EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN Studi Kasus di Yayasan Pendidikan Pangudi Luhur Semarang

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN Studi Kasus di Yayasan Pendidikan Pangudi Luhur Semarang

SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Debby Julistina Simatupang NIM: 122114136

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016


EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN Studi Kasus di Yayasan Pendidikan Pangudi Luhur Semarang

SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Debby Julistina Simatupang NIM: 122114136

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016

i


ii


z iii


MOTTO DAN PERSEMBAHAN Ia Membuat Segala Sesuatu Indah pada Waktunya (Pengkotbah 3:11) Dalam kehidupan ini, kita tidak dapat selalu melakukan hal-hal besar, tetapi kita dapat melakukan hal kecil dengan cinta yang besar. ( Mother Theresa)

Layanilah Tuhan, Bersukacitalah dalam pengharapan, sabarlah dalam kesesakan dan bertekunlah dalam doa. (Roma 12:12)

Skripsi ini Kupersembahkan Untuk: Tri Tunggal Mahakudus dan Tuan Putri Kemiskinan, Maria Persaudaraan Suster Fransiskanes Santa Elisabeth (FSE) Orang tua dan Keluarga yang selalu mendukung dan mendoakanku Para suster di Komunitas St.Yohanes Don Bosco Yogyakarta. Keluarga Besar Akuntansi 2012 Kelas C Para Sahabat dan Mereka yang berperan dalam kehidupanku Almamater Tercinta

iv


v


vi


KATA PENGANTAR Puji syukur dan terima kasih kehadirat Tri Tunggal Mahakudus dan Bunda Maria yang dikandung tanpa noda dosa, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada peneliti sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penelitian skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Progran Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. Dalam menyelesaikan skripsi ini peneliti mendapat bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu peneliti mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata Dharma

yang

telah

memberikan

kesempatan

untuk

belajar

dan

mengembangkan kepribadian kepada peneliti. 2. M. Trisnawati Rahayu. S.E., M.Si., Ak., QIA., CA selaku pembimbing yang banyak meluangkan waktu dalam membimbing peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini, semoga Tuhan selalu memberkati. 3. Hilarion Didik Murti Pujonggo, SE, M.Si, Ak, BKP dan Drs. Gabriel Anto Listianto, M.Si, Akt. atas bantuan dan masukan-masukan yang sangat bermanfaat dalam penyelesaian skripsi ini. 4. Bruder Dr.Gregorius Bambang Nugroho FIC, selaku Kepala Kantor Yayasan Pangudi Luhur Pusat yang telah memberikan ijin untuk melakukan penelitian di Yayasan Pangudi Luhur Semarang, dan Bruder Gregorius Suhadi FIC.,

vii


viii


DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL .............................................................................. HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................... HALAMAN PENGESAHAN ................................................................. HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................. HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ................ HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI .......................................... KATA PENGANTAR ............................................................................ DAFTAR ISI ........................................................................................... HALAMAN DAFTAR TABEL ............................................................. HALAMAN DAFTAR GAMBAR ......................................................... ABSTRAK .............................................................................................. ABSTRACT ............................................................................................ BAB I PENDAHULUAN ................................................................ A. Latar Belakang Masalah .................................................. B. Rumusan Masalah ........................................................... C. Batasan Masalah.............................................................. D. Tujuan Penelitian ............................................................ E. Manfaat Penelitian .......................................................... F. Sistematika Penulisan ..................................................... BAB II LANDASAN TEORI ............................................................ A. Pajak ................................................................................ 1. Pengertian Pajak ........................................................ 2. Fungsi Pajak .............................................................. 3. Sistem Pemungutan Pajak ......................................... 4. Wajib Pajak ............................................................... 5. Badan......................................................................... 6. Pajak Penghasilan...................................................... a. Pengertian Pajak Penghasilan ............................. b. Subjek Pajak Penghasilan ................................... c. Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek Pajak d. Tarif Penyusutan dan Amortisasi ........................ e. Tarif Pajak Penghasilan....................................... B. Yayasan ........................................................................... 1. Pengertian Yayasan .................................................. 2. Kewajiban Perpajakan Yayasan ................................ 3. PenghasilanYayasan Yang Bukan Objek Pajak ....... 4. PenghasilanYayasan dibidang Pendidikan yang Merupakan Objek Pajak ............................................ C. Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................. 1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) ..................... 2. Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) .............................. ix

i ii iii iv v vi vii ix xii xiii xiv xv 1 1 4 5 5 6 8 9 9 9 10 10 11 12 12 12 12 13 17 17 18 18 19 20 21 22 22 22


3. Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ........................... D. Pengisian Surat Pembeitahuan (SPT).............................. 1. Membuat Rekonsiliasi Fiskal .................................... 2. Pengisian SPT Tahunan ............................................ a. Mengisi Lampiran Khusus .................................. b. Mengisi lampiran VI ........................................... c. Mengisi Lampiran V ........................................... d. Mengisi Lampiran IV .......................................... e. Mengisi lampiran III ........................................... f. Mengisi Lampiran II ........................................... g. Mengisi lampiran I .............................................. h. Mengisi Induk SPT ............................................. E. Penelitian Terdahulu ....................................................... F. Kerangka Pemikiran ........................................................ BAB III METODE PENELITIAN .................................................... A. Jenis Penelitian ................................................................ B. Waktu dan Tempat Penelitian ......................................... C. Subjek dan Objek Penelitian ........................................... 1. Subjek Penelitian....................................................... 2. Objek Penelitian ........................................................ D. Jenis dan Sumber Data Penelitian ................................... 1. Data Primer ............................................................... 2. Data Sekunder ........................................................... E. Teknik Pengumpulan Data .............................................. F. Analisis Data ................................................................... IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..................................... A. Sejarah Yayasan Pangudi Luhur ..................................... B. Tujuan Berdirinya Yayasan Pangudi Luhur .................... C. Visi dan Misi Yayasan Pangudi Luhur ........................... 1. Visi Yayasan ............................................................. 2. Misi Yayasan ............................................................. D. Struktur Organisasi Yayasan ........................................... E. Organ Yayasan Pangudi Luhur ....................................... F. Fungsi, Tugas dan Wewenang Organ Yayasan .............. G. Kebijakan Akuntansi dan Perpajakan ............................. 1. Kebijakan Akuntansi Yayasan .................................. 2. Kebijakan Perpajakan Yayasan ................................. BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ........................... A. Deskripsi Data Penelitian ............................................... B. Analisis Data................................................................... 1. Menyusun rekonsiliasi fiskal atas laporan aktivitas . 2. Pengisian SPT Tahunan Badan Formulir 1771 ........ 3. Evaluasi kebenaran, Kelengkapan, dan kejelasan dalam Pengisian SPT yang dilakukan Yayasan .................. 4. Pemanfaatan sisa lebih yang diperoleh Yayasan .....

x

23 24 24 26 26 27 28 28 29 30 31 35 52 54 55 55 55 56 56 56 56 57 57 58 59 60 60 61 62 62 63 64 65 66 67 67 68 70 70 79 79 95 105 112


C. Pembahasan .................................................................... 1. Menyusun rekonsiliasi fiskal atas laporan aktivitas . 2. Pengisian SPT Tahunan Badan Formulir 1771 ........ 3. Evaluasi kebenaran, Kelengkapan, dan kejelasan dalam Pengisian SPT yang dilakukan Yayasan .................. 4. Pemanfaatan sisa lebih yang diperoleh Yayasan ..... BAB V PENUTUP .............................................................................. A. Kesimpulan ................................................................... B. Keterbatasan Penelitian ................................................. C. Saran .............................................................................. DAFTAR PUSTAKA ............................................................................. LAMPIRAN ............................................................................................

xi

116 116 119 120 122 124 124 125 125 126 128


DAFTAR TABEL

Tabel. 1 Tarif Penyusutan Harta Berwujud...........................................

Halaman 17

Tabel. 2 Tarif Amortisasi Harta Tak Berwujud ....................................

17

Tabel. 3

Penghitungan Neto Fiskal ......................................................

78

Tabel. 4

Penghitungan penyusutan Aktiva Tetap menurut yayasan ....

84

Tabel. 5

Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap berdasarkan Undang-Undang PPh No.36 tahun 2008 ................................

89

Perbandingan Biaya Penyusutan menurut yayasan dengan Undang-Undang PPh No.36 tahun 2008 ................................

90

Laporan Aktivitas Fiskal Yayasan berdasarkan Undang-Undang Perpajakan ..................................................

91

Evalusi Pengisian SPT beserta Lampiran .............................

106

Tabel. 9 Kode Opini Auditor .................................................................

111

Tabel.10 Rincian Rencana Fisik Sederhana Investasi Yayasan Pangudi Luhur .........................................................

114

Tabel. 11 Laporan Realisasi Investasi Yayasan Tahun 2014 .................

114

Tabel. 6

Tabel. 7

Tabel. 8

xii


DAFTAR GAMBAR

Gambar.I

Kerangka Pemikiran............................................................

Halaman 54

Gambar.II Struktur Organisasi Yayasan ..............................................

64

Gambar.III Laporan Neraca Yayasan Pangudi Luhur............................

71

Gambar.IV Laporan Aktivitas Yayasan Pangudi Luhur ........................

74

Gambar.V Laporan Saldo Pendapatan dan Belanja Yayasan Pangudi Luhur ......................................................

77

Gambar.VI Pengisian SPT .....................................................................

95

xiii


ABSTRAK EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN Studi Kasus di Yayasan Pendidikan Pangudi Luhur Semarang

Debby Julistina Simatupang NIM : 122114136 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2016

Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan pada Yayasan Pangudi Luhur. Evaluasi dilakukan untuk mengetahui ketepatan dalam pengisianSPT Tahunan Wajib Pajak Badan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Jenis penelitian adalah studi kasus. Data diperoleh dengan melakukan dokumentasi dan wawancara. Teknik analisis data yang digunakan adalah deskriftif komparatif Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan yang dipenuhi dan dilaporkan oleh Yayasan Pangudi Luhur pada tahun pajak 2014 tidak benar, tidak lengkap namun jelas dan telah ditandatangani sesuai dengan ketentuan dan peraturan perpajakan yang berlaku. Hal ini disebabkan dengan adanya perbedaan pengakuan terhadap biaya yang menjadi pengurang penghasilan bruto, dan yayasan tidak membuat daftar depresiasi fiskal. SPT Tahunan yang dilaporkan telah dicap oleh yayasan. Kata kunci : SPT Tahunan Wajib Pajak Badan, Pengisian SPT

xiv


ABSTRACT AN EVALUATION OF COMPLETION OF ANNUAL TAX RETURN FOR CORPORATE TAXPAYERS Case Studies in Pangudi Luhur Foundation Semarang

Debby Julistina Simatupang NIM: 122114136 Sanata Dharma University Yogyakarta 2016

This research aims to evaluate completion of the annual tax return for corporate taxpayer in Pangudi Luhur Foundation. The evaluation is conducted to determine the accuracy of filling the annual tax return by taxpayer in accordance with applicable tax regulations. This research is a case study. The data is obtained by doing interview and documentation and the data analysis is descriptive and comparative analysis. The results show that the annual tax return of corporate taxpayer which is fulfilled and reported by Pangudi Luhur Foundation taxable year 2014 is not truly, incompletely but clearly and it is signed in accordance with the tax rules and regulations. This is caused by the difference in recognition of costs and the difference decreases gross income. The foundation does not make a list of fiscal depreciation. Annual SPT reported is stamped by the foundation.

Keywords: Annual SPT taxpayer, fulfillment SPT

xv


BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan utama bagi negara. Pentingnya penerimaan pajak bagi negara, menyadarkan para pelaku ekonomi dari berbagai sektor untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. Dalam pasal 2 ayat 1 UU No.36 tahun 2008 disebutkan yang termasuk subyek pajak adalah subyek pajak orang pribadi, subyek pajak badan dan bentuk usaha tetap. Salah satu bentuk subyek pajak badan adalah yayasan. Yayasan sebagai salah satu bentuk organisasi nirlaba (non-profit organization) merupakan organisasi berbadan hukum yang mempunyai maksud dan tujuan yang bersifat sosial. Tujuan pendirian yayasan lebih banyak ditujukan untuk mengatasi masalah-masalah sosial dalam masyarakat, dan bukan untuk mencari laba. Pada umumnya yayasan bergerak dalam sektor pendidikan dan sektor kesehatan, yang berfungsi sebagai organisasi nirlaba yang memperoleh sumber dana dari masyarakat melalui donasi atau sumbangan. Sebelum berlakunya Undang-Undang No.16 tahun 2001 tentang yayasan, pendirian yayasan dan segala sesuatu yang berkaitan dengan ruang lingkup yayasan hanya didasarkan pada “hukum kebiasaan” dan penghasilan yayasan yang diperoleh dari usaha dan modal yang digunakan dengan tujuan untuk kepentingan umum dikecualikan dari pengenaan pajak penghasilan. Namun, setelah berlakunya Undang-Undang No.16 tahun

1

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 2

2001, maka kedudukan yayasan disetarakan dengan organisasi lainnya yang berorientasi pada laba dan pendiriannya harus berdasarkan hukum formal yang berlaku. Atas dasar tersebut selisih lebih atas pendapatan dan beban yang diperoleh sebuah yayasan akan dikenakan pajak penghasilan. (Bastian, 2007). Sesuai status badan hukum yang dimilikinya, yayasan dapat menyelenggarakan sendiri kegiatannya dengan kekayaan yang terpisah dan berdiri sendiri, dengan demikian yayasan juga mempunyai kewajiban untuk menyelenggarakan sendiri dokumen-dokumen kegiatannya termasuk pembukuan, pelaporan keuangan dan pemenuhan kewajiban perpajakan. Yayasan pendidikan merupakan salah satu bentuk yayasan yang terdapat di Indonesia. Yayasan pendidikan bergerak dalam bentuk pendidikan formal dan pendidikan non-formal. Yayasan pendidikan yang bergerak dalam bentuk pendidikan formal antara lain sekolah-sekolah mulai dari tingkat Taman Kanak-kanak (TK) sampai Sekolah Menengah Atas dan Universitas atau Sekolah Tinggi, sedangkan bentuk pendidikan non-formal seperti lembaga bimbingan belajar dan kursus-kursus. Yayasan pendidikan formal maupun non-formal merupakan Wajib Pajak yang memiliki kewajiban untuk menghitung, menyetor dan melaporkan pajak terutangnya kepada negara. Yayasan pendidikan yang bergerak pada pendidikan formal mendapatkan fasilitas khusus dalam perlakuan perpajakan yaitu selisih lebih yang diperoleh yayasan atas pendapatan dan beban, apabila


digunakan kembali untuk pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana pada yayasan pendidikan tersebut. Sebagaimana ditetapkan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.80/PMK.03/2009 tentang sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, dikecualikan dari objek pajak penghasilan sepanjang memenuhi persyaratan yang ditetapkan. Mengingat adanya perlakuan khusus dalam perpajakan bagi yayasan pendidikan, maka transparansi kegiatan yayasan perlu mendapat perhatian. Perlakuan perpajakan untuk yayasan secara umum sama dengan perlakuan pajak terhadap organisasi komersial, baik dalam hal pelaporan maupun sistem pemungutannya. Salah satu sistem pemungutan perpajakan yang berlaku di Indonesia adalah self assessment system, suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang dan kepercayaan kepada Wajib Pajak untuk menghitung dan melaporkan sendiri pajak yang terutang yang harus ditanggungnya. Pemahaman yang memadai dapat membantu Wajib Pajak menghindari kesalahan dalam pengisian SPT. Yayasan Pangudi Luhur merupakan yayasan pendidikan yang menyelenggarakan kegiatan dalam bentuk pendidikan formal, mulai dari Taman Kanak-kanak (TK) sampai Sekolah Menengah Atas dan Sekolah Luar Biasa (SLB), yang berada di berbagai provinsi di Indonesia. Sesuai dengan ketentuan Undang-Undang No.16 tahun 2001 tentang yayasan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang No.28 tahun 2004 pasal


48, Yayasan Pangudi Luhur wajib menyusun laporan keuangan pada akhir periode sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku, dan menurut KUP pasal 28, yayasan wajib menyelenggarakan pembukuan serta menyampaikan SPT Tahunan Pajak Penghasilan sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Dalam praktik yang terjadi atas pelaksanaan kewajiban perpajakan oleh Yayasan Pangudi Luhur, perlu dilakukan reviu untuk mengevaluasi kesesuaian pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan oleh yayasan dengan ketentuan yang berlaku. Mengingat bahwa peraturan perpajakan selalu mengalami pembaharuan dari tahun ke tahun dan untuk mengetahui apakah pemanfaatan fasilitas perpajakan berupa penundaan penghasilan neto untuk investasi di bidang pendidikan sudah dilakukan oleh yayasan sesuai dengan peraturan perpajakan.

B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang masalah yang di atas, maka permasalahan yang dirumuskan adalah apakah pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan pada Yayasan Pangudi Luhur telah sesuai dengan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-34/PJ.4/1995 dan UU No.36 tahun 2008 dan Undang-undang No.16 Tahun 2009 tentang KUP?


C. Batasan Masalah Penelitian ini memiliki batasan masalah yaitu: 1. Ruang lingkup dan pembahasan penelitian adalah mencakup penyajian laporan aktivitas fiskal yang menjadi lampiran SPT Yayasan, pengisian SPT Tahunan PPh Badan tahun pajak 2014 yang dilaporkan oleh Yayasan Pangudi Luhur. 2. Undang-Undang yang dipakai sebagai dasar tinjauan adalah Undang-Undang No.16 Tahun 2009 tentang KUP, UU No.36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE-34/PJ.4/1995, Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 80/PMK.03/2009 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-19/PJ/2014 tentang bentuk formulir surat pemberitahuan Tahunan pajak penghasilan wajib pajak orang pribadi dan wajib pajak

badan beserta petunjuk

pengisiannya.

D. Tujuan Penelitian Sesuai dengan rumusan masalah yang telah diuraikan, maka tujuan yang hendak dicapai dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan pada Yayasan Pangudi Luhur telah sesuai atau belum dengan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE34/PJ.4/1995 dan UU No.36 tahun 2008 dan Undang-Undang no 16 tahun 2009 tentang KUP.


E. Manfaat Penelitian Manfaat dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Bagi Yayasan Pangudi Luhur Penelitian ini diharapkan dapat menjadi masukan dan sumbangan pemikiran kepada yayasan untuk meningkatkan ketepatan dalam pengisian SPT Tahunan PPh. 2. Bagi Peneliti a. Dapat menambah wawasan dan untuk memperdalam pengetahuan dibidang perpajakan khususnya pajak penghasilan, dan b. Lebih memahami kedudukan yayasan sebagai organisasi nirlaba yang memiliki badan hukum dan perlakuan perpajakan bagi yayasan khususnya yayasan pendidikan. 3. Bagi Pembaca dan Peneliti Lain a.

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan pengetahuan dan wawasan yang bermanfaat serta dapat digunakan sebagai bahan referensi bagi penelitian selanjutnya tentang Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan khususnya Yayasan Pendidikan.

b.

Memberikan gambaran kepada pembaca tantang praktik yang riil terhadap proses pengisian SPT Tahunan PPh pada yayasan pendidikan.

4. Bagi Universitas Sanata Dharma Sebagai bahan referensi dan bacaan yang bermanfaat bagi yang tertarik untuk mendalami perpajakan.


F. Sistematika Penulisan Penelitian ini akan dilaporkan dengan menggunakan sistematika penulisan sebagai berikut: Bab I

Pendahuluan Pendahuluan menguraikan latar belakang masalah yang menjadi dasar penelitian penelitian, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penelitian.

Bab II

Tinjauan Pustaka Tinjauan pustaka menguraikan teori-teori yang berhubungan dengan masalah yang dibahas dalam penelitian ini, dan sebagai dasar untuk pembahasan.

Bab III

Metode Penelitian Metode penelitian menguraikan mengenai jenis penelitian, objek dan subjek penelitian, waktu dan tempat penelitian, metode pengumpulan data, jenis dan sumber data, teknik analisis data.

Bab IV

Gambaran Umum Perusahaan Bab ini menguraikan gambaran umum yayasan yang diteliti, yang terdiri dari sejarah singkat perusahaan, struktur organisasi yayasan dan uraian tugas masing-masing dalam yayasan yang diteliti.


Bab V

Analisis data dan Pembahasan Bab ini menjelaskan mengenai hasil analisis data untuk mengetahui hasil dari rumusan masalah yang telah diuraikan.

Bab VI

Penutup Bagian penutup dari penelitian ini menguraikan kesimpulan, keterbatasan penelitian dan saran atas penelitian yang dilakukan.


BAB II LANDASAN TEORI A. Pajak 1. Pengertian Pajak Menurut UU No 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undangundang No 16 tahun 2009 pasal 1 ayat (1): “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk kepentingan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.”

Banyak para ahli memberikan batasan tentang pajak, diantaranya yang dikemukakan oleh Adriani (Resmi, 2014), pajak adalah: Iuran masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib pembayaranya menurut peraturanperaturan, (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas Negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Menurut Resmi, Secara umum dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur: a. Iuran dari rakyat untuk negara, b. Berdasarkan kekuatan undang-undang dan aturan pelaksanaannya, c. Tidak ada jasa timbal balik dan kontraprestasi dari negara secara langsung, dan

9


d. Pajak diperuntukkan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara yang bermanfaat bagi masyarakat 2. Fungsi Pajak Menurut Mardiasmo (2011), terdapat dua fungsi pajak yaitu: a. Fungsi Penerimaan (Budgetair) Pajak mempunyai fungsi budgetair, artinya pajak merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin maupun pembangunan. b. Fungsi Mengatur (Regulerend) Pajak mempunyai fungsi regulerend artinya sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi, serta mencapai tujuan-tujuan tertentu diluar bidang keuangan. 3. Sistem Pemungutan Pajak Menurut Mardiasmo (2011), sistem pemungutan pajak ada 3 yaitu: a. Official Assessment System Official Assessment System adalah pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-ciri Official Assessment System: 1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus. 2) Wajib Pajak bersifat pasif


3) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak oleh fiskus. b. Self Assessment System Self Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak terutang. Ciri-ciri Self Assessment System: 1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak sendiri 2) Wajib Pajak aktif mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang 3) Fiskus tidak ikut campur hanya mengawasi. c. With Holding System With Holding System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. 4. Wajib Pajak Menurut Undang-Undang No.16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pasal 1 ayat (2): “Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan”.


5. Badan Menurut Undang-Undang No.16 tahun 2009 tentang ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pasal 1 ayat (3): “Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma kongsi, koperasi dan dana pensiun, persekutuan perkumpulan yayasan organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk badan usaha tetap”. 6. Pajak Penghasilan a.

Pengertian Pajak Penghasilan Menurut Gunadi (2013:2), pajak penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu tahun pajak.

b. Subjek Pajak Penghasilan Berdasarkan Undang-Undang No.36 tahun 2008, pasal (2) yang menjadi subjek pajak adalah: 1) Orang Pribadi; 2) Warisan

yang

belum

terbagi

sebagai

suatu

kesatuan

menggantikan yang berhak 3) Badan

yang terdiri

dari perseroan terbatas, perseroan

komenditer, BUMN/BUMD dengan nama dan bentuk apapun, persekutuan, perseroan atau perkumpulan lainnya, firma, kongsi,


perkumpulan koperasi, yayasan atau lembaga atau bentuk usaha tetap. 4) Bentuk Usaha Tetap (BUT). c. Penghasilan yang Dikecualikan dari Objek Pajak Menurut Undang-Undang PPh pasal 4 ayat (3), penghasilan yang dikecualikan dari Objek Pajak adalah sebagai berikut: a)

1. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan peraturan pemerintah; dan 2. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, atau penguasaan diantara pihak-pihak yang bersangkutan.


b) Warisan c) Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana dimaksud dalam pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal. d) Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau pemerintah kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak yang menggunakan norma perhitungan khusus (deemend profit) sebagaimana dimaksud dalam pasal (15). e) Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi beasiswa. f) Deviden atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha milik daerah, dari penyertan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat: 1) Deviden berasal dari cadangan laba yang ditahan; 2) Bagi perseroan terbatas, badan usaha milik daerah yang menerima deviden, kepemilikan saham pada badan yang memberikan deviden paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor.


g) Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai. h) Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimana dimaksud pada huruf (g), dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan. i)

Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif.

j) Dihapus k) Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut: 1) Merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah atau yang menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan 2) Sahamnya tidak diperdagangkan dibursa efek di Indonesia. l) Beasiswa

yang

memenuhi

persyaratan

tertentu

yang

ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.


m) Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dibidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan n) Bantuan

atau

santunan

yang

dibayarkan

oleh

badan

penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. d.

Tarif Penyusutan dan Amortisasi Berdasarkan Undang-Undang No.7 tahun 1983 yang telah diubah kedalam Undang-Undang No.36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan, pasal 11 ayat (6). Tarif penyusutan harta berwujud adalah ditetapkan sebagai berikut:


Tabel. 2.1

Tarif Penyusutan Harta Berwujud

Kelompok Harta Berwujud

Masa Manfaat

I. Bukan Bangunan Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4 II.Bangunan Permanen Tidak Permanen

4 tahun 8 tahun 16 tahun 20 tahun 20 tahun 10 tahun

Tarif Penyusutan sebagaimana dimaksud dalam Ayat Ayat (2) (1) 25% 12,5% 6,25% 5% 5% 10%

50% 25% 12,5% 10%

Sumber: Undang-Undang PPh No.36 Tahun 2008

Tarif Amortisasi harta tak berwujud ditetapkan sebagi berikut: Tabel. 2.2 Kelompok Harta Tak Berwujud Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4

Tarif Amortisasi Harta Tak Berwujud Masa Tarif Amortisasi berdasarkan Manfaat metode Garis Saldo Lurus Menurun 4 tahun 25% 50% 8 tahun 12,5% 25% 16 tahun 6,25% 12,5% 20 tahun 5% 10%

Sumber: Undang-Undang PPh No. 36 Tahun 2008

e. Tarif Pajak Penghasilan Tarif pajak sesuai Undang-Undang No.36 tahun 2008, pasal 17 yang diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah sebesar 28% (dua puluh delapan persen), dapat diturunkan menjadi paling rendah 25% (dua puluh lima persen) yang mulai berlaku sejak tahun pajak 2010.


Pada pasal 31 E, dinyatakan bahwa Wajib Pajak Badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp.50.000.000.000,00 (Lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak

dari

bagian

peredaran

bruto

sampai

dengan

Rp.4.800.000.000,00 (Empat miliar delapan ratus juta rupiah). Tarif PPh Badan dikenakan sebesar 25 % x 50 % x Penghasilan Kena Pajak.

B. Yayasan 1. Pengertian dan Tujuan Yayasan Menurut UU No.16 Tahun 2001 tentang yayasan sebagaimana diubah dengan Undang-Undang No.28 Tahun 2004, yayasan adalah badan hukum yang terdiri atas kekayaan yang dipisahkan dan diperuntukkan untuk mencapai tujuan tertentu di bidang sosial, keagamaan, dan kemanusiaan, yang tidak mempunyai anggota. Yayasan adalah kesatuan yang didirikan dengan tujuan tidak mencari laba (nirlaba) tetapi bertujuan tertentu dibidang sosial, keagamaan atau kemanusiaan berdasarkan prinsip keterbukaan dan akuntabilitas (Lubis, 2009:120).


Tujuan yayasan adalah melakukan aktivitas-aktivitas yang bersifat sosial keagamaan dan kemanusiaan. Sumber pembiayaan yayasan berasal dari sejumlah kekayaan yang dipisahkan dalam bentuk uang atau barang, selain itu sumber pembiayaan yayasan juga bisa berasal dari sumbangan atau bantuan. Pertanggungjawaban yayasan bersifat vertikal dan horizontal. Pertanggungjawaban vertikal adalah pertanggungjawaban atas pangelolaan dana kepada otoritas yang lebih tinggi seperti Pembina dan pertanggungjawaban horizontal adalah pertanggungjawaban atas pengelolaan dana kepada masyarakat luas sebagai salah satu elemen penting dalam proses akuntabilitas publik.

2. Kewajiban Perpajakan Yayasan Sesuai dengan UU PPh pasal 2 ayat 1 huruf (b) bahwa yayasan merupakan subjek pajak. Yayasan menjadi Wajib Pajak jika menerima atau memperoleh penghasilan yang merupakan objek pajak. Namun, meskipun tidak menerima atau memperoleh penghasilan yang merupakan objek pajak, yayasan tetap menjadi Wajib Pajak jika memenuhi kriteria sebagai pemotong pajak. Sebagai contoh, yayasan bertindak sebagai pemotong PPh pasal 21 atas penghasilan berupa gaji, honorarium,

upah,

tunjangan

karyawan/peserta kegiatan/pihak lain.

yang

dibayarkan

kepada


Menurut Lubis (2009), hampir semua perlakuan pajak atas yayasan sama dengan perlakuan pajak pada badan lainnya, seperti:

a. Wajib mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP dan NPPKP b. Yayasan wajib menyelenggarakan pembukuan. c. Wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) baik Masa maupun Tahunan, seperti: 1) Melaporkan kewajiban PPh Badan, PPh pasal 25, PPh pasal 29. 2) Pemotong PPh pasal 21, Pasal 22, Pasal 23, Pasal 26, Pasal 4 (2). 3) Jika

menjadi

Pengusaha

Kena

Pajak

(PKP)

wajib

memotong/memungut PPN.

3. Penghasilan Yayasan yang Bukan Objek Pajak Penerimaan yayasan dapat dibedakan antara penerimaan yang bukan objek pajak dan penerimaan yang merupakan objek pajak. Penghasilan yang bukan objek pajak berdasarkan UU PPh pasal 4 ayat (3) adalah sebagai berikut: a. Bantuan atau sumbangan, harta hibahan yang diterima yayasan sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antar pihak pemberi dan pihak penerima. Apabila bantuan, sumbangan atau hibah tersebut berupa harta yang dapat disusutkan/diamortisasi, harta tersebut harus


dibukukan oleh pihak yang menerima sesuai dengan nilai buku pihak yang memberikan. b. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut. c. Deviden atau bagian laba yang diterima atau diperoleh yayasan dengan penyertaan modal yayasan pada badan usaha yang didirikan dan berkedudukan di Indonesia. d. Bantuan atau sumbangan dari pemerintah.

4. Penghasilan Yayasan di Bidang Pendidikan yang Merupakan Objek Pajak: a. Penghasilan dari uang pendaftaran dan uang pangkal, b. Penghasilan dari uang seleksi penerimaan siswa atau mahasiswa atau peserta pendidikan, c. Penghasilan dari uang pembangunan gedung, pengadaan prasarana atau pembayaran lain dengan nama apapun yang berkaitan dengan keberadaan siswa atau mahasiswa atau peserta pendidikan,


d. Penghasilan dari uang SPP, uang SKS, uang ujian, uang kursus, uang seminar atau lokakarya dan sebagainya, e. Penghasilan lain yang berkaitan dengan jasa penyelenggaraan pengajaran atau pendidikan atau pelatihan dengan nama dan dalam bentuk apapun, f. Penghasilan kontrak kerja di bidang penelitian, dan lain-lain.

C. Surat pemberitahuan (SPT) 1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) Menurut Undang-Undang No.16 Tahun 2009 tentang perubahan ketiga atas Undang-Undang No.6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak, dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan. 2. Jenis Surat Pemberitahuan (SPT) Surat Pemberitahuan (SPT) terdiri dari: a) SPT Masa adalah surat yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk penghitungan dan atau pembayaran pajak yang terutang dalam suatu masa pajak tertentu (Bwoga, 2005:55). b) SPT Tahunan adalah surat pemberitahuan yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran


pajak yang terutang dalam suatu tahun pajak, yaitu untuk jenis pajak penghasilan (PPh) (Bwoga, 2005:55). SPT Tahunan PPh Badan terdiri dari: 1) SPT 1771- Rupiah: SPT Tahunan PPh bagi Wajib Pajak Badan. 2) SPT 1771-US: SPT Tahunan PPh bagi Wajib Pajak Badan yang diijinkan menyelenggarakan pembukuan dalam bahasa Inggris dalam mata uang Dolar Amerika Serikat.

3. Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) Menurut Resmi, 2014 Fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai berikut: a. Bagi Wajib Pajak, fungsi SPT adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang dan melaporkan tentang:

1) Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak; 2) Penghasilan yang merupakan objek pajak dan/atau bukan objek pajak; 3) Harta dan kewajiban; dan/atau 4) Pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan atau pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam 1 (satu) Masa Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perpajakan.


b. Bagi Pengusaha Kena Pajak, fungsi SPT adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) yang sebenarnya terutang, dan untuk melaporkan tentang:

1) Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran; dan 2) Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan/atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak, sesuai

dengan

ketentuan

peraturan

perundang-undangan

perpajakan.

c. Bagi Pemotong atau Pemungut Pajak, fungsi SPT adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong/dipungut dan disetorkannya.

D. Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) 1. Membuat Rekonsiliasi Fiskal Sehubungan dengan adanya perbedaan antara laba (rugi) menurut perhitungan secara akuntansi komersial dan secara fiskal (UndangUndang No.36 tahun 2008), maka sebelum menghitung pajak panghasilan yang terutang, terlebih dahulu dilakukan koreksi fiskal terhadap laporan laba (rugi) komersial sesuai dengan Undang-Undang No.36 Tahun 2008. Koreksi fiskal dilakukan dengan menyesuaikan


akun, metode dan pengakuan penghasilan dan biaya sesuai dengan peraturan perpajakan. Rekonsiliasi Fiskal adalah penyusunan laporan keuangan fiskal setelah dilakukan koreksi fiskal terhadap laporan keuangan komersial untuk menghilangkan perbedaan antara laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal dalam menghitung PPh Terutang (Pandiangan, 2014:151). Dengan demikian, untuk keperluan perpajakan Wajib Pajak cukup membuat satu pembukuan berdasarkan PSAK, dan pada waktu pengisian SPT Tahunan PPh terlebih dahulu harus dilakukan koreksi fiskal. Koreksi fiskal dapat dilakukan terhadap penghasilan maupun biaya-biaya (pengurang penghasilan bruto). Koreksi fiskal antara lain: a) Beda Tetap (Permanent Different) Beda tetap adalah perbedaan antara laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal yang disebabkan oleh perbedaan pengakuan atas akun atau pos-pos yang ada. Sifat beda tetap adalah pengakuan terhadap akun atau pos-pos sesuai dengan peraturan perundangundangan perpajakan tidak diperkenankan sebagai penghasilan atau biaya. Perbedaan ini mengakibatkan terjadinya koreksi positif atau negatif tergantung pada penerapannya. b) Beda Waktu (Time Different) Beda waktu adalah perbedaan besaran akun atau pos-pos yang diantara akuntansi dan fiskal yang disebabkan oleh perbedaan


metode yang digunakan. Metode tersebut meliputi metode pembukuan, metode penyusutan, metode penilaian persediaan, metode cadangan, metode penyisihan piutang dan kompensasi kerugian. Langkah dalam membuat rekonsiliasi fiskal adalah: 1) Menghitung tarif penyusutan 2) Menghitung kompensasi kerugian 3) Membuat rekonsiliasi fiskal terhadap laporan laba-rugi perusahaan. 2. Pengisian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan SPT yang digunakan untuk pajak penghasilan Wajib Pajak Badan adalah SPT 1771. Sesuai dengan Peraturan Dirjen Pajak Jenderal Pajak PER-19/PJ/2014, langkah - langkah pengisian SPT Tahunan 1771 adalah sebagai berikut: a.

Mengisi Lampiran Khusus Setelah melakukan rekonsiliasi fiskal, maka langkah yang selajutnya dilakukan adalah mengisi lampiran khusus yang dibutuhkan di perusahaan. Jenis lampiran khusus untuk SPT Tahunan Badan antara lain; daftar cabang utama perusahaan, daftar penyusutan dan amortisasi fiskal, pernyataan transaksi dalam hubungan

istimewa,

daftar

fasilitas

penanaman

modal,

penghitungan kompensasi kerugian fiskal dan kredit pajak luar negeri.


b.

Mengisi Lampiran VI Lampiran ini digunakan untuk melaporkan hal-hal berikut: 1) Bagian A Daftar penyertaan modal pada perusahaan Afiliasi. Penyertaan modal yang dicantumkan adalah penyertaan modal yang memenuhi kriteria hubungan istimewa baik langsung maupun tidak langsung. 2) Bagian B Daftar utang dari pemegang saham dan/atau perusahaan Afiliasi. Utang yang dicantumkan adalah utang dari pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa baik langsung maupun tidak langsung. 3) Bagian C Daftar piutang kepada pemegang saham dan/atau perusahaan Afiliasi. Piutang yang dicantumkan adalah piutang kapada pihakpihak yang mempunyai hubungan istimewa baik langsung maupun tidak langsung. Ketiga daftar diisi dengan angka saldo akhir tahun berdasarkan transkip kutipan elemen-elemen dari laporan keuangan komersial yang dilampirkan pada SPT Tahunan. Wajib Pajak yang tidak mempunyai penyertaan modal atau penyertaan modalnya tidak memenuhi kriteria hubungan istimewa, serta Wajib Pajak yang tidak mempunyai utang/piutang kepada pihak-pihak yang


mempunyai hubungan istimewa, cukup mengisi daftar dengan pernyataan “Tidak Ada” pada kolom (2). c.

Mengisi Lampiran V Lampiran ini digunakan untuk melaporkan daftar pemegang saham/pemilik modal dan daftar susunan pengurus dan komisaris. Bagian A digunakan untuk melaporkan daftar pemegang saham/pemilik modal dan jumlah dividen yang dibagikan. Bagian B yang digunakan untuk melaporkan susunan pengurus dan komisaris. Bagi Wajib Pajak Badan Yayasan atau bentuk badan lain yang tidak dimiliki atas dasar penyertaan modal, cukup mengisi bagian daftar pemegang saham dengan penyataan “Tidak Ada”. Daftar susunan pengurus dan komisaris diisi lengkap untuk kondisi akhir periode tahun pajak yang bersangkutan.

d.

Mengisi Lampiran IV Digunakan untuk melaporkan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak. Lampiran ini diisi dengan penghasilan tertentu yang dikenakan PPh final baik melalui pemotong oleh pihak lain atau dengan menyetor sendiri, termasuk penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tertentu yang menurut pajak dikecualikan dari objek pajak Penghasilan. Wajib Pajak wajib memperlihatkan rincian bukti-bukti pemotongan/pembayaran pajaknya apabila diminta untuk keperluan pemeriksaan kewajiban pajak.


e.

Mengisi Lampiran III Digunakan untuk melaporkan Kredit Pajak Dalam Negeri. Lampiran ini diisi dengan rincian bukti pungut PPh pasal 22, bukti potong PPh pasal 23 dan PPh pasal 26 yang telah dibayar melalui pemotongan/pemungutan

oleh

pihak

lain

atau

yang

pembayarannya dilakukan sendiri atas penghasilan yang dikenai PPh tidak bersifat final yang diterima dan dilaporkan dalam SPT Tahunan. 1) Kolom (1) diisi dengan nomor urut masing -masing Wajib Pajak; 2) Kolom (2) diisi dengan nama pemotong/pemungut pajak. Dalam hal PPh 22 dibayar sendiri, kolom ini diisi dengan nama Bank tempat pembayaran. 3) Kolom (3) diisi dengan NPWP pemotong/pemungut pajak. Dalam hal PPh 22 yang dibayar sendiri, kolom ini diisi dengan alamat bank tempat pembayaran 4) Kolom (4) Untuk PPh 21, diisi dengan jenis transaksi atau pembayaran Untuk PPh 23 dan PPh 26 diisi dengan jenis penghasilan yang dipotong PPh. 5) Kolom (5) diisi dengan jumlah yang menjadi dasar pemotongan/pemungutan. 6) Kolom (6) diisi dengan jumlah PPh yang dipotong/dipungut


7) Kolom (7) diisi dengan nomor bukti pemotongan/pemungutan. Untuk PPh 22 yang pembayarannya dilakukan sendiri, kolom ini diisi dengan “SSP” 8) Kolom (8) diisi dengan tanggal bukti pemungutan/pemotongan. Wajib Pajak wajib memperlihatkan serta menyerahkan buktibukti pemungutan/pemotongan pajak oleh pihak lain apabila diminta untuk keperluan pemeriksaaan kewajiban perpajakan. f.

Mengisi Lampiran II Digunakan untuk melaporkan perincian harga pokok penjualan, biaya usaha lainnya dan biaya dari luar usaha secara komersial. Informasi keuangan yang dimasukkan kedalam formulir ini adalah data keuangan yang dihitung berdasarkan prinsip akuntansi berterima umum (komersial) (Agustinawansari, 2015 : 69-74). Hal-hal yang dilaporkan pada lampiran ini adalah: 1) Pembelian bahan/barang dagangan 2) Gaji, upah, bonus, gratifikasi, honorarium, THR, dan sebagainya. 3) Biaya transportasi 4) Biaya penyusutan dan amortisasi 5) Biaya sewa 6) Biaya bunga pinjaman 7) Biaya sehubungan dengan jasa 8) Biaya piutang tak tertagih


9) Biaya royalti 10) Biaya pemasaran/promosi 11) Biaya lainnya 12) Persediaan awal dan persediaan akhir Penjumlahan dari harga pokok penjualan, biaya usaha lainnya dan biaya dari luar usaha akan dipindahkan ke formulir lampiran I bagian penghasilan neto komersial dalam negeri. g.

Mengisi Lampiran I Lampiran ini dipergunakan untuk menghitung penghasilan neto fiskal pada tahun pajak yang dilaporkan. Penghasilan Neto Fiskal merupakan penghasilan neto yang diterima/diperoleh oleh Wajib Pajak dalam negeri dari kegiatan usaha dan dari luar kegiatan usaha diluar negeri setelah dilakukan penyesuain fiskal, atau penghasilan neto yang didasarkan pada penghitungan yang diakui secara fiskal, yaitu penyesuain yang didasarkan pada aturan-aturan perpajakan (pajak.go.id). Lampiran I diisi berdasarkan angka pada laporan keuangan secara komersial. Formula penghitungan untuk mendapatkan penghasilan neto fiskal adalah: 1) Penghasilan neto komersial dalam negeri

Rp xxx

2) Penghasilan neto komersial luar negeri

Rp xxx +

3) Jumlah penghasilan neto komersial

Rp xxx

4) Penghasilan yang dikenakan PPh Final


dan yang tidak termasuk Objek Pajak

(Rp xxx) +

5) Penyesuaian fiskal positif

Rp xxx

6) Penyesuain fiskal negatif

(Rp xxx)

7) Fasilitas penanaman modal

(Rp xxx) +

8) Penghasilan Neto fiskal

Rp xxx

Keterangan : Angka (1) Penghasilan neto komersial dalam negeri yaitu penghasilan neto yang menurut prinsip akuntansi komersial Indonesia, yakni semua penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh dari kegiatan usaha dan luar kegiatan usaha di Indonesia termasuk penghasilan yang dikenai PPh final dan tidak termasuk objek pajak dikurangi pengeluaran/biayabiaya sebelum dilakukan penyesuain fiskal berdasarkan Undang-Undang PPh dan peraturan pelaksanaannya. Angka (2) Penghasilan neto komersial luar negeri merupakan penghasilan neto yang diterima dan/atau diperoleh oleh Wajib Pajak dalam negeri dari kegiatan usaha dan dari luar usaha di luar negeri. Pada bagian ini diisi sesuai dengan lampiran khusus 7A/7B kolom (5) “Jumlah Neto” Angka (3) Jumlah penghasilan neto komersial merupakan penjumlahan dari penghasilan neto komersial dalam negeri dan penghasilan neto komersial luar negeri.


Angka (4) Penghasilan yang dikenakan PPh final dan yang tidak termasuk Objek pajak. Untuk menghitung penghasilan neto fiskal yang dikenai PPh berdasarkan kententuan umum, penghasilan dari sumber Indonesia yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk sebagai objek pajak harus dikeluarkan kembali, sehingga dengan pengurangan penghasilan tersebut pada jumlah neto fiskalnya (angka 8) akan menjadi Nihil/Netral. Bagian ini diisi dengan jumlah penghasilan neto komersial atas penghasilan yang dikenai PPh final dan penghasilan neto komersial atas penghasilan yang tidak termasuk objek pajak Angka (5) Penyesuain fiskal Positif merupakan penyesuaian terhadap

penghasilan

neto

komersial

dalam

rangka

menghitung Penghasilan Kena Pajak berdasarkan UndangUndang PPh beserta peraturan pelaksanaannya yang bersifat menambah penghasilan atau mengurangi biaya. Penjelasan secara rinci mengenai penyesuaian positif pada bagian ini dari huruf (a-l), diatur dalam undang-undang PPh dan PER34/PJ/2014 tentang petunjuk pengisian SPT Tahunan PPh. Angka (6) Penyesuaian fiskal negatif merupakan penyesuaian terhadap

penghasilan

neto

komersial

dalam

rangka

menghitung penghasilan kena pajak berdasarkan Undang-


Undang PPh beserta peraturan pelaksanaannya, yang bersifat mengurangi penghasilan atau menambah biaya. Angka (6a) Diisi dari lampiran khusus 1A/1B yaitu daftar penyusutan dan amortisasi fiskal. Angka (6b) diisi dari lampiran khusus 1A/1B yaitu daftar penyusutan dan amortisasi fiskal. Angka (6c) Penghasilan yang ditangguhkan pengakuannya. Bagian ini digunakan untuk melaporkan penyesuaian berdasarkan pasal 17 Peraturan Pemerintah No.94 tahun 2010, dapat ditetapkan saat pengakuan penghasilan dalam hal-hal tertentu dan bagi Wajib Pajak tertentu sesuai dengan kebijakan pemerintah. Angka (6d)

Penyesuaian fiskal negatif lainnya. Bagian ini diisi

penyesuaian berdasarkan Undang-Undang PPh pasal (6), dalam hal terdapat biaya-biaya perusahaan lainnya yang tidak diakui secara komersial akan tetapi dapat diakui secara fiskal. Angka (7) Fasilitas penanaman modal berupa pengurangan penghasilan neto. Penanaman modal adalah segala bentuk kegiatan menanam modal, baik oleh penanam modal dalam negeri maupun penanam modal asing untuk melakukan usaha di wilayah negara republik Indonesia. Wajib Pajak Badan dalam negeri berbentuk perseroan terbatas dan koperasi yang


melakukan penanaman modal pada bidang usaha atau daerah tertentu dapat diberikan fasilitas PPh, sepanjang memiliki nilai investasi yang tinggi atau untuk ekspor, memiliki penyerapan tenaga kerja yang tinggi dan memiliki kandungan lokal yang tinggi (pajak.go.id). Angka (7a) diisi berdasarkan tahun ke berapa fasilitas telah digunakan Angka (7b) diisi dengan jumlah fasilitas penanaman modal berupa pengurangan penghasilan neto yang telah ditetapkan oleh pejabat yang berwenang sesuai yang terdapat dalam lampiran khusus 4A/4B. Angka (8) Penghasilan Neto fiskal. Diisi dengan hasil penghitungan angka (3) dikurangi angka (4), ditambah angka (5m) dikurangi angka (6e) dan dikurangi angka (7b). h. Mengisi Induk SPT Setelah setiap lampiran SPT terisi, langkah terakhir dalam pengisian SPT adalah mengisi induk SPT. Cara pengisian induk SPT yaitu dengan cara mengikuti langkah-langkah yang ada dalam formulir induk SPT (Agustinawansari, 2015), sebagai berikut: 1) Pengisian Tahun Pajak sesuai dengan angka tahun buku dan tahun periode tahun buku perusahaan. Wajib Pajak yang menyampaikan pembetulan SPT, maka kotak pembetulan SPT diisi dengan tanda silang (x) dan menuliskan


angka

pembetulan

keberapa.

Bagi

Wajib

Pajak

yang

menyampaikan SPT normal, maka kotak pembetulan SPT tidak perlu diisi. 2) Pengisian Identitas Wajib Pajak Pajak a) NPWP diisi sesuai dengan NPWP yang tercantum dalam kartu NPWP. b) Nama Wajib Pajak diisi sesuai dengan nama yang tercantum dalam kartu NPWP c) Jenis Usaha diisi sesuai dengan jenis usaha yang dilakukan. d) Klasifikasi diisi sesuai dengan keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-321/PJ/2012 tentang klasifikasi lapangan Usaha Wajib Pajak. e) No.Telp & Faks diisi berdasarkan nomor telepon Wajib Pajak f) Periode pembukuan diisi sesuai dengan periode pembukuan Wajib Pajak. g) Negara domisili kantor Pusat diisi sesuai dengan nama negara tempat domisili perusahaan. 3) Bagian Pembukuan/laporan Keuangan Bagian ini digunakan untuk melaporkan apakah laporan kauangan untuk tahun buku tersebut “diaudit” atau “tidak diaudit” oleh akuntan Publik dengan mengisi kotak yang sesuai dengan tanda (x). Jika laporan keuangan diaudit, maka opini


akuntan dalam kotak yang tersedia diisi dengan kode opini akuntan. Dalam hal laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik, maka Wajib Pajak wajib mengisi identitas kantor Akuntan Publik sesuai dengan format yang tersedia. Bila Wajib Pajak menggunakan jasa konsutan pajak dalam mengisi SPT Tahunannya, maka identitas Konsultan Pajak harus diisi lengkap sesui dengan format yang tersedia. 4) Bagian A: PENGHASILAN KENA PAJAK Angka (1) Penghasilan neto fiskal, diisi dengan jumlah penghasilan neto fiskal yang terdapat pada lampiran I nomor 8 ( kolom 3). Angka (2) Kompensasi kerugian fiskal. Bagian ini diisi bila masih ada kerugian fiskal tahun lalu yang masih dapat dikompensasikan. Jika Wajib Pajak mengisi kolom ini, maka Wajib Pajak wajib mengisi lampiran khusus berkaitan dengan penghitungan kompensasi kerugian fiskal (lampiran khusus 2A/2B) Angka (3) Penghasilan

kena

Pajak,

diisi

dengan

hasil

penghitungan angka (1) dikurangi dengan angka (2).


5) Bagian B: PAJAK PENGHASILAN TERUTANG Angka (4) PPh Terutang. Bagian ini merupakan perkalian antara penghasilan kena pajak dengan tarif pajak yang berlaku. Kolom (4a) Tarif PPh Pasal 17 Ayat (1) huruf b. Berdasarkan pasal 17 ayat (1) huruf b Undang-Undang PPh tarif yang diterapkan bagi Wajib Pajak Badan dalam negeri dan BUT yaitu sebesar 25% berlaku sejak tahun 2010. Kolom (4b) Tarif PPh Pasal 17 ayat (2b). Tarif ini diterapkan bagi Wajib Pajak Badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka paling sedikit 40% dari jumlah keseluruhan saham yang diperdagangkan di Bursa Efek di Indonesia, dan memenuhi persyaratan tertentu. Wajib Pajak dapat memperoleh tarif sebesar 5% lebih rendah dari pada tarif sebagaimana dimaksud pada pasal 17 ayat (1b) dan ayat (2a) Undang-Undang PPh. Kolom (4c) Tarif PPh Pasal 31. Wajib Pajak Badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp.50.000.000.000,00 (Lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian


peredaran bruto sampai dengan Rp.4.800.000.000,00 (Empat miliar delapan ratus juta rupiah). Tarif PPh Badan dikenakan sebesar 25 % x 50 % x seluruh Penghasilan Kena Pajak. Angka (5) Pengembalian Kredit pajak luar negeri (PPh pasal 24) yang telah diperhitungkan tahun lalu. Dalam hal memperoleh pengurangan atau pengembalian pajak atas penghasilan yang terutang/dibayar diluar negeri (PPh pasal 24) yang sebelumnya telah diperhitungkan sebagai kredit PPh yang terutang pada tahun pajak yang lalu, diisi sebesar jumlah pengurangan atau pengembalian pejak tersebut. Angka (6) jumlah PPh Terutang, Diisi dengan hasil penghitungan angka (4) ditambah dengan angka (5). 6) Bagian C : KREDIT PAJAK Angka (7) PPh ditangung Pemerintah (Proyek Bantuan Luar Negeri). Dalam hal memperoleh fasilitas PPH ditanggung pemerintah atas penghasilan yang diterima atau diperoleh kontraktor, konsultan dan pemasok (supplier) utama dari pekerjaan yang dilakukan dalam rangka pelaksanaan proyek-proyek pemerintah yang dibiayai dengan dana hibah atau dana pinjaman luar negeri, diisi sebesar jumlah PPh yan tidak bersifat final yang dihitung sebagai berikut:


(Dana Pinjama Luar Negeri : Total biaya proyek) x PPh Terutang. Angka (8) Kredit Pajak Dalam Negeri Angka (8a) Diisi dengan jumlah kredit pajak dalam negeri dari formulir 1771 (lampiran III kolom 6). Angka (8b) diisi dengan kredit pajak luar negeri sesuai dengn penghitungan kredit pajak luar negeri pada (lampiran khusus 7A/7B) Angka (8c) Diisi dengan angka berdasarka penjumlahan angka (8a) ditambah dengan (8b). Angka (9) PPh yang harus dibayar sendiri atau PPh yang lebih dipotong/dipungut. Bagian ini diisi dengan memberi tanda silang (x) dalam salah satu kotak yang tersedia sesuai dengan hasil pengurangan jumlah pada angka (6) dengan jumlah pada angka (7) dan angka (8c) Angka (10) PPh yang dibayar sendiri. Bagian terdiri dari Angka (10a) PPh pasal 25 yang merupakan angsuran pajak yang dibayar sendir. Angka (10b) Pokok pajak pada Surat Tagihan Pajak PPh Pasal 25 Angka (10c) PPh Pasal 25/ fiskal Luar Negeri


7) Bagain D : PPH KURANG/LEBIH BAYAR Jika pajak terutang lebih kecil dibandingkan dengan kredit pajak dan angsuran pajak, maka atas kelebihan pembayaran pajak dapta direstitusi atau diperhitungkan dengan utang pajak yang lain, namun jika kurang bayar maka Wajib Pajak akan melunasi atas kekurangan tersebut sebelum SPT Tahunan disampaikan (Agustinawansari, 2015). Angka (11) diisi dengan memberi tanda (x) dalam salah satu kotak yang tersedia sesuai dengan hasil pengurangan jumlah pada angka (9) dengan jumlah pada angka (10). Angka (12) diisi sesuai dengan tanggal penyetoran PPh 29. Angka (13) diisi dengan memberi tanda (x) dalam salah satu kotak yang tersedia sesuai dengan permohonan yang dimaksud. 8) Bagian E : ANGSURAN PPH PASAL 25 BERJALAN Angka (14a) Penghasilan yang menjadi dasar penghitungan angsuran bagi: a)

Wajib Pajak pada umumnya; berdasarkan penghasilan teratur menurut SPT Tahunan Tahun Pajak yang lalu.

b) Wajib Pajak Bank dan sewa guna dengan Opsi ; sebesar PPh yang dihitung berdasarkan tarif umum dikurangi PPh pasal 24 dibagi dua belas (12)


c) Wajib Pajak BUMN dan BUMD; sebesar PPh yang dihitung berdasarkan tarif umum atas laba/rugi fiskal menurut RKAP dan RUPS dikurangi PPh pasal 24 dibagi dua belas. d) Wajib Pajak masuk bursa dan Wajib Pajak lainnya berdasarkan ketentuan membuat laporan keuangan berkala

adalah

sebesar

tarif

umum

dikurangi

pemotongan PPh pasal 22, PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 24 dibagi dua belas. Angka (14b) Kompensasi kerugian fiskal, diisi dari penghitungan kompensasi kerugian fiskal tahun berjalan (lampiran khusus 2A/2B) Angka (14c) Penghasilan kena pajak, diisi berdasarkan hasil pengurangan angka (14a) dengan angka (14b). Angka (14d) PPh yang terutang, diisi berdasarkan penghasilan kena pajak (14c) dikali dengan tarif PPh dari bagian B nomor (4). Angka (14e)diisi dengan jumlah kredit pajak yang lalu atas penghasilan yang termasuk dalam angka (14a) yang telah dipotong/dipungut oleh pihak lain (PPh pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 24). Angka (14f) PPh yang harus dibayar sendiri, diisi berdasarkan penghitungan angka (14d) dikurang (14e).


Angka (14g) PPh Pasal 25. Angsuran PPH Pasal 25, bagi: 1. Wajib Pajak pada umunya berlaku mulai bula keempat tahun berjalan. 2. Wajib Pajak BUMN dan BUMD berlaku sejak bulan pertama tahun berjalan 3. Wajib Pajak bank dan perusahaan pembiayaan sewa guna usaha dengan opsi, berlaku untuk tiga bulan pertama tahun berjalan, selanjutnya dihitung tiap tiga bulan dengan cara yang sama. 4. Wajib Pajak masuk bursa dan Wajib Pajak lainnya yang berdasarkan ketentuan diharuskan membuat laporan keuangan berkala, berlaku untuk bulan-bulan sebelum laporan keuangan berkala disampaikan. 9) Bagian F : PPH FINAL DAN PENGHASILAN BUKAN OBJEK PAJAK Angka (15a) diisi dengan jumlah PPh terutang atas penghasilan yang dikenai PPH Final dari Formulir 1771-IV jumlah bagian A (JBA) kolom (5) Angka (15b) diisi dengan jumlah penghasilan bruto yang tidak termasuk objek pajak dari formulir 1771-IV jumlah bagian B (JBB) kolom (3).


10)

Bagian

G:

PERNYATAAN

TRANSAKSI

DALAM

HUBUNGAN ISTIMEWA Bagian ini diisi dengan memberi tanda (x) dalam salah satu kotak yang tersedia, yaitu huruf (a) jika ada transaksi dalam hubungan istimewa. Huruf (b) jika tidak ada transaksi dalam hubungan istimewa. Jika terdapat hubungan transaksi istimewa, Wajib Pajak wajib mengisi, menandatangani dan melampirkan lampiran khusus 3A, 3A-1, dan 3A-2 atau 3B, 3B-1 dan 3B-2. 11) Bagian H : LAMPIRAN. Angka (17a) Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh pasal 29, wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak, kecuali apabila tidak ada setoran akhir (Nihil). Angka (17b) Laporan Keuangan, Wajib dilaporkan oleh semua Wajib Pajak dalam hal pembukuan/laporan keuangan diaudit oleh oleh Akuntan Publik, maka laporan keuangan keuangan yang telah diaudit. Angka (17c) Transkrip Kutipan Elemen-elemen dari laporan keuangan. Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak sesuai dengan bentuk formulir lampiran Khusus. Angka (17d) Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal, Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak sesuai formulir lampiran Khusus 1A/1B, kecuali apabila Wajib Pajak


tidak memiliki dan mempergunakan harta berwujud atau harta tak berwujud/pengeluaran lainnya sebagai aktiva tetap yang pembebannya harus dilakukan melalui penyusutan/amortitasi. Angka (17e) Penghitungan Kompensasi Kerugian Fiskal, Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang mempunyai hak kompensasi kerugian fiskal dari tahun pajak yang lalu, sesuai bentuk formulir lampiran khusus 2A/2B Angka (17f) Daftar Fasilitan Penanaman Modal, Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang memperoleh fasilitas penanaman modal, sesuai bentuk formulir lampiran 4A/4B. Angka (17g) Daftar Cabang Utama Perusahaan, wajib dilampirkan Wajib Pajak yang mempunyau kantor-kantor cabang atau tempat-tempat usaha utama diberbagai lokasi, sesuai bentuk formulir lampiran khusu 5A/5B. Angka (17h) Surat Setoran Pajak lembar ke-3 PPh Pasal 26 ayat (4), wajib dilampirkan semua Wajib Pajak BUT (selain perusahaan pelayaran/penerbangan asing dan perwakilan dangang asing), kecuali apabila pajak tidak terutang. Angka (17i) Penghitungan PPh Pasal 26 Ayat (4), Wajib dilampirkan oleh semua Wajib Pajak BUT (meskipun


pajak tidak terutang), sesuai bentuk formulir lampiran khusus 6A/6B. Huruf (17j) Kredit Pajak Luar Negeri, wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang mempunyai penghasilan dari luar negeri dan telah dikenai pajak oleh pihak luar negeri sesuai bentuk formulir lampiran khusus 7A/7B. Huruf (17k) Surat Kuasa Khusus, Wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang pengisian SPT Tahunan dikuasakan kepada pihak lain yang berkompeten. Huruf (17l) Rincian Jumlah penghasilan dan pembayaran PPh Final PP 46/2013 per masa Pajak dari masing-masing tempat usaha, wajib dilampirkan oleh Wajib Pajak yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto tertentu yang dikenai PPh Final berdasarkan peraturan pemerintah No.46 tahun 2013, sesuai dengan format Lampiran-IV, formulir 1771. 12) PERNYATAAN : Diisi dengan memberi tanda (x) pada kotak yang tersedia. Diisi dengan selengkapnya tempat dan tanggal pengisian SPT Tahunan serta nama lengkap, NPWP dan tanda tangan pengurus perusahaan yang berwenang. Dalam hal SPT Tahunan diisi oleh Kuasa Wajib Pajak, diisi dengan nama lengkap, NPWP dan tanda tangan Kuasa Wajib Pajak serta dibubuhi cap perusahaan.


Sebagaimana ditentukan dalam Undang-undang perpajakan, Surat Pemberitahuan (SPT) mempunyai fungsi sebagai suatu sarana bagi Wajib Pajak didalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumah pajak yang sebenarnya terutang. Selain itu, Surat Pemberitahuan berfungsi untuk melaporkan pembayaran atau pelunansan pajak baik yang dilakukan Wajib Pajak sendiri maupun melalui mekanisme pemotongan

dan

pemungutan

yang

dilakukan

oleh

pihak

pemotong/pemungut, melaporkan harta dan kewajiban, dan pembayaran dari pemotong/pemungut tentang pemotongan dan pemungutan pajak yang telah dilakukan. Surat Pemberitahuan (SPT) yang digunakan untuk Wajib Pajak Badan adalah SPT 1771. Hal-hal yang perlu diperhatikan oleh Wajib Pajak adalah: 1.

Setiap Wajib Pajak wajib mengisi dan menyampaikan SPT Tahunan dengan benar, lengkap, jelas dan ditandatangani. Adapun yang dimaksud dengan benar, lengkap, jelas dan ditanda tangani dalam mengisi SPT adalah: a) Benar yaitu benar dalam penghitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penelitian, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya; b) Lengkap yaitu memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam SPT;


c) Jelas yaitu melaporkan asal usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam SPT. d) Ditandatangani Penandatanganan dapat dilakukan secara biasa, dengan tanda tangan stempel atau tanda tangan elektronik atau digital, yang semuanya mempunyai kekuatan hukum yang sama, yang tata cara pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

2.

SPT Tahunan ditandatanganni oleh pengurus, direksi atau orang yang diberi kuasa untuk menandatangani sepanjang dilampiri dengan surat kuasa khusus.

3.

SPT

Tahunan

dianggap

tidak

disampaikan

apabila

tidak

ditandantangani atau tidak sepenuhnya dilampiri keterangan atau dokumen yang dianggap perlu untuk menjelaskan penghitungan besarnya penghasilan kena pajak. 4.

Wajib Pajak harus mengambil sendiri formulir SPT Tahunan dan menyampaikannya paling lambat 4 (empat) bulan setelah berakhirnya tahun pajak.

5.

Penyampaian SPT Tahunan dapat dilakukan melalui Kantor Pos secara tercatat atau Kantor Pelayanan Pajak terdekat. Atas penyampaian SPT Tahunan ini akan diberikan bukti tanda terima SPT Tahunan.

6.

Wajib Pajak yang meyampaikan SPT Tahunan secara elektronik (efilling), wajib menyampaikan SPT induk yang memuat tanda tangan


basah dan Surat Setoran Pajak (bila ada), serta bukti penerimaan secara elektronik ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar paling lambat 14 (empat belas) hari sejak tanggal penyampaian surat pemberitahuan secara elektronik (Sumarsan, 2015:35-47) 7.

Apabila Wajib Pajak tidak dapat menyampaikan SPT Tahunan dalam jangka waktu yang ditetapkan, Wajib Pajak dapat memperpanjang penyampaian SPT Tahunan untuk pajak Penghasilan paling lama 2 (dua) bulan dengan cara penyampaian pemberitahuan secara tertulis atau dengan cara lain yang ketentuannya diatur dalam Keputusan Menteri Keuangan.

8.

Wajib Pajak yang karena kealpaannya tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT Tahunan tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada negara, tidak akan dikenai sanksi pidana jika kealpaan tersebut baru pertama kali dilakukan oleh Wajib Pajak, tetapi dikenai sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200% dari jumlah pajak terutang. (Undang-Undang No.16 tentang KUP).

9.

Jika pelaporan SPT Tahunan PPh melampaui batas yang telah ditentukan, maka Wajib Pajak dikenai sanksi berupa denda sebesar Rp.1.000.000,00 (satu juta rupiah)


E. Penelitian Terdahulu 1.

Penelitian yang dilakukan oleh Feronika Sudjiman dengan judul Evaluasi Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan PT “X” menyimpulkan: 1). Perusahaan ini telah melaksanakan kewajiban perpajakan dalam hal menghitung, menyetorkan, dan melaporkan pajak. 2). PT “X” masih melakukan kesalahan dalam melaksanakan pemenuhan kewajiban perpajakannya. Kesalahan yang ditemukan dalam analisa adalah kesalahan dalam perhitungan PPh terutang karena terdapat perbedaan signifikan nominal tiap nomor perkiraan antara general ledger dengan yang dilaporkan dalam SPT. 3). PT “X” sudah melaksanakan kewajiban dalam menyetor dan melaporkan Pajak selama tahun 2008,

dan

sesuai dengan ketentuan yang berlaku

sebagaimana yang ditetapkan KMK 534/KMK.04/2000. 2.

Penelitian yang dilakukan oleh Andi Gotama dengan judul “ Analisis Perlakuan Akuntansi dan Pajak Penghasilan Pada Yayasan Pendidikan “X” di Surabaya, menyimpulkan bahwa 1). Yayasan pendidikan “X” telah melaksanakan penyusunan laporan kegiatan Yayasan laporan aktivitas dan Laporan Posisi Keuangan, namun belum terdapat pemisahan modal Yayasan sesuai dengan standar PSAK 45. 2).Yayasan telah melakukan penghitungan pajak terutang badannya, namun koreksi fiskal yang dilakukan oleh Yayasan kurang sesuai dengan undangundang pajak penghasilan yang berlaku.


3.

Penelitian yang dilakukan oleh bambang Pamungkas, Daniel De Poere dan Amalia Ridwan dengan judul “ Analisis ketentuan Fiskal Terhadap Laporan Keuangan Komersial untuk Menentukan Besarnya PPh Terutang di Yayasan Pendidikan YPKTH”. Peneliti menyimpulkan : 1) Yayasan ini belum membuat pencatatan dan laporan keuangan komersialnya berdasarkan PSAK 45 mengenai pelaporan keuangan organisasi nirlaba. 2). Yayasan “YPKTH” sudah menghitung, melaporkan dan membayar pajak penghasilannya berdasarkan ketentuan yang berlaku bahwa yayasan juga merupakan subyek pajak penghasilan sehingga laba/penghasilan yang diperolehnya dari kegiatan komersial juga merupakan obyek pajak penghasilan. 3) Yayasan ini tidak melakukan dan tidak mengakui adanya koreksi fiskal pada laporan keuangan fiskalnya, sehingga Yayasan Pendidikan ini mengganggap laba yang dihasilkan dari laporan keuangan komersialnya sudah sesuai dengan ketentuan perpajakan.


F. Kerangka Pemikiran

YAYASAN PANGUDI LUHUR DI SEMARANG

PENERAPAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN (Mengisi SPT Tahunan PPh Badan)

MENURUT UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN

MENURUT YAYASAN

EVALUASI

REKOMENDASI

Gambar: I. Kerangka Pemikiran Keterangan: Yayasan Pangudi Luhur merupakan Yayasan berbadan hukum yang bergerak di bidang Pendidikan. Untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya, yayasan perlu mengisi SPT Tahunan PPh atas laporan keuangan sesuai dengan Undang-undang perpajakan. Oleh karena itu perlu dilakukan evaluasi terhadap pengisian SPT Tahunan yayasan.


BAB III METODE PENELITIAN A.

Jenis Penelitian Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Menurut Agung (2012:4) studi kasus adalah penelitian yang mengkaji suatu kasus tertentu yang dilakukan secara intensif, mendalam, mendetail dan komprehensif. Penelitian ini dilakukan di Yayasan Pangudi Luhur dengan mengumpulkan data yang berhubungan dengan objek yang diteliti dan kesimpulan dari penelitian ini hanya berlaku pada Yayasan Pangudi Luhur.

B.

Waktu dan Tempat Penelitian 1. Waktu penelitian Penelitian ini dilaksanakan pada bulan Januari sampai dengan bulan Maret 2016. 2. Tempat Penelitian Tempat penelitian ini dilakukan di Yayasan Pangudi Luhur, sebuah yayasan yang bergerak di bidang pendidikan yang berlokasi di Jalan Sutomo No.4 Semarang, Jawa Tengah

55


C.

Subjek dan Objek Penelitian 1. Subjek Penelitian Subjek penelitian adalah sesuatu baik orang, benda ataupun lembaga (organisasi) yang keadaannya diteliti (Amirin, 2009). Subjek penelitian ini adalah bagian Akuntansi dan Perpajakan Yayasan Pangudi Luhur 2. Objek Penelitian Objek Penelitian adalah sifat, keadaan dari suatu benda ataupun lembaga (organisasi) yang menjadi pusat perhatian atau sasaran penelitian. Objek dari penelitian ini adalah pengisian SPT Tahunan PPh Badan Yayasan Pangudi Luhur tahun pajak 2014.

D.

Jenis dan Sumber Data Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Data kualitatif yaitu data yang diperoleh dari perusahaan dalam bentuk informasi baik tulisan maupun lisan seperti gambaran umum Yayasan, struktur organisasi, uraian wewenang dan tanggung jawab organ yayasan dan kebijakan-kebijakan yang berlaku pada yayasan khususnya yang berkaitan dengan akuntansi dan pajak. Data kualitatif ini diperoleh melalui wawancara dengan pihak yayasan. 2. Data kuantitatif yaitu data dalam bentuk angka yang diperlukan untuk pengisian dan pelaporan SPT Tahunan Badan sesuai dengan peraturan perpajakan seperti: a. Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan;


b. Laporan Aktivitas Komersial, Neraca Yayasan; c. Laporan Aktivitas Secara Fiskal; d. Rencana Proyeksi Investasi dari Sisa lebih yang diperoleh Yayasan; e. Bukti pelaporan SPT Tahunan; Sumber data yang tercantum dalam penelitian didapatkan dari bagian perpajakan yang berwenang dalam yayasan pendidikan tersebut. Sumber data dalam penelitian adalah sebagai berikut: 1. Data primer yaitu data yang diperoleh melalui observasi langsung dan mengadakan wawancara secara langsung dengan kepala bagian perpajakan untuk mendapatkan data-data yang relevan dengan pembahasan dalam penelitian ini. 2. Data sekunder yaitu data yang diperoleh melalui dokumendokumen tertulis perusahaan dan literatur yang berkaitan dengan masalah yang dibahas. Data ini dapat bersumber dari dalam perusahaan maupun dari luar perusahaan. E.

Teknik Pengumpulan Data Untuk mendapatkan data yang dibutuhkan, peneliti menggunakan teknik pengumpulan data sebagai berikut: 1.

Studi Kepustakaan (Library Research) Studi kepustakaan dalam penelitian ini yaitu pengumpulan data teoritis dengan membaca, mempelajari dan menelaah literaturliteratur yang relevan seperti buku, Undang-undang perpajakan dan


peraturan pemerintah tentang organisasi nirlaba serta diktat-diktat kuliah yang berkaitan dengan masalah yang diteliti sebagai dasar perbandingan antara teori yang relevan dengan praktik yang terjadi dalam operasional yayasan.

2.

Wawancara (Interview) Wawancara adalah teknik pengumpulan data dengan mengajukan pertanyaan-pertanyaan secara bebas baik terstruktur maupun tidak terstruktur dengan tujuan untuk memperoleh informasi secara luas mengenai objek penelitian (Sunyoto, 2013). Wawancara ini dilakukan dengan pihak internal yayasan yang berkaitan langsung dengan objek penelitian khususnya bagian akuntansi dan bagian perpajakan Yayasan Pangudi Luhur untuk lebih memahami informasi dari pihak yayasan.

3.

Dokumentasi Dokumentasi yaitu teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan mengumpulkan, mencatat dan menyalin dokumen yang ada dilokasi penelitian, seperti laporan keuangan yayasan dan SPT Tahunan Badan yayasan tahun pajak 2014.


F.

Teknik Analisis Data Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah dalam penelitian ini adalah teknik analisis yang bersifat deskriftif komparatif, dengan tujuan untuk

menguraikan dan

membandingkan pengisian SPT Tahunan PPh Badan menurut Yayasan Pangudi Luhur dengan menurut Undang-undang perpajakan No.36 tahun 2008 dan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE34/PJ.4/1995, dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER19/PJ/2014. Langkah-langkah teknik analisis data dalam penelitian ini adalah melakukan evaluasi terhadap pengisian SPT Tahunan Badan beserta lampiran-lampirannya dengan tahapan sebagai berikut: 1. Menyusun rekonsiliasi fiskal atas laporan keuangan Aktivitas Yayasan 2. Melakukan Pengisian SPT Tahunan (formulir 1771) 3. Menganalisis kebenaran, kelengkapan dan kejelasan dalam pengisian SPT Tahunan yang dilakukan Yayasan beserta lampirannya. 4. Menganalisis pemanfaatan sisa lebih yang diterima yayasan sesuai dengan PMK No.80/PMK.03/2009.


BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN A. Sejarah Yayasan Pangudi Luhur Yayasan Pangudi Luhur adalah karya kerasulan para Bruder kongregasi FIC yang bergerak di bidang pendidikan dan pengajaran. Yayasan Pangudi Luhur didirikan pada tanggal 6 Oktober 1954 dengan akta notaris, yang dirumuskan dalam rapat dewan oleh Br.Petrus Claver, dengan SK kementerian pada tanggal 1 Agustus 1955. Berawal pada tahun 1952, Sekolah dibawah naungan yayasan kanisius yang didalamnya berkarya para bruder FIC semakin bertambah banyak, sehinga mengalami kesulitan dalam pengelolaan terutama dari segi keuangan. Akhirnya sejumlah sekolah dan asrama ditanggung kongregasi FIC, sekaligus menjadi titik awal menuju tanggung jawab pengelolaan pendidikan secara mandiri. Pada tahun 1954, tepatnya tanggal 06 Oktober, didirikan Yayasan Pangudi Luhur dengan Akta Notaris, yang dirumuskan dalam rapat dewan oleh Br.Petrus Claver, yang berkantor di bekas Pastoran dan Yuvenat di jalan dr. Sutomo no.4 Semarang, Sekaligus penyerahan sekolah-sekolah yang ditanggung kongergasi FIC kepada Yayasan Pengudi Luhur sesuai dengan SK kementerian pada tanggal 01 Agustus 1955. Kini, periode 2013-2018, ketua YPL diemban oleh Br Frans Sugi dan Sekretaris/ Kepala Kantor oleh Br. G. Bambang Nugroho. Sekarang (2014) Yayasan Pengudi Luhur mengelola sebanyak 83 Unit sekolah yang

60


meliputi TK-SD-SMP-SMA/SMK-SLB/B. Sekolah-sekolah ini tersebar di Jawa Tengah (Semarang, Salatiga, Ambarawa, Muntilan, Klaten, Solo, Pemalang), Yogyakarta, Jakarta, Sumatera dan Kalimantan. Jumlah murid sekitar 27.000 orang yang didampingi oleh pendidik dan tenaga kependidikan sekitar 1800 Personel.

B. Tujuan didirikannya Yayasan Pangudi Luhur Dengan menekankan “shared mission” dan bekerja bersama-sama, Yayasan Pangudi Luhur berusaha melaksanakan karya kerasulan pendidikan yang bertujuan untuk: 1. Mengaktualisasikan spiritualitas karya kerasulan pendidikan yaitu “Allah adalah kasih” 2. Meningkatkan profesionalisme, kepribadian, kepekaan dan solidaritas sosial serta keimanan secara integral. 3. Berkemampuan mengaktualisasikan kurikulum yang dibakukan secara konstektual sesuai dengan visi, misi, karakter, kekhasan, keunggulan dan “selling point” setiap sekolah/unit kerja. 4. Menciptakan iklim shared mission, kerja sama/paguyuban dalam sekolah/unit kerja yang ditandai persaudaraan sejati dan komunikasi iman. 5. Menunjukkan sikap/perilaku yang proaktif, efektif, efisien, dan produktif.


6. Berkemampuan mengembangkan sistem pendidikan yang berorientasi keunggulan iman, kepribadian, akademis, dan keterampilan hidup serta silidaritas sosial. 7. Berkemampuan mengelola bidang finansial secara kredibel, akuntabel dan transparan. 8. Bertanggungjawab atas pengadaan, pemeliharaan, dan inventarisasi sarana-prasarana sekolah/unit kerja secara tertib dan benar. 9. Meningkatkan pengelolaan manajemen sekolah, sehingga semakin menampakkan kredibilitas unit sekolah. 10. Meningkatkan kemampuan berkomunikasi yang mengacu pada dialog partisipatif dan kemitraan. 11. Meningkatkan hubungan kerja sama baik intern maupun ekstern. 12. Berkemampuan mengelola administrasi ketatausahaan secara tertib, teratur, dan benar.

C. Visi dan Misi Yayasan Pangudi Luhur 1. Visi Yayasan Dalam menjalankan pelayanannya Yayasan Pangudi Luhur memiliki visi sebagai lembaga pendidikan kaum muda yang unggul berlandaskan spiritualitas “Allah adalah kasih”.


2. Misi Yayasan Dalam mewujudkan visinya, yayasan memiliki misi sebagai berikut: 1. Menangani karya kerasulan Yayasan Pangudi Luhur secara profesional, realistis, kristianitas dan kontekstual. 2. Melaksanakan sistem manajemen pendidikan yang efektif, efisien, kredibel, akuntabel, transparan dan berkualitas berdasarkan nilainilai kasih. 3. Mengupayakan pelayanan pendidikan kaum muda secara optimal. 4. Menyelenggarakan asrama sebagai tempat pembinaan kaum muda. 5. Menghidupkan dan mengembangkan unit kerja sebagai komunitas orang beriman yang berpusat pada Yesus Kristus. 6. Meningkatkan peran mitra kerja dengan melaksanakan dan menanggung karya pengutusan bersama. 7. Mengupayakan karya kerasulan Yayasan Pangudi Luhur dengan tetap memberikan perhatian secara istimewa kepada yang kecil, lemah, miskin, tersingkir, difabel dan berkebutuhan khusus.

D. Struktur Organisasi Yayasan Struktur Organisasi Yayasan merupakan turunan dari fungsi, strategi, dan tujuan organisasi, dan untuk menjalankan tugas harian yayasan secara hierarki, maka Yayasan Pangudi Luhur memiliki struktur Organisasi sebagai berikut:


Gambar: II. Struktur Organisi STRUKTUR ORGANISASI YAYASAN PANGUDI LUHUR PEMBINA

PENGAWAS

PENGURUS

KEPALA KANTOR PUSAT

KOORDINATOR ADMINISTRASI SDM

FINANSIAL

SA-PRAS

HUMAS

KOORDINATOR PEMBINAAN

UMUM

KE-PL-AN

AKADEMIK

LITBANG

ASRAMA KRISTIANITAS

PRASA RANA

YPL Kantor Perwakilan semarang

YPL Kantor Perwakilan Ambarawa

YPL Kantor Perwakilan Surakarta

YPL Kantor Perwakilan Klaten

YPL Kantor Perwakilan Yogya

YPL Kantor Perwakilan Muntilan

YPL Kantor Perwakilan Jakarta

YPL Kantor Perwakilan Sukaraja

YPL Kantor Perwakilan Kalimantan


E. Organ Yayasan Pangudi Luhur Menurut Undang-Undang No.16 tahun 2001 tentang yayasan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang no 28 tahun 2004 pasal (2), yayasan mempunyai organ yang terdiri dari Pembina, Pengurus dan Pengawas. Nama Organ Yayasan Pangudi Luhur adalah sebagai berikut: 1. Pembina a. Br. F.A. Dwiyanto FIC b. Br. P. Anjar Trihartono FIC 2. Pengawas a. Br. H. Sumarjo FIC b. Br. V. Daru Setiaji FIC 3. Pengurus a. Ketua NPWP

: Br. F.X Sugi FIC : 00.000.000.0-000.000

b. Kepala Kantor NPWP

: Br. Bambang Nugroho FIC : 48.424.237.5-035.000

c. Bendahara NPWP

: Br. Martinus Hans FIC : 66.646.715.4-517.000

d. Anggota (1) NPWP

: Br. Albertus Suwarto FIC : 49.095.347.8-542.000

e. Anggota (2) NPWP

: Br. Titus Totok Tri Nugroho FIC : 48.084.244.2.525.000

f. Anggota (3) NPWP

: Br. Agustinus Sudarmadi FIC : 01.144.252.2-505.001

g. Anggota (4) NPWP

: Br. Agustinus Giwal Santoso FIC : 48.394.587.9-016.000

h. Anggota (5) NPWP

: Br. Petrus I Wayan Parsa FIC : 00.000.000.0-511.000


F. Fungsi, Tugas dan Wewenang Organ Yayasan Pangudi Luhur 1. Kewenangan Dewan Pembina a. Memutuskan mengenai Anggaran Dasar b. Mengangkat dan memberhentikan anggota Pengurus dan Anggota Pegawas. c. Menetapkan kebijakan umum Yayasan

berdasarkan Anggaran

Dasar dan Aggaran Rumah Tangga Yayasan. d. Mengesahkan dan menandatangani Program Kerja dan Rancangan Anggaran Tahunan Yayasan. e. Menetapkan keputusan mengenai penggabungan atau pembubaran Yayasan. f. Berwenang bertindak untuk dan atas nama Yayasan g. Berwenang untuk mengubah Anggaran Dasar Yayasan h. Bertanggung jawab melaksanakan rapat tahunan Yayasan i. Berhak untuk memberhentikan Anggota pengurus dan Dewan Penasehat Yayasan. j. Berhak melakukan pembagian tugas dan wewenang setiap Anggota Pengurus berdasarkan rapat Pembina. k. Mengesahkan laporan tahunan dalam rapat Pleno.


2. Kewenangan Dewan Pengawas a. Pengawas wajib denga itikad baik dan penuh tanggung jawab menjalankan tugas pengawas untuk kepentingan yayasan b. Ketua Dewan Pengawas dan suatu anggota Pengawas berwenang bertindak untuk dan atas nama Pengawas. c. Pengawas berwenang memeriksa dokumen, pembukuan dan memasuki bangunan atau tempat yang dipergunakan yayasan. d. Pengawas bersama dengan Pengurus berwenang memilih dan menunjuk kantor akuntan publik untuk melakukan audit atas Laporan Keuangan yayasan dan pemeriksaan lainnya yang dipandang perlu. e. Mengetahui segala tindakan yang dijalankan oleh Pengurus dan memberi peringatan kepada Pengurus. G. Kebijakan Akuntansi dan Perpajakan 1. Kebijakan Akuntansi Dalam menyusun dan meyajikan laporan keuangannya, Yayasan Pangudi Luhur menggunakan standar pelaporan keuangan yang telah ditetapkan dan diatur dalam PSAK 45 untuk organisasi nirlaba, dan pelaporan keuangan yang dilakukan oleh Yayasan meliputi Laporan Aktivitas, Laporan Posisi Keuangan, Laporan Aktivitas dan Catatan Atas Laporan Keuangan. Sebelum tahun 2014, Yayasan menyajikan laporan keuangannya berdasarkan tahun ajaran, dan mulai tahun 2014 memulai peralihan dari tahun ajaran menjadi tahun takwin.


Sistem pencatatan atau sistem akuntansi yang diterapkan Yayasan sebelum tahun 2014 adalah berbasis akrual, dan dalam proses peralihan menjadi basis kas, sehingga mengalami sedikit banyak penyesuaian baik dari sistem pencatatan maupun pelaporannya. 2. Kebijakan Perpajakan Yayasan Pangudi Luhur merupakan sebuah lembaga nirlaba yang telah terdaftar sebagai Wajib Pajak di Administrasi Kantor Pelayanan Pajak. Menurut Undang-undang PPh, yayasan yang sudah berbadan hukum merupakan Wajib Pajak, maka dengan terdaftar sebagai Wajib Pajak Yayasan Pangudi Luhur wajib melaksanakan kewajiban perpajakannya yaitu menghitung, memotong pajak, membayar dan melaporkan pajaknya. Karena Yayasan Pangudi Luhur merupakan

sebuah lembaga

nirlaba, maka untuk sisa lebih yang diterima Yayasan Pangudi Luhur setiap akhir tahunnya tidak menjadi objek pajak yang dipotong pajak dengan catatan sisa lebih yang diperoleh tersebut dihabiskan selama empat tahun berturut-turut untuk pengadaan sarana dan prasarana unit kerja. Dengan demikian yayasan tidak perlu menyetor dan membayar pajaknya selama sisa lebih yang didapat di akhir tahun habis terpakai untuk pengadaan sarana dan prasarana unit kerja selama empat tahun berturut-turut.


Kewajiban perpajakan Yayasan Pangudi Luhur dilakukan oleh pihak-pihak yang terkait yang memberikan penghasilan kepada Wajib Pajak, seperti Unit Kerja, Perwakilan dan Yayasan Pangudi Luhur Pusat. Setiap Unit Kerja dan Perwakilan yang telah memiliki NPWP sendiri, melakukan kewajiban perpajakan menghitung dan melaporkan pajak ke KPP secara sendiri dan pada akhir tahun semua laporan dari unit kerja digabungkan di SPT 1721 untuk PPh 21, dan digabungkan di SPT Tahunan Badan Pusat. SPT Badan Yayasan Pangudi Luhur dibuat oleh Yayasan Pangudi Luhur Pusat dan dilaporkan Ke Kantor Pelayanan Pajak.


BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Data Penelitian Berdasarkan penelitian yang dilakukan peneliti pada Yayasan Pangudi Luhur, maka data yang diberikan oleh perusahaan adalah sebagai berikut: 1. SPT Tahunan PPh WP Badan (1771) Yayasan Pangudi Luhur tahun pajak 2014. 2. Laporan keuangan tahun 2014 yang terdiri dari Neraca, Laporan Aktivitas Laporan Arus Kas (Audited), Rincian Pendapatan dan Belanja, Koreksi Fiskal. 3. Bukti Pelaporan SPT Tahunan PPh Badan Yayasan Pangudi Luhur. 4. Perhitungan Alokasi Dana Sarana dan Prasarana Pendidikan tahun kalender 2014. Dalam menyetor dan melaporkan pajak penghasilan, Wajib Pajak harus menggunakan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) sebagai sarana untuk menghitung pajak penghasilannya dan pengisian SPT harus sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Penyusunan laporan keuangan Yayasan Pangudi Luhur menggunakan pembukuan tahun Takwin sejak tahun 2014, sedangkan pada tahun-tahun sebelumnya menggunakan tahun pembukuan sesuai dengan tahun ajaran yaitu periode Juli-Juni tahun berikutnya. Data penyusunan laporan keuangan tahun 2014 yang dapat digunakan untuk mendukung penelitian ditunjukkan pada tabel- tabel sebagai berikut:

70


1. Data Keuangan Tahun 2014 Laporan keuangan yang disajikan oleh Yayasan Pangudi Luhur tahun 2014 adalah sebagi berikut: a. Laporan Posisi Keuangan (Neraca) Gambar 5.1 Laporan Posisi Keuangan Yayasan Pangudi Luhur YAYASAN PANGUDI LUHUR LAPORAN POSISI KEUANGAN TAHUN KELENDER 2014 DAN 2013

Ref

31-Des-14 Rupiah

31-Des-13 Rupiah

ASET ASET LANCAR Kas dan Setara Kas

1

34.608.753.188

28.436.258.108

Deposito

2

21.800.000.000

16.796.000.000

Piutang

3

4.859.668.143

5.074.433.124

61.268.421.331

50.306.691.232

4

32.202.421.925

33.515.708.187

5

83.520.468.853

70.334.809.718

115.722.890.778

103.850.517.905

176.991.312.109

154.157.209.137

Jumlah Aset Lancar ASET TIDAK LANCAR Aset Tetap Harga perolehan yang dikurangi dengan Akumulasi penyusutan Aset Tetap dengan Dana Pembangunan dan Sarana Pendidikan Harga Perolehan yang dikurangi dengan akumulasi penyusutan Jumlah Aset Tidak Lancar

JUMLAH ASET

Sumber: Yayasan Pangudi Luhur, 2016


Gambar 5.1 Laporan Posisi Keuangan Yayasan Pangudi Luhur (Lanjutan) KEWAJIBAN DAN ASET BERSIH KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Hutang Pajak

6

100.078.888

422.118.527

Hutang Lain-lain

7

6.914.328.042

37.969.717.728

7.014.406.930

38.391.836.255

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek ASET BERSIH Surplus Dana Dana Pembangunan Sarana dan Prasarana

8.1

135.166.789.996

114.406.134.226

Pendidikan

8.2

34.810.115.183

1.359.238.655

169.976.905.179

115.765.372.881

Jumlah Aset Bersih JUMLAH KEWAJIBAN DAN ASET BERSIH


176.991.312.109

154.157.209.136


b. Laporan Aktivitas Komersial Gambar 5.2 Laporan Aktivitas Komersial Yayasan Pangudi Luhur YAYASAN PANGUDI LUHUR LAPORAN AKTIVITAS TAHUN KALENDER 2014 DAN 2013 31-Des-14 Rupiah PERUBAHAN ASET BERSIH TIDAK BERIKAT PENDAPATAN

31-Des-13 Rupiah

Pendapatan Yayasan

117.138.392.697

112.747.097.217

Pendapatan Lembaga

1.390.526.500

1.329.550.851

Pendapatan Sumbangan Bantuan (Subsidi)

2.759.705.233

2.870.873.377

40.943.338.736 162.231.963.166

1.286.156.599 118.233.678.044

Beban Rutin Operasional

62.590.305.855

59.699.328.959

Beban Program Pendidikan

23.770.338.386

23.799.747.741

Beban Yayasan

19.073.063.184

19.834.262.100

2.608.183.268 108.041.890.693

1.799.783.195 105.133.121.995

54.190.072.473

13.100.556.049

(20.739.195.945)

(21.746.535.759)

20.739.195.945

21.746.535.759

21.459.825

_____________2

54.211.532.298

13.100.556.051

ASET BERSIH TIDAK TERIKAT-AWAL TAHUN

115.765.372.881

102.664.816.830

ASET BERSIH TIDAK TERIKAT-AKHIR TAHUN

169.976.905.179

115.765.372.881

Pendapatan Lain-lain Jumlah Pendapatan BEBAN

Beban Administrasi Jumlah Beban ASET BERSIH YANG DICADANGKAN Untuk dana pembangunan dan sarana pendidikan Alokasi Dana pembangunan dan sarana pendidikan Dana Pembangunan dan sarana pendidikan berakhir pembatasannya Penyesuaian Surplus Dana KENAIKAN ASET BERSIH TIDAK BERIKAT



c. Laporan Rincian Saldo Pendapatan dan Belanja Gambar 5.3 Laporan Saldo Pendapatan dan Belanja Yayasan Pangudi Luhur YAYASAN PANGUDI LUHUR LAPORAN SALDO PENDAPATAN DAN BELANJA TAHUN 2014 Rupiah A PENDAPATAN 1 Pendapatan Yayasan a. UPP (Uang Persiapan Pendidikan) 29.858.862.000 b. Uang Sekolah 71.331.197.446 c. Uang Komputer 4.845.708.500 d. Uang Kegiatan 1.058.323.488 e. Uang Praktik 487.671.500 f. DPP (Dana Pembangunan Prasarana) 2.104.174.050 g. Uang Asrama 6.903.488.960 h. Uang Antar Jemput 186.864.753 i.

Uang Seragam Jumlah

2 Pendapatan Lembaga a. ILP (International Language Program) b. Penggunaan Gedung Jumlah 3 Pendapatan Bantuan (Subsidi) a. Bantuan Pemerintah b. Sumbangan Pihak ke-3 c.

Gaji NDPK

4 Pendapatan Lain-lain a. Bunga Bank b. Hasil Penjualan Inventaris

1.390.526.500

2.536.856.983 2.759.705.233

1.781.542.664 39.106.292.118

Bunga Piutang Jumlah

Total Penerimaan Sumber :Yayasan Pangudi Luhur, 2016

1.390.526.500

196.48.250 26.800.0 Jumlah

c.

362.102.000 117.138.392.697

55.503.954 40.943.338.736 162.231.963.166


Gambar 5.3 Laporan Saldo Pendapatan dan Belanja Yayasan Pangudi Luhur (Lanjutan) B BELANJA 1 Beban Rutin Operasional a. Gaji Pegawai Yayasan b. Gaji Pegawai Tidak Tetap Yayasan c. Pegawai Tidak Tetap NDPK d. Biaya Pensiun e.

53.736.746.221 5.490.820.227 2.536.856.983 31.680.324

Biaya Honor Tidak Rutin Jumlah

2 Beban Program Pendidikan a. Kegiatan Sekolah b. Promosi Sekolah c. Pemeliharaan Gedung d. Biaya Bahan Praktik e. Buku Perpustakaan f. Rapat dan Pengembangan g. Beban Kantor h. Biaya ILP i.

4.543.166.680 948.673.665 5.975.796.791 2.743.807.406 596.697.983 4.347.242.252 3.655.203.224 354.933.805

Laborat Komputer Jumlah

3 Beban Yayasan a. Inventaris yang dibiayakan b. Biaya penyusutan DAPEM c. Biaya Penyusutan Aktiva d. Renovasi Bangunan e. Biaya Upah Tukang f. Biaya Jasa g. Biaya Yadapen h. Biaya Retret i. Biaya IDS j. Biaya IDP k. Biaya LKS l. Biaya Rekening Listrik m. Biaya Rekening Telepon n.

604.816.580 23.770.338.386 1.796.885.059 7.141.734.178 2.187.286.262 943.712.710 615.292.422 216.468.420 5.099.196.972 133.826.604 2.435.000 129.934.500 103.894.158 1.388.829.612 172.025.835

Biaya Rekening Air Jumlah

4 Beban Administrasi a. Biaya Administrasi b. Biaya Majalah Bianglala Sumber: Yayasan Pangudi Luhur, 2016

794.202.100 62.590.305.855

41.541.453 19.973.063.185 8.449.850 90.326.100


Gambar 5.3 Laporan Saldo Pendapatan dan Belanja Yayasan Pangudi Luhur (Lanjutan) c. Biaya Bunga 198.982.250 d. Biaya Pajak 2.083.062.726 e. Biaya Sewa f. Biaya Sumbangan 155.725.017 g. Biaya Beasiswa 29.538.000 h.

Biaya Wayang Wahyu Jumlah Total Pengeluaran Saldo Surplus (defisit)


42.099.325 2.608.183.268 108.941.890.694 53.290.072.472


d. Laporan Aktivitas Fiskal Gambar 5.4 Penghitungan Penyesuaian Fiskal Laporan Aktivitas Yayasan Pangudi Luhur YAYASAN PANGUDI LUHUR PERHITUNGAN LABA FISKAL TAHUN KALENDER 2014 (Dalam Rupiah) SALDO AKTIVITAS KEUANGAN KOMERSIAL Surplus periode berjalan

53.290.072.472

KOREKSI FISKAL Mengurangi Surplus periode berjalan: Koreksi Fiskal Negatif Bantuan Pemerintah Sumbangan Pihak Ketiga Bunga Bank

196.048.250 26.800.000 1.781.542.664

Hasil Penjualan Invetaris Pendapatan Lain-lain

39.106.292.118 55.503.954

Jumlah Koreksi Fiskal Negatif Menambah Surplus periode berjalan:

41.166.186.986

Koreksi Fiskal Positif Biaya Penyusutan Dapem Biaya Administrasi Biaya Majalah Bianglala Biaya Bunga

7.141.734.178 8.449.850 90.326.100 198.982.250

Biaya Pajak

2.083.062.726

Biaya Sumbangan Biaya Wayang Wahyu Jumlah Koreksi Fiskal positif LABA FISKAL


155.725.017 42.099.325 9.720.379.446 21.844.264.933


2. Penghitungan Neto Fiskal Penghitungan penghasilan neto fiskal yayasan pendidikan sesuai dengan SPT lampiran I (nomor 4) adalah sebagai berikut: Tabel 5.1 Penghitungan Neto Fiskal Keterangan Penghasilan Neto Komersial Penghasilan yang dikenakan PPh Final dan yang Tidak termasuk Objek Pajak Koreksi Fiskal Positif Koreksi Fiskal Negatif Penghasilan Neto Fiskal

Jumlah (Rp) 54.190.072.473 (13.152.104.095) 4.164.569.867 (3.685.785.867) 41.516.752.378

Sumber:Yayasan Pangudi Luhur, 2016 3. Data Kewajiban Perpajakan a. Yayasan Pangudi Luhur telah terdaftar di KPP sebagai Wajib Pajak dengan Nomor Pokok Wajib Pajak 01.144.252.2.511.000 b. Yayasan Pangudi Luhur telah menghitung, dan melaporkan Pajak Penghasilan Tahunan Badan untuk tahun pajak 2014. c. Yayasan Pangudi Luhur telah melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan mengisi SPT Tahunan Badan 1771 dan dilaporkan ke Kantor Peleyanan Pajak (KPP) pada tanggal 25 April 2015. d. Yayasan Pangudi Luhur juga telah melakukan kewajiban pembukuan sesuai dengan tahun pajak untuk mendukung pengisian SPT Tahunan Badan 1771 tahun 2014.


B. Analisis Data Tahapan analisis data untuk menjawab rumusan masalah yang dilakukan oleh peneliti adalah analisis penghitungan dan pengisian SPT Tahunan formulir 1771 beserta lampiran-lampiranya. komponen analisis meliputi:

1.

Menyusun Rekonsiliasi Fiskal Atas Laporan Aktivitas Komersial Yayasan Dalam penyusunan laporan aktivitas fiskal sebagai syarat pemenuhan kewajiban perpajakan, diperlukan analisis terhadap akun pendapatan dan beban pada laporan aktivitas

komersial yayasan yang bersumber dari rincian

pendapatan dan belanja tahun 2014. Analisis pada laporan ini dipandang perlu untuk menghindari kesalahan pada saat dilakukannya koreksi fiskal. Analisis akun pendapatan atas laporan aktivitas komersial yayasan berdasarkan peraturan perpajakan adalah sebagai berikut: a.

Pendapatan Yayasan Penghasilan berupa pendapatan yayasan sebesar Rp.117.138.392.697,00 merupakan pembayaran siswa yang mengikuti kegiatan belajar di Yayasan Pangudi Luhur. Pembayaran ini berupa uang persiapan pendidikan, uang sekolah, uang komputer, uang kegiatan, uang praktek, dana pembangunan uang asrama, uang antar jemput dan uang seragam. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-34/PJ.4/1995 poin 3.2, komponen pendapatan yayasan ini merupakan objek pajak sehingga boleh diakui sebagai penghasilan yayasan.


b.

Pendapatan Lembaga Penghasilan berupa pendapatan lembaga sebesar Rp.1.390.526.500,00 diperoleh dari penyelenggaraan ILP (International Language Program). Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE34/PJ.4/1995 poin 3.2 huruf (f) penghasilan lainnya yang berkaitan dengan penyelenggaraan pendidikan/pengajaran dalam bentuk apapun termasuk dalam objek pajak sehingga boleh diakui sebagai penghasilan yayasan.

c.

Pendapatan Sumbangan Bantuan (Subsidi) Penghasilan berupa pendapatan sumbangan bantuan (subsidi) sebesar Rp.2759.705.233,00 diperoleh dari bantuan pemerintah, sumbangan pihak ketiga dan Gaji DPNK. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-34/PJ.4/1995 poin 2 huruf (a) angka 1 dan 2, bantuan dan sumbangan dan harta hibahan bukan merupakan Objek Pajak sehingga tidak boleh diakui sebagai penghasilan pada yayasan tersebut. Gaji DNPK sebesar Rp.2.536.856.983,00 merupakan dana yang diterima oleh yayasan dari pemerintah berkenaan dengan pekerjaan atau jasa pegawai negeri yang dipekerjakan di sekolah swasta. Berdasarkan Undang-undang PPh pasal 4 ayat (1), gaji merupakan Objek Pajak sehingga boleh diakui sebagai penghasilan yayasan.

d.

Pendapatan Lain-lain Penghasilan berupa pendapatan lain-lain sebesar Rp.40.943.338.736,00 diperoleh dari bunga bank, hasil penjualan inventaris dan bunga piutang.


a) Bunga Bank Berdasarkan Undang-Undang PPh pasal 4, ayat (2), penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya termasuk dalam penghasilan yang bersifat final dan bukan merupakan Objek Pajak. b) Penjulan Inventaris Hasil penjualan inventaris sebesar Rp.39.106.292.118,00 merupakan pendapatan yang diterima dari hasil penjualan inventaris yayasan. Penghasilan ini termasuk dalam pengalihan hak atas tanah dan bangunan. Berdasarkan Undang-Undang PPh, Wajib Pajak Orang Pribadi, yayasan atau organisasi sejenis dan Wajib Pajak Badan baik merupakan usaha pokok maupun diluar usaha pokok yang mengalihkan hak atas tanah dan atau bangunan membayar PPh Final 5% (lima persen) dari jumlah bruto nilai pengalihan. c) Bunga Piutang Bunga piutang sebesar Rp.55.503.954,00 merupakan penghasilan yang diterima dari bunga atas piutang. Berdasarkan Undang-Undang PPh pasal 4 huruf (f) penghasilan ini merupakan objek pajak.


Analisis Akun biaya-biaya atas laporan aktivitas komersial yayasan berdasarkan peraturan perpajakan adalah sebagi berikut: 1)

Beban Rutin Operasional Beban rutin operasional sebesar Rp.62.590.305.855,00 merupakan biaya gaji yang dibayarkan yayasan setiap bulan kepada tenaga pengajar dan karyawan, rincian atas beban rutin operasional berupa gaji pegawai yayasan, gaji pegawai tidak tetap, gaji NDPK (pegawai negeri yang dipekerjakan di sekolah swasta), biaya pensiun dan biaya honor tidak rutin. Berdasarkan Surat Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-34/PJ.4/1995 poin 4 huruf (a) komponen biaya ini termasuk biaya fiskal sehingga biaya tersebut diperkenankan dikurangkan dari penghasilan bruto yayasan.

2)

Beban Program Pendidikan Beban program pendidikan sebesar Rp.23.770.338.386,00 merupakan pengeluaran yang digunakan yayasan untuk pengembangan program pendidikan berupa kegiatan sekolah, Promosi Sekolah, Pemeliharaan Gedung, Biaya Bahan Praktik, Buku Perpustakaan, Biaya Rapat dan Pengembangan, Beban Kantor, Biaya ILP, dan Biaya Laborat Komputer. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE39/PJ.4/1995, komponen biaya program pendidikan ini dapat diakui sebagai biaya fiskal sehingga diperkenankan menjadi pengurang penghasilan bruto yayasan.


3)

Beban Yayasan Beban yayasan sebesar Rp.19.073.063.184,00 merupakan pengeluaran yang digunakan untuk membiayai keperluan yayasan. Komponen beban yayasan ini meliputi inventaris yang dibiayakan, renovasi bangunan, biaya upah tukang, biaya jasa, biaya Yadapen, biaya retret, biaya IDS, biaya IDP, biaya LKS, biaya rekening listrik, telepon dan air, biaya penyusutan aktiva dan biaya penyusutan Dapem. a) Biaya Penyusutan Aktiva Biaya penyusutan (depresiasi) merupakan alokasi secara sistematik dari suatu aktiva tetap sepanjang masa manfaat. Kebijakan akuntansi yang digunakan oleh Yayasan Pangudi Luhur dalam menyusutkan aktivanya adalah menggunakan metode garis lurus. Rincian daftar penyusutan aktiva tetap dari Yayasan Pangudi Luhur dapat dilihat pada tabel 5.6 berikut:


Tabel 5.2 Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap Menurut Yayasan Pangudi Luhur Masa Manfaat (Tahun)

Nilai Perolehan

Tanah

0

15.597.669.639

0

Bangunan

30

13.062.123.004

435.404.100

Kendaraan Armada

10

6.034.105.353

603.410.535

Kendaraan Mobil

10

2.352.014.611

235.201.461

Sepeda Motor

6

970.580.600

161.763.433

Peralatan Inventaris

8

4.200.304.300

525.038.038

Komputer

5

604.124.100

120.824.820

AC

8

845.151.000

105.643.875

Jenis Aktiva Tetap

Jumlah

43.666.072.607

Penyusutan

2.187.286.262

Sumber : Data Diolah, 2016

Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE39/PJ.4/1995 poin 2, komponen beban yayasan ini dapat dibiayakan menjadi pengurang penghasilan neto yayasan, kecuali untuk penyusutan Dapem. b) Biaya Penyusutan Dana Pembangunan (Dapem) Biaya penyusutan Dapem yang terdapat dalam laporan keuangan yayasan sebesar Rp.7.141.734.178,00 .

Berdasarkan Peraturan

Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ/2009 tentang pelaksanaan pengakuan sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dibidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan pasal 4 ayat (1), bahwa atas pengeluaran untuk


pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana dari sisa lebih yang diterima yayasan, tidak boleh dilakukan penyusutan. Maka penyusutan Dapem tidak boleh diakui sebagai biaya dan harus dikoreksi fiskal. 4)

Beban Administrasi Beban

administrasi

sebesar

Rp.2.608.183.268,00

merupakan

pengeluaran yang digunakan yayasan untuk kepentingan administrasi dan biaya lain-lain dalam rangka jasa penyelenggaraan pendidikan atau pengajaran yayasan yang meliputi biaya administrasi, biaya majalah Bianglala, biaya bunga, biaya pajak, biaya sumbangan, biaya beasiswa, dan biaya Wayang Wahyu. a) Biaya administrasi yayasan sebesar Rp.8.449.850,00 merupakan biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan umum yayasan seperti membeli alat tulis kantor. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-39/PJ.4/1995, poin 2.a angka (2), biaya administrasi dapat dibiayakan dan diperbolehkan menjadi pengurang penghasilan neto yayasan. b) Biaya Majalah Bianglala dalam beban administrasi yayasan sebesar Rp.90.326.100,00 merupakan biaya yang dikeluarkan untuk membiayai majalah yang diterbitkan Yayasan Pangudi Luhur secara berkala. Biaya Majalah Bianglala dapat dibiayakan sesuai dengan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-39/PJ.4/1995. c) Biaya Wayang Wahyu sebesar Rp.42.099.325,00 biaya yang dikeluarkan yayasan untuk kegiatan guru-guru dan karyawan. Biaya ini


dikoreksi positif karena digunakan untuk kepentingan internal yayasan dan tidak berkaitan langsung dengan kegiatan operasional yayasan. d) Biaya Sumbangan sebesar Rp.155.725.017,00 merupakan biaya yang dikeluarkan untuk

kegiatan pendidikan dan non pendidikan.

Berdasarkan undang-undang PPh pasal 9 huruf (g), bantuan atau sumbangan kecuali yang dimaksud dalam pasal 6, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto, sehingga akan mengalami koreksi positif. e) Biaya Bunga sebesar Rp.98.982.250,00 merupakan biaya yang dibayarkan yayasan kepada pihak Bank atas pinjaman yang dilakukan oleh yayasan. Berdasarkan Undang-undang PPh pasal 6 huruf (a) dan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-39/PJ.4/1995, biaya bunga diperkenankan untuk dikurangkan dari penghasilan bruto karena merupakan

pengeluaran

yang

berkaitan

dengan

biaya

untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan. f) Biaya Beasiswa sebesar Rp.29.538.000,00 diberikan kepada siswasiswi yang kurang mampu secara finansial. Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-34/PJ.4/1999 poin 4 huruf (c), subsidi/beasiswa bagi siswa yang kurang mampu yang ditanggung oleh yayasan dapat dibiayakan dan dikurangkan dari penghasilan bruto yayasan. g) Biaya

Pajak

sebesar

Rp.2.083.062.726,00

merupakan

sanksi

administrasi berupa denda pajak yayasan. Berdasarkan UU PPh pasal 9


huruf (k), denda yang berkaitan dengan pelaksanaan perundangundangan dibidang perpajakan tidak boleh dibiayakan, maka biaya sanksi perpajakan dikoreksi positif.

Sebelum dilakukan koreksi fiskal, terlebih dahulu akan disajikan uraian penghitungan besarnya biaya penyusutan atas aktiva tetap yayasan berdasarkan Undang-Undang PPh dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009. Besarnya biaya penyusutan menurut Undang-undang PPh Nomor 36 tahun 2008, dapat diketahui melalui penghitungan di bawah ini: a) Bangunan Gedung Permanen Besarnya penyusutan bangunan gedung menurut Undang-Undang PPh pasal 11 adalah: Rp.13.062.123.004 x 5 % = Rp.653.106.150,00 Jadi besarnya biaya penyusutan bangunan gedung permanen tahun 2014 adalah sebesar Rp.653.106.150,00 b) Kendaraan Armada Besarnya penyusutan kendaraan Armada menurut Undang-Undang PPh pasal 11 adalah: Rp.6.034.105.353 x 12,50 % = Rp.754.263.169,00 Jadi besarnya biaya penyusutan Kendaraan Armada tahun 2014 adalah sebesar Rp.754.263.169,00 c) Kendaraan Mobil Besarnya penyusutan Kendaraan Mobil menurut Undang-Undang PPh pasal

11

adalah

Rp.294.001.826,00

sebesar

Rp.2.352.014.611

x

12,50

%

=


Jadi besarnya biaya penyusutan kendaraan Mobil tahun 2014 adalah sebesar Rp.294.001.826,00 d) Sepeda Motor Besarnya penyusutan menurut Undang-Undang PPh pasal 11 adalah sebesar Rp.970.580.600 x 25% = Rp.242.645.150,00 Jadi besarnya biaya penyusutan Sepeda Motor untuk tahun 2014 adalah sebesar Rp.242.645.150,00 e) Peralatan Inventaris Besarnya penyusutan menurut undang-undang PPh pasal 11 adalah sebesar Rp.4.200.304.300 x 25 % = Rp.1.050.076.075,00 Jadi besarnya biasa penyusutan Peralatan Inventaris untuk tahun 2014 adalah sebesar Rp.1.050.076.075,00 f) Komputer Besarnya penyusutan menurut Undang-Undang PPh pasal 11 adalah sebesar Rp.604.124.100 x 25 % = Rp.151.031.015,00 Jadi besarnya biaya penyusutan Komputer untuk tahun 2014 adalah sebesar Rp.151.031.015,00 g) AC Besarnya penyusutan menurut Undang-Undang PPh pasal 11 adalah sebesar Rp.845.151.000 x 12,50 % = Rp.105.643.875,00. Jadi

besarnya

biaya

Rp.845.151.000,00.

penyusutan

AC

tahun

2014

adalah


Untuk lebih jelasnya, hasil perhitungan penyusutan aktiva tetap menurut undang-undang PPh nomor 36 Tahun 2008 dan 96/PMK.03/2009, dapat dilihat pada tabel 5.3 sebagai berikut: Tabel 5.3 Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap Sesuai dengan UU PPh dan PMK No 96/PMK.03/2009 No

Jenis Aktiva Tetap

Kelompok Fiskal

1 Tanah Bangunan 2 Permanen Kendaraan 3 Armada Kendaraan 4 Mobil

-

Masa Manfaat Tarif (Tahun) Penyusutan -

Nilai Perolahan

Penyusutan

(Rp) 15.597.669.639

-

Kelompok 2

20

5%

13.062.123.004

653.106.150

Kelompok 2

8

12,50%

6.034.105.353

754.263.169

Kelompok 2

8

12,50%

2.352.014.611

294.001.826

5 Sepeda Motor Peralatan 6 Inventaris

Kelompok 1

4

25%

970.580.600

242.645.150

Kelompok 1

4

25%

4.200.304.300

1.050.076.075

7 Komputer

Kelompok 1

4

25%

604.124.100

151.031.025

8 AC

Kelompok 2

8

12,50%

845.151.000

105.643.875

43.666.072.607

3.250.767.271

Jumlah Sumber: Data Diolah, 2016

1

Perbandingan biaya penyusutan menurut yayasan dan berdasarkan UndangUndang PPh pasal 11, disajikan dalam tabel 5.4 sebagai berikut:


Tabel 5.4 Perbandingan Biaya Penyusutan Menurut Perusahaan dengan UndangUndang Perpajakan No.36 Tahun 2008 No

Jenis Aktiva Tetap

Biaya Penyusutan Menurut Yayasan (Rp)

Biaya Penyusutan Menurut UU Perpajakan (Rp)

Selisih (Rp) (+/-)

1 Bangunan permanen

435.404.100

653.106.150

217.702.050

2 Kendaraan Armada

603.410.535

754.263.169

150.852.634

3 Kendaraan Mobil

235.201.461

294.001.826

58.800.365

4 Sepeda Motor

161.763.433

242.645.150

80.881.717

5 Peralatan Inventaris

525.038.038

1.050.076.075

525.038.037

6 Komputer

120.824.820

151.031.025

30.206.205

7 AC

105.643.875

105.643.875

Jumlah

2.187.286.262

3.250.767.270

1.063.481.008

Sumber: Data Diolah, 2016

Berikut ini disajikan laporan aktivitas fiskal Yayasan Pangudi Luhur yang telah disusun oleh peneliti berdasarkan ketentuan perpajakan yang berlaku.


Tabel 5.5 Laporan Aktivitas Fiskal Yayasan Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2014 (Dalam Rupiah) Keterangan

Jumlah Komersial

Koreksi Fiskal

Beda Tetap Perubahan Aktiva bersih tidak Berikat PENDAPATAN DAN PENGHASILAN Pendapatan Yayasan: UPP (Uang Persiapan Pendidikan) Uang Sekolah Uang Komputer Uang Kegiatan Uang Praktik DPP (Dana Pembangunan Prasarana) Uang Asrama Uang Antar Jemput Uang Seragam Pendapatan Lembaga; ILP (International Language Program) Pendapatan Bantuan (Subsidi): Bantuan Pemerintah Sumbangan Pihak ke-3 Gaji NDPK

Jumlah Fiskal

Beda Waktu

29.858.862.000 71.331.197.446 4.845.708.500 1.058.323.488 487.671.500 2.104.174.050 6.903.488.960 186.864.753 362.102.000

29.858.862.000 71.331.197.446 4.845.708.500 1.058.323.488 487.671.500 2.104.174.050 6.903.488.960 186.864.753 362.102.000

1.390.526.500

1.390.526.500

196.048.250 26.800.000 2.536.856.983

(196.048.250) (26.800.000)

2.536.856.983


Tabel 5.5 Laporan Aktivitas Fiskal berdasarkan Undang-Undang Perpajakan (Lanjutan) Pendapatan Lain-lain: Bunga Bank

1.781.542.664

(1.781.542.664)

-

Hasil Penjualan Inventaris Bunga Piutang

39.106.292.118 55.503.954

(39.106.292.118) -

55.503.954

Total Penerimaan BEBAN Beban Rutin Operasional Gaji Pegawai Yayasan Gaji Pegawai Tidak Tetap Yayasan Pegawai Tidak Tetap NDPK Biaya Pensiun Biaya Honor Tidak Rutin Beban Program Pendidikan Kegiatan Sekolah Promosi Sekolah Pemeliharaan Gedung Biaya Bahan Praktik Buku Perpustakaan Rapat dan Pengembangan Beban Kantor Biaya ILP Laborat Komputer

162.231.963.166

(41.110.683.032)

121.121.280.134

53.736.746.221 5.490.820.227 2.536.856.983 31.680.324 794.202.100

53.736.746.221 5.490.820.227 2.536.856.983 31.680.324 794.202.100

4.543.166.680 948.673.665 5.975.796.791 2.743.807.406 596.697.983 4.347.242.252 3.655.203.224 354.933.805 604.816.580

4.543.166.680 948.673.665 5.975.796.791 2.743.807.406 596.697.983 4.347.242.252 3.655.203.224 354.933.805 604.816.580


Tabel 5.5 Laporan Aktivitas Fiskal Yayasan Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan (Lanjutan) Beban Yayasan Inventaris yang dibiayakan Biaya penyusutan DAPEM Biaya Penyusutan Aktiva Renovasi Bangunan Biaya Upah Tukang Biaya Jasa Biaya Yadapen Biaya Retret Biaya IDS Biaya IDP Biaya LKS Biaya Rekening Listrik Biaya Rekening Telepon Biaya Rekening Air Beban Administrasi Biaya Administrasi Biaya Majalah Bianglala Biaya Bunga Biaya Pajak Biaya Sumbangan Biaya Beasiswa Biaya Wayang Wahyu Jumlah Beban Selisih lebih Yayasan

1.796.885.059 7.141.734.178 2.187.286.262 943.712.710 615.292.422 216.468.420 5.099.196.972 133.826.604 2.435.000 129.934.500 103.894.158 1.388.829.612 172.025.835 41.541.453 8.449.850 90.326.100 198.982.250 2.083.062.726 155.725.017 29.538.000 42.099.325 108.941.890.693 53.290.072.473

1.796.885.059 -

7.141.734.178 1.063.481.008

2.083.062.726 155.725.017 42.099.325 9.422.621.246 (31.668.061.786)

1.063.481.008 (1.063.481.008 )

2.350.767.269 943.712.710 615.292.422 216.468.420 5.099.196.972 133.826.604 2.435.000 129.934.500 103.894.158 1.388.829.612 172.025.835 41.541.453 8.449.850 90.326.100 198.982.250 29.538.000 100.582.750.455 20.538.529.679


Ikhtisar penghitungan laba kena pajak pada Yayasan Pangudi Luhur adalah sebagai berikut: Laba bersih sebelum pajak (laba Komersial)...........Rp.53.290.072.473,00 Koreksi fiskal tetap (Negatif) : a) Bantuan Pemerintah

(Rp. 196.048.250,00)

b) Sumbangan dari pihak ke-3

(Rp.

c) Bunga Bank

(Rp 1.781.542.664,00)

d) Hasil Penjualan Inventaris

(Rp.39.106.292.118,00) +

Jumlah

26.800.000,00)

(Rp 41.110.683.032,00)

Koreksi Fiskal Waktu e) Biaya Penyusutan Aktiva Jumlah Koreksi fiskal Negatif

(Rp. 1.063.481.000,00) + (Rp. 42.174.164.032,00)

Koreksi Fiskal Tetap Positif: f) Penyusutan Dapem

Rp. 7.141.734.178,00

g) Biaya Pajak

Rp. 2.083.062.726,00

h) Biaya Sumbangan

Rp.

i) Biaya Wayang Wahyu

Rp.

Jumlah

Rp. 9.422.621.246,00

koreksi fiskal Positif

Jumlah Penghasilan Kena Pajak

155.725.017,00 42.099.325,00 +

Rp. 20.538.529.679,00

Laporan aktivitas fiskal yayasan disusun dengan cara melakukan koreksi fiskal terhadap laporan aktivitas komersial yayasan, yang kemudian ditemukan sisa lebih yang diperoleh sebagai dasar penghitungan pajak terutang Yayasan Pangudi Luhur. Ada beberapa kesalahan dalam koreksi fiskal yayasan yaitu besarnya biaya penyusutan, biaya majalah Bianglala, biaya administrasi dan biaya bunga.


2.

Pengisian SPT Tahunan Badan (Formulir 1771) Berikut disajikan pengisian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Yayasan Pangudi Luhur berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku.











3.

Evaluasi Kebenaran, Kelengkapan dan Kejelasan dalam Pengisian SPT Tahunan yang Dilakukan Yayasan Pangudi Luhur.

SPT memiliki fungsi sebagai sarana bagi Wajib Pajak dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan pajak terutang, dan sebagai alat untuk melaporkan penyetoran pajak baik yang dilakukan sendiri maupun melalui pihak ketiga. Pada saat pelaporan pajak Wajib Pajak perlu melaporkan SPT Tahunan beserta lampiran-lampirannya dengan benar, lengkap dan jelas serta ditandatangani. Peneliti telah melakukan evaluasi terhadap kebenaran, kelengkapan dan kejelasan pengisian SPT Tahunan Badan yang dilaporkan oleh yayasan berdasarkan Peraturan Direktur jenderal Pajak Nomor PER19/PJ/2014 tentang bentuk formulir SPT dan petunjuk pengisiannya. Hasil identifikasi disajikan dalam tabel 5.6 sebagai berikut:


N o

Tabel 5.6 Evaluasi Pengisian SPT Tahunan Badan Yayasan Beserta Lampirannya Tahun Pajak 2014 SPT Tahunan PPh Yayasan Diisi Sesuai ketentuan Perpajakan WP Badan dan Pangudi Lampiran Luhur Benar Lengkap Jelas Keterangan

1

Lampiran I

√

x

√

X

Belum Sesuai UU

2

Lampiran II

√

√

√

√

Sesuai UU

3

Lampiran III

√

√

√

√

Sesuai UU

4

Lampiran IV

√

x

x

√

5

Lampiran V

√

√

√

√

Belum Sesuai UU Sesuai UU

6

Lampiran VI

√

√

√

√

Sesuai UU

8

SPT Induk (1771)

√

x

x

√

Belum sesuai UU

9

Lampiran Khusus 1A

√

x

x

x

Belum Sesuai UU

10

Lampiran khusus 2A

x

-

-

-

-

11

x

-

-

-

-

12

Lampiran Khusus 3A-1 Lampiran 3A-2

x

-

-

-

-

13

Lampiran khusus 4A

x

-

-

-

-

14

Lampiran Khusus 5A

X

-

-

-

-

13

Lampiran khusus 6A

X

-

-

-

-

14

Lampiran khusus 7A

X

-

-

-

-

15

Lampiran khusus 8A-6 Laporan Aktivitas

√

√

√

√

Terlampir

√

√

√

√

Terlampir

Laporan Posisi Keuangan Laporan Aktivitas Fiskal Alokasi Sisa Lebih

√

√

√

√

Terlampir

√

√

√

√

Terlampir

√

√

√

√

Terlampir

16 17 18 19



Keterangan: √=

Lampiran telah diisi dengan benar, lengkap, jelas dan dilampirkan pada saat melaporkan SPT Tahunan Yayasan tahun pajak 2014.

X=

Lampiran tidak dilampirkan dan/atau tidak diisi dengan benar, lengkap dan jelas pada saat melaporkan SPT Tahunan yayasan tahun pajak 2014.

Penjelasan mengenai kebenaran, kejelasan dan kelengkapan atas pengisian SPT Tahunan menurut yayasan (SPT terlampir): 1) Lampiran I, terdapat perbedaan dalam pengisian SPT yang dilakukan yayasan dan berdasarkan ketentuan perpajakan, yaitu : a) Angka (4) penghasilan yang dikenai PPh final dan yang tidak termasuk objek pajak sebesar Rp 13.152.104.095,00 tidak memiliki sumber yang jelas. Nominal yang seharusnya berdasarkan laporan keuangan adalah sebesar Rp. 22.542.920.593,00 b) Angka (5e) harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan yang tertulis dalam SPT Tahunan sebesar Rp.10.000,00. Nominal tersebut tidak terdapat dalam laporan keuangan. Jumlah yang seharusnya berdasarkan laporan keuangan adalah sebesar Rp.155.725.017,00 c) Angka (5f) Pajak Penghasilan (penyesuaian fiskal positif) yang dilaporkan

yayasan

dalam

SPT

Tahunannya

sebesar

Rp.109.378.476,00. Jumlah yang sebenarnya berdasarkan laporan keuangan yayasan adalah sebesar Rp. 2.083.062.726,00


d) Pada angka (5i) selisih penyusutan komersial diatas penyusutan fiskal, seharusnya dicatat sebesar Rp. 7.141.734.178,00 yaitu jumlah penyusutan aktiva tetap (komersial) yang berasal dari dana sisa lebih yang diperoleh yayasan. e) Pada angka (5k) terdapat biaya yang ditangguhkan pengakuannya sebesar Rp.3.685.785.866,00. Nilai nominal yang tertulis dalam SPT Tahunan, tidak terdapat dalam laporan keuangan. Pada penyesuaian fiskal negatif angka (6d) penghasilan yang ditangguhkan pengakuannya juga

tercatat

dengan

nominal

yang

sama

yaitu

sebesar

Rp.3.685.785.866,00. f) Pada angka (5l) penyesuaian fiskal positif lainnya seharusnya dicatat sebesar Rp. 42.099.325,00 g) Angka (8) penghasilan neto fiskal menurut yayasan sebesar Rp.41.516.752.378,00. Sedangkan menurut penghitungan peneliti berdasarkan ketentuan perpajakan adalah NIHIL. Penghasilan Neto yayasan dinihilkan karena yayasan berencana menginvestasikan sisa lebih yang diperoleh untuk pengadaan sarana dan prasarana pendidikan selama 4 (empat) tahun. 2) Lampiran II. Yayasan telah mengisi SPT Tahuanan (Lampiran II) bagian identitas dan perincian biaya usahanya dengan benar, lengkap dan jelas sesuai dengan ketentuan perpajakan. Nilai nominal yang dicatat dalam SPT Tahunan juga sama dengan yang tertulis dalam laporan keuangan yayasan.


3) Lampiran III. Berdasarkan hasil wawancara peneliti dengan pihak yayasan, Yayasan Pangudi Luhur tidak memiliki kredit pajak dalam negeri. Jadi pengisian lampiran III SPT Tahunan yang dilakukan yayasan sudah sesuai dengan ketentuan perpajakan. 4) Lampiran IV. Terdapat kesalahan dalam pengisian lampiran IV yang dilakukan oleh yayasan, yaitu: a) Bagian A : PPh Final. Pada angka (1) bunga deposito/tabungan dan diskonto SBI/SPN, yayasan mencatat sebesar Rp.21.800.000,00 pada kolom 3 (SPT yayasan terlampir). Nilai nominal tersebut merupakan jumlah deposito yang tercatat dalam laporan posisi keuangan yayasan. Jumlah yang seharusnya adalah sebesar Rp.1.781.542.664,00 yaitu pendapatan dari bunga bank dan dikenai PPh final sebesar 20 %. b) Bagian B : Penghasilan yang tidak termasuk Objek Pajak c) Pada angka (1) yayasan tidak melaporkan sumbangan yang diterima dari pemerintah dan pihak ketiga yang tercatat dalam laporan keuangan fiskalnya. Seharusnya adalah pada angka (1) yayasan mencatat bantuan/sumbangan sebesar Rp. 222.848.250,00 d) Berdasarakan laporan aktivitas fiskal yayasan, dapat diketahui selisih lebih yang diperoleh yayasan selama tahun 2014 adalah sebesar Rp.22.744.264.933,00. Menurut Undang-Undang PPh, selisih ini tidak termasuk objek pajak sepanjang sisa lebih tersebut diinvestasikan kembali untuk pengadaan saran dan prasarana kegiatan pendidikan. Yayasan memanfaatkan fasilitas perpajakan tersebut, tetapi tidak


melaporkan selisih yang diperolehnya dalam SPT Tahunannya. Hasil penghitungan peneliti berdasarkan undang-undang jumlah selisih lebih yang diperoleh yayasan adalah sebesar Rp.20.538.529.679,00 dan dicatat dalam SPT lampiran IV (bagian B) angka (6). 5) Lampiran V. Yayasan telah mengisi lampiran V sesuai dengan UndangUndang Perpajakan. Yayasan Pangudi Luhur tidak memiliki

daftar

pemegang saham/pemilik modal, jadi yayasan hanya mengisi daftar susunan pengurus dan komisaris. 6) Lampiran VI. Yayasan telah mengisi Lampiran VI SPT Tahunan badannya dengan tepat sesuai dengan ketentuan perpajakan. Yayasan Pangudi Luhur tidak mempunyai penyertaan modal pada perusahaan afiliasi dan tidak memiliki utang dari/piutang kepada pihak-pihak yang memiliki hubangan istimewa, jadi yayasan cukup mengisi daftar dengan pernyataan “Tidak Ada” pada kolom (2). 7) Induk SPT. Terdapat beberapa kesalahan dalam pengisian SPT Tahunan Badan yayasan yang dilaporkan pada tahun pajak 2014, yaitu: a) Bagian pembukuan/Laporan Keuangan. Laporan keuangan yayasan ditandai (x) pada kolom diaudit, tetapi yayasan tidak menuliskan pada SPT Tahunannya nama kantor akuntan publik dan identitas lainnya mengenai akuntan publik yang mengaudit yayasan. b) Pada kolom opini akuntan, yayasan menuliskan “0” (nol). Berdasarkan petunjuk pengisian SPT Tahunan PPh Badan, kode opini akuntan adalah sebagai berikut:


Tabel 5.7 Kode Opini Auditor Kode Opini Opini Akuntan 1 Wajar Tanpa Pengecualian 2 Wajar Dengan Pengecualian 3 Tidak Wajar 4 Tidak Ada Opini Sumber: PER-34/PJ/2010 c) Terdapat perbedaan dalam pengisian induk SPT menurut yayasan dengan yang dilakukan peneliti berdasarkan ketentuan perpajakan. Karena yayasan memanfaatkan sisa lebih yang diperoleh yayasan, maka berdasarkan hasil penghitungan peneliti penghasilan neto fiskal pada lampiran I adalah NIHIL. Selanjutnya Induk SPT juga cukup ditulis NIHIL atau menuliskan angka “0” (nol). d) Tanggal dan tahun pelaporan SPT Tahunan yayasan yang tertulis dalam SPT adalah 30-04-2014, seharusnya adalah 30-04-2015 karena pelaporan SPT Tahunan badan paling lambat adalah tanggal 30 April tahun berikutnya. SPT yang dilaporkan yayasan adalah tahun pajak 2014, hal ini berarti dilaporkan pada tahun 2015. e) Pada bagian lampiran seharusnya yayasan cukup memberi tanda (x) pada kolom yang tersedia sesuai dengan lampiran khusus yang dilampirkannya pada saat pelaporan SPT Tahunannya. f)

Bagian pernyataan sudah diisi lengkap dan jelas oleh yayasan dengan nama lengkap, NPWP dan tanda tangan pengurus serta dibubuhi cap yayasan.


8) Lampiran khusus 1A Yayasan melampirkan lampiran khusus 1A daftar penyusutan dan amortisasi fiskal, tetapi tidak membuat daftar penyusutan dan amortisasi fiskal.

4. Pemanfaatan Sisa Lebih yang Diperoleh Yayasan Berdasarkan PMK No.80/PMK.03/2009 Berdasarkan laporan aktivitas fiskal yayasan, dapat diketahui jumlah selisih lebih yang diperoleh dari hasil kegiatan yayasan selama tahun 2014 sebesar Rp.20.538.529.679,00. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.80/PMK.03/2009 dan

Direktur Jenderal Pajak No.PER-44/PJ/2009,

untuk yayasan pendidikan formal yang bergerak dibidang taman kanak-kanak sampai perguruan tinggi, selisih antara pendapatan dan biaya diberikan perlakuan khusus, yaitu selisih lebih yang diperoleh yayasan pendidikan dikecualikan dari objek pajak sepanjang sisa lebih tersebut diinvestasikan kembali dalam bentuk pembangunan sarana dan prasarana pendidikan. Pembangunan tersebut dapat berupa: a) Pembelian tanah atau pembangunan gedung dan prasarana kegiatan pendidikan b) Pengadaaan sarana dan prasarana kantor, laboratorium dan perpustakaan c) Pembelian atau pembangunan asrama mahasiswa, rumah dinas guru, dosen atau karyawan, dan d) Sarana dan prasarana olah raga sepanjang berada di lokasi lembaga pendidikan formal.


Dalam pelaksanaan pembangunan sarana dan prasarana pendidikan dari selisih lebih, yayasan harus memisahkan laba dari usaha pendidikan tersebut kedalam suatu rekening khusus. Dalam melakukan pembangunan gedung sarana dan prasarana, yayasan wajib menyampaikan pemberitahuan rencana fisik sederhana dan rencana biaya pembangunan atau pengadaan sarana dan prasarana kegiatan pendidikan/penelitian tersebut dan melaporkannya ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat yayasan berdomisili dan kepada Direktur Jenderal Dikti (Pajak.go.id). Pemberitahuan ini digunakan untuk menginformasikan rencana pembangunan gedung dan sarana pendidikan dimana laba dari usaha yayasan tersebut disisihkan setiap tahunnya. Yayasan Pangudi Luhur berencana akan menggunakan sisa lebih yang diperoleh pada tahun pajak 2014 untuk pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana di bidang pendidikan. Maka yayasan perlu melakukan pencatatan khusus dan penganggaran terhadap total biaya yang akan dikeluarkan untuk pembangunan sarana dan prasarana tersebut. Rincian rencana fisik sederhana investasi Yayasan Pangudi Luhur dapat dilihat pada tabel 5.8 berikut:


Tabel 5.8 Rincian Rencana Fisik Sederhana Investasi Yayasan Pangudi Luhur Jenis Investasi Perkiraan Keterangan Pembangunan Gedung Sarana Pendidikan

10.000.000.000 Dimulai tahun 2015

Asrama Siswa-Siswi

1.000.000.000 Dimulai tahun 2015

Peralatan laboratorium

800.000.000 Dimulai tahun 2015

Pembelian Tanah

10.500.000.000 Dimulai tahun 2015 22.300.000.000 -

Jumlah

Sumber: Yayasan Pangudi Luhur, 2016 Atas selisih lebih yang di investasikan, yayasan juga wajib menyajikan laporan realisasi pembangunan dengan dana sisa lebih tersebut untuk kemudian dilaporkan ke KPP setempat. Sajian laporan realisasi dapat dilihat pada tabel 5.9 berikut ini: Tabel 5.9 Laporan Realisasi Investasi Yayasan Pangudi Luhur Tahun 2014 Dana yang Kekurangan Jenis Investasi Perkiraan Tersedia Dana Pembangunan Gedung Sarana Pendidikan Asrama SiswaSiswi Peralatan Laboratorium

10.000.000.000

1.000.000.000 20.538.529.679 800.000.000

Pembelian Tanah

10.500.000.000

Jumlah

22.300.000.000


1.761.470.321


Jika atas pembangunan sarana dan prasarana pendidikan yang dilakukan belum terealisasikan pengerjaaannya, harus dianggarkan lagi untuk tahun berikutnya. Setelah laporan realisasi hasil investasi disajikan, maka langkah selanjutnya adalah penyajian dana pembangunan dalam laporan posisi keuangan. Penyajian dalam laporan posisi keuangan harus dilakukan pemisahan antara aktiva yang diperoleh dari hasil kegiatan operasional dengan aktiva yang diperoleh dari dana pembangunan. Apabila dalam jangka waktu

4 tahun setelah pemupukan dana

pembangunan sarana dan prasarana pendidikan tidak terealisasikan, maka dana pembangunan tersebut diakui sebagai penghasilan dan akan dikenakan pajak penghasilan beserta sanksi pada tahun pajak berikutnya setelah lewat jangka waktu 4 tahun diperolehnya sisa lebih tersebut dengan ketentuan PMK No.80/PMK.03/2009 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-44/PJ/2009. Sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER 44/PJ./2009 pasal 3, atas pengeluaran untuk pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan penelitian yang berasal dari sisa lebih tidak boleh dilakukan penyusutan. Pencatatan rekening khusus atas sisa lebih yang diterima dan digunakan yayasan, dan laporan mengenai penyediaan dan penggunaan sisa lebih wajib disampaikan dan dilaporkan kepada KPP tempat wajib pajak terdaftar dalam lampiran Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan


C. Pembahasan Berdasarkan analisis yang dilakukan peneliti terhadap Pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan beserta lampiran-lampirannya pada Yayasan Pangudi Luhur tahun 2014 diketahui bahwa pengisian SPT yang dilakukan oleh Yayasan Pangudi Luhur belum sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Hasil analisis yang dilakukan oleh peneliti adalah sebagai berikut: 1.

Menyusun Rekonsiliasi Fiskal Terhadap Laporan Aktivitas Komersial Yayasan. Berdasarkan Undang-Undang No.36 tahun 2008 pasal 4, Objek Pajak Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Penentuan penghasilan bruto yang termasuk dalam objek pajak yang dilakukan oleh Yayasan Pangudi Luhur telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Penghasilan yang diakui oleh yayasan sebagai objek pajak yaitu pendapatan yayasan bersumber dari uang persiapan pendidikan (UPP), uang sekolah, uang komputer, uang kegiatan, uang praktik, dana pembangunan prasarana, uang asrama, uang antar jemput dan uang seragam. Yayasan juga mengakui pendapatan dari International Language Program, dana dari pemerintah untuk gaji pegawai yang dipekerjakan


disekolah swasta sebagai objek pajak. Yayasan Pangudi Luhur telah melakukan koreksi fiskal atas pendapatan yang diterima berupa sumbangan dan bantuan pemerintah, bunga bank, hasil penjualan invetaris dan pendapatan lain-lain. Berdasarkan analisis laporan aktivitas pada tabel 5.2 diatas,

besarnya

objek

pajak

yayasan

tahun

2014

sebesar

Rp.121.065.776.180,00 Penentuan biaya yang diperkenankan menjadi pengurang penghasilan neto yang dilakukan yayasan sudah mengacu pada Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak SE-34/PJ.4/1995 dan peraturan perpajakan yang berlaku. Terdapat perbedaan dalam menentukan biaya yang merupakan objek pajak menurut yayasan dan yang telah dilakukan peneliti. Dalam koreksi fiskalnya yayasan telah melakukan penyesuaian terhadap biaya-biaya yang tidak berkaitan langsung dengan kegiatan operasional yayasan. Biaya-biaya yang dikoreksi positif oleh yayasan adalah biaya majalah Bianglala dan Wayang Wahyu, biaya pajak, biaya sumbangan, dan biaya penyusutan DAPEM. Berdasarkan hasil analisis peneliti, ada beberapa jenis biaya yang seharusnya dapat dibiayakan, tetapi oleh yayasan dikoreksi fiskal yaitu biaya administrasi. Berdasarkan hasil wawancara peneliti dengan pihak yayasan, biaya ini digunakan untuk membeli alat tulis kantor yang digunakan untuk keperluan yayasan. Biaya majalah Bianglala merupakan biaya yang dikeluarkan yayasan untuk mencetak majalah sekolah yang terbit secara berkala, dan biaya bunga merupakan biaya yang dibayarkan yayasan kepada bank atas pinjaman yang dilakukan oleh yayasan. Berdasarkan Surat


Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-39/PJ.4/1995, biaya tersebut diperkenankan untuk dikurangkan dari penghasilan bruto karena termasuk biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. Biaya penyusutan dari dana pembangunan sebesar Rp.7.141.734.178,00 telah dikoreksi oleh yayasan, hal ini telah sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ./2009 tentang pelaksanaan pengakuan sisa lebih yang diterima yayasan yang bergerak dibidang pendidikan, pasal 4 huruf (1), bahwa atas pengeluaran untuk pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian yang berasal dari sisa lebih tidak boleh dilakukan penyusutan. Berdasarkan wawancara peneliti dengan pihak yayasan, metode penyusutan akuntansi yayasan adalah metode garis lurus, namun dalam lampiran SPT Tahunan 1771 tahun pajak 2014, yayasan tidak membuat daftar penyusutan untuk dilaporkan ke KPP. Berdasarkan data yang diperoleh, peneliti telah menghitung kembali penyusutan aktiva tetap sesuai dengan peraturan perpajakan. Dari perbandingan biaya penyusutan yang dibuat yayasan dengan yang dibuat peneliti berdasarkan undang-undang perpajakan pada tabel 5.8, terdapat selisih sebesar Rp.1.063.481.000,00. Dari hasil perbandingan ini diketahui bahwa perhitungan biaya penyusutan menurut perusahaan lebih kecil dari pada menurut ketentuan perpajakan, maka selisih biaya penyusutan ini akan dikoreksi negatif. Penentuan penghasilan kena pajak Yayasan Pangudi Luhur belum sesuai dengan penghitungan berdasarkan peraturan perpajakan yang


berlaku. Dari hasil analisis yang dilakukan peneliti terhadap penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP) tahun 2014 Yayasan Pangudi Luhur berdasarkan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku, terdapat perbedaan besarnya Penghasilan Kena Pajak menurut yayasan dengan UndangUndang perpajakan, perbedaan tersebut terjadi karena adanya perbedaan dalam penentuan penghasilan neto fiskal tahun 2014, yaitu penyusutan aktiva tetap berdasarkan Undang-undang lebih besar daripada penyusutan menurut yayasan dan beberapa jenis biaya yang seharusnya dapat dibiayakan tetapi oleh yayasan dikoreksi fiskal. Laba fiskal

menurut

yayasan adalah sebesar Rp.22.744.364.933,00 sedangkan menurut penghitungan sesuai Undang-Undang adalah sebesar Rp.21.383.025.725,00

2.

Pengisian Formulir 1771 SPT Tahunan PPh Badan Berdasarkan hasil analisis dalam hal pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan pada Yayasan Pangudi Luhur, yayasan telah mengisi SPT Tahunan PPh Badan 1771, tetapi belum tepat sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Perbedaan pengisian SPT Tahunan PPh Badan menurut yayasan dengan menurut peneliti berdasarkan Undang-Undang perpajakan yaitu pada pengisian lampiran khusus 1A daftar penyusutan dan amortitisasi fiskal. Yayasan tidak membuat daftar penyusutan dan amortisasi fiskal atas aktivanya. Pengisian lampiran IV PPh Final dan penghasilan yang tidak termasuk Objek Pajak tidak tepat yaitu pada bagian A bunga deposito,


pengalihan hak atas tanah dan bangunan. Pada bagian B, yayasan tidak melaporkan

jumlah

sumbangan/bantuan

dari

pemerintah

sebesar

Rp.222.848.250,00 dan selisih lebih yang diterima yayasan yang ditanamkan kembali sebesar Rp.20.538.529.679,00. Pengisian Lampiran I Penghitungan Penghasilan Neto Fiskal yaitu pada angka (4) jumlah penghasilan yang dikenai PPh Final, penyesuaian fiskal positif, penyesuaian fiskal negatif, dan jumlah penghasilan neto fiskal. penghasilan

neto

fiskal

menurut

yayasan

adalah

sebesar

Rp.41.516.752.378,00 sedangkan berdasarkan hasil penghitungan peneliti yang berdasar pada Undang-Undang adalah NIHIL, karena yayasan akan menginvestasikan kembali sisa lebih yang diterimanya. Pengisian Induk SPT Tahunan. Yayasan telah mengisi kolom identitas dengan tepat, kesalahan yayasan terletak pada pengisian kolom pembukuan/laporan keuangan yang diaudit tetapi tidak mengisi identitas akuntan publik yang mengaudit laporan keuangan yayasan. Menurut peneliti, karena yayasan akan menginvestasikan kembali sisa lebih yang diperolehnya dan karena penghasilan neto fiskal pada lampiran I adalah Nihil, maka Induk SPT juga ditulis Nihil atau “0” (nol). 3.

Kebenaran, Kelengkapan dan Kejelasan Dalam Pengisian SPT Tahunan yang Dilakukan Yayasan Pangudi Luhur. Berdasarkan analisis pada tabel 5.12 dalam pengisian SPT Tahunan Badan Yayasan beserta lampirannya, Yayasan Pangudi Luhur telah mengisi lampiran I dengan lengkap tetapi belum dapat dikatakn benar dalam penghitungannya yaitu pada angka (4) Penghasilan yang dikenai PPh, angka


(5e) harta yang dihibahkan, angka (5f) pajak penghasilan, (5i) selisih penyusutan komersial diatas penyusutan fiskal sebesar Rp.7.141.734.178,00 tidak dilaporkan oleh yayasan. Angka (5k) biaya yang ditangguhkan pengakuannya, dan penyesuaian fiskal positif lainnya tidak memiliki sumber atau rincian yang jelas dalam laporan keuangan dan tidak terdapat bukti yang mendukung. Pengisian lampiran IV yang dilakukan oleh yayasan belum sesuai dengan ketentuan perpajakan. Terdapat kesalahan dalam pengisiannya yaitu yayasan salah dalam mengisi bagian A kolom 1 bunga deposito, jumlah yang dicatat oleh yayasan sebagai dasar penghitungan PPh adalah sebesar jumlah deposito yaitu Rp.21.800.000.00,00 yang seharusnya adalah Rp.1.781.542.664,00 dan yayasan tidak menghitung PPh terutang berdasarkan tarif PPh final yaitu 20%. Pada bagian B (Lampiran IV) yayasan tidak melaporkan jumlah sumbangan/bantuan yang diterimanya dari pemerintah dan sisa lebih yang diperoleh yayasan pada tahun 2014. Dari hasil analisis pada tabel 5.12, Pengisian Induk SPT yang dilakukan yayasan belum tepat sesuai dengan ketentuan perpajakan. Yayasan tidak mengisi Induk SPT dengan lengkap. Pada bagian pembukuan/laporan keuangan yayasan memberi tanda (x) pada kolom audit tetapi tidak menuliskan identitas kantor akuntan publik dan penulisan kode pada opini auditor dalam SPT yang dilakukan yayasan adalah salah.


4.

Pemanfaatan Sisa Lebih yang Diperoleh Yayasan Berdasarkan PMK No.80/PMK.03/2009 Sisa lebih yang diperoleh yayasan Pandidikan Pangudi Luhur pada tahun buku 2014 adalah sebesar Rp.20.538.529.679,00. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.80/PMK.03/2009 dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ4/2009, untuk yayasan pendidikan formal mulai dari taman kanak-kanak sampai perguruan tinggi, selisih lebih yang diperoleh diberi perlakuan khusus, yaitu selisih lebih tersebut boleh digunakan kembali untuk pembangunan sarana dan prasarana, dan dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan. Dari analisis yang dilakukan peneliti, pemanfaatan terhadap sisa lebih yang diperoleh Yayasan Pangudi Luhur telah sesuai dengan ketentuan dalam PMK No.80/PMK.03/2009 dan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ./2009, tentang pelaksanaan pengakuan sisa lebih yang diterima oleh yayasan pendidikan. Dalam pelaporan pajaknya yayasan telah membuat rencana fisik sederhana investasi dana sisa lebih yang diperoleh, melakukan pemisahan pencatatan atas aktiva yang diperoleh dari hasil kegiatan operasional yayasan dengan aktiva yang diperoleh dari dana pembanguan, membuat laporan realisasi investasi dana sisa lebih serta melaporkannya ke Dikti dan Kepada Kantor Pelayanan Pajak sebagai lampiran dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan untuk tahun pajak 2014. Sesuai

dengan

Peraturan Direktur Jenderal Pajak nomor PER

44/PJ./2009 pasal 3, atas pengeluaran untuk pembangunan dan pengadaan


sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan penelitian yang berasal dari sisa lebih tidak boleh dilakukan penyusutan. Untuk tahun pajak 2014, dari hasil analisis dan berdasarkan wawancara peneliti kepada pihak yayasan, Yayasan Pangudi Luhur secara akuntansi tetap menghitung penyusutan aktiva tetap yang diperoleh dari dana pembangunan. Biaya penyusutan aktiva tetap dari dana pembangunan sebesar Rp.7.141.734.178.00. biaya penyusutan ini kemudian dikoreksi fiskal pada saat penghitungan dan pelaporan pajak Yayasan.


BAB VI PENUTUP A.

Kesimpulan Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan pada bab sebelumnya, maka kesimpulan yang dapat diambil yaitu Yayasan Pangudi Luhur telah memenuhi kewajiban perpajakannya pada tahun pajak 2014 yaitu mengisi dan melaporkan SPT Tahunan, akan tetapi dalam pengisian SPTnya Yayasan Pangudi Luhur: 1. Tidak benar dalam penghitungan termasuk dalam penerapan ketentuan perundangan-undangan perpajakan yang berlaku. 2. Tidak lengkap yaitu pada pengisian lampiran IV, lampiran I, dan Induk SPT (formulir 1771). 3. Jelas yaitu yayasan telah melaporkan sumber-sumber objek pajak dan unsur lainnya yang seharusnya dilaporkan dalam SPT Tahunan Wajib Pajak Badan tahun 2014. 4. Ditandatangani, SPT Tahunan Wajib Pajak Badan tahun 2014 yang dilaporkan oleh Yayasan Pangudi Luhur telah ditandatangani Direktur Utama dan telah dibubuhi cap Yayasan Pangudi Luhur.

124


B. Keterbatasan Penelitian Berdasarkan data yang diperoleh dalam penelitian, laporan keuangan sebagai data utama yang diberikan oleh yayasan belum diaudit oleh Auditor Eksternal.

C. Saran Berdasarkan hasil pembahasan dan kesimpulan diatas, selanjutnya saran yang dapat diberikan sebagai bahan masukan bagi yayasan adalah: 1) Bagi Yayasan Pangudi Luhur a) Yayasan Pangudi Luhur agar mengikuti penghitungan penyusutan Aktiva tetap sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan No.36 tahun 2008. b) Dalam hal pengisian SPT Tahunan Badan 1771, Yayasan sebaiknya mengisi SPT Tahunannya dengan benar, lengkap dan jelas dalam upaya antisipasi apabila sewaktu-waktu dilakukan pemeriksaan, dan menyertakan lampiran dan bukti-bukti lain yang dapat mendukung pengisian dan pelaporan SPT tersebut.

2) Bagi Peneliti Selanjutnya Peneliti selanjutnya yang akan melakukan penelitian mengenai kewajiban perpajakan pada yayasan pendidikan sebaiknya mencari tempat penelitian yang bersedia memberikan data laporan keuangan yang telah diaudit untuk dapat meningkatkan validitas hasil penelitian.


DAFTAR PUSTAKA

Agung, Anak Agung Putu. 2012. Metodologi Penelitian Bisnis. Universitas Brawijaya Press (UB Press). Malang Agustinawansari, Gien. 2015. Modul Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan. Yogyakarta.Hal 14-20 Bastian, Indra. 2007. Akuntansi Yayasan dan Lembaga Publik. Erlangga. Jakarta Budi, Prianto. 2016. “Aspek Legal, Akuntansi dan Pajak Entitas Nirlaba lembaga Pendidikan”. Disampaikan dalam Seminar Lokakarya Perpajakan tanggal 27 Januari 2016. Yogyakarta. Bwoga, Hanantha dan Yosep Agus. 2005. Pemeriksaan Pajak di Indonesia. Grasindo, Jakarta. Candra Gotama, Andi. 2008. Analisis Perlakuan Akuntansi dan Pajak Penghasilan pada Yayasan Pendidikan “X” di Surabaya. Skripsi. Fakultas Ekonomi, Universitas Kristen Petra Delfiani, Intan Nurul. 2012. Analisis Sisa Lebih Dana Hibah Pada Organisasi Nirlaba. Skripsi. Fakultas Ekonomi, Universitas Indonesia Djuanda, Gustian dan Irwansyah Lubis. 2004. Pelaporan Pajak Penghasilan. Gramedia, Jakarta. Direktur Jenderal Pajak, Surat Edaran Nomor: SE-34/PJ.4/1995 tentang Perlakuan Pajak Penghasilan Bagi Yayasan atau Organisasi yang Sejenis. Direktur Jenderal Pajak, Surat Edaran Nomor: SE-39/PJ.4/1995 tentang Penyuluhan Tentang Perlakuan Pajak Penghasilan Bagi Yayasan atau Organisasi yang Sejenis. Hermawan, Asep. 2009. Penelitian Bisnis paradigma Kuantitatif. Gramedia, Jakarta Isjianto. 2006. Riset Sumber Daya Manusia. Gramedia, Jakarta. Jannatul, Laily Poetry. 2013. Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Tingkat Kepatuhan Yayasan Pendidakan Swasta Dalam Membayar Pajak Penghasilan. Skripsi Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Jember. 9 Lubis, Irwansyah. 2009. Akuntansi dan Pelaporan Pajak, Gramedia, Jakarta. Mardiasmo. 2013. Perpajakan. Edisi Revisi. CV.Andi Offset, Yogyakarta 126


Menteri Keuangan Republik Indonesia, Peraturan Nomor 80/PMK.03/2009 tentang Sisa Lebih yang Diterima atau Diperoleh Badan atau Lembaga Nirlaba yang Bergerak Dalam Bidang Pendidikan dan/atau Penelitian dan Pengembangan, yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan. Pandiangan, Liberti. 2014. Administrasi Perpajakan. Pedoman Praktis Bagi Wajib Pajak di Indonesia. Erlangga, Jakarta. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-19/PJ/2014 Tentang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 Tentang Jenis-Jenis Harta Yang Termasuk Dalam Kelompok Harta Berwujud Bukan Bangunan Untuk Keperluan Penyusutan. Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 tetang perubahan keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Resmi, Siti. 2014. Perpajakan: Teori dan Kasus. Salemba Empat, Jakarta. Ruth, Vernanda Gita. 2011 Evaluasi Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Badan di PT. Madu Baru Yogyakarta. Skripsi Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta. Sahade. 2012. “Analisis Optimalisasi Pajak Penghasilan Yayasan yang bergerak di Bidang Pendidikan. Suatu Tinjauan pada salah satu Yayasan pendidikan dikota Makassar”. Jurnal Pionir, Maret 2012 Volume 11 No.10. Sambodo, Agus. 2015. Pajak Dalam Entitas Bisnis. Salemba Empat, Jakarta. Sudjiman, Feronika. 2010. Evaluasi Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan PT.X. Skripsi. Universitas Kristen Petra. Surabaya. Sumarsan, Thomas. 2015. Perpajakan Indonesia. Pedoman Perpajakan Lengkap Berdasarkan Undang-undang Terbaru. Edisi 4. Indeks, Jakarta. Sumarso. 2007. Perpajakan: Pendekatan Komprehensif. Salemba Empat, Jakarta Sunyoto, Danang. 2013. Metodologi Penelitian Akuntansi. Refika Aditama, Bandung.


LAMPIRAN

128


Lampiran 1


Lampiran 2

Judul Penelitian

: Analisis Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan di Yayasan Pangudi Luhur

Nama Peneliti

: Debby Julistina (Sr.Theodosia FSE) Mahasiswi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta

Wawancara Dengan Pihak Yayasan Pangudi Luhur

Identitas Responden 1. Nama

: Br. Gregorius Suhadi FIC S.AP., M. Si.

2. Jabatan dalam Perusahaan

: Bagian Perpajakan

3. Bidang Usaha Perusahaan

: Jasa Pendidikan

4. waktu Wawancara

: Jumat, 19 Februari Pukul 10.00-11.00 WIB

5. Lokasi Wawancara

: Yayasan Pusat Pangudi Luhur Jln. Dr. Sutomo No. 4 Semarang.

6. Pewawancara

: Debby Julistina Simatupang (Peneliti)

DAFTAR WAWANCARA 1. Bagaimana sejarah berdirinya Yayasan Pangudi Luhur? 2. Dari mana saja sumber pembiayaan/kekayaan Yayasan Pangudi Luhur? 3. Berapa besar dana sisa lebih Yayasan Pangudi Luhur pada tahun 2014? 4. Bagaimana sistem pengelolaan dana sisa lebih yang diterima atau diperoleh Yayasan Pangudi Luhur pada tahun 2014? 5. Apakah anggaran dan realisasi dari sisa lebih yang diinvestasikan untuk pengembangan sarana dan prasarana di Yayasan juga dilaporkan bersama dengan SPT? 6. Mengapa yang dilaporkan tidak secara detail? 7. Penggunaan dana sisa lebih yang boleh ditanamkan kembali untuk Dapem, apakah selalu sesuai dengan Aggaran yang diusulkan ke KPP?


8. Bagaimana kebijakan sistem Akuntansi Yayasan dalam menyiapkan dan menyajikan Laporan keuangan? 9. Bagaimana kebijakan Yayasan Pangudi Luhur dalam menghitung penyusutan dan Amortisasi harta berwujud? 10. Apakah Laporan keuangan yayasan Pangudli Luhur diaudit oleh Auditor eksternal? 11. Bagaimana kebijakan perpajakan Yayasan Pangudi Luhur? 12. Bagaimana Yayasan menyampaikan dan melaporkan SPT Tahunannya, apakah melalui Pos atau sudah menggunakan e-filling? 13. Apakah Yayasan menggunakan Jasa konsultan pajak? 14. Kendala apa yang dialami oleh Yayasan dalam pengisian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan tahun 2014? 15. Bagaimana Yayasan menyikapi dan mengatasi banyaknya peraturan perpajakan dan perubahan-perubahannya?

Terima Kasih Sudah Meluangkan Waktu Semoga Tuhan Selalu Memberkati


Lampiran

3


s












Laporan Alokasi Dana Sisa lebih yang diperoleh Yayasan Pangudi Luhur Semarang

Bukti Lapor SPT Tahunan Yayasan Pandidikan Pangudi Luhur Semarang.

EVALUASI PENGISIAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN WAJIB PAJAK BADAN Studi Kasus di Yayasan Pendidikan Pangudi Luhur Semarang

Recommend Documents