EVROPSK Ý ÚČETNÍ DVŮR
VÝROČNÍ ZPRÁVA O ČINNOSTI ZA ROK
2010
CS
ISSN 1831-1261
Europe Direct je služba, která vám pomůže odpovědět na otázky týkající se Evropské unie. Bezplatná telefonní linka (*):
00 800 6 7 8 9 10 11 (*) Někteří operátoři mobilních sítí neumožňují přístup k číslům 00 800 nebo mohou tyto hovory účtovat.
Mnoho doplňujících informací o Evropské unii je k dispozici na internetu. Můžete se s nimi seznámit na portálu Europa (http://europa.eu). Katalogové údaje jsou uvedeny na konci této publikace. Lucemburk: Úřad pro publikace Evropské unie, 2011 ISBN 978-92-9237-089-3 doi:10.2865/94036 © Evropská unie, 2011 Reprodukce povolena pod podmínkou uvedení zdroje. Printed in Belgium VYTIŠTĚNO NA PAPÍŘE BĚLENÉM BEZ POUŽITÍ ELEMENTÁRNÍHO CHLORU (ECF)
Evropsk ý účetní dvůr
VÝROČNÍ ZPRÁVA O ČINNOSTI ZA ROK
2010
EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR POSLÁNÍ Evropský účetní dvůr je orgán Evropské unie zřízený Smlouvou, jehož úkolem je kontrolovat finanční prostředky EU. Jako externí auditor EU přispívá ke zlepšování jejího finančního řízení, jedná jako nezávislý ochránce finančních zájmů občanů Unie a prosazuje odpovědnost a transparentnost.
VIZE Být nezávislým a dynamickým orgánem, který je uznáván a respektován pro svou integritu, nestrannost, profesionalitu a kvalitu a dopad své práce a který poskytuje zainteresovaným stranám zásadní podporu umožňující zlepšovat řízení finančních prostředků EU.
HODNOTY Cílem Účetního dvora je: NEZÁVISLOST, INTEGRITA A NESTRANNOST
PROFESIONALITA
PŘIDANÁ HODNOTA
NEJVYŠŠÍ KVALITA A EFEKTIVNOST
Nezávislost, integrita a nestrannost Účetního dvora, jeho členů i zaměstnanců
Ve všech profesních záležitostech udržovat vysoký a příkladný standard
Cenit si jednotlivců, rozvíjet talenty a odměňovat výkonnost
Poskytovat náležité výstupy zainteresovaným stranám, aniž by vyhledával pokyny z vnějších zdrojů nebo podléhal jejich tlaku
Podílet se na rozvoji oblasti kontroly veřejného sektoru v EU i ve světě
Vypracovávat relevantní, včasné a vysoce kvalitní zprávy, které jsou založeny na náležitých zjištěních a důkazech, reagují na potřeby zainteresovaných stran a přinášejí důrazná a směrodatná sdělení Přispívat ke skutečnému zdokonalování řízení EU a posilovat odpovědnost při řízení prostředků EU
Účinnou komunikací podporovat týmovou spolupráci
Maximalizovat efektivnost ve všech oblastech své činnosti
3
OBSAH Strana
4–5 7 9–25 9–22 23–25 26–45
P Ř ED M L UVA PŘEDSEDY R OK 2010 V KO STC E N A Š E ČI N N OSTI Auditní zprávy a stanoviska Spolupráce s ostatními nejvyššími kontrolními institucemi Ř Í Z E N Í N A Š Í PRÁC E
26–27
Plnění strategie na období 2009 až 2012
28–33
Měření výkonnosti Účetního dvora v roce 2010
34–39
Podpora auditu
40–42
Finanční informace
43–45
Audit a povinnost odpovídat se
4
PŘEDMLUVA PŘEDSEDY
Je mi potěšením seznámit Vás se čtvrtou výroční zprávou o činnosti Evropského účetního dvora. Obsah letošního vydání jsme se rozhodli uspořádat do dvou hlavních oddílů, „Naše činnosti“ a „Řízení naší práce“, a poprvé také předkládáme úplný soubor u k a z a t e lů výko nno st i. V r oc e 2 0 10 měl Účet ní dvůr dvě ve lk é př íležitosti přispět k debatě o reformě řízení f i n a n č n í ch p ro st ředků EU. Na začát ku r ok u předložil nové Komisi své stanovisko týkající se hlavních rizik a výzev v oblasti zlepšování finančního řízení EU a v průběhu roku vydal stanovisko k jejím návrhům na změnu f i n a n č n í ho nařízení o so u hrnném roz poč tu EU. Zároveň přispěl k interinstitucionálnímu d i a logu o sp rávě eko no mických zál e ž itostí Unie, přičemž zdůrazňoval význam zajištění náležitého auditu, odpovědnosti a transparentnosti v jakémkoliv stálém mechanismu stability. Kromě toho byl Ú č e t n í d v ů r p o vst u p u Lisab o nské s mlouvy v platnost povinen předat svou výroční zprávu o plnění rozpočtu EU národním p a r l a m e nt ů m čl enských st át ů .
V uply n ulém r oc e se vý r az n ě r oz víj ela ta ké sféra kontroly veřejného sektoru a došlo k přijetí nových mezinárodních standardů n ej vy ššíc h k on tr oln ích in stituc í. Ve z pr á v ě uvádíme, jak k vývoji těchto nových standardů, které budeme při své práci v budoucnu uplatňovat, přispěl Účetní dvůr. V roce 2010 Účetní dvůr také spolupracoval s nejvyššími kontrolními institucemi členských států na vývoji inovativního a harmonizovaného přístupu k auditu finančních prostředků EU a s vnitrostátními kontrolními orgány České republiky a Nizozemska se podílel na pilotním projektu koordinovaných auditů zaměřených na spr ávn ost z emědělský c h vý daj ů. Během roku 2010 začalo v Účetním dvoře působit osm nových členů. Kromě toho jsme provedli několik důležitých změn k posílení vnitřní správy a zjednodušení rozhodování. Jedna z těchto změn je však skutečně zásadní: Účetní dvůr přijal nová vnitřní pravidla, na jejichž základě byl zřízen systém senátů pro přijímání zpráv a stanovisek Účetního dvora. Dopady této změny jsou podrobněji popsány v oddíle „Řízení naší práce“. Stejný oddíl dále pojednává o zdrojích, které jsme měli v roce 2010 k dispozici, a o opatřeních přijatých na z vý šen í efek tivn osti a účeln osti.
5
Účetní dvůr vstupuje do roku 2011 s odhodláním pokračovat v prosazování svých hodnot a stavět na dosažených úspěších. Nadále budeme vypracovávat kvalitní, nezávislé a objektivní zprávy, které pomáhají zlepšovat finanční řízení EU a prosazují odpovědnost a transparentnost. Účetní dvůr bude především stále velmi pozorně sledovat vývoj správy ekonomických záležitostí v Evropě a zkoumat nové l e gi s la t i v ní návrhy, kt eré b y mo hl y ovlivn it f i n a n č n í řízení EU p o ro ce 2013. Prvořadým cílem Účetního dvora při výběru a plánování úkolů v rámci pracovního programu na rok 2011 bylo zajistit přidanou hodnotu. Plánujeme vydat 45 výročních z p r á v, t o znamená výro ční zp rávu o pln ěn í rozpočtu EU a o evropských rozvojových fondech a specifické výroční zprávy agentur a dalších institucí a subjektů. Jedinečnou příležitost přispět k dosažení přidané hodnoty poskytují zvláštní zprávy, jejichž prostřednictvím se lze zaměřit na oblasti s vysokým rizikem a na záležitosti, které jsou pro zúčastněné strany nejrelevantnější. Účetní dvůr se hodlá ve svých zprávách soustředit zejména na kvalitu výdajů EU v nejrůznějších oblastech, počínaje finančním inženýrstvím, přes záruční mechanismus pro malé a střední podniky až po projekty v oblasti elektronické správy (eGovernment) a režim jednotné platby v z e m ě d ěl st ví.
Schopnost Účetního dvora splnit pracovní program na rok 2011 se do značné míry bude odvíjet od efektivní organizace činnosti a vynikajících výkonů jeho zaměstnanců. Účetní dvůr bude pokračovat v realizaci své strategie na období 2009–2012, ale zároveň očekává, že se již plně začnou projevovat přínosy jeho reforem z poslední doby, včetně zjednodušení rozhodovacího procesu. I nadále bude při výběru zaměstnanců vyhledávat ty nejlepší uchazeče, bude usilovat o co největší snížení počtu neobsazených pracovních míst a z ár oveň podpor ovat pr ofesn í r oz v oj svý ch z aměstn an ců. Svých výsledků v roce 2010 bychom nemohli dosáhnout bez odhodlání a profesionality celého personálu Účetního dvora. Chtěl bych tímto všem kolegům poděkovat za jejich nasazení, díky kterému může Účetní dvůr plně dostát svému úkolu být nezávislým ochráncem finančních zájmů občan ů E vr opsk é un ie.
Vítor M an uel da S IL VA CAL DE IRA předseda
7
ROK 2010 V KOSTCE
NAŠE ČINNOSTI o
Vý roční zprá v y o so u hrnném r oz poč tu E U a o evr opsk ý ch r oz voj ový ch fon dec h z a ro zp o čt o vý ro k 2009
o
40 specifických výročních zpráv jednotlivých orgánů, institucí a jiných subjektů EU za ro zp o čt o vý ro k 2009
o
1 4 zv l á št n í ch zprá v, t ýkajících se př edevším auditů vý kon n osti
o
S ta n ov i sk o ke zl ep šo vání finan č n íh o ř íz en í r oz počtu E U
o
Pět dalších stanovisek k novým nebo pozměněným právním předpisům EU, včetně n á vrhu revido vaného finančníh o n ař íz en í
o
Značné přispění k vývoji oboru a mezinárodní komunity v oblasti kontroly veřejného sektoru, včetně rozvoje nových standardů nejvyšších kontrolních i n s tit u cí (ISSA I)
o
Pilotní projekt koordinovaných auditů s nejvyššími kontrolními institucemi České r e pub l iky a Nizo zemska zaměřen ý ch n a spr ávn ost z emědělský c h vý daj ů
ŘÍ ZENÍ NAŠÍ PRÁCE o
Prezentace úplného souboru klíčových ukazatelů výkonnosti, svědčících o značné s p oko jeno st i hl avních zaint eresovan ý c h str an s kvalitou pr áce Účetn íh o dvor a
o
Revize jednacího řádu Účetního dvora a zavedení senátů s cílem zjednodušit r oz ho do vací p ro ces
o
Přijetí 97 nových zaměstnanců, čímž neobsazenost pracovních míst poprvé klesla p od 5 %
o
Další přesouvání zaměstnanců na pozice v auditu díky vyšší efektivnosti v p o dp ůrných út varech
9
NAŠE ČINNOSTI
AUDITNÍ ZPRÁVY A STANOVISKA
Účetní dvůr vydává tři hlavní typy d ok u m e nt ů :
o o
výroční zprávy, které obsahují výsledky finančního auditu a auditu souladu s předpisy za konkrétní rozpočtový rok (včetně samostatně vydávaných specifických výr oč n í c h zp ráv ag ent ur a dal ších in stituc í a s u b j e k tů Evro p ské unie),
o
zvláštní zprávy, které se zveřejňují v průběhu roku a obsahují výsledky různých auditů, zejména auditů výkonnosti, posuzujících hospodárnost, efektivnost a účelnost ve vybraných oblastech příjmů a výd a j ů EU,
stanoviska k návrhům právních předpisů s dopadem n a fin an čn í ř íz en í.
2006
2007
2008
2009
2010
Výroční zprávy (o rozpočtu EU a o ERF)
2
2
2
2
2
Specifické výroční zprávy (orgány, instituce a jiné subjekty EU)
23
29
29
37
40
Zvláštní zprávy
11
9
12
18
14
Stanoviska
8
9
5
1
6
Počet zpráv a stanovisek
Úplné znění všech zpráv a stanovisek je k dispozici na internetové s t r á n c e Účet ního dvo ra (w w w . eca. eur opa.eu) .
10
V ý ročn í z p r á vy z a r o z po č to v ý ro k 20 0 9 Účetní dvůr každoročně provádí finanční audity plnění rozpočtu EU, evropských rozvojových fondů a ostatních orgánů, institucí a jiných subjektů EU. Výsledky těchto auditů předkládá politickým orgánům EU, tj. Evropskému parlamentu a Radě, ve svých výročních zprávách. Na přípravu těchto zpráv věnuje Účetní dvůr výz n a m n o u část svých zdro jů .
Hlavní sdělení výroční zprávy byla následuj íc í: •
Účetní závěrka Evropské unie podává pravdivý a věrný obraz její finanční situac e, vý sledk ů h ospodař en í a pen ěž n í c h toků.
•
Platby z rozpočtu jsou s výjimkou dvou výdajových oblastí (hospodářské a finanční věci a správní výdaje) i nadále ve vý z n amn é míř e z atíž en y ch y bami.
•
Odhad Účetního dvora, pokud jde o nejpravděpodobnější míru chyb u výdajů na soudržnost, byl výrazně nižší než v předchozích letech; odhadovaná míra chyb u rozpočtu jako celku v posledních letech k lesla.
•
Komise zvýšila kvalitu informací, které poskytla o zpětně získaných částkách neoprávněně vyplacených prostředků a o dalších opravách. Tyto informace však zatím nejsou úplně spolehlivé. Údaje Komise týkající se oprav a míru chyb odhadovanou Účetním dvorem nebylo mož n é n ij ak směr odatn ě por ovn at.
V ý ro čn í z prá v a o pl n ěn í ro z poč t u E U z a roz po čto v ý ro k 2009 V roce 2010 se většina prací Účetního dvora v r á m c i f inančního audit u a au dit u s ouladu s předpisy týkala plnění rozpočtu EU za rok 2009 a na jejich základě pak Účetní dvůr vydal své 16. prohlášení o věrohodnosti (DAS). Výsledky těchto prací byly zainteresovaným stranám předloženy 9. listopadu 2010 ve výroční zprávě Účetního dvora o plnění r oz p oč t u za ro k 2009 1 .
1
Úř. věst. C 303, 9.11.2010.
Účetní dvůr ve zprávě předložil doporučení, jak finanční řízení zlepšit posílením systémů řízení a zjednodušením pravidel a nařízení.
11
V ý ro čn í z prá v a o ev ro pský ch ro z vo j ov ý ch f o n dech z a ro k 2009 Účetní dvůr vydal výroční zprávu o činnostech financovaných z evropských rozvojových fondů (ERF) za rozpočtový rok 2009 dne 9. listopadu 2010 společně s výroční zprávou o plnění rozpočtu EU za r ok 2009. Účetní dvůr dospěl k závěru, že účetní závěrka ERF za rok 2009 zobrazuje věrně a ve všech významných ohledech finanční situaci ERF a že jejich operace a peněžní toky byly v souladu s jejich finančním nařízením. Příjmy ERF nebyly ve významném rozsahu zatíženy chybami. Závazky a platby ERF nebyly ve významném rozsahu zatíženy chybami, avšak obsahovaly významný počet n e vyč í s li t el ných chyb .
Systémy dohledu a kontroly byly Účetním dvor em vy h odn oc en y j ak o částečn ě úč elné př i z aj išťován í spr ávn osti plateb. Ve vý r očn í z pr ávě o E RF vy dal Účetn í dv ůr doporučení ke zlepšení různých prvků finančního řízení ERF, např. nákladové efektivity kontrol v oblasti výdajů, ročního auditu uzavřených projektů a využívání a mon itor ován í roz poč tové podpory.
S p e c i fi c ké v ý ro čn í z prá v y tý kajíc í s e ag e n tu r a da l ší ch i n sti tu cí a s u b j ektů EU z a ro k 2009 Účetní dvůr vydal 40 specifických výročních z p r á v z a ro zp o čt o vý ro k 2009 t ýkajících se o r g á n ů , i n s t i t u c í a j i n ý c h s u b j e k t ů E U 2, k t e r é b yl y zveřejněny v p ro sinci 2010 .
2
Úř. věst. C 338, 14.12.2010 a Úř. věst. C 342, 16.12.2010.
Agentury Unie plní širokou škálu úkolů v různých lokalitách v rámci celé Unie. Kaž dá agen tur a má z vláštn í man dát a sam a ř ídí svůj r oz počet. Úč etn í dvůr vy dal vý r ok bez vý h r ad u všech auditovan ý ch subj ekt ů s výjimkou Evropské policejní akademie a Evropské agentury pro léčivé přípravky. V těchto případech vydal Účetní dvůr výrok s výhradou kvůli nesrovnalostem v zadávání veř ej n ý ch z akáz ek .
12
Zv láš t ní z pr á vy v r o c e 2 0 10
•
o bj e mu p říjmů a výdajů v dané oblasti,
•
době, která uplynula od předchozího a u d i t u,
•
očekávanému vývoji právního a provozn í h o rámce,
•
p ol i t ickému i veřejnému zá jmu.
ISSN XXXX-XXXX
rizikům, která ohrožují výkonnost nebo soulad s předpisy v určitých oblastech p ř í j m ů a výdajů ,
EUROPEAN COURT OF AUDITORS
2010
•
Předpokladem pro to, aby zvolené audity výkonnosti a souladu s předpisy přinesly n ez by tn é důkaz y , j e peč livá př ípr ava a r e a lizace. Účetní dvůr navíc dává auditovaným subjektům příležitost seznámit se s jeho z j ištěn ími a r eagovat n a n ě j eště př ed tí m , než auditní zprávu zveřejní. Dokončit tyto audity pr oto z pr avidla tr vá i více n ež r ok.
Special Report No 8
Účetní dvůr vybírá a koncipuje jednotlivé úkoly v rámci auditů výkonnosti a auditů souladu s předpisy tak, aby měly co největší dopad a zároveň aby co nejlépe využil zdroje, které na ně má k dispozici. Při výběru t é m a t p ř ihl íží k:
IMPROVING TRANSPORT PERFORMANCE ON TRANS-EUROPEAN RAIL AXES: HAVE EU RAIL INFRASTRUCTURE INVESTMENTS BEEN EFFECTIVE?
EN
13
HLAVNÍ FÁZE ZVOLENÉHO AUDITU VÝKONNOSTI NEBO AUDITU SOULADU S PŘEDPISY
P ře d bě žná st u d i e, kt erá p o dro b něji an aly z uj e pr ovediteln ost auditu. Detailní plánování, kdy se stanoví cíle a rozsah auditu, auditní koncepce a metody, které b u d ou u p l at něny. Práce v terénu v multidisciplinárních týmech, které shromažďují důkazy přímo v ústředí K om i s e , v čl enských st át ech a st át ec h , k ter é j sou př íj emci pomoci. A n a lý za z ji št ě ní a p o t vrzení sku t ečn ostí z e str an y auditovan éh o subj ektu. Vy pra c o vá n í návrhu zvl ášt ní zp rávy. „ Ř í ze n í o sporn ých ot á zk á ch “ s au ditovan ý m subj ektem E U. Z v e ře j n ěn í zvl ášt ní zp rávy ve 22 úře dn íc h j az y cích s odpověď mi auditovan éh o subj ek tu E U .
Účetní dvůr přijal v roce 2010 celkem 14 zvláštních zpráv. Předkládá v nich svá doporučení na zlepšení finančního řízení a navrhuje, jak nedostatky zjištěné při auditu řešit. Právě prostřednictvím těchto doporučení se klíčovým způsobem projevuje d op a d p r áce Účet ního dvo ra.
Zvláštní zprávy, které Účetní dvůr přijal v r oce 2 0 1 0 , j sou str učn ě př edstaven y dá l e v této zprávě pod jednotlivými okruhy stávaj ícíh o víceletéh o fin an č n íh o r ámc e 3 – víceletéh o r oz poč tu E U. Úpln é z n ěn í z pr á v je k dispozici na internetové stránce Účetn íh o dvor a ( www.eca.eur opa.eu) n e b o pr ostř edn ictvím str án ek E U Booksh op. 3
Uvedené údaje odrážejí poslední revize víceletého finančního rámce 2007–2013 a současné ceny (zdroj: Evropská komise).
14
U d rž i t e l n ý rů st Pod okruh „udržitelný růst“ spadají dvě hlavní témata: konkurenceschopnost pro růst a zaměstnanost a soudržnost pro růst a zaměstnanost. V rámci podokruhu k on k u r e n cescho p no st se financu je vý z k um a technologický rozvoj, propojení Evropy prostřednictvím sítí EU, vzdělávání a odborný výcvik, podpora konkurenceschopnosti v plně integrovaném jednotném trhu, agenda sociální politiky a vyřazování jaderných zařízení z provozu. Rozpočet EU na podporu konkurenceschopnosti pro růst a zaměstnanost v období 2007–2013 činí 89,4 miliardy EUR, tedy 9,2 % celkového rozpočtu na toto období. Téměř dvě třetiny těchto prostředků se vynakládají na výzkum a t e c h n ol o g ický ro zvo j. Soudržnost pro růst a zaměstnanost souvisí především s politikou soudržnosti, která se provádí prostřednictvím fondů pro určité oblasti činností, včetně Evropského sociálního fondu, Fondu soudržnosti a Evropského fondu pro regionální rozvoj. Peníze z těchto fondů vynakládá Komise spolu s členskými státy formou sdíleného řízení. Rozpočet EU na soudržnost na období 2007– 2 0 1 3 činí 348, 4 mil iardy EUR (3 5 ,7 % c e l k ové h o ro zp o čt u).
V roce 2010 přijal Účetní dvůr v této oblasti n ásleduj ící z vláštn í z pr ávy : •
Účelnost programů podpory „přípravné studie“ a „budování nových infrastruktur“ (zvláštní zpráva č. 2/2010) – Přípravné studie ověřují proveditelnost možných budoucích výzkumných zařízení a programy budování nových infrastruktur podporují rozvoj nových nebo dokonalejších infrastruktur. Při auditu se posuzovalo, zda tyto programy účelně přispěly k dosažení cílů v oblasti výzkumných infrastruktur, spadající pod šestý rámcový program pro výzkum ( 2 0 0 2 –2 0 0 6 ) .
•
Posuzování dopadů v orgánech EU: napomáhá při rozhodování? (zvláštní z pr áva č . 3 /2 0 1 0 ) – P osuz ován í dopad ů je jednou ze základních součástí politiky na zlepšování právní úpravy, usilující o zlepšení a zjednodušení legislativních návrhů EU. Audit zkoumal, zda posouzení dopadů vy pr ac ovan á E vr opskou kom i s í skutečně napomáhala při rozhodování orgánů EU. Zjištění této zprávy se týkají tak é ostatn íc h r oz počtový c h oblastí.
15
•
Vede koncepce a řízení programu mobility Leonardo da Vinci k účelným výsledkům? (zvláštní zpráva č. 4/2010) – Program Leonardo da Vinci, který je součástí integrovaného programu celoživotního učení, umožňuje organizacím, jež se podílejí na odborném vz d ě l ávání a p říp ravě, vysíl at ú č astn ík y do jiných evropských zemí na studijní program. Účetní dvůr na základě posouzení koncepce a řízení tohoto programu ze strany Komise a národních agentur zjišťoval, zda lze očekávat, že program b u d e ú čel ný.
•
Zlepšování dopravní výkonnosti na transevropských železničních osách: splnily investice EU do železniční infrastruktury svůj účel? (zvláštní zpráva č. 8/2010) (viz rámeček – Audit výk on no st i v p raxi).
•
Je využití výdajů na zásobování vodou pro spotřebu v domácnostech v rámci strukturálních opatření EU maximálně efektivní? (zvláštní zpráva č. 9/2010) – Z Fondu soudržnosti a Evropského fondu pr o r egion áln í r oz voj by lo v pr ogr am ovém období 2000–2006 poskytnuto přes 4 miliar dy E UR n a podpor u pr oj ektů na zásobování domácností vodou. Účetní dvůr z koumal, z da by ly ty to pr ostř ed ky vynaloženy účelně tak, aby se zajistilo splnění celé řady potřeb, včetně potřeby zlepšit dostupnost vody, zajistit pokrytí pr o všec h n y sk upin y oby vatelstva, z v ýšit efektivnost systémů a kvalitu služeb.
16
AUDI T VÝKONNOSTI V PRAXI ZLEPŠOVÁNÍ DOPRAVNÍ VÝKONNOSTI NA TRANSEVROPSKÝCH ŽELEZNIČNÍCH OSÁCH: SPLNILY INVESTICE EU DO ŽELEZNIČNÍ INFRASTRUKTURY SVŮJ ÚČEL? ZVLÁŠTNÍ ZPRÁVA Č. 8/2010
Tento audit se zaměřil na spolufinancování železniční infrastruktury Evropskou unií a zkoumal jeho účelnost z hlediska zlepšování výkonnosti na transevropských osách. Účetní dvůr dospěl k závěru, že pro optimální využití prostředků EU by bylo možné ještě podniknout určitá opatření, ale že finanční prostředky EU přispívají k otevření nových možností v transevropské ž e le z n i č n í do p ravě. V zhl edem k t o m u, ž e v r oc e 2 0 1 1 má pr oběh n out r eviz e h lavn íc h smě r ů rozvoje TEN-T, bylo načasování této zprávy Ú č e t n í h o dvo ra o b zvl ášt ě vho dné. Ú č e t n í d vůr Ko misi do p o ru čil , ab y: •
spolupracovala s členskými státy a železničními subjekty při určování transevropských koridorů, po kterých j i ž j e neb o se o čekává, že b ude vý r az n á poptávka, a v případě potřeby posílila p oz n a t ky a anal yt ická výcho diska,
•
případně kladla větší důraz na zmírnění praktických omezení u přeshraniční ž e le z niční do p ravy,
•
p od p ořil a a zp ro st ředko val a sp olupr ác i m e z i ž el ezničními sub jekt y v čl e n sk ý ch státech, aby mohly společně plánovat další postup a nacházet společné řešení p r ob l émů v p raxi.
17
„Jednalo se o poměrně náročný audit,“ uvedl vedoucí auditního týmu Gareth Roberts. „Velmi rychle jsme se museli zorientovat v realitě evropského železničního odvětví; viděli jsme, jakých úspěchů lze dosáhnout na fantastických moderních železnicích, ale byli jsme svědky i toho, že některé části železniční sítě vypadají jako z jiné doby. Zajímalo nás, nakolik postupuje vývoj evropských ž e l e z n i c o d r oz tř íš těnos ti k e s k uteč né propojen osti sítě. Na auditu se podílelo až deset auditorů, protože jsme p o t ř e b o vali pok r ýt ř adu r ů z nýc h j az y ků.“ „Jsem opravdu rád, že jsem se na auditu podílel, a je ze mě od té doby tak trochu železniční nadšenec,“ říká auditor Andrej Minarovič, který vedl práce v Německu a Rakousku. Další člen týmu, Fernando Pascual Gil, získal vzhledem k tomu, kolik času trávil během a u d i t u v žel ezničních t unel ech v A l pác h a P y r en ej ích , p ř e z d í vk u „krt ek“. Auditní tým navštívil osm členských států a zjišťoval dopady 21 železničních projektů, které Evropská unie spolufinancovala prostřednictvím politiky TEN-T a politiky soudržnosti, na transevropskou železniční dopravu. Součástí auditu byly návštěvy projektů, zejména v přeshraničních lokalitách. Členové auditního týmu se tak vedle cestování přes Alpy nákladními vlaky dostali i hluboko do podzemí, kde sledovali výstavbu rozsáhlých t u n e lů . Tyt o návšt ěvy p o skyt l y neo c en iteln é doplň uj ící in for mace, k ter é pomoh ly dok r es l i t poznatky získané prověrkou zpráv, při rozhovorech s personálem železnic a běžnou finanční a n a l ýz ou.
18
O c h ran a pří ro dn í ch z dro jů a h o s p o da řen í s n i mi EU má silný mandát a politickou odpovědnost v oblasti zemědělství a rozvoje venkova, rybolovu a životního prostředí a pro období 2007–2013 byl na tuto oblast přidělen rozpočet ve výši 413 miliard EUR. Tři čtvrtiny této částky se vynakládají na zemědělské trhy a přímé platby zemědělcům. Tyto platby financuje Evropský zemědělský záruční fond (EZZF), první pilíř společné zemědělské politiky (SZP). Více než pětinou výdajů pak podporuje Evropská unie rozvoj ve n k ova , kt erý je financo ván z Evropskéh o zemědělského fondu pro rozvoj venkova (EZFRV), druhého pilíře SZP. Zemědělství a rozvoj venkova spadá pod sdílené řízení K om i s e a čl enských st át ů . V roce 2010 Účetní dvůr přijal v této oblasti n á s le d u j ící zvl ášt ní zp rávy: •
Provádění přístupu Leader pro rozvoj venkova (zvláštní zpráva č. 5/2010) – Leader je přístup k rozvoji venkova způsobem zdola-nahoru prostřednictvím místních partnerství. Při auditu se posuzovalo, zda se přístup Leader realizoval způsoby, které v porovnání s přístupem shora-dolů přidávaly hodnotu a zároveň minimalizovaly rizika p r o ř ádné finanční řízení.
•
Splnila reforma trhu s cukrem své hlavní cíle? (zvláštní zpráva č. 6/2010) – V r oc e 2 0 0 6 E U z ah áj ila velkou r efor m u odvětví cukru, jejímž cílem je zajistit konkurenceschopnost odvětví cukru, stabilizovat trhy a zaručit dodávky a přispět k zajištění odpovídající životní úrovně zemědělského obyvatelstva. Audit Účetního dvora se týkal provádění r efor my a toh o, n ak olik spln ila své c í l e .
•
Audit postupu schvalování účetní závěrky (zvláštní zpráva č. 7/2010) – Postupem nazvaným schvalování účetní závěrky provádí Komise konečné uznání zemědělských výdajů v rámci sdíleného ř íz en í s člen sk ý mi státy ( 5 4 miliar d E U R v roce 2008). Účetní dvůr zjišťoval, zda tento postup splňuje stanovené cíle a umožňuje Komisi a ostatním zúčastněným stranám získat přístup k nutným informacím o spolehlivosti účetní závěrky a legalitě a správnosti z emědělsk ý ch plateb.
19
•
Zvláštní opatření ve prospěch zemědělství nejvzdálenějších regionů a menších ostrovů v Egejském moři (zvláštní zpráva č. 10/2010) – V roce 2006 proběhla reforma zemědělských opatření přijatých s cílem zohlednit strukturální, sociální a ekonomickou situaci v nejvzdálenějších regionech Evropské unie a na menších řeckých ostrovech v Egejském moři, což vedlo k větší účasti na regionální úrovni a větší pružnosti v oblasti rozhodování. Cílem auditu bylo posoudit účelnost z vl á š tních o p at ření p o refo rmě.
•
Řízení systému veterinárních kontrol dovozů masa Komisí po reformách právních předpisů z oblasti hygieny z roku 2004 (zvláštní zpráva č. 14/2010) – Veterinární kontroly masa a masných produktů jsou důležitým prvkem politiky EU pro bezpečnost potravin a pomáhají snížit riziko vypuknutí c h or ob a z dr avotn í k r iz e, j ej ic h ž ř eše ní by mohlo být pro EU velice nákladné. Audit zkoumal, jak Komise dohlíží na systém veterinárních kontrol EU prováděných na stanovištích hraniční kontroly u dovozů masa v rámci tzv. balíč ku opatř en í z oblasti h y gien y , j e nž j e v platn osti od r ok u 2 0 0 6 .
E vro p s ká u n i e ja ko gl o bá l n í hr áč Kromě rozšíření se aktivity EU v oblasti vn ě j š í c h vzt ahů so u st ředí na t ři hl avn í c íle: zajišťovat stabilitu, bezpečnost a prosperitu v sousedních zemích („politika sousedství EU“), aktivně se podílet na podpoře udržitelného rozvoje na mezinárodní úrovni („EU jako partner pro udržitelný rozvoj“), podporovat globální politickou správu a zajišťovat strategickou bezpečnost a bezpečnost občanů („EU jako globální hráč“). Na splnění těchto cílů v období 2007–2013 vyčlenila EU 55,9 miliardy EUR, tj. 5,7 % svého celkového rozpočtu. V ě t š i n u výdajů řídí p římo Ko mise z ústř edí nebo prostřednictvím svých delegací. Ně k t e r é typ y p o dp o ry jso u řízeny společn ě s m e z i n á ro dními o rg anizacemi.
V roce 2010 Účetní dvůr přijal v této oblasti n ásleduj ící z vláštn í z pr ávy : •
Jak Komise řídí obecnou rozpočtovou podporu v zemích AKT, Latinské Ameriky a Asie (zvláštní zpráva č. 11/2010) – Obecnou rozpočtovou podporu považují mnozí dárci, včetně Evropské komise, za nejúčelnější způsob poskytování pomoci. Úč etn í dvůr z j išťoval, z da Komise ř íd i l a programy obecné rozpočtové podpory v afrických, karibských a tichomořských zemích (AKT) a zemích Latinské Ameriky a Asie úč eln ě.
20
•
Rozvojová pomoc EU pro oblast základního vzdělání v subsaharské Africe a jižní Asii (zvláštní zpráva č. 12/2010) – EU a široká mezinárodní dárcovská komunita se prostřednictvím i n i c i a t ivy „V zděl ání p ro všechny“ a tz v. rozvojových cílů tisíciletí zavázaly podporovat zajištění základního vzdělání pro všechny děti, odstranění nerovnosti mezi muži a ženami a zlepšení kvality vzdělávání. Audit posuzoval, zda rozvojová pomoc EU v subsaharské Africe a jižní Asii účelně pomohla dosáhnout těchto cílů a zda Komise dobře řídila svá op a t ř ení v t ét o o b l ast i.
•
Byl nový evropský nástroj sousedství a partnerství na jižním Kavkaze (v Arménii, Ázerbájdžánu a Gruzii) úspěšně zahájen a přináší výsledky? (zvláštní zpráva č. 13/2010) – Evropský nástroj sousedství a partnerství poskytuje rámec pro plánování a provádění pomoci pro par tn er sk é z emě a úz emí. Od r ok u 2 007 bylo jeho prostřednictvím třem zemím jižního Kavkazu poskytnuto 311 milionů EUR. Cílem auditu bylo posoudit, zda byl nový evropský nástroj sousedství a partnerství na jižním Kavkaze úspěšně z ah áj en a z da př in áší vý sledky .
P ří j m y Rozpočet Evropské unie je financován převážně z vlastních zdrojů a ostatních příjmů. Celkový objem vlastních zdrojů potřebný k financování rozpočtu se stanoví z rozdílu celkových výdajů a ostatních příjmů. Tradiční vlastní zdroje – převážně cla – tvoří přibližně 12 % celkových příjmů, zdroj na základě DPH pak dalších 12 %. Většina vlastních zdrojů EU (70 %) pochází z příspěvků odvozených z hrubého národního důchodu, což je vyrovnávací zdroj, který zajišťuje, aby byl rozpočet vždy v r ovn ováze.
Během roku 2010 byla v této oblasti přijata n ásleduj ící z vláštn í z pr áva: •
Zjednodušení celních postupů (zvláštní z pr áva č . 1 /2 0 1 0 ) – Z j edn odušen é c e l ní postupy umožňují oprávněným hospodářským subjektům využívat zrychlený celní postup při dovozu zboží a jednodušší systém placení cel, která jsou jedním ze zdrojů příjmů EU. Audit posuzoval účelnost regulatorního rámce a k on tr ol Komise a člen sk ý ch států.
21
Stanoviska vydaná v roce 2010 Účetní dvůr přispívá ke zlepšování finančního ř í z e n í EU ro vněž t ím, že vydává st anoviska k návrhům na nové či pozměněné právní předpisy mající finanční dopad. Legislativní orgány, tedy Evropský parlament a Rada, využívají stanoviska Účetního dvora při své práci. Účetní dvůr může vydat stanoviska i k jiným záležitostem, a to buď na žádost kteréhokoli z orgánů EU, nebo z vlastní i n i c i a t i vy. V roce 2010 přijal Účetní dvůr šest s ta n o v i s ek. První z nich (č. 1/2010) s názvem „Zlepšování finančního řízení rozpočtu Evropské unie: rizika a výzvy“ vypracoval z vlastní iniciativy. Cílem tohoto stanoviska bylo podpořit úsilí nové Komise dále snižovat míru nesprávných výdajů a zároveň zvyšovat kvalitu vynakládání prostředků EU, což Účetní dvůr považuje za prioritu. Stanovisko uvádí postupy a priority, jimž by K om i s e m ěl a věno vat p o zo rno st p ři tvor bě nových výdajových programů a režimů nebo p ř i r e vi z i t ěch st ávajících.
Ostatn ích pět stan ovisek se tý kalo: •
finančních předpisů společného podniku S E S AR ( č . 2 /2 0 1 0 ) ,
•
návrhu nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se mění nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství ( č . 3 /2 0 1 0 ) ,
•
návrhu nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se mění nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství, s ohledem na Evropskou službu pro vn ěj ší čin n ost ( č . 4 /2 0 1 0 ) ,
•
návrhu nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se mění služební řád úředníků Evropských společenství a pracovní řád ostatních zaměstnanců těc h to S poleč en ství ( č . 5 /2 0 1 0 ) ,
•
návrhu nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu E vr opsk ý ch společen ství ( č. 6 /2 0 1 0 ) .
22
REVIZE FINANČNÍHO NAŘÍZENÍ HLEDISKO ÚČETNÍHO DVORA
S t a n ovi s ko č. 6/2010 se t ýká dů l ežitéh o n ávr h u Komise n a r eviz i fin an čn íh o n ař íz en í, k te r é u p r a vu j e , jak se vyb írají, vynakl ádají a účtuj í pr ostř edk y v r oz poč tu E U. V tomto stanovisku Účetní dvůr předkládá komplexní přezkoumání návrhu Komise s cílem p om oc i Parl ament u a R adě p o so u dit, z da n ávr h y Komise budou n apomáh at ř ádn ému ř íz e ní prostředků, které EU svěřili evropští daňoví poplatníci. Účetní dvůr v návaznosti na svá vyjádření ve stanovisku č. 1/2010 (viz výše) také upozorňuje, že zlepšování kvality výdajů EU vyžaduje jednodušší a lepší právní předpisy v jednotlivých výdajových oblastech unijního rozpočtu a další opatření, jejichž prostřednictvím se bude podporovat, motivovat a požadovat vh od n ý p o st u p řídících p raco vníků v Komisi, dalších or gán ec h a v č len ský c h státech .
23
SPOLUPRÁCE S OSTATNÍMI NEJVYŠŠÍMI KONTROLNÍMI INSTITUCEMI Účetní dvůr spolupracuje s ostatními nejvyššími kontrolními institucemi (NKI) na vývoj i v o b l ast i ko nt ro l y veřejného s ek tor u v Evropské unii i ve světě. Toto úsilí napomáhá rozvíjet inovativní a harmonizované k on c e p c e au dit u finančních p ro st ře dků E U a t a k é m ezináro dní st andardy p ro všech n y n e j vyš š í ko nt ro l ní inst it uce. Účetní dvůr spolupracuje s nejvyššími k on t r ol n ími inst it ucemi p ro st řednictvím:
o
k on t a kt ního výb o ru vedo ucích př edstavi t e l ů NKI čl enských st át ů EU,
o
sítě NKI kandidátských a potenciálních k a n d i dát ských zemí EU,
o
ostatních profesních organizací, především Mezinárodní organizace nejvyšších kontrolních institucí (Intosai) a Evropské organizace nejvyšších k on t r ol ních inst it ucí (Euro sai).
Ko n ta k tn í v ý bo r Ustanovení Smlouvy požadují, aby Účetní dvůr a kontrolní instituce členských států spolupracovaly v duchu důvěry a zachování své nezávislosti. Účetní dvůr s nejvyššími kontrolními institucemi členských států aktivně spolupracuje prostřednictvím kontaktního výboru. Kontaktní výbor je uskupením vedoucích představitelů nejvyšších kontrolních institucí členských států EU a Účetního dvora a zasedá každý rok. Dává prostor ke spolupráci a výměně odborných znalostí a zkušeností v oblasti auditu finančních prostředků Evropské unie a dalších záležitostí s ní spojených. Každodenní kontakt zajišťují kontaktní osoby jmenované každou z institucí. Kromě toho byly vytvořeny pracovní skupiny, j ej ich ž úk olem j e pomáh at př i vy pr acová ní společ n ý c h stan ovisek a postupů. Účetní dvůr v říjnu 2010 uspořádal v Lucemburku výroční zasedání kontaktního výboru, jemuž předsedala francouzská NKI. Hlavním bodem zasedání byl seminář o úloze vnitrostátních parlamentů po přijetí L isabon sk é smlouvy . Během roku 2010 se Účetní dvůr aktivně účastnil různých pracovních skupin, které v rámci kontaktního výboru vznikly. Předsedal pracovní skupině pro společné auditorské standardy, jejímž úkolem bylo vytvořit společné auditorské standardy a srovnatelná auditní kritéria na základě mezinárodně uznávaných auditorských standardů přizpůsobených podmínkám Evropské unie. Tato skupina završila svou čin n ost v r oc e 2 0 1 0 . V r oc e 2 0 1 0 Účetn í dvůr spolu s n ej vy šší m i kontrolními institucemi České republiky a Nizozemska zahájil pilotní projekt koordinovaných auditů souladu s předpisy v oblasti zemědělských výdajů EU. Tento pilotní projekt bude dokončen v roce 2011.
24
Sí ť NK I k a nd id á tsk ý c h a p o t e nc iá l níc h k an d i d á t sk ý c h z em í Účetní dvůr se aktivně účastnil zasedání sítě NKI kandidátských a potenciálních kandidátských zemí (Turecko, Chorvatsko, Bývalá jugoslávská republika Makedonie, Island, Černá Hora, Albánie, Bosna a H e r c e g o v i n a a S r b s k o ) 4, k t e r á p r o b í h a j í paralelně se zasedáními kontaktního výb or u . V r oc e 2010 se t at o síť ro zšířil a o dv a n ové č l e n y – I s l and a Srb sko . H l avním cíl em sítě je podporovat činnosti v oblasti auditu, zejména pokud jde o aplikaci nových auditních metod a nástrojů v souladu s m e z i n á ro dními st andardy a o svědčen ý mi p os t u p y E U.
4
Únor 2011.
Da l š í s po l upr á c e Prostřednictvím svého aktivního zapojení do evr opský c h a mez in ár odn íc h or gan iz a c í pro orgány veřejné kontroly, především organizace Intosai 5 a její evropské regionální skupiny Eurosai, Účetní dvůr i nadále přispívá ke zdokonalování mezinárodních auditor sk ý ch stan dar dů a postupů. Delegace Účetního dvora se ve dnech 22.–27. listopadu 2010 účastnila XX. kongresu Incosai v Jihoafrické republice. Hlavními tématy kongresu byly „Hodnoty a přínosy nejvyšších kontrolních institucí“ a „Audity v oblasti životního prostředí a udržitelný rozvoj“ a kromě toho se na něm formálně schválily nové mezinárodní standardy nejvyšších kontrolních institucí ( IS S AI) .
5
Mezinárodní organizace nejvyšších kontrolních institucí.
NOVÉ MEZINÁRODNÍ STANDARDY NEJVYŠŠÍCH KONTROLNÍCH INSTITUCÍ ISSAI
Schválení více než 40 nových mezinárodních standardů nejvyšších kontrolních institucí a pokynů Intosai k dobré správě na XX. kongresu Incosai v Jižní Africe představuje pro celý obor zásadní krok vpřed. Intosai má nyní vůbec poprvé k dispozici komplexní rámec mezinárodních auditorských standardů. Obsahuje standardy, které definují základní principy nejvyšších kontrolních institucí, předpoklady jejich náležitého fungování a auditní zásady a p ok yn y. P r o c e l ou o b l ast ko nt ro l y veřejného sektor u j sou ty to stan dar dy sr ovn ávacím vý ch odisk e m , p od l e n ě h o ž mo ho u NKI měřit svo u vý kon n ost. Úč etn í dvůr vý r az n ě př ispěl k j ej ic h r oz voj i , a to především díky svému intenzivnímu zapojení do činností podvýborů pro finanční audit, a u d i t s oul adu s p ředp isy a au dit výk on n osti.
25
Od doby, kdy se Účetní dvůr v roce 2004 stal plnoprávným členem Intosai, se aktivně podílí na práci podvýborů pro audit. Prostřednictvím dobrovolných nezávislých posouzení (peer review) poskytl svůj příspěvek podvýborům pro šíření osvědčených postupů a kontrolu kvality a také podporuje budování kapacit mezi č le n y I n t osai. Od roku 2008 Účetní dvůr předsedá pracovní skupině pro odpovědnost za řádné f i n a n č n í ř ízení pomoci v pří pa d ě k atastrof a audit této pomoci. Hlavním cílem pracovní skupiny je vypracovat pokyny a identifikovat a šířit osvědčené postupy v uvedené oblasti, s důrazem na činnosti zúčastněných subjektů (multilaterální subjekty, organizace poskytující pomoc, vl á d y, p r ivát ní audit o ři). Předb ěžná z pr áva pracovní skupiny byla předložena na k on g r e s u Int o sai v l ist o p adu 2010.
Během roku 2010 Účetní dvůr také spolupracoval s pracovní jednotkou Intosai z abý vaj ící se g lobální finanč ní kriz í. Účetní dvůr je zastoupen v pracovní skupině Eurosai pro životní prostředí, v pracovní skupině pro oblast IT a podílí se na práci výboru Eurosai pro odbornou přípravu. Kromě toho spolupracoval na přípravě příručky osvědčených postupů pro dosahování kvality v nejvyšších kontrolních institucích, která byla vytvořena pracovní skupinou na VII. kongresu Eurosai v roce 2008. Účetní dvůr je také jedním z auditorů E ur osai.
26
ŘÍZENÍ NAŠÍ PRÁCE
PLNĚNÍ STRATEGIE NA OBDOBÍ 2009 AŽ 2012
V posledních letech probíhá v Účetním dvoře vnitřní reforma, která vyplynula z výsledků sebehodnocení a nezávislého posouzení (z roku 2008) rámce Účetního dvora pro řízení auditu. V návaznosti na ni jsme vytvořili na období 2009 až 2012 strategii6 zaměřenou na oblasti, v nichž b yl z j i š t ě n p ro st o r p ro zl ep šení, a p r o dan é ob d ob í s t ano vil i násl edu jící o b ecné cíle:
o
m a x i m al izo vat cel ko vý do p ad auditů,
o
zvýšit efektivnost co nejlepším využitím z d r oj ů.
6
„Auditní strategie na období 2009–2012“ je k dispozici na internetové stránce Účetního dvora.
Řadu z prioritních opatření této strategie jsme již dokončili. Zbývající opatření se budou r ealiz ovat běh em r ok u 2 0 1 1 a 2 0 1 2. Hlavn í dosaž en é vý sledk y v r oc e 2 0 1 0 :
o
by l spln ěn cíl vy pr ac ovat 1 2 až 1 5 z pr á v o auditu vý kon n osti z a r ok,
o
vznikly nové produkty – zpráva o rizicích a výzvách, kterým čelí nová Komise (stanovisko č. 1/2010), a nový systém pro podávání zpráv (počínaje rokem 2012) o kontrole opatření přijatých v návaznosti na doporučení Účetního dvor a,
o
proběhla revize interních pravidel Účetního dvora s cílem zjednodušit rozhodovací proces zavedením senátů a posílit spr ávu,
o
byl vypracován úplný soubor ukazatelů vý kon n osti,
o
dále se r oz víj ela k on c epce uplatň ova ná při ročním auditu plnění rozpočtu EU (prohlášení o věrohodnosti, označované francouzskou zkratkou DAS) v souladu s dopor učen ími in ter n í por adn í sk upiny ve spolupr áci s exter n ími odbor n ík y ,
o
některá pracovní místa byla přesunuta z podpůr n ý ch útvar ů do auditu.
27
NOVÁ INTERNÍ PRAVIDLA ZAVÁDĚJÍCÍ SENÁTY
J e d n í m z hl avních do p o ručení, jež v y ply n ula z pr ocesu r efor my Úč etn íh o dvor a, by lo z avé s t možnost, kterou Účetnímu dvoru dává čl. 287 odst. 4 Smlouvy, totiž vytvořit senáty pro p ř i j í m á n í určit ých kat eg o rií zp ráv n ebo stan ovisek př i z ac h ován í kolegiátn íh o pr in cipu. J a k m i l e Rada schvál il a p o t řeb né změn y j edn ac íh o ř ádu Účetn íh o dvor a, by ly dn e 1 . čer v na 2010 senáty zřízeny. Senáty se skládají ze čtyř členů Účetního dvora a přijímají zvláštní z p r á vy, s pecifické výro ční zp rávy a stan ovisk a k n avr h ovan é legislativě. Dř íve všech n y ty t o z p r á vy p řijímal o cel é ko l eg iu m Účetn íh o dvor a, což i n adále platí v př ípadě vý r očn íc h z pr á v o p ln ě n í ro zp o čt u EU a o evro p skýc h r oz voj ový ch fon dech . Přestože většinu zpráv Účetního dvora nyní přijímají senáty, mohou své dokumenty zároveň postoupit k přijetí Účetnímu dvoru. Všichni členové Účetního dvora se mohou účastnit z a s e d á n í senát ů , jejichž čl eny nejsou, př ičemž n a n ic h n emaj í h lasovac í pr ávo.
Členov é Ú č etního dv or a
28
MĚŘENÍ VÝKONNOSTI ÚČETNÍHO DVORA V ROCE 2010
Od roku 2008 Účetní dvůr průběžně vytváří soubor klíčových ukazatelů výkonnosti s cílem:
o
informovat vedení o tom, jak se daří plnit c í le s t ano vené p ro o b do b í 2009–2 0 1 2 ,
o
p od p o ro vat rozhod ov a cí proce s,
o
poskytovat zainteresovaným stranám informace o výkonnosti Účetního dvora.
Pomocí těchto ukazatelů se měří klíčové a s p e k t y:
o
k v a li ty a d opa d u p ráce Účet ního dvor a s obzvláštním důrazem na pohled h la vn ích zaint ereso vaných st ran,
o
e f e k ti v n ost a ú če l nost vyu žívání z dr oj ů Ú č e t n ího dvo ra.
Jelikož je rok 2010 prvním rokem, kdy je k dispozici úplný soubor klíčových ukazatelů výkonnosti, bude sloužit jako měřítko pro posuzování pokroku v dalších letech. Výsledky ukazatelů výkonnosti v roce 2010, zejména v oblasti kvality a dopadu naší práce, jsou dle našeho názoru velmi povzbudivé. Co je však důležitější – tyto ukazatele jsou vhodným východiskem pro stanovení toho, v jakých oblastech je nutné vynaložit více úsilí a kterým otázkám je potř eba věn ovat poz or n ost, aby se z lepš i l a vý kon n ost v budoucn u.
29
K v ali t a a do pa d p r á c e Ú četn íh o dv o r a Ú č e t n í d v ůr p o suzuje kval it u a do p ad svý ch z pr áv n a z ák ladě h odn ocen í z ain ter esovan ýc h s t r a n , e x pert ních p o so uzení a ko nt rol opatř en í př ij atý c h v n ávaz n osti n a dopor uč en í, kte r á vyd a l.
H o d n o cen í z a i n tereso v a n ý ch st r an Ú č e t n í d vůr fo rmo u p růzku mu vyzval h lavn í už ivatele svý ch z pr áv ( vý bor pr o r oz počtov ou kontrolu Evropského parlamentu a rozpočtový výbor Rady) a nejdůležitější auditované subjekty (především personál Evropské komise), aby ohodnotili kvalitu a dopad jeho výr oč n í c h zp ráv (o so u hrnném ro zpočtu a o evr opský c h r oz voj ový c h fon dech ) a z vláštn íc h zpráv zveřejněných v roce 2009. Respondenti průzkumu měli k dispozici pětistupňovou škálu ( 1 – z c e l a nevyho vující, 2 – nevyho v uj íc í, 3 – př iměř en é, 4 – dobr é, 5 – velmi dobr é) . 2010
Cíl
Hodnocení kvality a dopadu zpráv Účetního dvora hlavními uživateli
4,2
≥4
Hodnocení kvality a dopadu zpráv Účetního dvora auditovanými subjekty
3,7
≥4
Tento výsledek svědčí o tom, že hlavní uživatelé zpráv Účetního dvora považují tyto zprávy za „dobré“. Snahou Účetního dvora bude tento výsledek zachovat nebo zlepšit.
E x p e rt ní po so u z en í D va e x t e r ní su b jekt y p o so u dil y vzo r ek z pr áv Úč etn íh o dvor a vy dan ý ch v letech 2 0 0 9 a 2 0 10 z hlediska obsahu i prezentace. Do vzorku spadalo osm zvláštních zpráv a výroční zpráva o plnění souhrnného rozpočtu a ERF v uvedených letech, přičemž hodnotitelé známkovali kvalitu různých aspektů zpráv na čtyřstupňové škále od 1 – „výrazné nedostatky“ po 4 – „vys oc e kval it ní“.
Posouzení obsahu a prezentace zpráv Účetního dvora externími odborníky
2010
Cíl
3,0
≥3
Tento výsledek znamená, že kvalita zpráv Účetního dvora byla považována za „uspokojivou“. Hodnotitelé poskytli zároveň cenné informace a jejich doporučení budou použita ke zvýšení kvality zpráv v dalších letech.
30
K o n t ro ly o pa třen í v n á v a z n ost i na p ř ed c hozí d op or uč ení Doporučení Účetního dvora představují hlavní způsob, jak Účetní dvůr přispívá svými auditními zkušenostmi ke zlepšování finančního řízení. Aby doporučení vedla ke změnám, musí je auditované subjekty nejprve přijmout a pak realizovat. Tento ukazatel vychází z d op or u čení ve výro čních a zvl ášt n ích z pr ávách vy dan ý ch v r oce 2 0 0 9 , což j sou posled ní , k t e r é j s ou p ro t yt o ú čel y k disp o zici.
Procentuální podíl auditních doporučení, která auditovaný subjekt přijal
2010
Cíl
90 %
≥ 90 %
Cílem Účetního dvora je tuto vysokou míru přijetí jeho doporučení zachovat či dokonce zlepšit. V roce 2010 vytvořil Účetní dvůr systém umožňující monitorovat, nakolik auditované subjekty jeho doporučení plní. V následujících letech by na něm měl být založen další ukazatel, a to ukazatel míry, v jaké se doporučení v praxi realizují a vedou ke zlepšení. Kromě toho poskytne Účetnímu dvoru užitečné informace, jak by mohl zvýšit kvalitu svých doporučení, a tím i míru přijetí auditovaným subjektem.
31
Ef e k t i v ní a ú č el né vy u ž ív á n í zdr o j ů Účetní dvůr posuzuje efektivnost a účelnost využívání zdrojů podle toho, nakolik je schopen vypracovávat včasné zprávy a zjištění, plnit své povinnosti v oblasti finančního řízení a z a j i š ť ov at do b ré p raco vní p o dmín k y a odbor n ou z působilost svý c h z aměstn an c ů.
V č as n o st z prá v Účetní dvůr se snaží přijímat všechny plánované zprávy v souladu s časovým harmonogramem. V p ř í p a d ě zveřejnění výro čních zp rá v a specific ký c h vý r očn íc h z pr áv j e n utn é dodr ž et lh ů t y stanovené právními předpisy. U zvláštních zpráv žádné lhůty pro zveřejnění stanoveny nejsou a z a t e r m ín p ro vydání zp rávy se p ovaž uj e datum j ej íh o plán ovan éh o př ij etí. 2010
Cíl
Počet přijatých zpráv ve srovnání s plánovaným počtem
90 %
100 %
Podíl zpráv přijatých včas
80 %
100 %
Celkově nebyl cíl pro rok 2010 splněn. Účetní dvůr přijal méně zpráv, než plánoval, a jeho výkonnostní ukazatel byl srovnatelný s předcházejícím rokem (91 % v roce 2009). Navíc přestože se v roce 2010 zvýšil podíl zpráv přijatých včas (80 % oproti 67 % v roce 2009), i nadále je v oblasti výkonnosti co zdokonalovat. Všechny výroční zprávy a s jednou výjimkou také všechny specifické výroční zprávy byly přijaty podle plánu a zveřejněny ve stanoveném termínu, avšak v případě zvláštních zpráv to platí pouze o třech. Šest zvláštních zpráv bylo posunuto do roku 2011. Účetní dvůr bude usilovat o dosažení stanovených cílů do konce roku 2012, a přijme proto další opatření, aby zlepšil řízení v oblasti vypracování zvláštních zpráv.
32
V č as n o st z j i štěn í Oznámení o předběžných zjištěních Účetnímu dvoru umožňují potvrdit s auditovanými subjekty faktickou přesnost hlavních zjištění (která tvoří základ výsledné auditní zprávy). Vydání oznámení o předběžných zjištěních je proto klíčovým prvkem auditního procesu. V p ř e d c h o zích l et ech b yl v t ét o o b l a sti z j ištěn vý r az n ý pr ostor pr o z lepšen í a Úč etn í dvůr s i do konce roku 2012 stanovil cíl vydávat 80 % těchto oznámení do dvou měsíců po uskutečnění p ř í s lu š n é au dit ní návšt ěvy.
Procentuální podíl oznámení o předběžných zjištěních, která byla vydána včas
2010
Cíl
54 %
80 % do roku 2012
Výsledek v roce 2010 zatím nedosahuje požadované úrovně, ale v posledních dvou letech došlo k výraznému posunu směrem ke splnění uvedeného cíle (43 % v roce 2009 a 27 % v roce 2008). Účetní dvůr bude i nadále usilovat o to, aby tento cíl splnil.
E x t e rn í po so u z en í f i n a n čn í h o ř ízení Cílem Účetního dvora je, aby externí auditor vydal k jeho účetní závěrce a využití zdrojů výrok bez výhrad a aby mu Evropský parlament na základě kladného doporučení Rady udělil a b s ol u t or ium.
Výrok externího auditora bez výhrad a udělení absolutoria
2010
Cíl
Ano
Ano
33
O d b o rn á pří pra v a V s ou la d u se směrnicemi vydanými feder ací IFAC ( M ez in ár odn í feder ací úč etn ích ) se Účet ní dvůr snaží každému ze svých auditorů poskytnout v průměru 40 hodin (pět dní) odborné p ř í p r a vy ro čně.
Průměrný počet dnů odborné přípravy na osobu
2010
Cíl
5,7 dní
≥ 5 dní
Výsledek v roce 2010 odpovídal požadované úrovni a ve srovnání s rokem 2009 (v průměru 4 dny) představuje zlepšení.
S p o k o j e n o st z a městn a n ců Z výsledků interního průzkumu spokojenosti zaměstnanců z roku 2009 vyplynulo, že 86 % zaměstnanců Účetního dvora bylo se svou prací celkově spokojeno. Celková míra spokojenosti dosahovala v průměru hodnoty 2,8 na škále od 1 do 4, přičemž výsledek nad 2,5 se považuje z a ob e c n o u sp o ko jeno st . Účet ní dvůr se bude sn až it, aby se tak ový vý sledek do kon ce r o ku 2012, k d y p ro b ěhne p rů zku m zno vu, udr ž el či z lepšil.
34
PODPORA AUDITU Lids k é zdr o j e
Úspěch auditní práce Účetního dvora závisí do značné míry na kvalitě jeho specializovaných útvarů podpůrných služeb. Tyt o ú t vary p o skyt u jí l o g ist ické a o dbor n é z n a los t i , kt eré Účet nímu dvo ru u mož ň uj í:
o
najímat, udržet a motivovat své zaměstnance a rozvíjet jejich p r of e s io nál ní do vedno st i,
o
informovat o výsledcích auditů ve všech ú ře d n í ch ja zycí ch EU,
o
efektivně využívat te c h n ol ogi e,
o
řídit svůj rozpočet a spravovat budovy a za ří z e n í,
o
p od n i kat a u d i t n í n á v št ě v y do ze mí, kde s e vynakl ádají p ro st ředky EU.
Př id ělení zam ěst nanc ů Největším aktivem Účetního dvora jsou jeho zaměstnanci. K 31. prosinci 2010 měl Účetní dvůr schváleno 889 pracovních míst pro úředníky a dočasné zaměstnance (tento počet nezahrnuje členy, smluvní zaměstnance, dočasně přidělené národní experty a stážisty). Z toho se 557 osob věnovalo práci v auditních senátech ( včetn ě 1 2 3 osob v kabin etech č len ů) , 151 v ředitelství pro překlady, 157 v útvarech administrativní podpory a 24 osob pracovalo pr o př edsedn ic tví.
informační
V zájmu co nejlepšího využívání zdrojů byly všechny činnosti Účetního dvora v roce 2010 i nadále zaměřeny na hledání a zavádění opatření na zvýšení efektivnosti, a to prostřednictvím jednodušších postupů i zeštíhlení útvarů. Kde to bylo možné, by la pr acovn í místa z j in ý ch n ež auditn í c h útvarů, která se zvýšením efektivnosti uvolnila, převedena do auditu, čímž se počet pracovních míst pro audit zvýšil o 6 %. Tento proces bude pokračovat i v roce 2011.
Přehled pracovních míst Účetního dvora k 31. prosinci
2008
2009
2010
Auditní senáty
501
525
557
Překladatelská služba
163
163
151
Administrativní podpora
173
171
157
20
21
24
857
880
889
Předsednictví Celkem
35
N aj í m án í z a městn a n ců Personál Účetního dvora charakterizuje široká škála profesních zkušeností a akademické kvalifikace a kvalita práce i n a s a z e n í zaměst nanců jso u na výstupech Účetního dvora patrné. Politika Účetního dvora pro najímání zaměstnanců se řídí obecnými zásadami a služebním a pracovním řádem orgánů EU. Personál Účetního dvora se skládá jak ze stálých úředníků, tak ze zaměstnanců pracujících na dočasné smlouvy. Otevřená výběrová řízení na pracovní místa u Účetního dvora p oř á d á E v ro p ský ú řad p ro výb ěr p er son álu (EPSO). Účetní dvůr také nabízí stáže vys ok oš k o l ským ab so l vent ů m v dél ce tř í až p ě t i m ě s íců.
V roce 2010 Účetní dvůr přijal 97 nových zaměstnanců: 63 úředníků, 25 dočasných zaměstnanců a 9 smluvních zaměstnanců. Zvláště se dařilo obsazovat pracovní místa v auditu. K 31. prosinci 2010 bylo k dispozici 44 volných pracovních míst, což je mnohem méně než v roce 2009 (73). Míra neobsaz enosti pr acovn ích míst tak popr v é k lesla pod 5% hranic i.
P o d í l mu ž ů a ž en P od í l m u ž ů a žen mezi zaměst nanci j e n y n í díky postupnému zvyšování počtu přijatých ž e n v p os l edních l et ech zcel a vyro v n an ý .
Muži
Ženy
2001
54 %
46 %
2010
50 %
50 %
Následující tabulky zachycují podíl mužů a žen podle funkčních skupin k 31. prosinci 2010. Podobně jako ostatní orgány EU i Účetní dvůr uplatňuje při řízení lidských zdrojů a najímání pracovníků politiku rovných příležitostí. Z 67 ředitelů a vedouc íc h oddělen í j e 2 0 ž en ( 3 0 %) , c ož v porovnání s předchozími lety představuje stabilní nárůst. Většina z nich je ovšem zaměstnána v ředitelství pro překlady a v admin istr ativn ích oddělen ích .
36
Asistentské pozice (úroveň AST) Muži
Ženy
2009
27 %
73 %
2010
31 %
69 %
Auditoři – administrátoři (úroveň AD) Muži
Ženy
2009
63 %
37 %
2010
62 %
38 %
Ředitelé a vedoucí oddělení Muži
Ženy
2009
74 %
26 %
2010
70 %
30 %
P oč et ž en př ij íman ý c h n a poz ic e n a úr ov ni AD roste. Po posledních výběrových řízeních je na pozicích AD 5 až AD 8 celkem 45 % žen.
V ě k o vá stru ktu ra V ě k ová s trukt u ra zaměst nanců v aktivn í služ bě k 3 1 . pr osin ci ukaz uj e, ž e 6 2 % z aměstn an c ů Ú č e t n í h o dvo ra je v kat eg o rii do 44 let. Věk 20–24 25–29
0% 4%
30–34
18 %
35–39
20 %
40–44
20 % 15 %
45–49 12 %
50–54 7%
55–59 60–64
4%
Z 67 ř e d i tel ů neb o vedo ucích o ddělen í Účetn íh o dvor a j e 2 4 z aměstn an c ům př es 5 5 let, c ož v p ř í š t í c h p ět i až deset i l et ech p o vede k vý r az n é obměn ě per son álu n a ř ídících poz icích .
37
O d b o r ná př ípr a va Výkon povolání auditora vyžaduje průběžné vzdělávání, aby auditoři mohli držet krok s vývojem a rozvíjet svou odbornost. Specifičnost kontrolního prostředí Účetního dvora s sebou také nese potřebu mít a u d i t or y s do b rými jazyko vými znalostmi. V r oc e 2 0 10 ab so l vo val každý zaměs tn an ec Účetního dvora v průměru 9,3 dne odborné p ř í p r a vy. Na jazyko vé ku rzy p řip adalo 5 7 % celkového počtu dní odborné přípravy, op r ot i 55 % v ro ce 2009. V edl e jazy kový ch kurzů věnovali auditoři odborné přípravě v r oc e 2 0 10 v p rů měru 5, 7 dne, čímž spln ili h l a vn í c í l Účet ního dvo ra v t ét o o b lasti.
Na základě řídícího plánu odborné přípravy na období 2008–2011 a vzdělávacích plánů schválených v roce 2009 zlepšilo oddělení odborné přípravy obsah školení a v roce 2010 vytvořilo nové kurzy v souladu s prioritami, které Účetní dvůr stanovil. Úspěšně také pokračovala spolupráce s ostatními orgány a interinstitucionálními subjekty, například s E vr opskou spr ávn í školou.
Pře kl ad a tel sk é sl u ž b y Překlady jsou součástí podpory auditu, k t e r á Ú č e t nímu dvo ru u mo žňu je p l nit j eh o poslání a cíle v oblasti komunikace. Celkový objem přeložených textů v roce 2010 byl srovnatelný s rokem 2009. Více než 99 % překladatelských služeb bylo poskytnuto vč a s . B ě h e m r o ku 2010 b yl a v so ul adu s r oz h odnutím generálního tajemníka zahájena r e a li z a c e p l ánu na p řesu n p raco vních míst s c í l e m p řevést v ro ce 2011 p řekl ad atelsk á p r a c ovn í míst a a p řekl adat el e do auditn ích ú t va r ů .
Ředitelství Účetního dvora pro překlady rovněž zajišťovalo auditorům zásadní jazykovou pomoc při kontrolních n ávštěvách a n ásledn ý c h etapách př ípr a v y z pr áv. P odpor a se posk y tovala i pr acovní m skupinám Intosai a také v případě dalších konkrétních potřeb souvisejících s auditními činnostmi Účetního dvora. V r oce 2 0 1 0 pok r ač ovala pr áce n a pr oj ek t u Artemis, jenž má zlepšit fungování hlavní počítačové aplikace, kterou překladatelé používají. Ředitelství Účetního dvora pro překlady se také aktivně účastnilo práce v interinstitucionálních a mezinárodních odbor n ý c h fór ech .
38
In f orm a č ní t ec hno l o g ie Informační technologie umožňují plnit celkové cíle strategie Účetního dvora pro období 2009–2012. V roce 2010 Účetní dvůr: •
•
zavedl platformu pro spolupráci v s ou l adu se st rat eg ickým p l ánem IT n a období 2010–2012, aby podpořil sdílení znalostí, především v rámci hlavní a u d i t ní činno st i, p ok r a čo val v úsil í o p t imal izo vat a z j ednodušit interní procesy podporované elektronickými systémy s cílem zvýšit e f e k t ivno st a účel no st ,
•
zavedl do užívání telefony smartphone a přenosné počítače, jednak aby bylo možné efektivně pracovat kdekoliv a kdykoliv, a jednak v rámci opatření Účetního dvora na zachování kontinuity pr ovoz u.
Vedle zmíněných záležitostí se zároveň posilovala bezpečnost operací a opatření n a z ac h ován í k on tin uity pr ovoz u, aby by l a z ar uč en a pož adovan á dostupn ost a kvali t a všech služeb Účetního dvora v oblasti in for mač n ích tech n ologií.
Sp ráv a , b u d o vy a v y b a ven í P os lá n í m ředit el st ví p ro finance a p odpor u je efektivně, účelně a včas poskytovat auditorům Účetního dvora odpovídající podporu a zajišťovat, aby v souvislosti se všemi službami Účetního dvora fungovaly nezbytné finanční a účetní mechanismy a vn i t ř n í ko nt ro l y. V roce 2010 se ředitelství i nadále soustředilo na zvyšování efektivnosti a účelnosti, aby se podařilo uvolnit zdroje a přesunout je d o a u d i t u.
Na základě dohody s rozpočtovým orgánem o financování budovy Účetního dvora K3, dosažené ke konci roku 2008, probíhala v r oce 2 0 1 0 př edevším př ípr ava a z ah áj e ní výběrových řízení na stavební práce a souvisej ící služ by . Běh em r ok u 2 0 1 0 by l a uzavřena výrazná část zakázek v rámci tohoto projektu. Výstavba budovy pokračuje podle plán u v mez ích stan oven éh o r oz počtu, j e j í dok on č en í se plán uj e do k on c e r ok u 2 0 12.
39
K on t ro l ní ná všt ěvy Auditní práce Účetního dvora vyžaduje, aby a u d i t oř i p ro váděl i ko nt ro l ní návšt ěvy ( tz v. auditní mise) v členských státech a u dalších příjemců prostředků EU, ale i v ústředích mezinárodních organizací, např. OSN. V roce 2010 Účetní dvůr provedl celkem 376 k on t r o l ních návšt ěv (336 v ro ce 2 0 0 9 ) , z toho 351 v členských státech a 25 jinde. Tento téměř 12% nárůst v počtu návštěv, k n ě m u ž do šl o i p řest o , že Účet nímu dvor u j a k o c e lk u b yl o p řiděl eno jen něko lik málo dodatečných pracovních míst, svědčí o z výš e n í zdro jů věno vaných na au dit.
Obvykle se navštěvují orgány ústřední a místní správy, které se podílejí na zpracování, řízení a vyplácení prostředků EU, a koneční příjemci, jimž jsou tyto prostředky určeny. Auditní týmy se většinou skládají ze dvou nebo tří auditorů a kontrolní návštěva zpravidla trvá až dva týdny v závislosti na typu auditu a vzdálenosti, kterou je třeba ur az it. V rámci EU se kontrolní návštěvy často provádějí ve spolupráci s nejvyššími kontrolními institucemi navštívených států, které poskytují užitečnou logistickou a pr ak tick ou podpor u.
K ON T R OLN Í N ÁV ŠTĚV Y V RO C E 2010 60 52 50 40
38 32
30 20 10
30 26
23 15 14 13 12 11 10 10 9
7 7 6 5 5 5 5 4 3 3 3 2 1 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Francie Německo Spojené království Itálie Španělsko Nizozemsko Švédsko Portugalsko Řecko Dánsko Lucembursko Maďarsko Polsko Irsko Rakousko Rumunsko Belgie Slovinsko Slovensko Česká republika Litva Bulharsko Kypr Finsko Lotyšsko Estonsko Malta Chorvatsko Etiopie Mali Rwanda Bangladéš Bolívie Bosna a Hercegovina Burkina Faso Dominikánská republika Ghana Izrael UNMIK Malawi Nepál Norsko Jižní Afrika Súdán Švýcarsko Uganda Ukrajina USA (OSN)
0
40
FINANČNÍ INFORMACE
Evropský účetní dvůr je financován ze souhrnného rozpočtu Evropské unie. Náš rozpočet představuje přibližně 0,1 % celkového rozpočtu EU a méně než 2 % vš e c h s p rávních výdajů .
Pln ě n í r o z p o č t u na r o k 2010
ROZPOČTOVÝ ROK 2010
Závazky
Konečné rozpočtové prostředky
% čerpání (závazky / rozp. prostředky)
Platby
(v tis. EUR)
Hlava 1: Osoby pracující v orgánu 10 – Členové orgánů
13 364
12 980
98 %
12 687
12 – Úředníci a dočasní zaměstnanci
94 245
87 459
93 %
87 104
14 – Ostatní zaměstnanci a externí služby
4 604
3 590
78 %
3 567
162 – Výdaje na služební cesty
3 450
3 231
94 %
2 775
161 + 163 + 165 – Ostatní výdaje související s osobami pracujícími v orgánu
2 861
1 887
66 %
1 435
118 524
109 147
92 %
107 568
Mezisoučet – hlava 1
Hlava 2: Nemovitý a movitý majetek, zařízení a různé provozní výdaje 20 – Nemovitý majetek
18 561
18 390
99 %
7 656
6 365
6 365
100 %
4 035
212 + 214 + 216 – Movitý majetek a související výdaje
834
771
92 %
701
23 – Běžné správní výdaje
430
406
94 %
274
25 – Zasedání a konference
858
847
99 %
642
2 373
2 032
86 %
797
29 421
28 811
98 %
14 105
147 945
137 958
93 %
121 673
210 – Informační technologie a komunikace
27 – Informace a publikační činnost
Mezisoučet – hlava 2 Účetní dvůr celkem
41
V roce 2010 dosahovala celková míra plnění rozpočtu 93 %. V případě hlavy 1 činila 92 %, přičemž nejnižší míra plnění (78 %) byla zaznamenána v kapitole 14 ( os t a t n í zaměst nanci a ext erní sl užby ) , a to h l a vn ě v dů sl edku snahy snižo vat n ák lady . Průměrná míra plnění v případě hlavy 2 byla t é m ě ř 98 %. Výše plateb v kapitole 20 (nemovitý majetek, např. budovy) je ovlivněna druhým rozšířením Účetního dvora, výstavbou budovy K3. Druhá část financování pro tento projekt ve výši 11 milionů EUR byla zahrnuta do rozpočtu na rok 2010; příděl na tento rozpočtový závazek byl v roce 2010 částečně vyplacen. Zůstatek rozpočtových prostředků na budovu K3 je přenesen do roku 2011 na pokrytí smluv, které projektový manažer jménem Účetního dvora podepsal se stavebními společnostmi. Rozpočtové prostředky budou využity v souladu s návrhem, který Účetní dvůr předložil Evropskému parlamentu a Radě k on c e m r o ku 2008.
42
R o zp o č et na r o k 2 0 1 1 R oz p oč e t na ro k 2011 je o 2, 44 % niž ší n ež v roce 2010, což je způsobeno zejména menším objemem prostředků na novou b u d ovu Účet ního dvo ra (b udo va K3 ) .
Celkové náklady výstavby budovy K3 se odhadují na 79 milionů EUR s tím, že projekt je postupně financován během pěti let tak to: 5 5 milion ů E UR v r oc e 2 0 09; 1 1 milion ů E UR v r oc e 2 0 1 0 ; 7 milion ů EU R v roce 2011 a po 3 milionech EUR v roce 2 0 1 2 a v r oc e 2 0 1 3 .
2011
ROZPOČET
2010 (v tis. EUR)
Hlava 1: Osoby pracující v orgánu 10 – Členové orgánů
12 930
13 364
12 – Úředníci a dočasní zaměstnanci
95 957
94 246
14 – Ostatní zaměstnanci a externí služby
3 825
4 603
162 – Výdaje na služební cesty
3 652
3 450
161 + 163 + 165 – Ostatní výdaje související s osobami pracujícími v orgánu
2 485
2 861
118 849
118 524
14 611
18 518
6 500
6 365
212 + 214 + 216 – Movitý majetek a související výdaje
816
877
23 – Běžné správní výdaje
422
404
25 – Zasedání a konference
893
868
2 240
2 389
25 482
29 421
144 331
147 945
Mezisoučet – hlava 1 Hlava 2: Nemovitý a movitý majetek, zařízení a různé provozní výdaje 20 – Nemovitý majetek 210 – Informační technologie a komunikace
27 – Informace a publikační činnost
Mezisoučet – hlava 2 Účetní dvůr celkem
43
AUDIT A POVINNOST ODPOVÍDAT SE In t e rn í a u d it Účelem útvaru interního auditu Účetního dvora je pomáhat Účetnímu dvoru plnit jeho cíle systematickým a metodickým hodnocením řízení rizik, vnitřní kontroly a řídících postupů. Útvar interního auditu rovněž doporučuje, jak zlepšit efektivnost Účetního dvora na základě hodnocení ú č e ln os t i jeho syst émů vnit řní ko ntr oly . V r oc e 2 0 10 ú t var int erního audit u pr ovedl kontrolu opatření přijatých v návaznosti na předchozí doporučení, přezkoumal reformu systému Účetního dvora pro ověřování ex a n t e, p r o vedl au dit imp l ement ace sy stému SOS II/SAP a zkontroloval soulad kamerového systému se standardy a požadavky na ochranu dat. Většina doporučení byla přijata a začleněna do plánů nápravných op a t ř e n í .
Výbor Účetního dvora pro interní audit monitoruje činnosti interního auditora a zajišťuje jeho nezávislost. Kromě toho sleduje a projednává plán práce interního auditor a a j eh o z pr ávy a v př ípadě potř e b y žádá interního auditora o provedení z vláštn íh o auditu. Od roku 2009 má útvar interního auditu Účetního dvora osvědčení o souladu s mezinárodně uznávanými standardy In stitutu in ter n ích auditor ů.
Ex t e rní a u dit Ú č etního dv o r a Ú č e t n í z ávěrku Evro p ského ú čet ního dvor a ověřuje nezávislý externí auditor určený Ú č e t n í m dvo rem. J edná se o důl ežit ý pr vek úsilí Účetního dvora zajistit, aby se sám řídil stejnými zásadami transparentnosti a po v i n n ost i od pov í d a t se, jaké u platň uj e n a a u d i t ované sub jekt y.
Zpráva externího auditora, společnosti PricewaterhouseCoopers SARL, o ověření účetní závěrky Účetního dvora za rozpočtový r ok 2 0 0 9 by la z veř ej n ěn a v ř íj n u 2 0 1 0 7 .
7
Úř. věst. C 279, 15.10.2010.
44
VÝROKY EXTERNÍHO AUDITORA RO ZPOČTOVÝ ROK 2009
P O K U D J DE O ÚČ ET NÍ ZÁ V ĚR KU: „Podle našeho názoru účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz finanční situace Evropského účetního dvora k 31. prosinci 2009 a jeho finanční výkonnosti a peněžních toků za rozpočtový rok 2009 v souladu s nařízením Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, nařízením Komise (ES, Euratom) č. 2342/2002 ze dne 23. prosince 2002 o prováděcích p r a vi d le c h k uvedenému nařízení R a dy a účetn ími pr avidly E vr opsk éh o účetn íh o dvor a.“ P O K U D J DE O POUŽIT Í ZDR OJ Ů A KON TROL N Í P OS TUP Y: „Na základě naší práce popsané v této zprávě jsme nezjistili žádnou skutečnost, která by n á s ve všech významných o hl edech a podle vý še popsan ý ch kr itér ií vedla k př esvědčen í, že : a ) z d r oj e p řiděl ené Účet nímu dvo ru n eby ly použ ity k z amý šlen ý m účelům; b ) zavedené kontrolní postupy neposkytují potřebné záruky, které zajišťují soulad finančních op e r a cí s p l at nými p ravidl y a p ře dpisy .“
45
PROHLÁŠENÍ POVĚŘENÉ SCHVALUJÍCÍ OSOBY
J á , n í ž e po dep saný, g enerál ní t ajem n ík E vr opskéh o úč etn íh o dvor a, tímto z titulu své f u n k c e p ověřené schval u jící o so b y:
o
p r oh lašuji, že info rmace v t ét o zpr ávě j sou úpln é a spr ávn é,
o
p r oh lašuji, že mám p řiměřeno u j istotu, ž e: •
z d ro je vyčl eněné na činno st i popsan é v této z pr ávě by ly vy už ity k z amý šlen ý m ú č el ů m a v so u l adu se zásada mi ř ádn éh o fin an čn íh o ř íz en í,
•
zavedené kontrolní postupy poskytují nezbytné záruky týkající se legality a správnosti uskutečněných operací, na nichž se zakládá účetní závěrka, a zajišťují podniknutí odpovídajících opatření v případě obvinění či podezření z podvodu.
Ta t o p ř i měřená jist o t a se zakl ádá na mém vlastn ím úsudku a in for mac íc h , kter é mám k dispozici, jako jsou výsledky kontrol ex post, zprávy interního auditora a zprávy e x t e r n í h o au dit o ra z dřívějších ro zpoč tový ch let. P ot vr z u j i , že si nejsem vědo m žádný c h z de n euveden ý c h sk utečn ostí, k ter é by moh ly p oš k oz ov at zájmy t o ho t o o rg ánu .
V L u c e m burku dne 24. b řezna 2011.
E duar do RUIZ GARCÍA
gen eráln í tajemn ík
46
SPRÁVA EVROPSKÉHO ÚČETNÍHO DVORA
Evropský účetní dvůr je nezávislý externí kontrolní orgán Evropské unie se sídlem v Lucemburku. Funguje jako kolektivní orgán složený z 27 členů a každý členský stát je zastoupen jedním členem. Tyto členy jmenuje Rada po poradě s Evropským parlamentem na obnovitelné funkční období šesti let. Členové Účetního dvora si volí ze svého středu předse du na obnovitelné funkční období tří let. Účetní dvůr je uspořádán do senátů, k nimž jsou přiděleni jednotliví členové. Senáty vypracovávají zprávy a stanoviska pro přijetí Účetním dvorem. Auditní senáty I až IV mají na starosti různé části rozpočtu, pátý senát, CEAD, odpovídá za „horizontální“ záležitosti. Podporu senátům poskytuje personál auditních ředitelství. Poté, co byl v roce 2011 revidován jednací řád Účetního dvora, mohou být některé kategorie zpráv a stanovisek přijímány senáty místo celým kolegiem Účetního dvora. Administrativnímu výboru předsedá předseda Účetního dvora a jeho členy jsou předsedající senátů a generální tajemník (služebně nejvýše postavený úředník orgánu odpovědný za správní služby a útvary podpory). Výbor má koordinační úlohu a připravuje rozhodnutí Účetního dvora v oblasti strategického plánování, řízení výkonnosti a administrativy. Každý člen odpovídá za určité úkoly, především v oblasti auditu. Členové předkládají o úkolech, za něž nesou odpovědnost na úrovni senátů a Účetního dvora, auditní návrhy a zprávy. Jakmile je zpráva přijata, tzv. „člen ve funkci zpravodaje“ ji představí Evropskému parlamentu, Radě a ostatním zainteresovaným stranám. Členům pomáhají v jejich práci zaměstnanci kabinetů a tým přidělený na daný auditní úkol.
Evropský účetní dvůr Výroční zpráva o činnosti za rok 2010 Lucemburk: Úřad pro publikace Evropské unie 2011 – 46 s. – 21 × 29,7 cm ISBN 978-92-9237-089-3 doi :10.2865/94036
JAK ZÍSKAT PUBLIKACE EU Bezplatné publikace: •
prostřednictvím stránek EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);
•
v zastoupeních a delegacích Evropské unie. Jejich kontaktní údaje naleznete na adrese http://ec.europa.eu nebo si je můžete vyžádat faxem na čísle +352 2929-42758.
Placené publikace: •
prostřednictvím stránek EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu).
Předplatné (např. roční řady Úředního věstníku Evropské unie, sbírky rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie): •
u některého z prodejců Úřadu pro publikace Evropské unie (http://publications.europa.eu/others/agents/index_cs.htm).
www.eca.europa.eu
QJ-AA-11-001-CS-C
Evropský účetní dvůr 12, rue Alcide De Gasperi 1615 Lucemburk LUCEMBURSKO www.eca.europa.eu
ISBN 978-92-9237-089-3
