Hlavní účetní a daňové novinky roku 2016

Hlavní účetní a daňové novinky roku 2016 Tax Forum 25. listopadu 2015

Ing. Martin Janeček generální ředitel GFŘ

Rok 2016 1. Zavedení kategorizace účetních jednotek 

minimálně 2 z uvedených kritérií Účetní jednotka

Aktiva (v mil. Kč)

Obrat (v mil. Kč)

Počet zaměstnanců

Velká

500

1000

250

Střední

100

200

50

Malá

9

18

10

Mikro

méně

2. Vymezení rezerv 

rozšíření a zpřesnění definice

3. Jednoduché účetnictví 

neziskové organizace

Rok 2016 4. Příjmy z provozu výroben elektřiny 



provozovatelé zařízení na výrobu elektřiny s výkonem do 10 kW 

přeřazení příjmů ze samostatné činnosti do ostatních příjmů



provozovatel již není podnikatelem

dopad do sociálního a zdravotního pojištění

5. Zvýšení částky daňového zvýhodnění 

na druhé dítě o 300 Kč měsíčně (3 600 Kč ročně)



na třetí a každé další dítě o 600 Kč měsíčně (7 200 Kč ročně)

Rok 2016 6. Zákon o hazardních hrách 

Výhry z reklamních soutěží a slosování – zůstává současný režim srážkové daně



Výhry z hazardních her – opuštěn režim srážkové daně. 

Tyto příjmy tak budou u FO nově zdaňovány jako součást dílčího základu daně podle § 10 ZDP



Výjimky – osvobození (např. tombola s herní jistinou do 100 000 Kč)

Rok 2016 7. Zákon o ukončení důchodového spoření 

ukončení důchodového spoření (II. pilíř) 



od 1. října 2016 nelze: 

stanovit pojistné na důchodové spoření



předepsat příslušenství pojistného

od 1. září 2016 nelze: 





podat řádné ani dodatečné pojistné tvrzení k pojistnému na důchodové spoření.

dnem 1. října 2016 zanikají nedoplatky (nikoliv PŘÍSLUŠENSTVÍ)

doplacení pojistného na důchodové pojištění (I. pilíř) 

doplatit nejpozději do 29. prosince 2017

Rok 2016 8. Rozšíření reverse-charge

Rok 2016 8. Rozšíření reverse-charge

9. DPH u nemovitých věcí  vymezení stavebního pozemku  určení běhu pětileté lhůty  režim přenesení daňové povinnosti – dodání nemovité věci

Rok 2016 10. Organizační kroky Finanční správy  Daňová Kobra  Pomoc Praze  celorepublikové kontrolní kompetence  registrace k DPH

11. Příloha DPPO k převodním cenám  transakce se spojenými osobami – princip tržního odstupu  aktiva 40 mil. Kč / obrat 80 mil. Kč / 50 zaměstnanců

Rok 2016 12. Elektronická evidence tržeb

Rok 2016 12. Elektronická evidence tržeb

Rok 2016 13. Kontrolní hlášení 

současná Evidence pro účely DPH

Číslo řádku

DIČ dodavatele

Ev. číslo daňového dokladu

DPPD*

Základ daně 1

Daň 1

1

123456789

20150001

13.11.2015

36997,93

7772,07

N

N

2

123456790

20150002

16.11.2015

46997,37

9872,63

N

N

3

123456791

20150003

16.11.2015

10999,38

2310,62

N

N

4

123456792

20150004

16.11.2015

34998,04

7351,96

N

N



Základ daně 2

Daň 2

Základ daně 3

Daň 3

Použit poměr § 44 ZDPH

Kontrolní hlášení

B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,- Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle § 44 bez ohledu na limit

Číslo řádku

DIČ dodavatele

Ev. číslo daňového dokladu

DPPD*

Základ daně 1

Daň 1

Základ daně 2

Daň 2

Základ daně 3

Daň 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

123456789

20150001

13.11.2015

36997,93

2

123456790

20150002

16.11.2015

3

123456791

20150003

16.11.2015

4

123456792

20150004

16.11.2015

Použit poměr § 44 ZDPH 12

13

7772,07

N

N

46997,37

9872,63

N

N

10999,38

2310,62

N

N

34998,04

7351,96

N

N

Rok 2016 13. Kontrolní hlášení

Rok 2016 13. Kontrolní hlášení  Finanční správa získá využitelné informace  mezi kým, kdy a za kolik proběhl obchod

 Možnost zneužití je mizivá  nebudou informace o marži, předmětu obchodu ani o množství

 Finanční správa tyto údaje může získat již dnes  ale ne tak rychle a kvalitně

 Data od dodavatele a odběratele se budou vzájemně „párovat“  snadná identifikace problémových plátců v relativně krátkém čase

 Bezpečnost bude maximálně zajištěna

Princip karuselu

Druhy kontrolního hlášení Druhy KH  Řádné - podané v zákonem stanovené lhůtě - vždy první podání za dané období, i když je podávané po termínu  Opravné - oprava již podaného KH před uplynutím lhůty pro podání  Následné - do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů  Opravné a následné KH = vždy znovu kompletní údaje

Související problémy 

Daňové úniky



Daňové podvody



Nevykázané příjmy = 160 mld. Kč ročně  DPH  daň z příjmů  sociální a zdravotní pojištění



Mezera na DPH = 80 mld. Kč ročně  Karuselové podvody  Fiktivní faktury

Rok 2016 14. Další opatření  centrální evidence účtů  prokazování původu majetku

Související problémy 

Daňové úniky



Daňové podvody



Nevykázané příjmy = 160 mld. Kč ročně  DPH  daň z příjmů  sociální a zdravotní pojištění



Mezera na DPH = 80 mld. Kč ročně  Karuselové podvody  Fiktivní faktury

Trendy  Elektronizace  Dostatečná data – řízení rizik při správě daní  Efektivnější využití stávajících kapacit  Celorepublikové kontrolní kompetence  Celorepublikové vymáhací kompetence

 Analytika a cílené kontroly  Dostat ze hry bílé koně = zisk z podvodu je nižší než transakční náklady  Reverse-charge

Děkuji za pozornost

www.financnisprava.cz