Elıterjesztés az Önkormányzat évi ellenırzési tervérıl

Aszód Város Önkormányzat Polgármesterétıl

Elıterjesztés az Önkormányzat 2009. évi ellenırzési tervérıl

Az Önkormányzat éves ellenırzési terv készítési kötelezettségét több jogszabály is elıírja: - a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet, melynek alapján 2004. évtıl éves ellenırzési tervet kell készíteni, - a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. tırvény, mely a 2005. XCII. törvénnyel történı módosítását követıen (a 2005. szeptember 16. napjától hatályba lépı változásokkal) ad törvényi súlyt az éves ellenırzési terv készítési kötelezettségnek. Az éves ellenırzési terv elkészítésére vonatkozó szabályokat a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet VIII. fejezetének 18 §-a „A belsı ellenırzés tervezése" címő része tartalmazza. A hivatkozott jogszabályrész határozza meg - a belsı ellenırzési vezetı, valamint - a költségvetési szerv vezetıjének (illetve az Ötv. rendelkezéseit figyelembe véve a képviselıtestületnek) feladatát. A belsı ellenırzési vezetı feladata, az éves ellenırzési terv elkészítése, melynek kockázatelemzés alapján felállított prioritásokon és a belsı ellenırzés rendelkezésére álló erıforrásokon kell alapulnia. Az önkormányzat felügyelete alá tartozó intézményeknél mőködı belsı ellenırzési rendszer 2007. január 1-tıl átalakítása, egységesítése megtörtént. A 2009. évi belsı ellenırzési terv az önkormányzat stratégiai tervére épülve a Polgármesteri Hivatal és a GAMESZ, mint önállóan gazdálkodó költségvetési szerv belsı ellenırzéseit, valamint a felügyeleti ellenırzéseket tartalmazza. A pénzügyi iroda, s ezzel együtt a belsı ellenırzési munka is átszervezése megtörtént, a belsı ellenıri munkakört, többszöri meghirdetés ellenére sem sikerült betölteni, ezért a feladatot a megbízott belsı ellenır, míg a munka koordinálását, ideiglenesen, (Polgármesteri Hivatal kivételével) a pénzügyi irodavezetıje látja el, figyelembe véve a 193/2003. (X 26.) Korm. rendeletben meghatározott összeférhetetlenségi s z a b á l y o k a t .

A belsı ellenırzés tervezése során figyelembevételre került az Áht. azon elıírása, miszerint a belsı ellenırzési tevékenység során szabályszerőségi, pénzügyi, rendszer- és teljesítményellenırzéseket, illetve informatikai ellenırzéseket kell végezni, valamint az éves beszámolókról megbízhatósági igazolásokat kell kibocsátani. A kockázatelemzésre vonatkozó feladatok a Belsı ellenırzési kézikönyvben meghatározott szabályok szerint kerültek végrehajtásra.

Az éves ellenırzési terv javaslat - a jogszabályban meghatározott szerkezetben, tartalommal készült, azaz - tartalmazza a következıket: - az ellenırzési tervet megalapozó elemzéseket (többek között a kockázatelemzést), - a tervezett ellenırzések tárgyát, - az ellenırzések célját, - az ellenırzendı idıszakot, - a szükséges ellenırzési kapacitás meghatározását, - az ellenırzések típusát és módszereit, - az ellenırzések ütemezését, - az ellenırzött szerv, illetve szervezeti egységek megnevezését. Az ellenırzési tervet - jogszabály elıírása alapján - úgy kell összeállítani, hogy szükség esetén az abban nem szereplı soron kívüli ellenırzési feladatok is végrehajthatóak legyenek. Erre, mivel jelenleg a belsı ellenırzési munkakör nem került betöltésre, nincs lehetıség. Az ilyen formában felmerülı ellenırzési feladatokat, a rendelkezésre álló pénzügyi elıirányzaton belül külsı szakértı bevonásával tervezzük megoldani. A korábbi évek tapasztalatai, a folyamatos jogszabályi változások miatt, kiemelten fontos feladat, a a belsı ellenır szakmai tanácsadási, véleményezési feladata, amit a létszámváltozások is indokolnak. A belsı ellenırzés mgbízott ellenırrel történı megoldása mellett azonban ez nem biztosítható. A 2009. évre vonatkozó ellenırzési terv összeállításakor figyelembe vételre került: - az ellenırzési terv megalapozása céljából készített elemzés, mely tartalmazza: - az önkormányzati intézményeknél elmúlt idıszakban végzett ellenırzések tapasztalatait, valamint - az önkormányzati intézmények egyes feladatellátáshoz való viszonyát (a feladat ellátását, illetve ellátatlanságát) több év távlatában, - s azokat a területeket, amelyeknek vizsgálatát jogszabályi elıírás, s a pénzügyi lehetıségek beszőkülése is indokol.

A kockázatelemzés során a változatlanul a belsı szabályozottság témaköre és az éves költségvetési tervezési folyamatok bizonyultak a mőködés szempontjából a legkritikusabb, magas kockázatot mutató területnek.

Az Ötv. 92. § (6) bekezdése alapján az éves ellenırzési tervet a képviselı-testületnek elızı év november 15-ig kell jóváhagynia. A fenti határidı betartása érdekében kérem a képviselıtestületet, hogy a 2009. évre vonatkozó ellenırzési terv javaslatot megtárgyalni, majd jóváhagyni szíveskedjen!

Aszód, 2008. október 21.

Sztán István polgármester

2

Aszód Város önkormányzat 2009. évi ellenırzési terve Az önkormányzat a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Kormányrendelet 21. §-a, valamint a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 92 §-a szerint az alábbi éves ellenırzési tervet fogalmazza meg:

1. A tervet megalapozó elemzések, kockázatelemzések Az éves ellenırzési tervet megalapozó: - elemzések, általános felmérések: - kockázatelemzések elızték meg. a) Az elvégzett (kockázat)elemzések rövid összefoglalása Az elvégzett elemzések az önkormányzatnál végzett (belsı és külsı ellenırzı szervezet által végrehajtott) ellenırzések tapasztalatait tekintette át. Az önkormányzat felügyelete alá tartozó intézményeknél azoknak a témaköröknek a vizsgálatát ütemeztük, ahol a korábbi vizsgálatok hiányosságokat tártak fel, illetve azon területeket, amelyek vizsgálatára az elmúlt 2 évben nem került sor.

Az önkormányzatnál a belsı ellenırzés, a 2008. évi ellenırzési tervben foglaltak alapján, csak részben teljesült, ennek oka, hogy a belsı ellenırzési álláshely a többszöri hirdetés ellenére betöltetlen. Az elmaradt ellenırzéseket a munkafolyamatba épített ellenırzésekkel igyekszünk pótolni, illetve a betöltetlen álláshely terhére - külsı szakértık alkalmazásával oldjuk meg. A belsı ellenırzés kiemelten a beszámolók, pénzforgalmi információk és mérlegjelentések megalapozottságára, a bevételek beszedésére, a gazdálkodás hatékonyságára, elıirányzatok betartására, intézményi szabályozottságra terjedt ki. b) A kockázatelemzés eredménye Az önkormányzatnál megtörtént a kockázatelemzés, ezen belül: - a mőködés, tevékenység fıfolyamatokra tagolása, - a fıfolyamatokon belül a részfolyamatok meghatározása, - az egyes folyamatok céljainak meghatározása és a folyamatok általános jellemzése, - a folyamatokhoz tartozó kockázatok azonosítása, - a kockázatok hatásának és valószínőségének meghatározása, illetve ezek együttes értékelése, elemzése, - a kockázatok összesítése. A folyamatos jogszabályi változások, a 2008. évi ellenırzési tapasztalatok, a jelentésekben foglalt megállapítások alapján, a kockázatelemzés az alábbi következetésre jutott: a belsı ellenırzési terv összeállításakor változatlanul kiemelt szempontként kell kezelni a az önkormányzat belsı szabályozottságának témakörét, a szabályozottság betartását, s a hatékony gazdálkodást.

3

2. Az elvégzendı ellenırzés leírása Az ellenırzéshez kapcsolható - fıfolyamat: a dokumentáltság, - folyamatok: - a szakmai folyamatok, - általában az önkormányzat mőködésével kapcsolatos dokumentálási feladatok. Az ellenırzéshez kapcsolódó kockázati tényezı(k): a dokumentumok, szabályozások megismerése, betartása, hiánya, illetve az aktualizálásuk elmaradása.

3. Az ellenırzések idıbeli ütemezése 3.1 A költségvetés végrehajtása Az ellenırzés tárgya, címe

A költségvetés végrehajtása, megbízhatósága, elıirányzatok betartása

Az ellenırzés célja

A költségvetés végrehajtása: A költségvetési és mérlegjelentés összhangja, megbízhatósága, a kötelezı elıirányzatok betartásának vizsgálata. Az ellenırzés célja, hogy az önkormányzati információs rendszer szabályosan, megbízhatóan mőködjön.

Az ellenırzött szerv, szervezeti egység

Aszód Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Gazdasági Mőszaki Ellátó Szervezet

Az ellenırzendı idıszak Az ellenırzés típusa Az ellenırzés módszerei Az ellenırzés ütemezése Szükséges ellenırzési kapacitás

2008. év Pénzügyi ellenırzés Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. január 10 - január 30 napig 6 ellenırzési nap

Az ellenırzések idıbeli ütemezése: a) az elıre lekötött ellenırzési idı és ellenırzési kapacitás: Szükséges ellenırzési kapacitás

Az ellenırzés sorszáma, címe

Feladat megnevezése

Felkészülés 3.1 A költségvetés végrehajtása, Megbízhatósága, Végrehajtás Elıirányzatok betartása Dokumentálás

Feladat-ellátás idıpontja

Belsı ellenırzési vezetı

Belsı ellenır zést ellátó szerv/személy

jan 10-12.

1 nap

Jan. 13-20. Jan. 25 - 30.

4 nap 1 nap

4

3.2 A költségvetés végrehajtása Az ellenırzés tárgya, címe

A költségvetés végrehajtása, megbízhatósága


A költségvetés végrehajtása: A költségvetési beszámoló, zárszámadás megalapozottsága. A zárszámadási táblák normatív támogatás elszámolásához kapcsolódó intézményi nyilvántartások megbízhatósága. Ellenırzés célja, hogy az önkormányzati információs rendszer szabályosan, megbízhatóan mőködjön.


Aszód Város Önkormányzat feladatmutatóhoz kötött normatívából gazdálkodó intézményei


2008. év Megbízhatósági ellenırzés Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. január 10 ellenırzési nap


Az ellenırzés sorszáma, címe 3.2 költségvetés végrehajtása, Normatíva elszámolása,

Feladat megnevezése Felkészülés Végrehajtás Dokumentálás



január 10 -15 5. Január 15 - 25 Január 26 - 31.


2 nap 6 nap 2 nap

3.3 Vagyongazdálkodás, vagyonnyilvántartás Az ellenırzés tárgya, címe

Vagyongazdálkodás, vagyonnyilvántartás megbíz hatósága


A vagyonhasznosítások átvezetése, nyomon követése, egyezıség az önkormányzat éves beszámolója és a vagyonnyilvántartás, ingatlankataszter között. - a pénzügyi-gazdálkodási dokumentumokra kiterjedıen. Az ellenırzés célja, hogy az önkormányzat információs rendszere szabályosan, megbízhatóan mőködjön. Biztosított legyen a mérlegvalódiság elve.

Az ellenırzött szerv, szervezeti egység Az ellenırzendı idıszak Az ellenırzés típusa

Aszód Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Pénzügyi és Mőszaki Irodája 2008. év Pénzügyi ellenırzés (célellenırzés)

5

Az ellenırzés módszerei Az ellenırzés ütemezése Szükséges ellenırzési kapacitás

Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. február hó 20 naptól - március 5 napig 3 ellenırzési nap



3.3 Vagyongazdálkodás, vagyonnyilvántartás ellenırzése az Önkormányzatnál



Felkészülés

Febr.20-22.

1 nap

Végrehajtás

Február 26 márc.1. márc. 3-5.

1 nap

Dokumentálás



1 nap

3.4 A költségvetés végrehajtása, támogatások elszámoltatása Az ellenırzés tárgya, címe

Önkormányzat által nyújtott támogatások hatékony felhasználása


A költségvetés végrehajtása: Civil szervezetek támogatás felhasználásának vizsgálata a gazdálkodási dokumentumokra kiterjedıen. Az ellenırzés célja, hogy a támogatások hatékonyan, feladatfüggıen kerüljenek felhasználásra, segítsék a szervezeti célok megvalósulását, a vállalt feladatok el látását. Aszód Város Önkormányzat Önkormányzat által támogatott civil szervezetek: Aszód Városért Alapítvány, Aszódi FC, Polgárırség, „Cívis” páláyzat támogatottjai Sport 2008. év Pénzügyi, teljesítmény-ellenırzés Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. február hó 18 naptól - február 28 napig 4 ellenırzési nap

Az ellenırzött szerv, szervezeti Egység




3.4 Költségvetés végrehajtása,



Felkészülés

Febr 18-20.

Végrehajtás

febr.22 25.



1 nap 2 nap

civilszervezetek támogatása

6

1 nap

Dokumentálás Febr. 26-28.

3.5 A költségvetés végrehajtása Az ellenırzés tárgya, címe

Az önkormányzati információs rendszer mőködése


A költségvetési beszámoló, zárszámadás megalapozottsága, szabályszerősége: A testületi elıterjesztés, a költségvetési és mérlegjelentés, valamint a beszámoló összhangja. Az ellenırzés célja, hogy az információs rendszer szabályosan, megbízhatóan mőködjön.


Aszód Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatal Gazdasági Mőszaki Ellátó Szervezet 2008. év Megbízhatósági ellenırzés Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. márc. 1 - márc. 25 napig 4 ellenırzési nap






Felkészülés

Márc. 1 -3.

Végrehajtás

Márc. 6 – 20. -20.

Dokumentálás

Márc. 22-25.

3.5 Költségvetés végrehajtása, Információs rendszer összvilszervezetek támogatása összhangja



1 nap 2 nap 1 nap

7

3.6 költségvetési elıirányzatok tervezése, felhasználása, elıirányzatok módosítása

Az ellenırzés tárgya, címe

Elıirányzatok tervezése, felhasználása


A jóváhagyott elıirányzatok felhasználása, keretek betartása, teljesülése: -a változásokkal kapcsolatos módosítások jogszerősége, - a kapcsolódó nyilvántartások vezetése Az ellenırzés célja, hogy a megjelölt területek ellenırzésével tárja fel a képzıdı megtakarításokat, takarékos gazdálkodásra ösztönözzön, iránymutatást adjon a pénzügyi lehetıségek jobb kihasználására.

Az ellenırzött szerv, szervezeti Egység

Aszód Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Gazdasági Mőszaki Ellátó Szervezet 2009. év Pénzügyi, teljesítmény ellenırzés Tételes vizsgálat,. illetve mintavétel 2009. június, szeptember, december hónap 9 ellenırzési nap

Az ellenırzendı idıszak Az ellenırzés típusa Az ellenırzés anódszerei Az ellenırzés ütemezése Szükséges ellenırzési kapacitás

Az ellenırzések-idıbeli ütemezése: a) az elıre lekötött ellenırzési idı és ellenırzési kapacitás: Az ellenırzés sorszáma, címe


Felkészülés 3.6 Az elıirányzat- módosítások megalapozottsága, felhasználások szabályossága, hatékonysáVégrehajtás gának ellenırzése az Önkormányzatnál Dokumentálás

Feladat-ellátás idıpontja Június, szeptember, december Június, szeptember, december Június, szeptember, december

Szükséges ellenırzési kapacitás Belsı ellenırzési vezetı


3 nap

3 nap

3 nap

8

3.7 A költségvetés végrehajtása, gazdálkodás a humánerıforrással 2008. évrıl részben elmaradt ellenırzés Az ellenırzés tárgya, címe

A költségvetési koncepció megalapozottságának vizsgálata


Az intézmény a létszám és bérgazdálkodásnál betartotta e a jogszabályi elıirásokat, Az engedélyezett létszámkeret és a feladatellátás összhangja, Besorolások jogszerősége, Munkaköri leírások hogyan biztosítják a FEUVE mőködését Az ellenırzés célja a költségvetési hiány növelése nélkül biztosítani a feladatellátás színvonalát, a Képviselı testület által megfogalmazott gazdasági program megvalósulását.

Ellenırzött szerv, szervezeti Egység

Aszód Város Önkormányzat Gazdasági Mőszaki Ellátó Szervezetén belül Kistérségi Gondozási Központ, Városi Bölcsıde, Városi óvoda, Gyermekétkeztetési Intézmény 2009. I. félév ' Pénzügyi, teljesítmény- ellenırzés (célellenırzés) Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. július- augusztus 10 ellenırzési nap



Az ellenırzés sorszáma, címe 3.7 Humánerıforrás gazdálkodásának vizsgálata az Önkormányzatnál

Feladat megnevezése Felkészülés Végrehajtás Dokumentálás

Feladat-ellátás idıpontja július Július -Aug. augusztus


Belsı ellenır zést eltátó szerv/személy

3 nap 4 nap 3 nap

9

3.8 A 2010. évi költségvetés tervezésének vizsgálata Az ellenırzés tárgya, címe

A költségvetési koncepció megalapozottságának vizsgálata


A 2010. évi költségvetési koncepció tervezésénél a költségvetési egyensúly betartása. Az önkormányzat alapellátási feladatainak zavartalan, hatékony mőködtetése. Az ellenırzés célja a költségvetési hiány növelése nélkül biztosítani a feladatellátás színvonalát, a Képviselıtestület által megfogalmazott gazdasági program megvalósulását. Aszód Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Gazdasági Mőszaki Ellátó Szervezete 2010. év várható Pénzügyi, teljesítmény- ellenırzés (célellenırzés) Tételes vizsgálat, illetve mintavétel 2009. október 5 - november 5 napig 18 ellenırzési nap

Ellenırzött szerv Az ellenırzendı idıszak Az ellenırzés típusa Az ellenırzés módszerei Az ellenırzés ütemezése Szükséges ellenırzési kapacitás



Feladat Megnevezése


Felkészülés

Okt. 5- 10. Október 1128.

3.8 2010. évi költségvetési Végrehajtás koncepció tervezése az önkormányzatnál

Dokumentálás

Okt. 29 nov 5.



3 nap 12 nap 3 nap

b) az elıre nem látható, soron kívüli ellenırzésekre rendelkezésre álló ellenırzési idı és ellenırzési kapacitás: -

ütemezésre nem került. Az elıre nem látható, soronkívüli ellenırzések küldsı megbízottal, szakértıvel kerülnek szükség szerint megoldásra.

Az ellenırzés a Képviselı-testület, a polgármester és a jegyzı kérése, javaslata alapján év közben kerül ütemezésre.

10

Készült 2008. október 21. Készítette: Magyar Ilona megbízott belsı ellenır

Kockázatelemzés a 2009. évi belsı ellenırzési terv elkészítéséhez

Az Önkormányzat a 2009. évi belsı ellenırzési terv elkészítéséhez - a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet alapján - kockázatelemzést végzett azért, hogy a kockázatelemzés alapján felállított prioritások a terv összeállításakor figyelembevételre kerülhessenek.

A kockázatelemzés során sor került - a folyamatok megértésére, - a kockázatok azonosítására, - a kockázatelemzés eredményének megállapítására.

A folyamatok megértésével kapcsolatos információkat a „Folyamatok megértése a kockázatelemzéshez" címő dokumentum tartalmazza. A kockázatok azonosításával kapcsolatos feladatellátásról szóló tájékoztatást a „Kockázatok azonosítása a kockázatelemzéshez" címő dokumentum foglalja össze. A kockázatelemzés eredményét az azonos nevő dokumentum fogalmazza meg.

Aszód, 2008. október

Magyar Ilona megbízott belsı ellenır

11

Aszód Város Önkormányzat Iktatószám: 207- /2008.

Folyamatok megértése a kockázatelemzéshez

Az Önkormányzatnál a megbízott belsı ellenır irányításával, továbbá a polgármester és a jegyzı, részvételével, javaslatait, s a korábbi évek belsı ellenırzés tapasztalatait figyelembe véve, az alábbiak szerint történt a kockázatelemzés: - fıfolyamatok és az azon belüli folyamatok meghatározása, - folyamatok céljának meghatározása, - a folyamatok jellemzése, - a folyamatok mutatókkal történı vizsgálata.

1. A folyamatgazdákkal történı megbeszélés során meghatározták az egyes íófolyamatokat. A fıfolyamatok az önkormányzat tevékenységéhez, sajátos mőködési elıírásaihoz igazodóan kerültek meghatározásra. A fıfolyamatok a következık, 1. A képviselı-testület gazdasági programja 2. Az éves költségvetési tervezés 3. Az erıforrások beszerzése 4. Erıforrások mőködtetése 5. Dokumentáltság Az egyes fıfolyamatokon belül azonosításra kerültek a különbözı, jól elhatárolható folyamatok. „A képviselı-testület gazdasági programja" fıfolyamat folyamatai: 1. A gazdasági program végrehajtása, módosítása 2. A gazdasági program végrehajtására ható pénzügyi folyamatok „Az éves költségvetési tervezés" fıfolyamat folyamatai: 1. Feladatok áttekintése, azon belül 1.1. az önkormányzati intézményhálózat tevékenységének áttekintése 2. Saját bevételek tervezése 3. Állami támogatás egyéb bevételi források 4. Kiadások tervezése „Erıforrások beszerzése" fıfolyamat folyamatai: 1. Szakmai feladatok ellátásához szükséges humán erıforrások biztosítása

12

2. Humán erıforrás alkalmazásának pénzügyi bonyolítása 3. Szakmai folyamatokhoz szükséges erıforrások biztosítása 4. Pénzügyi folyamatok bonyolítása, szervezése 5. Elıirányzat-felhasználási ütemterv figyelemmel kísérése, a likviditás folyamatos ellenırzése „Erıforrások mőködtetése" fıfolyamat folyamatai: 1. Szakmai célkitőzések megvalósítása érdekében erıforrások mőködtetése 2. Erıforrások mőködtetése érdekében a költségvetési elıirányzatok „Dokumentáltság" fıfolyamat folyamatai: 1. Szakmai folyamatok megléte és folyamatos aktualizálása 2. Általában az önkormányzat mőködésével kapcsolatos dokumentálási feladatok. 3. Szabályozottság, szabályosság, szabályzatokban foglaltak megismerése, alkalmazása. Az elemzés során meghatározásra került a folyamatok célja és tárgya. A kockázatelemzés során a folyamatgazdák a jogszabályoknak, illetve a belsı szabályoknak való megfelelést hangsúlyozták, mint a folyamatban rejlı jelentıs kockázatot.

2. Az adott folyamatcél elérése szempontjából fontos tényezıket azonosították, és általánosan a belsı szabályozottság áttekintését, szükség szerinti módosítását, aktualizálását, illetve egyes területeken pótlását határozták meg.

3. A folyamatok általános jellemzését elvégezték, megbeszélték. A folyamatok áttekintése megtörtént: - azok idıtartama vonatkozásában (kezdete, vége), - az inputjai és outputjai tekintetében, - a folyamatokkal kapcsolatos változások területén,

A folyamatok jellemzése megtörtént az egyes részfolyamatokra vonatkozóan is.

4. A kulcsfontosságú teljesítménymutatók meghatározásra kerültek. A meghatározott folyamatokat „A folyamatok kockázata és ellenırzése" címő dokumentum tartalmazza úgy, hogy felsorolja a fófolyamatokat, majd az adott fıfolyamatok alatt sorszámozva rögzíti az egyes folyamatokat is.


megbízott belsı ellenır

13

Aszód Város Önkormányzat Iktatószám: 207- /2008.

Kockázatok azonosítása a kockázatelemzés során

A 2009. évi belsı ellenırzés tervezési feladatok elıkészítéséhez és alátámasztásához azonosításra kerültek a kockázatok. Az Önkormányzati fıfolyamatok, azon belül meghatározásra kerültek: - a kockázati okok, - azok valószínőségei, továbbá - hatásai. Az egyes folyamatok célkitőzéseinek megvalósítását akadályozó tényezık a szóbeli megbeszélés során meghatározásra, majd kockázatként azonosításra kerültek azokkal a körülményekkel, tevékenységekkel, helyzetekkel együtt, melyek hibát, gyengeséget jelentenek a folyamat során. Az eleve nagy kockázatot hordozó folyamatok már a folyamatok meghatározásakor azonosításra, s így a kockázatelemzésben külön folyamatként, illetve folyamatrészként feltüntetésre kerültek. A fıbb ellenırzési pontok azonosítása és az egyedi kockázatok, elemzési feladatok értékelése megtörtént. A feladatellátás konkrét módja a következı volt: - minden egyes kockázathoz hozzárendelésre került a kockázat hatásának (azaz a folyamat célja elérésére gyakorolt hatásának) nagysága, figyelembe véve azt, hogy a hatás „alacsony", „közepes", illetve „magas" kategóriába tartozhat. - „alacsony" a kockázat hatása a folyamatra akkor, ha a folyamat céljának elérésére minimális hatással van, vagy nincs is hatással, - „közepes" a kockázat hatása a folyamatra akkor, ha a folyamat céljának elérésére hatást gyakorol ugyan, de a hatás nem jelentıs, - „magas" a kockázat hatása a folyamatra akkor, ha a folyamat céljának elérésére jelentıs hatást gyakorol. - a kockázatokhoz meghatározásra került az adott kockázatként azonosított esemény, körülmény bekövetkezésének valószínősége is. A kockázat bekövetkezésének valószínősége három kategóriába sorolható: - „alacsony" kategóriába kell sorolni azokat a kockázatokat, melyek bekövetkezésének valószínősége nagyon csekély, - „közepes" kategóriába kell sorolni azokat a kockázatokat, melyek bekövetkezésének valószínősége átlagos, - „magas" kategóriába kell sorolni a kockázatok közül azokat, melyek nagy valószínőséggel, illetve biztosan be fognak következni.

14

- a kockázatok hatás és valószínőség értékelését követıen megtörtént a kockázatok elemzése.

A kockázatok elemzésekor a hatás és a valószínőség során megadott kategóriák egységes értelmezésére került sor, így meghatározásra került a kockázat jelentısége. A jelentıség eldöntésére ismét az „alacsony", a „magas", valamit a „közepes" kategóriák kerültek alkalmazásra a következık szerint: - „alacsony" a kockázat jelentısége akkor, ha a hatás és a valószínőség együttes értékelése alapján a jelentısége alacsony (pl.: alacsony a hatás és a valószínőség; alacsony a hatás, és közepes a valószínőség, de a valószínőség együttes elemzése alapján a kockázat jelentısége mégis inkább az alacsony besorolást indokolja stb.); - „közepes" a kockázat jelenısége akkor, ha adott kockázat hatásaként és valószínőségeként megadott kategóriák összesítése alapján a közepes kategória adódik (p1.: a hatás alacsony, de a valószínőség magas; illetve fordítva); - „magas" kockázatként kell besorolni a kockázatot akkor, ha a kockázat hatását és valószínőségét nézve magas kockázatot jelez (p1.: magas a hatás és a valószínőség is).

A feladatok ellátását, az egyes folyamatokhoz azonosított kockázatokat, annak hatását, valószínőségét és ezek együttes elemzését „A folyamatok kockázata és ellenırzése" címő táblázat mutatja.

Kelt: 2008. október 21.

megbízott belsı ellenır

15

Aszód Város Önkormányzat

Iktatószám: 207-

/2008.

Kockázatelemzés eredménye A kockázatelemzés eredményét a - „Folyamatok kockázata és ellenırzése" címő dokumentum eredményének összesítéseként kitöltött - „Kockázatelemzés összesítése" dokumentum határozza meg. A fenti dokumentumok alapján a kockázatelemzés eredménye az alábbiak szerint foglalható össze: - „A képviselı-testület gazdasági programja" fıfolyamat magas kockázati folyamatokat takar, - az „Éves költségvetési tervezés" fıfolyamat az egyes folyamatok kockázatainak értékelésénél összességében magas kockázatot mutat, - az „Erıforrások beszerzése" fıfolyamat kockázatossága összességében közepesnek minısíthetı, - az „Erıforrások mőködtetése" fıfolyamat közepes kockázatú folyamatokat jelent, - a „Dokumentáltság" fıfolyamatban azonban magas kockázat tapasztalható. A Képviselı-testület gazdasági programja, mint fıfolyamat, az egyes folyamatokat figyelembe véve magas kockázatot mutat: • a program hiányában, szükség szerinti módosítása, változások átdolgozásának hiányában, a város hosszútávú fejlesztése nehezen határozható meg, ami hatással van az itt élıkre • kiírásra kerülı pályázatok kezelésére, • hatással lehet a város lélekszámának növelésére, ezáltal a bevételek változására • hiányában a fejlesztések-mőködések aránya hosszútávon nem határozható meg, ami a költségvetési egyensúlyt veszélyezteti • a célközönség, azaz a városlakók összetétele meghatározza az igényeket • a jogszabályi változások az esetleges megvalósíthatóságot. (pályázati lehetıségek), • a gazdaság fejlıdése kihat az önkormányzat gazdálkodására, ezzen összefüggésben a megvalósításra tervezett célokra Az éves költségvetési tervezés fıfolyamat az egyes folyamatok kockázatait figyelembe véve magas kockázatot mutat: a) Bevételeknél - az állami támogatások nem megalapozott tervezése miatti túltervezés, visszafizetési kötelezettséget von maga után saját bevételek tervezése, felültervezés b) Kiadásoknál - mőködési kiadások nem megalapozott tervezése, felhalmozási kiadások nem megalapozott tervezése,

16

a humán erıforrások alulbiztosítása feladat ellátatlanságot, a szükségletet meghaladó biztosítása - túlfoglalkoztatást okoz

Mindezek a pénzügyi egyensúlyt befolyásolhatják, továbbá növelik az önkormányzat forráshiányát. A pénzügyi végrehajtás területén pedig likviditási problémákat okozhat. A dokumentáltság területén meghatározható magas kockázat az alábbi tényezólrbıl ered a) a szakmai folyamatok megléte és folyamatos aktualizálása folyamaton belül összességében magas jelentıséget és a folyamat szempontjából magas kockázatot jelentenek az alábbi kockázatok: - szakmai folyamatok leírásának hiánya, a folyamatleírások aktualizálásának elmulasztása, - a jogszabályi elıírásokban történı változások bekövetkezésének hatása; b) általában az önkormányzat mőködésével kapcsolatos dokumentálási feladatok ellátása során jelentıs és a folyamat kockázatossága szempontjából magas kockázatot jelentenek a következı kockázatok: - az önkormányzat szervezeti és mőködési szabályozásait meghatározó dokumentumok hiánya, illetve avultsága, valamint - az önkormányzat pénzügyi-gazdálkodási szabályai dokumentáltságának hiánya, illetve a szabályozások avultsága.

A gazdasági program,mely kihat a költségvetés tervezésére, valamint a dokumentáltság területére meghatározott magas kockázatot a jegyzı és a polgármester, valamint a megbízott belsı ellenır megbeszélték. A kockázatelemezés eredménye az egyes folyamatok mőködtetésért felelıs munkatársakkal - így különösen a gazdálkodásért_felelıs dolgozókkal - egyeztetésre, ismertetésre kerültek. A gazdálkodási vezetık a kockázatelemzés eredményével egyetértettek. A kockázatelemzés eredményével tehát egyetért: a polgármester, - a jegyzı, - a folyamatokért felelıs személyek, valamint - a megbízott belsı ellenır

A kockázatelemzés eredményeként tehát változatlanul megállapítható, hogy a belsı ellenırzési terv összeállításakor kiemelt szempontként kell kezelni a gazdasági program meglétét, módosítását, végrehajtását, az éves költségvetési tervezési folyamatokat, valamint a dokumentáltság, azaz az önkormányzat belsı szabályozottságának témakörét.


17

KOCKÁZATELEMZÉS ÖSSZESÍTÉSE ÖNKORMÁNYZATRA 2 0 0 9 .

A KOCKÁZAT ELEMZÉS ÖSSZESÍTÉSE AZ Megnevezés

Folyamat jelentısége

1. Fıfolyamat: Képviselı-testület gazdasági

Folyamat kockázatossága

magas 2. folyamat: Gazdasági program alacsony közepes végrehajtására ható pénzügyi folyamatok magas

2. Fıfolyamat: Éves 1. folyamat: Feladatok áttekintése tervezés

alacsony közepes magas




költségvetési alacsony

alacsony

közepes

magas 2. folyamat: Önkormányzat hálózat tevékenységének áttekintése

alacsony

3. folyamat: • Saját bevételek tervezése

alacsony

közepes

közepes

közepes

magas közepes

közepes

közepes

magas alacsony

ellátásához szükséges humán erıforrások biztosítása

alacsony

3. folyamat: Szakmai folyamatokhoz szükséges erıforrások biztosítása

magas

4. folyamat: Pénzügyi folyamatok bonyolítása, szervezése

alacsony

5. folyamat: Elıirányzat-felhasználási ütemterv figyelemmel kísérése, likviditás folyamatos ellenırzése

alacsony

magas

közepes

alacsony közepes

közepes

magas

magas alacsonyközepes magas

magas

magas közepes

közepes

magas

alacsony

közepes

közepes

magas alacsony

közepes

magas

magas alacsony

Alacsony magas

alacsony

közepes

közepes

alacsonyközepes magas

alacsony közepes

magas alacsony

alacsony magas

közepes

közepes

közepes

alacsony

közepes

közepes

magas

közepes

magas

2. folyamat: Humán erıforrás Alacsony alkalmazásának pénzügyi bonyolítása magas

magas

alacsony

közepes

magas

3. Fıfolyamat: Erıforrások 1. folyamat: Szakmai feladatok alacsony beszerzése

magas

alacsony közepes

5. Kiadások tervezése

magas

alacsony

alacsony

4. folyamat: Állami támogatás egyéb bevételei, források

alacsony

alacsony

magas

4. Fıfolyamat: 1. folyamat: Szakmai célkitőzések mőködtetése

Összesített kockázat-felmérés

programja

alacsony közepes

1. folyamat: Gazdasági program végrehajtása, módosítása

ÉV

magas alacsonyközepes

magas magas alacsony magas

közepes

magas

Erıforrások alacsony

megvalósítása érdekében erıforrások

mőködtetése 2. folyamat: Erıforrások mőködtetése érdekében a költségvetési elıirányzatok teljesítése

alacsony

közepes

közepes

magas alacsony

alacsony magas

alacsony

közepes

közepes

magas

közepes

magas alacsony

magas

közepes

magas

18

Elızetes jegyzıi jóváhagyás idıpontja: Aszód, 2008. október 22.

Jóváhagyta:

…………………………….. Címzetes fıjegyzı

Záradék: A 2009. évi belsı ellenırzési tervet Aszód Város Önkormányzat Képviselı-testülete a ………………………../2008. számú Képviselı-testületi határozatával hagyta jóvá.

…………………………….. polgármester

19

Elıterjesztés az Önkormányzat évi ellenırzési tervérıl

Recommend Documents