Balatonfüredi Kistérségi Többcélú Társulás Társulási Tanács ELNÖKE 8230 Balatonfüred, Szent István tér 1. Szám: Előkészítő: Király Péterné ELŐTERJESZTÉS A Társulási Tanács 2010. április 22-ei ülésére Tárgy: A Balatonfüredi Kistérségi Többcélú Társulás 2009. évi, éves ellenőrzési jelentése a belső ellenőrzési feladat ellátásáról. Tisztelt Társulási Tanács! A belső ellenőrzési tevékenységről az 1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról XIII. fejezet 121/A §-a rendelkezik. A költségvetési szervek belső ellenőrzését a 193/2003. (XI. 26.) Kormány rendelet 31. § (1)-(3) bekezdései szabályozzák. Ennek értelmében a kistérségi társulásra vonatkozóan, a belső ellenőr a 2009. évi, éves ellenőrzési jelentést elkészítette. Tisztelt Társulási Tanács! Kérem, szíveskedjenek a 2009. évi, éves ellenőrzési jelentést megvitatni és a határozati javaslatot elfogadni. Balatonfüred, 2010. április 9.
Filep Miklós Balatonfüredi Kistérségi Többcélú Társulás Társulási Tanács Elnöke
HATÁROZATI JAVASLAT …………./2010. (IV.22) határozat A kistérségi társulás a 2009. évi, éves ellenőrzési jelentést megismerte és elfogadja.
1
2009. évi, éves ellenőrzési jelentés Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. tv. (továbbiakban: Áht) 121/B. § (2) bekezdés b) pontja, a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ber.) 31. § (1)-(3) bekezdéseire, az éves összefoglaló ellenőrzési jelentés tartalmi követelményeire, és az egységes elvekre figyelemmel készítettem el az éves összefoglaló ellenőrzési jelentésemet. a) a belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása. A 2009. évi ellenőrzési munkaterv elfogadásának időpontjában a Képviselő-testületek által alapított és fenntartott, önálló/részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervezetek száma 35 volt, melynek belső ellenőrzési feladatát a Balatonfüredi Kistérségi Többcélú Társulás Társulási Tanács (továbbiakban: Társulás) vállalta fel. A feladat ellátása a balatonfüredi Polgármesteri Hivatal szervezeti keretében valósul meg, melyet 2006. novemberétől egy fő, a belső ellenőri feladatok ellátásához a Ber. 11. § (1) bekezdésében meghatározott követelménynek megfelelő köztisztviselő lát el. A feladatellátó, tevékenységét a Belső Ellenőrzési Kézikönyv, a képviselő-testületek által évente jóváhagyott és az érvényben levő stratégiai tervvel összhangban elkészített ellenőrzési terv alapján végzi, és ennek megfelelően készíti el az éves beszámolót a Társulás felé. aa) az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése, a tervtől való eltérések indoka, a terven felüli ellenőrzések indokoltsága. Az ellenőrzés összességében 24 vizsgálatot tartott, melyre 200 revizori nap állt rendelkezésre. A vizsgálatok az éves belső ellenőrzési tervben foglaltak alapján – nem a tervezett nagyságrendben - teljesültek. Az ütemezéstől eltérően, soron kívül négy esetben történt célellenőrzés, a 2009. június 7.-i Európa Parlamenti választás pénzügyi elszámolására vonatkozóan és a testületi ülés elé kerülő, árhatósági jogkörrel (3) összefüggő számítások ellenőrzése, a Ber. 21.§ (4) soron kívüli ellenőrzési feladatok ellátására képzett időkeret terhére valósultak. A végrehajtott vizsgálatok az ellenőrzés típusa szerint pénzügyi és szabályszerűségi, cél ellenőrzések voltak. Az ellenőrzéseket minden esetben részben helyszíni vizsgálattal illetve, bekért anyagokból a belső ellenőri irodában végezte az ellenőr. A belső ellenőr az ellenőrzésekről írásos jelentést készített, melyet az ellenőrzött szervezetek vezetőinek és a vizsgálatot elrendelő személynek megküldött, illetve átadott. A megállapításokkal kapcsolatosan az ellenőrzött szervezetek vezetői egyszer sem emeltek kifogást, észrevételt. A megállapításokat elfogadták, a hiányosságok megszüntetésére intézkedési tervet készítettek - Ber. 29.§ (1) – a felelős személyek és a vonatkozó határidők megjelölésével, melyet megküldtek az ellenőrzést végző részére. Az ellenőrzött szervezetek rendelkeztek hatályos FEUVE szabályzattal, de a szabályzat részét képező ellenőrzési nyomvonalat – 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet (Ámr.) 156. § (2) nem alakították ki. A munkafolyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzést kisebb-nagyobb hiányossággal gyakorolták is - melynek bizonyítéka - hogy a szervezetek többségénél kevesebb az ismétlődő hiányosság.
2
A revizori tevékenységen kívül, a belső ellenőr elkészítette kockázatelemzéssel - 200 revizori nap terhére, Ber. 18.§., 19.§., 27. §.-ban meghatározott – az éves ellenőrzési munkaterveket, beszámolókat, stratégiai tervet. Az ellenőrzések 2009. évben az alábbi területeket érintették: • Szociális ellátások törvénynek való megfeleltetése (helyi rendeletalkotás, jogosultság, pénzügyi teljesítés) • Idegenforgalmi bevételek vizsgálata, • Normatívák igénybevétele, elszámolása, • Közbeszerzési eljárás vizsgálata, • Támogatott szervezetek ellenőrzése (megközelítően 130 db), • Költség (intézményi gépkocsik), és térítési díjak (telefon használat) elszámolása. A helyi önkormányzatok normatív hozzájárulásai, a helyi önkormányzatok normatív, kötött felhasználású támogatásainak felülvizsgálata az alábbi szervezeteknél valósult meg: • Balatonfüred város önkormányzatának intézményei (9) • Csopak község önkormányzatának intézményei (2) • Zánka község önkormányzatának intézményei (2) • Balatoncsicsó község önkormányzatának intézménye (1) • Szentantalfa község önkormányzatának intézménye (1) Balatonakali, Tihany községek önkormányzatainak közoktatási intézményeinél a normatívák felülvizsgálata nem valósult meg. Zánka- Monoszló Községek Körjegyzősége, Dörgicse- Vászoly Községek Körjegyzősége, Balatonakali, Csopak község, Balatoncsicsó- Óbudavár- Szentantalfa- Szentjakabfa- Tagyon Községek Körjegyzőségek önkormányzatainál egyes ellenőrzésekre nem került sor, a többi esetben, a munkaterv szerinti végrehajtás érvényesült. ab) az ellenőrzések minőségét, személyi és tárgyi feltételeit, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők (önértékelés alapján) Az ellenőrzési tevékenység szervesen illeszkedik az önkormányzatok által jóváhagyott ágazati stratégiák célkitűzéseihez, valamint megfelel az ellenőrzési koncepcióban rögzítetteknek. A soron kívüli feladatok közé tartozik a tanácsadó tevékenység is, melyekre az intézmények, ügyintézők általi megkeresés esetében kerül sor. A belső ellenőr képzettségi szintje és gyakorlata megfelel a Ber. 11. § (1) előírásának. Az ellenőr a belső ellenőrzési alapszabályban, etikai kódexben előírtaknak - azokat betartva végzi munkáját. A szervezeti hierarchiában – a Ber. 6. § (2) bekezdésének megfelelően – közvetlenül a jegyző irányítása alatt dolgozik. A humán erőforrás és az ellátandó feladat nagyságrendje nem áll összhangban. A Ber. 6. § és 15.§ -nak megfelelően a belső ellenőr funkcionális függetlensége biztosított, a funkcionális függetlenség megsértésének esetei, továbbá összeférhetetlenségi esetek nem állnak fenn. A belső ellenőr számára dokumentációhoz és/vagy ellenőrzöttekhez való hozzáférési jogosultság akadályai - Ber. 13.§ -ának való megfelelés – nem merültek fel. A Ber. 12.§ k) pontnak megfelelően a szakmai továbbképzés biztosított. A belső ellenőrök részére nyilvántartási kötelezettséget és kötelező továbbképzést írt elő, az alábbiak szerint: 3
18/2009. (X. 6.) PM rendelet a költségvetési szervnél belső ellenőrzési tevékenységet végzők nyilvántartásáról és kötelező szakmai továbbképzéséről” 7. § (1) bekezdése szerint „A belső ellenőrök kötelező szakmai továbbképzésen („ÁBPE-továbbképzés I.” és „ÁBPEtovábbképzés II.”) kötelesek részt venni.” ac) az ellenőrzések fontosabb megállapításai, következtetései, javaslatai - Normatívák igénybevétele, elszámolása 2009. évben – a 2007. évi CLXIX. Törvény a Magyar Köztársaság 2008. évi költségvetéséről, valamint a 2008. évi CII. Törvény a Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetéséről, 3. és 8. számú mellékleteinek együttes előírásainak megfelelően, “A helyi önkormányzatok normatív hozzájárulásai” és a “A helyi önkormányzatok normatív, kötött felhasználású támogatásai” – a normatívák igénybevétele, elszámolásainak ellenőrzése Balatonfüred város kilenc, a társulás községeinek hat intézményében valósult meg. A felülvizsgálatok eredményeképpen megállapítást nyert, hogy elszámolási különbözetként többlettámogatási jogosultság – egy kivétellel – keletkezett a felsorolt önkormányzatoknál. Megfigyelhető a pontosabb, óvatosabb tervezés. A kockázatelemzési folyamat alapján, - a besorolás kockázata, a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével, - a kockázat súlya, hatása alapján magas mértékűnek minősíthető. Balatonfüred város intézményeinél a Magyar Államkincstár (továbbiakban: kincstár) az Áht. 64/D. § (1) bekezdése alapján - az előző évhez hasonlóan - helyszíni, a társulás községeinél tanúsítványok és irat bekérések módszerével felülvizsgálatokat végzett. A vizsgálatok eredménye jónak mondható, ezáltal a közösen elvégzett munka pozitívan értékelhető. - Szociális ellátások, Idegenforgalmi bevételek vizsgálata, A 2009. évi ellenőrzési tevben a társulás községeinél nagyobb részben mind a kettő témakör megjelölésre került. A gyakorlatban azoknál a községeknél, ahol időközben a Kincstár felülvizsgálta az Idegenforgalmi bevételeket, az ellenőrzés oka-fogyottá vált. Balatonszepezd község önkormányzata A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat az önkormányzat helyi rendeletében megállapította. A jogosultságot a támogatási igényekhez előírt iratokkal, alátámasztották. A bizonylati rend és az okmányfegyelem vonatkozó törvényi és belső előírásait betartották, A 2000. évi C. törvény a számvitelről 165. § (2) bekezdés előírása ellenére egy esetben sérült a bizonylati elv és a tartalom. „Szabályszerű az a bizonylat, amely az adott gazdasági műveletre (eseményre) vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendő és a más jogszabályban előírt adatokat a valóságnak megfelelően, hiánytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek, és amelyet - hiba esetén - előírásszerűen javítottak. A könyvelt, gazdasági műveleteket szabályszerűen kiállított, hiteles számviteli bizonylatok – egy eset kivételével - igazolták. A kockázatelemzés, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével minimálisnak értékelte. A hivatal könyvelése, az általa folyósított ellátásokról nyilvántartást vezetett. A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellátásokat figyelemmel a 63/2006. (III.27.) Korm rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg teljesítették. A tárgyhavi kifizetések – rendszeres szociális segély, normatív lakásfenntartási támogatás, (90%) - után járó térítések és a foglalkoztatási támogatás címén igényelt térítési összeget visszaigényelték. Javaslat, a 2000. évi C. törvény a számvitelről, bizonylati elv és a bizonylati fegyelem
4
érvényesítésének jobbítása. Vizsgálja felül, készítse el a FEUVE részét képező Ellenőrzési nyomvonalat. Aszófő község önkormányzata A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat, a rendkívüli gyermekvédelmi támogatás kivételével az önkormányzat, helyi rendeletében megállapította. A jogosultságot a támogatási igényekhez előírt iratokkal, alátámasztották. A bizonylati rend és az okmányfegyelemre vonatkozó törvényi és belső előírásokat betartották. A könyvelt, gazdasági műveleteket szabályszerűen kiállított, hiteles számviteli bizonylatok igazolták. A kockázatelemzés, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével alacsonynak értékelte, tekintettel az esetek nagyságrendjére. A hivatal könyvelése, az általa folyósított ellátásokról nyilvántartást vezetett. A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellátásokat figyelemmel a 63/2006. (III. 27.) Korm. rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg teljesítették. Idegenforgalmi adó: A felülvizsgálattal kapcsolatos dokumentumok – Bevallás a beszedett idegenforgalmi adóról, főkönyvi számla, adónyilvántartás, 2008. évi 31- es űrlap (A normatív hozzájárulások elszámolása…..) – rendelkezésre álltak. A tételes vizsgálat alapján megállapításra került, hogy a bevallásokon szereplő tételeket befizették az „Idegenforgalmi adó tartózkodás után” főkönyvi számlára. A főkönyvi számla záró összege egyező az adószámla és a 31-es űrlap üdülőhelyi feladatok mutatószámával. A mutatószám alapján leigényelt 438.300,- Ft megalapozott, dokumentumokkal alátámasztott. Javaslat, Vizsgálja felül az önkormányzat által kialakított, használt „Bevallási nyomtatványt” hogy az analóg legyen, Az adózás rendjéről szóló 2003. évi CXII. törvénnyel. Az adóazonosító jel illetve adószám nem szerepelt a nyomtatványokon. Balatonszőlős és Pécsely községek körjegyzősége A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat az önkormányzatok helyi rendeleteikben szabályozták. A jogosultságot a támogatási igényekhez előírt iratokkal alátámasztották, a hatáskörök gyakorlásának megfelelően döntöttek. A bizonylati rend és az okmányfegyelem vonatkozó törvényi és belső előírásai Balatonszőlős község önkormányzatánál sérült az Áht. 136. § (1, 4) bekezdésének figyelmen kívül hagyása miatt (utalványlap) A könyvelt, gazdasági műveleteket szabályszerűen kiállított, hiteles számviteli bizonylatok igazolták. A hivatalok könyvelése, az általa folyósított ellátásokról nyilvántartást vezetettek. A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellátásokat figyelemmel a 63/2006. (III. 27.) Korm. rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg teljesítették. Balatonszőlős község önkormányzatánál a Magyar Államkincstár Közép- Dunántúli Regionális Igazgatósága a VES/10172/4/2009. iktatószámú értesítése szerint helyszíni ellenőrzés keretében, jelen ellenőrzést megelőzően elvégezte az 1/5687/2009. iktatószámú megbízólevél idegenforgalmi adóra vonatkozó feladatot, ezáltal az idegenforgalmi adó jogszerűsége nem képezte a vizsgálat tárgyát. Az erről szóló MÁK jegyzőkönyv elkészítése folyamatban volt. Pécsely község önkormányzatánál a beszedett idegenforgalmi adó egyező a 31-es űrlap üdülőhelyi feladatok mutatószámával. Az analitikus nyilvántartás szerint 4. 800,- Ft hátralék mutatkozott (az eltérés mértéke 0, 02%). Az ellenőrzés a kockázatelemzést, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével minimálisnak értékelte.
5
A helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján az ellenőrzés három javaslatot tett a munka színvonalának javítása érdekében.
Lovas – Paloznak községek körjegyzősége A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat az önkormányzatok helyi rendeleteikben megállapították. A települési önkormányzatok a törvényben meghatározott pénzbeli ellátásokat kiegészítették, más pénzbeli támogatással, egyszeri vissza nem térítendő születési és temetési támogatást állapítottak meg. A támogatások feltételeit, rendeleteik 22-24. § -ban (Lovas) illetve 9 -10. § -ban (Paloznak) szabályozták. A kifizetett támogatások mértéke a szabályozott összeggel megegyező. A bizonylati rend és az okmányfegyelem vonatkozó törvényi és belső előírásait betartották, A 2000. évi C. törvény a számvitelről 165. § (2) bekezdés előírása - bizonylati elv és a tartalom nem sérült. A kifizetéseket utalvány rendelettel felszerelték az Áht. 136. § (1, 4) bekezdésének megfelelően (utalványlap). A könyvelt, gazdasági műveleteket – véletlen szerű kiválasztás - szabályszerűen kiállított, hiteles számviteli bizonylatok igazolták. A kockázatelemzés, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével közepesnek értékelte, a központi költségvetésből való visszaigénylések lehetőségének mulasztása miatt. Az összegszerűség – az igénylők nagyságrendje miatt minimálisnak minősíthető. A hivatalok könyvelése, az általa folyósított ellátásokról nyilvántartást vezetett. A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellátásokat, figyelemmel a 63/2006. (III. 27.) Korm rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg nem minden esetben teljesítették az előírt határidőre. A tárgyhavi kifizetések – rendszeres szociális segély, ápolási díj (90 - 90%), közlekedési támogatások (100%) - után járó térítéseket nem a megfelelő összegben, vagy nem igényelték vissza, a folyamatban rejlő kockázat mértéke közepes. A helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján az ellenőrzés négy javaslatot tett. Balatonudvari község önkormányzata, szociális ellátások, standi bevételek ellenőrzése A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat az önkormányzatok helyi rendeleteikben megállapították. A jogosultságot a támogatási igényekhez előírt iratokkal - egy eset kivételével - alátámasztották. Az átmeneti segély határozata nem minden esetben a hatályos jogszabályi hivatkozást tartalmazta. A munkáltatói beiskolázási segély és a Rendkívüli gyermekvédelmi kedvezmény keretében nyújtott beiskolázási támogatásoknál – középiskola, főiskola – nem mellékelték az iskolalátogatási igazolásokat.A települési önkormányzat a törvényben meghatározott pénzbeli ellátásokat kiegészítette, más pénzbeli támogatással, egyszeri vissza nem térítendő születési és temetési támogatást állapított meg. A támogatások feltételeit, a rendelet 24. és 25. § - ában szabályozták. A támogatások kifizetésének nagysága a szabályozott összeggel megegyező. A bizonylati rend és az okmányfegyelem vonatkozó törvényi és belső előírásait betartották. A 2000. évi C. törvény a számvitelről 165. § (2) bekezdés előírása - bizonylati elv és a tartalom nem sérült. A könyvelt, gazdasági műveleteket szabályszerűen kiállított, hiteles számviteli bizonylatok igazolták.
6
A kifizetéseket – pénztári kifizetések esetén - utalványlappal nem szerelték fel, megsértve az Ámr. 136. § (1, 4) bekezdésének előírásait. A hivatal könyvelése, az általa folyósított ellátásokról nyilvántartást vezetett. A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellátásokat, figyelemmel a a 63/2006. (III. 27.) Korm rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg az előírt határidőre teljesítették. A tárgyhavi kifizetések – rendszeres szociális segély, ápolási díj (90 - 90%), közlekedési támogatások (100%) - után járó térítéseket a megfelelő összegben visszaigényelték. A strandi bevételek tételes ellenőrzése során megállapítást nyert, hogy a napi bevételek több esetben összevontan (kettő- három nap) került feladásra az önkormányzat költségvetési számlájára. A bevétel zárás utáni tárolása – vélelmezhetően - nem megoldott. A bevételek egyeztetéssel kimutatott – minimális - eltérése a rendszer hiányosságára (ellenőrzés) utal. A kockázatelemzés, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével közepesnek értékelte, a szociális kifizetések teljesítésénél (kötelezettség vállalás) az utalványlap, a strandi bevételek kezelésénél, a bevételek zárás utáni tárolása és az ellenőrzés hatékonysága miatt. A helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján az ellenőrzés négy javaslatot tett. Tihany – Örvényes községek körjegyzősége Tihany- Örvényes községek Körjegyzőségének Önkormányzatai nem egységesen kezelik a helyi rendeletek, módosítás utáni egységes szerkezetbe foglalását, ezáltal nem egyértelműek. A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat az önkormányzatok helyi rendeleteikben megállapították, a törvényben meghatározott pénzbeli ellátásokat kiegészítették, más pénzbeli támogatásokkal. A folyósított ellátásokról Örvényes község hivatala külön nyilvántartást vezetett, Tihany község hivatala nem. A véletlenszerű kiválasztáson alapuló ügyiratok - az ellátások igénylése, megállapítása, folyósítása, szabályszerűsége (63/2006. (III. 27.) Korm. rend.) – képezték az ellenőrzés alapját. Az ellenőrzés megállapította, hogy az Önkormányzatok az ellátásokat a rendeletben meghatározottak szerint folyósították. A rendszeres szociális segélyt, ápolási díjat, átmeneti segélyt, az önkormányzatok az esetek többségében házipénztárból illetve banki átutalással teljesítették. Tihany község hivatalánál a pénztár kifizetésekhez, banki átutalásokhoz az utalványlapokat mellékelték, de azt utalványok 2008. I. félévére vonatkozóan nagymértékben nem tartalmazták, az utalványozásra, érvényesítésre és ellenjegyzésre jogosultak aláírását, megsértve az Ámr. 134-138. §-ainak előírását. A pénzgazdálkodási jogkörök alkalmazása az év második félévére javulást mutatott, a teljesítés hiányának szintje közepesre mérséklődött. Örvényes község hivatalánál a pénzgazdálkodási jogkörök alkalmazása tekintetében hiányosságot nem észrevételeztem. Az önkormányzatok a kifizetések után járó 90%-os, valamint a mozgáskorlátozott személyek közlekedési kedvezménye után a 100%- os térítés, visszaigényléséről gondoskodtak.
7
Tihany község hivatalánál a vizsgált ügyiratok – temetési segély, születési támogatás – nem mindegyike tartalmazta a jogosságot, alátámasztó dokumentumokat. Örvényes község hivatalánál az Átmeneti segély egyik ügyirata nem tartalmazta a jogosságot, alátámasztó dokumentumokat. A kockázatelemzés, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével közepesnek – Tihany - értékelte, a szociális kifizetések teljesítésénél a pénzgazdálkodási jogkörök hiányos alkalmazása miatt. Örvényes Község Önkormányzata a 12/2007. (XII. 10.) számú rendelettel módosította és foglalta egységes szerkezetbe a 8/2003. (XII. 26.) Ör. számú rendeletét a helyi adókról. Az Idegenforgalmi adóról, a rendelet 12-17. § -aiban rendelkeztek, az adó alapját - személyek után – vendégéjszakánként 220,- Ft/fő határozták meg. A tételes vizsgálat során megállapítást nyertz, hogy az adónemre befizetett tételek összege nem azonos a főkönyvi számlára átvezetett összeggel. A bevallások és a befizetések között eltérés mutatkozik. A megfelelő főkönyvi számla tartozik forgalma nem azonos az üdülőhelyi feladatok mutatószámával. Az ellenőrzés a helyszíni ellenőrzés megállapításai alapján a körjegyzőségre vonatkozóan hat javaslatot fogalmazott meg a munka színvonalának javítása érdekében. Balatonfüred Polgármesteri Hivatal, 2008. évi Közbeszerzési beszámolás, statisztikai jelentés előtti vizsgálata. Balatonfüred Város Önkormányzata a közbeszerzési eljárásokat és az Európai Uniós támogatások igénybevételének módját helyi szabályozásában rögzítette, határozattal jóváhagyta. A közbeszerzés tárgyaira vonatkozóan, figyelemmel az egybeszámítás feltételeire, meghatározott időpontig elkészítették a közbeszerzési tervet. A közbeszerzés időpontja szerinti becsült érték alapján határozták meg az alkalmazandó közbeszerzési eljárást. Az eljárások előkészítettsége – becsült érték, beruházások, fejlesztések - nem minden esetben volt megalapozott. A megvalósításához szükséges pénzügyi fedezetet az Önkormányzat az éves költségvetési rendeletében, és módosításaiban biztosította saját és külső források bevonásával. A közbeszerzési referens által, a közbeszerzési eljárás dokumentálása megfelelt a Kbt. 7. §. (1) bekezdésben meghatározottaknak. Az elkészített éves statisztikai jelentés – Kbt. 16. §. - a pénzügyi dokumentációk egyeztetett adatait tartalmazza. Balatonfüred Polgármesteri Hivatal, 2009. június 7.-i Európa Parlamenti választás pénzügyi elszámolásának felülvizsgálata. A pénzeszközök felhasználása, összhangban a 7/2009. (II. 25.) ÖTM rendelet 5. § (1) a) bekezdésének előírásaival, történt. Többlettámogatási igény - 5. § (1) b) pont – a 2. számú választókörzet szavazatszámláló bizottságába bevont póttagok – 2 fő – számának növekedése miatt keletkezett, melynek igénylésére az elszámolással egyidejűleg kerül sor, a Feladattípusú elszámolás többletköltség/feladatelmaradás részletezése c. munkalapon. A gazdasági eseményeket magukba foglaló bizonylatok megfeleltek meg a Számviteli törvény 167. § (1) bekezdésben előírt alaki és tartalmi követelménynek. A könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt gazdasági műveletekről, eseményekről a Számviteli törvény 165. § (1)-(2) bekezdéseiben előírt számviteli bizonylatokat – kiállították
8
és azok adatait a főkönyvben, rögzítették. Az elszámolt kiadások megalapozottak, indokoltak voltak, a választásokhoz nem kapcsolódó kiadásokat nem számoltak el. Az ÁHT szerinti munkafolyamatba épített (FEUVE) pénzügyi ellenőrzéseket (kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, érvényesítés, utalványozás, szakmai igazolás) a „Polgármesteri Hivatal szakfeladatai felett rendelkezési jogok” – ban meghatározottak szerint látták el. Balatonfüred Polgármesteri Hivatal, árhatósági jogkörrel összefüggő számítások ellenőrzése Az eseti jelleggel a képviselőtestület elé kerülő, az árhatósági jogkörrel összefüggő számítások a jogszabályi előírásoknak megfelelő. Balatonfüred PH. Városi Kincstár/Intézmények, Támogatott szervezetek ellenőrzése, telefon, intézményi gépkocsik használata. Balatonfüred Város Önkormányzata Képviselő- testülete a helyi költségvetési rendeletében határozta meg a támogatási keretek nagyságrendjét, a támogatási összeg maximumát és jogkörét. Meghatározza a képviselői keretből támogathatók körét és tárgyát, rendelkezett az odaítélt támogatás folyósításának feltételeiről. Az Áht. 13/A. §-a előírásai szerint a támogatott szervezetek, illetve gazdálkodó szervezetek számára a számadási kötelezettséget előírta. A Kincstár pályázat elszámolásért felelős tisztségviselőjének képezte feladatát a kiutalás feltételéhez szükséges mellékletek/igazolások meglétének, szükség esetén a hiánypótlás biztosítása. A felhasználás és a számadási kötelezettség egységes, alaki és tartalmi formájának érdekében bevezetésre került egy erre a célra rendszeresített elszámolási nyomtatvány. Az ellenőrzés a támogatások elszámolása során jogszabálysértő, nem rendeltetésszerű felhasználást nem észrevételezett. Megállapítást nyert, hogy a működési költségek elszámolásának nagy részét üzemanyag, telefon, vendéglátási számlák képezik, nem jogsértő, de vélelmezhetően nem minden esetben szükségszerű. Az 1/4704/2008. és az 1/5215/2008. számú Támogatási szerződések 1. pontjában meghatározott támogatási cél és a benyújtott elszámolás nincs összhangban. A bizonylati rend és az okmányfegyelem vonatkozó törvényi és belső előírásait betartották. A 2000. évi C. törvény a számvitelről 165. § (2) bekezdés előírása - bizonylati elv és a tartalom – kettő intézménynél a menetlevél vezetésének kivételével nem sérült. A könyvelt, gazdasági műveleteket szabályszerűen kiállított, hiteles számviteli bizonylatok igazolták. A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellenőrzés a kockázatelemzés során, a folyamatban rejlő kockázatot a kockázati mátrix (továbbiakban: KKM) segítségével, a támogatási rendszer kezelését, nyilvántartását, a hivatali gépjárművek költségeinek elszámolását valamint a telefonok magáncélú használatára kialakított – az 1995. évi CXVII. törvény 69. § (1) mb). pontja alapján – térítési díj kidolgozását jónak értékelte. Az intézmények az általuk üzemeltetett gépjárművekkel, telefon használattal kapcsolatos rendelkezéseit – BszAK kivételével (jó) -, a kockázati mátrixhoz viszonyítva, közepesnek értékelte. A pénzgazdálkodási jogkörök alkalmazását az érvényben lévő/hatályos szabályok alapján látták el. Az ellenőrzés öt javaslattal élt a munka színvonalának javítása érdekében.
9
ad) az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelentések számát és rövid összefoglalása, A Társulás községeinek helyi önkormányzatainál, valamint a felügyelt költségvetési szerveknél az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja nem merült fel. ae) a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer (FEUVE) szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok, Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) 121. §-a előírja a költségvetési szervek számára a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés (FEUVE), mint a szervezeten belüli első szintű pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszernek a költségvetési szervezeten belül történő létrehozását, működtetését, fejlesztését és időközönkénti felülvizsgálatát. A kötelezően előírt szabályzatok (ellenőrzési nyomvonal, kockázatkezelés, szabálytalanságok kezelésének eljárásrendje) folyamatos aktualizálása; a szabályzatokban foglaltak maradéktalan végrehajtása. A FEUVE rendszerrel összhangban a kapcsolódó ellenőrzési feladatok a megfelelő, gazdálkodásra vonatkozó szabályzatokba, munkaköri leírásokba, ügyrendbe, SZMSZ-be épüljenek be. A helyszíni ellenőrzések során a belső ellenőr javasolta a már meglévő FEUVE szabályzataik felülvizsgálatát, ezen belül kiemelten az ellenőrzési nyomvonalak kialakítását vagy a már meglévők pontosítását, dokumentálását, az érintett dolgozókkal való megismertetését. b) a belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása, ba) az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámolást, ellenőrzési megállapítások és ajánlások hasznosulása a 29/A. § (3) bekezdésben foglalt beszámoló alapján, A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ber.) módosítását követően 2007. április 19-től hatályos 29/A. §-ának (1) bekezdése értelmében „az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetője - a pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével - éves bontásban nyilvántartást vezet, amellyel a belső és külső ellenőrzési jelentésekben tett megállapítások, javaslatok hasznosulását és végrehajtását nyomon követi”. Az ellenőrzés a közzétett módszertani útmutató figyelembevételével, éves bontásban nyilvántartást vezet. Az ellenőrzött szervezetek, szervezeti egységek az ellenőr javaslatai alapján az intézkedési terveket elkészítették, a határidőket, az intézkedésért felelősöket kijelölték, és megküldték a belső ellenőrnek.
10
bb) az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok, A belső ellenőrzéssel szemben alapvető elvárás, hogy megállapításaival segítse a vezetőket a döntéshozatalban, tárja fel az esetleges szabálytalanságokat, nyújtson segítséget az önkormányzati intézmények jogszerű működéséhez. Az éves ellenőrzési tervek kidolgozása során törekedni kell azon területek kiválasztására, ahol magas a kockázatok bekövetkezésének valószínűsége, emellett erősödnie kell az ellenőrzés tanácsadó funkciójának is. Megvalósítandó feladatokat a FEUVE -rendszer területén belül látok, elsősorban a kockázatkezelési rendszer gyakorlati működtetése terén. Szükséges, hogy a szabályozási feladatok mellett, ténylegesen a gyakorlatban is működjék a kockázatkezelés rendje.
Balatonfüred, 2010. április 8.
Király Péterné belső ellenőr
Mellékletek: 1. sz.: Az ellenőrzések/feladatok nyilvántartása 2009. év 2. sz.: Ellenőrzési mérleg 2009. év
11
1. sz. melléklet
Az ellenőrzések (egyéb feladatok) nyilvántartása 2009. év *(ellenőr: Király Péterné) A Ber. 32. § (1) A költségvetési szerv belső ellenőrzési vezetője köteles nyilvántartást vezetni az elvégzett ellenőrzésekről és gondoskodni az ellenőrzési dokumentumok megőrzéséről. (2) A nyilvántartás tartalmazza: a) az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egységek megnevezését, b) az elvégzett ellenőrzések témájának megnevezését, c) az ellenőrzések kezdetének és lezárásának időpontját, d) az ellenőrök nevét,* e) a jelentősebb megállapításokat, javaslatokat, f) az intézkedési tervek végrehajtását. Sorszám
Ellenőrzött szerv 1.
I. sz. Óvoda
2.
II. sz. Óvoda
3.
III. sz. Óvoda
3/a.
III. sz. Óvoda tagóvodája Pécsely Városi Bölcsőde
4. 5.
Bem József Általános Iskola
5/a.
Bem József Ált. Isk. Tagiskola Pécsely Eötvös Loránd Általános Iskola
6.
7. Radnóti Miklós Általános Iskola 8. 9. 10. 11.
Balatonfüredi Szoc.Alapszolg. Központ Ferencsik János Alapfokú Műv. Oktatási Intézet Csopak, - Óvoda, - Ált. iskola Zánka, - Óvoda
Ellenőrzés/Feladat Ellenőrzés témája-tárgya időpontja Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. dec.31. hat. id. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. év. Normatív hozzájárulás elsz. 2008. év.
Jelentősebb megállapítások
Intézkedések (Intézkedési terv) -
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2008. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. január
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. február
Elszámolás a költségvetéssel
-
2009. február
Elszámolás a költségvetéssel
-
12
12.
13. 14. 15.
- Ált. iskola BalatoncsicsóSzentantalfa - Óvoda - Ált. Iskola, Műv. Okt. Int. Balatonfüred Polgármesteri Hivatal Balatonfüred Polgármesteri Hivatal Balatonfüred Polgármesteri Hivatal
Normatív hozzájárulás elsz. 2008. év.
2009. február
Elszámolás a költségvetéssel
-
2008. évi Beszámoló
2009. március
Adatszolgáltatás
-
2009. április
Adatszolgáltatás
-
2009. május
A helyi szabályozás felülvizsgálata. Az eljárások a Kbt. 7.§.(1) betartása,az ellenőrzési nyomvonal 5. ponjának gyakorlati alkalmazása.
A közbeszerzési eljárás részfelada tainak pontosítá sa.
193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről 29. § (1) határidők, felelősök megjelölésével.
2008. évi belső ellenőri jelentések (Társulás, Bf.) 2008. évi Közbeszerzé si beszámolás, statisztikai jelentés előtti vizsgálata.
16.
Balatonszepezd Község Önkormányzata
Szociális ellátások folyósítása, elszámolásának rendje
2009. május
a 2000. évi C. törvény a számvitelről, bizonylati elv és a bizonylati fegyelem érvényesítése. A FEUVE részét képező Ellenőrzési Nyomvonal felülvizsgálata, elkészítése.
17.
Balatonfüred Polgármesteri Hivatal (soron kívül)
2009. június 7.-i Európa Parlamenti választás pénzügyi elszámolásának ell.
2009. június
Balatonfüred Polgármesteri Hivatal (soron kívül) Aszófő Község Önkormányzata
-2009. július 1-től érv. viteldíj vált. - 2010. évi helyi közl., és szemétszáll. díjt. Szociális ellátások folyósítása, elsz. rendje. Idegenforgalmi adó elszámolása.
2009. június 2009. december 2009. július
7/2009. (II. 25.) ÖM rendeletnek megfelel (2009. évi választás költségei, normatívái elszámolásának rend.) A Balaton Volán –Áfa változás miatti vált. 2010. évi díjtétel változások.
20.
Balatonszőlős és Pécsely Községek Körjegyzősége
Szociális ellátások folyósítása, elsz. rendje. Idegenforgalmi adó elszámolása.
2009. július augusztus
21.
Lovas-Paloznak
Szociális
2009.
18.
19.
ellátások
A gazdálkodás kiadásai, a könyvviteli nyilvántartás adataival egyezőek. Az ellátásokat figyelemmel a 63/2006. (III. 27.) Korm. Rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg teljesítették.
A Szociális törvény által nyújtható támogatásokat az önkormányzatok helyi rendeleteikben zabályozták. A jogosultságot az előírt iratokkal alátámasztották. A bizonylati rend Balatonszőlős község önkormányzatánál sérült az Áht. 136. § (1, 4) bekezdésének figyelmen kívül hagyása miatt (utalványlap) Az ellátásokat,
-
Vizsgálja felül az önkormányzat a Bevallási nyomtatványt” és az feleljen meg, Az adózás rendjéről szóló 2003. évi CXII. törvények. Az adóazonosító jel illetve adószám nem szerepelt a nyomtatványokon. Gondoskodjon az Áht. 136. (1) §. előírásának betarásáról. Készítse el a FEUVE részét képező Ellenőrzési nyomvonalat. Ala kítsa át az idegenforgalmi adó bevallási nyontatványát, a törvényi előírásoknak meg lelően. Érvényesítse,
13
a
Községek Körjegyzősége
folyósítása, elszámolásának rendje.
augusztus
22.
Balatonudvari Község Önkormányzata
Szociális ellátások folyósítása, elszámolá sának rendje. Strandi bevételek ellenőrzése.
2009. október
23.
Tihany - Örvé nyes Községek Körjegyzősége
Szociális ellátások folyósítása, elszámolásának rendje. Idegenforgalmi adó elszámolása.
2009. november
24.
A kistérség önkormányzatai
Egyeztetések, javasla tok kérése a 2010. évre vonatkozó belső ellenőr zési terv elkészítéséhez.
2009. november
Balatonfüred PH. Városi Kincstár/ Intézmények
Támogatott szervezetek ellenőrzése, Telefon használat elsz. Intézmé nyi gépkocsi használat.
2009. december
25.
figyelemmel a 63/2006. (III. 27.) Korm rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg nem minden esetben teljesítették az előírt határidőre. A tárgyhavi kifizetések – rendszeres szociális segély, ápolási díj (90 90%), közlekedési támogatások (100%) után járó térítéseket nem a megfelelő összegben illetve a térítési összeget nem igényelték vissza. Az ellátásokat, figyelemmel a 63/2006. (III. 27.) Korm. Rend. 5. § (3) bekezdésére, pénzügyileg az előírt határidőre teljesítették. A rendszeres szociális segély, ápolási díj közlekedési támogatások után járó térítéseket a megfelelő összegben visszaigényelték. A pénztári kifizetéseket utalványlappal nem sze relték fel, megsértve az Ámr. 136.§ (1, 4) bekezdésének előírásait. A banki átutalások utalványlapjai nem tartal malmazták az utalványo zásra, érvényesítésre és ellenjegyzésre jogosultak aláírását, megsértve az Ámr. 134-138. §-ait. Az ügyiratok nem mindegyi ke tartalmazta a jogosságot igazoló dokumentumokat. (Tih.) Az üdülőhelyi feladatok mutatószáma nem analóg a bevallással. (Örvényes) A 2010-2014. évekre vonatkozó Stratégiai terv és a 2010. évi kistérségi belső ellenőrzési munkaterv elkészítése A támogatások működési költségeinek nagy részét üzemanyag, telefon, vendéglátási számlák képezik, nem jogsértő, de vélelmezhetően nem minden esetben szükség szerű. A szerződések 1. pontjában meghatározott támogatási cél és a benyújtott elszámolás összhangja egy-két estben nem analóg.
63/2006. (III.27.) Korm. rendelet 5. § (3) bekezd. előírása szerinti folyósítását, és a központi költségvetésből biztosított visszaigénylés gya korlatát. Készítse el a FEUVE részét képező Ellenőrzési nyomvonalat. Gondoskodjon az Ámr. 136.§ (1, 4) bekezd. előírása inak betartásáról. Gondoskodjon az ellátások jogossá gát igazoló dokumentumok teljes körű meglétéről, Biztosítsa a pénz kezelési rendszer jobbítását a bevételek zárás utáni tárolása és az ellenőrzés haté konysága tekinte tében. Gondoskodjon az Ámr. 136.§ (1, 4) bekezdésének előí rásainak betartá sáról, a jogosságot igazoló dokumen tumok teljes körű meglétéről. Bízto sítsa a mutatószá mok egyezőségét. Készítse el a FEUVE részét képező Ellenőrzési nyomvonalat. -
A támogatások kö rét Önkormányzati és Pályazati alapú finanszírozásúra szűkíteni, összeg szerűségét a gazg. helyzethez alakíta ni. A támogatási cél, működési ktg. konkrét meghatáro zása. Az intézmé nyeknél a telefon és gépk. használat jogszabályi betartatása.
14
2. sz. melléklet
Ellenőrzési mérleg a Balatonfüredi Kistérségi Többcélú Társulásnál 2009. évben elvégzett ellenőrzésekről
Összes ellenőrzés Megnevezés
db
Tervben szereplő
Soron kívüli
Szabályszerűségi Tervben szereplő
Intézm. (Bf.) Polg. Hiv. (Bf.) Társulási Önkorm.
9
9
6
2
4
2
9
6
3
6
Összesen
24
Soron kívüli
Pénzügyi Tervben szereplő
Egyéb
Soron kívüli
Tervben szereplő
Soron kívüli
-
-
-
9 4 3 (6 intézm.)
17
7
8
4
12
Balatonfüred, 2010. április 9.
Király Péterné belső ellenőr
15
