Hlavní změny v podnikání v roce 2017 Zpracoval tým Asociace malých a středních podniků a živnostníků ČR
Obsah: Změny daňové Změny pracovně právní Změny provozní
AMSP ČR-Hlavní změny v podnikání v r. 2017 (vydáno 27. 12. 2016)
Stránka 1 z 5
Změny daňové Snížení DPH První změna nastala již na sklonku roku 2016, kdy v rámci zavedení EET došlo u stravovacích služeb ke snížení sazby z 21 na 15 procent. V roce 2017 proběhne v důsledku prezidentského veta další kolo hlasování v Poslanecké sněmovně o snížení DPH u novin a časopisů z 15 na 10 procent, nicméně od začátku ledna, jak se průvodně předpokládalo, změna v tomto případě platit nebude. Paušální daně pro více podnikatelů OSVČ si mohou domluvit s finanční správou speciální paušální daň. Podnikatel si dojedná na základě výsledku předcházejícího roku a předpokládaného výsledku roku probíhajícího daňový paušál, což mu sníží administrativu a současně eliminuje chybovost v přiznání. V souvislosti s účinností daňového balíčku by od dubna příštího roku měli mít možnost žádat i zaměstnavatelé nebo ti, kteří mají příjmy i ze závislé činnosti. Vše bude i nadále platit pouze pro OSVČ. Rozšířená možnost stanovení daně paušální částkou bude využitelná již pro zdaňovací období roku 2017. Rozšíření revers charge Postupně se rovněž rozšiřuje režim přenesení daňové povinnosti (tzv. reverse charge), kdy se přesouvá povinnost přiznat a zaplatit DPH z dodavatele na odběratele. Nově přibude poskytnutí zprostředkovatelské služby spočívající v obstarávání dodání investičního zlata, poskytnutí pracovníků pro stavební nebo montážní práce, dodání zboží poskytovaného jako záruka při realizaci této záruky, dodání zboží při postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto práva nabyvatelem nebo dodání nemovité věci prodávané dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji. Daňové zvýhodnění na druhé a třetí dítě To se dotkne nejen fyzických osob, ale rovněž zaměstnavatelů, a to při výpočtu záloh na daň z příjmů. Navýšení na druhé dítě bude na 19 404 korun ročně, na třetího potomka na 24 204 korun. Zvýhodněni budou všichni, kdo od ledna 2017 odvádějí zálohy na daň, ostatních se změna bude týkat od roku 2018. Vyšší limity pro odpočet penzijního a životního pojištění Pro rok 2017 dojde k navýšení limitů pro odpočet penzijního a životního pojištění od základu daně, a to z 12 000 Kč na 24 000 Kč ročně. Zároveň se zvyšuje limit osvobození plateb zaměstnavatele zaměstnanci ve formě příspěvku do penzijního připojištění, doplňkového penzijního spoření a životního pojištění od daně z příjmů fyzických osob, a to z 30 000 Kč na 50 000 Kč ročně. EET pro maloobchody a velkoobchody Od 1. března 2017 startuje druhá fáze elektronické evidence tržeb. K ubytovacím, restauračním a stravovacím provozovnám přibude povinnost evidence u podnikatelů provozujících maloobchod a velkoobchod. V jednání je stále možnost vyjmout podnikatele s nízkými obraty v řádech 250-400 tisíc korun ročně z povinnosti elektronicky evidovat svoje tržby, v současné době leží v Poslanecké sněmovně několik návrhů. Navrácení slev „paušalistům“ Dojde ke zrušení omezení, které spočívalo v nemožnosti snížit si daň o slevu na manžela a uplatnit si daňové zvýhodnění na vyživované dítě u poplatníka daně z příjmů fyzických osob, který uplatňuje paušální výdaje podle § 7 odst. 7 nebo § 9 odst. 4 zákona o daních z příjmů a splňuje podmínky uvedené v § 35ca zákona o daních z příjmů.
AMSP ČR-Hlavní změny v podnikání v r. 2017 (vydáno 27. 12. 2016)
Stránka 2 z 5
Osvobození dividend u fundací a svěřeneckých fondů V současné době je osvobozen příjem z výplaty dividend, pokud dceřiná společnost vyplácí dividendy mateřské společnosti, přičemž toto osvobození platí pouze pro obchodní korporace. Nová právní úprava zavádí osvobození i pro příjem z podílu na zisku, který je vyplácen svěřenskému fondu a rodinné fundaci, a to rozšířením výčtu poplatníků, kteří se za splnění zákonných podmínek považují za mateřskou společnost, o svěřenský fond a rodinnou fundaci. Daňový režim již tedy nebude odrazovat od vyčleňování podílů v obchodních korporacích do těchto entit. Odpisy jinak Dochází k rozšíření možnosti odpisovat technické zhodnocení i na případy, kdy dochází k přenechání věci k užití jinému. V současnosti je toto možné jen u nájmu a finančního leasingu. Vedle toho ovšem existují i jiné smluvní typy, na které bude možné odpisy uplatnit, jako např. smlouva o postoupení nájemní smlouvy. Současně dochází k nastavení doby odpisování u nehmotného majetku. Současná právní úprava totiž neumožňuje odpisovat nehmotný majetek (např. audiovizuální dílo nebo software) po delší dobu, než je stanovena zákonem. Poplatník tak bude mít možnost si určit delší dobu odpisování. Zavedení institutu nespolehlivé osoby Rozšiřuje se režim nespolehlivého plátce i o fyzické osoby. Podnikatel, který je veden na seznamu nespolehlivých plátců a zruší svou registraci plátce DPH, bude při následné opětovné registraci považován stále za „nespolehlivého.“ V praxi to bude fungovat tak, že každá nespolehlivá osoba, která se zaregistruje k DPH v období do dvou let od doby, kdy toto označení získala, se stane automaticky opět nespolehlivým plátcem. Jednodušší formulář k dani z příjmu pro zaměstnance Jedná se o drobnou, nicméně příjemnou úpravu, která se ale nedotkne všech. Změnou je to, že oproti původní čtyřstránkové verzi má přiznání nyní pouze dvě strany, vyplňovat půjde jak ručně, tak elektronicky. Přiznání mohou podávat zaměstnanci, kteří nemají další příjmy z podnikání, z nájmů a další vedlejší příjmy. Drobné příjmy jednodušeji Rozšiřuje se možnost zdanění drobných příjmů ve výši 15 procent přímou srážkou u zaměstnavatele. Doposud to bylo možné u dohod o provedení práce, nyní se rozšiřuje i u zbývajících druhů příjmů ze závislé činnosti, nepřekročí-li částku 2.500 korun měsíčně. Typickým příkladem může být odměna za výkon funkce nebo dohoda o pracovní činnosti. Důslednější prokazování původu majetku Zákon vstoupil v platnost již od prosince 2016. Finanční správa bude moci vyzvat k prokázání příjmu poplatníka, jehož příjmy uvedené v daňových přiznáních neodpovídají nárůstu jeho jmění nebo spotřeby a zároveň rozdíl mezi jím uvedenými příjmy a nárůstem jmění přesahuje 5 milionů korun. Výzva se může vztahovat pouze k období, u něhož ještě neuplynula lhůta pro stanovení daně, která je v běžných případech tříletá a může se vyšplhat maximálně na 10 let. Nárůstem jmění se přitom rozumí nárůst majetku po odečtení dluhů souvisejících s nárůstem tohoto majetku. Na základě výzvy poplatník prokazuje, že byl jeho majetek financován z řádně zdaněných zdrojů. Pokud poplatník nebude schopen prokázat původ svých příjmů, správce daně doměří daň a předepíše penále ve výši až 100 procent doměřené daně.
AMSP ČR-Hlavní změny v podnikání v r. 2017 (vydáno 27. 12. 2016)
Stránka 3 z 5
Změny sociální a pracovně právní Zvyšuje se minimální a zaručená mzda Od ledna se zvyšuje minimální mzda ze současných 9.900 korun na 11.000 korun. To má vliv nejen na cenu práce nejméně kvalifikovaných pracovníků, ale například i na „školkovné,“ jehož maximální částka na jedno dítě se zvyšuje rovněž na úroveň nově nastavené minimální mzdy, přičemž nárok na daňový bonus na dítě u zaměstnavatele má poplatník v případě, že jeho roční příjmy převýší šestinásobek minimální mzdy. Tím, že roste minimální mzda, zvyšuje se automaticky i tzv. zaručená mzda, tedy příjem, který musí zaměstnanec obdržet při určité kvalifikaci. V současnosti rozlišujeme celkem osm skupin s odlišnými hodnotami zaručené mzdy. Vyšší zálohy na sociální a zdravotní odvody pro OSVČ Nařízením vlády se zvyšuje i průměrná mzda, která slouží pro výpočet záloh na odvody sociálního a zdravotního pojištění pro OSVČ. Nově stanovená průměrná mzda pro rok 2017 činí 28.232 korun, což v praxi znamená, že záloha OSVČ v hlavní činnosti na sociální zabezpečení se zvyšuje o 89 korun, z 1.972 korun na 2.061 korun měsíčně a u zdravotního pojištění o 83 korun, z 1.823 korun na 1.906 korun měsíčně. Práce z domova se komplikuje Novela zákoníku práce, jejíž účinnost je stanovena na 1. července 2017, počítá s novou úpravou práce z domova neboli home office. Na tu dosud zákon pamatoval v jediném paragrafu. Nově by zaměstnavatelé museli lidem proplácet náklady na home office, které jim doma s prací vzniknou. Jedná se například o výdaje za elektřinu, připojení na internet apod. Zaměstnavatel bude muset současně zabránit sociální izolaci pracovníků z domova. Práce na home office bude náročnější i s ohledem na bezpečnost a ochranu zdraví nebo zajištění bezpečnosti firemních dat proti úniku. Jednodušší doručování výpovědi S novelou zákoníku práce nastane i změna v paragrafech o doručování. Díky nim budou moci zaměstnavatelé jednodušeji ukončit pracovní poměr se zaměstnancem, který se tomu vyhýbá. Takovému zaměstnanci musel nadřízený nejdřív zkusit předat výpověď v práci, pokud tam ale dotyčný nebyl, musel ho zaměstnavatel hledat v místě jeho bydliště, případně na místech, kde se obvykle zdržuje. Až když selhaly i tyto pokusy, mohl jako čtvrtou možnost zvolit doručení poštou. To teď odpadne − firma bude moci výpověď rovnou poslat poštou, pokud se nepovede předat ji zaměstnanci v práci. Složitější převod na jinou práci Stejná novela počítá s tím, že od července 2017 zaměstnavatel nebude moci převést zaměstnance na jinou práci bez jeho souhlasu. Jestliže zaměstnavatel jinou vhodnou práci pro pracovníka nemá nebo mu ji nenabídne, nebude zaměstnanec pracovat z důvodu překážky v práci a vznikne mu nárok na náhradu mzdy ve výši jeho průměrného výdělku. Příprava na změny dovolených Změny ve výpočtu dovolených by měly nastat až od roku 2018, nicméně ve známost vejdou již v roce 2017 a zaměstnanci i zaměstnavatelé se budou muset ve druhé polovině se všemi změnami detailně seznámit. Počítá se s tím, že dovolená se nebude čerpat ve dnech, ale v hodinách, zavede se zřejmě pravidlo, že za jeden den neomluvené absence se automaticky odečte jeden den dovolené. V návrhu je i to, že se zvýší počet týdnů dovolené, které nelze zaměstnanci krátit ze dvou na tři.
AMSP ČR-Hlavní změny v podnikání v r. 2017 (vydáno 27. 12. 2016)
Stránka 4 z 5
Změny provozní Konec automatů a kouření v restauracích a hospodách Díky ustanovením nového zákona o hazardních hrách již nebudou od příštího roku povolovány žádné nové automaty do restaurací a hospod. Až doběhnou stávající povolení, nebudou mít restaurace žádnou možnost umístit výherní automaty do svých provozoven. Od 31. 5. 2017 bude rovněž platit zákaz kouření v restauracích a dalších pohostinských zařízeních. Hostinští nebudou mít žádné úlevy například v možnosti zřizovat v podnicích kuřárny. Zákaz se ale zatím nevztahuje na restaurační zahrádky. Dotace jen po předložení skutečných majitelů S účinností od ledna 2017 mají žadatelé o dotace spolufinancované z rozpočtu EU povinnost předložit poskytovateli dotace seznam svých skutečných majitelů (fyzických osob) ve smyslu předpisů proti praní špinavých peněz. Poskytovatel dotace je současně oprávněn požadovat po žadateli o dotaci, resp. po příjemci dotace, kdykoli v průběhu jejího čerpání, doložení informace o skutečných majitelích průkaznými dokumenty. Změna bankovních účtů u zdravotních pojišťoven Do 10. února 2017 zruší zdravotní pojišťovny své účty u komerčních bank a vytvoří si nové účty u České národní banky (ČNB). Zaměstnavatelé, OSVČ a další plátci budou zasílat pojistné na účty s odlišným číslem, než na které byli dosud zvyklí. Příprava na ochranu osobních údajů V roce 2017 nastane revoluce v přípravě na ochranu zákaznických dat, neboť se firmy budou muset vyrovnat s evropským nařízením o ochraně osobních údajů. To sice vejde v platnost až v průběhu 2018, ale prakticky všichni podnikatelé budou již v průběhu roku 2017 muset částečně změnit stávající procesy a zabezpečit osobní údaje zákazníků, jinak se vystavují velkým sankcím.
AMSP ČR-Hlavní změny v podnikání v r. 2017 (vydáno 27. 12. 2016)
Stránka 5 z 5
