Stručný obsah 5. přednášky * vlastnosti rozvahy (bilance): statický pohled * opakování metodických principů účetnictví * bilanční princip a jeho dílčí prvky bilance, soustava účtů, podvojnost a souvztažnost: změny v rozvaze, účtování na účty Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
1
Vlastnosti rozvahy I. * Statický pohled * Dynamika jen jako změny mezi:
počátečními stavy v počáteční rozvaze (např. k 1.1.) a konečnými stavy v konečné rozvaze (např. k 31. 12.) * neumí průběžné sledování změn Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
2
Metodické principy-přehled I. Formující prvky (bilance, účty, podvojnost a souvztažnost) II. Oceňování
III. Autoregulační prvky (doklady, inventarizace) – byly minule
Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
3
Účty (soustava účtů) 1. průběžné zachycení transakcí 2. vliv transakcí na rozvahové položky bilance - pro každou položku samostatný účet: a) počáteční stav položky b) změny v období v důsledku transakcí (přírůstky a úbytky) c) konečný stav položky Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
4
Změny v rozvaze = důsledek hospodářských transakcí typy změn rozvahových položek:
1. A +, A 3. A+, P + 2. P +, P4. A -, P musí stále platit: A = P Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
5
1. A +, A = zvýšení 1 položky aktiv a současné snížení jiné položky aktiv Např. nákup materiálu za hotové: = materiál zvýšení (+) a současně peníze snížení (-) Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
6
2. P +, P = zvýšení 1 položky pasiv a současné snížení jiné položky pasiv Např. úhrada dluhu dodavateli z poskytnutého úvěru: = úvěr zvýšení (+) a současně dluh dodavateli snížení (-) Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
7
3. A +, P + = zvýšení 1 položky aktiv a současné zvýšení 1 položky pasiv Např. nákup stroje na fakturu: = dlouhodobá aktiva zvýšení (+) a současně závazek dodavateli zvýšení (+) Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
8
4. A -, P = snížení 1 položky aktiv a současně snížení 1 položky pasiv Např. úhrada úvěru z peněz na účtu: = peníze na účtu snížení (-) a úvěr snížení (-) Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
9
Doplnění typů změn * změny vlastního kapitálu a aktiv (+,+ vklad do podniku a -, - výběr z podniku) * změny vlastního kapitálu a cizího kapitálu (-,+ přiznání dividend a +,kapitalizace dluhu) * součástí vlastního kapitálu=hospodářský výsledek (! určité změny VK) Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
10
Účet - schéma: Název účtu MD = má dáti na vrub debetní strana (debet)
D = dal ve prospěch kreditní strana (kredit)
Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
11
Plný obsah účtu * datum * označení dokladu číslo * popis transakce operace * označení protiúčtu * částka účtovaná na MD nebo * částka účtovaná na D Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
12
Pravidla účtování I. Dvě strany účtu: 1. Přírůstky na 1 stranu (pod počáteční zůstatky, na tutéž stranu i konečné zůstatky) 2. Úbytky na 2. stranu Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
13
Pravidla účtování II. Pro aktivní účty platí: * počáteční zůstatky * přírůstky * konečné zůstatky * úbytky Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
na MD na D 14
Schéma aktivního účtu MD
Aktivní účet
* počáteční zůstatek *všechny přírůstky
D
všechny úbytky
koneč.zůstatek Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
15
Pravidla účtování III. Pro pasivní účty platí: * počáteční zůstatky * přírůstky * konečné zůstatky * úbytky Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
na D na MD 16
Schéma pasivního účtu MD
Pasivní účet všechny úbytky
D
* počáteční zůstatek *všechny přírůstky koneč.zůstatek
Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
17
Podvojnost = obecné pravidlo, kdy každá transakce je zaúčtována minimálně na dvou účtech: * na jednom na straně MD * na druhém na straně D a to stejnou částkou Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
18
Souvztažnost = praktické provedení obecného principu podvojnosti: volím právě ty 2 účty, které s účtovanou transakcí věcně souvisejí * konkrétní řešení závisí i na platné regulaci Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
19
Příklady transakcí (Počáteční stavy aktiv a pasiv)
1. Nákup materiálu za hotové 100 2. Úhrada dluhu dodavateli z úvěru 200 3. Nákup stroje na fakturu 300 4. Úhrada dluhu dodavateli z peněz na běžném účtu 250 Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
20
Postup rozhodování při účtování transakcí-otázky: 1. Kterých (min.2) položek rozvahy (účtů) se transakce dotýká? 2. Jde o položky (účty) aktivní či pasivní?
3. Jde o přírůstek či úbytek dané položky (každé ze 2)? aplikuj pravidla pro účtování Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
21
1. Nákup materiálu za hotové 100 MD Hotovost D PZ 500 1. 100 obraty MD 0 KZ 400
D 100
MD Materiál D PZ 1000 1. 100 obraty MD 100 D0 KZ 1100
Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
22
2. Úhrada dluhu dodavateli z úvěru 200 MD Dluh dod. D 2. 200 PZ 400
MD Úvěr
D PZ 0 2. 200
obraty MD 0
D 200
pokračování transakcí KZ 200 Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
23
3. Nákup stroje na fakturu 300 MD Dluh dod. D (2. 200) PZ 400 3. 300
MD Stroje D PZ 0 3. 300 obraty MD 300 D0 KZ 300
pokračování transakcí Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
24
4. Úhrada dluhu dodavateli z peněz na účtu 200 MD Dluh dod. D (2.200) PZ 400 4. 250 (3.300) obraty MD 450 D 300 KZ 250
MD Běžný účet D PZ 600 4. 250 obraty MD 0 D 250 KZ 350
Holínská, E.: Základy účetnictví BIVŠ LS 2009/2010
25
