Zaměstnanec, OSVČ i švarcka vykonávají tutéž práci se shodným zabezpečením ze strany zaměstnavatele/odběratele. Zaměstnanec a OSVČ stojí zaměstnavatele/odběratele stejně. Švarcka dostává v čistém příjmu stejnou částku jako zaměstnanec.
zaměstnanec
OSVČ
měsíční superhrubá
29 480
22 000 hrubá
OSVČ si může stanovit základ pro odvody pojistného na důchod sama. Pokud by chtěla mít stejný důchod jako zaměstnanec, stanoví si základ ve stejné výši, jako má zaměstnanec. Zdravotní pojištění jsem nechala v původní (minimální) výši.
švarcka
OSVČ švarcka
měsíční faktura měsíční faktura
měsíční faktura měsíční faktura
29 480
21 015
29 480
26 192
7 480 odvody ZL (25 + 9 = 34% z hrubé) daň 15% ze superhrubé měsíční odpočet na poplatníka daň po odečtu odvody ZC (6,5+4,5=11% z hrubé) čistá měsíční mzda
za rok - náklady celkem
4 422 2 070
2 352 2 420 17 228
353 760
za rok - daně státu celkem
28 224
roční vyměřovací základ pro důchod
264 000
za rok - soc. pojistné celkem za rok - zdr. pojistné celkem
83 160 35 640
za rok čistý příjem
pro odvody soc.pojistného si sami stanoví vyměřovací základ odpovídající hrubé mzdě zaměstnance
353 760
252 180
353 760
314 304
paušál 40% základ pro daň OSVČ (vyfakturováno minus paušál) daň 15% ze základu (daň před odpočtem) roční odpočet na poplatníka
za rok vyfakturováno
141 504 212 256 31 838 24 840
100 872 151 308 22 696 24 840
141 504 212 256 31 838 24 840
125 722 188 582 28 287 24 840
6 998
0
6 998
3 447
základ pro soc.pojistné (50% z daňového základu) minimálně 77 652 29,2 důchodové +2,3 nemocenské = 31,5% ze základu pro pojistné minimální zdravotní pojištění 12 * 1 748
106 128
77 652
264 000
264 000
33 430 20 976
24 460 20 976
83 160 20 976
83 160 20 976
292 355
206 744
242 626
206 721
24 363
17 229
20 219
17 227
61 405
45 436
111 134
107 583
206 736 měsíční čistý příjem
za rok daně a odvody
147 024
Příjem blížící se mediánu: OSVČ odvádí výrazně nižší daň i pojistné. I když si pro výpočet důchodu zvýší základ na úroveň mzdy zaměstnance, tak v odvodech daně a zdravotního pojištění přispívá na provoz státu a zdravotnictví minimálně.
Zaměstnanec, OSVČ i švarcka vykonávají tutéž práci se shodným zabezpečením ze strany zaměstnavatele/odběratele. Zaměstnanec a OSVČ stojí zaměstnavatele/odběratele stejně. Švarcka dostává v čistém příjmu stejnou částku jako zaměstnanec.
zaměstnanec
OSVČ
měsíční superhrubá
12 060
9 000 hrubá
OSVČ si může stanovit základ pro odvody pojistného na důchod sama. Pokud by chtěla mít stejný důchod jako zaměstnanec, stanoví si základ ve stejné výši, jako má zaměstnanec. Zdravotní pojištění jsem nechala v původní (minimální) výši.
švarcka
OSVČ švarcka
měsíční faktura měsíční faktura
měsíční faktura měsíční faktura
12 060
11 264
12 060
12 060
3 060 odvody ZL (25 + 9 = 34% z hrubé) daň 15% ze superhrubé měsíční odpočet na poplatníka daň po odečtu odvody ZC (6,5+4,5=11% z hrubé) doplatek do min.zdravotního pojištění čistá měsíční mzda
za rok - náklady celkem
za rok - daně státu celkem
1 809 2 070
144 720
144 720
135 168
144 720
144 720
paušál 40% základ pro daň OSVČ (vyfakturováno minus paušál) daň 15% ze základu (daň před odpočtem) roční odpočet na poplatníka
za rok vyfakturováno
57 888 86 832 13 025 24 840
54 067 81 101 12 165 24 840
57 888 86 832 13 025 24 840
57 888 86 832 13 025 24 840
0
0
0
0
základ pro soc.pojistné (50% z daňového základu) minimálně 77 652 29,2 důchodové +2,3 nemocenské = 31,5% ze základu pro pojistné
77 652
77 652
108 000
108 000
24 460 20 976
24 460 20 976
34 020 20 976
34 020 20 976
99 284
89 732
89 724
89 724
8 274
7 478
7 477
7 477
45 436
45 436
54 996
54 996
0 108 000
za rok - soc. pojistné celkem za rok - zdr. pojistné celkem
34 020 20 976
minimální zdravotní pojištění 12 * 1 748
89 724 měsíční čistý příjem
za rok daně a odvody
pro odvody soc.pojistného si sami stanoví vyměřovací základ odpovídající hrubé mzdě zaměstnance
0 990 z toho SP 585 ZP 405 533 minimální VZ pro ZP je 12 942, minimální odvod ZP je 1748 7 477
roční vyměřovací základ pro důchod
za rok čistý příjem
z toho SP 2 250 ZP 810
54 996
Příjem blížící se minimální mzdě: OSVČ ani zaměstnanec neodvádí daň, ZP v minimální výši. Když si OSVČ pro výpočet důchodu zvýší základ na úroveň mzdy zaměstnance, tak je na tom úplně stejně (blbě, ale ne hůře) jako zaměstnanec.
Zaměstnanec, OSVČ i švarcka vykonávají tutéž práci se shodným zabezpečením ze strany zaměstnavatele/odběratele. Zaměstnanec a OSVČ stojí zaměstnavatele/odběratele stejně. Švarcka dostává v čistém příjmu stejnou částku jako zaměstnanec.
zaměstnanec
OSVČ
měsíční superhrubá
67 000
50 000 hrubá
švarcka
OSVČ švarcka
měsíční faktura měsíční faktura
měsíční faktura měsíční faktura
67 000
44 450
17 000 odvody ZL (25 + 9 = 34% z hrubé) daň 15% ze superhrubé měsíční odpočet na poplatníka daň po odečtu odvody ZC (6,5+4,5=11% z hrubé) čistá měsíční mzda
za rok - náklady celkem
7 980 5 500 36 520
za rok - daně státu celkem
95 760
roční vyměřovací základ pro důchod
600 000
za rok - soc. pojistné celkem za rok - zdr. pojistné celkem
za rok čistý příjem
189 000 81 000
za rok vyfakturováno
804 000
533 400
804 000
692 820
321 600 482 400 72 360 24 840
213 360 320 040 48 006 24 840
321 600 482 400 72 360 24 840
277 128 415 692 62 354 24 840
47 520
23 166
47 520
37 514
základ pro soc.pojistné = 50% z daňového základu 29,2 důchodové +2,3 nemocenské = 31,5% ze základu pro pojistné 1š,5% zdravotní z 50% základu pro daň
241 200
160 020
600 000
600 000
75 978 32 562
50 406 21 603
189 000 32 562
189 000 28 059
647 940
438 225
534 918
438 247
53 995
36 519
44 577
36 521
156 060
95 175
269 082
254 573
438 240 365 760
57 735
paušál 40% základ pro daň OSVČ (vyfakturováno minus paušál) daň 15% ze základu (daň před odpočtem) roční odpočet na poplatníka
měsíční čistý příjem
za rok daně a odvody
67 000
pro odvody soc.pojistného si sami stanoví vyměřovací základ odpovídající hrubé mzdě zaměstnance. Na výši důchodu už to ale nebude mít tak velký vliv, do toho bych nešla, nevyrentuje se to.
10 050 2 070
804 000
OSVČ si může stanovit základ pro odvody pojistného na důchod sama. Pokud by chtěla mít stejný důchod jako zaměstnanec, stanoví si základ ve stejné výši, jako má zaměstnanec. Zdravotní pojištění jsem nechala z poloviny daňového základu.
Nadprůměrný příjem: OSVČ odvádí nižší daně i pojistné. I když si pro výpočet důchodu zvýší základ na úroveň mzdy zaměstnance, tak v odvodech daní a zdravotního pojištění odvádí méně, než by odpovídalo skutečným příjmům. Zvyšovat si odvod na důchod už při těchto příjmech nemá smysl, důchod by se zvýšil o nějaké 2-3 tisíce měsíčně, pojistné je vyšší o řádově deset tisíc měsíčně, to by platil akorát blbec, lepší to investovat jinak, v nejhorším nacpat do strožoku.
OSVČ si může stanovit základ pro odvody pojistného na důchod sama. Pokud by chtěla mít stejný důchod jako zaměstnanec, stanoví si základ ve stejné výši, jako má zaměstnanec. Zdravotní pojištění jsem nechala vypočtené z poloviny daňového základu.
Zaměstnanec, OSVČ i švarcka vykonávají tutéž práci . OSVČ a švarcka si navíc fakturují ostatní náklady, které zaměstnavatel normálně vynakládá v souvislosti s činností svých zaměstnanců. Zaměstnanec a OSVČ stojí zaměstnavatele/odběratele stejně. Švarcka dostává v čistém příjmu stejnou částku jako zaměstnanec.
zaměstnanec další náklady ZL na činnost ZC (měsíčně)
OSVČ
měsíční superhrubá
29 480
22 000 hrubá 7 480 odvody ZL (25 + 9 = 34% z hrubé)
daň 15% ze superhrubé měsíční odpočet na poplatníka daň po odečtu odvody ZC (6,5+4,5=11% z hrubé) čistá měsíční mzda
za rok - náklady celkem
švarcka
OSVČ švarcka
měsíční faktura měsíční faktura
měsíční faktura měsíční faktura
20 000 např. nářadí, pracovní pomůcky, nájem za kancelář, stůl, počítač, cestovné, diety…
z toho skutečné náklady
49 480
45 365
49 480
48 405
20 000
20 000
20 000
20 000
4 422 2 070
pro odvody soc.pojistného si sami stanoví vyměřovací základ odpovídající hrubé mzdě zaměstnance
2 352 2 420 17 228
593 760
593 760
544 380
593 760
580 860
paušál 40% (paušál je o něco nižší než náklady, ale je to pohodlnější) základ pro daň OSVČ (vyfakturováno minus paušál) daň 15% ze základu (daň před odpočtem) roční odpočet na poplatníka
za rok vyfakturováno
237 504 356 256 53 438 24 840
217 752 326 628 48 994 24 840
237 504 356 256 53 438 24 840
232 344 348 516 52 277 24 840
za rok - daně státu celkem
28 224
28 598
24 154
28 598
27 437
roční vyměřovací základ pro důchod
264 000
základ pro soc.pojistné (50% z daňového základu) minimálně 77 652
178 128
163 314
264 000
264 000
za rok - soc. pojistné celkem za rok - zdr. pojistné celkem
83 160 35 640
29,2 důchodové +2,3 nemocenské = 31,5% ze základu pro pojistné ZP 13,5% z poloviny daňového základu
56 110 24 047
51 444 22 047
83 160 24 047
83 160 23 525
206 738
za rok čistý příjem ostatní náklady za rok
za rok daně a odvody
206 736 240 000
147 024
245 004
206 735
217 954
měsíční čistý příjem (očištěný o skutečně vynaložené náklady)
20 417
17 228
18 163
17 228
skutečně vynaložené náklady za rok
240 000
240 000
240 000
240 000
108 756
97 646
135 806
134 122
vyfakturováno minus odvody a daně minus skutečné náklady
Příjem blížící se mediánu, zaměstnanec využívá určitých věcí od zaměstnavatele, OSVČ si to platí ze svého, tyto náklady OSVČ jsou součástí fakturace a odpovídají zhruba paušálním nákladům 40%: OSVČ odvádí zhruba stejnou daň a výrazně nižší pojistné. I když si pro výpočet důchodu zvýší základ na úroveň mzdy zaměstnance, tak v odvodech daně jen drží krok se zaměstnancem, do zdravotního pojištění přispívá méně. ZÁVĚR: S vyjímkou nízkopříjmových (zhruba do 12000) odvádí OSVČ nižší zdravotní pojištění jak zaměstnanci se stejným čistým příjmem. U nízkopříjmových není v daních a odvodech rozdíl, OSVČ mají horší postavení a nejsou chráněni zákoníkem práce. (viz. strana 2) OSVČ s čistým příjmem na úrovni zaměstnanců s mediánovou mzdou odvádí výrazně nižší daně i zdravotní pojištění než zaměstnanci. => výpadek ve výběru daní a zdravotního pojištění (viz. strana 1 a 4) OSVČ s nadprůměrným příjmem (nadprůměrnou mzdou zaměstnanců) odvádí nižší daně i zdravotní pojištění => výpadek ve výběru daní a zdravotního pojištění (viz. str.3) OSVČ má při standardním výpočtu obecně nižší odvody daní a pojištění než zaměstnanec, může si však SP pro účely důchodu a nemocenské platit ve stejné výši jak zaměstnanec se srovnatelným příjmem, ani v takovém případě nebude OSVČ pro zaměstnavatele/odběratele dražší jak zaměstnanec. (viz. str. 1-4)
Zaměstnanec, OSVČ i švarcka vykonávají tutéž práci se shodným zabezpečením ze strany zaměstnavatele/odběratele. Zaměstnanec a OSVČ stojí zaměstnavatele/odběratele stejně. Švarcka dostává v čistém příjmu stejnou částku jako zaměstnanec.
zaměstnanec
OSVČ
měsíční superhrubá
10 720
8 000 hrubá (minimální)
OSVČ si může stanovit základ pro odvody pojistného na důchod sama. Pokud by chtěla mít stejný důchod jako zaměstnanec, stanoví si základ ve stejné výši, jako má zaměstnanec. Zdravotní pojištění jsem nechala v původní (minimální) výši.
švarcka
OSVČ švarcka
měsíční faktura měsíční faktura
měsíční faktura měsíční faktura
10 720
10 238
10 720
10 720
2 720 odvody ZL (25 + 9 = 34% z hrubé) daň 15% ze superhrubé měsíční odpočet na poplatníka daň po odečtu odvody ZC (6,5+4,5=11% z hrubé) doplatek do min.zdravotního pojištění čistá měsíční mzda
za rok - náklady celkem
za rok - daně státu celkem
1 608 2 070
z toho SP 2 000 ZP 720
pro odvody soc.pojistného si sami stanoví vyměřovací základ odpovídající hrubé mzdě zaměstnance
0 880 z toho SP 520 ZP 360 668 minimální VZ pro ZP je 12 942, minimální odvod ZP je 1748 6 452
128 640
128 640
122 856
128 640
128 640
paušál 40% základ pro daň OSVČ (vyfakturováno minus paušál) daň 15% ze základu (daň před odpočtem) roční odpočet na poplatníka
za rok vyfakturováno
51 456 77 184 11 578 24 840
49 142 73 714 11 057 24 840
51 456 77 184 11 578 24 840
51 456 77 184 11 578 24 840
0
0
0
0
roční vyměřovací základ pro důchod
96 000
základ pro soc.pojistné (50% z daňového základu) minimálně 77 652
77 652
77 652
96 000
96 000
za rok - soc. pojistné celkem za rok - zdr. pojistné celkem
30 240 20 976
29,2 důchodové +2,3 nemocenské = 31,5% ze základu pro pojistné minimální zdravotní pojištění 12 * 1 748
24 460 20 976
24 460 20 976
30 240 20 976
30 240 20 976
83 204
77 420
77 424
77 424
6 934
6 452
6 452
6 452
45 436
45 436
51 216
51 216
za rok čistý příjem
0
77 424 měsíční čistý příjem
za rok daně a odvody
51 216
