2012.05.03.
Az 1990. évi C. törvény a helyi adókról
Hatálya z z
2011/2012. z
Az önkormányzatok rendelettel kivethető adónemei z z z
Vagyoni típusú adók Kommunális adók Helyi iparűzési adó
Kivetés szabályai z
z z z
I. Vagyoni típusú adók 1. 2.
Építményadó Telekadó
Hazai települési önkormányzatok adókivetési jogát szabályozza A törvény meghatározza, milyen adókat vethetnek ki – nem kötelezően – az önkormányzatok, hogyan módosíthatják, vonhatják vissza ezeket A törvény meghatározza az egyes adónemek maximálisan kivethető mértékét, az adóalap számítási módjait
A vagyoni típusú adóknál egységes számítási rendszer: vagy mindegyik tételes, vagy mindegyik korrigált forgalmi érték alapján számítódik Adónemenként csak egyféle adómérték, ha az adó alapja a korrigált forgalmi érték Év közben adókivetést csak az adózó javára lehet módosítani Adótöbbszörözés tilalma
I.1. Az építményadó 1.
2. 3.
Az építmény lehet belterületen, vagy külterületen, de a település közigazgatási határán belül kell lennie Elvileg valamennyi építményre kiterjedhet, akár lakás, akár nem. Egy ingatlanon belül csak a beépített rész adózik, a telek többi része nem (pl. udvar, kert, terasz nem). Kivéve ha alibi építmény, vagy több teleknyi a be nem épített, de beépíthető rész.
1
2012.05.03.
I.1. Az építményadó 4.
5. 6. 7.
Az adó alanya a január 1-én mindenkori bejegyzett (ingatlan-nyilvántartásban) tulajdonos(ok), tulajdoni hányad szerint. Ha nem a tulajdonos van birtokban, akkor a bejegyzett jogtulajdonos Közösségi tulajdon esetén a bejegyzett közösség (társasház) Egy tulajdonostárs magára vállalhatja a többiek terheit is – előzetesen, írásban bejelentve
I.1. Az építményadó z
Adókötelezettség keletkezése: – – –
Használatbavételi engedély utáni január 1. Fennmaradási engedély utáni január 1. Nem legálisnál: tényleges használatbavétel utáni január 1.
z
Adókötelezettség változása (tulajdonos, alapterület):
z
Adókötelezettség megszűnése:
–
– –
Következő év január 1. I. félévben június 30-val II. félévben december 31-vel
I.1. Az építményadó – az adó alapja és mértéke z
z
Vagy az építmény hasznos alapterülete az adóalap m2-ben, és ekkor az adó maximum 1.100 Ft/m2 Vagy az adó alapja az építmény korrigált forgalmi értéke (illetékalap 50%-a) forintban kifejezve, és ekkor az adó maximum 3,6%.
I.1. Az építményadó - adómentesség
1. 2. 3.
Szükséglakás Bejegyzetten állattartásra, növénytermesztésre szolgáló létesítmény (istálló, üvegház, magtár, stb.) Felújított műemlék épület a felújítástól 3 évig
I.1. Az építményadó - adófelfüggesztés z z z z
Kérelmezheti, ha vagy 65 éves elmúlt, vagy legalább 67%-os rokkant a tulajdonos. A meg nem fizetett adóra jegybanki alapkamat mértékű kamat rakódik Bejegyzett teherként nyilvánul meg Az új tulajdonos, az örökös állja, vagy esetleg a kérelmezhető is rendezheti
I.2. Telekadó z
z
A beépítetlen – üres - belterületi földrészlet: nevében is építési telek, vagy egyébként beépíthető, de minimálisan sem beépített ingatlan. Az adó alanya a bejegyzett tulajdonos(ok), vagy jogosultak, vagy közösség, hasonlóan az építményadóhoz
2
2012.05.03.
I.2. Telekadó - adómentesség z z z
Építési tilalom alatt álló ingatlan 50%-a Erdő művelési ágú terület Épület és építmény területével egyező nagyságú telekrész
I.2. A telekadó z
Adókötelezettség keletkezése: – –
z
Adókötelezettség változása (tulajdonos, alapterület):
z
Adókötelezettség megszűnése (beépítéssel, átsorolással):
–
– –
I.2. Telekadó – az adó alapja és mértéke z z
Vagy az ingatlan alapterülete az adóalap m2ben, és ekkor az adó maximum 200 Ft/m2 Vagy az adó alapja az ingatlan korrigált forgalmi értéke (illetékalap 50%-a) forintban kifejezve, és ekkor az adó maximum 3%.
II.1. magánszemélyek kommunális adója z
z z z
Adóalanyok: mindazok, akik az építményadó és/vagy a telekadónak alanyai + a bérleti joggal rendelkezők (ilyenkor a tulajdonos nem fizet, ha erről előzetesen az önkormányzatot írásban a szerződéssel értesítik) Adókötelezettség: ahogy a vagyoni adóknál Adótárgyanként (építmény, telek) évi maximum 17 ezer Ft. Itt is lehet felfüggesztés!
Besorolási engedély utáni január 1. Bontást, megsemmisülést követő félév 1. napja Következő év január 1.
I. félévben június 30-val II. félévben december 31-vel
II. Kommunális adók 1. 2.
Magánszemélyek kommunális adója Idegenforgalmi adó
II. Vállalkozók kommunális adója z
megszűnt
3
2012.05.03.
II.3. Idegenforgalmi adó z
z
Adó alapja vagy a vendégéjszaka, vagy a vendég fogadására alkalmas épület tulajdonlása (nem lakás) Adómentesség: – – – –
z z z
z z
18 év alatti, Gyógyintézeti „vendég” – a beteg Kollégiumi „vendég” – a kollégista Közvetlen hozzátartozója az építmény tulajdonosának, üzemeltetőjének – nem fizető
III. A helyi iparűzési adó z
II.3. Idegenforgalmi adó – az adó alapja és mértéke
Adóalany: települési közigazgatási határon belül vállalkozási tevékenységet folytató vállalkozó Tartós vállalkozási tevékenység: minimum 181 nap/év Ideiglenes: minimum 30 nap – maximum 180 nap Ideiglenes még: vásározó, piacozó tevékenység
III. A helyi iparűzési adó – az adó alapja
III. A helyi iparűzési adó – az adó alapja z
z
z
Több önkormányzat illetékessége esetén az adóalap megosztható: – –
Tárgyi eszközök nyilvántartási értékeinek önkormányzatok közötti megoszlása szerint Alkalmazotti létszám önkormányzatok közötti megoszlása szerint
Nettó árbevétel, csökkentve a beszerzett anyagok és áruk, közvetített szolgáltatások értékével, kutatásra fordított kiadásokkal Egyszerűsített bevallás alapján (4 millió nettó árbevétel alatti magánszemély) az adóalap az átalányadó szerinti jövedelem + 20%. (választható) EVA adóalany esetén EVA adóalap 50%-a (választható)
III. A helyi iparűzési adó – az adó mértéke z
z
Vagy a vendégéjszakák száma az adóalap, ekkor az adó maximum 300 Ft/éjszaka Vagy a szállásdíj bevétel az adóalap, ekkor az adó ennek maximum 4%-a
z z
z
Az adóalap maximum évi 2%-a Ideiglenes tevékenységnél napi 5.000.- Ft Ideiglenes tevékenységnél – piacozóknál, vásározóknál napi 1.000.- Ft Adókedvezmények: az önkormányzat döntése szerint, kiemelten foglalkoztatás bővítésének támogatása céljából
4
2012.05.03.
Adóelőleg fizetése z
Évi 2 alkalommal önkormányzati értesítés, előírás alapján
Adó bevallása z
z
Vagyoni adóknál, magánszemélyek kommunális adójánál csak adójogviszony keletkezésénél, változásánál, megszűnésénél, vagy önkormányzati felhívásra Többinél éves bevallás, határidő a társasági adóbevallással általában egyezően május 31-e, kivéve megszűnés esetén.
5
