Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Főiskolai Kar Budapest
Nappali tagozat
SZÁMVITEL MESTERSZAK
HITELINTÉZETEK SZÁMVITELE ÉS ELLENŐRZÉSE
Tantárgyi útmutató
2013/2014 tanév 1. félév 1
Tantárgy megnevezése: Tantárgy kódja: Tanterv szerinti óraszám: Előtanulmányi követelmények: A tantárgy kreditértéke: A tantárgy vizsgajellege: A tárgyat gondozó tanszék megnevezése Tantárgyfelelős neve: Tantárgyfelelős beosztása: A tárgyat oktató(k) neve:
Hitelintézetek számvitele és ellenőrzése 20
5 Gyakorlati jegy Számviteli Intézeti Tanszék
Dr. Szekeres Bernadett, dr. Volterné Csák Bernadett
A tantárgy oktatásának célja: Bemutatni a banki számvitel területén használatos fogalmakat, banki adatszolgáltatás szükségességét, tartalmát, összefüggéseit. Ismertetni a hitelintézeti beszámoló összeállítására vonatkozó általános előírásokat. A tárgy célja, hogy bemutassa a hitelintézetek külső ellenőrzési környezetének releváns elemeit és megismertesse a hitelintézetek belső ellenőrzési rendszerének sajátosságait, alapozva a korábban megszerzett ellenőrzéssel kapcsolatos tárgyak ismeretanyagára.
A tantárgy keretében elsajátítandó ismeretanyag: A Hitelintézetek számvitele tantárgyrészben képzési, tanulási feladat: • egyes eszközök és források speciális értékelési szabályainak ismertetése és alkalmazása állományba vételkor valamint év végén • ismertetni eredménykimutatás által megjelöl egyes eredmény kategóriákat, és az eredmény összetevőinek tartalmát • bemutatni speciális gazdasági események (pl. hitelezés, betétkezelés, kamatelszámolás, faktoring elszámolás, pénzügyi lízing, kötvénykibocsátás, refinanszírozás, pénzváltás, határidős ügyletek, penziós ügyletek, váltóügyletek, valuta-deviza ügyletek) könyvviteli elszámolását A hallgató a tárgy keretében megismerkedik hitelintézetek beszámolási kötelezettségével és az ahhoz kapcsolódó sajátos számviteli értékelési szabályaival. A tárgyrész keretében részletesen kitérünk a következőkre • A hitelintézetek mérlege és eredménykimutatása. • Az egyes mérlegtételek tartalma. • Az egyes mérlegcsoportok képzésének indokolása. • Az egyes eszközök és források számviteli törvény szerinti és a hitelintézetek beszámoló készítéséről és könyvvezetéséről szóló kormányrendelet által előírt értékelési szabályai. 2
A tárgy keretében a hallgatók megismerik a bankok eredménykimutatásának célját, tartalmát, és felépítését, közzétett beszámolók alapján értékelik az eredménytényezőket és azok alakulását a hitelintézeti szektor különböző szereplőinél a következők szerint: • Az egyes eredménykategóriák tartalma. Banküzemi tevékenység eredményének tartalma. • A banktevékenységből származó eredmény (kamatkülönbözet) tartalma, könyvelése, bizonylatai, és a kiegészítő melléklettel való kapcsolata. • Az egyéb pénzügyi szolgáltatási tevékenység tartalma. • Befektetési szolgáltatási tevékenység tartalma. • Nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás tevékenység tartalma. • A rendkívüli eredmény fogalma és tartalma. • Egyéb pénzügyi és befektetési szolgáltatásból származó eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. • Nem pénzügyi szolgáltatási tevékenységből származó eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. • A rendkívüli eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. • Az általános tartalék képzése és felhasználása. • A mérleg szerinti eredmény levezetése. A banküzemi tevékenységhez kapcsolódó sajátos könyvviteli elszámolások • A bankok számviteli politikája. A bankok számlarendjének tartalma, elkészítésének követelményei. A bankok költségelszámolásának rendszere és kapcsolata az eredménykimutatással. A bankok könyvviteli zárlata, és bizonylati rendszere valamint követelményei. Egyes bankügyletek könyvviteli elszámolásai. • Betétügyletek, Kölcsönügyletek, Kötvénykibocsátással kapcsolatos könyvviteli elszámolások, Fizetési forgalommal kapcsolatos könyvviteli elszámolások, Értékpapírok, Váltóügyletek, Lízingügyletek, Penziós ügyletek, Garancia ügyletek, Faktoring ügyletek, Zálogjoggal kapcsolatos ügyletek könyvviteli elszámolásai, Év végi rendező tételek szükségessége és követelményei A Hitelintézetek ellenőrzése tantárgyrész keretében a hallgatók megismerik a hitelintézetek pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatásait szabályozó jogi hátteret. Bemutatásra kerülnek a Hitelintézeti törvény, a Pénzforgalmi szolgáltatásokat szabályozó törvény azon előírásai, amelyek a hitelintézet belső ellenőrzésének működését szabályozzák, továbbá azok a kockázatosnak tartott pénzügyi folyamatok, amelyek – törvényi előíráson alapuló – ellenőrzését el kell végeznie. Részletesen foglalkozik a tárgy a hitelintézeteket érintő külső ellenőrzési szervezetekkel. A hallgató megismerkedik a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének felépítésével, működésével és ellenőrzési feladataival, eljárásaival. A tárgy bemutatja a Felügyelethez érkező, hitelintézetekkel kapcsolatos bejelentések vizsgálatát, a Felügyelet intézkedéseit, valamint a hitelintézetek adatszolgáltatási kötelezettségét a Felügyelet felé. A tárgy kitér a Magyar Nemzeti Bank engedélyező és ellenőrző szerepére és a hitelintézetek tevékenységét szabályozó MNB rendeletek részletes előírásainak ismertetésére. A hallgató a tárgy további részeiben megismeri a hitelintézetek ellenőrzési rendszerének kontrollkörnyezetét. Tárgyalásra kerül: • a folyamatba épített ellenőrzés, annak fontossága, alkalmazásának eredményei és informatikai támogatottsága; 3
• • •
a vezetői ellenőrzés, illetve annak célja, tárgya, típusai, a hitelintézet által biztosított eszközrendszer; a független belső ellenőrzés szervezete, működése, kapcsolata a felügyelő bizottsággal; a vezetői információs rendszer alkalmazásának előnyei, felhasználása a hitelintézet független belső ellenőrzése által.
Részletesen foglalkozik a tárgy a tulajdonosi ellenőrzéssel, ismertetve a közgyűlés (évi rendes és soronkívüli), a felügyelő bizottság (mint a független belső ellenőrzés „felettes” szerve), az audit bizottság, valamint a hitelintézet könyvvizsgálójának, a hitelintézet belső ellenőrzésével kapcsolatos hatáskörét és feladatait. Kiemelésre kerül a felügyelő bizottság szerepe, helye a hitelintézet szervezetében (összetétele, tagjai, tevékenysége, működése, feladatai, kapcsolata a hitelintézet független belső ellenőrzési szervezetével). A tantárgy keretében a hallgatók megismerik a hitelintézet működésében rejlő sajátos kockázatokat (működési-, informatikai-, információbiztonsági-kockázatok stb.), a kockázatfelmérés, -értékelés és -kezelés lehetséges megoldásait, a kockázattal arányos védelem alapvető feltételeit, megoldásait, továbbá az ezekhez kapcsolódó hitelintézeti belső ellenőrzési feladatokat. Ismerteti azon javaslatokat, amellyel a felmért és megismert kockázatok csökkenthetőek, hozzájárulva ezzel a prudens működés biztosításához. A tárgy taglalja a hitelintézetek – törvényi előírásokon alapuló – vezetői ellenőrzési részrendszerét, a folyamatba épített ellenőrzések működését, valamint a függetlenített belső ellenőrzés feladatait, módszertanát, szabályait, szabályzatait, a vizsgálatok folyamatát (felkészülés, vizsgálat, jelentés-készítés, egyeztetés, realizálás, intézkedések nyomon követése, utóvizsgálat), az alapvető és a kötelező (éves terv, megbízólevél, vizsgálati program, vizsgálati jelentés), valamint a készíthető dokumentumokat (kérdőívek, feljegyzések, véleményezések, egyéb levelezések), bemutatja ezek fontosságát a megállapítások bizonyításában és a javaslatok megtételében mindezt úgy, hogy a megállapítások kockázati tényezőit is részletesen felméri, és a megfelelő vizsgálati gyakoriságot megállapítja. Mindezek gyakorlati működését a hallgatók esettanulmány feldolgozásával is megismerik (átfogó-, téma- és célellenőrzés, utóvizsgálatok, dokumentumok készítése, vizsgálatok kockázati alapú tervezése).
A tantárgy feldolgozásának beosztása: Hitelintézetek számvitele tantárgyrész
Téma A hitelintézet, mint a magyar pénzügyi intézményi rendszer része. A hitelintézetek alapítására, működésére és megszűnésére vonatkozó alapvető szabályok. A hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény által
Fogalmak A hitelintézet fogalma, és feladatai. A pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások
Gyakorlatok/ Házi dolgozatok
Példa megoldás az egyes tevékenységekre, hogy milyen jellegű tevékenységként értelmezhetőek a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások esetében, a A befektetési szolgáltatások és a Hitelintézeti törvény besorolása kiegészítő befektetési alapján szolgáltatások Aktív bankügyeletek
4
nevesített pénzügyi szolgáltatások és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások. A banküzemi tevékenységek csoportosítása. Prudenciális szabályozás 3 pillére A szavatoló tőke meghatározásának célja. A szavatoló tőke számítása. Hpt. 5. melléklet A tőkemegfelelési mutató számítása, tartalma, értékelése. Általános tartalékképzési kötelezettsége és felhasználási lehetősége. A folyamatos fizetőképesség fenntartása, kockázati céltartalék képzés. A kockázatok kezelése. Országos Betétbiztosítási Alaphoz és Önkéntes Betétbiztosítási Alaphoz való csatlakozás.
Passzív bankügyletek Értékpapír ügyletek Deviza és valuta ügyletek
A szavatoló tőke fogalma,
Gyakorló feladatok a szavatoló tőke nagyságának meghatározására
Hitelezési kockázat
Példamegoldás a követelés minősítésre
Piaci kockázat Működési kockázat
Minősítési kategóriák
A banki könyvvezetés tartalma, feladatai. A banki beszámoló részei, tartalma. A banki adatszolgáltatás tartalma, feladatai.
Hitelintézeti mérleg
A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai
Alap gazdasági események
Hitelintézeti eredménykimutatás Kiegészítő melléklet
Vagyonelemek besorolása a mérlegbe Mérleg összeállítás Az eredménykimutatás tételeinek gyakorlása Eredménykimutatás összeállítás
Általános forgalmi adóval kapcsolatos gazdasági események
Hitelezési üzletág
A betét üzletág és folyószámla vezetés
Hitelezési üzletággal kapcsolatos könyvviteli elszámolások
A faktoring tevékenység
A betét üzletággal és folyószámla vezetéssel kapcsolatos könyvviteli elszámolások
Követelés fejében átvett eszközök
A faktoring tevékenységgel kapcsolatos elszámolások A követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos
5
gazdasági események
A pénzügyi lízing
A pénzügyi lízinggel kapcsolatos könyvviteli elszámolások
A bankgarancia és kezességvállalással
A bankgarancia és kezességvállalással kapcsolatos könyvviteli elszámolások A hitelintézetek költségelszámolása, a beszámoló hasznosítása az elemzésben
A hitelintézeti tevékenység költségeinek és ráfordításainak tartalma Vagyoni, likviditási és jövedelmezőségi helyzet elemzése
Feladat a költségek besorolására Konkrét hitelintézeti beszámolók számszaki elemzése
Hitelintézeti ellenőrzés tantárgyrész
Téma A hitelintézetek működésének jogszabályi háttere. A Hitelintézeti törvény, a Pénzforgalmi szolgáltatásokat szabályozó törvény, a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletéről szóló törvény, a Jegybanktörvény és a kapcsolódó MNB rendelet bemutatása. A hitelintézeti kockázatok (működési, informatikai, információbiztonsági stb.) A kontrollkörnyezet ismertetése. A hitelintézeti belső ellenőrzési szervezet helye, működése, szabályzatai.
Fogalmak Törvény, MNB rendelet Hitelintézet Pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások, Banktitok, üzleti titok Pénzforgalom Igazgatóság Felügyelő bizottság Belső ellenőrzési szervezet Felügyelet Jegybank Eljárások Intézkedések
Kockázatfelmérés Kockázattal arányos védelem
VIR BER (Belső Ellenőrzés Rendje) BEK (Belső Ellenőrzési Kézikönyv)
A vizsgálatok típusai (fiókhálózati, pénzügyiszámviteli, informatikai, projekt vizsgálatok) A hitelintézeti ellenőrzés
6
Gyakorlatok/ Házi dolgozatok Szemléltető előadás, bemutatás folyamatábrákkal, a tárgyalt dokumentációk bemutatása példákon keresztül
folyamata, fázisai, dokumentálás Az éves terv készítése, Éves terv elfogadtatása, jóváhagyása Tervszerinti vizsgálat
Gyakorlat: éves ellenőrzési terv összeállítása
Terven felüli vizsgálatok
Soronkívüli vizsgálatok
A vizsgálat indítása, dokumentuma A megbízólevél és típusai
Megbízólevél
A vizsgálati program
Vizsgálati program
A vizsgált területek értesítése
Értesítőlevél
Gyakorlat: értesítő levél készítése Konzultáció, kérdések
Bizonyítékok megszerzése, információés adatgyűjtés Munkamódszerek
Interjú Kérdőív Lekérdezés az informatikai rendszerekből - jogosultság
Gyakorlat: kérdőív összeállítása adott vizsgálathoz Gyakorlat: interjú-emlékeztető készítése
A megszerzett bizonyítékok, begyűjtött információk feldolgozása
Információ-feldolgozási empátia
Gyakorlat: megbízólevél készítése adott szituációhoz Gyakorlat: vizsgálati program készítése adott vizsgálathoz
A hitelintézeti ellenőrzés folyamata, fázisai, dokumentálás - folytatás
A vizsgálati jelentés Körülmény-Problématartalmi elemei, felépítése, Megállapítás-Javaslat jellemzői
Gyakorlat: vizsgálati jelentés készítése adott vizsgálathoz, adott megállapításokhoz
A vizsgálat tárgyának kockázatfelmérés
Gyakorlat: az adott vizsgálat kockázatának felmérése
Kockázatértékelés
A hitelintézeti ellenőrzés folyamata, fázisai, dokumentálás - lezárás A vizsgálat Jelentésegyeztetés megállapításainak közlése a vizsgált területek vezetőivel, egyeztetés, véglegesítés. Realizáló adatlap tartalma Realizáló adatlap
Gyakorlat: Záradék készítése adott vizsgálathoz
Realizáló értekezlet összehívása, a jelentés változása, véglegesítése
Jegyzőkönyv a realizáló értekezletről, Jelentésmódosítás
Realizálás, nyomonkövetés
Intézkedési terv
Gyakorlat: realizáló adatlap készítése adott megállapításokkal, javaslatok készítése Gyakorlat: jegyzőkönyv készítése adott vizsgálathoz
Gyakorlat: az adott vizsgálat
7
Az utóvizsgálat
Utóvizsgálati jelentés
nyomonkövetésének elvégzése Gyakorlat: utóvizsgálati jelentés készítése Konzultáció, kérdések
Kötelező irodalom: A mindenkor hatályos Hitelintézeti törvény (Hpt); Pénzforgalmi szolgáltatásokról szóló törvény; PSZÁF törvény; Jegybanktörvény; MNB rendelet a pénzforgalom bonyolításáról; PM rendeletek (a tantárgy oktatása során részletesen megjelölve); Felügyeleti ajánlások (a tantárgy oktatása során részletesen megjelölve). Fridrich – Mitró: Hitelintézeti számvitel (SALDO, 2009) Gyulainé Zsakó Zsófia, Dr. Volterné Csák Bernadett - Hitelintézeti controlling és belső ellenőrzés (SALDO, 2013) Az előadások ütemezéséhez igazodó, a Főiskola honlapjáról letölthető előadásanyagok.
Ajánlott irodalom: Veres Judit – Gulyás Éva: Bankszámvitel (Alinea 2008.) Julie Mabberley: Pénzügyi intézmények kontrollingja Egyéb internetes források (a tantárgy oktatása során részletesen említve)
Számonkérés módja: Félév végi számonkérés: gyakorlati jegy, amely tantárgyrészenként írásbeli számonkérésből áll (a megadott szakirodalom, a kiadott előadásanyagok és az órákon elhangzottak alapján). A zárthelyi dolgozat időtartama: 2 óra (120 perc). Az elégséges gyakorlati jegy feltétele az írásbeli zárthelyi dolgozat legalább 60 %-os tantárgyrészenkénti teljesítése. Amennyiben valamely tantárgyrészből a gyakorlati jegy minősítése elégtelen, úgy a tantárgy összesített gyakorlati jegye is elégtelen.
Egyéb tudnivalók: A tárgy oktatói: dr. Volterné Csák Bernadett:
[email protected] email-címen lehet elérni konzultáció kérése esetén, illetve egyéb, az oktatást érintő ügyben. Dr. Szekeres Bernadett:
[email protected] email-címen érhető el.
8
