HET BAREMA VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING (vanaf 1 januari 2014)
1.
HOE DE SCHALEN GEBRUIKEN ......................................................................................... 3
2.
AFTREK VAN KINDERLAST EN ANDERE GEZINSLASTEN ........................................................ 4 2.1. Vermindering voor kinderen ten laste ................................................................. 4 2.2. Verminderingen voor andere gezinslasten .......................................................... 5
3.
VERMINDERINGEN OM ANDERE REDENEN ......................................................................... 6 3.1. Vermindering voor de lage of gemiddelde bezoldigingen ...................................... 6 3.2. Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldiging van werknemers met een laag inkomen die recht hebben op de werkbonus ............. 6 3.3. Vermindering voor bijdragen aan een tweede pensioenpijler (groepsverzekering of pensioenfonds) en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood .................................................. 6 3.4. Vermindering voor bezoldigingen voor het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag .............................................................. 7
4.
SCHAAL 1 - DE SCHAAL VOOR “TWEE-INKOMENSGEZINNEN” EN ALLEENSTAANDEN ............... 8
5.
SCHAAL 2 - DE SCHAAL VOOR “ÉÉN-INKOMENSGEZINNEN” ............................................... 13
6.
OVERZICHT VAN DE VOORNAAMSTE SPECIALE TARIEVEN .................................................. 19 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 6.7.
7.
Vakantiegeld betaald door verlofkassen ........................................................... 19 Exceptionele vergoedingen ............................................................................... 19 Achterstallen ..................................................................................................... 22 Opzeggingsvergoedingen ................................................................................. 24 Inschakelingsvergoedingen .............................................................................. 24 Toevallig of periodiek en bijkomstig betaalde vergoedingen en toelagen ......... 24 Schuldvorderingen met de hoedanigheid van bezoldigingen die door curatoren in faillissementen gehonoreerd worden .................................... 24
VERVANGINGSINKOMENS .............................................................................................. 25 7.1. 7.2. 7.3. 7.4.
Werkloosheidsuitkeringen ................................................................................. 25 Uitkeringen tijdelijke werkloosheid .................................................................... 25 Brugpensioenen (werkloosheid uitkering met een bedrijfssupplement) ............ 25 Aanvullende vergoedingen betaald of toegekend door een vroegere werkgever bovenop het brugpensioen of in het kader van een canada-dryregeling ........................................................................................... 26 7.5. Wettelijke of extrawettelijke vergoedingen ten gevolge van ongeval, ziekte of invaliditeit ............................................................................................ 28 8.
GEPENSIONEERDEN ..................................................................................................... 33
9.
STUDENTEN ................................................................................................................ 35
10.
JONGE WERKNEMERS ................................................................................................... 35
1
Hierna vindt u de regels en tarieven van de bedrijfsvoorheffing die van toepassing zijn op de vanaf 1 januari 2014 betaalde of toegekende bezoldigingen (Koninklijk Besluit van 15 december 2013, Belgisch Staatsblad van 18 december 2013). In dit barema is rekening gehouden met de indexering van de belastingschalen. De tarieven en percentages werden dus aangepast aan de evolutie van het indexcijfer der consumptieprijzen. Naast de aanpassing van de cijfers bevat dit barema drie nieuwe fundamentele wijzigingen, nl. 1. de belastingregeling voor ontslagvergoedingen 2. de verhoogde bedrijfsvoorheffing op (extra)legale vergoedingen tijdelijke werkloosheid 3. de extra verlaging van de bedrijfsvoorheffing voor werknemers met een laag loon die recht hebben op een 'werkbonus'. Dit barema houdt eveneens rekening met de impact van bepaalde maatregelen genomen in het kader van de hervorming van de personenbelasting en met de invoering sinds 1 juli 2005 van een belastingvermindering voor bezoldigingen als gevolg van het presteren van overuren die op een overwerktoeslag recht geven. Meer informatie daarover in rubriek 3. In rubriek 6 vind je meer details over de belangrijkste bijzondere aanslagvoeten van de bedrijfsvoorheffing. In rubriek 7 vindt u de inhoudingspercentages zoals ze van toepassing zijn vanaf 1 januari 2014. Dit barema van de bedrijfsvoorheffing voorziet nog steeds dat – rekening houdend met een aantal voorwaarden – er geen bedrijfsvoorheffing ingehouden moet worden op de bezoldiging van jonge werknemers. In rubriek 10 vindt u meer details over die maatregel. Bij cumulatie van pensioenen of renten uitgekeerd ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut ten laste van eenzelfde schuldenaar van bedrijfsvoorheffing, wordt deze laatste per begunstigde gevestigd op het totale bedrag van de pensioenen of renten. Voor meer details verwijzen we naar rubriek 9 i.v.m. de pensioenen. Bij de berekening van de bedrijfsvoorheffing werd rekening gehouden met een vermeerdering van 7,00% voor de aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting.
Belangrijk! Sinds 1 januari 2004 worden wettelijk samenwonenden op fiscaal vlak gelijkgesteld met gehuwden en wordt een wettelijk samenwonende gelijkgesteld met een echtgenoot. Er moet dan ook met die nieuwigheid rekening gehouden worden bij de toepassing van de bedrijfsvoorheffing.
2
1. HOE DE SCHALEN GEBRUIKEN? Het barema van de bedrijfsvoorheffing geeft de belasting die vanaf 1ste januari 2014 ingehouden wordt op de bezoldigingen, pensioenen en brugpensioenen die per maand uitbetaald worden. De loontrekkenden die per 14 dagen betaald worden, vinden de overeenkomende bedrijfsvoorheffing door: a) hun 14-daags inkomen te vermenigvuldigen met 2; b) de overeenkomende maandelijkse voorheffing op te zoeken en deze vervolgens door 2 te delen. Loontrekkenden die per week betaald worden, vinden de overeenkomende bedrijfsvoorheffing door: a) hun wekelijks inkomen te vermenigvuldigen met 4; b) de overeenkomende maandelijkse voorheffing op te zoeken en deze vervolgens door 4 te delen. Loontrekkenden die per dag betaald worden, vinden de overeenkomende bedrijfsvoorheffing door: a) hun daginkomen te vermenigvuldigen met 20; b) de overeenkomende maandelijkse voorheffing op te zoeken en deze vervolgens door 20 te delen. De bedragen van de eerste kolom vertegenwoordigen het bruto-maandinkomen verminderd met de bijdragen voor sociale zekerheid. Het barema bevat verder een aparte kolom voor de bedrijfsvoorheffing op de lonen (kolom 2) en op de pensioenen (kolom 3). Deze kolom 3 kan desgevallend ook gebruikt worden voor de brugpensioenen. De bedrijfsvoorheffing op een inkomen dat begrepen is tussen twee in de schaal vermelde inkomensbedragen is deze die afgelezen wordt tegenover het laagste van de twee bedragen. Voorbeeld: Een belastbaar brutoloon van € 1.345,00 van iemand wiens echtgenoot ook een bedrijfsinkomen heeft. € 1.345,00 ligt tussen € 1.335,00 en € 1.350,00. De bedrijfsvoorheffing is deze die verschuldigd is op € 1.335,00, nl. € 206,57. Er worden twee schalen voor de bedrijfsvoorheffing gepubliceerd. SCHAAL 1 geeft de bedrijfsvoorheffing voor de gezinnen met TWEE INKOMENSTREKKERS Deze schaal dient ook voor de ALLEENSTAANDEN. Maar voor alleenstaanden mag het bedrag van de voorheffing nog eens verminderd worden met € 24,00.
Opgelet! Deze vermindering voor alleenstaanden mag niet toegepast worden voor GEPENSIONEERDEN of andere vervangingsinkomens die aan dit barema onderworpen zijn (vb. bruggepensioneerden). Voor alleenstaande gepensioneerden is het barema bijgevolg hetzelfde als voor de tweeinkomensgezinnen.
3
SCHAAL 2 geeft de bedrijfsvoorheffing voor de gezinnen met ÉÉN INKOMENSTREKKER
Opgelet! SCHAAL 2 is van toepassing op de belastingplichtige van wie de echtgenoot eigen beroepsinkomsten van minder dan € 129,00 netto per maand heeft. Bovendien mogen die beroepsinkomsten uitsluitend afkomstig zijn van pensioenen, renten of daarmee gelijkgestelde inkomsten. Het grensbedrag van € 129,00 moet de situatie op 1ste januari 2014 weerspiegelen. Het nettobedrag wordt gevonden door het belastbaar inkomen te verminderen met de eventueel verplichte sociale bijdragen en het verkregen verschil met nog 20% te verminderen.
2. AFTREK VAN KINDERLAST EN ANDERE GEZINSLASTEN Om rekening te houden met de kinderen en andere personen ten laste moeten de bedragen van de bedrijfsvoorheffing uit de schalen 1 en 2 nog met de volgende bedragen verminderd worden: Opmerking: Wanneer beide echtgenoten beroepsinkomsten hebben, worden de verminderingen voor kinderen ten laste en andere gezinslasten, met uitzondering van die voor de gehandicapte echtgenoot, toegekend aan de echtgenoot naar keuze. Die keuze moet bevestigd worden bij middel van een attest dat conform is aan het door de minister van Financiën vastgelegde model. De vermindering voor gehandicapte echtgenoot wordt toegekend aan de betrokken persoon zelf. 2.1. Vermindering voor kinderen ten laste Aantal kinderen ten laste (1)
Vermindering
1
34,00 EUR
2
92,00 EUR
3
246,00 EUR
4
450,00 EUR
5
665,00 EUR
6
879,00 EUR
7
1.094,00 EUR
8
1.325,00 EUR
meer dan 8
1.325,00 EUR verhoogd met 238,00 EUR per kind ten laste boven het achtste.
(1) het mindervalide kind ten laste wordt voor twee geteld
4
2.2. Verminderingen voor andere gezinslasten Vermindering (1) Reden vermindering Schaal 1
Schaal 2
De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande (behalve wanneer zijn inkomsten uit PENSIOENEN of BRUGPENSIOENEN bestaan):
24,00 €
-
De verkrijger van de inkomsten is een niet hertrouwde weduwnaar (weduwe) of een ongehuwde vader(moeder), met één of meer kinderen ten laste:
34,00 €
-
3.
De verkrijger van de inkomsten is zelf gehandicapt:
34,00 €
34,00 €
4.
De echtgenoot van de verkrijger is gehandicapt
-
34,00 €
5.
De verkrijger van de inkomsten heeft - zijn ouders of - verwanten tot de 2e graad ten laste, EN die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt, per persoon (2):
69,00 €
69,00 €
6.
De verkrijger van de inkomsten heeft andere personen dan diegenen vermeld onder punt 4 hiervoor, ten laste, per persoon (2)
34,00 €
34,00 €
7.
De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsinkomsten, andere dan pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten, die niet meer bedragen dan 214,00 € NETTO (3) per maand:
107,00 €
-
De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsinkomsten die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer bedragen dan 428,00 € NETTO (3) per maand:
214,00 €
-
1.
2.
8.
(1) (2) (3)
Alle verminderingen mogen worden samengevoegd. De gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend. Netto, d.i. na aftrek van de sociale bijdragen en vervolgens van de beroepslasten ten belope van 20% minimum.
Opgelet! Alle verminderingen zijn cumuleerbaar, maar het totaal van de verminderingen mag wel nooit hoger zijn dan het bedrag van de basisbelasting.
Na de tabellen van de bedrijfsvoorheffing op de gewone bezoldigingen en pensioenen volgt nog een overzicht van de belangrijkste speciale tarieven (op het vakantiegeld, de dertiende maand, enz).
5
3. VERMINDERINGEN OM ANDERE REDENEN 3.1. Vermindering voor de lage of gemiddelde bezoldigingen Er wordt een vermindering van de bedrijfsvoorheffing toegekend op de bezoldigingen van werknemers met een laag of gemiddeld inkomen. Deze vermindering is van toepassing wanneer de maandelijkse belastbare bezoldiging in hoofde van de betrokken werknemer maximum € 2.257,74 bedraagt. De vermindering bedraagt € 6,24. Ze wordt toegepast na de vermindering vermeld in punten 2.1., 2.2., 3.2. en 3.3. 3.2. Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldiging van werknemers met een laag inkomen die recht hebben op de werkbonus Er wordt een vermindering verleend aan de werknemers die recht hebben op een werkbonus overeenkomstig artikel 2 van de wet van 20 december 1999. Door dit artikel wordt een werkbonus toegekend in de vorm van een vermindering van de persoonlijke sociale zekerheidsbijdragen aan werknemers met lage lonen en aan sommige werknemers die het slachtoffer waren van een herstructurering. De vermindering bedraagt 8,95 pct. van het bedrag van de werkbonus (werkelijk toegekend) en wordt toegepast na de onder punten 2.1, 2.2, 3.1, 3.2 en 3.3 vermelde verminderingen. 3.3. Vermindering voor bijdragen aan een tweede pensioenpijler (groepsverzekering of pensioenfonds) en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood De persoonlijke bijdragen voor een groepsverzekering of een pensioenfonds geven recht op een belastingvermindering berekend aan een bijzonder gemiddeld tarief. De bedrijfsvoorheffing wordt voortaan berekend op het hele loon, inclusief de persoonlijke bijdrage voor groepsverzekering of pensioenfonds. Vervolgens mag die bedrijfsvoorheffing worden verminderd met een bedrag gelijk aan 30% van de verplichte inhoudingen voor de desbetreffende groepsverzekering of pensioenfonds. Het resultaat wordt naar beneden afgerond tot op de cent. Dit betekent dat de bedrijfsvoorheffing, na eventuele toepassing van de verminderingen voor gezinslasten (cf. punt 2), nog ten belope van 30% verminderd kan worden met: -
de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extralegale voorzorgsregeling van verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood de inhoudingen m.b.t. de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkomstig art. 145, 3de lid, van het WIB 92
6
3.4. Vermindering voor bezoldigingen voor het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag
1.
hetzij onderworpen zijn aan de arbeidswet van 16 maart 1971 en tewerkgesteld door een werkgever onderworpen aan de wet van 5 december 1968 betreffende de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités; en Deze vermindering is van toepassing op werknemers die gedurende het belastbare tijdperk overwerk hebben gepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 van de arbeidswet van 16 maart 1971 of artikel 7 van het koninklijk besluit nr. 213 van 26 september 1983 betreffende de arbeidsduur in de ondernemingen die onder het paritair comité voor het bouwbedrijf ressorteren, recht geeft op een overwerktoeslag en die :
2.
hetzij als contractuele of statutaire werknemers tewerkgesteld zijn door één van de volgende autonome overheidsbedrijven : de naamloze vennootschap van publiek recht Belgacom, de naamloze vennootschap van publiek recht De Post, de naamloze vennootschap van publiek recht NMBS-Holding, de naamloze vennootschap van publiek recht NMBS en de naamloze vennootschap van publiek recht Infrabel.
Deze vermindering is slechts van toepassing op de berekeningsgrondslag voor de overwerktoeslag betreffende de eerste 130 uren die de werknemer als overwerk heeft gepresteerd. De vermindering wordt toegepast na de vermelde verminderingen voor gezinslasten (pt. 2) en na de vermindering voor bijdragen aan een tweede pensioenpijler (pt. 3.1). De vermindering bedraagt: -
voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50 of 100 pct. van toepassing is: 57,75 pct.;
-
voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20 pct. van toepassing is: 66,81 pct.;
van het «sociale brutobedrag» van de bezoldigingen dat als berekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag. Onder “sociale brutobedrag” verstaan men de bezoldigingen vóór aftrek van de verplichte inhoudingen ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut.
7
4. SCHAAL 1 - DE SCHAAL VOOR “TWEE-INKOMENSGEZINNEN” EN ALLEENSTAANDEN
(voor aftrek gezinslasten) Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
525,00 540,00 555,00 570,00 585,00 600,00 615,00 630,00 645,00 660,00 675,00 690,00 705,00 720,00 735,00 750,00 765,00 780,00 795,00 810,00 825,00 840,00 855,00 870,00 885,00 900,00 915,00 930,00 945,00 960,00 975,00 990,00 1.005,00 1.020,00 1.035,00 1.050,00 1.065,00 1.080,00 1.095,00 1.110,00 1.125,00 1.140,00 1.155,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,11 4,73 8,34 11,95 15,56 19,17 22,78 26,39 30,00 33,62 37,23 40,84 44,45 48,06 51,67 55,28 58,89 63,06 67,39 71,73 76,30 80,88 85,45 90,02 94,60 99,17 103,75 108,32 112,90 117,47 122,04 126,62 131,19 135,77
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,98 10,40
1.170,00 1.185,00 1.200,00 1.215,00 1.230,00 1.245,00 1.260,00 1.275,00 1.290,00 1.305,00 1.320,00 1.335,00 1.350,00 1.365,00 1.380,00 1.395,00 1.410,00 1.425,00 1.440,00 1.455,00 1.470,00 1.485,00 1.500,00 1.515,00 1.530,00 1.545,00 1.560,00 1.575,00 1.590,00 1.605,00 1.620,00 1.635,00 1.650,00 1.665,00 1.680,00 1.695,00 1.710,00 1.725,00 1.740,00 1.755,00 1.770,00 1.785,00 1.800,00
140,34 145,58 151,68 157,78 163,87 169,97 176,07 182,17 188,27 194,37 200,47 206,57 212,67 218,77 224,86 230,96 237,06 243,16 249,26 255,36 261,46 267,56 273,66 279,76 285,85 291,95 298,05 304,17 310,39 316,62 322,85 329,07 335,72 342,73 349,73 356,74 363,74 370,75 377,75 384,76 391,77 398,77 405,78
16,82 23,24 29,66 36,08 42,50 48,92 55,34 61,76 68,18 74,60 81,02 87,44 93,86 100,28 106,70 113,12 119,54 125,96 133,19 140,41 147,63 154,85 162,08 169,30 176,52 183,74 190,97 198,19 205,41 212,63 219,86 227,08 234,30 241,52 248,75 255,97 263,19 270,41 277,64 284,86 292,08 299,30 306,53
8
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
1.815,00 1.830,00 1.845,00 1.860,00 1.875,00 1.890,00 1.905,00 1.920,00 1.935,00 1.950,00 1.965,00 1.980,00 1.995,00 2.010,00 2.025,00 2.040,00 2.055,00 2.070,00 2.085,00 2.100,00 2.115,00 2.130,00 2.145,00 2.160,00 2.175,00 2.190,00 2.205,00 2.220,00 2.235,00 2.250,00 2.265,00 2.280,00 2.295,00 2.310,00 2.325,00 2.340,00 2.355,00 2.370,00 2.385,00 2.400,00 2.415,00 2.430,00 2.445,00 2.460,00 2.475,00 2.490,00 2.505,00 2.520,00 2.535,00 2.550,00
412,78 419,79 426,80 433,80 440,81 447,81 454,82 461,82 468,83 475,84 482,84 489,85 496,85 503,86 510,87 517,87 524,88 531,88 538,89 545,89 552,90 559,91 566,91 573,92 580,92 587,93 594,94 601,94 608,95 615,95 622,96 629,96 636,97 643,98 650,98 657,99 664,99 672,00 679,01 686,01 693,02 700,02 707,03 714,03 721,04 728,05 735,05 742,06 749,06 756,07
313,75 320,97 328,19 335,42 342,64 349,86 358,17 366,48 374,80 383,11 391,42 399,73 408,04 416,36 424,67 432,98 441,29 449,60 457,92 466,23 474,54 482,85 491,16 499,48 507,79 516,10 524,41 532,72 541,04 549,35 557,66 565,97 574,28 582,60 590,91 599,22 607,53 615,84 624,16 632,47 640,78 649,09 657,40 665,72 674,03 682,34 690,65 698,96 707,28 715,59
2.565,00 2.580,00 2.595,00 2.610,00 2.625,00 2.640,00 2.655,00 2.670,00 2.685,00 2.700,00 2.715,00 2.730,00 2.745,00 2.760,00 2.775,00 2.790,00 2.805,00 2.820,00 2.835,00 2.850,00 2.865,00 2.880,00 2.895,00 2.910,00 2.925,00 2.940,00 2.955,00 2.970,00 2.985,00 3.000,00 3.015,00 3.030,00 3.045,00 3.060,00 3.075,00 3.090,00 3.105,00 3.120,00 3.135,00 3.150,00 3.165,00 3.180,00 3.195,00 3.210,00 3.225,00 3.240,00 3.255,00 3.270,00 3.285,00 3.300,00
763,08 770,08 777,09 784,09 791,10 798,10 805,11 812,12 819,12 826,13 833,13 840,14 847,15 854,15 861,16 868,16 875,17 882,17 889,18 896,19 903,19 910,20 917,20 924,21 931,21 938,22 945,23 952,23 959,24 966,24 973,25 980,26 987,26 994,27 1.001,27 1.008,28 1.015,28 1.022,29 1.029,30 1.036,30 1.043,31 1.050,31 1.057,32 1.064,33 1.071,33 1.078,34 1.085,34 1.092,35 1.099,35 1.106,36
723,90 732,21 740,52 748,84 757,15 765,46 773,77 782,08 790,40 798,71 807,02 815,33 823,64 831,95 840,27 848,58 856,89 865,20 873,51 881,83 890,14 898,45 906,76 915,07 923,39 931,70 940,01 948,32 956,63 964,95 973,26 981,57 989,88 998,19 1.006,51 1.014,82 1.023,13 1.031,44 1.039,75 1.048,24 1.057,36 1.066,47 1.075,59 1.084,70 1.093,82 1.102,93 1.112,05 1.121,16 1.130,27 1.139,39
9
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
3.315,00 3.330,00 3.345,00 3.360,00 3.375,00 3.390,00 3.405,00 3.420,00 3.435,00 3.450,00 3.465,00 3.480,00 3.495,00 3.510,00 3.525,00 3.540,00 3.555,00 3.570,00 3.585,00 3.600,00 3.615,00 3.630,00 3.645,00 3.660,00 3.675,00 3.690,00 3.705,00 3.720,00 3.735,00 3.750,00 3.765,00 3.780,00 3.795,00 3.810,00 3.825,00 3.840,00 3.855,00 3.870,00 3.885,00 3.900,00 3.915,00 3.930,00 3.945,00 3.960,00 3.975,00 3.990,00 4.005,00 4.020,00 4.035,00 4.050,00
1.113,37 1.120,37 1.127,38 1.134,38 1.141,39 1.148,40 1.155,40 1.162,57 1.170,35 1.178,14 1.185,92 1.193,71 1.201,49 1.209,28 1.217,06 1.224,84 1.232,63 1.240,41 1.248,20 1.255,98 1.263,76 1.271,55 1.279,33 1.287,12 1.294,90 1.302,69 1.310,47 1.318,25 1.326,04 1.333,82 1.341,61 1.349,39 1.357,18 1.364,96 1.372,74 1.380,53 1.388,31 1.396,10 1.403,88 1.411,67 1.419,45 1.427,23 1.435,02 1.442,80 1.450,59 1.458,37 1.466,16 1.473,94 1.481,72 1.489,51
1.148,50 1.157,62 1.166,73 1.175,85 1.184,96 1.194,08 1.203,19 1.212,30 1.221,42 1.230,53 1.239,65 1.248,76 1.257,88 1.266,99 1.276,11 1.285,22 1.294,33 1.303,45 1.312,56 1.321,68 1.330,79 1.339,91 1.349,02 1.358,14 1.367,25 1.376,37 1.385,48 1.394,59 1.403,71 1.412,82 1.421,94 1.431,05 1.439,14 1.447,16 1.455,19 1.463,21 1.471,24 1.479,26 1.487,29 1.495,31 1.503,34 1.511,36 1.519,39 1.527,41 1.535,44 1.543,46 1.551,49 1.559,51 1.567,54 1.575,56
4.065,00 4.080,00 4.095,00 4.110,00 4.125,00 4.140,00 4.155,00 4.170,00 4.185,00 4.200,00 4.215,00 4.230,00 4.245,00 4.260,00 4.275,00 4.290,00 4.305,00 4.320,00 4.335,00 4.350,00 4.365,00 4.380,00 4.395,00 4.410,00 4.425,00 4.440,00 4.455,00 4.470,00 4.485,00 4.500,00 4.515,00 4.530,00 4.545,00 4.560,00 4.575,00 4.590,00 4.605,00 4.620,00 4.635,00 4.650,00 4.665,00 4.680,00 4.695,00 4.710,00 4.725,00 4.740,00 4.755,00 4.770,00 4.785,00 4.800,00
1.497,29 1.505,08 1.512,86 1.520,65 1.528,43 1.536,21 1.544,00 1.551,78 1.559,57 1.567,35 1.575,13 1.582,92 1.590,70 1.598,49 1.606,27 1.614,06 1.621,84 1.629,62 1.637,41 1.645,19 1.652,98 1.660,76 1.668,55 1.676,33 1.684,11 1.691,90 1.699,68 1.707,47 1.715,25 1.723,04 1.730,82 1.738,60 1.746,39 1.754,17 1.761,96 1.769,74 1.777,53 1.785,31 1.793,09 1.800,88 1.808,66 1.816,45 1.824,23 1.832,02 1.839,80 1.847,58 1.855,37 1.863,15 1.870,94 1.878,72
1.583,59 1.591,61 1.599,64 1.607,66 1.615,69 1.623,71 1.631,74 1.639,76 1.647,79 1.655,81 1.663,84 1.671,86 1.679,89 1.687,91 1.695,94 1.703,96 1.711,99 1.720,01 1.728,04 1.736,06 1.744,09 1.752,11 1.760,14 1.768,16 1.776,19 1.784,21 1.792,24 1.800,26 1.808,29 1.816,31 1.824,34 1.832,36 1.840,39 1.848,41 1.856,44 1.864,46 1.872,49 1.880,51 1.888,54 1.896,56 1.904,59 1.912,61 1.920,64 1.928,66 1.936,69 1.944,71 1.952,74 1.960,76 1.968,79 1.976,81
10
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
4.815,00 4.830,00 4.845,00 4.860,00 4.875,00 4.890,00 4.905,00 4.920,00 4.935,00 4.950,00 4.965,00 4.980,00 4.995,00 5.010,00 5.025,00 5.040,00 5.055,00 5.070,00 5.085,00 5.100,00 5.115,00 5.130,00 5.145,00 5.160,00 5.175,00 5.190,00 5.205,00 5.220,00 5.235,00 5.250,00 5.265,00 5.280,00 5.295,00 5.310,00 5.325,00 5.340,00 5.355,00 5.370,00 5.385,00 5.400,00 5.415,00 5.430,00 5.445,00 5.460,00 5.475,00 5.490,00 5.505,00 5.520,00 5.535,00 5.550,00
1.886,50 1.894,29 1.902,07 1.909,86 1.917,64 1.925,43 1.933,21 1.940,99 1.948,78 1.956,56 1.964,35 1.972,13 1.979,92 1.987,70 1.995,48 2.003,27 2.011,05 2.018,84 2.026,62 2.034,41 2.042,19 2.049,97 2.057,76 2.065,54 2.073,33 2.081,11 2.088,90 2.096,68 2.104,46 2.112,25 2.120,03 2.127,82 2.135,60 2.143,39 2.151,17 2.158,95 2.166,74 2.174,52 2.182,35 2.190,37 2.198,40 2.206,42 2.214,45 2.222,47 2.230,50 2.238,52 2.246,55 2.254,57 2.262,60 2.270,62
1.984,84 1.992,86 2.000,89 2.008,91 2.016,94 2.024,96 2.032,99 2.041,01 2.049,04 2.057,06 2.065,09 2.073,11 2.081,14 2.089,16 2.097,19 2.105,21 2.113,24 2.121,26 2.129,29 2.137,31 2.145,34 2.153,36 2.161,39 2.169,41 2.177,44 2.185,46 2.193,49 2.201,51 2.209,54 2.217,56 2.225,59 2.233,61 2.241,64 2.249,66 2.257,69 2.265,71 2.273,74 2.281,76 2.289,79 2.297,81 2.305,84 2.313,86 2.321,89 2.329,91 2.337,94 2.345,96 2.353,99 2.362,01 2.370,04 2.378,06
5.565,00 5.580,00 5.595,00 5.610,00 5.625,00 5.640,00 5.655,00 5.670,00 5.685,00 5.700,00 5.715,00 5.730,00 5.745,00 5.760,00 5.775,00 5.790,00 5.805,00 5.820,00 5.835,00 5.850,00 5.865,00 5.880,00 5.895,00 5.910,00 5.925,00 5.940,00 5.955,00 5.970,00 5.985,00 6.000,00 6.015,00 6.030,00 6.045,00 6.060,00 6.075,00 6.090,00 6.105,00 6.120,00 6.135,00 6.150,00 6.165,00 6.180,00 6.195,00 6.210,00 6.225,00 6.240,00 6.255,00 6.270,00 6.285,00 6.300,00
2.278,65 2.286,67 2.294,70 2.302,72 2.310,75 2.318,77 2.326,80 2.334,82 2.342,85 2.350,87 2.358,90 2.366,92 2.374,95 2.382,97 2.391,00 2.399,02 2.407,05 2.415,07 2.423,10 2.431,12 2.439,15 2.447,17 2.455,20 2.463,22 2.471,25 2.479,27 2.487,30 2.495,32 2.503,35 2.511,37 2.519,40 2.527,42 2.535,45 2.543,47 2.551,50 2.559,52 2.567,55 2.575,57 2.583,60 2.591,62 2.599,65 2.607,67 2.615,70 2.623,72 2.631,75 2.639,77 2.647,80 2.655,82 2.663,85 2.671,87
2.386,09 2.394,11 2.402,14 2.410,16 2.418,19 2.426,21 2.434,24 2.442,26 2.450,29 2.458,31 2.466,34 2.474,36 2.482,39 2.490,41 2.498,44 2.506,46 2.514,49 2.522,51 2.530,54 2.538,56 2.546,59 2.554,61 2.562,64 2.570,66 2.578,69 2.586,71 2.594,74 2.602,76 2.610,79 2.618,81 2.626,84 2.634,86 2.642,89 2.650,91 2.658,94 2.666,96 2.674,99 2.683,01 2.691,04 2.699,06 2.707,09 2.715,11 2.723,14 2.731,16 2.739,19 2.747,21 2.755,24 2.763,26 2.771,29 2.779,31
11
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
6.315,00 6.330,00 6.345,00 6.360,00 6.375,00 6.390,00 6.405,00 6.420,00 6.435,00 6.450,00 6.465,00 6.480,00 6.495,00 6.510,00 6.525,00 6.540,00 6.555,00 6.570,00 6.585,00 6.600,00 6.615,00 6.630,00 6.645,00 6.660,00 6.675,00 6.690,00 6.705,00 6.720,00 6.735,00 6.750,00 6.765,00 6.780,00 6.795,00 6.810,00 6.825,00 6.840,00 6.855,00 6.870,00 6.885,00 6.900,00
2.679,90 2.687,92 2.695,95 2.703,97 2.712,00 2.720,02 2.728,05 2.736,07 2.744,10 2.752,12 2.760,15 2.768,17 2.776,20 2.784,22 2.792,25 2.800,27 2.808,30 2.816,32 2.824,35 2.832,37 2.840,40 2.848,42 2.856,45 2.864,47 2.872,50 2.880,52 2.888,55 2.896,57 2.904,60 2.912,62 2.920,65 2.928,67 2.936,70 2.944,72 2.952,75 2.960,77 2.968,80 2.976,82 2.984,85 2.992,87
2.787,34 2.795,36 2.803,39 2.811,41 2.819,44 2.827,46 2.835,49 2.843,51 2.851,54 2.859,56 2.867,59 2.875,61 2.883,64 2.891,66 2.899,69 2.907,71 2.915,74 2.923,76 2.931,79 2.939,81 2.947,84 2.955,86 2.963,89 2.971,91 2.979,94 2.987,96 2.995,99 3.004,01 3.012,04 3.020,06 3.028,09 3.036,11 3.044,14 3.052,16 3.060,19 3.068,21 3.076,24 3.084,26 3.092,29 3.100,31
6.915,00 6.930,00 6.945,00 6.960,00 6.975,00 6.990,00 7.005,00 7.020,00 7.035,00 7.050,00 7.065,00 7.080,00 7.095,00 7.110,00 7.125,00 7.140,00 7.155,00 7.170,00 7.185,00 7.200,00 7.215,00 7.230,00 7.245,00 7.260,00 7.275,00 7.290,00 7.305,00 7.320,00 7.335,00 7.350,00 7.365,00 7.380,00 7.395,00 7.410,00 7.425,00 7.440,00 7.455,00 7.470,00 7.485,00 7.500,00
3.000,90 3.008,92 3.016,95 3.024,97 3.033,00 3.041,02 3.049,05 3.057,07 3.065,10 3.073,12 3.081,15 3.089,17 3.097,20 3.105,22 3.113,25 3.121,27 3.129,30 3.137,32 3.145,35 3.153,37 3.161,40 3.169,42 3.177,45 3.185,47 3.193,50 3.201,52 3.209,55 3.217,57 3.225,60 3.233,62 3.241,65 3.249,67 3.257,70 3.265,72 3.273,75 3.281,77 3.289,80 3.297,82 3.305,85 3.313,87
3.108,34 3.116,36 3.124,39 3.132,41 3.140,44 3.148,46 3.156,49 3.164,51 3.172,54 3.180,56 3.188,59 3.196,61 3.204,64 3.212,66 3.220,69 3.228,71 3.236,74 3.244,76 3.252,79 3.260,81 3.268,84 3.276,86 3.284,89 3.292,91 3.300,94 3.308,96 3.316,99 3.325,01 3.333,04 3.341,06 3.349,09 3.357,11 3.365,14 3.373,16 3.381,19 3.389,21 3.397,24 3.405,26 3.413,29 3.421,31
12
5. SCHAAL 2 - DE SCHAAL VOOR “ÉÉN-INKOMENSGEZINNEN” (voor aftrek gezinslasten) Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
1.035,00 1.050,00 1.065,00 1.080,00 1.095,00 1.110,00 1.125,00 1.140,00 1.155,00 1.170,00 1.185,00 1.200,00 1.215,00 1.230,00 1.245,00 1.260,00 1.275,00 1.290,00 1.305,00 1.320,00 1.335,00 1.350,00 1.365,00 1.380,00 1.395,00 1.410,00 1.425,00 1.440,00 1.455,00 1.470,00 1.485,00 1.500,00 1.515,00 1.530,00 1.545,00 1.560,00 1.575,00 1.590,00 1.605,00 1.620,00 1.635,00 1.650,00 1.665,00 1.680,00 1.695,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,56 4,37 8,18 12,44 16,79 21,13 25,48 29,82 34,17 38,52 42,86 47,21 51,55 55,90 60,24 64,59 68,93 73,28 77,63 81,97 86,32 90,66 95,01 99,35 103,70 108,05 112,49 116,93 121,37 126,81 132,34 137,87 143,39 148,92
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,14 8,84 14,54 20,24 25,94
1.710,00 1.725,00 1.740,00 1.755,00 1.770,00 1.785,00 1.800,00 1.815,00 1.830,00 1.845,00 1.860,00 1.875,00 1.890,00 1.905,00 1.920,00 1.935,00 1.950,00 1.965,00 1.980,00 1.995,00 2.010,00 2.025,00 2.040,00 2.055,00 2.070,00 2.085,00 2.100,00 2.115,00 2.130,00 2.145,00 2.160,00 2.175,00 2.190,00 2.205,00 2.220,00 2.235,00 2.250,00 2.265,00 2.280,00 2.295,00 2.310,00 2.325,00 2.340,00 2.355,00 2.370,00
154,45 159,97 165,50 171,03 176,55 182,08 187,61 193,13 198,66 204,19 209,71 215,24 220,77 226,30 231,82 237,35 242,88 248,40 253,93 259,46 264,98 270,51 276,04 281,56 287,09 292,62 298,14 303,67 309,20 314,72 320,25 325,78 331,31 336,83 342,36 347,89 353,41 358,94 364,77 370,84 376,92 382,99 389,06 395,13 401,20
31,63 37,33 43,03 48,73 54,42 60,12 65,82 71,52 77,22 82,91 88,61 94,31 100,01 105,70 111,40 117,10 122,80 128,50 134,19 139,89 145,59 151,29 157,14 163,40 169,66 175,92 182,18 188,44 194,70 200,96 207,22 213,48 219,74 226,00 232,26 238,52 244,78 251,04 257,30 263,56 269,82 276,08 282,33 288,59 294,85
13
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
2.385,00 2.400,00 2.415,00 2.430,00 2.445,00 2.460,00 2.475,00 2.490,00 2.505,00 2.520,00 2.535,00 2.550,00 2.565,00 2.580,00 2.595,00 2.610,00 2.625,00 2.640,00 2.655,00 2.670,00 2.685,00 2.700,00 2.715,00 2.730,00 2.745,00 2.760,00 2.775,00 2.790,00 2.805,00 2.820,00 2.835,00 2.850,00 2.865,00 2.880,00 2.895,00 2.910,00 2.925,00 2.940,00 2.955,00 2.970,00 2.985,00 3.000,00 3.015,00 3.030,00 3.045,00 3.060,00 3.075,00 3.090,00 3.105,00 3.120,00
407,27 413,35 419,42 425,49 431,56 437,63 443,70 449,78 455,85 461,92 467,99 474,06 480,14 486,21 492,28 498,35 504,42 510,49 516,57 522,77 529,08 535,38 541,69 547,99 554,30 560,60 566,91 573,21 579,52 585,82 592,13 598,43 604,74 611,04 617,35 623,65 629,96 636,27 642,57 648,88 655,18 661,49 667,79 674,10 680,40 686,71 693,01 699,32 706,14 713,15
301,11 307,37 313,65 320,15 326,65 333,15 339,65 346,15 352,65 359,15 365,65 372,15 378,65 385,15 391,65 398,15 404,65 411,15 417,65 424,15 430,65 437,15 444,42 451,68 458,94 466,21 473,47 480,73 488,00 495,26 502,64 510,95 519,26 527,57 535,89 544,20 552,51 560,82 569,13 577,45 585,76 594,07 602,38 610,69 619,00 627,32 635,63 643,94 652,25 660,56
3.135,00 3.150,00 3.165,00 3.180,00 3.195,00 3.210,00 3.225,00 3.240,00 3.255,00 3.270,00 3.285,00 3.300,00 3.315,00 3.330,00 3.345,00 3.360,00 3.375,00 3.390,00 3.405,00 3.420,00 3.435,00 3.450,00 3.465,00 3.480,00 3.495,00 3.510,00 3.525,00 3.540,00 3.555,00 3.570,00 3.585,00 3.600,00 3.615,00 3.630,00 3.645,00 3.660,00 3.675,00 3.690,00 3.705,00 3.720,00 3.735,00 3.750,00 3.765,00 3.780,00 3.795,00 3.810,00 3.825,00 3.840,00 3.855,00 3.870,00
720,16 727,16 734,17 741,17 748,18 755,18 762,19 769,20 776,20 783,21 790,21 797,22 804,23 811,23 818,24 825,24 832,25 839,25 846,26 853,27 860,27 867,28 874,28 881,29 888,30 895,30 902,31 909,31 916,32 923,32 930,33 937,34 944,34 951,35 958,35 965,36 972,37 979,37 986,38 993,38 1.000,39 1.007,39 1.014,40 1.021,41 1.028,41 1.035,42 1.042,42 1.049,43 1.056,44 1.063,44
668,88 677,19 685,50 693,81 702,12 710,44 718,75 727,06 735,37 743,68 752,00 760,31 768,62 776,93 785,24 793,56 801,87 810,18 818,49 826,80 835,12 843,43 851,74 860,05 868,36 876,68 884,99 893,30 901,61 909,92 918,24 926,55 934,86 943,17 951,48 959,80 968,11 976,42 984,73 993,04 1.001,36 1.009,67 1.017,98 1.026,29 1.034,60 1.042,92 1.051,23 1.059,54 1.067,85 1.076,16
14
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
3.885,00 3.900,00 3.915,00 3.930,00 3.945,00 3.960,00 3.975,00 3.990,00 4.005,00 4.020,00 4.035,00 4.050,00 4.065,00 4.080,00 4.095,00 4.110,00 4.125,00 4.140,00 4.155,00 4.170,00 4.185,00 4.200,00 4.215,00 4.230,00 4.245,00 4.260,00 4.275,00 4.290,00 4.305,00 4.320,00 4.335,00 4.350,00 4.365,00 4.380,00 4.395,00 4.410,00 4.425,00 4.440,00 4.455,00 4.470,00 4.485,00 4.500,00 4.515,00 4.530,00 4.545,00 4.560,00 4.575,00 4.590,00 4.605,00 4.620,00
1.070,45 1.077,45 1.084,46 1.091,46 1.098,47 1.105,48 1.112,48 1.119,49 1.126,49 1.133,50 1.140,51 1.147,51 1.154,52 1.161,52 1.168,53 1.175,53 1.182,54 1.189,55 1.196,55 1.203,56 1.210,56 1.217,57 1.224,58 1.231,58 1.238,59 1.245,59 1.252,60 1.259,60 1.267,22 1.275,01 1.282,79 1.290,58 1.298,36 1.306,15 1.313,93 1.321,71 1.329,50 1.337,28 1.345,07 1.352,85 1.360,64 1.368,42 1.376,20 1.383,99 1.391,77 1.399,56 1.407,34 1.415,13 1.422,91 1.430,69
1.084,48 1.092,79 1.101,10 1.109,41 1.117,72 1.126,03 1.134,35 1.142,66 1.151,42 1.160,53 1.169,65 1.178,76 1.187,87 1.196,99 1.206,10 1.215,22 1.224,33 1.233,45 1.242,56 1.251,68 1.260,79 1.269,90 1.279,02 1.288,13 1.297,25 1.306,36 1.315,48 1.324,59 1.333,71 1.342,82 1.351,93 1.361,05 1.370,16 1.379,28 1.388,39 1.397,51 1.406,62 1.415,74 1.424,85 1.433,97 1.443,08 1.452,19 1.461,31 1.470,42 1.479,54 1.488,65 1.497,77 1.506,88 1.516,00 1.525,11
4.635,00 4.650,00 4.665,00 4.680,00 4.695,00 4.710,00 4.725,00 4.740,00 4.755,00 4.770,00 4.785,00 4.800,00 4.815,00 4.830,00 4.845,00 4.860,00 4.875,00 4.890,00 4.905,00 4.920,00 4.935,00 4.950,00 4.965,00 4.980,00 4.995,00 5.010,00 5.025,00 5.040,00 5.055,00 5.070,00 5.085,00 5.100,00 5.115,00 5.130,00 5.145,00 5.160,00 5.175,00 5.190,00 5.205,00 5.220,00 5.235,00 5.250,00 5.265,00 5.280,00 5.295,00 5.310,00 5.325,00 5.340,00 5.355,00 5.370,00
1.438,48 1.446,26 1.454,05 1.461,83 1.469,62 1.477,40 1.485,18 1.492,97 1.500,75 1.508,54 1.516,32 1.524,10 1.531,89 1.539,67 1.547,46 1.555,24 1.563,03 1.570,81 1.578,59 1.586,38 1.594,16 1.601,95 1.609,73 1.617,52 1.625,30 1.633,08 1.640,87 1.648,65 1.656,44 1.664,22 1.672,01 1.679,79 1.687,57 1.695,36 1.703,14 1.710,93 1.718,71 1.726,50 1.734,28 1.742,06 1.749,85 1.757,63 1.765,42 1.773,20 1.780,99 1.788,77 1.796,55 1.804,34 1.812,12 1.819,91
1.533,92 1.541,95 1.549,97 1.558,00 1.566,02 1.574,05 1.582,07 1.590,10 1.598,12 1.606,15 1.614,17 1.622,20 1.630,22 1.638,25 1.646,27 1.654,30 1.662,32 1.670,35 1.678,37 1.686,40 1.694,42 1.702,45 1.710,47 1.718,50 1.726,52 1.734,55 1.742,57 1.750,60 1.758,62 1.766,65 1.774,67 1.782,70 1.790,72 1.798,75 1.806,77 1.814,80 1.822,82 1.830,85 1.838,87 1.846,90 1.854,92 1.862,95 1.870,97 1.879,00 1.887,02 1.895,05 1.903,07 1.911,10 1.919,12 1.927,15
15
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
5.385,00 5.400,00 5.415,00 5.430,00 5.445,00 5.460,00 5.475,00 5.490,00 5.505,00 5.520,00 5.535,00 5.550,00 5.565,00 5.580,00 5.595,00 5.610,00 5.625,00 5.640,00 5.655,00 5.670,00 5.685,00 5.700,00 5.715,00 5.730,00 5.745,00 5.760,00 5.775,00 5.790,00 5.805,00 5.820,00 5.835,00 5.850,00 5.865,00 5.880,00 5.895,00 5.910,00 5.925,00 5.940,00 5.955,00 5.970,00 5.985,00 6.000,00 6.015,00 6.030,00 6.045,00 6.060,00 6.075,00 6.090,00 6.105,00 6.120,00
1.827,73 1.835,76 1.843,78 1.851,81 1.859,83 1.867,86 1.875,88 1.883,91 1.891,93 1.899,96 1.907,98 1.916,01 1.924,03 1.932,06 1.940,08 1.948,11 1.956,13 1.964,16 1.972,18 1.980,21 1.988,23 1.996,26 2.004,28 2.012,31 2.020,33 2.028,36 2.036,38 2.044,41 2.052,43 2.060,46 2.068,48 2.076,51 2.084,53 2.092,56 2.100,58 2.108,61 2.116,63 2.124,66 2.132,68 2.140,71 2.148,73 2.156,76 2.164,78 2.172,81 2.180,83 2.188,86 2.196,88 2.204,91 2.212,93 2.220,96
1.935,17 1.943,20 1.951,22 1.959,25 1.967,27 1.975,30 1.983,32 1.991,35 1.999,37 2.007,40 2.015,42 2.023,45 2.031,47 2.039,50 2.047,52 2.055,55 2.063,57 2.071,60 2.079,62 2.087,65 2.095,67 2.103,70 2.111,72 2.119,75 2.127,77 2.135,80 2.143,82 2.151,85 2.159,87 2.167,90 2.175,92 2.183,95 2.191,97 2.200,00 2.208,02 2.216,05 2.224,07 2.232,10 2.240,12 2.248,15 2.256,17 2.264,20 2.272,22 2.280,25 2.288,27 2.296,30 2.304,32 2.312,35 2.320,37 2.328,40
6.135,00 6.150,00 6.165,00 6.180,00 6.195,00 6.210,00 6.225,00 6.240,00 6.255,00 6.270,00 6.285,00 6.300,00 6.315,00 6.330,00 6.345,00 6.360,00 6.375,00 6.390,00 6.405,00 6.420,00 6.435,00 6.450,00 6.465,00 6.480,00 6.495,00 6.510,00 6.525,00 6.540,00 6.555,00 6.570,00 6.585,00 6.600,00 6.615,00 6.630,00 6.645,00 6.660,00 6.675,00 6.690,00 6.705,00 6.720,00 6.735,00 6.750,00 6.765,00 6.780,00 6.795,00 6.810,00 6.825,00 6.840,00 6.855,00 6.870,00
2.228,98 2.237,01 2.245,03 2.253,06 2.261,08 2.269,11 2.277,13 2.285,16 2.293,18 2.301,21 2.309,23 2.317,26 2.325,28 2.333,31 2.341,33 2.349,36 2.357,38 2.365,41 2.373,43 2.381,46 2.389,48 2.397,51 2.405,53 2.413,56 2.421,58 2.429,61 2.437,63 2.445,66 2.453,68 2.461,71 2.469,73 2.477,76 2.485,78 2.493,81 2.501,83 2.509,86 2.517,88 2.525,91 2.533,93 2.541,96 2.549,98 2.558,01 2.566,03 2.574,06 2.582,08 2.590,11 2.598,13 2.606,16 2.614,18 2.622,21
2.336,42 2.344,45 2.352,47 2.360,50 2.368,52 2.376,55 2.384,57 2.392,60 2.400,62 2.408,65 2.416,67 2.424,70 2.432,72 2.440,75 2.448,77 2.456,80 2.464,82 2.472,85 2.480,87 2.488,90 2.496,92 2.504,95 2.512,97 2.521,00 2.529,02 2.537,05 2.545,07 2.553,10 2.561,12 2.569,15 2.577,17 2.585,20 2.593,22 2.601,25 2.609,27 2.617,30 2.625,32 2.633,35 2.641,37 2.649,40 2.657,42 2.665,45 2.673,47 2.681,50 2.689,52 2.697,55 2.705,57 2.713,60 2.721,62 2.729,65
16
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
Maandinkomsten (1)
Werknemer (2)
Gepensioneerde (3)
6.885,00 6.900,00 6.915,00 6.930,00 6.945,00 6.960,00 6.975,00 6.990,00 7.005,00 7.020,00 7.035,00 7.050,00 7.065,00 7.080,00 7.095,00 7.110,00 7.125,00 7.140,00 7.155,00 7.170,00 7.185,00
2.630,23 2.638,26 2.646,28 2.654,31 2.662,33 2.670,36 2.678,38 2.686,41 2.694,43 2.702,46 2.710,48 2.718,51 2.726,53 2.734,56 2.742,58 2.750,61 2.758,63 2.766,66 2.774,68 2.782,71 2.790,73
2.737,67 2.745,70 2.753,72 2.761,75 2.769,77 2.777,80 2.785,82 2.793,85 2.801,87 2.809,90 2.817,92 2.825,95 2.833,97 2.842,00 2.850,02 2.858,05 2.866,07 2.874,10 2.882,12 2.890,15 2.898,17
7.200,00 7.215,00 7.230,00 7.245,00 7.260,00 7.275,00 7.290,00 7.305,00 7.320,00 7.335,00 7.350,00 7.365,00 7.380,00 7.395,00 7.410,00 7.425,00 7.440,00 7.455,00 7.470,00 7.485,00 7.500,00
2.798,76 2.806,78 2.814,81 2.822,83 2.830,86 2.838,88 2.846,91 2.854,93 2.862,96 2.870,98 2.879,01 2.887,03 2.895,06 2.903,08 2.911,11 2.919,13 2.927,16 2.935,18 2.943,21 2.951,23 2.959,26
2.906,20 2.914,22 2.922,25 2.930,27 2.938,30 2.946,32 2.954,35 2.962,37 2.970,40 2.978,42 2.986,45 2.994,47 3.002,50 3.010,52 3.018,55 3.026,57 3.034,60 3.042,62 3.050,65 3.058,67 3.066,70
17
Een paar voorbeelden: 1.
J. Peeters heeft als kaderlid in een bankinstelling in juni 2014 een maandelijks belastbaar bruto-inkomen behaald van € 3.246,21 (na aftrek van wettelijke sociale bijdragen). Zijn echtgenote heeft persoonlijke beroepsinkomsten die hoger zijn dan € 214,00 netto per maand. Hij heeft 2 kinderen en een ouder van + 65 jaar ten laste. In uitvoering van een groepsverzekeringscontract heeft zijn werkgever een persoonlijke bijdrage van € 110,00 ingehouden. - Bedrijfsvoorheffing volgens schaal 1 € 3.240,00 in kolom (1) - Vermindering voor 2 kinderen ten laste - Vermindering voor ouder van + 65 jaar ten laste - Vermindering voor groepsverzekering (€ 110,00 x 30%) In te houden bedrijfsvoorheffing
2.
=
(in kolom (2))
Zelfde gegevens als hierboven, behalve dat de persoonlijke beroepsinkomsten van de echtgenote niet hoger zijn dan € 214,00 netto per maand. - Bedrijfsvoorheffing volgens schaal 1 € 3.240,00 in kolom (1) - Vermindering voor 2 kinderen ten laste - Vermindering voor ouder van + 65 jaar ten laste - Vermindering voor echtgenote (eigen beroepsinkomen < € 214,00 netto) - Vermindering voor groepsverzekering (€ 110,00 x 30%) In te houden bedrijfsvoorheffing
3.
1.078,34 € 92,00 € 69,00 € 33,00 € 884,34 €
1.078,34 € - 92,00 € - 69,00 €
(in kolom(2))
- 107,00 € - 33,00 € = 777,34 €
L. Janssens heeft in april 2014 een maandelijkse belastbare bruto-bezoldiging behaald van € 2.611,31 (na aftrek van wettelijke sociale bijdragen). Zijn echtgenote heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten. Hij heeft 1 kind ten laste. Zijn moeder, die vroeger ten laste was, is in maart 2014 overleden. Zij was nog geen 65 jaar. In uitvoering van een groepsverzekeringscontract heeft zijn werkgever in april 2014 een persoonlijke bijdrage van € 50,00 ingehouden. - Bedrijfsvoorheffing volgens schaal 2 € 2.610,00 in kolom (1) - Vermindering voor 1 kind ten laste - Vermindering voor ouder ten laste (tot 31 december 2014) - Vermindering voor groepsverzekering (€ 50,00 x 30%) In te houden bedrijfsvoorheffing
18
-
498,35 € 34,00 €
- 34,00 € - 15,00 € = 415,35 €
(in kolom (2))
6. OVERZICHT VAN DE VOORNAAMSTE SPECIALE TARIEVEN 6.1. Vakantiegeld betaald door verlofkassen Bedrag van het vakantiegeld
Bedrijfsvoorheffing
Tot 1.290,00 € Boven 1.290,00 €
17,16 % 23,22 %
6.2. Exceptionele vergoedingen Dit zijn vergoedingen die de werkgever uitbetaalt buiten de normale bezoldigingen: dertiende maand, vakantiegeld, vergoedingen voor extra – werk, toevallige commissielonen op de zakencijfers, enz. Vaststelling van de bedrijfsvoorheffing: a) men kijkt naar het jaarbedrag van de normale brutobezoldigingen en past het overeenstemmende tarief toe op het bedrag van de vergoeding. Er wordt wel een onderscheid gemaakt tussen vakantiegeld en andere exceptionele vergoedingen (cf. tabel a) hierna). b) vervolgens wordt rekening gehouden met de kinderlast. Hiervoor moet: - eerst nagegaan worden of het jaarbedrag van de bruto-bezoldiging niet meer bedraagt dan de grensbedragen die volgens het aantal kinderen ten laste vermeld zijn in tabel b) hierna vermeld; - indien dit het geval is, wordt de vergoeding vrijgesteld ten belope van het verschil tussen dit grensbedrag en het jaarbedrag van de normale bruto-bezoldiging.
Voorbeelden: 1)
Belastbaar vakantiegeld = Jaarlijkse bruto-bezoldiging = 3 kinderen ten laste grensbedrag (p. 22, tabel b) =
1.215,52 € 17.517,28 € 17.174,00 €
Het jaarbedrag is hoger dan het grensbedrag, dus normaal geen vermindering voor kinderlast. Het bedrag van de bedrijfsvoorheffing is dus: € 441,72 d.w.z. € 1.215,52 x 36,34% (zie p. 22, tabel a, kolom 2).
19
2)
Uitzonderlijke gratificatie = Jaarlijkse bruto-bezoldiging = 3 kinderen ten laste grensbedrag (tabel b) =
892,42 € 16.403,88 € 17.174,00 €
De bruto-bezoldiging is dus lager dan het grensbedrag, zodat een vrijstelling voor kinderen ten laste verleend wordt ten belope van: € 770,12 d.w.z. € 17.174,00 - € 16.403,88 De uitzonderlijke gratificatie is dus belastbaar ten belope van: € 122,30 d.w.z. € 892,42 - € 770,12 De bedrijfsvoorheffing beloopt dus € 46,91 (€ 122,30 x 38,36%) (zie tabel a, kolom 3). Maar er is nog een 3de regel die kan toegepast worden, nl. c) wanneer de betrokkene niet meer dan 5 kinderen ten laste heeft en het jaarbedrag van z’n normale bruto-bezoldiging niet hoger ligt dan het bedrag dat vermeld wordt op p. 23 in kolom 3 van tabel c), wordt er toch een vermindering toegekend op de bedrijfsvoorheffing die volgens toepassing van de regels vermeld in a) en b) verschuldigd is. Deze vermindering wordt berekend volgens het aantal kinderen ten laste, met behulp van het percentage vermeld in kolom 2 van tabel c). Voorbeelden: 1.
Kolom 3 van tabel c leert ons dat dit grensbedrag voor 3 kinderen = € 23.545,00. Het jaarbedrag van de bezoldigingen uit ons voorbeeld is € 17.517,28 en ligt dus lager dan € 23.545,00. Dus er mag een vermindering van 35% (kolom 2) toegepast worden op de hiervoor berekende bedrijfsvoorheffing: - Vermindering: 35% - Uiteindelijke verschuldigde bedrijfsvoorheffing: 441,72 € - Netto vakantiegeld: 1.215,52 €
2.
x -
441,72 € = 154,60 € = 287,12 € =
154,60 € 287,12 € 928,40 €
In kolom 3 van tabel c kunnen we aflezen dat dit grensbedrag voor drie kinderen € 23.545,00 bedraagt. In ons voorbeeld bedraagt de jaarlijkse bruto-bezoldiging € 16.403,88 wat lager is dan het grensbedrag van € 23.545,00.
Op de hierboven verkregen bedrijfsvoorheffing wordt bijgevolg een vermindering van 35% (kolom 2) toegepast: - Vermindering: - Verschuldigde bedrijfsvoorheffing: - Netto buitengewone gratificatie:
35% 46,91 € 892,42 €
20
x -
46,91 € = 16,42 € = 30,49 € =
16,42 € 30,49 € 861,93 €
a) Tarief
Jaarbedrag van de normale bruto-bezoldigingen
Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op: Vakantiegeld
Andere vergoedingen en toelagen
2
3
0
0
van 7.335,01 € tot 9.045,00 €
19,17
23,22
van 9.045,01 € tot 11.190,00 €
21,20
25,23
van 11.190,01 € tot 13.220,00 €
26,25
30,28
van 13.220,01 € tot 15.355,00 €
31,30
35,33
van 15.355,01 € tot 17.500,00 €
34,33
38,36
van 17.500,01 € tot 21.715,00 €
36,34
40,38
van 21.715,01 € tot 23.860,00 €
39,37
43,41
van 23.860,01 € tot 32.415,00 €
42,39
46,44
van 32.415,01 € tot 43.120,00 €
47,44
51,48
1 tot
7.335,00 €
Boven aan 43.120,00 €
53,50
b) Vrijstelling wegens kinderlast Aantal kinderen ten laste (1)
Grensbedrag
1
2
1
9.531,00 €
2
12.121,00 €
3
17.174,00€
4
22.725,00 €
5
28.240,00 €
6
33.756,00 €
7
39.271,00 €
8
44.786,00 €
9
50.302,00 €
10
55.817,00 €
11
61.333,00 €
12
66.780,00 €
(1) Het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee geteld
21
c) Vermindering wegens kinderlast Aantal kinderen ten laste (1)
Percent van vermindering
de
Jaarbedrag van de normale bruto-bezoldigingen waarboven geen vermindering wordt verleend
1
2
3
1
7,50
21.405,00 €
2
20,00
21.405,00 €
3
35,00
23.545,00 €
4
55,00
27.830,00 €
5
75,00
29.970,00 €
(1) het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee geteld
6.3. Achterstallen Voor achterstallige bezoldigingen (m.a.w. bezoldigingen waarvan de uitbetaling of toekenning door toedoen van een openbare overheid of wegens het bestaan van een geschil slechts heeft plaatsgehad na het verstrijken van het belastbaar tijdperk waarop zij werkelijk betrekking hebben) wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens het onder a) vermelde tarief, gelet op de refertebezoldigingen, d.w.z. het jaarbedrag van de normale bruto-bezoldiging dat onmiddellijk voor de herziening die tot de uitbetaling van de achterstallen aanleiding gaf aan de verkrijger van de inkomsten werd betaald. Wanneer nochtans de refertebezoldiging niet meer bedraagt dan het grensbedrag dat volgens het aantal kinderen ten laste vermeld is in de tabel onder b), worden de achterstallige bezoldigingen vrijgesteld ten belope van het verschil tussen het voornoemde grensbedrag en de refertebezoldiging.
22
a)
Tarief
Bedrag van de vergoedingen en toelagen
Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het totaalbedrag van de vergoedingen en toelagen
1
2
tot 8.770,00 €
0,00
van 8.770,01 € tot 10.530,00 €
2,68
van 10.530,01 € tot 11.695,00 €
6,57
van 11.695,01 € tot 14.040,00 €
10,77
van 14.040,01 € tot 15.210,00 €
13,55
van 15.210,01 € tot 16.960,00 €
16,55
van 16.960,01 € tot 19.885,00 €
19,17
van 19.885,01 € tot 25.730,00 €
24,92
van 25.730,01 € tot 31.575,00 €
29,93
van 31.575,01 € tot 40.940,00 €
31,30
van 40.940,01 € tot 46.200,00 €
36,90
van 46.200,01 € tot 52.630,00 €
38,96
van 52.630,01 € tot 61.400,00 €
40,93
van 61.400,01 € tot 73.685,00 €
42,92
van 73.685,01 € tot 92.395,00 €
44,99
van 92.395,01 € tot 106.435,00 €
46,47
van 106.435,01 € tot 125.145,00 €
47,48
boven 125.145,00 €
48,00
b) Vrijstelling wegens kinderlast Aantal kinderen ten laste (1)
Grensbedrag
1
9.531,00 €
2
12.121,00 €
3
17.174,00 €
4
22.725,00 €
5
28.240,00 €
6
33.756,00 €
7
39.271,00 €
8
44.786,00 €
9
50.302,00 €
10
55.817,00 €
11
61.333,00 €
12
66.780,00 €
(1) het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee geteld
23
6.4. Opzeggingsvergoedingen Voor de opzeggingsvergoedingen wordt de bedrijfsvoorheffing bepaald volgens de regels van toepassing op de achterstallen (zie 6.3.), met dien verstande dat voor het bepalen van het tarief van de bedrijfsvoorheffing de in aanmerking te nemen refertebezoldiging die is welke tot grondslag diende voor het vaststellen van de vergoeding of, bij gebreke daaraan, die welke de verkrijger heeft ontvangen tijdens de laatste periode van normale activiteit in dienst van de werkgever die de vergoeding uitbetaalt. In afwijking van wat voorafgaat, is de referentiebezoldiging gelijk aan de normale bruto bezoldiging van het laatste jaar van normale activiteit dat het jaar van de betaling van de opzeggingsvergoedingen voorafgaat, mits de verkrijger hiervan het bewijs levert. 6.5. Inschakelingsvergoedingen De bedrijfsvoorheffing op inschakelingsvergoedingen gecreëerd in het kader van het Generatiepact, wordt vastgesteld volgens de regels van rubriek 6.3., met dien verstande dat voor het bepalen van het tarief van de bedrijfsvoorheffing de in aanmerking te nemen referentiebezoldiging die is welke tot grondslag diende voor het vaststellen van de vergoeding of, bij gebreke daaraan, de bezoldiging die de verkrijger heeft ontvangen tijdens de laatste periode van normale activiteit in dienst van de werkgever die de vergoeding uitbetaalt. In afwijking van hetgeen voorafgaat, is de referentiebezoldiging gelijk aan de normale brutobezoldigingen van het laatste jaar van normale activiteit dat het jaar van de betaling van de inschakelingsvergoedingen voorafgaat, mits de verkrijger hiervan het bewijs levert. 6.6. Toevallig of periodiek en bijkomstig betaalde vergoedingen en toelagen a)
b)
Algemeen principe
Bedrag van de vergoedingen en toelagen
Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het totaalbedrag van de vergoedingen en toelagen
tot 500,00 € van 500,01 € tot 650,00 € boven 650,00 €
27,25 32,30 37,35
Gewestelijke weerwerkpremie
In afwijking van punt a) is op de gewestelijke weerwerkpremies die krachtens artikel 171, 7°, van het WIB 1992, afzonderlijk in de personenbelasting worden belast, een bedrijfsvoorheffing verschuldigd van 11,11 pct. (zonder vermindering). Op dit percentage kan geen enkele vermindering toegepast worden. 6.7. Schuldvorderingen met de hoedanigheid van bezoldigingen die door curatoren in faillissementen gehonoreerd worden Voor de schuldvorderingen met de hoedanigheid van bezoldigingen die worden gehonoreerd door curatoren in faillissementen, vereffenaars van gerechtelijke akkoorden, vereffenaars van vennootschappen of personen die gelijkaardige functies uitoefenen, wordt de bedrijfsvoorheffing eenvormig vastgesteld op 26,75 pct. Op dit percentage kan geen enkele vermindering toegepast worden.
24
7. VERVANGINGSINKOMENS 7.1. Werkloosheidsuitkeringen Wettelijke en extra – wettelijke bedrijfsvoorheffing van 10,09%.
werkloosheidsuitkeringen
zijn
onderworpen
aan
een
Volledig werklozen die zich in een van de volgende situaties bevinden, zijn evenwel vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing: -
-
Gezinshoofd Samenwonende volledig werklozen die vergoed worden aan het forfait (P) of verhoogd forfaitbedrag (PS) Samenwonende volledig werklozen die noch recht heeft op een toeslag voor het verlies van een enig inkomen noch op een aanpassingstoeslag, en indien de werknemer samenwoont met een echtgenoot, op voorwaarde dat de beroepsinkomsten van de echtgenoot uitsluitend uit vervangingsinkomsten bestaan Alleenstaanden Werklozen die wachtuitkeringen genieten Werklozen die genieten van een vrijstelling wegens sociale en familiale redenen 7.2. Uitkeringen tijdelijke werkloosheid
De wettelijke en extrawettelijke uitkeringen die worden betaald of toegekend aan tijdelijk werklozen zoals bedoeld in artikel 27, 2°, van het koninklijk besluit van 25 november 1991 houdende de werkloosheidsreglementering, worden aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 26,75 pct. Op dit percentage kan geen enkele vermindering toegepast worden. 7.3. Brugpensioenen (werkloosheid uitkering met een bedrijfssupplement) De uitkeringen worden vrijgesteld van de bedrijfsvoorheffing voor zover het totale bedrag niet hoger is dan het voorziene maximumbedrag van de werkloosheidsuitkering. Is dit wel het geval, dan wordt de op het totale bedrag verschuldigde bedrijfsvoorheffing berekend volgens de regels en barema’s die van toepassing zijn op de pensioenen, nl. de kolom (3) barema’s 1 en 2. Het is de schuldenaar van de aanvullende vergoeding die desgevallend de bedrijfsvoorheffing op het totale bedrag van het brugpensioen moet berekenen. Aangezien de vroegere werkgever doorgaans als de belangrijkste schuldenaar van de aanvullende vergoeding beschouwd moet worden, heeft het ministerie van Financiën beslist dat het die laatste (de vroegere werkgever) is die in de praktijk de bedrijfsvoorheffing op:
het bedrag van de werkloosheidsuitkering verhoogd met het aandeel van de werkgever én het aandeel van het fonds voor bestaanszekerheid moet berekenen en doorstorten.
In dit geval moet fonds voor bestaanszekerheid dus de bedrijfsvoorheffing noch berekenen noch doorstorten. Als de bruggepensioneerde bijdragen blijft betalen aan een aanvullende pensioenregeling (groepsverzekering of pensioenfonds) wordt de bedrijfsvoorheffing berekend volgens die regels en schalen en vervolgens verminderd met de vermindering voor bijdrage aan een tweede pensioenpijler (zie punt 3.2). 25
7.4. Aanvullende vergoedingen betaald of toegekend door een vroegere werkgever bovenop het brugpensioen of in het kader van een canada-dryregeling De in artikel 31 bis van het WIB 1992 bedoelde aanvullende uitkeringen betaald of toegekend door de vroegere werkgever tot herstel van een tijdelijk verlies van bezoldiging, zijn onderworpen aan de bedrijfsvoorheffing. Op dit percentage kan geen enkele vermindering toegepast worden. a)
Aanvullende vergoedingen bovenop brugpensioenen 1. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar bereikt
De aanvullende vergoedingen bovenop brugpensioen die de voormelde werknemer heeft verkregen tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of van werkhervatting als zelfstandige, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid: - de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is opgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetaling van de aanvullende vergoeding. Bedrijfsvoorheffing: 10,09 pct. (waarop geen enkele vermindering toegepast wordt). - de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is niet opgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetaling van de aanvullende vergoeding. Bedrijfsvoorheffing: 26,75 pct. (waarop geen enkele vermindering toegepast wordt). 2. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar niet bereikt De aanvullende vergoedingen bovenop het brugpensioen die de voormelde werknemer heeft verkregen tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of van werkhervatting als zelfstandige, zijn onderworpen aan een bedrijfsvoorheffing van 26,75 % (waarop geen enkele vermindering toegepast wordt).
26
b) Aanvullende vergoedingen in het kader van een pseudo-brugpensioen 1. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar bereikt en de desbetreffende overeenkomst is een sectorale collectieve arbeidsovereenkomst die is afgesloten vanaf 30 september 2005 of een onderbroken verlenging van een overeenkomst van voor die datum De aanvullende vergoedingen die een werknemer die de leeftijd van 50 jaar heeft bereikt en die werkloosheidsuitkeringen als volledige werkloze verkrijgt (of zou kunnen verkrijgen indien hij het werk niet had hervat), rechtstreeks of onrechtstreeks heeft verkregen zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid: - de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is opgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetaling van de aanvullende vergoeding. Bedrijfsvoorheffing: 10,09 pct. (waarop geen enkele vermindering toegepast wordt). - de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is niet opgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetaling van de aanvullende vergoeding. Bedrijfsvoorheffing: 26,75 pct. (waarop geen enkele vermindering toegepast wordt). 2. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar niet bereikt en de desbetreffende overeenkomst is een sectorale collectieve arbeidsovereenkomst die is afgesloten voor 30 september 2005 of een sectorale overeenkomst die een dergelijke overeenkomst zonder onderbreking verlengt De aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkering na ontslag die de gewezen werknemer in één van deze gevallen heeft verkregen tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of van werkhervatting als zelfstandige, zijn onderworpen aan een bedrijfsvoorheffing van 10,09% (waarop geen enkele vermindering toegepast wordt).
27
7.5. Wettelijke of extrawettelijke vergoedingen ten gevolge van ongeval, ziekte of invaliditeit A. Wettelijke of extralegale vergoedingen betaald of toegekend als schadeloosstelling van een tijdelijke derving van bezoldiging ingevolge ongeval, ziekte, invaliditeit of andere soortgelijke gebeurtenissen, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid: 1. wanneer de vergoedingen door de werkgever of door diens tussenkomst: a) samen met de normale bezoldigingen van éénzelfde periode aan de verkrijger worden betaald of toegekend: volgens de klassieke regels van de rubrieken 1 en 2 van dit hoofdstuk op het totaalbedrag van de normale bezoldigingen en de vergoedingen in kwestie; b) niet samen met de normale bezoldigingen van éénzelfde periode aan de verkrijger worden betaald of toegekend: volgens de regels die gelden voor de exceptionele vergoedingen (zie punt 6.2.), gelet op de referentiebezoldiging, d.w.z. de normale jaarbezoldiging die tot grondslag voor het berekenen van de schadeloosstelling heeft gediend; bij gebrek aan voormelde referentiebezoldiging bedraagt de bedrijfsvoorheffing 26,75 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 2. wanneer die vergoedingen, zonder tussenkomst van de werkgever, door een verzekeringsinstelling of door een andere instelling of een andere tussenpersoon aan de verkrijger worden betaald: -
tegen het tarief van 11,11 pct naargelang het gaat om wettelijke vergoedingen of tegen het tarief van 22,20 pct naargelang het gaat om extralegale vergoedingen
Op dit tarief is geen vermindering van toepassing.
28
B. In afwijking van punt A wordt, in de hiernavolgende gevallen, de bedrijfsvoorheffing respectievelijk overeenkomstig de volgende regels vastgesteld: 1. Primaire ongeschiktheid a) Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de periode van primaire arbeidsongeschiktheid (eerste jaar ongeschiktheid), zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover die periode van primaire ongeschiktheid aanvangt na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. Er wordt echter enkel rekening gehouden met het bedrag van de minimuminvaliditeitsuitkering voor een gerechtigde met gezinslast tijdens de eerste 6 maanden van de arbeidsongeschiktheid.
b) De overeenkomstig sub a) berekende bedrijfsvoorheffing mag er evenwel niet toe leiden dat het bedrag van de uiteindelijk verschuldigde uitkering minder bedraagt dan het bedrag van de minimuminvaliditeitsuitkering, BEHALVE: of
wanneer die uitkering wordt gecumuleerd met inkomsten (beroepsinkomen, gehandicaptenuitkering), wanneer prestaties worden geweigerd of verminderd krachtens de wet op de verplichte ziekteverzekering (schade ten gevolge van ziekte, letsel… die vergoed wordt krachtens een andere wetgeving, een buitenlandse wetgeving of een gemeenrechterlijke wetgeving).
c)
Wettelijke ziekte - en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de eerste 6 maanden van de periode van primaire arbeidsongeschiktheid en die aansluit op een periode van volledige of gedeeltelijke werkloosheid zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 10,09 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing.
Er moet evenwel geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden op wettelijke ziekteen invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de eerste 6 maanden van de hiervoor bedoelde periode van primaire arbeidsongeschiktheid, aan volledig werkloze werknemers.
Vanaf de 1ste dag van de 7de maand van diezelfde periode van primaire arbeidsongeschiktheid, zijn de onder het eerste en tweede streepje vermelde uitkeringen aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct.
Op dit tarief is geen vermindering van toepassing.
29
2. Wachtgeld ingevolge disponibiliteit wegens ziekte Wachtgelden die krachtens het koninklijk besluit van 19 november 1998 betreffende de verloven en afwezigheden toegestaan aan de personeelsleden van de rijksbesturen, worden betaald of toegekend aan ambtenaren in disponibiliteit wegens ziekte, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., VOOR ZOVER de periode van disponibiliteit ingegaan is na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 3. Moederschapsbescherming Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct, VOOR ZOVER de periode van moederschapsbescherming ingegaan is na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 4. Borstvoedingspauze Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover de borstvoedingspauze ingegaan is na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 5. Vaderschapsverlof Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover de periode van vaderschapsverlof ingegaan is na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 6. Adoptieverlof Deze uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wet zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct, zover de periode van adoptieverlof ingegaan is na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing.
30
7. Wettelijke onderbrekingsuitkeringen a) Wettelijke onderbrekingsuitkeringen betaald of toegekend aan werknemers die voltijds hun beroepsloopbaan onderbreken, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 10,13 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. b) Wettelijke onderbrekingsuitkeringen betaald of toegekend aan werknemers die deeltijds hun beroepsloopbaan onderbreken, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 17,15 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. c) Dit tarief wordt echter verhoogd tot 35 pct in het geval van:
een 1/5de loopbaanvermindering en vermindering van de prestaties tot een halftijdse betrekking, die aanvangt vanaf 1 juni 2007,
of eenzelfde loopbaanvermindering als onder a) hierboven betreffende de toekenning van onderbrekingsvergoedingen aan de personeelsleden van de overheidsbedrijven die in toepassing van de wet van 21 maart 1991 bestuursautonomie hebben gekregen. Deze maatregel geldt niet voor die werknemers die in 1/5de loopbaanvermindering uitsluitend samenwonen met een of meerdere kinderen die zij ten laste hebben,
halftijds tijdskrediet of halftijdse loopbaanonderbreking die ingaat op 1 januari 2009 voor de belastingplichtigen die 50 jaar of ouder zijn. Deze maatregel geldt niet voor die werknemers die alleen wonen of die uitsluitend samenwonen met een of meer kinderen die zij ten laste hebben en voor de belastingplichtigen die genieten van een thematisch verlof (ouderschapsverlof, medische bijstand, palliatief verlof).
d) Het tarief van 17,15 pct wordt echter verhoogd tot 30 pct in geval van halftijds tijdskrediet of halftijdse loopbaanonderbreking dat ingaat op 1 januari 2009 voor de belastingplichtigen van minder dan 50 jaar, maatregel die niet geldt voor die werknemers die alleen wonen of die uitsluitend samenwonen met een of meer kinderen die zij ten laste hebben en voor de belastingplichtigen die genieten van een thematisch verlof (ouderschapsverlof, medische bijstand, palliatief verlof). 8. Halftijdse vervroegde uittreding Wettelijke premies toegekend aan de personeelsleden van overheidsdiensten ter gelegenheid van hun halftijdse vervroegde uittreding vanaf leeftijd 50 of 55 jaar, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 17,15 pct. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. 9. Zeelieden Uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wetgeving op de Hulp- en Voorzorgskas voor Zeevarenden, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover de werkongeschiktheidsperiode aanvangt na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing.
31
10. Overzeese sociale zekerheid Uitkeringen betaald of toegekend krachtens de wetgeving betreffende de overzeese sociale zekerheid, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct., voor zover de periode van primaire arbeidsongeschiktheid aanvangt na 31 december 2003. Op dit tarief is geen vermindering van toepassing. C. Evenwel moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden wanneer de vergoeding is verkregen door een werknemer die bewijst dat het twaalfde van het jaarbedrag van de bezoldiging die tot grondslag diende voor het berekenen van de vergoeding volgens de regels van nr. 1 en 2 van dit hoofdstuk, inzake per maand betaalde bezoldigingen, geen aanleiding geeft tot bedrijfsvoorheffing. D. Ook is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd op andere wettelijke vergoedingen dan die vermeld onder punt B, toegekend krachtens de wetgeving betreffende de verzekering tegen ziekte en invaliditeit.
32
8. GEPENSIONEERDEN a)
Algemeen
Bij cumulatie van pensioenen of renten uitgekeerd ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut ten laste van eenzelfde schuldenaar van bedrijfsvoorheffing, wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld op het totaalbedrag van de pensioenen en renten. Voor de berekening worden volgende regels toegepast: 1) In geval van cumulatie van pensioenen en renten ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut uitgekeerd: - ofwel door de Rijksdienst voor Pensioenen (RVP) en de Administratie der Pensioenen, - ofwel door de RVP en/of de Administratie der Pensioenen en door een andere instelling. Het percentage van de op elk pensioen of rente in te houden bedrijfsvoorheffing wordt vastgesteld op basis van het totaalbedrag van de pensioenen. Dit percentage wordt vastgesteld en meegedeeld door de RVP of de Administratie der Pensioenen. 2) In geval van cumulatie van één of meerdere pensioenen of renten verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut, waarvan tenminste één wordt betaald door de RVP of de Administratie der Pensioenen, met één of meerdere pensioenen of renten die niet worden verleend ter uitvoering van een dergelijk statuut, dan wordt het percentage van de per verkrijger op elk pensioen of renten in te houden bedrijfsvoorheffing vastgesteld en meegedeeld door de RVP of de Administratie der Pensioenen. Het percentage wordt berekend op grond van het bedrag van de bedrijfsvoorheffing door de normale berekeningsregels voor de bedrijfsvoorheffing toe te passen op het verschil tussen: - het totale brutobedrag van de pensioenen en aanvullende voordelen (met uitzondering van de in kapitaalvorm uitbetaalde voordelen én van de buitenlandse pensioenen en aanvullende voordelen); - en de verplichte sociale inhoudingen of een forfait van 5%. b)
Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die aan beide echtgenoten samen worden betaald of toegekend (gezinspensioenen)
Voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing worden pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die aan beide echtgenoten samen worden betaald of toegekend, aangemerkt als inkomsten van de echtgenoot in wiens beroepswerkzaamheid zij voor het geheel of voor het grootste gedeelde hun oorsprong vinden.
33
c)
Vakantiegeld
De bedrijfsvoorheffing op vakantiegeld toegekend aan personen die een rust- of overlevingspensioen verkrijgen ten laste van het pensioenstelsel voor werknemers, wordt vastgesteld volgens het in de tabel hierna vermelde tarief, gelet op het totaal van het belastbare maandbedrag van de pensioenen van de verkrijger van de inkomsten. a) De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft eveneens beroepsinkomsten
Belastbare maandbedrag van het pensioen
Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het bedrag van het vakantiegeld
tot 1.149,99 €
0
van 1.150,00 € tot 1.199,99 €
1
van 1.200,00 € tot 1.249,99 €
3
van 1.250,00 € tot 1.449,99 €
5
van1.450,00 € tot 1.649,99 €
10
van 1.650,00 € tot 1.949,99 €
15
van 1.950,00 € tot 2.249,99 €
20
van 2.250,00 € tot 2.699,99 €
25
van 2.700,00 € tot 3.349,99 €
30
van 3.350,00 € tot 3.449,99 €
35
van 3.450,00 € tot 3599,99 €
36
van 3.600,00 € tot 3.799,99 €
37
boven 3.800,00 €
38
b) De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomsten Belastbare maandbedrag van het pensioen tot 1.799,99 €
Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het bedrag van het vakantiegeld 0
van 1.800,00 € tot 1.849,99 €
1
van 1.850,00 € tot 1.899,99 €
2
van 1.900,00 € tot 2.049,99 €
3
van 2.050,00 € tot 2.499,99 €
5
van 2.500,00 € tot 2.949,99 €
10
van 2.950,00 € tot 3.399,99 €
15
van 3.400,00 € tot 3.949,99 €
20
van 3.950,00 € tot 4.599,99 €
25
van 4.600,00 € tot 5.799,99 €
30
van 5.800,00 € tot 6.149,99 €
35
van 6.150,00 tot 6.499,99 €
36
boven 6.500,00 €
37
34
d)
Achterstallen
Achterstallige pensioenuitkeringen zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen volgens dezelfde regels als deze uiteengezet in de rubriek 6.3. voor achterstallige bezoldigingen, maar met dien verstande dat het bedrag van de bedrijfsvoorheffing bepaald wordt op grond van het jaarbedrag van het pensioen.
9. STUDENTEN Er is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd op de bezoldiging van studenten die aangeworven worden in het kader van een schriftelijke arbeidsovereenkomst voor een duur van ten hoogste 50 werkdagen per kalenderjaar, EN op voorwaarde dat voor die bezoldigingen geen bijdragen ter uitvoering van de wetgeving betreffende de sociale zekerheid, met uitzondering van de solidariteitsbijdrage, verschuldigd zijn.
10. JONGE WERKNEMERS Wanneer aan een aantal voorwaarden voldaan is, moet geen bedrijfsvoorheffing ingehouden worden op de bezoldiging van jonge werknemers betaald of toegekend tijdens de maanden oktober, november en/of december. Het gaat in het bijzonder om drie voorwaarden: - de jonge werknemer mag niet meer schoolplichtig zijn, moet bepaalde studies beëindigd hebben en moet ook alle activiteiten in het kader van een studieprogramma stopgezet hebben (artikel 36, §1, alinea 1 van het KB van 25/11/1991 inzake de werkloosheidsreglementering); - de jonge werknemer moet aangeworven zijn in het kader van een arbeidsovereenkomst met als begindatum oktober, november of december; - het bedrag van de maandbezoldiging mag niet hoger zijn dan € 2.700,00 bruto per maand.
11. GELEGENHEIDSWERK IN DE HORECA De wet van 11 november 2013 (BS 27 november 2013) heeft op fiscaal (en parafiscaal) vlak een nieuwe regeling ingevoerd "voor de gelegenheidsarbeiders in de horeca". De fiscale regeling komt erop neer dat de bezoldigingen ter vergoeding van gelegenheidsarbeid in de horecasector sinds 1 oktober 2013 (onder bepaalde voorwaarden) afzonderlijk worden belast tegen 33 % (nieuw art. 171, 1°, e WIB 1992). Met deze afzonderlijke taxatie is rekening gehouden in de nieuwe richtlijnen inzake bedrijfsvoorheffing : het tarief van de BV wordt "eenvormig (zonder vermindering)" vastgesteld op 33,31 % wat de bezoldigingen betreft die in aanmerking komen voor de afzonderlijke taxatie. Dit laatste houdt concreet het volgende in : - het moet gaan om bezoldigingen voor prestaties geleverd "tijdens maximaal 50 dagen per kalenderjaar"; - de werkgever moet ressorteren onder, ofwel "het paritair comité voor het hotelbedrijf", ofwel "het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruiker ressorteert onder het paritair comité voor het hotelbedrijf";
35
- de werknemer moet een 'gelegenheidswerknemer' zijn, d.w.z. dat de werkgever en de werknemer een arbeidsovereenkomst moeten afsluiten "van bepaalde duur of voor een duidelijk omschreven werk van maximaal 2 opeenvolgende dagen"; en - op sociaal vlak moeten de sociale bijdragen worden berekend op basis van het "uur- of dagforfait" zoals bepaald in het nieuwe artikel 31ter, al. 2 RSZ-KB (ingevoerd bij KB van 12 november 2013, BS 27 november 2013, derde editie); nl. een forfait van "7,5 EUR per begonnen uur" (zonder meer te kunnen bedragen dan 45 EUR) of "45 EUR per dagblok".
36
