekteperiode U hebt gezinshulp nodig door ziekte of invaliditeit Particuliere hulp Op basis van facturen (met naam en adres) Geldt niet voor “gewoon” huishoudelijke hulp Geldt niet voor de eigen bijdrage bij een gezinshulp op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (WMO) • Er geldt een drempel afhankelijk van de hoogte van het inkomen • • • • •
Reiskosten ziekenbezoek Reiskosten voor ziekenbezoek • Belastingplichtige en zieke voerden een gemeenschappelijke huishouding bij aanvang van ziekte of invaliditeit • Verpleging zieke langer dan een maand • Enkele reisafstand is meer dan 10 kilometer • Indien met auto: € 0,19 per kilometer • Overig vervoer: werkelijke kosten
Verhoging uitgaven Verhoging uitgaven voor specifieke zorgkosten • Geldt voor bepaalde uitgaven (letter b t/m g) • Pensioengerechtigde leeftijd en ouder :verhoging is 113% van deze kosten • Pensioengerechtigde leeftijd en jonger: verhoging is 40% van deze kosten • Gezamenlijk drempelinkomen niet hoger dan € 33.555,--
Drempel Wat is niet aftrekbaar • Een bedrag van € 125,-- indien verzamelinkomen € 7.457,-- of lager • Verzamelinkomen van € 7.457,-- tot € 39.618,--: 1,65% • Verzamelinkomen boven de € 39.618,--: 1,65% van € 39.618,-- én 5,75% van het bedrag boven de € 39.618,--
Weekenduitgaven gehandicapten Extra uitgaven die door een belastingplichtige worden gedaan om zijn ernstig gehandicapt kind, broer, zus of onder zijn mentorschap gestelde persoon te verzorgen. Voorwaarde: mits deze persoon ouder is dan 21 jaar en doorgaans in een inrichting verblijft. Weekenduitgaven: - € 10 per dag van de verzorging (incl. de dag van halen en brengen) - € 0,19 per km voor het vervoer per auto
Vragen?
Verlaging eigen bijdrage AWBZ en belastingbesparing: HOE?! Loes Smolders-van Laarhoven, belastingadviseur Witlox Van den Boomen Jessica de Beukelaer-van Boxtel, kandidaat-notaris VDB Advocaten Notarissen 25 en 27 februari 2014
Programma
• • • • • • •
Inleiding Eigen Bijdrage AWBZ Belastingheffing over vermogen bij overlijden Testament Schenken Curatele, beschermingsbewind en mentorschap Vragen
Onze adviseurs Kandidaat-notaris (waarnemingsbevoegd)
mr. J.J.M. (Jessica) de Beukelaer-van Boxtel Jessica de Beukelaer-van Boxtel (1984) is na haar afstuderen direct gaan werken als kandidaat-notaris bij VDB advocaten|notarissen. Jessica houdt zich bezig met het personen- en familierecht, waarbij zij cliënten onder meer adviseert over huwelijkse voorwaarden, testamenten, schenkingen en nalatenschappen.
Onze adviseurs Belastingadviseur
L. (Loes) Smolders-van Laarhoven MSc. Loes Smolders-van Laarhoven (1984) is na haar afstuderen direct gaan werken als belastingadviseur bij Witlox Van den Boomen. Loes is werkzaam als allround belastingadviseur waarbij zij zich met name richt op de fiscale advisering van de directeur-grootaandeelhouder.
AWBZ-bijdrage in het nieuws
Eigen bijdrage AWBZ • WANNEER? - Opname in een verpleeg- of verzorgingstehuis - Hulp bij het huishouden - Verpleegkundige hulp thuis
• LAGE/HOGE EIGEN BIJDRAGE Afhankelijk van situatie (alleenstaand/partner/soort zorg) - Lage bijdrage: min. € 156 en max. € 819 per maand - Hoge bijdrage: max. € 2.248 per maand
• UITEINDELIJKE HOOGTE Afhankelijk van inkomen (box 1, 2 en 3) van 2 jaar geleden Voor bijdrage 2014: inkomen 2012 en vermogen 1-1-2012
Lage eigen bijdrage AWBZ
•
De lage eigen bijdrage is 12,5% van het bijdrageplichting inkomen.
•
Het bijdrageplichtig inkomen is het totaal van: 1. het verzamelinkomen; en 2. 8% van de aangepaste grondslag sparen en beleggen Let op: = vermogen -/- heffingsvrije vermogen -/- € 10.000 (indien persoon jonger dan 65 jaar is)
Hoge eigen bijdrage De hoge eigen bijdrage per maand is het bijdrageplichtig inkomen op jaarbasis, gedeeld door 12. Het bijdrageplichtig inkomen = Het verzamelinkomen -/- De verschuldigde belasting -/- Premie zorgverzekering -/- Zak- en kleedgeld -/- 15% van de inkomsten uit tegenwoordige arbeid -/- Aftrek (niet-)pensioengerechtigde leeftijd -/- Vrijstellingsbedrag +/+ 8% van de aangepaste grondslag sparen en beleggen
Voorbeeldgezin Familie Opa Jan (reeds overleden) en oma Annie Zoon Bram (gehandicapt) Dochter Caroline met kleindochter Suus Vermogen Bram: Banktegoeden Schenking of erfenis Inkomen Bram: Uitkering Verschuldigde belastingen over de uitkering (schatting)
€ €
50.000 +/+ 50.000 +/+
€
20.000
€
7.000
Indicatie omvang eigen bijdrage Lage eigen bijdrage • inkomen zoals hiervoor gemeld • vermogen € 100.000 ongeveer € 3.600 per jaar • vermogen € 50.000 ongeveer € 2.800 per jaar Een extra vermogen van € 50.000 zorgt dus voor een extra bijdrage van € 800 per jaar. Hoge eigen bijdrage • inkomen zoals hiervoor gemeld • vermogen € 100.000 ongeveer € 12.750 per jaar • vermogen € 50.000 ongeveer € 7.900 per jaar Een extra vermogen van € 50.000 zorgt dus voor een extra bijdrage van € 4.850 per jaar.
Omzeilen vermogenstoets?
1. Schenken (klein)kinderen
- Jaarlijkse vrijstelling € 5.229 voor kinderen - Jaarlijkse vrijstelling € 2.092 voor kleinkinderen - Kinderen 18-40 jaar: eenmalige verhoging tot € 25.096/€ 52.281 Tot 1-1-2015: € 100.000 vrijstelling eigen woning voor iedereen !!
2. Schenkingen aan een ANBI 3. Testament aanpassen: opeisbaarheid vordering 4. Overbedelingsschuld op kinderen feitelijk aflossen 5. Vermogen storten in een B.V. Let op: vermogen omlaag in 2014 gevolg bijdrage 2017 (peildatum 1-1-2015)
Peildatum verleggen mogelijk?
• JA, bij afname totaalinkomen met minimaal € 2.500 (bij lage bijdrage) en afhankelijk van inkomen en uitgaven (bij hoge bijdrage) • IN WELKE SITUATIE? - stel, vermogen (box 3) daalt in 2 jaar met € 25.000 inkomen daalt met € 3.000,00 - Tijdelijke lijfrente / pensioen houdt op met uitkeren • HOE? Verzoek bij CAK o.b.v. geschat inkomen huidig jaar • TERMIJN? Binnen 3 maanden na datum beschikking.
Waarom naar de notaris? In verband met de eigen bijdrage van uw gehandicapte kind maar ook in verband met uw eigen bijdrage
Wat gebeurt er bij overlijden? Tarieven erfbelasting (ook schenkbelasting): Deel van belaste
Tariefgroep 1
Tariefgroep 1A
Tariefgroep 2
verkrijging
(partners / kinderen)
(kleinkinderen)
(overige verkrijgers)
€ 0 - € 117.214
10%
18%
30%
€ 117.214 - hoger
20%
36%
40%
Vrijstellingen erfbelasting:
Partner: Kinderen + kleinkinderen: Gehandicapt kind:
€ 627.367 € 19.868 € 59.601
Vraag
Wat vindt u het belangrijkst? • Dat uw gehandicapte kind verzorgd achterblijft na uw overlijden of dat uw kind zo min mogelijk vermogen dient af te dragen aan de eigen bijdrage? • Beide wensen geheel in vervulling laten gaan is niet mogelijk • Een tussenweg bedenken is wel mogelijk
Wat gebeurt er bij overlijden opa? Wat regelt de wet? - Kindsdeel - Wettelijke verdeling -
Vermogen opa en oma = € 300.000 Helft van oma = ½ x € 300.000 = € 150.000 Helft van opa = nalatenschap = € 150.000 Nalatenschap in drieën (kindsdeel) oma, zoon en dochter krijgen ieder € 50.000 - Wettelijke verdeling: Oma krijgt alles en kinderen vordering op oma - Pas opeisbaar bij overlijden - Vordering en schuld gedefiscaliseerd
Wat is de legitieme portie
•
De legitieme portie bedraagt de helft van de legitimaire massa (waarde goederen minus schulden, vermeerderd met bepaalde schenkingen).
•
Dat betekent dat bij de situatie van een langstlevende (in gemeenschap van goederen gehuwd met de erflater) en 2 kinderen de volgende legitieme ontstaat.
•
De nalatenschap per kind bedraagt 1/3e deel (een kindsdeel) van 1/2e is 1/6e deel van de nalatenschap. De legitieme bedraagt dan 1/12e deel van het totale vermogen.
•
Bij het tweede overlijden is de legitieme 1/4e deel van de nalatenschap.
Beroep op legitieme portie •
Een legitieme portie krijg je niet automatisch: je moet er als kind een beroep op doen (bijvoorbeeld bij onterving of wanneer een kind minder krijgt dat waar hij/zij recht op heeft).
•
Wanneer een kind onder bewind is gesteld moet de bewindvoerder de belangen van het kind behartigen. Dat betekent dat de bewindvoerder in geval van onterving namens het kind aanspraak moet maken op de legitieme portie.
•
Als de bewindvoerder hiervan zou willen afzien, heeft hij daarvoor toestemming nodig van de kantonrechter.
•
Omdat de kantonrechter bij het geven van deze toestemming uitsluitend naar de belangen van de onderbewindgestelde (het kind) dient te kijken, zal het geven van die toestemming eerder uitzondering dan regel zijn.
Uw testament Wat kunt u zelf regelen in een testament met betrekking tot uw gehandicapte kind? • • • •
Legaat “in-de-legitieme stelling” Tweetrapsmaking of legaat Vruchtgebruiklegaat Fonds afzonderen
Iedere variant heeft andere voordelen en nadelen.
Afhankelijk van uw wensen, het inkomen/vermogen en de behoefte van uw gehandicapte kind kan een passend testament worden opgesteld.
Uw testament Tweetrapsmaking of legaat • Hetgeen bij het overlijden van uw gehandicapte kind resteert uit uw nalatenschap zal op basis van de wet in beginsel toekomen aan de broers/zusters van het kind. Hierover dient 30 of 40% erfbelasting betaald te worden.
• Door het opnemen van een tweetrapsmaking in uw testament “over uw graf heen regeren” kunt u ervoor zorgen dat deze vererving wordt gezien als een vererving uit uw vermogen tegen een erfbelasting tarief van 10 of 20% en in een beperkt aantal gevallen zelfs tegen 0%.
Uw testament Vruchtgebruiklegaat • Aan het betreffende kind wordt een recht van vruchtgebruik gelegateerd van een bedrag in geld gelijk aan zijn/haar erfdeel volgens de wet (of een ander te kiezen gedeelte). • De bloot-eigendom van dit bedrag wordt aan de andere kinderen gelegateerd.
• Afhankelijk van de behoefte van het betreffende kind kan hem/haar de bevoegdheid worden gegeven op het vruchtgebruikkapitaal in te teren (dit op te maken).
Uw testament Vermogen afzonderen in fonds • Het gehandicapte kind wordt onterfd of voor een klein gedeelte tot mede-erfgenaam benoemd, het overige vermogen komt toe aan de andere kinderen onder de last het vermogen te gebruiken voor de zorg van het gehandicapte kind. • Wordt door de rechter in veel gevallen goedgekeurd ten einde geen beroep te hoeven doen op de legitieme portie.
Uw testament Wat kunt u verder regelen in een testament? -
Erfgenamen (goed doel? Wat bij een ‘ramp’?) - wijziging erfdelen Uitbreiding opeisbaarheidsgronden erfdeel van de kinderen Uitsluitingsclausule Benoeming executeur Benoeming testamentair bewindvoerder Bepalingen omtrent kleinkinderen: legaat en bewind (let op: verschillende staken/legitieme portie kind)
Schenkingen verlagen het vermogen
•
Schenking in contanten - door uw gehandicapte kind (wordt vrijwel nooit goedgekeurd door de kantonrechter); of - door uzelf
•
Schenking op papier - vermogen gaat niet feitelijk over - er ontstaat een schuld aan de kinderen - notariële akte verplicht - jaarlijks daadwerkelijk 6% rente betalen aan de kinderen - opnemen clausules Let op: schenkingen worden wel meegerekend bij de berekening van de legitieme portie.
Curatele, beschermingsbewind en mentorschap
1. Curatele Handelt over alle belangen van de meerderjarige. 2. Beschermingsbewind Betreft de vermogensrechtelijke belangen van de meerderjarige. 3. Mentorschap Handelt over de niet-vermogensrechtelijke belangen (verzorging, verpleging, behandeling en begeleiding).
Vragen?
Zijn er nog vragen?
Contactgegevens Witlox Van den Boomen en VDB Advocaten Notarissen Eindhovenseweg 126 5582 HW WAALRE
Witlox Van den Boomen L. (Loes) Smolders-van Laarhoven MSc.
[email protected] Direct telefoonnummer: 088 - 194 82 89 VDB Advocaten Notarissen J.J.M. (Jessica) de Beukelaer-van Boxtel LL.M.
[email protected] Direct telefoonnummer: 088 - 194 82 97
Witlox Van den Boomen en VDB Advocaten Notarissen onderhouden een strategische alliantie
49
