perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PRAKTIK PERATAAN LABA ( STUDI KASUS PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA DAN MALAYSIA TAHUN 2011-2014)
SKRIPSI Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh :
JATI NARENDRO PRATIGNYO TIYOSO F0311064
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016 commit to user i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Motto Jika Allah menolong kamu, maka tak adalah orang yang dapat mengalahkan kamu; jika Allah membiarkan kamu (tidak memberi pertolongan), maka siapakah gerangan yang dapat menolong kamu (selain) dari Allah sesudah itu? Karena itu hendaklah kepada Allah saja orang-orang mukmin bertawakal (Q.S. Ali ‘Imran 160) Hidup ini terlalu singkat untuk berpikir kecil dan berbuat hal yang kecil-kecil (Disraeli) Hidup ini mimpi, mimpi itu hidup. Hidup dalam mimpi di dunia nyata hanya dimiliki para pemberani. ( Penulis dan KPS )
commit to user iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah memberikan limpahan rahmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Praktik Perataan Laba (Studi Kasuspada Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia Tahun 20101-2014)”. Skripsi ini disusun dan diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar
Sarjana
Ekonomi
Jurusan
Akuntansi
Universitas
Sebelas
Maret
Surakarta.Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih memerlukan banyak saran yang membangun.Penulis menyadari pula bahwa skripsi ini dapat selesai tidak lepas dari dukungan dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terimakasih kepada beberapa pihak berikut ini. 1. IbuDr. Hunik Sri Runing Sawitri M.Si.,selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Santoso Tri H., M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Ari Kuncara Widagdo S.E., MBA., Ph.D., Ak.selaku pembimbing skripsi, yang senantiasa memberikan arahan untuk lebih baik serta ahli dalam berkarya, terimakasih atas segala kritik, saran, kesabaran dan perhatiannya yang sangat membantu penulis untuk mencapai hasil yang terbaik selama proses skripsi. commit to user vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4. Bapak Drs. Mohammad Agung Prabowo, M.Si., P.hd., Ak. selaku pembimbing akademik. 5. Ibu dan bapak yang selalu senantiasa bersabar, dan tanpa henti memberikan bimbingan dorongan nasihat, kasih sayang, serta kritik yang membangun selama ini. Semoga Allah SWT senantiasa selalu merahmati bapak dan ibu sekalian. 6. Kakak-kakaku tercinta: Drg. Ratna Hariyanti, Dr. Sinta Maharani dan Drg. Krisnina Mahadewi Pratignyo Tiyosobeserta keluarga besar KlatenKaranganyar yang senantiasa memberikan bimbingan serta kritik positifyang membangun. 7. Sahabat karib:Giyanto,
Marwanto,
Ismed, Kethek, Glempo, Yudha,
Gembong, Joko, Panjul, Vandian, Bang Adik, BangTri , Ahmad, Adik Ardianto yang membuat hidup saya gembira selama 18 tahun. 8. Sahabat karib teman seperjuangan “KPS”: Nanda, Amik, Gregorio, Panda, Andre,Sahid, Bastra di Warung Batas Kota, tanpa kalian tiada arti sebuah perjalanan hidup. Semoga lekas lulus teman-temanku, dan mari memulai perjalanan menaklukan Indonesia. 9. Kontrakan Makmur: Ian, Mul, Fuad,Judas, Rio dan Devi, Gani, Pakde Bayu , Fahri, Bang Arif dan Niya Manyul kalian tetap yang terbaik, semoga menjadi akuntan,auditor, ahli perbankan yang handal.
commit to user viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
10. Sahabat karib akutansi:Gregorius Bagas, Faisal Bayu, M Zikrie Kurniawan, Ignatius Khrisna. Terimakasih atas kenangan baik dan semoga berhasil meraih hal yang di impikan masing-masing. 11. Orang-orang yang menginspirasi dan memberikan arahan belajardan berkarya:Mas Ari, Jati Rahayu, Mas Nendo, Pak Slamet, Pak Anggromo, Pak Heru, Mas Rosyid. Semoga menjadi pengusaha yang kaya raya. 12. Annisa Ayu Rahmawati yang tanpa henti memberikan dukungan belajar, bekerja dan beribadah selama ini baik dikala susah maupun senang selama ini. Yunanto Saputro terima kasih atas tumpangan kosnya setiap pulang kuliah, semoga dilancarkan kuliah dan sukses bekerja. 13. Teman-teman keluarga besar Kajian Ekonomi Islam, BEM FEB Kabinetnya Abdika, Dewan Mahasiswa FEB UNS,Himpunan Mahasiswa Islam Komisariat Fakultas Ekonomi, tempat saya belajar menimba ilmu organisasi, pengalaman dan merasakan perjuangan dedikasi seorang mahasiswa pergerakan. 14. Teman-teman akuntansi angkatan 2011, yaitu Ochi, Selpa, Penceng, Jody, terimakasih atas kenangan baik selama ini. Penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, terimakasih atas kebaikan yang pernah diberikan. Semoga Allah SWT membalasnya dengan yang lebih baik dan lebih banyak.
commit to user ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Penulis menyadari bahwa penelitian ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu segala bentuk kritik dan masukan sangat diharapkan. Semoga penelitian ini dapat memberikan manfaat. Surakarta, 26 Januari 2016
Penulis
commit to user x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI .....................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .......................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN SKRIPSI .......................................................
iv
MOTTO ..........................................................................................................
v
HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................
vi
KATA PENGANTAR ....................................................................................
vii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN.................................................................................
xvi
ABSTRAK…………………………… .......................................................... xvii ABSTRACT ..................................................................................................... xviii BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah ...........................................................................
1
1.2. Perumusan Masalah .................................................................................
8
1.3. Tujuan Penelitian .....................................................................................
9
1.4. Manfaat Penelitian ...................................................................................
10
1.5. Sistematika Penulisan ..............................................................................
11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA commit to user xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2.1. Bank Syariah....……………………………………………………….…....... 12 2.2. Manajemen Laba……………………………………………………………...13 2.3. Perataan Laba………………………………………………………………....16 2.4. Teori Keagenan…………………………………………………………….....17 2.5. Prinsip Kehati-Hatian Bank…………………………………………………..18 2.6.Penyisihan Penghapusan Aktiva ……...…….…………….………………..... 21 2.7. Sejarah dan Perkembangan Perbankan Syariah di Indonesia.…………….….22 2.8. Perbandingan Perbankan Syariah Malaysia dengan Indonesia…………........24 2.9. Penelitian Terdahulu……..………………………………………….............. 27 2.10. Kerangka Pemikiran ………………………………………………….….... 32 2.11.Hipotesis……………………………… .………………….………….…..... 33 2.11.1 Perataan Laba…………………….………………….………….….....32 2.11.2 Financial Peform (EBTP) ……………………...................................33 2.11.3 Dividen Payout Ratio (DPR)……….…………… ………………......34 2.11.4 Likuiditas (FDR)………….……… …………….................................36 2.11.5 Ukuran Perusahaan (Bank Size).………………………………….......37 2.11.6 Modal(CAR)……………………………………...…………….........38 2.11.7 Perbedaan Negara (Differences Country).…….……………...….......40 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Desain dan Metode Penelitian …………………………………………..…. 42 3.2. Populasi, Sampel dan Pengambilan Sampel…………………………….......43 3.3. Sumber Data………………………………………………………………...44 commit to user xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3.4. Metode Analisis…………………………………………………………... 45 3.4.1. Indeks Eckel………………………………………………………. .45 3.4.2. Analisis Deskriptif……………………………….…………………46 3.4.3. Uji Asumsi Klasik……………………………….……………….... 47 3.4.4. Uji Signifikansi Simultan…………………………………………. 48 3.4.5. Uji Koefisien Determinasi……………………... ………………… 48 3.4.6. Uji Beda Independen T-Test..…………………………………….. 48 3.4.7. Uji t Parsial……………………………………………………… 49 3.5 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional 3.5.1. Variabel Dependen………………………………………………… 49 3.5.2. Variabel Independen……………………………………………… 50 3.5.2.1. Profitabilitas……………………………………………………………. 51 3.5.2.2. Likuiditas……………………....……………………………...………... 51 3.5.2.3. Dividend Payout Ratio……...………………………………………… 51 3.5.2.4. Bank Size……………………………………………………………….. 52 3.5.2.5 Modal…………………………………………………………………… 52 3.5.2.6. Perbedaan Negara (Country)……………………………………. 52 BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1. Deskripsi Objek Penelitian……………………………………………… 53 4.2. Indeks Eckel……………………………………………………………... 54 4.3. Uji Statistik Deskriptif…………………………………………………… 55 4.4. Uji Asumsi Klasik………………………………………………………... 58 commit to user xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4.4.1. Uji Normalitas ...............................................................................
59
4.4.2. Uji Multikolieaniaritas ...................................................................
61
4.4.3. Uji Autokorelasi.............................................................................
62
4.4.4. Uji Heteroskesdestisitas .................................................................
63
4.4.5. Uji Signifikansi Simultan..............................................................
64
4.4.6. Uji Koefisien Determinasi ............................................................
65
4.4.7
Uji Beda Independen T test…………………………………….... 66
4.4.8. Uji Statistik t .................................................................................
68
4.5. Pembahasan……………………………………………………………....
73
4.5.1.Hasil Uji Indeks Eckel pada Bank Umum Syariah ..........................
73
4.5.2. Pengaruh Financial Perform terhadapLLP .....................................
74
4.5.3. Pengaruh DPR terhadap Pembentukan LLP ...................................
75
4.5.4. Pengaruh FDR terhadap Pembentukan LLP ...................................
75
4.5.5.Pengaruh BankSize terhadap Pembentukan LLP .............................
76
4.5.6. Pengaruh CAR terhadap Pembentukan LLP...................................
77
4.5.7.Pengaruh Perbedaan Negara terhadap Pembentukan LLP...............
77
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ..............................................................................................
79
5.2. Keterbatasan .............................................................................................
81
5.3. Saran .........................................................................................................
81
DAFTAR PUSTAKA .....................................................................................
83
LAMPIRAN………………………………………………………………… commit to user
90
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Nilai FDR, BOPO BUS dan UUS di Indonesia ................................
3
Tabel 1.2. Nilai DPK, Aset BUS dan UUS di Indonesia ....................................
4
Tabel 2.1. Perkembangan Pembiayaan dan Market Share..................................
23
Tabel 2.2. Perkembangan DPK dan Market Share.............................................
24
Tabel 2.3. Penelitian Terdahulu Berdasar Karakteristik....................................... 28 Tbael 2.4 Penelitian Terdahulu Berdasar Good Corporate Government............
31
Tabel 4.1. Jumlah dan Kriteria Pemilihan Sampel di Indonesia.......................... 53 Tabel 4.2. Jumlah dan Kriteria Pemilihan Sampel di Malaysia............................ 53 Tabel 4.3. Hasil Pengolahan Indeks Eckels Bank Syariah di Indonesia............... 54 Tabel 4.4. Hasil Pengolahan Indeks Eckels Bank Syariah di Malaysia................. 55 Tabel 4.3. DeskriptifStatistik………………………………………….………... 56 Tabel 4.4. HasilUjiNormalitas ............................................................................ 60 Tabel 4.5. HasilUjiMultikoleniaritas .................................................................. 61 Tabel 4.6. Hasil Uji Autokorelasi.......................................................................
62
Hasil 4.7. Uji Heterokosdestasitisas .................................................................... 63 Tabel 4.8. Hasil Uji Signifikan Simultan............................................................ 65 Tabel 4.9.HasilUjiKoefisienDeterminasi………………………………….…… 65 Tabel 4.10. Hasil Uji Beda Independen T Tes..................................................... 67 Tabel 4.10. Hasil Uji Statistik t............................................................................ 68 commit to user xv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1. Indeks Keuangan Perbankan Syariah Antar Negara..... ..................26 Gambar 2.2. Kerangka Konseptual.......................................................................33
commit to user xvi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Daftar Lampiran
Lampiran 1: Daftar Sampel Bank Umum Syariah.................................................90 Lampiran 2: Hasil Pengolahan Indeks Eckel........................................................ 91 Lampiran 3: Hasil UjiDeskriptif.......................................................................... 91 Lampiran 4 : Hasil Uji Asumsi Klasik.................................................................. 92
commit to user xvii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PRAKTIK PERATAAN LABA ( STUDI KASUS PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA DAN MALAYSIA TAHUN 2011-2014) Jati Narendro Pratignyo Tiyoso F0311064 Tujuan dari penelitian ini adalah menemukan bukti-bukti empiris tentang faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perataan laba pada bank umum syariah yang mana diproksikan dengan loans loss provisions. Populasi dalam penelitian ini adalah bank umum syariah yang mengeluarkan laporan keuangan tahunan secara lengkap dari tahun 2011-2014 di negara Indonesia dan Malaysia. Indikasi peraataan laba diukur berdasarkan indeks Eckel. Faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perataan laba ini penelitian ini diuji dengan analisis regresi linear berganda. Indeks Eckel menunjukan bahwa delapan dari dua puluh bank umum syariah di Indonesia dan Malaysia terbukti secara positif melakukan perataan laba. Berdasarkan hasil pengujian ditemukan bahwa dividend pay out ratio (DPR), earning before tax and provisions (EBTP), bank size, capital adequacy ratio (CAR), dan financing to deposit ratio (FDR) berpengaruh signifikan terhadap loans loss provisions (LLP). Penelitian ini juga menunjukan berdasarkan perbedaan asal negara bahwa bank umum syariah di wilayah negara Indonesia memiliki tingkat perataan laba lebih rendah dari pada bank umum syariah di Malaysia
Kata kunci: Manajemen Laba, Indeks Eckel, Bank Syariah
commit to user xviii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
FACTORS AFFECTING INCOME SMOOTHING PRACTICES (CASE STUDY ON ISLAMIC BANKS IN INDONESIA AND MALAYSIA ON 20112014).
Jati Narendro Pratignyo Tiyoso. F0311064.
The purpose of this research is to find empirical proof about the factors that influence income smoothing in Islamic commercial bank which is proxied by Loans Loss Provisions. The population in this study is Islamic commercial banks that issued the complete annual financial reports of the years 2011-2014 in Indonesia and Malaysia. Indications of income smoothing are measured by Eckel index. Factors that affect this income smoothing are tested by multiple linear regression analysis. Eckel index shows that eight out of twenty Islamic banks in Indonesia and Malaysia are proved positively doing an income smoothing. Based on test results find that the dividend payout ratio (DPR), earnings before tax and provisions (EBTP), bank size, capital adequacy ratio (CAR), and financing to deposit ratio (FDR) significantly affects loans loss provisions (LLP). This study also shows that based on the income smoothing, Islamic commercial bank in the territory of Indonesia is have less income smoothing level than the Islamic commercial banks in Malaysia.
Keyword: Loan Loss Provision, Earnings Management, Index Eckel’s
commit to user
