Obsah:
A. Obeh účtovných dokladov 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Spôsob vedenia účtovníctva Účtový rozvrh Zoznam účtovných kníh, číselných znakov, symbolov, skratiek Deň uskutočnenia účtovného prípadu Spôsob účtovania zásob Osobitosti účtovania Účtovná závierka Spôsob obehu účtovných dokladov
B. Majetok obce, 1. 2. 3. 4.
Členenie majetku Oceňovanie majetku Odpisy majetku Spôsob inventarizácie majetku
C. Fondy obce 1. Tvorba a čerpanie sociálneho fondu 2. Rezervný fond
D. Účtovná dokumentácia
E. Záverečné ustanovenia F.
Prílohy
Smernica pre vedenie účtovníctva (Vnútorný predpis obce) Tento vnútorný predpis upravuje rozsah, spôsob a preukázateľnosť vedenia účtovníctva v Obci Slepčany. Je vypracovaný v zmysle zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a v zmysle Opatrenia MF SR z 8. augusta 2007, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, uverejneného pod č.MF/16786/2007-31.
ČASŤ A 1. Spôsob vedenia účtovníctva a projektovo-programová dokumentácia 1. Obec Slepčany, (ďalej len Obec) účtuje v sústave podvojného účtovníctva podľa Opatrenia MF SR č.MF/16786/2007-31 z 8.augusta 2007, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky. 2. Organizačné zložky účtovnej jednotky: • • • • • • • •
obecný úrad základná škola materská škola školská jedáleň školská družina všeobecná pracovná oblasť kultúra opatrovateľská služba
Každá organizačná zložka účtovnej jednotky predstavuje v systéme účtovníctva stredisko účtovnej jednotky. 3. Účtovníctvo obce je vedené vo vlastnej réžii v jej sídle. Programové vybavenie pre: -
podsystém účtovníctva vedie účtovná jednotka s použitím programu KEO, s.r.o, Veľký Krtíš. Tento program obsahuje moduly: účtovníctvo, evidencia faktúr, pokladnica, evidencia obyvateľstva, majetok, dane, mzdy.
4. Účtovným obdobím je kalendárny rok. 5. Účtovná jednotka vedie účtovníctvo a zostavuje účtovnú závierku v eurách. 6. Účtovná jednotka vedie účtovníctvo a zostavuje účtovnú závierku v štátnom jazyku. 7. Prenos účtovného záznamu musí účtovná jednotka zabezpečiť pred jeho zneužitím, poškodením, zničením, neoprávnenými zásahmi doň a neoprávneným prístupom k nemu.
2.
Účtový rozvrh
1. Účtový rozvrh zostavuje účtovná jednotka podľa ustanovenia § 13 zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Účtový rozvrh obsahuje používané: • syntetické účty • analytické účty • podsúvahové účty 2. Obec zostavuje účtový rozvrh na účtovné obdobie. Účtový rozvrh sa v priebehu účtovného obdobia môže dopĺňať podľa potrieb účtovnej jednotky. Pokiaľ nedochádza k prvému dňu účtovného obdobia k zmene účtového rozvrhu, ktorý bol platný v predchádzajúcom účtovnom období, môže postupovať účtovná jednotka podľa tohto účtového rozvrhu aj v nasledujúcom účtovnom období. 3. Obec nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú v účtovom rozvrhu. 4. Účtový rozvrh je prílohou vnútorného predpisu. 5. Zásady pre vytváranie analytických účtov a analytickej evidencie. Pri vytváraní analytických účtov sa zohľadňujú tieto hľadiská: a) členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a miesta jeho umiestnenia, ak sa nevedie analytická evidencia; osobitne sa sleduje majetok poskytnutý účtovnej jednotke na zabezpečenie jej pohľadávky a cenné papiere v umorovacom konaní, b) členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok a krátkodobý majetok, c) členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby splatnosti a zostatkovej doby splatnosti, d) členenie cenných papierov podľa druhov a emitentov, ak sa nevedie analytická evidencia, e) členenie vydávaných štátnych dlhopisov podľa jednotlivých emisií, ak sa nevedie analytická evidencia, f) členenie podľa jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých skupín dlžníkov, ak sa nevedie analytická evidencia, g) členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín veriteľov, ak sa nevedie analytická evidencia, h) členenie podľa jednotlivých subjektov verejnej správy a podľa druhu transferov na bežné a kapitálové transfery, ak sa nevedie analytická evidencia, i) členenie na slovenskú menu a cudziu menu podľa § 4 ods. 7 zákona, j) členenie podľa položiek účtovnej závierky vrátane požiadaviek na zostavenie poznámok, k) členenie podľa položiek konsolidovanej a súhrnnej účtovnej závierky vrátane požiadaviek na zostavenie konsolidovaných a súhrnných poznámok, l) členenie podľa rozpočtovej klasifikácie, podľa zdrojov a programov, ak sa nevedie analytická evidencia, m) členenie podľa charakteru činnosti, n) členenie podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane jednotlivých daní, o) členenie pre potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského a dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v nezamestnanosti, p) členenie na účely podľa osobitných predpisov, q) členenie z hľadiska potrieb finančného riadenia účtovnej jednotky, r) iné hľadiská členenia podľa potrieb účtovnej jednotky.
6. Na podsúvahových účtoch v účtových skupinách 75 až 79 sa sledujú skutočnosti, o ktorých sa neúčtuje v účtovných knihách, a ktoré sú podstatné na posúdenie majetkovo právnej situácie účtovnej jednotky a jej ekonomických zdrojov, ktoré možno využiť. 7. Na podsúvahových účtoch sa sledujú najmä: a) b) c) d) e) f) g) h) i)
prijaté depozitá a hypotéky prenajatý majetok - účet 761 zásoby prijaté na spracovanie prísne zúčtovateľné tlačivá - účet 763 deriváty odpísané pohľadávky - účet 765 pohľadávky z opcií záväzky z opcií drobný hmotný majetok a drobný nehmotný majetok - účet 751 až účet 759. V účtovníctve účtovnej jednotky sa môže vytvoriť zúčtovací účet na zabezpečenie účtovného záznamu na podsúvahových účtoch - účet 799.
3. Zoznam účtovných kníh, číselných znakov, symbolov, skratiek 1. Zoznam účtovných kníh: a) denník - v ktorom sa účtovné zápisy usporadúvajú z časového hľadiska ( chronologicky ), ktorým sa preukazuje zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov v účtovnom období b) hlavná kniha - v ktorej sa účtovné zápisy usporadúvajú z vecného hľadiska ( systematicky ), ktorou sa preukazuje zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov na príslušné účty majetku, záväzkov, rozdielu majetku a záväzkov, nákladov a výnosov v účtovnom období V hlavnej knihe musia byť zaúčtované všetky účtovné prípady, o ktorých sa účtovalo v denníku. 2. Spôsob vedenia účtovných kníh: výpočtovou technikou s použitím programu KEO, s.r.o. Výstupy: účtovné knihy - hlavná kniha, denník, obratová predvaha, pokladničná kniha účtovné výkazy - Súvaha, Výkaz ziskov a strát finančné výkazy - Výkaz o plnení rozpočtu evidencia faktúr - kniha došlých a odoslaných faktúr, saldokonto, príjmy a výdavky - rozpočet, čerpanie účtový rozvrh, platobný poukaz (likvidačný list, krycí list), príkaz na úhradu 3. Zoznam číselných znakov, symbolov a skratiek je prílohou predpisu. 4. Účtovné doklady sa musia dôsledne číslovať. Predpokladom zaistenia preukázateľnosti účtovníctva sú dokladové rady. Pre každý druh dokladu je stanovený samostatný číselný rad, ktorý je prílohou predpisu. 4. Deň uskutočnenia účtovného prípadu 1. Dňom uskutočnenia účtovného prípadu je deň, v ktorom dôjde k vzniku pohľadávky a záväzku, platbe záväzku, inkasu pohľadávky, postúpeniu pohľadávky, vkladu pohľadávky, poskytnutiu preddavku alebo prijatiu preddavku, prevzatiu dlhu, výplate hotovosti alebo prevzatiu hotovosti, nákupu alebo predaju peňažných prostriedkov v cudzej mene alebo cenných papierov, pripísaniu cenných papierov na účet, dohodnutiu a vyrovnaniu obchodu s cennými papiermi, devízami, splneniu dodávky, zisteniu manka, schodku
majetku, prebytku majetku alebo škody na majetku, pohybu majetku vo vnútri účtovnej jednotky a k ďalším skutočnostiam vyplývajúcim z osobitných predpisov alebo vnútorných podmienok účtovnej jednotky, ktoré sú predmetom účtovníctva a ktoré v účtovnej jednotke nastali, alebo o ktorých sú k dispozícii doklady, ktoré dokumentujú tieto skutočnosti. 2. Pri nehnuteľnosti obstaranej na základe zmluvy, ak do nadobudnutia vlastníctva vkladom do katastra nehnuteľností nadobúdateľ nehnuteľnosť užíva, dňom uskutočnenia účtovného prípadu je deň prevzatia nehnuteľnosti nadobúdateľom do užívania k dátumu uvedenému v zmluve alebo v inom doklade o odovzdaní nehnuteľnosti do užívania; u prevádzajúceho je dňom uskutočnenia účtovného prípadu deň odovzdania nehnuteľnosti. Ak nebude vklad do katastra nehnuteľností povolený, účtovné zápisy sa zrušia.
Článok 5 Spôsob účtovania zásob 1. Účtovanie obstarania a úbytku zásob sa vykonáva: 2. Spôsobom A bez používania kalkulačného účtu 111 3. Súčasťou obstarávacej ceny zásob sú všetky náklady potrebné na ich obstaranie, napríklad preprava, provízia, poistné a iné 4. Analytické účty zásob sú vedené podľa druhu zásob 5. Úbytok zásob rovnakého druhu účtuje účtovná jednotka spôsobom FIFO-keď prvá cena na ocenenie prírastku zásob sa použije ako prvá cena na ocenenie úbytku zásob (First in, First out ) 6. Účtovanie obstarania zásob spôsobom A bez používania kalkulačného účtu 111. Na účte 112 - Materiál na sklade sa pri spôsobe A účtovania zásob účtuje nakúpený a prevzatý materiál na sklad, na účte 501 účtujeme spotrebu materiálu – takýmto spôsobom účtujeme v školskej jedálni Text účtovného prípadu FA od dodávateľa za materiál Spotreba materiálu
MD 112 011 501 011
D 321 011 112 011
7. Spôsobom A sa účtuje aj drobný hmotný majetok v ocenení od 0 do 1700 €, o ktorom účtovná jednotka rozhodla, že nie je dlhodobým majetkom Text účtovného prípadu FA od dodávateľa za drobný hmotný majetok v ocenení od 0 € do 1700 € Zaradenie drobného hmotného majetku do užívania na základe zaraďovacieho protokolu, protokolu o zaradení do užívania, výdajky Sledovanie v podsúvahovej evidencii
MD 112
D 321
501 AÚ 75x
112 799
8. Drobný nehmotný majetok od 0 do 332 € sa účtuje priamo do nákladov na účet 518 AÚ- ostatné služby 9. Účtovanie zásob priamo do spotreby (bez účtovania na sklad). Priamo do spotreby účtuje účtovná jednotka drobný nákup do 332 €: • • • • • •
kancelárske potreby a materiál, papier čistiace, hygienické a dezinfekčné prostriedky materiál použitý na opravy a údržbu nákup odbornej literatúry, novín a ostatných tlačív osobné ochranné pracovné prostriedky spotreba pohonných látok
6. Osobitosti účtovania 1. Účtovná jednotka považuje za nevýznamné sumy nákladov a nevýznamné sumy výnosov: - 1 % z nákladov minulých účtovných období - 1 % z výnosov minulých účtovných období Opravy nevýznamných nákladov a nevýznamných výnosov minulých účtovných období sa účtujú ako účtovné prípady bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch nákladov alebo výnosov. Významné sumy opráv nákladov a výnosov minulých účtovných období sa účtujú na účet 428 AÚ Nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov. 2. Účtovná jednotka dodávateľské faktúry za december bežného účtovného obdobia, došlé do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca (t.j. do 15.1.) účtuje na účte 321. 3. Vyúčtovanie cenín (poštové známky, kolky...) sa účtuje na konci kalendárneho mesiaca na základe účtovného dokladu o spotrebe cenín na účte 213. 4. Náklady sa účtujú na účtoch účtovej triedy 5 – Náklady. 5. Výnosy sa účtujú na účtoch účtovej triedy 6 – Výnosy. 6. Na základe odborného posudku účtovná jednotka rozúčtováva percentom náklady na ZŠ a na MŠ: Druh nákladu Elektrická energia Plyn Voda Stočné Ostatné služby Materiál
ZŠ 60 60 60 60 60 60
% % % % % %
MŠ 40% 40% 40% 40% 40% 40%
7. Uzavretie účtovných kníh: -
-
-
konečné stavy účtov účtovej triedy 5 – Náklady sa účtujú na ťarchu účtu 710 – Účet výsledku hospodárenia a konečné stavy účtov účtovej triedy 6 – Výnosy sa účtujú v prospech účtu 710 – Účet výsledku hospodárenia konečné zostatky súvahových účtov sa účtujú podvojne v prospech alebo na ťarchu účtu 702 – Konečný účet súvahový podľa charakteru zostatku. Preúčtovaním konečného zostatku účtu 710 – Účet výsledku hospodárenia na účet 702 sa uzatvoria účtovné knihy pri uzavretí účtovných kníh sa: a) zisťujú obraty jednotlivých účtov b) zisťujú konečné stavy výsledkových účtov a konečné zostatky súvahových účtov, c) účtujú konečné stavy účtov nákladov v účtovej triede 5 a výnosov v účtovej triede 6, d) zisťuje výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmov za účtovné obdobie, e) zisťuje účtovný výsledok hospodárenia ako rozdiel nákladov a výnosov pri uzatvorení účtovných kníh sú údaje účtu 702 – Konečný účet súvahový, účtu 710 – Účet výsledku hospodárenia a údaje z analytických účtov podkladom pre zostavenie účtovnej závierky.
8. Otvorenie účtovných kníh: -
konečné zostatky jednotlivých súvahových účtov aktív a pasív zaúčtovaných na účte 702 – Konečný účet súvahový sú začiatočnými stavmi jednotlivých
-
-
súvahových účtov aktív a pasív zaúčtovaných na účte 701 – Začiatočný účet súvahový účtovnými zápismi na ťarchu účtu 701 – Začiatočný účet súvahový a v prospech príslušných otváraných súvahových účtov pasív a účtovnými zápismi v prospech účtu 701 – Začiatočný účet súvahový a na ťarchu príslušných otváraných súvahových účtov aktív sa účtujú ich začiatočné stavy výsledok hospodárenia bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia účtovaný v prospech alebo na ťarchu účtu 702 – Konečný účet súvahový sa pri otvorení účtov hlavnej knihy účtuje v prospech alebo na ťarchu účtu 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní so súvzťažným zápisom na ťarchu alebo v prospech účtu 701 – Začiatočný účet súvahový
-
7. Účtovná závierka 1. Účtovná závierka obsahuje tieto všeobecné náležitosti: a) názov obce a jej sídlo b) identifikačné číslo, c) deň, ku ktorému sa zostavuje, d) deň jej zostavenia, e) obdobie, za ktoré sa zostavuje, f) podpisový záznam štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu účtovnej jednotky alebo podpisový záznam fyzickej osoby, ďalej podpisový záznam osoby zodpovednej za jej zostavenie a osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva. 2. Účtovná závierka v sústave podvojného účtovníctva okrem všeobecných náležitostí podľa predchádzajúceho odseku obsahuje tieto súčasti: a) súvahu b) výkaz ziskov a strát c) poznámky 3. Obec zostavuje účtovnú závierku vždy, keď uzavrie účtovné knihy. Ak uzavrie účtovné knihy k poslednému dňu účtovného obdobia, zostavuje účtovnú závierku ako riadnu, v ostatných prípadoch uzavretia účtovných kníh zostavuje účtovnú závierku ako mimoriadnu. 4. V súvahe riadnej účtovnej závierky a mimoriadnej účtovnej závierky sa vykazujú informácie o majetku, záväzkoch a rozdiele majetku a záväzkov účtovnej jednotky ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, a ku dňu ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie. 5. Vo výkaze ziskov a strát riadnej účtovnej závierky a mimoriadnej účtovnej závierky sa vykazujú náklady, výnosy a výsledok hospodárenia za účtovné obdobie a bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie. 6. V poznámkach sa uvádzajú informácie, ktoré vysvetľujú a dopĺňajú údaje v súvahe a výkaze ziskov a strát sa uvádzajú informácie, ktoré vysvetľujú a dopĺňajú údaje v súvahe a výkaze ziskov a strát, prípadne ďalšie výkazy a údaje, ktoré ich vysvetľujú a dopĺňajú. V poznámkach sa uvádzajú aj informácie, ktoré sa týkajú použitia účtovných zásad a účtovných metód, a ďalšie informácie podľa požiadaviek ustanovených týmto zákonom. V poznámkach uvedie účtovná jednotka tiež informácie o skutočnostiach, ktoré ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, nevykazuje v ostatných súčastiach účtovnej závierky, ale ich dôsledky menia významným spôsobom pohľad na finančnú situáciu účtovnej jednotky.
8. Spôsob obehu účtovných dokladov 1. Obehom sa zaručuje časový postup spracovania jednotlivých účtovných dokladov, t.j. od ich vzniku po likvidáciu a odôvodnenie k zaúčtovaniu.
2. Poverený zamestnanec úradu a starosta obce sú povinní priebežne sledovať dodržiavanie obehu dokladov a podľa potreby vykonávať neodkladné opatrenia na jeho dodržiavanie, prípadne navrhovať potrebné zmeny a doplnky obehu dokladov. 3. Pri obehu dokladov sa musí dodržiavať prijatý „postup“ obce pri finančnej kontrole v zmysle zákona č.502/2001 Z.z. v znení neskorších predpisov. 4. Vybavovanie objednávok, došlých a odoslaných faktúr a/ Objednávky - Objednávky vystavuje starosta obce Slepčany, na základe aktuálnych potrieb - Objednávky sa vyhotovujú trojmo s tým, že sa musia vyplňovať vo všetkých predpísaných náležitostiach aj s uvedením priebežných finančných čiastok za zrealizované práce, dodávky alebo služby. Originál a jedna kópia objednávky sa zasiela príslušnému dodávateľovi, a jedna kópia zostáva pre obec - Objednať možno len materiál, práce, služby a pod. finančne zabezpečené v rozpočte obce b/ Faktúry došlé - Faktúry musia obsahovať všetky náležitosti účtovného dokladu/§ 10 zákona/. Ak má faktúra nedostatky, je potrebné obratom požiadať o ich odstránenie - Došlé faktúry adresované pre Obec Slepčany, preverí po formálnej stránke ekonómka , zaeviduje ich do „Knihy došlých faktúr“. Zároveň pripojí k faktúre príslušný účtovný doklad ako je objednávka, dodací list, potvrdenie o prevzatí a odovzdaní veci a pod. - Starosta obce potvrdí podpisom správnosť faktúr z hľadiska vecného a číselného, to že práce alebo prevzatý tovar bol realizovaný a dá súhlas s preplatením faktúry - Pri obstaraní hmotného a nehmotného majetku zabezpečí ekonómka ich zaevidovanie do majetku obce a zaúčtovanie na príslušný účet. - V prípade zistenia určitých nezrovnalostí vo faktúre, je ekonómka povinná bezodkladne upovedomiť o tom dodávateľa, požiadať o nápravu, resp. uviesť z akých dôvodov nebude faktúra uhradená v stanovenom termíne. c/ Faktúry odoslané - Faktúry za práce, materiál služby, odpredaný majetok a pod. fyzickým a právnickým osobám vyhotovuje ekonómka bezodkladne po vzniku povinnosti fakturácie. K faktúre pripojí príslušný doklad, napr. výdajku, potvrdenku, zápis o vyradení majetku, kópiu objednávky a pod. - Faktúru na odoslanie podpisuje pracovník, ktorý ju vystavil a starosta obce. - Faktúru zaeviduje ekonómka v „Knihe odoslaných faktúr“ a sleduje jej uhradenie. d/ Príkaz na úhradu do peňažného ústavu Príkaz na úhradu platby do peňažného ústavu vystavuje ekonómka obecného úradu po vykonaní predbežnej kontroly v zmysle zákona č.502/01 Z. z. v znení neskorších predpisov. - Vyhotovený príkaz na úhradu predloží osobám, ktoré majú podpisové právo. V obci Slepčany podpisové právo má starosta obce, ekonómka, referentka a vedúca školskej jedálne, pričom na príkaze na úhradu musia byť vždy dva podpisy. Po zrealizovaní platby ekonómka skontroluje vykonané peňažné operácie podľa výpisov z účtu v peňažnom ústave. Úhrada môže byť vykonávaná písomne, alebo elektronicky e/ Pokladničné doklady - Príjmové a výdavkové pokladničné doklady ako preukázateľné účtovné záznamy musia obsahovať náležitosti uvedené v § 10 zákona a obsahovať aj záznam o predbežnej kontrole. - Príjmové a výdavkové pokladničné doklady vyhotovuje referentka a schvaľuje starosta obce. - Pokladničné doklady sú uvádzané v pokladničnej knihe podľa dátumu ich vyhotovenia a číslované vzostupne podľa prílohy č.2
-
Zamestnanci, ktorí vyberajú miestne dane, miestne poplatky a správne poplatky v hotovosti od fyzických a právnických osôb vyhotovia potvrdenku s kópiou a juxtou pre platiteľa a vybrané finančné prostriedky za príslušný deň odovzdajú do pokladne obce s vyhotovení príjmového pokladničného dokladu. - Kontrolu okrem starostu vykonáva aj hlavný kontrolór obce. f/ Doklady o pracovnej ceste - Postup pri pracovnej ceste je uvedený v Pracovnom poriadku Obce - Cestovný príkaz a vyúčtovanie pracovnej cesty podpisuje starosta obce. g/Doklady mzdovej agendy - Vyúčtovanie miezd pracovníkov obce a odmien poslancov Obecného zastupiteľstva v obci Slepčany sa riadi Pracovným poriadkom obce, príslušnými mzdovými predpismi, poriadkom odmeňovania funkcionárov obce, uznesením OZ k platu starostu a hlavného kontrolóra a pracovnými zmluvami zamestnancov. - V osobitných prípadoch, keď nie je možné zabezpečiť prácu vlastnými zamestnancami uzatvára starosta obce dohodu o vykonaní práce, alebo dohodu o pracovnej činnosti v zmysle zákonníka práce. - Mzdové doklady, výplatný list pracovníka, výplatnú listinu, výkazy o odvodoch poistného, evidenčné listy pracovníkov a ďalšie vypracováva v stanovenom výplatnom termíne ekonómka, podpisuje ich a predkladá na podpis starostovi obce. - Mzdy sú zasielané na osobné účty zamestnancov v peňažnom ústave, môžu však byť vyplatené aj z pokladne obecného úradu, týka sa najmä výplaty miezd pri dohodách o vykonaní práce a dohodách o pracovnej činnosti. 5/ Hmotná zodpovednosť So zamestnancami, ktorí prichádzajú do styku s peňažnou hotovosťou, s tovarom a inými hodnotami, uzavrie pri nástupe do zamestnania starosta obce dohodu o hmotnej zodpovednosti. Vzor uzavretej dohody tvorí prílohu č.3 tohto vnútorného predpisu.
Časť B I. Majetok Obce 1.Členenie majetku Z časového hľadiska sa majetok člení na : Dlhodobý a krátkodobý majetok Dlhodobé a krátkodobé záväzky. - Dlhodobý majetok je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok. - Krátkodobý majetok, je majetok, ktorého doba použiteľnosti, doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok. - Dlhodobý záväzok je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok. Krátkodobý záväzok je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok. Dlhodobý majetok sa člení na: a) dlhodobý nehmotný majetok b) dlhodobý hmotný majetok c) dlhodobý finančný majetok d) dlhodobé pohľadávky
Dlhodobý nehmotný majetok – DNM – ako dlhodobý nehmotný majetok sa účtujú aktivované náklady na vývoj, softvér, oceniteľné autorské práva, technické zhodnotenie, ak nie je súčasťou ocenenia DNM, ktorých suma je vyššia ako suma ustanovená zákonom o dani z príjmov - 2400 € a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok. Ako DNM sa účtuje aj DNM, ktorého cena je od 332 € do 2 400 €, pokiaľ je doba použiteľnosti dlhšia ako jeden rok . Obstaranie majetku do 332 € je z bežných výdavkov a účtuje sa ako služba. Vedie sa na podsúvahovom účte Dlhodobý hmotný majetok odpisovaný - DHM – ako DHM sa účtujú : 021 – Stavby /budovy/ - majetok bez ohľadu na cenu 022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí , ktoré samostatné technicko-ekonomické určenie s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok a v ocenení vyššom ako je suma stanovená v zákone o dani z príjmov – 1 700 € 023 - Dopravné prostriedky v cene od 332 € s dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok 028 - Drobný dlhodobý hmotný, ktorého ocenenie je nižšie ako suma ustanovená zákonom o dani z príjmov pre hmotný majetok a jeho prevádzkovo-technické funkcie sú dlhšie ako jeden rok - v cene od 332 € do 1700 € 029 - Ostatný dlhodobý hmotný majetok – účtujeme tu DHM, ktorý nie je možné účtovať na iných účtoch účtovnej skupiny 02 v cene od 332 € do 1700 € Ako príslušenstvo dlhodobého hmotného majetku sa účtujú predmety , ktoré tvoria s hlavnou vecou jeden celok a sú súčasťou jeho ocenenia a evidencie. Príslušenstvo je súčasťou dodávky hlavnej veci alebo ho možno k hlavnej veci priradiť dodatočne. Obstaranie DHM majetku do 332 € je z bežných výdavkov. Dlhodobý finančný majetok – ako DFM sa účtujú najmä: - cenné papiere - pôžičky poskytnuté UJ – doba splatnosti viac ako l rok. - cenné papiere s pevným výnosom - umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov, pozemky obstarané za účelom dlhodobého uloženia voľných peňažných prostriedkov. Dlhodobé pohľadávky sú pohľadávky s dohodnutou dobou splatnosti alebo zostatkovou dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok.
II. Spôsoby oceňovania 1. Prípustné spôsoby oceňovania majetku a záväzkov sú uvedené v zákone o účtovníctve v § 25 až § 27 a v postupoch účtovania. 2. Majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na slovenskú menu kurzom vyhláseným Národnou bankou Slovenska, ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, a k inému dňu, ak to ustanovuje osobitný predpis. 3. Pri kúpe a predaji cudzej meny za slovenskú menu použije účtovná jednotka kurz, za ktorý boli tieto hodnoty nakúpené alebo predané. 4. Z jednotlivých zložiek majetku a záväzkov sa oceňuje: a) obstarávacou cenou: - hmotný majetok s výnimkou hmotného majetku vytvoreného vlastnou činnosťou - zásoby s výnimkou zásob vytvorených vlastnou činnosťou, - podiely na základnom imaní obchodných spoločností, cenné papiere a deriváty,
- pohľadávky pri odplatnom nadobudnutí alebo pohľadávky nadobudnuté vkladom do základného imania, - nehmotný majetok s výnimkou nehmotného majetku vytvoreného vlastnou činnosťou, - záväzky pri ich prevzatí, b) vlastnými nákladmi: - hmotný majetok vytvorený vlastnou činnosťou, - zásoby vytvorené vlastnou činnosťou, - nehmotný majetok vytvorený vlastnou činnosťou, - príchovky a prírastky zvierat, c) menovitou hodnotou - peňažné prostriedky a ceniny, - pohľadávky pri ich vzniku, - záväzky pri ich vzniku, d) reprodukčnou obstarávacou cenou - majetok v prípade bezodplatného nadobudnutia s výnimkou peňažných prostriedkov a cenín a pohľadávok ocenených menovitými hodnotami, - nehmotný majetok vytvorený vlastnou činnosťou, ak sú vlastné náklady vyššie ako reprodukčná obstarávacia cena tohto majetku, - majetok preradený z osobného vlastníctva do podnikania s výnimkou peňažných prostriedkov a cenín a pohľadávok ocenených menovitými hodnotami, - nehmotný a hmotný majetok novozistený pri inventarizácii a v účtovníctve doteraz nezachytený, e) reálnou hodnotou podľa § 27 ods. 2 zákona - majetok a záväzky nadobudnuté vkladom alebo kúpou podniku alebo jeho časti a majetok a záväzky nadobudnuté zámenou s výnimkou účtovnej jednotky účtujúcej v sústave jednoduchého účtovníctva a účtovnej jednotky, ktorá nie je založená alebo zriadená na účel podnikania, - cenné papiere v majetku fondu a cenné papiere určené na obchodovanie a cenné papiere určené na predaj u obchodníkov s cennými papiermi, ktorí nepostupujú podľa § 17a ods. 1 zákona, - komodity, s ktorými sa obchoduje na verejnom trhu, ktoré účtovná jednotka sama nevyrobila a nadobudla ich na účel ich ďalšieho predaja na verejnom trhu (ďalej len "komodity"), - drahé kovy v majetku fondu. Na účely zákona a tejto smernice sa rozumie: obstarávacia cena = cena, za ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s jeho obstaraním, reprodukčná obstarávacou cena = cena, za ktorú by sa majetok obstaral v čase, keď sa o ňom účtuje, vlastné náklady 1. pri zásobách vytvorených vlastnou činnosťou priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť, prípadne aj časť nepriamych nákladov, ktorá sa vzťahuje na výrobu alebo na inú činnosť, 2. pri hmotnom majetku okrem zásob a nehmotnom majetku okrem pohľadávok vytvorenom vlastnou činnosťou priame náklady vynaložené na výrobu alebo inú činnosť a nepriame náklady, ktoré sa vzťahujú na výrobu alebo inú činnosť, menovitá hodnota = cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách, alebo suma, na ktorú pohľadávka alebo záväzok znie.
B.3. Odpisy majetku /k § 28 zákona o účtovníctve/ a) Obec odpisuje hmotný majetok okrem zásob a nehmotný majetok okrem pohľadávok v súlade s účtovnými zásadami a účtovnými metódam platnými pre príslušný rok. Odpisovať sa začína prvým dňom mesiaca nasledujúceho po uvedení dlhodobého majetku do užívania. Obec používa účtovné odpisy. b) Drobný dlhodobý hmotný majetok, ktorého obstarávacia cena je 100 € a nižšia sa odpisuje jednorázovo pri uvedení do užívania. c) Nehmotný majetok, vymedzený v zákone o účtovníctve /§28 ods.4/ musí obec odpísať najneskôr do 5 rokov od jeho obstarania. d) Obec každoročne na začiatku účtovného obdobia zostaví odpisový plán, na základe ktorého vykonáva odpisovanie DHM a DNM. Odpisový plán obce na príslušný rok je prílohou tohto vnútorného predpisu. e) Pri tvorbe odpisového plánu zohľadňuje obec dobu použiteľnosti, počet výrobkov alebo podobných jednotiek, u ktorých sa predpokladá ich získanie prostredníctvom majetku. f) Ak sa zmenia podmienky používania majetku, obec prehodnotí odpisový plán a upraví zostatkovú dobu odpisovania alebo sadzby odpisovania. O zmene účtovnej metódy obec informuje v účtovnej závierke v poznámkach. g) Účtovanie odpisov Odpisy dlhodobého nehmotného majetku Text účtovného prípadu suma Účtovné odpisy - drobný DNM xx Účtovné odpisy - ostatný DNM xx
MD 551 551
Odpisy dlhodobého hmotného majetku Text účtovného prípadu Účtovné odpisy DHM - stavby Účtovné odpisy DHM – samostatné hnuteľné veci Účtovné odpisy DHM – dopravné prostriedky Účtovné odpisy DHM – drobný DHM Účtovné odpisy DHM – ostatný DHM
D 078 079
Suma xx xx xx xx xx
MD 551 551 551 551 551
D 081 082 083 088 089
B.4. Inventarizácia majetku B.4.1. Evidencia majetku a) V analytickej evidencii sa dlhodobý majetok sleduje: - podľa subjektov, od ktorých bol obstaraný alebo - podľa zdrojov financovania alebo - miesta, kde je umiestnený b) Dlhodobý hmotný majetok vedený na inventárnych kartách je rozdelený na 1. majetok obstaraný z vlastných prostriedkov 2. majetok obstaraný z cudzích prostriedkov - z prostriedkov štátneho rozpočtu - z prostriedkov od ostatných subjektov mimo verejnej správy - z prostriedkov Európskej únie. c) Obec preukazuje zostatkovú cenu majetku, obstaraného z vlastných a cudzích prostriedkov. B.4.2. Inventarizácia majetku obce/k § 29 a 30 zákona/ a) Inventarizácia je overenie či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov Obce zodpovedá skutočnosti.
b) Inventarizácia sa vykonáva každoročne k 31.12. ako dokladová. Fyzická inventarizácia hmotného majetku sa vykonáva spravidla 1 x za dva roky. Peňažné prostriedky v hotovosti inventarizuje Obec najmenej 4 x do roka. c) Inventúra - skutočný stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov sa zisťuje inventúrou /§ 30 zákona/. d). Inventúrny súpis je účtovný záznam, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva a musí obsahovať údaje podľa § 30 ods.2 písm. (a)-(j)zákona. /príloha vzor č. 6 / e) Inventarizačný zápis je účtovný záznam, ktorým sa preukazuje vecná správnosť účtovníctva. Obsah zápisu je uvedený v §-e 30 ods.3 písm. a-d zákona. /príloha č.6/ B.4.3.a) Inventarizácia sa začne písomným príkazom starostu obce, v ktorom určí v dostatočnom časovom predstihu /pokiaľ komisie neurčí OZ/hlavnú inventarizačnú komisiu hmotného majetku obce a jednotlivé inventarizačné komisie zložené z poslancov a zamestnancov obce v počte najmenej 3 osoby. Ďalej určí druh inventarizácie, dátum (obdobie) uskutočnenia inventarizácie a fyzickej inventúry v priebehu mesiacov október- december príslušného roku. Inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti uskutoční hlavný kontrolór obce , prípadne ekonómka obce 4 x do roka. O inventarizovaných peňažných prostriedkoch v hotovosti sa vyhotovuje inventúrny súpis a inventarizačný zápis. b) V prípade potreby vyradenia obecného majetku väčšieho rozsahu, vydá starosta obce počas roka písomný príkaz a určí vyraďovaciu komisiu zloženú z 1 člena ekonomickej komisie, l poslanca a 1 zamestnanca obce. Vyraďovacia komisia môže plniť i úlohy likvidačnej komisie. Na základe výsledkov preverenia majetku, ktorý sa má likvidovať je vypracovaný záznam o vyradení. Záznam obsahuje okrem iného návrh ako s vyradeným majetkom naložiť. Návrh na vyradenie majetku je predložený na zasadnutie Obecného zastupiteľstva v Slepčanoch. Po jeho rozhodnutí je majetok likvidovaný. O spôsobe likvidácie jednotlivých druhov majetku je spísaný záznam. /príloha č.6/ c) Na inventarizácii sa zúčastní starosta Obce alebo ním poverená osoba hmotne zodpovedná za majetok obce e). Zloženie inventarizačnej komisie: 1. Hlavná inventarizačná komisia Fyzická inventúra hmotného majetku obce: - predseda = zástupca starostu - členovia = hlavný kontrolór, poslanci Jej úlohou je spracovať spolu so zodpovedným zamestnancom obce správu o výsledku inventarizácie majetku a záväzkov k 31.12. príslušného roku 2. Jednotlivé inventarizačné komisie a/ fyzická inventúra hmotného majetku ZŠ: - predseda = zástupca starostu obce - členovia = hlavný kontrolór, riaditeľka ZŠ b/ fyzická inventúra hmotného majetku MŠ a ŠJ: - predseda = zástupca starostu - členovia = hlavný kontrolór, riaditeľka MŠ, vedúca ŠJ c/ fyzická inventúra hmotného majetku OcÚ, Dom Služieb, Dom Smútka, PO, DH, Verejné priestranstvá - predseda = zástupca starostu obce - členovia = hlavný kontrolór, pracovník obce d/ dokladová inventúra majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov: - predseda = zástupca starostu - členovia = hlavný kontrolór, predseda ekonomickej komisie
Úlohou týchto komisií podľa bodov je spracovať na základe podkladov od zodpovedného zamestnanca obce inventúrne súpisy s obsahom podľa § 30 ods.2 zákona o účtovníctve a inventarizačný zápis za každý inventarizovaný účet s obsahom podľa § 30 ods.3 zákona o účtovníctve. Správa o výsledku inventarizácie majetku a záväzkov k 31.12.príslušného roku bude vypracovaná hlavnou inventarizačnou komisiou a predložená na prvé zasadnutie OZ v roku nasledujúcom /viď vzor/. Ak vnikne škoda na majetku obce – t.j. neodstrániteľné poškodenie alebo zničenie majetku starosta ustanoví škodovú komisiu, ktorá urobí o škode, jej vzniku, príčinách a likvidácii zápis a navrhne riešenie. Zápis sa predloží na zasadnutie OZ. Zápis o škode je priložený k materiálom inventarizačnej komisie. Pri prebytočnom majetku a neupotrebiteľnom majetku obce sa postupuje podľa „Zásad hospodárenia s majetkom obce“. Majetok sa fyzicky zlikviduje za účasti členov likvidačnej komisie (viď bod B.4.3b) B.4.4. Inventarizačný rozdiel môže byť manko alebo prebytok a obec ho zaúčtuje do toho účtovného obdobia, za ktoré sa inventarizáciou overuje stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov.
C. FONDY OBCE C. 1 – Sociálny fond a) Tvorbu a čerpanie sociálneho fondu upravuje zákon č.152/94 v znení noviel o sociálnom fonde. Pre zamestnancov odmeňovaných podľa zákona číslo 553/2003 Z.z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme platí aj kolektívna zmluva vyššieho stupňa. C.1.b) Tvorba sociálneho fondu: 1. Zamestnávateľ – Obec Slepčany tvorí fond ako povinný prídel vo výške 1,25 % z ročného súhrnu hrubých miezd. Základom na určenie mesačného prídelu do fondu je súhrn hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. 2. Tvorba a čerpanie fondu sú vedené na osobitnom bankovom účte zamestnávateľa a to v Dexia Vráble č.ú.2207701006/5600. 3. Fond sa tvorí v deň výplaty mzdy a prevod finančných prostriedkov sa uskutoční do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy, najneskôr však do konca kalendárneho mesiaca. 4. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31.januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok sa prevádza do nasledujúceho roka. C.1.c) Čerpanie sociálneho fondu 1. Nárok na príspevok zo sociálneho fondu majú všetci zamestnanci v trvalom pracovnom pomere, pričom platí zásada rovnakého zaobchádzania. 2. Príspevok z fondu môže byť poskytnutý na: - stravovanie zamestnancov - účasť na kultúrnych a športových podujatiach - rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily - sociálnu výpomoc - ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov napr. dary pri pracovných a životných jubileách - nákupné poukážky k Vianociam.
3. Príspevok z fondu možno poskytnúť aj rodinnému príslušníkovi zamestnanca, alebo bývalému zamestnancovi, ktorý odišiel do dôchodku avšak iba pri poskytnutí príspevku na kultúrne podujatie v sume do 7 € ročne
C.1.d) O tvorbe a čerpaní sociálneho fondu vedie Obec Slepčany podrobnú evidenciu, za ktorú zodpovedá zamestnanec, ktorý o sociálnom fonde účtuje. Príspevky z fondu sú predmetom dane z príjmov okrem príspevku na stravu pri nepeňažnom príjme, hodnoty nealkoholických nápojov poskytnutých zamestnávateľom na pracovisku, suma vynaložená na doškoľovanie zamestnanca, použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného a športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom(aj príbuzným zamestnanca). Predmetom dane z príjmov nie sú ani úver a pôžičky, návratné sociálne výpomoci, hodnota poskytnutých ochranných prostriedkov, pracovné oblečenie ap. v zmysle zákona o dani z príjmov. C .2/ Rezervný fond 1. Obec Slepčany vytvára rezervný fond z prebytku hospodárenia vo výške určenej každoročne obecným zastupiteľstvom, minimálne však 10 % z prebytku hospodárenia. Rezervný fond možno použiť na základe uznesenia obecného zastupiteľstva na: a/ úhradu rozpočtom nezabezpečených bežných potrieb na odstránenie havarijného stavu majetku obce b/ na likvidáciu škôd spôsobených živelnými pohromami c/ krytie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami počas rozpočtového roka Zostatok prostriedkov sa prevádza do nasledujúceho roka. 2. Finančné prostriedky sú vedené na osobitnom účte obce č. 2207702009/5600 vedeného v Dexia banka Vráble . Účtovanie rezervného fondu na základe uznesenia OZ 221 010/ 261 Účet RF : 261 /221 020 RK 454001
D. Účtovná dokumentácia 1. Účtovný záznam /§ 31 zákona o účtovníctve/.Účtovnú dokumentáciu Obce Slepčany tvorí súhrn všetkých účtovných záznamov podľa § 4 ods.5 zákona. 2. Účtovný záznam môže byť v písomnej alebo v technickej forme, pričom je možné vykonať prevod z jednej formy do druhej, obsah však musí byť zhodný. 3. Ak Obec vedie účtovný záznam v technickej forme, musí mať také prostriedky a vybavenie, ktoré umožní vykonať prevod účtovných záznamov do formy, v ktorej je ich obsah pre fyzickú osobu čitateľný. 4. Spôsob preukázateľnosti a prenosu účtovného záznamu je uvedený v § 32 a 33 zákona. 5. Oprava účtovného záznamu /§ 34 zákona/je možná. Ak Obec zistí, že niektorý účtovný záznam jej účtovníctva je neúplný, nepreukázateľný, nesprávny alebo nezrozumiteľný, vykoná bezodkladne jeho opravu zákonným spôsobom. 6. Uchovávanie a ochrana účtovnej dokumentácie: Obec zabezpečí ochranu účtovnej dokumentácie proti strate, odcudzeniu, zničeniu alebo poškodeniu. Taktiež zabezpečí ochranu použitých technických prostriedkov, nosičov informácií a programového vybavenia pred zneužitím. 7. Obec uchováva účtovnú dokumentáciu počas doby ustanovenej v § 35 odseku 3 zákona a § 36 zákona. 8. Zoznam účtovnej dokumentácie s registratúrnymi znakmi a lehotou uloženia je podrobne uvedený v registratúrnom pláne obce.
E. Záverečné ustanovenie 1. Tento predpis je súčasťou vnútorného kontrolného systému obce Slepčany a podlieha aktualizácii podľa potrieb a zmien kompetencií a zodpovedností. 2. Ustanoveniami tohto predpisu sú povinní riadiť sa všetci zamestnanci organizácie. 3. Obec zabezpečí vedenie účtovníctva tak, aby pri prípadnej kontrole zo strany Daňového úradu nedošlo k sankciám uvedených v § 38 zákona. 4. Kontrolu dodržiavania tohto predpisu vykonáva starosta obce a Obecné zastupiteľstvo prostredníctvom hlavného kontrolóra obce. 5. Tento vnútorný predpis bol prerokovaný na zasadnutí Obecnom zastupiteľstve v Slepčanoch dňa 19.6.2009.
Ing. Ján Határ Starosta obce
Zoznam príloh 1. Zoznam číselných znakov, symbolov a skratiek 2. Číslovanie dokladov 3. Vzor tlačivo o hmotnej zodpovednosti 4. Účtový rozvrh 5. Odpisový plán 6. Vzory pre inventarizáciu - Inventúrny súpis - Inventúrny súpis – pokladňa - Inventarizačný zápis - Správa o inventarizácii - Návrh na vyradenie majetku - Záznam o likvidácii 7. Podpisové oprávnenia a vzory podpisov
Príloha č. 1
Zoznam číselných znakov, Symbolov a skratiek ÚJ FAV FAP PD VPD PPD SF RF EUR N V PR VY ID BÚ KS VS ŠS A P OC ZC ROC DHM DNM PHM .........
účtovná jednotka vystavená faktúra prijatá faktúra pokladničné doklady výdavkový pokladničný doklad príjmový pokladničný doklad sociálny fond rezervný fond Euro Náklady Výnosy Príjemka Výdajka interný doklad bežný účet konštantný symbol variabilný symbol špecifický symbol Aktíva Pasíva obstarávacia cena zostatková cena reprodukčná obstarávacia cena dlhodobý hmotný majetok dlhodobý nehmotný majetok Pohonné látky
Príloha č. 2a
Číslovanie účtovných dokladov Druh dokladu Pokladničné doklady – chronologické číslovanie Bankové výpisy – bežný účet Dexia Bankové výpisy – bežný účet VÚB Bankové výpisy – školský účet Dexia Bankové výpisy – školská jedáleň Dexia Bankové výpisy – hmotná núdza Dexia Bankové výpisy – fond opráv Dexia Bankové výpisy – sociálny fond Dexia Bankové výpisy – finančná zábezpeka Dexia Bankové výpisy – rezervný fond Dexia Bankové výpisy – úverový účet Dexia Bankové výpisy – termínovaný účet Dexia Prijaté faktúry Vystavené faktúry Interné doklady Mzdy
Číselný rad 01/rok ............ PPD, VPD D1- č. výpisu - por. číslo VUB - č. výpisu - por. č. D3 - č. výpisu - por. číslo D4 - č. výpisu - por. číslo D5 – č. výpisu – por. číslo D6 – č. výpisu – por. číslo D7 – č. výpisu – por. číslo D8 – č. výpisu – por. číslo D9 - č. výpisu – por. číslo D10- č. výpisu – por. číslo D11- č. výpisu – por. číslo Rok000001-rok000000x Rok100001-rok100000x ID - 01-por.č. ID –xpor.č. MZDY-01-por.č. – MZDY-x-por.č.
Príloha č.2b
Organizačné členenie Obecný úrad Základná škola Materská škola Školská jedáleň Školský klub Všeobecná pracovná oblasť Kultúra Opatrovateľská služba
Stredisko 001 006 005 007 008 009 011 010
Správa Hlavnej inventarizačnej komisie o výsledku inventarizácie majetku a záväzkov k 31.12........................... I.
ÚVOD
Na príkaz starostu Obce Slepčany zo dňa ................... hlavná inventarizačná komisia v zložení: predseda člen člen zhodnotila výsledky jednotlivých inventarizačných komisií 1. Objekt inventarizácie: predseda: členovia: 2. Objekt inventarizácie: predseda: členovia: 3. Objekt inventarizácie: predseda: členovia: 4. Objekt inventarizácie: predseda: členovia:
Základná škola
Materská škola a Školská jedáleň
OcÚ, Dom Služieb, Dom smútku, PO,DH, Verejné priestory
finančný majetok, záväzky a rozdiely majetku a záväzkov
Predmetom inventarizácie fyzickej - dokladovej k 31.12......... bolo: 1) Neobežný majetok: a) dlhodobý nehmotný majetok b) dlhodobý hmotný majetok c) dlhodobý finančný majetok 2) Obstaranie dlhodobého hmotného, dlhodobého nehmotného a dlhodobého finančného majetku 3) Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný a dlhodobý nehmotný majetok 4) Obežný majetok a) zásoby - materiálu, tovaru b) pohľadávky c) finančný majetok – peňažné prostriedky v hotovosti d) peniaze na ceste e) ceniny (poštové známky, kolky, stravné lístky ) f) bankové účty g) cenné papiere h) obstaranie krátkodobého finančného majetku 5) Vlastné zdroje krytia majetku: a) fondy a osobitné fondy účtovnej jednotky c) výsledok hospodárenia 6) Záväzky: a) dlhodobé záväzky b) krátkodobé záväzky c) bankové úvery a ostatné prijaté výpomoci d) prechodné účty pasívne 7) Operatívna evidencia – podsúvahové účty a) drobný hmotný a nehmotný majetok b) prenajatý majetok c) majetok vo výpožičke d) prísne zúčtovateľné tlačivá e) odpísané pohľadávky 8) Škodové protokoly
II. Zhodnotenie jednotlivých bodov inventarizácie 1. Neobežný majetok: Dlhodobý hmotný
Dlhodobý nehmotný
Dlhodobý finančný
ZS k 1.1. prírastky úbytky KZ k 31.12. Inventarizáciou neboli zistené žiadne inventarizačné rozdiely. Inventarizácia bola vykonaná fyzicky aj dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze FIN 2 – 04 a so stavom uvedeným v inventárnej knihe. 2. Obstaranie dlhodobého majetku účet 041
účet 042
účet 043
ZS k 1.1. prírastky úbytky KZ k 31.12. Inventarizáciou neboli zistené žiadne inventarizačné rozdiely. Inventarizácia bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo výkaze Súvaha a so stavom uvedeným v hlavnej knihe. 3. Poskytnuté preddavky na dlhodobý majetok účet 051
účet 052
ZS k 1.1. prírastky úbytky KZ k 31.12. Inventarizáciou neboli zistené žiadne inventarizačné rozdiely. Inventarizácia bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo výkaze Súvaha a so stavom uvedeným v inventárnej knihe. 4.Obežný majetok a) zásoby Materiálu
potravín
ostatné
ZS k 1.1. prírastky úbytky KZ k 31.12. Inventarizáciou zásob neboli zistené žiadne inventarizačné rozdiely. Inventarizácia zásob bola vykonaná fyzicky. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo výkaze FIN 2 - 04 a so stavom uvedeným v inventárnej knihe zásob. b) pohľadávky Účet 314 – Poskytnuté prevádzkové preddavky 315 – Ostatné pohľadávky 318 – Pohľadávky z nedaňových príjmov 319 – Pohľadávky z daňových príjmov obcí 335 – Pohľadávky voči zamestnancom 378 – Iné pohľadávky Spolu:
Suma v Sk
Inventarizáciou pohľadávok nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia pohľadávok bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a so stavom uvedeným v evidencii daní a v knihe pohľadávok. c) finančný majetok Účet 211 – Pokladnica z toho: Obecný úrad Školská jedáleň 261 – Peniaze na ceste 213 – Ceniny z toho: poštové známky Stravné lístky 221 – Základný bežný účet Z toho: Dexia –bežný č. účtu VÚB – bežný č. účtu Dexia - fin. zábezpeka č. účtu Dexia – školský č. účtu Dexia – hmotná núdza č. účtu Dexia – škol. jedáleň č. účtu Dexia –soc. fond č. účtu Dexia – rezervný fond č. účtu Dexia – fond opráv č. účtu Dexia – termínovaný č. účtu Spolu
Suma v Sk
2207703001/5600 29829162/0200 2207704004/5600 2207705007/5600 2207708005/5600 2207707002/5600 2207701006/5600 2207702009/5600 2207709008/5600 2207707600/5600
Pokladničná hotovosť v jednotlivých pokladniciach súhlasí so stavom uvedeným v pokladničných knihách k 31.12.......... Účtový stav súhlasí so stavom fyzickým. Inventarizácia pokladníc bola vykonaná fyzicky aj dokladovo. Inventarizáciou nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Účtový stav cenín súhlasí so stavom fyzickým. Inventarizácia cenín bola vykonaná fyzicky aj dokladovo. Inventarizáciou nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Stav na bankových účtoch súhlasí s účtovým stavom v hlavnej knihe. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a s účtovým stavom uvedeným v hlavnej knihe. 5. Vlastné zdroje krytia majetku: a) fondy a osobitné fondy Obce Účet – 428 AÚ
Účet - 428
Účet 428 RF
Účet - 428
Účet -384
ZS k 1.1. prírastky Úbytky KZ k 31.12.
Inventarizáciou fondov nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a s účtovým stavom uvedeným v hlavnej knihe.
b) dlhodobé záväzky Účet 472 – Záväzky zo sociálneho fondu 474 – Záväzky z nájmu 479 – Ostatné dlhodobé záväzky
Suma v Sk
Spolu:
Inventarizáciou záväzkov nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia záväzkov bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a so stavom uvedeným v knihe záväzkov. c) krátkodobé záväzky Účet 321 – Dodávatelia 324 – Prijaté preddavky 325 – Ostatné záväzky 331 – Zamestnanci 333 – Ostatné záväzky voči zamestnancom 336 – Zúčtovanie s inšt. soc. zab. a zdravotného poistenia 342 – Ostatné priame dane 357 – Dotácie a ostatné zúčtovanie s rozpočtom obcí 379 – Iné záväzky Spolu:
Suma v Sk
Inventarizáciou záväzkov nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia záväzkov bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a so stavom uvedeným v knihe záväzkov. d) bankové úvery Účet 231 – Krátkodobé bankové úvery banka č.ú 461 – Dlhodobé bankové úvery banka, č.ú
Suma v Sk
Spolu:
Inventarizáciou dlh. bankových úverov nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia bankových úverov bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a so stavom uvedeným v hlavnej knihe . e) prechodné účty pasívne Účet 323 –Krátkodobé rezervy 326 – Nevyfakturované dodávky Spolu
Suma v Sk
Inventarizáciou odhadných účtov pasívnych nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia bola vykonaná dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným vo finančnom výkaze a so stavom uvedeným v hlavnej knihe záväzkov.
6. Podsúvahové účty : Účet
750/1
750/2
750/3
750/4
750/5
750/6
ZS k 1.1. prírastky Úbytky KZ k 31.12.
Inventarizáciou podsúvahových účtov nebol zistený žiadny inventarizačný rozdiel. Inventarizácia bola vykonaná fyzicky, v niektorých prípadoch aj dokladovo. Inventúrne súpisy súhlasia so stavom uvedeným v operatívnej evidencii a v hlavnej knihe.
III. Záver Inventarizácia majetku a záväzkov k 31.12........... sa uskutočnila v zmysle zákona č.431/02 Z.z o účtovníctve v znení noviel. Za správnosť uvedených údajov zodpovedajú členovia inventarizačnej komisie.
Za IK Predseda:
........................................................
............................................
Členovia
........................................................
...........................................
........................................................
............................................
V Slepčanoch, dňa ............................................
S výsledkami inventarizácie súhlasí - nesúhlasím*
Starosta obce –––––––––––––––––
*nehodiace sa škrtnúť
Návrh na vyradenie majetku z evidencie predložený na zasadnutie OZ v ....................... konaného dňa ...........................
Poradové číslo
Inventárne číslo
Názov majetku
Zostatková cena
1. 2.
x/ Dôvod vyradenia napr. - majetok zničený - majetok opotrebovaný - majetok zastaralý - majetok nepotrebný pre obce (môže byť odpredaný)
Návrh vypracovali: Členovia vyraďovacej komisie: Meno ........................................ podpis ............................. .........................................
............................
.........................................
............................
Zamestnanec obce zodpovedný za majetok Meno ........................................ podpis ..........................
V ................................. dňa .............................
Dôvod vyradenia x/
ZÁZNAM o likvidácii vyradeného majetku obce uskutočnenej dňa ................... na Obecnom úrade v ............................... Prítomní členovia likvidačnej komisie a zamestnanec obce: 1. 2. 3. 4. Na základe uznesenia Obecného zastupiteľstva v ................... č. uznesenia .............. zo dňa .................... bol fyzicky zlikvidovaný majetok vyradený z evidencie majetku obce Spôsob likvidácie: Poradové číslo z návrhu na vyradenie
Názov majetku
Spôsob likvidácie x/
... ...
x/ Spôsob likvidácie napr. - majetok - majetok - majetok - majetok
odpredaný daný do kontajnera pre odvoz na skládku vyseparovaný daný do príslušného kontajnera inak likvidovaný
Členovia komisie prítomní pri likvidácii Meno .................................. podpis ............................ .........................................
............................
.........................................
............................
Zamestnanec obce zodpovedný za majetok Meno ........................................ podpis ..........................
V ................................. dňa .............................
Podpisové oprávnenia pre výkon jednotlivých operácií Por.č.
Meno zamestnanca
Druh dokladu
1.
Eva Koprdová
Vyhotovovanie PPD, VPD, potvrdeniek Pokladničné operácie
2.
Eva Koprdová
3.
Ing. Anna Koprdová
Vyhotovovanie potvrdeniek pri inkase daní, miestnych poplatkov správnych poplatkov, Vyhotovovanie potvrdeniek pri inkase daní, miestnych poplatkov správnych poplatkov Vyhotovovanie potvrdeniek pri inkase daní, miestnych poplatkov správnych poplatkov Vydávanie potvrdení bežné
Ing. Ján Határ 4. Eva Koprdová 5. 6. 7.
Ing. Anna Koprdová Ing. Ján Határ
Účtovné doklady, správy o činnosti Rozhodnutia, faktúry, VZN, výmery, zmluvy, majetko-právne doklady, Všetky štatutárne písomnosti
Podpis
Poznámka
