Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban
Az áfacsalás elleni küzdelem jövője, avagy milyen következtetések vonhatóak le a külföldi tapasztalatokból
2015. november 10.
Farkas Gábor menedzser PwC Magyarország
I. Az áfacsalás számokban - bevezetés •
az államháztartás nettó bevétele áfa adónemben 2013-ban 2,810 milliárd forint volt*
•
Magyarországon rendkívül magas az áfacsalás mértéke, a NAV becslése szerint kb. 1,000 milliárd forint évente
•
hazánkban az adócsalás mértéke a GDP 22-25 százaléka, kb. 6-7,000 milliárd forint (2013-ban az Európai Bizottság becslése szerint)
•
az adócsalás mértéke az Európai Unióban átlagosan a GDP 19 százalékára tehető
•
az agrárium területén rendkívül jellemző az áfacsalás: a NAV 2013-as becslése szerint az egyes élelmiszertermékek előállításával és kereskedelmével kapcsolatos áfacsalás mértéke eléri az évi 300 milliárd forintot hazánkban,
•
szakértői becslések szerint Magyarországon a gabonaágazatban 30% a „feketegazdaság” aránya.
* a Központi Statisztikai Hivatal adatai alapján
2015. november 10. PwC
2
Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban
PwC Magyarország
II. Az adóhatóság által alkalmazott ellenőrzési módszerek fejlődési irányai
Belföldi összesítő jelentés
Számlázó rendszerek bejelentési kötelezettsége
EKÁER
Online pénztárgépek
3
Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban
PwC Magyarország
III. 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 1. 1. Minősített adózó Az Art. 2016. január 1-jétől 2 új adózói kategóriát vezet be: A. Megbízható adós: •
legalább 3 éve: folyamatos működés/ áfa-regisztráció
•
a tárgyév és azt megelőző öt év: nincs az adóteljesítményének 3 %-át
meghaladó adókülönbözete, nincs ellene végrehajtási/ csőd-, felszámolási/ /kényszertörlési/ adószámtörlési-, felfüggesztési eljárás, nem áll adóhatósági felügyelet alatt •
a negyedév első napján: nincs 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozása
•
a tárgyévet megelőző két év: mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az adóhatóság
4
Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban
PwC Magyarország
III. A 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 2. B. Kockázatos adós: •
2016. január 1-jét követően,
− szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, − szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók
közzétételi listáján, − szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján,
− az egy éven belüli ismételt üzletlezárást megalapozó mulasztást 2016. január 1-jét követően követte el.
5
Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban
PwC Magyarország
III. A 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 3. 2. Adatexport – a számlázási rendelet módosításai alapján 2016. január 1-jétől minden számlázó programnak rendelkezni kell egy „adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás” funkcióval, amely adatexportot tesz lehetővé a • meghatározott dátumtartományba, illetve • meghatározott sorszámtartományba tartozó számlák lekérésének lehetőségével. − főszabály szerint az adatexport lehetőségét csak a 2016. január 1-jét követően kiállított számlák tekintetében kell biztosítani
Konklúzió Ezekkel a rendelkezésekkel az adóhatóság elkötelezte magát arra, hogy a jogkövető, megbízható adózók előnyben részesüljenek az eljárása során (pl. rövidebb eljárási, kiutalási határidők).
6
Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban
PwC Magyarország
IV. Potenciális további lépések Horizontal monitoring
Standard Audit File (SAF-T)
Az adóalany belső rendszereinek validálása – később ellenőrzés a validált állapothoz képest
Áfa csalás elleni nemzetközi együttműködés Tax Management Maturity Model (T3M) Az adóalanyok kockázati besorolása egy mátrix alapján - az egyes kockázati csoportokkal kapcsolatos optimális ellenőrzési irányok meghatározása
Valós idejű ellenőrzés
(pl. e-számlázás esetén)
7
Köszönöm a figyelmet! Farkas Gábor menedzser +36 30 5275919
[email protected]
Ez a kiadvány kizárólag általános tájékoztatásul szolgál és nem minősül szakmai tanácsadásnak. © 2015 PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft. Minden jog fenntartva. Ebben a dokumentumban a “PwC” kifejezés a PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft.-re utal, egyes esetekben pedig a PwC hálózatra vonatkozik. Minden tagvállalat önálló jogi személy. További információért, kérjük keresse fel a http://www.pwc.com/structure weboldalt.
