VYHODNOCENÍ PLNĚNÍ CELNÍCH A DAŇOVÝCH PŘÍJMŮ

VYHODNOCENÍ PLNĚNÍ CELNÍCH A DAŇOVÝCH PŘÍJMŮ Na účtech CS ČR byly k 31.12.2015 evidovány celní a daňové příjmy v celkové výši 153 685,0 mil. Kč (není zde započítáno clo do EU ve výši 6 077,4 mil. Kč). Nejvyšší podíl na celkových příjmech vykazuje inkaso vnitrostátní spotřební daně poměrem 96,6 %, inkaso dělené správy se na příjmech podílí 1,8 % a příjmy vyplývající z dovozu 1,6 %. V porovnání s rokem 2014 došlo k nárůstu inkasa celkových příjmů CS o 9 359,1 mil. Kč, tj. o 6,5 %. Na příjmech z dovozu, které v daném období dosáhly částky 2 435,9 mil. Kč, se nejvíce podílí inkaso cla (84,9 %). Ve srovnání s rokem 2014 došlo k nárůstu příjmů vyplývajících z celního řízení o 261,2 mil. Kč, tj. o 12,0 %. Celkové inkaso SPD (včetně dovozu a po odečtení vrácené SPD) k 31.12.2015 dosáhlo výše 148 546,7 mil. Kč, což v porovnání s minulým rokem představuje nárůst o 9 286,7 mil. Kč, tj. o 6,7 %. Porovnání příjmů vybraných CS za roky 2013 – 2015 v mil. Kč

SPD z vína SPD z minerál.olejů SPD z lihu a lihovin SPD z piva SPD z tabák.výrobků SPD z tabák.nálepek SPD ze surového tabáku Daň z elektřiny Daň z plynů Daň z pevných paliv Vratky-ozbr.silám ciz.států Vratky-zelená nafta Vratky-pro výrobu tepla Vratky-ostatní benzíny Vrácení daně os.s imun. Vrácení daně dle §55 Vrácení daně z elektřiny Vrácení daně z plynů Vrácení daně z pevných paliv Clo před vstupem do EU Clo po vstupu do EU Daň z přidané hodnoty Správní poplatky Příslušenství Pokuty v říz.spr. Blok.pokuty na místě zaplac. DES ostatní Pokuty z.13/97 Sb.a 111/94 Ostatní příjmy Cel k em

rozdíl 2014/2013

2014

284,1 78 441,9 6 378,9 4 516,0 -19,4 46 838,7 x 1 306,8 1 268,8 462,7 -0,1 -1 281,8 -574,5 -8,8 -11,0 -5,4 -0,1 0,0 0,0 0,6

295,0 81 617,7 6 753,4 4 586,8 20,7 44 677,6 x 1 256,5 1 137,9 403,3 -0,1 -970,7 -486,7 -8,5 -8,9 -13,9 -0,1 0,0 0,0 2,0

10,9 3 175,8 374,5 70,8 40,1 -2 161,1 x -50,3 -130,9 -59,4 0,0 311,1 87,8 0,3 2,1 -8,5 0,0 0,0 0,0 1,4

103,8 104,0 105,9 101,6 -106,7 95,4 x 96,2 89,7 87,2 x 75,7 84,7 96,6 80,9 x x x x 333,3

320,4 84 525,1 7 113,3 4 708,9 19,8 50 843,9 0,0 1 225,4 1 149,3 416,7 -6,8 -1 216,6 -518,7 -10,2 -8,7 -14,8 -0,1 0,0 0,0 1,1

25,4 2 907,4 359,9 122,1 -0,9 6 166,3 x -31,1 11,4 13,4 -6,7 -245,9 -32,0 -1,7 0,2 -0,9 0,0 0,0 0,0 -0,9

108,6 103,6 105,3 102,7 95,6 113,8 x 97,5 101,0 103,3 6 842,5 125,3 106,6 120,3 97,4 106,8 60,4 x x 55,7

1 460,2 1 841,7 162,1 217,6 5,4 8,5 39,2 51,7 480,4 475,9 298,3 296,4 2 245,5 2 168,9 0,0 0,0 2,5 3,2 142 291,0 144 325,9

381,5 55,5 3,1 12,5 -4,5 -1,9 -76,6 0,0 0,7 2 034,9

126,1 2 066,4 134,2 232,5 157,4 7,9 131,9 53,9 99,1 370,3 99,4 295,1 96,6 2 106,0 x 0,0 128,0 5,2 101,4 153 685,0

224,7 14,9 -0,6 2,2 -105,6 -1,3 -62,9 0,0 2,0 9 359,1

112,2 106,9 92,6 104,2 77,8 99,6 97,1 x 161,1 106,5

+,-

%

- v tabulce nejsou zahrnuty příjmy územních finančních orgánů a odvody cla do EU

1

2015

rozdíl 2015/2014

2013

+,-

%

Odvod za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu V roce 2015 byla celním úřadům předána peněžitá plnění za odvody půdy ze zemědělského půdního fondu ve výši 373 649 tis. Kč. Tato částka je cca o 6,37 % vyšší než výše předaných peněžitých plnění v roce 2014.

 Výše peněžitého plnění předaná na CÚ k výběru a vymáhání v tis. Kč

Název

2011

Odvody dle zákona č. za dočasné odnětí půdy

334/1992 Sb.,

Odvody dle zákona č. za trvalé odnětí půdy

334/1992 Sb.,

Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy s dočasnými odvody Celkem

2012

2013

2014

2015

2015 / 2014 %

37 426

36 888

37 325

41 918

44 280

5,6

183 465

433 860

293 824

205 047

228 419

11,4

101 011

99 641

97 165

104 293

100 950

-3,2

321 902

570 389

428 314

351 258

373 649

6,4

Přijaté finanční prostředky byly nejméně jedenkrát měsíčně převedeny na bankovní účty zákonných příjemců, tzn. na účty obcí, Státního fondu životního prostředí České republiky a do státního rozpočtu.  Finanční prostředky odvedené do státního rozpočtu 2011 Odvod za odnětí zemědělské půdy do státního rozpočtu

35 623

2012

2013

197 956

242 319

2014 167 692

2015 161 202

V roce 2015 se snížil odvod do státního rozpočtu oproti roku 2014 cca o 3,80 %. Příčinou poklesu odvodu do státního rozpočtu byla novela zákona č. 334/1992 Sb., o ochraně zemědělského půdního fondu, ve znění pozdějších předpisů, která se stala účinnou dne 1. 4. 2015. V rámci této novely byl snížen podíl příjmu státního rozpočtu ze 75 % výše odvodů na 55 % výše odvodů.

2

Plně ní příjmů státního rozpočtu v le te ch 2013 - 2015

SPD celkem v tom: víno minerál.oleje líh pivo tabák surový tabák elektřina zemní plyn pevná paliva odv. za odnětí půdy SR

2013 SR skut. + , 143,0 137,7 -5,3 0,3 80,6 6,5 4,5 47,8 x 1,4 1,4 0,5 0,2

0,3 76,6 6,4 4,5 46,8 x 1,3 1,3 0,5 0,2

0,0 -4,0 -0,1 0,0 -1,0 x -0,1 -0,1 0,0 0,0

2014 % SR skut. + , 96,3 144,8 139,3 -5,5 100,0 95,0 98,5 100,0 97,9 x 92,9 92,9 100,0 100,0

0,3 81,9 6,5 4,7 48,1 x 1,4 1,4 0,5 0,2

0,3 80,1 6,8 4,6 44,7 x 1,3 1,1 0,4 0,2

v mld. Kč 2015 % SR skut. + , % 96,2 140,6 148,4 7,8 105,5

0,0 100,0 -1,8 97,8 0,3 104,6 -0,1 97,9 -3,4 92,9 x x -0,1 92,9 -0,3 78,6 -0,1 80,0 0,0 100,0

0,3 79,2 6,5 4,6 47,0 0,0 1,3 1,2 0,5 0,2

0,3 82,7 7,1 4,7 50,9 0,0 1,2 1,1 0,4 0,2

0,0 100,0 3,5 104,4 0,6 109,2 0,1 102,2 3,9 108,3 0,0 x -0,1 92,3 -0,1 91,7 -0,1 80,0 0,0 100,0

Nárůst inkasa spotřebních a ekologických daní v roce 2015 oproti roku 2014 o 9,3 mld. Kč (+ 6,68 %) byl způsoben nárůstem inkasa u všech spotřebních a ekologických daní vyjma daně z elektřiny. Nejvyšší podíl na nárůstu má inkaso daně z tabákových výrobků, které v meziročním srovnání stouplo o 6,17 mld. Kč. Vývoj inkasa SPD v roce 2015 byl u jednotlivých komodit ovlivněn několika různými faktory. Na inkaso daně z minerálních olejů měly pozitivní dopad legislativní změny (zpřísnění distribučních podmínek podle novely zákona o pohonných hmotách a sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji). Dále se na inkasu příznivě promítlo zvýšení prodejů pohonných hmot v souvislosti s dlouhodobým poklesem prodejních cen. Tyto pozitivní trendy byly završeny v závěru vysokým průměrným inkasem ve výši 7,5 mld. Kč u posledních čtyř kalendářních měsíců. Výši inkasa daně z tabákových výrobků pozitivně ovlivnilo zavedení omezení prodejů tabákových výrobků (cigaret) při změně sazby daně, kdy cigarety s předcházející daňovou sazbou bylo možné skladovat a prodávat nejdéle do 3 měsíců od data nabytí účinnosti nové daňové sazby. Obdobná situace nastala u komodity líh, kde inkaso daně v průběhu celého roku dosahovalo ve většině měsíců nejvyšších výnosů za posledních 5let. I tento trend odráží ozdravění trhu s lihovinami a příznivé dopady zpřísněných podmínek na výrobu, distribuci a prodej lihovin.

Celkový příjem státního rozpočtu ze spotřebních a ekologických daní za rok 2015 ve výši 148,57 mld. Kč představuje překročení odhadu celkového výnosu o 7,97 mld. Kč; jedná se současně o nejvyšší částku inkasa od zavedení spotřebních daní v roce 1993.

3

Vývojová řada DPH za roky 1993 až 2015 (po odečtení vratek) v mil. Kč

1993

1994

69 665,2

97 570,1

1995

1996

1997

1998

1999

2000

116 039,7

133 657,5

144 525,9

156 785,7

165 662,9

209 439,7

2005

2006

2007

2008

v mil. Kč

2001

2002

2003

2004

233 999,6

224 089,3

241 063,9

142 170,8

3 471,9

389,3

540,6

250,6

v mil. Kč

2009

2010

148,3

2011

-34,2

2012

205,6

179,2

2013

2014

162,1

2015

217,6

232,5

Z vývojové řady DPH je patrný pokles příjmů z důvodu vstupu ČR do EU k 1.4.2004. Prudký pokles v roce 2005 souvisí s přechodem kompetencí výběru DPH. Od 1.1.2005 celní správa vybírá DPH pouze u osob, které nejsou plátci DPH. Příčinou propadu příjmů DPH v roce 2010 jsou vratky na základě rozhodnutí o odvolání. V porovnání s rokem 2014 došlo v roce 2015 k navýšení vybrané DPH o 14,9 mil. Kč, tj. o 6,9%. Vývojová řada vrácené DPH v mil. Kč

2001

2002

333,8

2009

2003

319,2

2010

20,1

2004 395

2011

245,6

2005

341,1

2012 26,5

2006

125,7

2013 4,2

2007

389,3

2014

15,9

2008

10,2

16,0

2015 7,4

16,7

Vracení DPH daňovým subjektům je celními orgány prováděno v souladu se zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. Vývojová řada cla do SR za roky 1993 až 2015 v mil. Kč

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

15 122,3 17 045,0 17 412,8 19 676,1 14 934,3 13 621,1 12 049,8 13 611,7 10 015,4

2002

2003

9 774,5 10 251,7

2004 4 903,3

v mil. Kč

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

1 248,1

1 218,1

1 435,7

2 203,7

1 396,8

1 661,2

1 727,0

1 544,6

1 460,8

1 843,7

2 067,5

Ve srovnání výběru cla za roky 2014 a 2015 došlo k nárůstu o 223,8 mil. Kč, tj. nárůst o 12,1 %. Celní správa ČR dlouhodobě činí opatření proti podhodnocování dovozů, zejména textilu a obuvi z Číny. Díky přijatým opatřením došlo od roku 2012 do roku 2015 k sedmi až osminásobnému zvýšení jednotkových cen dováženého zboží, což v součtu činí fiskální přínos významně přesahující částku 1 000,0 mil .Kč. 4

Vstupem ČR do EU přestal platit celní sazebník ČR, vydávaný každoročně nařízením vlády a začal platit Společný celní sazebník EU pro všechny členské země. Obdobně však jako český celní sazebník je Společný celní sazebník EU pouze základem celně tarifního systému. EU využívá nejrůznější opatření, která ovlivňují výši konečného cla při dovozu zboží. Z pohledu TARICu k opatřením často využívaným při dovozu zboží do EU patří např. kvóty, ochranná opatření včetně antidumpingu, licence. Tato opatření již nejsou uvedena ve Společném celní sazebníku, ale lze je přehledně nalézt ke každému druhu zboží v databázích TARIC (integrovaný tarif společenství). Pokud jde o vlastní celní sazby a jejich změny související s naším vstupem do EU, pak systém EU: - častěji používá složitější formy celních sazeb, tzn. sazeb specifických (částka za jednotku množství) a kombinovaných (kombinace valorických a specifických sazeb), - velice často využívá ochranná opatření včetně antidumpingových opatření, - uplatňuje cla vázaná na splnění různých podmínek, - využívání minim a maxim různých hodnot a ukazatelů pro stanovení konečné celní sazby. Výraznou měrou po vstupu do EU nabyly na významu kvóty. Kvóty jsou určeny množstvím zboží, které je propuštěno do volného oběhu za sníženou celní sazbu. Kvóty stanovené v rámci EU jsou společné pro všechny členské státy EU, jsou řízeny Generálním ředitelstvím pro daně a celní unii - DG TAXUD (Directorate General: Taxation and Customs Union) v Bruselu a jejich administraci zajišťují celní orgány stejnou metodou jako před vstupem ČR do EU, to znamená „First-come-first-served“ (v ČR nazývanou „Kdo dřív přijde, ten dřív bere“). Tato metoda zaručuje rovný přístup všem obchodním subjektům ke stanoveným kvótám, neboť alokace kvót je založena na denním vyhodnocování (rozhodující je dovoz v průběhu 1 dne). Kromě výše popsaných kvót existují v EU také kvóty uplatňované v rámci společné zemědělské politiky a vztahující se na dovoz zemědělských komodit. Tyto kvóty jsou spravovány jiným způsobem, než je popsáno výše, a to na základě licencí. Administrace těchto kvót spadá v rámci EK do působnosti DG AGRI. Dle našeho názoru nedošlo v roce 2015 v oblasti opatření, která ovlivňují výši konečného cla při dovozu zboží, k výrazným legislativním změnám.

Spotřební daně (uvedené hodnoty jsou včetně FS) V komoditě minerální oleje bylo v roce 2015 inkasováno 82,75 mld. Kč, což představuje nárůst o 2,62 mld. Kč (+3,27 %) oproti inkasu v roce 2014. Odhadovaný celkový výnos v komoditě minerální oleje pro rok 2015 ve výši 79,2 mld. Kč byl o 0,9 mld. Kč nižší než celkové inkaso, dosažené v této komoditě v roce 2014; predikovaný odhad výnosu byl překročen o 3,5 mld. Kč. Na nárůstu inkasa v roce 2015 oproti roku 2014 se podílí celá řada faktorů. Mezi hlavními důvody nárůstu lze spatřovat dlouhodobý pozitivní dopad legislativních změn upravujících podmínky nakládání s minerálními oleji, zejména zavedení nové koncepce registrace 5

distributorů pohonných hmot dle příslušných ustanovení zákona o pohonných hmotách. (pozn.: přestože došlo k významnému snížení počtu registrovaných distributorů pohonných hmot z cca 1960 na aktuálně 151, je v ČR počet distributorů pohonných hmot ve srovnání s okolními členskými státy stále nejvyšší). Kladnou roli dále sehrály zvyšující se tuzemské prodeje pohonných hmot, odrážející reakce motoristů na snižování prodejních cen benzínu a motorové nafty; prodejní ceny pohonných hmot v Evropě klesají v souvislosti s celosvětovým poklesem obchodovaných cen evropské ropy Brent a americké lehké ropy WTI Crude Oil pod hranici 37 USD za barel (k 31. 12. 2015). Nárůst poptávky motoristů potvrzují rovněž data Českého statistického úřadu, který zaznamenal nárůst indexu tržeb pohonných hmot za období leden až září o 7,1 %. Jedním z řady faktorů, který ovlivnil výši výsledného inkasa ze spotřební daně z minerálních olejů, bylo i znovuzavedení možnosti uplatnění nároku na vrácení daně z minerálních olejů použitých pro zemědělskou prvovýrobu. Zatímco v roce 2014 mohly subjekty uplatňovat nárok (tzv. „zelená nafta“) až od 1. 7. 2014 a částka vrácené daně byla v celkové výši 0,97 mld. Kč, v roce 2015 subjekty uplatňovaly nárok za celý rok 2015 a částka vrácené daně byla v celkové výši 1,22 mld. Kč. V roce 2015 dosáhly nárůst o 0,38 mld. představuje nejvyšší Odhadovaný celkový na 109,73 %.

celkové příjmy spotřební daně z lihu 7,13 mld. Kč, což představuje Kč (5,60 %) oproti inkasu v roce 2014. Dosažené inkaso současně výnos v této komoditě od zavedení spotřebních daní v roce 1993. výnos v komoditě líh pro rok 2015 ve výši 6,50 mld. Kč byl naplněn

Inkaso spotřební daně z lihu je dlouhodobě negativně ovlivňováno změnou spotřebitelských preferencí, a to snižující se spotřebou lihovin zejména z důvodu nárůstu cen. Velké procento „tradičních“ konzumentů lihovin se v posledních letech částečně nebo zcela odklonilo od konzumace „klasických“ lihovin s lihovitostí 40% objemových a nahradilo je levnějšími alkoholickými nápoji (např. pivem nebo tichým vínem) a levnějšími lihovinami s lihovitostí nižší než 40 % objemových. Na celkovou výši příjmů ze spotřební daně z lihu v roce 2015 měl pozitivní vliv i fakt, že se trh s lihovinami opět stabilizoval po období metanolové kauzy z přelomu roku roku 2012 a 2013. Významnou roli v tomto ohledu sehrála také opatření zavedená přijetím zákona č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu, ve znění pozdějších předpisů, jež vstoupil v účinnost dne 1. 12. 2013.

Za rok 2015 dosáhly celkové příjmy spotřební daně z piva 4,71 mld. Kč, což představuje nárůst o 0,12 mld. Kč (2,51 %) oproti inkasu v roce 2014. Dosažené inkaso současně představuje historicky nejvyšší výnos v této komoditě od zavedení spotřebních daní v roce 1993. Odhad celkového výnosu spotřební daně z této komodity pro rok 2015 byl překročen o 109 mil. Kč.

6

Pozitivní vliv na dosažené inkaso má především změna spotřebitelských preferencí, kdy zvyšující se konzumace piva a vína částečně nahrazuje konzumaci lihovin. Výsledný daňový výnos příznivě ovlivnila rostoucí preference ležáků před pivy výčepními a rostoucí počet malých nezávislých pivovarů.

Za rok 2015 dosáhly celkové příjmy spotřební daně z vína a meziproduktů 0,32 mld. Kč, což představuje nárůst o 26 mil. Kč oproti inkasu v roce 2014 (+ 8,76 %). Odhadovaný celkový výnos v komoditě víno a meziprodukty pro rok 2015 byl překročen o 21 mil. Kč (106,95 % z celkového předpokladu). Komodita vína a meziproduktů nepatří z pohledu příjmu státního rozpočtu mezi nosné komodity a při porovnání s předcházejícími kalendářními roky lze zaznamenat jen nepatrné výkyvy ve spotřebě dotčených vybraných výrobků. Přestože obliba a spotřeba výrobků podléhajících spotřební dani z vína a meziproduktů na daňovém území České republiky mírně stoupá, nebyly ve výnosu daně dané komodity zaznamenány významné výkyvy. Tato situace je způsobena skutečností, že roste zejména spotřeba tzv. tichých vín, podléhajících spotřební dani ve výši 0,-Kč/hl. V roce 2015 dosáhly celkové příjmy spotřební daně z tabákových výrobků rekordní částky 50,86 mld. Kč, což představuje meziroční nárůst o 6,17 mld. Kč (+ 13,79 %). Jedná se o historicky nejvyšší výnos v komoditě tabákových výrobků od zavedení spotřebních daní v roce 1993. Rozhodující podíl na meziročním nárůstu inkasa z tabákových výrobků mělo nově zavedené legislativní opatření, regulující možnosti prodeje a skladování cigaret při změně sazeb spotřební daně. Pokud dojde ke změnám sazeb daně u tabákových výrobků, je dle tohoto opatření možné prodávat či skladovat cigarety sazby daně předcházející nové daňové sazbě pouze 3 kalendářní měsíce od data nabytí účinnosti této nové daňové sazby. Toto opatření bylo v praxi poprvé aplikováno k datu 1. 3. 2015 (změna sazeb daně s předmětným dopadem na inkaso v roce 2015 proběhla k datu 1. 12. 2014), čímž došlo k omezení prodejů cigaret s tabákovou nálepkou sazby daně charakterizované písmenem abecedy „O“. Regulace doprodejů cigaret daňové sazby charakterizované písmenem abecedy „O“ se projevila jako plně funkční opatření, kontrolami prodejců a velkoobchodů, realizovanými od 1. 3. 2015 nebyly zjištěny vyšší počty prodejů či skladování cigaret s tabákovou nálepkou „O“. Rozhodující podíl na pozitivním výsledku regulace doprodejů cigaret mělo proaktivní chování výrobců a dovozců cigaret (tzn. odběratelů tabákových nálepek), kteří před koncem regulovaného období (do 28. 2. 2015) zajistili zpětné odebrání cigaret s tabákovými nálepkami „O“ z malo- a velkoobchodní distribuční sítě. Do 28. 2. 2015 bylo z maloobchodního i velkoobchodního trhu staženo celkem 10.748.434 kusů jednotkových balení cigaret (krabiček) s vylepenými tabákovými nálepkami „O“ (toto množství 7

reprezentuje 30 kamionů dálkové přepravy). Z předmětného množství vrácených (a následně pod celním dohledem zničených) tabákových nálepek byla jejich odběratelům vrácena spotřební daň v úhrnné výši 503,4 mil. Kč.

Regulace doprodejů cigaret při změně sazeb spotřební daně z tabákových výrobků zajistila po celý rok 2015 rovnoměrný odběr tabákových nálepek nové daňové sazby (charakterizované písmenem abecedy „P“); na výsledné inkaso mělo současně pozitivní dopad navýšení maloobchodních cen cigaret o cca 5 % v průběhu 1. pololetí roku 2015. Omezení předzásobení při změně sazeb daně v průběhu roku 2015 je patrné z přehledu měsíčních počtů tabákových nálepek (v mil. kusů), odebraných za období od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2015 – jednotlivé sazby daně jsou rozlišeny příslušným písmenem abecedy a uvedením časového období, v němž byla sazba účinná: 1/2008 2/2008 3/2008 4/2008 5/2008 6/2008 7/2008 8/2008 9/2008 10/2008 11/2008 12/2008 1/2009 2/2009 3/2009 4/2009 5/2009 6/2009 7/2009 8/2009 9/2009 10/2009 11/2009 12/2009 1/2010

25 29 32 101 37 143 145 75 103 94 54 14 51 57 92 96 105 84 107 87 89 111 89 68 11

H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H H

2/2010 3/2010 4/2010 5/2010 6/2010 7/2010 8/2010 9/2010 10/2010 11/2010 12/2010 1/2011 2/2011 3/2011 4/2011 5/2011 6/2011 7/2011 8/2011 9/2011 10/2011 11/2011 12/2011

36 88 84 112 89 58 106 91 76 131 63 69 56 101 90 98 87 72 105 81 90 189 85

J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J

1/2012 2/2012 3/2012 4/2012 5/2012 6/2012 7/2012 8/2012 9/2012 10/2012 11/2012 12/2012

38 50 57 60 95 90 84 112 76 116 307 86

K K K K K K K K K K K K

1/2013 2/2013 3/2013

31 18 26

N N N

1/2014 2/2014 3/2014

17 28 31

O O O

12/2014 1/2015 2/2015

44 74 69

P P P

8

4/2013 5/2013 6/2013 7/2013 8/2013 9/2013 10/2013 11/2013 12/2013

26 51 66 79 95 89 121 336 150

N N N N N N N N N

4/2014 5/2014 6/2014 7/2014 8/2014 9/2014 10/2014 11/2014

27 37 24 57 51 84 74 50

O O O O O O O O

3/2015 4/2015 5/2015 6/2016 7/2015 8/2015 9/2015 10/2015 11/2015 12/2015

100 99 81 86 84 98 85 111 83 50

P P P P P P P P P P

Za rok 2015 činily celkové příjmy ekologických daní 2,79 mld. Kč, což představuje pokles o 6 mil. Kč oproti inkasu v roce 2014. Rozdíl celkového výnosu za rok 2015 oproti odhadu je – 209 mil. Kč. Výnos ekologických daní za rok 2015 odpovídá 93,04 % celkového odhadu výnosu pro rok 2015. Na nižší meziroční inkaso ekologických daní měl rozhodující vliv především reálný meziroční pokles spotřeby elektrické energie, zemního plynu i pevných paliv způsobený příznivými klimatickými podmínkami (teplotně mírné zimní období let 2014/2015 a obdobně i závěr roku 2015), rostoucím počtem zateplených budov, snižováním energetické náročnosti ve všech průmyslových odvětvích a vývojem cen energií, způsobujících „energeticky odpovědnější“ chování spotřebitelů.

Daňová zvýhodnění – spotřební daně Zákon rozlišuje tři druhy daňového zvýhodnění, a to osvobození od daně, sníženou sazbu daně a vrácení daně. Přímé daňové zvýhodnění – osvobození od daně Zákon umožňuje osvobození od spotřební daně u všech druhů předmětu daně. Osvobození od daně je vázáno na definovanou skupinu vybraných výrobků, kterých se osvobození týká, a na účel jejich použití. Uplatnění nároku na přijetí vybraných výrobků osvobozených od daně je obecně vázáno na zvláštní povolení. V některých případech ale zákon zvláštní povolení nevyžaduje (např. letecké pohonné hmoty, pohonné hmoty pro lodní dopravu, FAME, rostlinné oleje a bioplyn).

Výše podpory státu u minerálních olejů, které jsou osvobozeny od daně, nelze přímo vyčíslit, protože tato množství nejsou evidována v daňových přiznáních plátců. Jedinou podporu, kterou lze u těchto minerálních olejů vyčíslit, je podpora FAME osvobozeného od daně 9

pro pohon motorů. V souvislosti s lhůtou podání příslušných hlášení o splnění povinnosti uvádění biopaliv pro dopravní účely lze tuto podporu vyčíslit nejdříve koncem března 2016. Vzhledem ke stoupající spotřebě osvobozeného FAME za uplynulé roky, lze předpokládat, že výše podpory za rok 2015 bude vyšší než 1 350 mil. Kč. V roce 2015 bylo pro uživatele vydáno nebo již bylo v platnosti celkem 1 134 zvláštních povolení na přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně. Z tohoto počtu bylo 765 zvláštních povolení pro minerální oleje, 367 zvláštních povolení pro líh a 2 povolení pro tabákové výrobky. Vzhledem k tomu, že se jedná o přímá daňová zvýhodnění, nejsou dostupné údaje pro vyčíslení jejich výše.

Přímé daňové zvýhodnění – snížená sazba daně Daňové zvýhodnění formou snížené sazby daně se uplatňuje u směsné nafty a zkapalněných ropných plynů, lihu z pěstitelského pálení a piva z nezávislých pivovarů (s roční výrobou do 200 000 hl.). V následující tabulce je uveden přehled částek, které stát na toto daňové zvýhodnění „vydal“, tzn., které nebyly odvedeny do státního rozpočtu.

Vybrané výrobky Směsná nafta

Sazba daně

Množství

Částka neodvedené daně (v tis. Kč)

7 665 Kč/1000 l

166 957 tis. l

548 453

Zkapalněné ropné plyny § 45 odst. 1 písm. f) zákona

0 Kč/1 t

45 339 tun

178 318

Zkapalněné ropné plyny § 45 odst. 1 písm. g) zákona

1 290 Kč/1 t

14 474 tun

38 254

Líh z pěstitelského pálení

14 300 Kč/hl

24 292 hl

344 949

Pivo se sníženými sazbami

16 až28,80 Kč/1 hl

142 190

Celková částka

1 252 164

Tyto částky daně, které „nebyly odvedeny“ do státního rozpočtu, byly vyčísleny na základě množství vybraných výrobků, uvedených v daňových přiznáních jednotlivých plátců daně za zdaňovací období listopad 2014 až říjen 2015 (splatnost 40, resp. 55 dní po skončení zdaňovacího období) a rozdílu mezi „základní“ a „zvýhodněnou“ sazbou daně. V roce 2014 činila celková částka daně, která „nebyla odvedena“ do státního rozpočtu v důsledku zdanění „sníženou sazbou daně“ 1 370 377 tis. Kč, tzn., že v roce 2015 došlo oproti roku 2014 k poklesu o 26,3 % (částka byla očištěna o zvýhodnění u piva se sníženými

10

sazbami, které v roce 2014 nebylo kalkulováno). Na tomto stavu má největší podíl pokles daňového zvýhodnění u lihu z pěstitelského pálení (kdy částka neodvedené daně byla oproti roku 2014 nižší o 153 513 tis. Kč) a pokles daňového zvýhodnění u směsné nafty o 59 624 tis. Kč oproti roku 2014. Nepřímé daňové zvýhodnění – vrácení daně Posledním typem daňového zvýhodnění je vrácení daně. Vrácení daně je vázáno na spotřebu definované skupiny vybraných výrobků a účel jejich spotřeby. V obecné části zákona je upraveno vrácení daně pro osoby požívající výsad a imunit (§ 15 ZSpD) a ozbrojené síly členských států NATO s výjimkou ozbrojených sil České republiky (§ 15a ZSpD). Ve zvláštní části je vrácení daně upraveno u minerálních olejů, které byly spotřebovány pro daný účel použití. V následující tabulce je uveden přehled částek, které tak byly vydány ze státního rozpočtu. v tis. Kč

Imunity (§ 15 zákona) NATO (§ 15a zákona) MIPOS a MEPRO* (§ 55 zákona) Výroba tepla (§ 56 zákona) Ostatní benziny (§ 56a zákona) Zelená nafta (§ 57 zákona) Celková částka

Výše vrácené daně 8 668 6 842 14 849 518 734 10 227 1 216 624 1 775 944

* pozn.: mineralogické postupy a metalurgické procesy

Tyto částky daně, které byly vydány ze státního rozpočtu, vycházejí z daňových přiznání k uplatnění jednotlivých druhů nároků na vrácení daně. Celková částka vrácené daně je oproti roku 2014 vyšší o 19 %. Nárůst je způsoben především vyšším objemem vrácené daně za zelenou naftu, protože v roce 2015 mohly subjekty opět uplatňovat nárok na vrácení daně za celý rok 2015.

Ve zvláštní části ZSpD je upraveno daňové zvýhodnění formou vratky na palivo Ethanol E 85.

Vybrané výrobky

Sazba daně

Množství

Částka vrácené daně v tis. Kč

Ethanol E 85

12 840 Kč/1000 l

13 287 tis. l

170 606

Tyto částky daně, které byly „vráceny“, byly vyčísleny na základě množství vybraných výrobků, uvedených v daňových přiznáních jednotlivých plátců daně za zdaňovací období listopad 2014 až říjen 2015 (splatnost 40 dní po skončení zdaňovacího období).

11

Daňová zvýhodnění – energetické daně V oblasti energetických daní upravených zákonem č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, se uplatňuje daňové zvýhodnění formou přímého osvobození od daně nebo vrácení daně (pouze osobám požívajícím výsad a imunit). Přímé daňové zvýhodnění – osvobození od daně V roce 2015 bylo evidováno celkem 1206 platných povolení k nabytí energetických produktů osvobozených od daně podle příslušných ustanovení částí čtyřicáté páté, čtyřicáté šesté a čtyřicáté sedmé výše uvedeného zákona, a to zejména pro jejich použití k výrobě elektřiny, k mineralogickým postupům nebo v metalurgických procesech. Jednalo se o 581 povolení k nabytí plynu osvobozeného od daně, 167 povolení k nabytí pevných paliv osvobozených od daně a 458 povolení k nabytí elektřiny osvobozené od daně. Vzhledem k tomu, že se jedná o přímá daňová zvýhodnění, nejsou dostupné údaje pro vyčíslení jejich výše. Nepřímé daňové zvýhodnění – vrácení daně U energetických daní je výše uvedeným zákonem umožněno vrácení daně pouze osobám, požívajícím výsad a imunit. Nároky na vrácení daně osobám požívajícím výsad a imunit vyměřené za rok 2015 (dle stavu dat ke dni 5. 1. 2016) jsou uvedeny v následující tabulce:

v tis. Kč

Elektřina pro "imunity" Zemní plyn a podobné plyny pro "imunity Pevná paliva pro "imunity" Celková částka

Výše vrácené daně 52,6 29,9 0,0 82,5

Tyto částky daně, které byly vydány ze státního rozpočtu, vycházejí z daňových přiznání k uplatnění jednotlivých nároků na vrácení daně. Vyhodnocení dopadů změn daňových zákonů v roce 2014 

Zákon č. 267/2014 Sb., kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů

12

Cílem dotčeného zákona bylo zlepšení možnosti vynutitelnosti povinností ze strany daňového subjektu změnou úpravy pořádkové pokuty, zároveň došlo k sankcionování správce daně v případě, kdy postup k odstranění pochybností v případě daňového odpočtu není ukončen do 6 měsíců od zahájení. 

Zákon č. 262/2014 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

Zavedení druhé snížené sazby daně ve výši 10% 

Zákon č. 331/2014 Sb., kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

Zákon novelizuje zákon č. 61/1997 Sb., o lihu a o změně a doplnění zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů, a zákona České národní rady č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, (zákon o lihu), ve znění pozdějších předpisů, dále zákon č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o povinném značení lihu“), zákon č. 308/2013 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o povinném značení lihu. Obsahem zákona bylo řešení problematiky vzniku daňových nedoplatků, respektive daňových úniků na spotřební dani, zejm. redukce rizikových subjektů, kterým je umožněno nakládat s vybranými výrobky podléhajícími spotřební dani, problematika daňových podvodů, které souvisí s ilegálním přimícháváním nezdaněných zvláštních minerálních olejů do tradičních pohonných hmot, zejména motorové nafty, zavedení zvláštního registru osob nakládajících se zvláštními minerálními oleji (výrobci, distributoři a koneční spotřebitelé zvláštních minerálních olejů; povinnosti spojené s registrem se budou vztahovat pouze na osoby, které nabývají tyto oleje volně ložené nebo umístěné v baleních přesahujících 220 litrů), dílčí úprava nastavení kaucí osob povinných značit líh a s tím související úprava některých ustanovení týkajících se spotřebitelského balení lihu o objemu do 0,06 litru. 

Zákon č. 157/2015 Sb., kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 311/2006 Sb., o pohonných hmotách a čerpacích stanicích pohonných hmot a o změně některých souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů

Cílem přijetí dotčeného právního předpisu bylo zavedení spotřební daně ze surového tabáku a nakládání se surovým tabákem pro jiný účel než výrobu tabákových výrobků a úprava kauce pro distributory pohonných hmot 

Zákon č. 382/2015 Sb., kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů

Cílem přijatého právního předpisu bylo zavedení daňové zvýhodnění biopaliv. 

Zákon č. 315/2015, kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů

13

Cílem přijetí předmětné právní úpravy je postupné zvyšování sazeb daně z tabákových výrobků v průběhu tří let, zakotvení možnosti uvolnit zajištěné vybrané výrobky, případně dopravní prostředek, který je dopravoval, v případě, že jejich doprava byla provázena dokladem s nesprávnými nebo nepravdivými údaji, avšak následně se prokáže, že výrobky byly zdaněny nebo byly oprávněně nabyty bez spotřební daně. Obdobná úprava se uplatní i v případě skladování, zakotvení hranice pro náhradu nákladů za uskladnění či zničení zajištěných vybraných výrobků. Zavedení možnosti nezrušit vydané povolení z důvodu nečinnosti v případě, že subjekt prokáže, že nečinnost byla způsobena z vážných nebo objektivních důvodů.

Poplatky a odvody na ekologických druzích příjmů v rámci dělené správy Na účtech CS ČR byly k 31. 12. 2015 evidovány příjmy dělené správy v celkové výši 2 799 720 tis. Kč. Na celkovém inkasu se, jako každým rokem, podílely velkou měrou příjmy z poplatků a odvodů na ekologických druzích příjmů. Podíl těchto poplatků činil v roce 2015, stejně jako v letech předcházejících, cca 70 %. Příjmy z poplatků a odvodů v dělené správě dosáhly k 31. 12. 2015 částky 1 963 618 tis. Kč. Oproti roku 2014 se tyto příjmy snížily o 4,1 %. v tis.Kč Název

Platby od počátku roku 2007 2008 2009

2006

2010

Poplatky dle zákona č. 164/2001 Sb., o léčivých vodách

7 258

7 670

7 629

9 173

9 481

Poplatky dle zákona č. 254/2001 Sb., za odběr podzemních vod

1 174 309

1 084 087

902 743

1 016 184

1 018 364

Poplatky dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech

266

64

391

1 320

13 819

Poplatky dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech (nebezpečný odpad)

4

537

847

1 567

2 470

Poplatky dle zákona č. 86/2002 Sb. a č. 201/2012 Sb., o ovzduší

476 530

567 027

536 951

427 752

387 560

Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za dočasné odnětí půdy

28 407

82 681

55 093

31 249

31 699

Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy

328 048

276 628

248 363

244 615

191 377

Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy s dočasnými odvody

62 643

160 383

96 782

162 374

117 389

Poplatky dle zákona č. 289/1995 Sb., za dočasné odnětí lesní půdy

7 307

21 289

13 696

12 617

13 506

Poplatky dle zákona č. 289/1995 Sb., za trvalé odnětí lesní půdy

55 707

63 411

59 213

49 516

53 259

Poplatky dle zákona č. 254/2001 Sb., za vypouštění odpadních vod

302 225

453 493

324 748

275 044

256 762

Celkem

2 442 704 2 717 270 2 246 456 2 231 411 2 095 686

14

v tis.Kč Název

2011

Platby od počátku roku 2012 2013 2014

2015

Poplatky dle zákona č. 164/2001 Sb., o léčivých vodách

8 589

8 569

8 737

9 021

13 060


1 014 368

1 023 548

1 024 691

1 028 439

1 025 568

Poplatky dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech

2267

1706

4887

5 682

0

Poplatky dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech (nebezpečný odpad)

2548

-161

0

-4 800

0


420 317

392 829

288 805

293 482

274 558

Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za dočasné odnětí půdy

40 057

37 023

40 237

40 561

40 985

207 445

329 407

363 023

282 026

239 431

107 829

108 179

104 218

99 525

102 385

14 209

16 270

16 384

17 773

17 763


58 484

41 066

59 451

44 272

45 930


249 513

237 584

226 921

229 621

203 938

Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy s dočasnými odvody Poplatky dle zákona č. 289/1995 Sb., za dočasné odnětí lesní půdy

Celkem

2 125 626 2 196 020 2 137 354 2 047 616 1 963 618

Příčinou snížení příjmů v oblasti dělené správy jsou zejména změny právních předpisů. Dne 1. 4. 2015 se stala účinnou novela zákona č. 334/1992 Sb., o ochraně zemědělského půdního fondu, ve znění pozdějších předpisů. V rámci této novely bylo změněno směřování příjmů z odvodů (oproti stávajícímu dělení se podíl obcí z odvodů zvýšil z 10 % na 30 % a podíl státního rozpočtu byl snížen ze 75 % na 55 %, zbylá část odvodů náleží v obou případech Státnímu fondu životního prostředí České republiky) a zároveň v rámci snížení sazeb za odváděnou půdu klesla i výše odvodů. Tento pokles se projevil zejména u odvodů za trvalé odnětí zemědělské půdy, kde se výnos snížil cca o 15 %. Odvody za dočasné odnětí zemědělské půdy jsou již ze své podstaty každoročně se opakující, a proto zde ke snížení částky odvodů nedošlo. Z výše uvedené tabulky je zřejmý stále přetrvávající pokles výnosů z poplatků za znečištění ovzduší dle zákona č. 201/2012 Sb., o ochraně ovzduší, ve znění pozdějších předpisů. Vzhledem k tomu, že v tomto právním předpise byla stanovena hranice pro osvobození znečišťovatelů od poplatku za znečištění ovzduší až do výše 50 000 Kč za poplatkové období, je evidováno výrazné snížení počtu znečišťovatelů, a také, vzhledem k instalaci zařízení snižující znečištění ovzduší, další pokles výnosů z těchto poplatků.

15

I nadále stagnují příjmy z rozhodnutí předávaných celním úřadům k vymáhání dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů.

Výše peněžitého plnění předaná na CÚ k výběru a vymáhání na vybraných druzích příjmů v ti s .Kč

Název

2011

2012

2013

2014

2015

2015/2014 %


392

799 241

978 546

763 766 1 066 021


443 403

394 230

441 939

310 727

359 501

15,7

Poplatky dle zákona č. 289/1995 Sb., za dočasné odnětí lesní půdy

43 757

14 091

14 655

17 031

17 816

4,61


57 006

41 435

49 957

53 310

45 887

-13,9


284 827

259 295

195 950

238 669

215 794

-9,6

39,57

Z výše uvedené tabulky vyplývá, že se suma předaných platebních povinností dle ustanovení zákona č. 201/2012 Sb., o ochraně ovzduší, ve znění pozdějších předpisů, ve srovnání s rokem 2014 začala opětovně navyšovat. Vzhledem k tomu, že v roce 2015 nedošlo k žádné výrazné legislativní změně, je možno tento stav přičítat tomu, že se situace v oblasti poplatkové povinnosti za znečišťování ovzduší stabilizovala. V oblasti poplatků za trvalé odnětí lesní půdy je oproti roku 2014 vidět výrazný pokles předaného peněžitého plnění. Výše předaného peněžitého plnění se snížila cca o 14 %. Ani zde nedošlo k žádné výrazné legislativní změně, takže snížení předané poplatkové povinnosti je možno si vysvětlit pouze sníženým zájmem subjektů o odnětí lesní půdy. Rozbor pohledávek a nedoplatků cla daní a poplatků vyměřených v rámci celního řízení k 31.12.2015 Rozbor pohledávek a nedoplatků cla, daní a poplatků vyměřených v rámci celního řízení je zpracován na základě podkladů z celních úřadů ke dni účetní závěrky posledního měsíce kalendářního čtvrtletí, tj. k 31.12.2015. Pro účel zpracování rozboru se pohledávkou rozumí neuhrazená částka splatného cla, daní a poplatků vyměřených v rámci celního řízení včetně příslušenství, bez ohledu na zákonnou lhůtu splatnosti. Po uplynutí lhůty splatnosti se stává tato neuhrazená pohledávka nedoplatkem. Celková výše pohledávek činila ke dni 31.12.2015 částku 4 542 670 tis. Kč. V této sumě pohledávek jsou zahrnuty nejen pohledávky a nedoplatky vzniklé neuhrazením cla a daní za zboží propuštěné do režimu volného oběhu, případně po skončení režimu s dočasným osvobozením od cla, ale i pohledávky předepsané platebními výměry za nedodání zboží 16

v režimu tranzit, celní dluhy vyměřené dodatečnými platebními výměry a platebními výměry vydanými na základě následných kontrol, kdy u těchto případů není zajištěn celní dluh, a neuhrazené pohledávky, kdy deklarant měl povolení nezajišťovat celní dluh. Jsou zde zahrnuty také platební výměry na úrok z prodlení a penále při nedodržení zákonné lhůty splatnosti celního dluhu. Ke dni 31.12.2015 činí stav nedoplatků cla, daní a poplatků vyměřených v rámci celního řízení celkem 4 371 283 tis. Kč. Z toho podle druhu vyměřeného rozpočtového příjmu: v tis. Kč

CLO DPH SPD Nedoplatky cla a daní vyměřených v rámci celního řízení Příslušenství: penále, úroky pokuty exekuční náklady správní poplatky mimo kolků Nedoplatky celkem

421 755 1 186 751 2 384 267 3 992 773 283 436 20 082 74 991 1 4 371 283

Na celkové výši nedoplatků se podílí:  nedoplatky vzniklé vyměřením na základě rozhodnutí z úřední povinnosti částkou …………………………………. 3 380 586 tis. Kč, tj. 77,4 %  nedoplatky z obchodního zboží, vzniklé na základě celního řízení předložením JSD, částkou ………………….

749 841 tis. Kč, tj. 17,1 %

 nedoplatky z penále a úroků z prodlení a nedoplatky z neobchodního zboží částkou ………………

Rozdělení nedoplatků podle let vyměření celního dluhu do r. 2003 (včetně)

3 601 499 tis. Kč

r. 2004

25 626 tis. Kč

r. 2005

223 792 tis. Kč

r. 2006

42 323 tis. Kč

r. 2007

54 865 tis. Kč

r. 2008

96 917 tis. Kč

17

240 856 tis. Kč, tj. 5,5 %

r. 2009

30 844 tis. Kč

r. 2010

167 947 tis. Kč

r. 2011

43 407 tis. Kč

r. 2012

4 115 tis. Kč

r. 2013

15 661 tis. Kč

r. 2014

27 336 tis. Kč

r. 2015

36 951 tis. Kč

Celkem

4 371 283 tis. Kč

Část nedoplatků ve výši 26 592 tis. Kč tvoří nedoplatky z let 1991 až 1993, kdy do roku 1993 nebylo nutno v plném rozsahu zajišťovat celní dluh.

Snížení / zvýšení celkového stavu nedoplatků vždy za jednotlivá čtvrtletí v tis. Kč

Rozdíl

Nedoplatky k

Zvýšení / snížení

31.12.2014 31.3.2015 30.6.2015 30.9.2015 31.12.2015

Zvýšení

Snížení

4 476 021 4 442 378

33 643 4 431 776

10 602 4 442 674

10 898 4 371 283

71 391

Porovnání nedoplatků podle druhu vyměřeného příjmu v tis. Kč

Druh příjmu

3. čtvrtletí 2015 4. čtvrtletí 2015

Rozdíl zvýšení + / snížení -

CLO

434 355

421 755

-12 600

DPH

1 215 517

1 186 751

-28 766

SPD

2 410 083

2 384 267

-25 816

4 059 955

3 992 773

-67 182

287 454

283 436

-4 018

pokuty

20 183

20 082

-101

exekuční náklady

75 081

74 991

-90

Nedoplatky cla a daní Příslušenství : penále, úroky

správní poplatky Nedoplatky celkem

1

1

0

4 442 674

4 371 283

-71 391

18

Přehled nedoplatků podle jednotlivých CÚ

Celní úřad pro

nedoplatky k 31.12.2015 v tis. Kč

hlavní město Prahu

podíl na celkové výši nedoplatků v%

2 795 239

63,9

Jihočeský kraj

259 756

5,9

Jihomoravský kraj

418 168

9,6

28 212

0,7

6 008

0,1

Karlovarský kraj Královéhradecký kraj Liberecký kraj

5 748

0,1

387 637

8,9

Olomoucký kraj

14 151

0,3

Pardubický kraj

7 081

0,1

Plzeňský kraj

130 354

3,0

Středočeský kraj

216 242

4,9

Ústecký kraj

82 640

1,9

kraj Vysočina

11 514

0,3

1 162

0,1

Moravskoslezský kraj

Zlínský kraj Praha Ruzyně Celkem

7 371

0,2

4 371 283

100,0

Přehled nedoplatků podle CÚ a druhu příjmu - aktuální stav ke dni 31.12.2015 v tis. Kč

Celní úřad pro: hlavní město Praha Jihočeský kraj Jihomoravský kraj Karlovarský kraj Královéhradecký kraj Liberecký kraj Moravskoslezský kraj Olomoucký kraj Pardubický kraj Plzeňský kraj Středočeský kraj Ústecký kraj kraj Vysočina Zlínský kraj Praha Ruzyně Celkem

DPH 798 887 55 102 114 323 16 919 885 3 601 40 440 2 575 1 823 35 913 87 952 20 042 4 364 269 3 654 1 186 749

SPD z min. olejů 1 891 681 129 595 161 675 0 0 0 41 651 0 0 10 12 545 87 0 0 0 2 237 244

druh příjmu SPD z SPD z piva lihu 7 18 0 0 869 0 0 0 561 0 0 0 58 582 0 1 0 1 0 28 743 0 4 532 0 2 835 0 0 0 0 0 0 0 96 131 18

19

SPD z vína a mezipr. 47 0 0 1 0 0 0 0 0 14 697 111 0 0 0 870

v tis. Kč

druh příjmu Celní úřad pro: hlavní město Praha Jihočeský kraj Jihomoravský kraj Karlovarský kraj Královéhradecký kraj Liberecký kraj Moravskoslezský kraj Olomoucký kraj Pardubický kraj Plzeňský kraj Středočeský kraj Ústecký kraj kraj Vysočina Zlínský kraj Praha Ruzyně Celkem

SPD z tab. výrobků 1 333 0 300 0 23 0 35 9 3 0 23 642 22 121 2 116 0 424 50 006

clo do 30.4.2004 3 911 2 273 22 411 5 912 157 1 654 7 997 383 64 45 506 34 051 3 672 1 178 35 700 129 904

clo od 1.5.2004 31 436 287 61 616 1 465 2 178 28 167 985 10 159 589 956 7 070 5 805 1032 196 1 048 291 850

ostatní (poplatky, pokuty a přísl. daní) 67 919 72 499 56 974 3 916 2 204 466 70 949 1024 4 600 19 212 45 752 27 966 2 823 662 1 545 378 511

Celkem ke dni 31.12.2015 2 795 259 418 28 6 5 387 14 7 130 216 82 11 1 7 4 371

239 756 168 213 008 749 639 151 080 354 241 639 513 162 371 283

Vymáhání nedoplatků cla a daní v rámci celního řízení Nedoplatky u daní z dovozu vznikají odhalováním zboží, které nebylo propuštěno do volného režimu a z kontrol prováděných po propuštění zboží. U těchto nedoplatků není zajištěn celní dluh. Celní správa využívá při vymáhání nedoplatků z dovozu zboží všechny možnosti k vymáhání - uplatňuje celní dluh na ručiteli, zjišťuje bankovní účty dlužníků, zjišťuje majetek dlužníků prostřednictvím katastrálního úřadu (nemovitý majetek), v evidenci motorových vozidel (movitý majetek), ve středisku cenných papírů, uplatňuje zástavní právo a spolupracuje s finančními úřady v případě přeplatků evidovaných u poplatníka. Nejvíce nedoplatků je vymoženo z exekucí na peněžní prostředky. Dále se zvyšuje podíl exekučních příkazů na movitý a nemovitý majetek dlužníka. Část nedoplatků je uplatněna v rámci konkurzního řízení a insolvenčního řízení. K 31.12.2015 bylo k vymáhání převzato 1 040 nedoplatků v celkové hodnotě 57 049 058,- Kč. Z toho 19 nedoplatků v částce 105 627,- Kč bylo uhrazeno před vydáním exekučního příkazu. U 12 nedoplatků bylo řízení k vymáhání zrušeno. U 708 nedoplatků v celkové hodnotě 56 497 830,-Kč je vedeno exekuční řízení k vymožení dlužných částek. U těchto řízení bylo vydáno 647 exekučních příkazů. Z nedoplatků převzatých do exekučního řízení bylo na základě vydaných exekučních příkazů vymoženo 2 557 399,-Kč. Vyměřené exekuční náklady činí 912 714,-Kč, z toho je 71 050,-Kč uhrazeno. Efektivita vymáhání nedoplatků z dovozu převzatých do exekučního řízení v roce 2015 činí 28,42%. Předpokládaná dobytnost nedoplatků je 15%.

20

Neuhrazené pohledávky cla a daní vyměřených v rámci celního řízení po lhůtě splatnosti (nedoplatky) podle let, ve kterých byly vykázány v tis. Kč

vykázáno vždy k 31.12. v roce druh příjmu DPH SPD z min. olejů SPD z lihu SPD z piva SPD z vína a meziprod. SPD z tab. výrobků clo do 30.4.2004 clo od 1.5.2004 ostatní (exe-náklady,…) CELKEM

2003

2004

2005

3 503 437 3 549 779 3 223 867 5 020 748 895 122 678 655 60 35 3 595 3 438 72 238 40 391 1 550 121 1 242 627 0 0 122 337 169 962 9 370 777 10 705 635

2006

2007

2008

2009

2 522 740 1 956 725 1 774 641 1 734 464 1 682 305 2 911 056 2 588 747 2 518 400 2 585 011 2 719 636 628 671 240 325 206 243 127 464 126 945 53 53 53 61 53 2 711 956 940 3 102 3 062 47 630 179 691 197 413 142 769 142 363 1 115 537 484 440 418 321 398 529 327 039 0 53 061 72 215 117 605 176 752 106 772 733 011 702 746 695 596 701 032 7 335 170 6 237 009 5 890 972 5 804 601 5 879 187

v tis. Kč

vykázáno vždy k 31.12. v roce druh příjmu

2010

DPH 1 461 348 SPD z min. olejů 2 329 053 SPD z lihu 127 548 SPD z piva 53 SPD z vína a meziprod. 2 803 SPD z tab. výrobků 115 340 clo do 30.4.2004 278 543 clo od 1.5.2004 312 512 ostatní (exe-náklady,…) 395 990 CELKEM 5 023 190

2011

2012

2013

2014

2015

1 401 843 1 307 895 1270894 1 233 801 1 186 752 2 306 805 2 299 490 2266412 2 266 338 2 237 244 120 013 108 267 105 980 96 161 96 130 53 53 61 18 18 2 803 2 426 1 049 917 870 102 349 77 288 79 830 50 502 50 004 244 387 197 693 172 212 148 728 129 904 328 445 321 525 329 642 290 689 291 851 389 259 367 449 383 607 388 867 378 510 4 895 957 4 682 086 4 609 687 4 476 021 4 371 283

Neuhrazené pohledávky cla a daní vyměřených v rámci celního řízení po lhůtě splatnosti (nedoplatky) – aktuální stav k 31.12.2015 v tis. Kč aktuální stav nedoplatků z roku celkem ke druh příjmu dni 31.12.2003 DPH 1 074 625 SPD z min. olejů 2 084 190 SPD z lihu 86 339 SPD z piva 0 SPD z vína a meziproduktů 126 SPD z tab. výrobků 16 clo do 30.4.2004 82 137 clo od 1.5.2004 0 ostatní (exe-náklady,…) CELKEM

274 065 3 601 498

2004

2005

2006

2007

7 240 40 5 871 18 41 0 3 143 0

58 700 131 513 0 0 0 11 761 11 889 180

12 671 0 0 0 0 10 492 13 756 592

5 876 0 0 0 0 22 121 16 287 4 051

15 181 21 303 3 911 0 697 0 2 692 49 482

547 0 0 0 0 5 0 21 811

9 273 25 626

9 749 223 792

4 812 42 323

6 531 54 866

3 651 96 917

8 482 30 845

21

2008

2009

v tis. Kč

celkem aktuální stav ke dni

aktuální stav nedoplatků z roku druh příjmu

2010

DPH SPD z min. olejů SPD z lihu SPD z piva SPD z vína a meziproduktů SPD z tab. výrobků clo do 30.4.2004 clo od 1.5.2004 ostatní (exe-náklady,…) CELKEM

2011

157 0 0 0 0 310 0 156 708 10 772 167 947

2012

1858 0 0 0 0 1059 0 22547 17 942 43 406

2013

604 1 1 0 0 95 0 21 3 392 4 114

2014

3 247 10 1 0 0 3552 0 1 789 7 062 15 661

2015

5 574 1 186 752 0 2 237 244 2 96 130 0 18 6 870 57 50 004 0 129 904 24 618 291 851 6 694 378 510 36 951 4 371 283

472 187 5 0 0 536 0 10 052 16 085 27 337

Aktuální stav daňových a celních úlev na jednotlivých druzích příjmů k 31.12.2015 V oblasti daňových a celních úlev je ke dni 31.12.2015 evidováno celkem 1 041 případů neuhrazených nedoplatků, u kterých bylo v souladu se zákonem č. 13/1993 Sb., celní zákon, ve znění pozdějších předpisů, a zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů., (a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění do 31.12.2010), na základě písemných žádostí rozhodnuto o povolení odkladu, posečkání nebo splátek celního dluhu. Z celkové ulehčené částky ve výši 776 636 460,20 Kč je ke dni 31.12.2015 neuhrazeno 654 206 759,59 Kč v tis. Kč Druh úlevy

Počet případů

Odklad Posečkání Splátky Celkem

151 463 427 1 041

Aktuální dlužná částka ke dni 31.12.2015 Clo do Clo od 30.4.2004 1.5.2004 0 126 3 349 3 475

DPH

Neuhrazeno celkem

S PD z Pokuty v Exekuční Úrok / dovozu cel.řízení náklady Penále

5 244 0 0 172 854 3 161 0 75 137 114 165 251 042 253 235 117 326 251 042

0 12 246 258

0 19 6 678 6 697

0 4 507 17 666 22 173

5 244 180 679 468 283 654 206

v tis. Kč Druh úlevy Odklad Posečkání Splátky Celkem

2004 0 0 970 970

Aktuální dlužná částka ke dni 31.12.2015 2005 2006 2007 2008 2009 0 0 0 0 0 562 3 528 0 3 973 0 12 273 291 770 73 452 1 732 502 12 835 295 298 73 452 5 705 502

v tis. Kč Druh úlevy Odklad Posečkání Splátky Celkem

Aktuální dlužná částka ke dni 31.12.2015 2011 0 3 332 70 3 402

2012 0 0 4 200 4 200

2013 0 0 935 935

22

2014

2015

102 512 47 271 47 885

0 48 34 600 34 648

Celkem 5 244 180 679 468 283 654 206

2010 5 142 168 724 508 174 374

Struktura celních a daňových úlev vykazovaných v rozborech nedoplatků cla a daní vyměřených v rámci celního řízení vždy k 31.12. příslušného roku rozhodnutí o úlevě v tis. Kč Druh úlevy

Neuhrazená částka vždy ke dni 31.12. 2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Odklad

10 016

10 132

10 016

0

0

1667

130

Posečkání

60 129

46 724

144 320

92 729

85 412

15 195

39 407

Splátky

90 954

101 550

31 234

269 889

385 031

326 401

333 386

Celkem

161 099

158 406

185 570

362 618

470 443

343 263

372 923

v tis. Kč Druh úlevy

Neuhrazená částka vždy ke dni 31.12. 2010

Odklad

2011

2012

2013

2014

2015

2 573

2 617

2 737

2 157

4 582

5244

Posečkání

180 148

228 692

231 076

238 692

194 474

180 679

Splátky

366 207

374 880

347 100

412 998

468 862

468 283

Celkem

548 928

606 189

580 913

653 847

667 918

654 206

Prekluze cla a daní v rámci celního řízení v tis.Kč

RP 12110 - DPH

2007 - 2011

2012

2013

2014

2015

Celkem

14 318,0

346 943,6

355 850,1

102 866,1

145 500,8

965 478,5

715,3

33 070,7

547 328,2

2 988,8

75 027,5

659 130,5

12220 - SPD líh

0,0

35 660,5

7 513,5

44 517,0

5 647,9

93 338,9

12230 - SPD pivo

0,0

0,0

0,0

34,5

0,0

34,5

12240 -SPD víno

0,0

0,0

153,9

163,1

0,0

317,0

12210 - SPD min oleje

12250 - SPD tabák

0,0

2 963,7

936,4

22 803,0

18,0

26 721,1

1401 - clo do 1.5.2004

20 669,9

145 167,5

142 776,8

73 038,6

70 455,6

452 108,4

1402 - clo po 1.5.2004

129,2

8 072,7

979,8

2 251,5

7 261,1

18 694,2

44 651,3

354 134,2

41 477,4

29 860,1

471 386,4

616 530,0 1 409 672,8

290 140,0

333 771,0

2 687 209,6

1704 - přísluš.daní a popl. CELKEM

1 263,5 37 095,8

Rozbor nedoplatků vnitrostátní SPD a ekologických daní k 31.12.2015 Celková výše nedoplatků ke dni 31.12.2015 činila 6 362 340,1 tis. Kč, z toho 6 354 207,3 tis. Kč vnitrostátní SPD a 8 132,8 tis. Kč ekologické daně. Na celkové výši nedoplatků mají největší podíl nedoplatky SPD z minerálních olejů ve výši 4 343 189,8 tis. Kč a nejvyšší nedoplatek byl evidován u Celního úřadu pro Jihomoravský kraj.

23

Celkový přehled nedoplatků vnitrostátní SPD v tis. Kč

SPD z Celní úřad pro:

minerálních olejů*

vína

Hlavní město Prahu

tabák. výrobků

tabák. nálepek

piva

lihu

Zajištění

Celkem

142,5

865 564,9

276 407,9

188,1

118 413,2

11 144,0

0,7

104 867,5

7 688,1

1 116,0

139,9

0,0

113 812,3

448,3

1 773 802,9

1 519,2

120,1

170 402,8

0,0

1 946 293,2

Karlovarský kraj

0,0

162 070,4

67 724,8

11,4

329,7

0,0

230 136,3

Královehradecký kraj

0,0

325 181,8

25 522,9

0,0

1 160,8

0,0

351 865,5

Liberecký kraj

0,0

48 706,7

2 084,5

0,0

14,4

0,0

50 805,6

Moravskoslezský kraj

3,6

245 744,7

28 521,1

13 645,9

191 165,0

140 680,8

619 761,0

Olomoucký kraj

0,3

40 008,5

2 198,9

6,3

5 836,8

11,4

48 062,2

Pardubický kraj

33,3

75 659,7

4 744,6

0,0

50 681,2

0,0

131 118,8

52,1

185,1

0,0

11 438,6

26,0

4 977,8

0,0

225 924,6

Jihočeský kraj Jihomoravský kraj

1 271 860,5

Plzeňský kraj

0,0

1 529,3

9 672,1

Středočeský kraj

4,4

208 973,0

11 943,4

Ústecký kraj

0,0

43 380,8

11 605,6

17,0

321,9

0,0

55 325,3

Kraj Vysočina

0,0

667,0

56 198,0

7,2

46 398,4

0,0

103 270,7

Zlínský kraj

0,5

447 032,5

450,7

0,0

747 048,8

0,0

1 194 532,6

Praha Ruzyně

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

633,5

4 343 189,8

506 281,8

15 190,1

1 337 075,9

151 836,1

6 354 207,3

CELKEM

0,0

0,0

*včetně příslušných vratek

Celkový přehled nedoplatků ekologických daní v tis.Kč

Daň z Celní úřad pro:

elektřiny zemního pevných * plynu* paliv*

Hlavní město Prahu Jihočeský kraj Jihomoravský kraj Karlovarský kraj Královehradecký kraj Liberecký kraj Moravskoslezský kraj Olomoucký kraj Pardubický kraj Plzeňský kraj Středočeský kraj Ústecký kraj Kraj Vysočina Zlínský kraj Praha Ruzyně CELKEM

Celkem

16,4 2,0 37,8 0,2 121,1 1,6 0,3 29,0 0,0 0,0 182,5 0,0 0,1 9,7 0,0

20,4 0,5 0,0 2,5 96,7 10,8 0,0 0,0 379,6 0,0 0,0 0,0 0,0 1,3 0,0

522,4 0,0 0,0 2 496,4 13,9 1,6 1 815,7 0,0 0,0 2 370,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

559,2 2,5 37,8 2 499,1 231,7 14,0 1 816,0 29,0 379,6 2 370,4 182,5 0,0 0,1 11,0 0,0

400,6

511,8

7 220,4

8 132,8


Z celkové částky nedoplatků vnitrostátních SPD a ekologických daní k 31.12.2015 činí dlužné příslušenství 304 142,7 tis. Kč.

24

Aktuální stav nedoplatků vnitrostátní SPD a ekologických daní k 31.12.2015

2004

2005

SPD z: minerálních olejů* lihu piva vína

69,9 11 158,9 6,1 0,0

60 025,4 24 714,4 2,0 13,9

178 327,7 31 966,1 0,0 57,2

42 681,9 41 100,0 0,0 0,1

159 452,6 21 849,5 601,5 323,9

tabák.výr.a nálepek Zajištění Celkem S PD

0,0 0,0

15,2 0,0

539,3 0,0

3 591,3 0,0

5 418,1 0,0

11 234,9 0,0 0,0 0,0 0,0 11 234,9

84 770,9 0,0 0,0 0,0 0,0 84 770,9

210 890,3 0,0 0,0 0,0 0,0 210 890,3

87 373,2 0,0 0,0 0,0 0,0 87 373,2

187 645,6 3,9 7,7 66,4 78,0 187 723,6

2011

2012

Daň z elektřiny Daň ze zemního plynu Daň z pevných paliv Celkem ekologické daně C ELK EM

SPD z: minerálních olejů* lihu piva vína tabák.výr.a nálepek Zajištění Celkem S PD

Daň z elektřiny Daň ze zemního plynu Daň z pevných paliv Celkem ekologické daně C ELK EM

2006

2007

2013

2008

2014

47 686,6 585 747,1 1 800 579,9 66 137,1 59 503,8 28 949,3 67,1 12,2 4,8 10,2 3,7 1,5 41 804,6 41 446,1 58 857,1 0,0 10 741,1 0,0 155 705,6 697 453,9 1 888 392,5 45,0 3,0 117,3 2,6 0,0 93,8 216,2 225,7 33,5 263,8 228,7 244,6 155 969,4 697 682,6 1 888 637,1

v tis.Kč 2010

2009

221 778,9 518 684,9 92 738,4 185 737,8 273,3 654,1 57,8 45,3 18 210,2 0,0

46 619,1 0,0

333 058,6 751 741,1 85,6 113,0 355,6 40,2 769,6 527,8 1 210,8 681,0 334 269,4 752 422,1

v tis. Kč celkem

2015

524 245,3 203 909,7 20 567,3 752 653,4 792,2 12 776,8 6,8 113,2 62 152,2 227 628,5 136 872,3 4 222,7 744 636,1 1 201 304,4 6,2 25,6 3,0 9,3 424,5 4 957,2 433,7 4 992,1 745 069,8 1 206 296,6

4 343 189,8 1 337 075,9 15 190,1 633,5 506 281,8 151 836,1 6 354 207,3 399,6 512,2 7 220,9 8 132,8 6 362 340,1


Vývoj kumulovaných nedoplatků vnitrostátní SPD a ekologických daní v mil. Kč

2004 SPD z: minerálních olejů*

2005

2006

2007

2008

2009

107,7

289,5

768,3

1 722,6

1 993,5

2 256,3

lihu

343,8

382,4

490,9

529,0

649,2

743,0

piva

3,8

8,3

145,5

290,2

5,6

7,7

vína

3,6

5,6

0,5

0,9

1,2

0,7

tabákových výrobků

0,0

1,1

145,9

119,4

128,5

165,0

tabákových nálepek

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

x 0,0

x 0,0

x 0,0

x 0,0

x 14,1

x 6,5

458,9

686,9

1 551,1

2 662,2

2 792,1

3 179,2

Zajištění Ekologické daně* CELKEM *včetně příslušných vratek

25

v mil. Kč

2010 SPD z: minerálních olejů*

2011

2012

2013

2014

2015

2 483,6

2 787,3

3 061,1

5 304,9

4 764,6

4 343,2

lihu

945,4

1 012,4

939,3

761,5

657,7

1 337,1

piva

3,7

2,4

3,9

50,5

17,1

15,2

vína

0,8

0,8

0,8

0,9

0,8

0,6

tabákových výrobků

531,4

117,5

313,7

232,3

286,2

506,3

tabákových nálepek

0,0

0,0

1 113,5

1 339,9

0,0

0,0

x 6,4

x 5,8

x 6,3

x 6,5

222,5 9,7

151,8 8,1

3 971,3

3 926,2

5 438,6

7 696,5

5 958,6

6 362,3

Zajištění Ekologické daně* CELKEM *včetně příslušných vratek

Vznik nedoplatků na spotřební dani je limitován řadou nástrojů. Pro provádění vyhledávací a kontrolní činnosti v oblasti spotřebních daní disponují celní úřady řadou oprávnění. Tato oprávnění jsou zakotvena jak v daňovém řádu, který je obecným právním předpisem upravujícím výkon správy daní, tak i v předpisech speciálních, jako je např. zákon č.13/1993 Sb., celní zákon, zákon o spotřebních daních nebo zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu, ve znění pozdějších předpisů. Podle daňového řádu jsou celní úřady v postavení správce daně oprávněny provádět vyhledávací činnost, místní šetření a daňovou kontrolu. Jsou však také oprávněny provádět kontrolu plnění podmínek povolení, vydaných dle zákona o spotřebních daních, které spočívá např. v zajištění vybraných výrobků a dopravního prostředku či realizovat předběžné opatření v případech, kdy jsou vybrané výrobky dopravovány bez dokladů stanovených zákonem o spotřebních daních. Nejčastějším důvodem vzniku nedoplatku na spotřební dani je prohlášení úpadku daňového subjektu. V těchto případech je daňovému subjektu ze zákona povolení k provozování daňového skladu odejmuto a vybrané výrobky se tak nacházejí ve volném daňovém oběhu, což má za následek vznik nedoplatku na spotřební dani. Celní úřad nemá jinou možnost než přihlásit takovýto nedoplatek do insolvenčního řízení, které však celnímu úřadu neposkytne plnění ve výši skutečného nedoplatku. Celní úřady také disponují řadou nástrojů pro vymáhání těchto nedoplatků. Pro vymožení spotřební daně celní úřady aplikují daňový řád s přihlédnutím k zákonu č. 99/1963 Sb., občanský soudní řád, ve znění pozdějších předpisů, který stanoví, jakým způsobem lze nedoplatek vůči daňovému subjektu vymáhat. Nejčastějším nástrojem je tak nařízení daňové exekuce postižením účtů, vedených u poskytovatelů platebních služeb či postižení věcí movitých nebo nemovitých, které se následně prodají v dražbě. Od roku 2004 do konce roku 2015 se jedná o 6 199 986 763,00 Kč předaných nedoplatků na SPD k vymáhání. Z toho bylo celkem 2 577 770 255,17 Kč vymoženo v rámci daňové exekuce nebo uhrazeno po úkonu správce daně. Velká část nevymožených nedoplatků je přihlášena do probíhajících insolvenčních řízení. Kvalifikovaným odhadem lze předpokládat, že dobytnost vykázaných nedoplatků k 31. 12. 2015 v celkové výši 6 362,3 mil. Kč bude cca 20 procent, tedy maximálně 1 272,5 mil. Kč.

26

Prominutí u vnitrostátních SPD a ekologických daní v tis. Kč

2004

2005

2006

2007

2008

2009

SPD z minerálních olejů*

0,1

0,0

287,3

12 285,0

3 618,3

1 151,9

SPD z lihu

0,0

112,3

16 220,6

37 712,7

265,3

989,8

SPD z piva

0,0

0,0

0,0

0,1

6,7

42,6

SPD z vína

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

SPD z tabáku

0,0

0,0

216,2

4 082,5

0,8

21 214,1

Daň z elektřiny

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Daň ze zemního plynu

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Daň z pevných paliv

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

CELKEM

0,1

112,3 16 724,1

54 080,3

3 891,1

23 398,4

*včetně příslušných vratek v tis. Kč 2010 SPD z minerálních olejů*

2011

2012

2013

2014

2015

Celkem

341,7

0,0

0,0

1,3

0,0

51,1

17 736,7

SPD z lihu

1 965,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

57 265,7

SPD z piva

219,9

3,4

0,2

0,0

0,0

0,0

272,9

SPD z vína

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

12,9

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

25 526,5

SPD z tabáku Daň z elektřiny Daň ze zemního plynu Daň z pevných paliv CELKEM

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

3,0

3,0

74,8

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

74,8

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

12,3

12,3

2 614,3

3,4

0,2

1,3

0,0

66,4 100 891,9

Prekluze u vnitrostátních SPD a ekologických daní v tis. Kč 2004 - 2011

2012

2013

2014

2015

Celkem

SPD z minerálních olejů*

0,0

59 009,5

126 661,0

164 859,3

324 857,7

675 387,5

SPD z lihu

0,0

9 689,2

59 577,8

159 007,0

341 382,2

569 656,2

SPD z piva

0,0

0,0

1,5

1 050,4

14 394,1

15 446,0

SPD z vína

0,0

0,1

1,1

128,8

4,5

134,5

SPD z tabáku

0,0

49,2

110 990,7

4 312,8

422,7

115 775,4

Daň z elektřiny

0,0

0,0

0,0

0,0

4,2

4,2


0,0

0,0

0,0

0,0

2,4

2,4


0,0

0,0

0,0

0,0

290,3

290,3

CELKEM

0,0

68 748,0 297 232,1 329 358,3 683 373,2 1 376 696,6


27

Odpis pro nedobytnost u vnitrostátních SPD a ekologických daní v daném roce v tis. Kč

2004

2005

2006

2007

2008

2009

SPD z minerál.olejů*

0,0

0,0

84 619,8

0,0

0,0

4 648,1

SPD z lihu

0,0

7 422,4

8,0

174 628,7

54 496,0

49 108,8

SPD z piva

0,0

0,0

0,0

0,0

704,4

530,8

SPD z vína

0,0

0,0

0,0

0,0

114,6

110,5

SPD z tabáku

0,0

0,0

0,0

169,3

477,3

2 247,8

Daň z elektřiny

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0


0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,1


0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

CELKEM

0,0

7 422,4

84 627,8 174 798,0

55 792,3 56 646,1

*včetně příslušných vratek v tis. Kč

2010 SPD z minerál.olejů*

2011

284 656,5 127 395,6

2012

2013

2014

2015

Ce lke m

741 145,4

168 520,9

496 403,2

SPD z lihu

2 436,4

4 164,9

398 992,4

968,0

675,1

1,0

692 901,7

SPD z piva

1,5

1 031,4

94,1

0,0

3,9

0,0

2 366,1

SPD z vína

25,7 1 907 415,2

0,0

0,0

5,3

0,0

0,0

53,6

284,0

225,5

1 573,3

1 067,3

557,0

2 020,6

100,6

8 438,7

Daň z elektřiny

0,0

0,0

0,0

0,0

2 844,1

0,0

2 844,1


0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,1


0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

SPD z tabáku

CELKEM

287 319,9 134 165,2 1 141 304,5 170 045,9 501 946,9

180,9 2 614 249,9


V roce 2015 odepsaly celní úřady pro nedobytnost nedoplatky v celkové výši 180,9 tis. Kč. Nejvyšší část těchto nedoplatků odepsaných pro nedobytnost tvoří nedoplatky na SPD z tabáku, kdy došlo k odpisu ve výši 100,6 tis. Kč. Tato částka tvoří 55,61 % odpisu nedoplatků pro nedobytnost. Druhou nejvyšší hodnotu odpisu pro nedobytnost vykazuje SPD z vína. Výše odpisu pro nedobytnost u této daně je 53,6 tis. Kč. Úlevy vnitrostátní SPD Posečkání vnitrostátní SPD a ekologických daní Posečkání úhrady daně je celními úřady povolováno na základě §156 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. v mil. Kč

pose čkání

2004 2 418,4

2005 122,4

2006 156,2

2007 54,3

2008 229,3

2009 481,4

pose čkání

2010 686,5

2011 876,3

2012 1 023,2

2013 142,2

2014 61,5

2015 34,6

28

V roce 2015 bylo na spotřebních daních povoleno posečkání úhrady daně v celkové výši 34,6 mil. Kč a z toho zbývá k úhradě 11,9 mil. Kč. Největší podíl posečkané daně byl na SPD z lihu a posečkaná částka činila 28,9 mil. Kč. Na ekologických daních nebylo v roce 2014 povoleno žádné posečkání úhrady daně. Z celkového posečkání daní zaevidovaného do 31. 12. 2015 zbývá na SPD k úhradě 19,0 mil. Kč a z toho zbývá k úhradě na příslušenství daní 4,9 mil. Kč. Nejvyšší část posečkané daně tvoří posečkání na SPD z lihu, kde zbývá k úhradě 10,7 mil. Kč a posečkání na SPD z tabáku, kde zbývá k úhradě 6,1 mil. Kč. Na ekologických daních není k 31. 12. 2015 evidováno žádné neuhrazené posečkání. Rozbor nedoplatků na ekologických druzích příjmů v rámci dělené správy Na účtech dělené správy jsou od počátku roku 2006 do konce roku 2015 evidovány nedoplatky v úhrnné výši 3 543 291 tis. Kč. Z toho, na ekologických druzích příjmů, jsou k 31. 12. 2015 evidovány nedoplatky v úhrnné výši 132 485 tis. Kč, což činí o cca 3,74 % z celkové výše nedoplatků. v ti s .Kč

Název Poplatky dle zákona č. 164/2001 Sb., o léčivých vodách Poplatky dle zákona č. 254/2001 Sb., za odběr podzemních vod Poplatky dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech Poplatky dle zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech (nebezpečný odpad) Poplatky dle zákona č. 86/2002 Sb. a č. 201/2012 Sb., o ovzduší Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za dočasné odnětí půdy Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy Odvody dle zákona č. 334/1992 Sb., za trvalé odnětí půdy s dočasnými odvody Poplatky dle zákona č. 289/1995 Sb., za dočasné odnětí lesní půdy Poplatky dle zákona č. 289/1995 Sb., za trvalé odnětí lesní půdy Poplatky dle zákona č. 254/2001 Sb., za vypouštění odpadních vod Celkem

Kumul.nedoplatky od počátku evidence k 31.12.2015 2006 2007 2008 2009 2010 0

0

0

0

0

130

302

1 386

2 237

2 794

1

1

3

4

25

0

0

0

0

1 000

208

676

1 079

1 636

2 333

179

366

821

1 268

1 618

1

176

493

875

55 139

8

18

41

69

103

11

20

58

99

276

0

0

609

636

669

6 735

6 772

7 084

7 098

7 145

7 273

8 331

11 574

13 922

71 102

29


v tis.Kč Kumul.nedoplatky od počátku evidence k 31.12.2015 2011 2012 2013 2014 2015 0

0

0

0

167

3 232

3 857

4 904

5 979

9 293

34

34

968

1 990

6 990

1 000

1 000

1 000

1 037

1 037

2 463

2 607

2 607

2 834

3 031

2 643

3 772

5 718

7 797

18 300

57 565

58 117

58 579

63 686

70 928

485

925

1 397

1 881

8 164

631

723

828

941

5 586

670

816

876

882

947

7 145

7 490

7 809

7 873

8 042

75 868

79 341

84 686

94 900

132 485

Z kumulovaných nedoplatků na ekologických účtech dělené správy je zřejmé, že nejvyšší podíl na vzniku nedoplatků tvoří odvody za odnětí zemědělské půdy v celkové výši 97 392 tis. Kč. Celní správa ČR eviduje rozhodnutí o odnětí zemědělské půdy i z 60. let minulého století. Subjekty povinné z těchto rozhodnutí, např. národní podniky, státní podniky, jednotná zemědělská družstva, svazy zahrádkářů apod., již neexistují, avšak v minulosti odňatou půdu nerekultivovaly, takže odnětí této půdy stále trvá. V současné době tyto platební povinnosti, evidované v předchozích letech, zanikají, neboť u nich marně uplynula lhůta k placení.

30

Aktuální stav nedoplatků k 31.12.2015 na ekologických druzích příjmů za jednotlivé roky v ti s .Kč


2006


2011

2007

2008

2009

2010

0

0

0

0

0

130

173

1 084

851

557

1

0

2

1

20

0

0

0

0

1 000

208

468

403

557

698

179

187

455

447

350

1

176

317

382

54 264

8

10

23

28

34

11

8

38

41

177

0

0

609

27

33

6 735

37

312

14

47

7 273

1 059

3 243

2 348

57 180

v ti s .Kč

2012

2013

2014

2015

0

0

0

0

167

438

635

1 047

1 075

3 303

9

0

935

1 022

5 000

0

0

0

37

0

129

144

0

227

197

1 024

1 129

1 947

2 079

10 503

2 425

552

462

5 107

7 242

382

440

473

483

6 283

337

110

105

113

4 646

1

146

60

6

65

0

345

319

64

169

4 745

3 501

5 348

10 213

37 575

31

Výše posečkání a povolení splátek v dělené správě V rámci snahy o průběžné snižování nedoplatků bylo v dělené správě v roce 2015 povoleno subjektům posečkání úhrady daně, popřípadě rozložení její úhrady na splátky, u 318 předpisů v celkové výši 93 902 tis. Kč. Z této výše posečkaných platebních povinností bylo dosud uhrazeno 9 299 tis. Kč, což činí cca 9,90 % z celkové částky. Výše úhrad povolených posečkání stoupá v čase. U posečkání povolených v roce 2014 je již 41,37 % posečkané částky uhrazeno, u posečkání povolených v roce 2013 je uhrazeno 79,70 %, v roce 2012 je uhrazeno 76,56 % a v roce 2011 je uhrazeno 88,61 % z posečkané částky. Roky dřívější již byly uhrazeny v plné výši. rok Suma posečkání a povolení splátek (v tis. Kč) vyřízenost posečkání a povolení splátek (v tis.Kč) vyřízenost posečkání a povolení splátek (v %)

2006 6 084 6 084 100

2007 14 233 14 233 100

2008 45 329 45 329 100

2009 22 659 22 659 100

2010 61 567 61 567 100

rok Suma posečkání a povolení splátek (v tis. Kč) vyřízenost posečkání a povolení splátek (v tis.Kč) vyřízenost posečkání a povolení splátek (v %)

2011 38 923 34 488 88,61

2012 71 512 54 750 76,56

2013 179 773 143 274 79,7

2014 65 516 12 489 41,37

2015 93 902 9 299 9,9

Odepsané platební povinnosti v dělené správě v jednotlivých letech V roce 2015 bylo v dělené správě odepsáno 261 předpisů v celkové výši 8 872 tis. Kč. V roce 2014 bylo odepsáno 1 019 předpisů v celkové výši 22 893 tis. Kč. Z výše uvedeného vyplývá, že v roce 2015 bylo odepsáno o 758 předpisů méně než v roce 2014 a celková suma odepsaných předpisů se snížila o cca 61,2 %. rok počet odpisů suma odpisů (v tis. Kč)

2 006 1 014 -1 275

2 007 7 714 -9 717

2 008 18 157 -36 482

2 009 22 057 -29 258

2 010 22 336 -37 005

rok počet odpisů suma odpisů (v tis. Kč)

2 011 16 751 -30 222

2 012 17 249 -43 624

2 013 1 587 -7 768

2 014 1 019 -22 893

2 015 261 -8 872

32

Zánik lhůty pro placení daně V roce 2015 v dělené správě zanikla lhůta pro placení daně u 90 444 předpisů v celkové výši 180 782 tis. Kč. Oproti roku 2014 se počet zaniklých předpisů navýšil cca o 25 % a suma těchto předpisů se navýšila přibližně o 35%. rok počet zániků lhůty pro placení daně suma zániků lhůty pro placení daně

2 011 340 -2 027

(v tis. Kč)

33

2 012 803 -7 127

2 013 50 008 -64 878

2014 63 966 -116 918

2015 90 444 -180 782

VYHODNOCENÍ PLNĚNÍ CELNÍCH A DAŇOVÝCH PŘÍJMŮ

Recommend Documents