Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet II. évfolyam, I félév

Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet 20102011. II. évfolyam, I félév

Kötelező Az előadások és a gyakorlatok ( munkafüzet ) tananyaga. irodalom: A módosított 2000. évi C. törvény a számvitelről

A j á n l o t t i r o d a l o m : Sztanó ImreVörös Miklós: Számviteli alapismeretek Saldo 2001.) Dr.Siklósi ÁgnesVeress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2011.) Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához MKVKOK 2005. )

A z i s m e r e t e k

Gyakorlati jegy

é r t é k e l é s e , m i n ő s í t é s e : A két zárthelyi dolgozat alapján: 1. zh 50%, 2011………. 2. zh 50%, 2011……….

0 50 % elégtelen 1 51 63% elégséges 2 64 75 % közepes 3 76 88 % jó 4 89 100% jeles 5 Zh pótlása igazolt esetben az utolsó tanítási héten lehetséges. Elégtelen osztályzat javítása a vizsgaidőszakban lehetséges.

Összeállította: Barna Éva

Segédanyagok Egyszerűsített éves beszámoló MÉRLEG ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)

A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgó eszközök I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM…. TŐKE () III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI

IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások

TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások

Eszközök összesen

Források összesen

Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS Összkötség eljárás szerint Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személy jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás

Forgalmi eljárás szerint Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költségei Az értékesítés bruttó eredménye Az értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások

Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY MÉRLEGSZERINTI EREDMÉNY

A fontosabb mérlegcsoportok tartalmának rövid összefoglalása: Mérleg főcsoport Befektetett eszközök

Mérlegcsoport

Jellemzői

Immat. javak

A vállalkozás tevékenységét 1 éven túlszabadalmi jog, szolgáló, anyagi formát nem öltő koncessziós jog, eszközök licenc A vállalkozás tevékenységét 1 éven túlÉpület, gép, szolgáló, anyagi formát öltő eszköz gépjármű, bútor,számítógép Tartós jövedelemszerzési vagy részvény, kötvény, 1 befolyásolási céllal befektetett éven túli bankbetét, pénzeszk. adott kölcsön Értékesítési, felhasználási célra Anyagkészlet, beszerzett eszközök árukészlet, szerszámok 1 éven belüli, a másik fél által elsimertvevőtől, államtól stb. fizetési igények várt összeg Forgatási célból vásárolt értékpapírok Vásárolt kincstárjegy, kötvény Likvid fizetőeszközök készpénz, csekk, bankszámla A létesítő okiratban meghatározott, alapításkor adott tulajdonosok által tartósan adott tőke pénz vagy eszköz A Szt. (számvitelről szóló törvény) részvénykibocsátás szerint itt kimutatható tőkeváltozások árfolyam nyeresége Előző évek halmozott mérleg szerinti eredménye Tárgy évi eredményből a vállalkozásnál maradó rész Tartozás, ami 1 éven túli esedékességűberuházási hitel Tartozás, ami 1 éven belül esedékes állammal, szállítóval, dolgozóval szembeni tartozás

Tárgyi eszköz

Bef. püi eszköz

Forgó eszközök

Készletek

Követelések Értékpapírok

Pénzeszközök Saját tőke

Jegyzett tőke Tőketartalék Eredmény tartalék MSZE

Kötelezettség

Hosszú lejáratú Rövid lejáratú

Példa

Mérleg csoportok és mérlegsorok tartalma (vagyoni összetevői) Eszköz oldal A/ Befektetett eszközök: olyan eszközök, amelyek legalább 1 éven túl tartósan szolgálják a vállalkozás tevékenységét. I, Immateriális javak: olyan nem tárgyiasult javak, amelyek egy éven túl közvetlenül szolgálják a vállalkozást ezekkel bevétel érhető el, ill. a meglévő halasztott bevételt hoz. Értékelés: beszerzési érték (vásárlás); előállítási érték (saját előállítás). Változásai: növekedés (beszerzés, vagyoni apporttal, térítés nélküli átvétellel); csökkenés (értékcsökkenés, értékesítés, apportba adással, térítés nélküli átadással). A/I/1, Alapítás átszervezés aktivált értéke: a cég alapítási ktgeinek és átszervezési ráfordításainak az összege, ha a társaság úgy dönt, hogy ezen tételekkel a ktgeit csökkenti és több év alatt fogja értékcsökkenésként elszámolni. A tervezett értékcsökkenése max 5 év. Értékcsökkenés: befektetett tárgyi eszközök és immat. javak értéke a tervezett használati időn belül kerül ktgként elszámolásra, s így a bevételekben visszatérül az értékük. lényege: ezek az eszközök a használat miatt fizikailag és erkölcsileg kopnak. A/I/2, Kísérleti fejlesztés aktivált értéke: Kísérleti fejlesztés keretében felmerült közvetlen ktgekből más eszközként meg nem térülő összeg. (pl.: szellemi termékként, tárgyi eszközként). Az értékcsökkenés max. 5 év lehet. (pl.: gyártmányfejlesztés) A/I/3, Vagyoni értékű javak: olyan forgalomképes jogok amelyek ingatlanhoz nem kapcsolhatóak (pl.: licensz, játék jog, szolgalmi jog, használati jog). Értékcsökkenésük a vállalkozás döntése szerint. A/I/4, Szellemi termékek: olyan hosszútávon közvetlenül hasznosítható szabadalmak, találmányok…stb, amelyek forgalom képesek. Értékcsökkenésük nem korlátozott. A/I/5, Üzleti vagy végérték: Egy cég vásárlása esetén, ha a fizetett vételár meghaladja a megvásárolt cég kötelezettséggel csökkentett eszközértékét ill. ha részvényhányadot vásárol a cég az aktuális piaci árfolyam fölött. lényege, hogy a megvásárolt cég ill. részvények után azok birtokosa többletbevételt vár s így a többletfizetés abban megtérül. Értékcsökkenése min 5 év max nincs. A/I/6, Immateriális javakra adott előlegek: Csak a mérlegben kerülnek a befektetett eszközök közé, egyébként követelést jelent az eladóval szemben. A/I/7, Immateriális javak értékhelyesbítése: Ebből a vagyoncsoportból csak a vagyoni értékű jogok és szellemi termékek forgalomképesek, a piaci értéken értékesíthetők ha a mérlegkészítéskor a piaci érték nagyobb mint a nyilvántartás szerinti, akkor a különbözet ú.n. értékhelyesbítés, forrás oldalon értékelési tartalék, de az eredeti nyilvántartási értéket nem módosíthatja. Ha kisebb a piaci érték, akkor a meglévő értékhelyesbítést meg kell szüntetni az értékelési tartalékkal együtt és értékvesztést is el kell számolni. II. Tárgyi eszközök: olyan tárgyiasult 1 éven túl használható eszközök, melyek közvetlenül vagy közvetve szolgálják a vállalkozás tevékenységét. Értékelésük: vásárlás esetén beszerzési érték (Bruttó érték); saját kivitelezés esetén előállítási vagy közvetlen ktg. Bruttó érték: minden olyan ráfordítás, amely a tárgyi eszköz létesítése érdekében merült fel ( a vételártól, a biztosítási díjak, a hitelktgen keresztül minden) amíg a tárgyi eszköz nem állítható be a termelésbe, addig beruházásként szerepel. Mérleg értéke: az értékvesztéssel csökkentett, értékvesztés visszaírásával növelt könyv szerinti

érték de ha a piaci érték magasabb, mint a könyv szerinti, akkor értékhelyesbítéssel is növelhető. A/II/1, Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: a föld és a vele kapcsolatban álló felépítmények (pl.: üzletek, lakások bérleti joga). Értékcsökkenés: 2050 év átlagában szokták elszámolni, de nem lehet a föld telek után értékcsökkenést elszámolni. A/II/2, Műszaki gépek, berendezések, járművek: Közvetlen termelési tevékenységet folytatnak (pl.: erőgép, szállítószalagok) A/II/3, Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: a tevékenységet csak közvetetten szolgálják (pl.: személygépjárművek, ügyviteli számítógépek). A/II/4, Tenyészállatok: Tenyésztésbe állított állatok, a tartás során leválasztható terméket termelnek és a tartási ktgek ezen termékek értékesítése vagy egyéb hasznosítás révén térül meg. A/II/5, Beruházások: Tevékenység végzésébe még be nem vont tárgyi eszközök új eszközök vásárlásával ill. régi eszközök felújításával jön létre. Nincs értékcsökkenése, nem lehet értékhelyesbítést végezni. A/II/6, Beruházásokra adott előlegek: Csak a mérlegben szerepelnek a tárgyi eszközök között, egyébként követelés az eladóval szemben. A/II/7, Tárgyi eszközök értékhelyesbítése: a tárgyi eszközök aktuális piaci értékének és a könyv szerinti értékének pozitív különbözetét mutatja, amennyiben a vállalkozás él a felértékelés lehetőségével. III. Befektetett pénzügyi eszközök: Tartós befolyásolás, irányítás és jövedelem szerzés érdekében történő befektetések (részvények, kötvények, hosszúlejáratra lekötött bankbetétek és adott kölcsönök) minősíteni a kapcsolt vállalkozási szint szerint kell. Bekerülési értékük: részvény esetén a másik társaság jegyzett tőkéjének megfelelő névérték vagy részvény vételára lehet; kötvénynél a vételárban felszámított kamat nélküli értéke. A/III/1, Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban (20%) A/III/2, Tartós részesedések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalattal szemben (20%ot meg nem haladó részesedés) A/III/3, Egyéb részesedés A/III/4, Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (vállalkozói és állami kötvények) A/III/5, hosszúlejáratra adott kölcsönök (más vállalatnak vagy alkalmazottaknak adott kölcsön) A/III/6, egyéb befektetett pénzügyi eszközök (pl.: bankbetét) A/III/7, befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése (csak a részvényekhez kapcsolódik ha azok piaci árfolyama a mérlegkészítéskor nagyobb mint a könyv szerinti árfolyam) Mérlegértékük: az értékvesztéssel módosított könyv szerinti érték. B/ Forgóeszközök: B/I, Készletek: További feldolgozásra ill. közvetlenül értékesítésre kerülő ill. 1 éven belül elhasználódó eszközök. Csoportjai: a, Vásárolt készletek: alapanyagok illetve kereskedelmi áruk b, Saját termelésű készletek: tevékenység során előállításra kerültek és értékesíthetőek (pl.: félkész terméke, késztermékek) Bekerülési értékük: beszerzési áron vásárlás esetén, előállítási értékben saját termelés esetén. Mérlegértékük: értékvesztéssel csökkentett és visszaírással növelt könyvszerinti érték.

Mérlegsoraik: B/I./1. Anyagok B/I/2. Befejezetlen termelés ás félkésztermékek B/I/3. Növendék hízó és egyéb állatok B/I/4. Késztermékek B/I/5. Áruk B/I/6. Készletekre adott előlegek

B/II. Követelések: lényege, hogy a különböző szerződésből eredő pénzformában kifejezett és a másik fél által elismert összegek. Bekerülése: számlázott ill. szerződésben rögzített ÁFÁt magában foglalt értéke. B/II/1, Vevőkkel szembeni követelések: a vállalkozás által teljesített és a másik fél által elismert bruttó szla érték. B/II/2, Váltó követelés: ha a vevő váltóval fizet, annak kamat nélküli összege. B/II/3, Egyéb követelés: pl. munkavállalókkal szembeni követelés (pl.: fizetési előleg), ktgvetéssel szembeni követelés (pl.: állami támogatások) Év közben követelésként kell könyvelni az eszközökre adott előleget és a jegyzett, de be nem fizetett tőkét, ezek más mérlegsoron jelennek meg. B/III. Értékpapírok: az 1 éven belül eladási céllal vásárolt értékpapírok ill. a befektetett eszközökből az 1 éven belül lejáró értékpapírok (részvények). Bekerülési érték: vételár, kötvényeknél a kamattal csökkentett vételár. B/III/1, Részesedés kapcsolt vállalkozással szemben

B/III/2, Részesedés egyéb részesedési viszonyban lévő váll…. B/III/3, Saját részvények (ha a cég saját részvényeit vásárolja vissza) B/III/4, Forgatási céllal vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok (kötvény) B/III/5, Egyéb értékpapírok (kárpótlási jegy) B/IV. Pénzeszközök: Forintban vagy devizában rendelkezésre álló szabad felhasználású eszközök. Bekerülése: Ft értékben; deviza, valuta esetében a választott árfolyamon számított Ft értékben. B/IV/1, Pénztár: kp, csekk

B/IV/2, Betét szlák: a banknál vezetett folyószla, deviza betétszla és elkülönített számlák. C/ Aktív időbeli elhatárolások: olyan eredményt növelő, biztosan bekövetkező tételek, amelyek bevételként az elszámolási időszakot követően teljesülnek, ráfordításként a tárgy éven túl azt követő éveket is illetik.Pl járó kamatok, bérleti díjak stb

Eszközök változásai a gazdasági folyamatokban: minden eszköz forgalomképes, tehát vásárlás, előállítás, apportként és térítés nélküli átvétel esetén nő az érték, értékesítéssel, felhasználással, káresemény miatt csökken az értéke. Források D: Saját tőke: A tulajdonosok által véglegesen rendelkezésre bocsátott eszközök értéke ill. ezzel a vagyonnal elért eredmény és jogszabály által meghatározott összegek.

D/I. Jegyzett tőke: a cégbíróságon bejegyzett saját tőke összege. D/II. Jegyzett de be nem fizetett tőke: tulajdonossal szemben fennálló pénzformában teljesítetendő követelések. D/III. Tőketartalék: a tulajdonosok által véglegesen átadott de nem jegyzett tőke (pl.: részvény eladásakor a névérték és a kibocsátási ár különbsége) D/IV. Eredménytartalék: a saját tőke változó eleme és a társaság által létrehozott eredmény halmozott összege. D/V. Lekötött tartalék: az eredmény és a tőketartalékból történő lekötést jelent, mert valamilyen jogszabály szerint nem használhatók szabadon. (pl.: alapítás még le nem írt értéke) D/VI. Értékelési tartalék: a befektetett eszközök értékhelyesbítéseinek az összege. D/VII. Mérlegszerinti eredmény: a beszámolással érintett üzleti év eredménye, lehet nyereség és veszteség. Bekerülésük: a cégbíróságon bejegyzett ill. eszközökkel teljesített értékben. E: Céltartalékok: a várható kötelezettségekre, jövőbeni ktgekre és egyéb jogcímen felmerülő tételekre kell képezni bekövetkezésük valószínű időpontja nem biztos. F: Kötelezettségek: F/I, Hátrasorolt kötelezettségek: a tulajdonosok által a cégnek adott kölcsönök, amelyek bevonhatók adósság rendezésébe és felszámolás esetén utoljára kell kifizetni. F/II. Hosszú lejáratú kötelezettségek: más vállalkozóktól, pénzintézetektől felvett hitelek, kölcsönök és kibocsátott kötvények melyek 1 éven túl kell visszafizetnie a cégnek. F/II./1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök F/II/2. Átváltoztató kötvények F/II/3. Tartozások kötvénykibocsátásból F/II/4. Beruházási és fejlesztési hitelek F/II/5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek F/II/6. Tartós köt.kapcsolt vállalkozással szemben F/II/7. Tartós köt.egyéb rész.viszonyban lévő váll.szemben F/II/8. Egyéb hosszú lej.köt. F/III. Rövidlejáratú kötelezettségek: valamilyen szerződésből eredő, pénzformában elismert 1 éven belül jelentkező kifizetések. Pl.: hitelek, kölcsönök, váltó tartozások, adótartozások, bértartozások stb. F/III/1. Rövid lejáratú kölcsönök F/III/2. Rövid lejáratú hitelek F/III/3. Vevőktől kapott előlegek F/III/4. Kötelezettségek áruszállításból szolg.ból(szállítók) F/III/5. Váltótartozások F/III/6. RLK kapcsolt váll.szemben F/III/7. RLK egyéb rész váll.szemben F/III/8. Egyéb rövid lej.köt (RLK) (adótartozások, bértartozások) G/ Passzív időbeli elhatárolás: Eredmény csökkentő biztos bekövetkezéssel járó tételek, melyek egyrészt a bevételt csökkentik, másrészt a ráfordításokat növelik.Pl fizetendő kamat, bérleti díj stb

Gyakorló feladatok szeminárium 1.

feladat

Sorolja be a következő mérlegtételeket a megfelelő vagyoncsoportokba! Megnevezés

Befektetett eszköz

Forgóeszköz

Saját forrás

Kötelezettség

Ingatlan Játékjog Rövid lejáratú hitel Eredménytartalék Céltartalék Saját részvény Készpénz Árukészlet Váltókövetelés Szja tartozás Késztermék Beruházások Munkabértartozás Számítógépes program Raktárépület 2. feladat Sorolja be a következő mérlegtételeket a megfelelő vagyoncsoportokba az érintett mérlegfőcsoport és csoport meghatározásával (pl. A/I)! Megnevezés Készpénz Beruházásra adott előleg Váltótartozás Késztermék Tőketartalék Államkötvények

Befektetett eszközök

Forgóeszközök Saját forás.

Kötelezettség

Jegyzett de be nem fizetett tőke Beruházási hitel Vevőktől kapott előleg Jövedelemtartozás

3. példa Állapítsa meg, és jelölje „X”-szel, hogy a felsoroltak hova tartoznak! Megnevezés

A raktárban lévő termék Erdő, mező Vásárolt a vállalkozás és még nem fizetett Vásároltak a vállalkozástól és még nem fizettek A tulajdonosok által rendelkezésre bocsátott érték Helyi adók számla Dolgozónak adott fizetési előleg A pénztárban lévő pénz A vállalkozás kölcsönt adott 2 évre A vállalkozás kölcsönt kapott 2 évre Tavalyi eredmény Kötvényt vásárolt 3 évre Kötvényt bocsátott ki A termelést irányító program Jövedelem elszámolási számla Kártérítési igény Épület bérleti joga Előleget kapott a vállalkozás Előleget adott a vállalkozás Az iroda berendezése

Befektetett eszköz

Forgóeszkö z

Saját tőke

Kötele zettség Hosszú Rövid

Elszámolási betétszámla Guba részvény 10 hónapra Váltót fogadott el a vállalkozás Befektetett más vállalkozásba A vállalkozáshoz fektettek be A telepet őrző kutya Tagi kölcsönt adott a tulajdonos Megérkezett a villanyszámla Göngyölegek 3 évre lekötött betétszámla Betonkeverő Számla jött a biztosítási díjról A biztosító értesítést küldött, hogy a kárral kapcsolatban mennyit fog téríteni Koncessziós jog

4.feladat :Állítsa össze a vállalkozás mérlegét az alábbi adatok alapján! Mérleg szerinti eredmény: ……………… Gépek, berendezések: 10.000.000 Ft Szállítói tartozás: 5.200.000 Ft. Előző évek eredménye: 5.800.000 Ft Anyagok értéke: 2.410.000 Ft Jegyzett tőke: 4.000.000 Ft Elszámolási betétszámla: 5.550.000 Ft Hosszú lejáratú bankbetét: 2.000.000 Ft Dolgozóknak folyósított előleg: 60.000 Ft Eladási célra vásárolt részvény: 1.000.000Ft Bérleti jog egy gépre: 520.000 Ft Adótartozás: 410.000 Ft Vevőkkel szembeni követelés: 2.900.000 Ft Hosszú lejáratra felvett hitel: 1.900.000 Ft MÉRLEG Egyszerűsített éves beszámoló ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgó eszközök

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE () III. TŐKETARTALÉK

I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások


IV. EREDMÉNYTARTALÉK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Források összesen

5. feladat: A felsorolt vagyonrészek alapján állítsa össze a vállalkozás egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét! Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Ingatlanok Irodai berendezések Tartósan adott kölcsönök Államkötvények (tartós) Lekötött bankbetét Jegyzett de be nem fiz.tőke Árukészlet Anyagok Félkésztermék Növendékállatok Bankszámla

2.800.000 1.200.000 51.510.000 3.700.000 5.000.000 3.500.000 2.000.000 500.000 2.410.000 800.000 300.000 3.840.000 5.000.000

MÉRLEG Egyszerósített éves beszámoló ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK

Jegyzett tőke 50.000.000 Tőketartalék 6.000.000 Eredménytartalék 2.100.000 Lekötött tartalék 600.000 Értékelési tartalék 5.300.000 Céltartalék 420.000 Hosszú lej. hitel 7.000.000 Beruházási hitel 6.800.000 Szállitói tartozás 2.560.000 Váltótartozás 750.000 Váltókövetelés 620.000 Jövedelemtartozás 750.000 Passziv időbeli elh. 900.000

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE

II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgó eszközök I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások


1.

a, Visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken II. JEGYZETT DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE () III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V.LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I.HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II.HOSSZÚ LEJ. KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások Források összesen

feladat: Állítsa össze az éves beszámoló mérleg dokumentumát a következő adatokból!

Egy vállalkozás 200x. év december 31én a következő vagyonnal rendelkezett: Adatok Ftban Vagyoni értékű jogok 2.600.000 Szellemi termékek 1.200.000 Ingatlanok 70.000.000 Műszaki berendezések, gépek 82.000.000 Tehergépkocsik 4 db, értékük 4.300.000 Ft/db …………… Termelésben résztvevő számítógép 750.000 Targoncák 5 db, értékük 130.000 Ft/db …………… Ügyviteli számítógépek 600.000 Személygépkocsik 3 db, .értékük 2.700.000 ……………. Anyagkészlet 400 kg, beszerzési ár 1.200 Ft/kg ……………. Árukészlet 900.000 Késztermékek 1.100.000 Félkésztermékek 400.000 Befejezetlen termelés 120.000 Befektetési céllal vásárolt kötvények 2.100.000

Befektetési céllal vásárolt részvények Eladásra vásárolt kötvények Eladási céllal vásárolt részvények Váltókövetelések Váltótartozás Vevőkkel szembeni követelés Munkavállalóknak adott előleg Készpénz Elszámolási betétszámla Devizabetétszámla 5000 Usd, árfolyam190Ft/Usd Beruházási hitelek ( futamidő 5 év ) Beruházási hitelek következő évi törlesztő részlete Rövid lejáratú hitelek Jövedelem tartozás a munkavállalóknak Társadalombiztosítási kötelezettség Szja tartozás Mérleg szerinti eredmény Tőketartalék Jegyzett tőke Eredménytartalék

5.000.000 1.230.000 3.000.000 1.140.000 700.000 1.400.000 120.000 120.000 18.000.000 …………… 3.500.000 500.000 1.000.000 1.350.000 850.000 400.000 7.000.000 50.000.000 50.000.000 …………….

MÉRLEG „A” változat ESZKÖZÖK M. sor A. I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. II. 1.

Mérlegtétel Befektetett eszközök Immateriális javak Alapítás, átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Üzleti vagy cégérték Immateriális javakra adott előleg Immateriális javak értékhelyesbítése Tárgyi eszközök

FORRÁSOKadatok eFt Tárgyév

M. sor D. I.

II. III. IV. V. VI. 1. 2.

Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések gépek, járművek Egyéb berendezések felszerelések járművek Tenyészállatok

VII . E.

Beruházások, felújítások Beruházásokra adott előleg Tárgyi eszközök értékhelyesbítése Befektetett pénzügyi eszközök

3. F. I.

1.

Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban

2.

2.

Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

3.

2. 3. 4. 5. 6. 7. III.

1. 2.

1.

Mérlegtétel Saját tőke Jegyzett tőke Ebből: visszavásárolt részesedés névértéken Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Értékhelyesbítés értékelési tartaléka Valós értékelés értékelési tartaléka Mérleg szerinti eredmény Céltartalékok Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni költségekre Egyéb céltartalék Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben

Tárgyév

3.

Egyéb tartós részesedés

II.

4.

1.

B.

Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban Egyéb tartósan adott kölcsön Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete Forgóeszközök

I.

Készletek

7.

1.

Anyagok

8.

2.

III.

4.

Befejezetlen termelés és félkész termékek Növendék, hízó és egyéb állatok Késztermékek

5. 6. II.

Áruk Készletekre adott előlegek Követelések

2. 3. 4.

1.

Követelések áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból Követelések kapcsolt vállalkozással szemben

5.

7.

4.

Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Váltókövetelések

5.

Egyéb követelések

9.

6.

Követelések értékelési különbözete Származékos ügyletek értékelési különbözete Értékpapírok

10.

Részesedés kapcsolt vállalkozásban Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

2.

5. 6. 7. 8.

3.

2.

3.

7. III. 1. 2. 3. 4.

2. 3. 4. 5. 6.

1.

6.

8.

G. 1.

3.

Hosszú lejáratú kötelezettségek Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kölcsönök ebből: átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitel Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból Váltótartozások Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Kötelezettségek értékelési különbözete Származékos ügyletek értékelési különbözete Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek,ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek

5. IV. 1. 2. C. 1. 2. 3.

Értékpapírok értékelési különbözete Pénzeszközök Pénztár, csekkek Bankbetétek Aktív időbeli elhatárolás Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

FORRÁSOK ÖSSZESEN

Szemléltetés: Gazdasági események példákon ( megoldott) I. példa: 1.Két magánszemély betéti társaságot hoz létre, használttermék forgalmazására. Ehhez 1.000.000 Ft alaptőkét befizetnek a bt bankszámlájára. A társaság vagyon mérlege a következő lesz. Eszközök Vagyon mérleg Bankszámlapénz 1.000.000 Jegyzett tőke Összesen 1.000.000 Összesen

Források 1.000.000 1.000.000

A kimutatáshoz szükséges bizonylatok: banki értesítő cégbírósági kivonat Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Forrás nő

2. A bt 200.000 Ft készpénzt vesz fel a bankszámlájáról, hogy abból árukészletet vásároljon. Mérlege a következő lesz: az értékadatokat 1000 Ftra kerekítjük. Ft Eszközök Vagyon mérleg Bankszámlapénz ( 1.000 – 200) 800 Jegyzett tőke Készpénz ( pénztár) 200 Összesen 1.000 Összesen

Adatok : e Források 1.000 1.000

Látható, hogy a vagyon nem változott, csak a pénz formája. Az is látható, hogy nem a tőkét költöttük, hanem annak eszközbeni megfelelőjét. A változás lejegyzéséhez szükséges bizonylatok: banki kiadási bizonylat ( terhelési értesítés) pénztári bevételezési bizonylat Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Eszköz csökken

3. Az első árukészletet megvásárolja a bt 180.000 Ft készpénzért. ( az egyszerűsítés kedvéért az áfatól eltekintünk ) Mérlege a következő: Adatok : e Ft Eszközök Vagyon mérleg Források Árukészlet 180 Jegyzett tőke 1.000 Bankszámlapénz 800 Készpénz ( 200 180 ) 20 Összesen 1.000 Összesen 1.000 Most már háromféle eszköze van a btnek, a betett 1 millió Ftból.

Bizonylatok: ● készpénzfizetési számla az áruról és pénztári kiadási bizonylat ● árubevételezési bizonylat Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Eszköz csökken

4. A berendezések vásárlására újabb 500.000 Ft készpénzt vesz fel a vállalkozás. Mérlege a következő: Eszközök Árukészlet Bankszámlapénz ( 800 – 500) Készpénz ( 20 500 ) Összesen

Vagyon mérleg 180 Jegyzett tőke 300 520 1.000 Összesen

Adatok : e Ft Források 1.000

1.000

A vagyona még mindig csak a kezdőtőkével azonos, hiszen azt a pénzt költi folyamatosan. A szükséges bizonylatok a változás lejegyzéséhez a következők: banki értesítés pénztári bevételezés Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Eszköz csökken

5. Megvásárolja készpénzért a berendezéseket. Mérlege a következő lesz: Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Árukészlet Bankszámlapénz Készpénz ( 520 500 ) Összesen

Vagyon mérleg 500 Jegyzett tőke 180 300 20 1.000 Összesen

Adatok : e Ft Források 1.000

1.000

A szükséges bizonylatok: készpénzfizetési számla és pénztári kiadási bizonylat tárgyi eszköz, nyilvántartásba vételi bizonylat Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Eszköz csökken

Látható, hogy több vagyon csak akkor lesz, ha a bt újabb tőkét von be. Hitelt vesz fel, vagy, elkezdi a kereskedési tevékenységét. Tehát adjunk el, ha lehet többért mint vettünk és nyereséget realizálhatunk. 6. Eladtuk a polcokon lévő áru egy részét készpénzért. Az eladott árut 100.000 Ftért vettük és

200.000 Ftért adtuk el. Az eladás az eredményünket érinti. Mérlege a következő lesz: Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Árukészlet ( 180 – 100 ) Bankszámlapénz Készpénz ( 20 + 200 ) Összesen

Vagyon 500 80 300 220 1.100

mérleg Jegyzett tőke Eredmény ( 200 – 100 ) Bevétel: 200 Ráfordítás: 100 Összesen

Adatok : eFt Források 1.000 100

1.100

A gazdasági esemény már nemcsak a vagyont, hanem az eredményt is érintette. Mivel általában nem azon az áron adunk el, amin veszünk, az eladásról két összeget is fel kell jegyezni. Azt amennyiért vettük és azt amennyiért eladjuk az árut. Mivel két különböző összegről van szó, ezért ezt két bizonylattal kell alá is támasztani, ill. két lépésben lehet feljegyezni is. A szükséges bizonylatok: pénztári bevételezés ( nyugták ill. készpénzfizetési számlák alapján ) áru kiadási bizonylat Hatása a mérlegre és az eredményre is Hatása a mérlegre és az eredményre is

Eszköz nő ( 200)

Eredmény nő ( 200 )

Eszköz csökken ( 100 )

Eredmény csökken ( 100 )

Tehát a vagyon is és az eredmény is 100 e Fttal növekedett. Folytassuk tovább. 7. Eladta a maradék árut is, de most olyan vevőnek, aki csak később fogja kifizetni. Az áru, nyilvántartásban szereplő értéke 80.000 Ft, a számlán szereplő eladási ára 160.000 Ft. Mérlegben : Adatok : eFt Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Árukészlet (80 – 80 ) Eredmény (160 – 80 )+100 180 Vevőkövetelés 160 Bankszámlapénz 300 Bevétel: 160 Készpénz 220 Ráfordítás: 80 Összesen 1.180 Összesen 1.180 A szükséges bizonylatok: kimenő számla az eladásról áru kivételezési bizonylat Vonjunk le következtetéseket az eddigi eseményekből. 1. látható, hogy a mérlegben csak az a vagyonsor változik, amit éppen változtatunk, a többi megmarad. ( tehát nem biztos, hogy minden esemény után mérleget kell készíteni)

Ha csak az eszközvagyon formáját változtatjuk, a vagyonunk nem nő. 3. Ha az eszköz vagyonunk egy részét eladjuk, nyereséget, ( forrás többletet ) realizálhatunk. Ha rosszul, olcsóbban adunk el, akkor persze veszítünk, akár még a betett tőkénk is elfogyhat. 2.

Ha nem csak a saját tőkénket, hanem másokét is szeretnénk bevonni, megtehetjük, pl. ha később fizetjük ki azt az árut, amit megvásárolunk, vagy ha hitelt ill. kölcsönt kérünk, hogy abból még több árut vásároljunk. Tehát folytassuk tovább a betéti társaságunk gazdasági eseményeivel.

8. Árukészletet vásárolt a bt 600.000 Ft –ért későbbi kifizetéssel, azaz számlára. Mérlege a következő lesz: Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Árukészlet Vevőkövetelés Bankszámlapénz Készpénz Összesen

Vagyon 500 600 160 300 220 1.780

mérleg Jegyzett tőke Eredmény Tartozás a szállítónak

Összesen

Adatok : eFt Források 1.000 180 600

1.780

A szükséges bizonylatok: bejövő számla árubevételezési bizonylat Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Forrás nő

9. Mivel a bank, kedvező feltételekkel kínál hitelt, ezért felveszünk 1.000.000 Ftot, amivel még egy üzletet nyitunk, hogy még nagyobb nyereségre tegyünk szert. ( természetesen, a hitel felvételhez a kérelem benyújtása megtörtént, a bank sikerrel bírálta azt el. ) Mérlegben: Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Árukészlet Vevőkövetelés Bankszámlapénz ( 300+1000) Készpénz Összesen

Vagyon 500 600 160 1.300 220 2.780

mérleg Jegyzett tőke Eredmény Tartozás a szállítónak Hitel tartozás Összesen

Adatok : eFt Források 1.000 180 600 1.000 2.780

Viszonylag gyorsan megnőtt a vagyonunk, de vigyázni kell, mert a hitel nem a cég sajátja, vissza kell azt fizetni, méghozzá kamatostól. Ezért fontos, hogy úgy fektessük be, hogy a leendő üzleti nyereség kitermelje a visszafizetés és a kamat összegét is . ( megtérülés) Na de először vegyük meg az újabb üzletet. 10. Későbbi fizetésre szóló számlára megvettük az üzlethelyiség bérleti jogát 800.000 Ftért. ( marad egy kis pénz az árufeltöltésre is, mert üresen semmit nem hoz a konyhára.) Mérlegben: Adatok : eFt Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény 180 Árukészlet 600 Tartozás a szállítónak(800+600) 1.400 Vevőkövetelés 160 Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz 1.300 Készpénz 220 Összesen 3.580 Összesen 3.580 A szükséges bizonylatok: bejövő számla tárgyi eszköz nyilvántartásba vétel Hatása a mérlegre

Eszköz nő

Forrás nő

11. Megbízást adunk a banknak és az átutalja az üzlethelyiség vásárlásának a számláját. Mérlegben: Eszközök Vagyon mérleg Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke Üzlet bérleti jog 800 Eredmény Árukészlet 600 Tar. a szállítónak(1.400800) Vevőkövetelés 160 Hitel tartozás Bankszámlapénz ( 1.300 – 800 ) 500 Készpénz 220 Összesen 2.780 Összesen Szükséges bizonylatok: ● banki ( terhelési ) értesítés

Hatása a mérlegre

Eszköz csökken

Adatok : eFt Források 1.000 180 600 1.000

2.780

Forrás csökken

12. Az új üzletben megkezdi a bt az értékesítést. Elad 500.000 Ftért vásárolt árukészletet a

vevőknek későbbi fizetésre, számla ellenében 1.200.000 Ftért. Mérlegben: Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Üzlet bérleti jog Árukészlet ( 600500) Vevőkövetelés ( 160 + 1.200) Bankszámlapénz Készpénz Összesen Szükséges bizonylatok: ● kimenő számla ● áru kiadási bizonylat Hatása a mérlegre és az eredményre is Hatása a mérlegre és az eredményre is

Adatok : eFt Vagyon mérleg Források 500 Jegyzett tőke 1.000 800 Eredmény ( 1.200 500) + 180 880 100 Tar. a szállítónak(1.400800) 600 1.360 Hitel tartozás 1.000 500 220 3.480 Összesen 3.480

Eszköz nő ( 1.200)

Eredmény nő (1. 200 )

Eszköz csökken ( 500 )

Eredmény csökken ( 500 )

13. Mivel vevőnk fizetőképességét időben megvizsgáltuk, a velük szembeni követelés időben befolyt ( jóváírásra került) a bt bankszámláján. Mérlegben: Adatok : eFt Eszközök Vagyon mérleg Források Berendezés ( tárgyi eszköz) 500 Jegyzett tőke 1.000 Üzlet bérleti jog 800 Eredmény ( 1.200 500) + 180 880 Árukészlet 100 Tar. a szállítónak(1.400800) 600 Vevőkövetelés ( 1.3601.360) Hitel tartozás 1.000 Bankszámlapénz (500+1.360 ) 1.860 Készpénz 220 Összesen 3.480 Összesen 3.480 A szükséges bizonylatok: banki értesítés ( jóváírás) Hatása a mérlegre Eszköz csökken

Eszköz nő

14. Mivel a bt is egy rendes vállalkozás, azaz fizetőképes, ezért a már korábban eladott áru vásárlás értékét kifizeti az eladónak ( szállító). Erre megbízást ad a bankjának, majd a bank átutalja az összeget. Mérlegben:

Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Üzlet bérleti jog Árukészlet Vevőkövetelés Bankszámlapénz (1.860600 ) Készpénz Összesen

Vagyon 500 800 100 1.260 220 2.880

mérleg Jegyzett tőke Eredmény Tar. a szállítónak(600600) Hitel tartozás

Adatok : eFt Források 1.000 880 1.000

Összesen

A szükséges bizonylat: bank terhelési értesítés Hatása a mérlegre Eszköz csökken

2.880

Forrás csökken

15. A felvett hitel szerződés szerinti részletét a bank leemelte a bt számlájáról az esedékes hitelkamattal együtt. Részlet 200.000 Ft, kamat 30.000 Ft. Mérlegben: Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz) Üzlet bérleti jog Árukészlet Vevőkövetelés Bankszámlapénz (1.260230 ) Készpénz Összesen

Vagyon 500 800 100 1.030 220 2.650

mérleg Jegyzett tőke Eredmény (88030) Tar. a szállítónak Hitel tartozás (1000200)

Adatok : eFt Források 1.000 850 800

Összesen

2.650

A szükséges bizonylatok: banki terhelési értesítés hitelszámla jóváírás ( nem mindig küldi egyesével a bank, szerződés kérdése) Hatása a mérlegre Eszköz csökken Forrás csökken Hatása a mérlegre és az Eszköz csökken Eredmény csökken eredményre 16. Az üzlethelyiség és a berendezések a használat miatt veszítenek értékükből, kevesebbet érnek, mint amikor vásároltuk azokat. Ezt a használódást amortizációnak, vagy értékcsökkenésnek nevezzük. Anélkül, hogy ezért külön fizetni kellene, hiszen korábban vásároltuk meg azokat az értékcsökkenése az eredményt csökkenti. Összegét a bt maga határozza meg ( számviteli politika ). Üzlethelyiség: 80.000 Ft/év Berendezés: 70.000 Ft/év Mérlegben.

Eszközök Berendezés ( tárgyi eszköz)(50070) Üzlet bérleti jog (80080) Árukészlet Vevőkövetelés Bankszámlapénz Készpénz Összesen

Adatok : eFt Források 1.000

Vagyon mérleg 430 Jegyzett tőke 720 100 1.030 220 2.500

Eredmény (850 150) Tar. a szállítónak Hitel tartozás

Összesen

700 800

2.500

Szükséges bizonylat: ● belső nyilvántartás ( belső feladás)

Hatása a mérlegre és az eredményre

Eszköz csökken

Eredmény csökken

Mivel egyenlőre nem akarunk magunknak pénzt kivenni a btből, itt befejezzük a leggyakrabban előforduló gazdasági események, és azok mérlegre, eredményre gyakorolt hatásának elemzését. Tegyünk egy összefoglalást! 1. A vagyon használhatóság szerint eszközökre Eredet (származás) szerint forrásokra tagolható. 2. A gazdasági események a vagyonban mindig változást okoznak. Ezek típusai a következők: E+ E pl. készpénz felvétele a bankszámláról F+ F pl. számlatartozás hitelből kifizetése E+ F+ pl. hitel felvétele E F pl. hitel tartozás törlesztése E+ Er+ pl. árueladás készpénz bevétele E Er pl. értékcsökkenés elszámolása F+ Er pl. bérköltség elszámolása F Er+ pl. tartozás elengedése Minden gazdasági esemény a fentiek egyikébe tartozik, új gazdasági eseménytípus nincs. 3.A gazdasági eseményeket csak bizonylatok alapján szabad könyvelni. A bizonylatok tartalmi és formai előírásait a számviteli törvény és bizonyos adótörvények részletezik. 4. A gazdasági események feljegyzése a könyvvezetés szabályai szerint, nem kell minden változás után mérleget készíteni, de lehet! 5. A könyvvezetés a főkönyvi számlákon történik. A főkönyvi számla a mérleget és az eredménykimutatást helyettesíti két beszámoló között, azaz az üzleti évben.

6. A főkönyvi számla a következő kellékekkel rendelkezik: A főkönyvi számla száma és megnevezése Tartozik oldal Tartozik forgalom

TK= Tegyenleg

Követel oldal Követel forgalom

KT= K egyenleg

7. A könyvelés szabályai: könyvelni csak bizonylat alapján lehet minden bizonylatot könyvelni kell minden gazdasági eseményt legalább két főkönyvi számla ellentétes oldalán kell feljegyezni, ugyanazzal az összeggel. ( mivel egy bizonylat alapján könyvelünk, azon csak egy értékadat szerepelhet, tehát nem is lehet másmás összeget elképzelni.) Pl. készpénz felvétele ( érinti a bankszámlát és a pénztárt) E+ T

PénztárK

T

Bankszla

X

követelés jóváírása E+ T

Bank

T

K

T

Vevőkövetelés K X

K

T

Hiteltart. X

F+

Bank

X

árueladás készpénz bevétele E+ T

K X

E

X

hitel felvételeE+

E

PénztárK

Er+ T

Eredmény

E

Er

X

árueladás áru kivezetése

K X

K

T

Eredmény

K

T

Áruk

X

K X

Stb.

Gyakorló feladat a gazdasági eseményekre! 1.

Alapíts céget 2.000.000 Ft befizetéssel. Vagyonmérleg

Eszközök

Összesen Bizonylatok:

Források

Összesen hatása:

A cég kivesz a bankból 700.000 Ftot. Vagyonmérleg Eszközök 2.


Források

Összesen Hatása.

Árut vásárol 600.000 Ft készpénzért. Vagyonmérleg Eszközök 3.


4.

Források

Összesen Hatása:

Elad a vásárolt árukészletből 100.000 Ftért vásároltat, 250.000 Ftért. Vagyonmérleg

Eszközök

Források


Összesen hatása:

Későbbi fizetésre berendezést vásárol 1.000.000 Ft számlázott összegben. Vagyonmérleg Eszközök 5.


Források

Összesen Hatása:

Számlát kap az üzlet bérbeadójától, 150.000 Ft. Vagyonmérleg Eszközök 6.


Források

Összesen Hatása:

Árut ad el későbbi fizetésre , amit 300.000 Ftért vett. A vevőknek elküldött számla 700.000 Ftról lett kiállítva. Vagyonmérleg Eszközök Források 7.


Összesen Hatása:

Megbízás után a bank rendezi a vásárolt berendezés számláját. Vagyonmérleg Eszközök 8.


9.

Források

Összesen Hatása:

a vevőknek elküldött számlát a vevő átutalja a bankszámlánkra. Vagyonmérleg

Eszközök

Források


Összesen Hatása:

A vállalkozó a saját bérét elszámolta az eredmény terhére, 200.000 Ftot. Vagyonmérleg Eszközök 10.


Források

Összesen Hatása.

A béréből levonta az adót és a járulékokat, 70.000 Ftot. Vagyonmérleg Eszközök 11.

Források


Összesen Hatása:

A nettósított bérét kivette a pénztárból. Vagyonmérleg Eszközök

Források

Összesen

Összesen

12.

7. feladat: Elemezze a következő gazdasági eseményeket! Gazdasági

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 . 11 . 12 . 13 . 14

Esemény E + Anyagvásárlás számla szerint Anyagvásárlás készpénzért Készpénz befizetése bankszámlára Készpénz felvétele bankszámláról Értékpapír vásárlása átutalással Kölcsön nyújtása más vállalkozásnak Hitel felvétele Áru értékesítés számla szerint eladási áron Áru értékesítés beszerzési áron Szállítói tartozás átutalása bankszámláról Hitel törlesztése Felvett hitel után fizetett kamatok Kapott kamat Vevőkkel szembeni követelés jóváírása

Mérl eg E

F

F +

Eredm ény +

. 15 . 16 . 17 . 18 . 19 . 20 . 21 . 22 .

bankszámlán Késedelmi kamat fizetése Bankszámlára kapott késedelmi kamat Fizetendő gépjárműadóról számla Gép káreseménye Káresemény miatt kapott kártérítés Munkabértartozás kifizetése Anyag eladása készpénzért, eladási áron Anyag eladása könyv szerinti értéken

Sorolja be a gazdasági eseményeket! Alapvető gazdasági események

Összetett gazdasági események

Emelje ki az alapvető gazdasági eseményekből a következőket! Megnevezés Gazdasági esemény száma Eszközkörforgás Forráskörforgás Tőkebevonás Tőkekivonás

8. feladat: Elemezze a következő gazdasági eseményeket! Gazdasági

1. 2. 3. 4.

Mér leg E +

Esemény Gép vásárlás számla szerint Cég alapításkor ügyvédtől kapott számla Ügyvéd számlájának kifizetése Alkatrész vásárlás készpénzért

E

F

F +

Eredm ény +

5. 6. 7. 8. 9. 10 . 11 . 12 . 13 . 14 . 15 . 16 . 17 . 18 . 19 . 20 . 21 . 22 .

Alkalmazottak bérköltsége Üzemanyag vásárlás készpénzért Apport bevitelegy másik társaságba társasági szerződés szerinti értéken Apport bevitel könyv szerinti értéken Villamos energia számla Vízdíj számlája Adó átutalása Osztalék átutalása a tulajdonosoknak Térítés nélkül átadott eszköz egy iskolának Vevőnek adott fizetési engedmény Szállítótól kapott fizetési engedmény Utólag kapott mennyiségi engedmény Utólag adott mennyiségi engedmény Kapott osztalék Gép használati díjának elszámolása Banki kezelési költség Biztosítótól kapott számla Vevőtől kapott váltó

Sorolja be a gazdasági eseményeket! Alapvető gazdasági események

Összetett gazdasági események

Emelje ki az alapvető gazdasági eseményekből a következőket! Megnevezés Gazdasági esemény száma Eszközkörforgás Forráskörforgás Tőkebevonás Tőkekivonás

Emelje ki az összetett gazdasági eseményekből a közvetlen és a közvetett eseményeket! Közvetlen Közvetett

Nevezze meg, hogy az 110 gazdasági események melyik vagyonrészt ill. eredménykategóriát érintik! Ssz. Vagyonrész Eredménykategória 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

9. feladat Tegyen „X” jelet abba az oszlopba, amely az adott gazdasági esemény hatása! Gazdasági esemény megnevezése

Eszköz nő

Forrás csökke n

Eredmény csökken

Eszköz csökken

Forrás nő

Eredmény nő

Beázott az, tönkrement a beraktározott anyag Átutalta a vállalkozás SZJA kötelezettséget Megérkezett a villanyszámla Dolgozónak készpénzben fizetési előleget adott vállalkozás Jóváírta a bank a kamatot A vállalkozás tanácsadást végzett és az ügyfél azonnal fizetett a kp. számla alapján Benzint tankolt a vállalkozás személygépkocsiba Árut vett a vállalkozás készpénzért A hitelező elengedte a vállalkozás tartozását A vállalkozás roved lejáratra kölcsönt adott A kölcsönt visszakapta a vállalkozás A kölcsön után kamatot kapott a vállalkozás Alapítványnak pénzt utalt át a vállalkozás Kártérítést kapott a vállalkozás A vállalkozás befektetett más vállalkozásba hosszú távra A részesedése után osztalékot kapott a vállalkozás Kötvénytartozásából törlesztett a vállalkozás A vállalkozás szoftvert vásárolt készpénzért A vállalkozás a szállítótartozását rövid lejáratú hitelből egyenlítette ki Részvényt vásárolt a vállalkozás készpénzért, amit hosszú távon megtart A hitel után a bank kamatot emelt le a számláról Bérleti díjat fizetett a vállalkozás készpénzben Megérkezett a vízdíj számlája Vevőkövetelés befolyt a bankszámlára A vállalkozás elszámolta a dolgozók bruttó bérét vállalkozást terhelő járulékokat dolgozóktól a levonásokat A bankszámláról pénzt vettünk fel a pénztárba A vállalkozás vissza nem térítendő támogatást kapott az államtól fejlesztési célra A dolgozónak utólagos elszámolásra előleget folyósítottak készpénzben A vállalkozás szolgáltatást végzett és kiszámlázott az ügyfélnek A vevőtől a vállalkozás előleget kapott Nyomtaványt vásárolt a vállalkozás Anyagot használtak fel a termeléshez Számítógépet vásárolt a vállalkozás készpénzért

110.000Ft) 4 évre adott kölcsönből törlesztett az adós vállalkozásnak Lakásépítési támogatást nyújtott a vállalkozás Oktatáson vett részt az ügyvezető, ennek számlája megérkezett Üzleti vacsora kifizetett számlája Átutalták a társasági adófizetési kötelezettséget Vevőkövetelés ellenében váltót fogadtak el.

10. feladat Szerkesszen könyvelési tételeket az alábbi gazdasági eseményekhez és állítsa össze a mérlegeket a változások után! Az alapítók egy vállalkozást hoznak létre. A tulajdonosok 5.000.000 Ft – ot befizetnek a bankszámlára. (Az egyszerűsítés kedvéért eltekintünk a bejegyzés időeltolódásától.) Bank jóváírási értesítés és a cégbírósági bejegyzés alapján könyvelendő :

eszköz MÉRLEG forrás ………………………………… ……... ………………………………….. ……... Összesen ……... Összesen ……... A bankszámláról felvettek a pénztárba 2.000.000 Ftot. Pénztár bevételi bizonylat , bank terhelési értesítés alapján:

A készpénzből 1.200.000 Ftért árut vásároltak. Pénztár kiadási bizonylat , raktár bevételi bizonylat alapján :

eszköz MÉRLEG forrás ………………………………… ……... ………………………………... ……... ………………………………… ……... Összesen ……...

………………………………….. ……... ………………………………….. ……... ………………………………….. ……... Összesen ……...

Teherautót vásároltak hosszú lejáratú hitelre. Számlán szereplő vételár : 8.000.000 Ft. . A kereskedő vállalat számlája alapján :

Az első részletet, 1.000.000 Ftot átutalták. A bank terhelési értesítés alapján :

eszköz MÉRLEG forrás ………………………………… ……... ………………………………... ……... ………………………………… ……... ………………………………… ……... Összesen ……...

………………………………….. ……... ………………………………….. ……... ………………………………….. ……... ………………………………….. ……... Összesen ……...

Eladták az áru 2/3 részét, a kimenő számlán szereplő eladási ár : 2.000.000 Ft. A kiállított kimenő számla alapján:

A raktár kiadási bizonylat alapján :

A vevő az ár felét átutalta. Bank jóváírási értesítése alapján.

Tankoltak a teherautóba 30.000 Ftért. Az ügyvéd készpénzes számlája és a közzététel 100.000 Ft. Pénztár kiadási bizonylat alapján.

eszköz MÉRLEG forrás ………………………………… ……... ………………………………... ……... ………………………………… ……... ………………………………… ……... ………………………………… ……... Összesen ……...

………………………………….. ……... ………………………………….. ……... ………………………………….. ……... ………………………………….. ……... ………………………………….. ……... Összesen ……...

Szállítást vállaltak a teherautóval. Az elvégzett munka után készpénzes számla alapján azonnal fizettek 700.000 Ft –ot. Pénztár bevételi bizonylat alapján :

T 41 1. Je gy

K

T 38 4. Els zá

K

T 38 1. Pé nzt

K

zet t tő ke

m. ba nk sz ám la

ár

T 12 1 5. Tá rg yi es zk öz

K

T 26 . Ár u

K

T 44 . H os sz ú lej ár atú kö tel ez ett sé g

K

T 31 1 Ve vő kö vet elé s

K

T 41 .Er ed mé ny

K

Eszköz MÉRLEG Forrás Tárgyi eszköz Áru Vevőkövetelés Pénztár Bankszámla Összesen

Jegyzett tőke Eredmény Hosszú lejáratú kötelezettség

Összesen

11. feladat Egy vállalkozást két magánszemély alapítja 5545 %os tulajdonosi arányban. Gazdasági események: ● ● ● ● ●

Július 19én elkészítették a társasági szerződést. Törzstőke: 10.000.000 Ft. Az ügyvéd ellenjegyezte. Július 21én befizetnek a tulajdonosok 5.000.000 Ftot a bankszámlára, erről a bank az igazolást kiadta. Július 22én benyújtották a társasági szerződést a cégbíróságra. Július 25én árut vásároltak 1.200.000 Ft összegben átutalásos számlára. Július 30án a meglévő árukészlet felét értékesítették készpénzért 2.600.000 Ft

értéken. ● ● ●

Július 30án az ügyvéd készpénzfizetési számlája: 72.000 Ft , közzétételi illeték 50.000 Ft. Augusztus 5énén átutalta a vállalat az áruvásárlásból eredő tartozás 2/3 részét. A bank terhelési értesítése megérkezett Augusztus 5én bejegyezték a vállalkozást.

Az egyszerűsítés kedvéért a vállalat nem fizet osztalékot és társasági adót.

Feladat : 1. Könyvelje a gazdasági eseményeket számlavázakon ! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot ! 4. Készítse el az eredménykimutatást ! 5. Készítse el a zárómérleget !

T Ár uk és zle t

K

T

El sz á m ol ás i be tét sz á ml a

K

El őz et es en fel sz á

K

T

T

K Pé nz tá r

T Je gy ze tt tő ke

ze te nd ő Á F A

K

gy ze tt, de m ég … .. tő ke

K

T Fi

T Je

T Sz

K

áll ító ta rt oz ás

K

T Ta go kk al sz e m be

K

mí t Á F A

T

A ny ag jel le gű kö lts ég ek

ni kö tel ez ett sé g

K

K

T

E L Á B É

K T

T

T

K Ér té ke sít és ne ttó ár be vé tel e

K

T

K

Főkönyvi kivonat

Sor

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

FORGA LOM T K

szla Számla megnevezése

EGYEN LEG T

K

Árukészlet Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Pénztár Elszámolási betétszámla Jegyzett tőke Szállítótartozás Tagokkal szembeni rövid lejáratú kötelezettség Anyagjellegű költségek Eladott áruk besz. értéke ( anyagjellegű ráfordítás ) Értékesítés nettó árbevétele

ÖS SZE SE N: Egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárású eredmény kimutatása „A” típusú ( részlet ) Tárgyév Megnev ezése Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevétel Anyagjellegű ráfordítások Egyéb ráfordítás Pénzügyi bevétel Pénzügyi ráfordítás Rendkívüli bevétel Rendkívüli ráfordítás MÉRLEGSZERINTI EREDMÉNY Egyszerűsített éves beszámoló mérlege ESZKÖZÖK FORRÁSOK A, Befektetett eszközök Immateriális javak Tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök

D, Saját tőke Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fiz. tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék

B, Forgó eszközök Készletek Követelések Értékpapírok Pénzeszközök

C, Aktív időbeli elhatárolás Eszközök összesen: 12. Feladat:

Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény E, Céltartalék F, Kötelezettség Hátrasorolt kötelezettség Hosszú lejáratú kötelezettség Rövid lejáratú kötelezettség G, Passzív időbeli elhatárolás Források összesen:

Egy gazdasági társaság főbb eszköz és forrás adatai a következők a tárgyév január 1jén: 13. Műszaki gépek 10.000.000 Ft 21. Anyagok 800.000 Ft 31. Vevőkkel szembeni követelés 2.500.000 Ft 381. Pénztár 400.000 Ft 384. Elszámolási betét 4.200.000 Ft 411. Jegyzett tőke 6.000.000 Ft 419. Mérleg szerinti eredmény …………… 45. Rövid lejáratú hitel 2.000.000 Ft Gazdasági események: 1. Mérleg szerinti eredmény átvezetése az eredménytartalékba. 2. A vállalkozás vevője átutalt tartozásából 1.500.000 Ftot, a bank jóváírási értesítése megérkezett. 3. Árut vásárolt a vállalkozás a szállítótól 2.400.000 Ft értékben számla szerint. 4. A vállalkozás a hitel tartozására 200.000 Ft kamatot fizetett, bankértesítés szerint. 5. Árukészletéből 2.000.000 Ft beszerzési értékűt eladott a vevőnek 3.200.000 Ft számla szerinti értéken. 6. A vevő a fennálló késedelmes tartozása után 60.000 Ft késedelmi kamatot utalt át a vállalkozás bankszámlájára. 7. A vállalkozás a fölösleges anyagkészletét eladta készpénzért. Az anyagok könyv szerinti értéke 400.000 Ft, eladási ára 380.000 Ft. 8. Megérkezett a gépjárműadóról szóló határozat, a fizetendő adó összege 20.000 Ft. A pénzügyi teljesítés későbbi időpontban történik. Feladat. 1. Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! 2. Könyvelje el idősorosan és számlasorosan nettó szemléletben a tárgyévben bekövetkezett gazdasági eseményeket! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot és a zárómérleget! ( az adóelszámolásoktól tekintsen el) Eszközök Mérleg

………( dátum) e Ftban Források

Eszközök összesen:

Források összesen:

Könyvviteli napló Dat. Gazdasági esemény Ssz. megnevezése

T

T

Tartozik szla Száma Megnevezése

Eszköz szla Nyitás +

(123. )

Eredmény Költség. Ráfordítás _

( 89 ) Árbevétel, bevétel +

K

_ Zárás

Követel szla Száma Megnevezése

T

Forrás szla _ Zárás

K

( 4. ) Nyitás +

Forgalom Ftban

K

T

491.

K

T

13.

K

T

21.

K

T

31.

K

T

381.

K

T

384.

K

T

411.

K

T

419.

K

T

413.

K

T

26.

K

T

4547.

K

T

Eredmény

( 89 )

K

Főkönyvi kivonat Főkvi Számla Szlasz. neve

Forgalom Tartozik

Követel

Egyenleg Tartozik

Követel


Források összesen Mérlegszámlák összesen Eredményszámlák összes. Összesen

Eszközök Mérleg




13. feladat A tárgyév január 1jén a vállalkozás a következő eszközökkel és forrásokkal rendelkezik:

12. Üzlet bérleti jog 14. Üzlet berendezése 26. Áruk 384. Elszámolási betét 411. Jegyzett tőke 419. Mérleg szerinti eredmény 454. Szállítói tartozások

500.000 Ft 1.700.000 Ft 3.000.000 Ft 2.200.000 Ft 4.000.000 Ft ……………. 2.300.000 Ft

Gazdasági események: 1. A mérleg szerinti eredmény átvezetése az eredménytartalékba. 2. A vállalkozás egyik üzleti partnerének 3 évre 1.000.000 Ft kölcsönt adott. 3. A vállalkozás rövid lejáratú hitelből kiegyenlítette szállítói tartozását. 4. A vállalkozás árut értékesített készpénzért. Az eladott áruk könyv szerinti értéke 2.500.000 Ft, eladási ára 4.000.000 Ft. 5. A kapott készpénzt elszámolási betétszámlára befizette. 6. Az adott kölcsön után 50.000 Ft kamatot kapott. 7. A rövid lejáratú hitelre 30.000 Ft kamatot fizetett és 400.000 Ftot törlesztett. Feladat: Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! 2. Könyvelje el idősorosan és számlasorosan bruttó szemléletben a tárgyévben bekövetkezett gazdasági eseményeket! 3. Készítse el a főkönyvi kivonatot, az eredménykimutatást és a zárómérleget! ( az adóelszámolásoktól tekintsen el) 1.

Eszközök Mérleg







Forgalom Ftban

T

T


(123. )

Költség, ráf. Keletkezése

( 58.)

+

K

T

_ Zárás


K

T

Zárás

Bevétel Zárás

( 4. ) Nyitás +

K

( 9. ) Keletkezése

K

+

T

491.

K

T

12.

K

T

14.

K

T

26.

K

T

384.

K

T

411.

K

T

419.

K

T

454.

K

T

413.

K

T

451.

K

T

19.

K

T

9192.

K

T

381.

K

T

814.

K

T

97.

K

T

87.

K

Főkönyvi kivonat Főkvi Számla Szlasz. neve

Forgalom Tartozik

Követel

Egyenleg Tartozik

Követel


Források összesen Mérlegszámlák összesen

Eredményszámlák összes. Összesen Eredménykimutatás,összköltség eljárással ( kivonat ) Megnevezés Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások ( ELÁBÉ ) Egyéb ráfordítások ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY

e Ft

Eszközök Mérleg




14. feladat Egy működő vállalkozás üzleti évének nyitó adatai a következők: 411. Jegyzett tőke 4.000.000 Ft 454. Szállítói tartozás 500.000 Ft 26. Árukészlet 2.800.000 Ft

381. Pénztár 384. Elszámolási betétszámla

150.000 Ft 1.550.000 Ft

Gazdasági események: 1. A vállalkozás átutalta a szállítói tartozását. A bankértesítés megérkezett. 2. Villamosenergia számla 120.000 Ft 3. Árut vásárolt a vállalkozás 1.200.000 Ftért, számla szerint. 4. A vállalkozás eladta az árukészletének 70%át, 6.000.000 Ftért, számla szerint. 5. A vevő az eladott áru követelés felét átutalta, a bankértesítés megérkezett. 6. A maradék árukészlet fele megsemmisült, a biztosító a kár 80%át átutalta a bankszámlánkra. Feladat: 1. 2. 3. 4.

5.

Állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét! Könyvelje el idősorosan és számlasorosan bruttó szemléletben a tárgyévben bekövetkezett gazdasági eseményeket! Készítse el a főkönyvi kivonatot és az eredménykimutatást! Könyvelje a záráshoz kapcsolódó tételeket, zárja az eredményszámlákat! Társasági adóként 16 + 4 % adómértékkkel számoljon, a tulajdonosok az adózott eredmény 60 %át veszik ki osztalékként! Készítse el a zárómérleget!

Eszközök Mérleg







Forgalom Ftban

T

T


(123. )

Költség, ráf. Keletkezése

( 58.)

+

K

T

_ Zárás


K

T

Zárás

Bevétel Zárás

( 4. ) Nyitás +

K

( 9. ) Keletkezése

K

+

T

491.

K

T

26.

K

T

381.

K

T

384.

K

T

411.

K

T

454.

K

T

5153.

K

T

31.

K

T

9192.

K

T

814.

K

T

86.

K

T

96.

K

T

89.

K

T

4647.

K

T

493.

K

T

419.

K

Főkönyvi kivonat Főkvi Számla Szlasz. neve 26. 31. 381. 384.

Forgalom Tartozik

Követel

Egyenleg Tartozik

Követel

Eszközök összesen 411. 491 454.

Források összesen Mérlegszámlák összesen 814. 86. 9192. 96.

Eredményszámlák összes. Összesen

Eredménykimutatás, összköltség eljárással ( kivonat ) Megnevezés Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások ( ELÁBÉ ) Egyéb ráfordítások ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény Jóváhagyott osztalék, részesedés MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

Eszközök Mérleg

e Ft




Harsányi János Főiskola BSC képzés Számviteli alapismeretek Munkafüzet II. évfolyam, I félév

Recommend Documents