METODIKA (DOTAZY - ROK 2015)

METODIKA (DOTAZY - ROK 2015)

DOTAZ č. 1 Zařazení válečného hrobu.

ODPOVĚĎ č. 1 Válečný hrob můžete zařadit dvěma způsoby: buď jako stavbu (podle nebo jako kulturní předmět. Záleží na Vás, jak se rozhodnete. V obou případech lze majetek ocenit 1 Kč, a to podle Zákona o účetnictví § 25 odst. 1k). *zařazení jako kulturní předmět zápisem 032/401. Ve Vyhl. 410/2009 Sb. § 14 odst. 2) je uvedeno: „Položka ,,A.II.2. Kulturní předměty“ obsahuje, bez ohledu na výši ocenění, zejména movité kulturní památky, sbírky muzejní povahy, předměty kulturní hodnoty, umělecká díla a obdobné věci, a to včetně souborů tohoto majetku.“ Zde zařazený majetek se neodepisuje. *zařazení jako ostatní stavba zápisem 021/401. Ve Vyhl. 410/2009 Sb. §14 odst. 3e) je uvedeno: „Položka ,,A.II.3. Stavby“ obsahuje bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti: …. e) nemovité kulturní památky“. Takto zařazený majetek se odepisuje, a protože odpisy se zaokrouhlují na celé koruny směrem nahoru, nejmenší a jediný odpis následující měsíc po zařazení je 551/081 ve výši 1 Kč. Takže majetek je zcela odepsaný. Jednoznačný způsob zařazení v předpisech není určen, připouští se obojí. Osobně bych asi volila jednodušší cestu, a tou je zařazení na SÚ 032. Upozorňuji, že pomníky, které nestojí na obecním pozemku, nemůžete zařazovat do majetku bez předchozí domluvy s vlastníkem pozemku.

DOTAZ č. 2 Obec měla akcie za 210.000,- Kč dosud v listinné podobě (účet 069 Ostatní dlouhodobý finanční majetek). V r. 2014 bylo rozhodnuto, že z listinné podoby budou tyto akcie převedeny na majetkový investiční účet obce. Z tohoto důvodu jsme si investiční účet zřídili a poslala jsem na něj 1.000,- Kč pro platbu poplatků ... Toto jsem účtovala: ZBÚ 262 400/231 010, par. 6330, pol. 5345 invest. účet 231 12, pol. 4134/262 400. Nevím, zda je účet 231 dobře? Do konce roku na invest. účet však akcie převedeny nebyly – zůstávají dále v listinné podobě. Až bude převod realizován, mám toto prosím účtovat jak?

ODPOVĚĎ č. 2 Podle mého názoru máte SÚ 231 zvolený správně, jiný podle Vyhl. 410/2009 ani nepřipadá v úvahu. Nejsem metodik rozpočtu, ale v RS J. Lorence jsem našla komentář o tom, že položky 5345 a 4134 slouží k převodům peněžních prostředků mezi ZBÚ a vkladovým výdajovým účtem obce. Pokud nový účet má tento charakter, jsou zvoleny správně. Až dojde k převodu listinných akcií na peníze (nevím, z jakého důvodu), pak zaúčtujete zápisem 231.12/069. Předpokládám, že nový účet, na kterém budou peníze za akcie uloženy, nesouvisí s žádným Vámi zřízeným fondem. Doplňující informace: posílám ještě doplňující informace k Vašemu dotazu z 12. ledna. Nevím, z jakého důvodu došlo ke změně formy cenných papírů. Možná se Vás níže popsná možnost také týká.

Pokud Vaše cenné papíry, které jste převedli z listinné formy na majetkový účet, mají charakter akcií pořizovaných jako složka portfolií cenných papírů nebo investic do podílových listů (IKS, SporoInvest apod.), a jsou určeny k obchodování (změní charakter, z dlouhodobého majetku se stanou krátkodobým), zařazují se na SÚ 251 – majetkové cenné papíry k obchodování. Podle § 25 odst. a) Vyhl. 410/2009 Sb. se na tento SÚ zařazují cenné papíry a podíly majetkové povahy, které účetní jednotka určila k obchodování, zejména akcie a podílové listy investičních společností. Pak byste účtovala takto: *nákup 251 MD / 069 D A pokud budete prodávat, pak: *prodej 231 8117 MD/661 D (pol. 8117 pořizovací cena, pol. 2142 ztráta nebo pol. 5149 zisk) *vyřazení 561 MD / 251 D

DOTAZ č. 3 Na listu vlastnictví k 31. 12. 2013 máme uvedeno věcné břemeno strpění umístění elektronické sirény a ovládací skříně na střeše domu, umožnění jejich využití pro účely vyrozumění a informování obyvatel a dále přístupu k zajištění provozu, údržby a odstranění poruch – stavba Baška 306. Budova je analyticky označena. Na listu vlastnictví k 31. 12. 2014 je uvedeno věcné břemeno strpění umístění elektronické sirény a ovládací skříně na střeše domu, umožnění jejich využití pro účely vyrozumění a informování obyvatel a dále přístupu k zajištění provozu, údržby a odstranění – parcela 298. Nyní nevím, jestli musím analyticky označit i pozemek p.č. 298, když je na něm umístěna budova, nebo stačí mít označenou analyticky jen tu budovu. Tím, že je stavba součástí pozemku - jestli tedy označit i pozemek VB, i když se VB vztahuje jen k budově. Zástavy budov, které byly na listu vlastnictví jasně patrné, nyní jsou uvedeny jen zástavy pozemků pod nimi a není to úplně přehledné.

ODPOVĚĎ č. 3 Změna v evidenci v KN se stala jenom tím, že vstoupil v platnost NOZ, který stavbu považuje za součást pozemku, pokud patří stejnému vlastníkovi. Zde dochází ke kolizi s účetnictvím, protože budova se odepisuje, kdežto pozemek nikoliv. Proto nemohou být nikdy z hlediska účetnictví evidovány současně. Podle mého názoru není třeba měnit nic. Od loňského roku se nic nezměnilo, siréna je pořád umístěna na stejném místě, tj. na domě, věcné břemeno tedy vázne na domě. Pokud jde o inventarizaci, tento rozpor bych popsala v inventarizační zprávě a také v textové části přílohy č. 5 v závěrce. Ohledně zavádění NOZ do praxe a ohledně evidence věcných břemen není zatím situace zcela vyjasněná, stále se mění, a pokud by později došlo k jednoznačné úpravě, není problém účetnictví přizpůsobit. Svůj názor jsem konzultovala s hlavní a s majetkovou účetní MSK, dívají se na to stejně a stejný postup uplatňuje také MSK.

DOTAZ č. 4 Poprosila bych Vás o radu, jelikož jsem se ještě nesetkala s účtování daně z příjmu PO. Na základě přehledu výnosů a nákladů za r. 2014 mi vyšla částka ke zdanění. Budu v r. 2014 účtovat předpis této částky, popřípadě jak? A jak bych měla účtovat v roce 2015?

ODPOVĚĎ č. 4 Protože ke dni skutečného podání DP (rok 2015) se výsledná daň z příjmů může změnit, doporučuje se ke dni účetní závěrky (31.12.2014) účtovat o dohadu, a to jak na náklad, tak na výnos, protože obec je zároveň příjemcem vlastní daně, nic neodvádí FÚ. ROK 2014 *dohad na náklad 591/389 *dohad na výnos 388/682 ROK 2015 Mohou nastat dvě situace: 1.Výsledná daň < dohady *vypořádání pasivního dohadu 389/341, 591 *vypořádání aktivního dohadu 341,681/388 2. výsledná daň> dohady *vypořádání pasivního dohadu 389,591/341 *vypořádání aktivního dohadu 341/388,681 Výše uvedené bylo prezentováno na metodických dnech pro obce v listopadu 2014 a je to také součástí prezentace, kterou jste následně obdrželi elektronickou poštou z oddělení státní pokladny a financování.

DOTAZ č. 5 Příspěvková organizace obdržela od telefonní společnosti mobilní telefon za 1,-Kč. Jak zaúčtovat došlou fakturu s částkou 1,-Kč a jak zařadit telefon do majetku, jestliže jeho cena obvyklá činí 9 tis.Kč?

ODPOVĚĎ č. 5 Pro ocenění telefonu nemůžete použít RPC, protože pořizovací cenu znáte, a tou je 1 Kč. V této ceně zavede PO telefon do majetku. Telefon nesplňuje zcela jistě dolní hranici pro zařazení na SÚ 028 (3.000 Kč), kterou stanovuje Vyhl. 410/2009 Sb. Pak ho mohou zařadit do podrozvahy 903/999, a pokud mají i v podrozvaze stanovenu dolní hranici, pak do jiné evidence podle vnitřních předpisů ÚJ.

DOTAZ č. 6 Mám na Vás dotaz ohledně proúčtování daně z příjmu za obec v roce 2014. Jak je to správněji? 1) 591/389 2) 591/389 a současně 388/682 Vždy jsem to účtovala postupem č. 1, ale dne 31. 3. 2014 mně u auditu řekli, že by to mělo být proúčtováno i do výnosů. Chtěla bych znát Váš názor.

ODPOVĚĎ č. 6 Skutečně je lepší varianta ad 2. = k 31. 12. zaúčtovat nejen dohad na náklad, ale také dohad na výnos. Jak náklad a výnos se vážou ke stejnému období. Akruální princip = náklady a výnosy se účtují do období, s nímž věcně a časově souvisejí. ROK 2014 *dohad na náklad 591/389 *dohad na výnos 388/682 ROK 2015 Mohou nastat dvě situace:

1.Výsledná daň < dohady *vypořádání pasivního dohadu 389/341, 591 *vypořádání aktivního dohadu 341,681/388 2. výsledná daň> dohady *vypořádání pasivního dohadu 389,591/341 *vypořádání aktivního dohadu 341/388,681 Výše uvedené bylo prezentováno na metodických dnech pro obce v listopadu 2014 a je to také součástí prezentace, kterou jste následně obdrželi elektronickou poštou z oddělení státní pokladny a financování.

DOTAZ č. 7 Dne 30. 7. 2014 jsme dostali od Moravskoslezského kraje investiční účelovou dotaci z rozpočtu MSK 400 000,- Kč na nákup zánovní cisternové stříkačky. Cisternovou stříkačku jsme měli dostat od Obce Petrovice u Karviné koncem roku 2014, byla již podepsána kupní smlouvy mezi naší obcí a obci Petrovice u Karviné. Obec Karviná si kupuje nové auto, které jim však dorazí až v únoru roku 2015. Do té doby si auto, na které máme kupní smlouvu, ponechají a následně bude předáno naší obci. Jedná se mi o účtování: Dotace došla dne 30. 7. 2014 účtování 231 / 374 pol. 4222 UZ 201

400 000,-Kč

Kupní smlouva 042 /321 750 000,-Kč (myslím si, že kupní smlouva se měla účtovat pouze na podrozvahu a až přijde faktura tak ji odúčtuji z podrozvahy a dám na 042/321, při auditu mi bylo sděleno, že na podrozvahu ne, ale že mám účtovat 042/321) Dalším postupem si nejsem jistá, jelikož vím, že dotace je 400 000,-Kč a nebudeme nic vracet z této částky ani nám již nic nepřijde. Volila bych účtování dotace ke konci roku 2014 374 / 403 400 000,Kč, nebo mám počkat až přijde auto? Poté nám přijde faktura z Obce Petrovice za nákup cisterny - zde bych účtovala pořízení 042/321, zařadím majetek a začnu odpisovat i dotaci. Doplnění otázky: Jen jsem zjistila, že ta investiční účelová dotace z rozpočtu Moravskoslezského kraje podléhá vyúčtování fin. vztahů k rozpočtu kraje. Přikládám Vám v příloze dopis z MSK, kde je napsáno, že mám účtovat na MD 231/ D 374.

ODPOVĚĎ č. 7 podle Vašeho popisu se jedná o investiční transfer bez povinnosti finančního vypořádání podle bodu 5.5. ČÚS 703, tzn. přijde Vám jedna částka (400 tis), která se již dále nevyúčtovává, je konečná. Účtování transfer *nárok na dotaci 348/403 400 tis. Kč (datum jste neuvedla, při podpisu smlouvy nebo obdržení rozhodnutí o poskytnutí) *příjem peněz 231/348 400 tis. Kč 30. 7. 2014 Účtování kupní smlouva *pořízení investice 042/321 750 tis. Kč v den podpisu kupní smlouvy *úhrada 321/231 750 tis. Kč v den úhrady *převod do majetku 022/042 750 tis. Kč v den fyzického předání věci ve stavu způsobilém k užívání (§ 14 odst. 13) Vyhl. 410/2009 Sb.)

Jen dodávám, že podle ČÚS 708 bod 4.3. jste povinna následující měsíc po zařazení začít majetek odepisovat zápisem 551/082. Protože byl pořízen částečně z transferu, spolu s odpisem začít rozpouštět investiční transfer ve věcné a časové souvislosti zápisem 403/672 (bod 8.3. ČÚS 708.), a to ve výši transferového podílu (TP). Jeho výpočet je uveden v bodě 3.1.e). TP = 400 tis/750 tis, TP = 0,53 - tento výsledek (nijak se nezaokrouhluje) vynásobíte odpisem, výsledná suma se může zaokrouhlit např. stejně jako odpis (na celé koruny nahoru – bod 4.6. ČÚS 708), ale musíte si to upravit ve vnitřní směrnici. Doplnění: pak se jedná o transfer s povinností finančního vypořádání podle bodu 5.3. ČÚS 703. V rozhodnutí, které jste mi poslala, je uvedeno, že vyúčtování proběhne podle podmínek ve smlouvě. Ty já neznám, mohou tedy nastat dva případy. 1.Vyúčtování má proběhnout k 31.12.2014: ROK 2014 *příjem zálohy 231/374 400 tis. 07/2014 *investice 042/321 750 tis. *úhrada 321/231 750 tis. *předpis pohledávky 348/403 400 tis. 12/2014 *vypořádání zálohy 374/348 400 tis. 12/2014 ROK 2015 *zařazení do majetku 022/042 750 tis. 2. Vyúčtování má proběhnout v roce 2015: ROK 2014 *příjem zálohy 231/374 400 tis. 07/2014 *investice 042/321 750 tis. *úhrada 321/231 750 tis. *tvorba dohadu 388/403 400 tis. ROK 2015 *předpis pohledávky 348/388 400 tis. 12/2014 *vypořádání zálohy 374/348 400 tis. 12/2014 *zařazení do majetku 022/042 750 tis.

DOTAZ č. 8 V roce 2012 jsme dostali rozhodnutí z České inspekce životního prostředí o udělení pokuty ve výši 375 000 Kč jisté firmě. Tehdy nám paní Ing. Marie Slívová poradila zaúčtovat nárok na přijetí sankční platby 377/642. Společnost však pokutu neuhradila a účtovalo se o opravné položce ve výši 150 000 Kč 556/199. V roce 2013 rovněž úhrada nedorazila a účtovala jsem 112 500 Kč 556/199. V roce 2014 se samozřejmě také nic nezměnilo a já k 31. 12. 2014 doúčtovala opravnou položku ve výši 112 500 Kč 556/199. 2012 2013 2014 =

150 000 Kč 112 500 Kč 112 500 Kč 375 000 Kč

Tím pádem máme k 31. 12. 2014 „vyoprávkovanou“ celou výši pokuty. Na účtu 377 mi však stále visí 375 000 Kč. V metodickém materiálu k účtování nejčastějších případů je v bodě 5.2 situace „zrušení pohledávky z důvodu rozhodnutí soudu“. Takové rozhodnutí já nemám, ale dovolala jsem se k informaci, že daná společnost 9. 1. 2012 vyhlásila úpadek a je nyní v insolvenci. Insolvenční správkyně mi sdělila, že pokuty nejsou součástí insolventního řízení, tudíž s úhradou ani nemůžeme počítat. Je tedy možné pohledávku zrušit zaúčtováním 557 / 377 a odpis vytvořené opravné položky 199 / 556 s datem 31. 12. 2014?

ODPOVĚĎ č. 8 při odpisu pohledávek a tvorbě OP k nim se postupuje podle ČÚS 706. Tam jsou v bodě 5.3. uvedeny situace, kdy můžete pohledávku odepsat: „Postupem uvedeným v bodě 6.1. účtuje účetní jednotka také o částkách pohledávek a) b) c) d) e)

na základě příkazu správce daně k odpisu dané pohledávky podle jiného právního předpisu [1], u nichž účetní jednotka upustila od vymáhání podle jiného právního předpisu 2, u nichž náklady na jejich vymáhání by pravděpodobně přesáhly výtěžek z dané pohledávky, u nichž došlo k jejich promlčení, které jsou účetní jednotkou považovány za nedobytné v souladu s jejími vnitřními předpisy.“

O odpisu pohledávky musí rozhodnout vedení obce, buď na zasedání rady, nebo zastupitelstva (viz zákon o obcích). Pokud jde o Váš dotaz, zda insolvenci lze považovat za zánik dlužníka (tj. zánik nároku), to je spíš právní problematika, k tomu se nemohu odborně vyjádřit. Pro informaci Vám přikládám výklad našeho právníka k dotazu jedné krajské PO, která se ptala na podobnou věc: jestli likvidace je totéž co zánik. Likvidace právnické osoby opravdu v drtivé většině případů znamená, že je veškerý její majetek vypořádán a následuje již jen poslední krok, kterým je podání žádosti o výmaz právnické osoby z veřejného rejstříku. Nicméně samotná likvidace ještě neznamená, že právnická osoba zanikla, zánik je vázán až na výmaz právnické osoby z veřejného rejstříku, přičemž mezi ukončením likvidace a výmazem (zánikem) právnické osoby (dlužníkem) je časová prodleva, která může být několik měsíců. Dokonce i občanský zákoník v ust. § 208 počítá s možností, že k výmazu právnické osoby po ukončení „první“ likvidace a zjištění dalšího majetku nedojde („zjistí-li se ještě před výmazem právnické osoby z

veřejného rejstříku její dosud neznámý majetek nebo objeví-li se potřeba jiných nezbytných opatření, likvidace neskončí a likvidátor tento majetek vypořádá nebo provede další nezbytná opatření“) .

DOTAZ č. 9 Chtěla bych požádat o radu kam naúčtovat přeplatek na dani za spodní vody je to částka -204026 Kč, kterou nám v letošním roce vrátí. Jaký účet z účtů 345, 344, nebo jiný může mít k 31.12.2014 mínusový výsledek?

ODPOVĚĎ č. 9 Doporučuji SÚ 344, protože v §4 odst. 8) Vyhl. 410/2009 sb. je uvedeno: „K okamžiku sestavení mezitímní účetní závěrky nebo k rozvahovému dni dochází u SÚ 336, 337, 338, 341, 342, 343, 344, 355 a 363 k porovnání zůstatků stran MD a D, a výsledný rozdíl vstupuje: a) do aktiv kladně, jestliže zůstatek SÚ je na straně MD b) do pasiv kladně, jestliže zůstatek SÚ je na straně D.“

DOTAZ č. 10 Zastupitelstvo obce rozhodlo, že se ze sociálního fondu odvede 100 tis. Kč na běžný účet, z důvodu chybějících finančních prostředků. Já jsem peníze fyzicky převedla, ale musím ponížit i účet 419, ale nevím, proti jakému účtu ho mám zaúčtovat.

ODPOVĚĎ č. 10 Účtování se odvíjí od toho, co máte uvedeno ve statusu k Vašemu sociálnímu fondu, jestli o něm účtujete rozvahově nebo výsledkově. 1. čerpání rozvahově 419/401 2. čerpání výsledkově 419/648

DOTAZ č. 11 Schválil se územní plán a po nabytí právní moci jsem jej zavedla z 042 na 019. Na štítku o nabytí právní moci je napsáno, že původní územní plán pozbývá platnost. Kdy jej mám správně odepsat? V den, kdy jsem zavedla nový územní plán, nebo vyřazení musí schválit zastupitelstvo?

ODPOVĚĎ č. 11 Nový územní plán jste správně zařadila k datu nabytí právní moci (účinnosti). Ke stejnému datu automaticky končí platnost starého územního plánu a k tomuto datu se vyřazuje z účetnictví.

DOTAZ č. 12 Dne 9. 12. 2014 jsme přebírali DDHM (technické prostředky) od kraje, které jsou určeny pro jednotku sboru dobrovolných hasičů naší obce. V darovací smlouvě z MSK je uvedeno, že o uzavření smlouvy rozhodlo zastupitelstvo kraje usnesením č. 12/1007 až dne 11. 12. 2014. Smlouvu jsme obdrželi 17. 12. 2014 a obratem jsme jí posílali podepsanou na kraj. Zatím se nevrátila (očekávám ji však v nebližších dnech). Vůbec si však nejsem jista účtováním a především datem účetního případu. Přemýšlím nad následujícím účtováním: 401 / 649 Darovací smlouva na DDHM 028 / 088 Zařazení do majetku Jaké však zvolit datum? 9. 12. 2014, kdy jsme skutečně obdrželi fyzicky dar, 11. 12. 2014, kdy byla krajským zastupitelstvem schválena smlouva nebo až datum kdy dorazí podepsaná smlouva? Nebo zvolit rozdílná data, jedno k darovací smlouvě a druhé k zařazení do majetku? Doplnění k mému dotazu: Dnes mi dorazila podepsaná darovací smlouva na DDHM pro hasiče s informací „prosím o dopsání data předávacího protokolu – tj.: 9. 1. 2015“. Přehlédnu tedy, že při inventarizaci k 31.12.2014 tento majetek fyzicky existoval už od 9. 12. 2014 a do majetku jej tedy zavedu až s datem 9. 1. 2015, stále si ale nejsem jista správným zaúčtováním.

ODPOVĚĎ č. 12 Na naší účtárně jsem zjistila, že v prosinci naše majetková účetní o žádném předání na Vaši obec neúčtovala. Byla jsem teď ve fázi hledání a zjišťovala jsem na odboru kanceláře hejtmana, jestli Vám letos v lednu něco předávali či nikoliv. Byla jste rychlejší, teď již víme, že DDHM se předal k datu 9. 1. 2015. Nyní k účtování: MSK i Vaše obec jsou vybranými účetními jednotkami, proto jde o bezúplatný převod majetku mezi VÚJ, pak jste povinna podle Zákona o účetnictví §25 odst. 6) navázat na výši ocenění té jednotky, která o majetku naposledy účtovala.

Pokud tedy víte, že se jedná o DDHM, navedete ho do majetku zápisem 028/088 podle ČÚS 710 bod 6.3.3. O ničem dalším neúčtujete.

DOTAZ č. 13 Z majetkoprávního odboru jsem dostala toto sdělení: „V roce 2014 došlo k dokončení digitalizace celého katastrálního území. V rámci digitalizace byly převáděny pozemky z bývalého pozemkového fondu katastru (PK) do katastru nemovitostí (KN). Dále bylo provedeno odstranění nesouladu skutečnosti s evidencí v KN. Z těchto důvodů byla snížena výměra pozemků ve vlastnictví města o 2.923 m3, finančně tzn. snížení o 66.066,- Kč. Při konzultaci vzniklého rozdílu s Katastrálním úřadem pro MSK, katastrálním pracovištěm v Opavě bylo sděleno, že katastrální území D. bylo posledním digitalizovaným k.ú. v rámci města a výměry pozemků musely být tomu přizpůsobeny. Za celé k.ú. D. bez ohledu na vlastníky činil rozdíl mínus 5 ha. Pro odstranění nesouladu mezi účetnictvím a katastrem nemovitostí je třeba tento rozdíl proúčtovat.“ Udělám dobře, když proúčtuji úbytek pozemků 401/031? A 401 by měla analytiku „ostatní“?

ODPOVĚĎ č. 13 Vámi navrhovaný zápis se použije v případě vyřazení pozemku z evidence. Může nastat např. sloučení dvou pozemků do jednoho, pak vyřadíte zápisem 401/031 oba dva pozemky a pod novým invent. číslem zavedete jeden nový 031/401, přičemž cenu obou vyřazených sečtete. Nebo může nastat případ opačný: jeden pozemek se rozdělí na dvě části, pak se vyřadí ten starý a zařadí se dva nové, přičemž cena se rozpočítá s ohledem na výměru a cenovou vyhlášku (zahrada se rozdělí např. na zahradu a stavení pozemek). Ve Vašem případě se pouze snížila výměra pozemku, pozemek jako takový zůstal zachován. Proto doporučuji upravit výměru na kartě pozemku a cenu ponechat v původní výši. Opírám se o názor auditorky Ing. Schneiderové, která má tento postup konzultovaný s MF ČR.

DOTAZ č. 14 Obec v roce 2014 obdržela neinv. dotaci na výměnu oken v Lidovém domě. Zaslali jsme v lednu vyúčtování a zbytek dotace nám bude doplacen letos. Zaúčtuji částku dotace, kterou obdržíme 388/672, nebo bych měla raději účtovat 348/672 a 374/348. Já osobně bych účtovala pouze dohad 388/672.

ODPOVĚĎ č. 14 pokud datum vypořádání dotace ve smlouvě je leden 2015, pak budete k 31. 12. 2014 mít v účetnictví pouze zálohu 231/374 a dohad 388/672 ve výši skutečných nákladů, které Vám již vznikly, a které budete mít kryté transferem. (Např. náklady mám 100 tis, vím, že mám sjednanou spoluúčast 15%, pak transfer kryje 85%, na dohad naúčtuji 85 tis.) Pokud datum vypořádání dotace ve smlouvě je prosinec 2014 (nebo „datum použitelnosti do..“), budete mít k 31. 12. 2014 v účetnictví celkové vypořádání transferu. Zálohu 231/374, předpis pohledávky 346(348)/672 a vypořádání zálohy 374/346(348). Vše bude vyrovnané, jen na SÚ 346(348) zůstane viset částka doplatku, kterou Vám potom poskytovatel uhradí v lednu 2015 – zápis 231/346(348).

DOTAZ č. 15 Chci se ujistit o správném vyúčtování energií. V polovině ledna jsme dostali vyúčtování el.energie a plynu od dodavatelů k 31. 12. 2014. U obou dodavatelů nám vznikly dosti velké přeplatky. Já jsem předpisy faktur zaúčtovala do roku 2014 s tím, že jsem vyúčtovala všechny zálohy. Když jsem dělala inventarizaci 321, tak mi vzhledem k výši přeplatku vznikla mínusová částka cca – 139 000,- Kč. Mám dát raději přeplatky na dohadnou položku, nebo to můžu nechat tak.

ODPOVĚĎ č. 15 ve vyúčtování energií, kdy zálohy < faktura, mohou nastat dva případy. 1.Přeplatek je převáděn na zálohy pro příští období: *zálohy v průběhu roku 314/241 *došlá faktura 502/321 *vypořádání záloh 321/314 SÚ 321 je vypořádaný (nulový), přeplatek visí na zálohách. 2.Přeplatek Vám dodavatel plynu vrací: *zálohy v průběhu roku 314/241 *došlá faktura 502/321 *vypořádání záloh 321, 377/314 SÚ 321 a 314 jsou vypořádané a přeplatek visí na ostatních krátkodobých pohledávkách. Zůstatek SÚ 321 musí být k rozvahovému dni vždy kladný, a to podle § 4 odst. 8) Vyhl. 410/2009 Sb, výkaz by Vám neprošel do CSÚIS.

DOTAZ č. 16 Potřebovala bych poradit ve výpočtu rozpouštění transféru. V měsíci srpnu jsme pořídili TZ k místní komunikaci s podílem dotace 250 000,-Kč. Od měsíce září se neprovedlo rozpuštění transféru. Transférový podíl je 250 000,--: 730 671,8 = 0,342 a teď nevím jak dál vypočítat rozpuštění dotace od září do prosince tedy za 4 měsíce.

ODPOVĚĎ č. 16 výpočet TP u TZ je uveden v bodě 3.1.e) ČÚS 708 za středníkem. „v případě technického zhodnocení dlouhodobého majetku, který je odpisován, se k okamžiku zařazení tohoto technického zhodnocení do užívání nově stanoví transferový podíl jako podíl dosud časově nerozlišené výše přijatého investičního transferu na pořízení příslušného dlouhodobého majetku i na jeho technické zhodnocení, k pořizovací ceně zvýšené o technické zhodnocení a snížené o výši oprávek a opravných položek k tomuto majetku k okamžiku zařazení tohoto technického zhodnocení do užívání..“ TP = transfer / (PC+TZ) – oprávky – opravné položky TP = 0,342 Tato částka se nezaokrouhluje a dále se počítá: TP * měsíční odpis = měsíční částka rozpuštění IT ve věcné a časové souvislosti Takže pokud byste měla měsíční odpis např. 4tis, pak počítáte 0,342 * 4.000 = 1.368 Kč a tuto částku naúčtujete zápisem 403/672. Jestliže by Vám vyšla částka na desetinná místa, lze ji zaokrouhlit např. jako odpis (tj. na celé koruny nahoru), ale musíte to mít uvedeno ve Vaší vnitřní směrnici. Předpisy to nijak neupravují.

DOTAZ č. 17 Obec měla smlouvu od roku 2007 se Sportem M. o odkupu areálu Zimního střediska, která byla upravena dodatky v roce 2008 a 2009. Předpis ve výši 3 059 951,- Kč byl zaúčtován na účtu 469, do konce roku 2013 bylo uhrazeno 55 951,-, takže na účtu 469 mám pohledávku ve výši 3 004 000,- Kč. V průběhu roku 2014 došlo k tomu, že bylo zjištěno, že veškeré smlouvy mezi Obcí a Sportem M. jsou neplatné, neboť už v roce 2001, kdy byla se Sportem uzavřena 1. smlouva tato nebyla zveřejněna na úřední desce. Proto obec bude asi pravděpodobně vracet Sportu Morávka, co už uhradil a budou se snad uzavírat nové smlouvy. Nyní vše řeší právníci (už skoro celý rok 2014) a dosud není nic vyřešeno (a kdo ví, kdy bude) a já teď nevím, jak mám opravit zaúčtování této pohledávky ke konci roku 2014, která už vlastně neplatí.

ODPOVĚĎ č. 17 Nejsem si jistá, jestli již můžete něco opravovat, pokud ještě situace není po právní stránce vyřešena a postup není schválený zastupitelstvem. To nechám na Vašem uvážení. Pokud jde o samotnou opravu: *vrácení peněz 469/231 55.951 Kč *oprava 6xx/469 3.059.951 Kč (oprava s nevýznamným vlivem na VH) nebo *oprava 408/469 3.059.951 Kč (oprava s významným vlivem na VH) Hladina významnosti pro opravy minulých účetních období je uvedena v § 26 odst. 1d) Vyhl. 410/2009 Sb.:“za významnou se považuje každá jednotlivá oprava, jejíž výše dosahuje alespoň 0,3% hodnoty aktiv netto za opravované období nebo částky 260 tis. Kč.“ Opravy období, za které je již účetní závěrka schválena, se nikdy neopravují záporně, ale vždy kladně (opačným zápisem).

DOTAZ č. 18 Mohla byste mi poradit, jestli účtuju správně, přiznám se, mám trošku chaoz v použití účtu 373 a 345 . Každý rok jsem používala účet 373, ale pak nám na školení říkali, že máme účtovat na 345. Já jsem účtovala takto: -obec schválila dotaci (s povinností vypořádání) občanskému sdružení 999/973 -zaslání dotace na účet sdružení 373/231 -vypořádání dotace 572/373 Mám místo sú 373 použít sú 345? Další případ: Obec v roce 2014 schválila dotaci Římskokatolické farnosti ve výši 150 tis.Kč. Pan farář v průběhu roku nosil faktury, teré uhradil a my jsme mu na jejich základě přeposílali finance. Ke konci roku však vyčerpal pouze 70tis.Kč (70 tis.mu bylo přeposláo) a zároveň bylo schváleno přesunutí čerpání zbývajících prostředků ve výši 80 tis.Kč do roku 2015. Schválení 150 tis.Kč , zaslání a vypořádání 70tis. Kč jsem zaúčtovala jako v předchozím případě, ale jak mám účtovat o 80 tis. Kč? Stačí mít toto vedeno k 31.12. pouze na podrozvaze, nebo mám zaúčtovat 572/389?

ODPOVĚĎ č. 18 Ad 1) Transfer s povinností finančního vypořádání - bod 5.2. ČÚS 703: zálohy + v den vypořádání předpis závazku a vypořádání záloh. *záloha 373/231 (předpis máte dobře) *předpis závazku 572/345 (zde se účtuje o závazku, musí být použit SÚ závazkový) *vypořádání zálohy 345/373 *případný doplatek 345/231 *případný přeplatek 231/373 Ad 2) Opět stejný postup jako u bodu, termín vypořádání je v roce 2015: ROK 2014 *záloha 373/231 70 tis *dohad na náklad 572/389 70 tis Dohad na náklad se tvoří podle skutečně vynaložených nákladů na straně příjemce, které budou proplaceny z transferu. Ve Vašem případě se záloha a náklad rovnají, protože pan farář na zálohách dostal přesně to, co zaplatil dodavatelům. ROK 2015 *záloha 373/231 80 tis *dohad na náklad 572/389 80 tis *předpis závazku 389/345 150 tis *vypořádání zálohy 345/373 150 tis Pokud jde o podrozvahu, nemusíte na ni účtovat vůbec, to záleží na Vašem rozhodnutí. Povinnost je legislativou dána pouze u transferů přijatých, a to pouze u těch, které poskytuje subjekt se sídlem v zahraničí. Jestliže jste se takto rozhodla, pak k 31. 12. 2014 budete mít na podrozvaze 80 tis, tj. tu částku, kterou jste ještě na zálohách nevyplatila.

DOTAZ č. 19 Rozdělila jsem si běžný účet 231 010 na základní účet a sociální fond následným účtováním a vyletěla mi mínusová částka ve FIN. Účtovala jsem: 231 010 pol. 4134 MD - 75.977,45 231 419 par. 6330 pol. 5342 MD + 75.977, 45. 231 součtem souhlasí, ale ve FIN mi částka 75.977,45 vyletěla mínusem.

ODPOVĚĎ č. 19 Podle mého názoru máte položky přiřazeny obráceně: na 213.419 je příjem (sociální fond), ale položku máte 5342 – výdajovou; a na 231.010 je výdej (BÚ), ale položku máte 4134 – příjmovou. Také můžete zkusit účtovat na D kladně, tj. 231.416/231.010. Pokud se to nespraví, obraťte se na zpracovatelku FINky z oddělení státní pokladny. S FINkou já nepracuji, nejde o účetní výkaz, ale o RS.

DOTAZ č. 20 Trápím se tu do roční závěrky s dotací, kterou jsme dostali ze MŽP – Odbor fondů EU, Státní fond životního prostředí a nejsem si jistá, zda dávám správné UZ – jelikož je v žádosti o platbu uveden fond ERDF, dávám UZ 53, ale u požadavku na proplacení už figuruje i CF – což by bylo UZ 54, v příloze přikládám žádost o proplacení. Ráda bych to měla správně, protože pokud to zaúčtuji špatně, budete s tím mít práci i vy.

ODPOVĚĎ č. 20 Byl mi předán Váš dotaz. Ptáte se na ÚZ. ÚZ však nesouvisí s metodikou účetnictví, jde o znak rozpočtové skladby, který nesouvisí s účetními předpisy. Navíc je zde rozpor mezi tím co píšete (poskytovatel dle Vašeho textu MŽP) a tím, co je uvedeno v příloze, kterou jste připojili. Zde je jako zprostředkovatel uvedený SFŽP. Zprostředkovatel je dle ČÚS 703, bod 3.1., písmeno e, ten, kdo přijímá a zároveň poskytuje průtokový transfer. To jaký ÚZ použijete vyplývá buď z podmínek, které Vám sdělil poskytovatel transferu, nebo z číselníků ÚZ , které jsou zveřejněna na stránkách MF. Píšete ÚZ 53 nebo 54, takový státní ÚZ neexistuje. Státní ÚZ ( tedy i SFŽP) jsou vždy pětimístné. ÚZ si tedy najděte v připojeném číselníků ÚZ podle typu programu, které jste dle smlouvy obdrželi. Číselník jsem Vám stáhla ze stránek MF. Ať neztrácíte čas jeho hledáním, ÚZ u poskytovaných transferu od SFŽP začínají od 90 xxx. Pokud by však opravdu poskytovatel transferu bylo MŽP, pak jeho ÚZ začínají od 15xxx. ÚZ si vyberete podle názvu programu na který jste transferu obdrželi a podle toho, zda jde o provozní (NIV) nebo investiční (IV) transfer viz smlouva. To co uvádíte je nástroj 53 = používá se u OP Životní prostředí - ERDF a 54= používá se u OP Životní prostředí – CF viz opět připojený číselník nástrojů.

DOTAZ č. 21 Zastupitelstvo obce schválilo v 12/2014 naší příspěvkové organizaci příspěvek pro žáky na lyžařský výcvik 1500,-/žáka. Obec tedy zaslala v prosinci 2014 PO Kč 52 500,a zaúčtovala takto: 373/231 par. 3113/ pol. 5331. Lyžařský výcvik se uskuteční až v roce 2015. Po lyžařském výcviku dojde k vyúčtování tohoto příspěvku. Předpis (za předpokladu, že se 1 žák nezúčastní lyžařského výcviku): 572/349 Kč 51 000,349/373 Kč 51 000,- vyúčtování zálohy 231/373 Kč 1 500,- vratka přeplatku

ODPOVĚĎ č. 21 Podmínky pro poskytnutí transferu si stanoví poskytovatel. nic vám tedy nebrání v tom, že rozhodnete o poskytnutí transferu s vypořádání (tam se vlastně poskytuje záloha předem, což je Váš případ) a vypořádání transferu stanovíte např. 31.3.2015. Pak nemáte žádný problém a tedy účtujete takto: 1. Poskytnutá záloha ve 12/2014 = 373/231 tedy Váš zápis OK. Zápis u PO při přejetí peněz = 241/374. 2. Protože k žádným nákladům u příjemce transferu v roce 2014 nedojde, pak neúčtujete o dohadu = 572/389 a ani PO neúčtuje o dohadu = 388//672, protože nemá žádný náklad z roku 2014. 3. Až po předloženém vypořádání PO v roce 2015, zaúčtujete závazek = 572/349 a vypořádáte již poskytnutou zálohu 349/373 a to ve výši, kolik činí závazek z předloženého vyúčtování. Pokud by musela PO část zálohy vracet, tak až při přijetí přeplatku by jste jen zaúčtovala 231/373 a SÚ 373 se Vám srovná. Vámi navrhovaný účetní zápis při vypořádání je tedy naprosto v pořádku. Jen pro úplnost Vaše PO bude v roce 2015 účtovat při vypořádání takto: 348/672, 374/348 a při vrácení přeplatku zálohy 374/241.

DOTAZ č. 22 Prosím Vás o konzultaci k výpisu z úvěr. účtu, který zasílám přílohou. Obec uzavřela smlouvu o dl. úvěru dne 22. 12. 2014 na částku 5 milionů. Dne 22. 12. 2014 jsem naúčtovala 231 položka 8123 MD/451 D.

Na výpisu z účtu je však konečný zůstatek 0,- Kč. Mám výše uvedené zaúčtování správně?

ODPOVĚĎ č. 22 To, že jste 22. 12. 2014 uzavřeli smlouvu o půjčce, ještě neznamená, že jste skutečně k rozvahovému dnu, tj. k 31. 12. 2014 nějaký úvěr skutečně čerpali. To potvrzuje i Vámi přiložený výpis z BÚ ze kterého vyplývá, že konečný zůstatek je 0 a zbývá k čerpání 5 mil. Podle mě tedy obec žádný úvěr do 31. 12. 14 z této smlouvy nečerpala. Navíc Vás upozorňuji, že jste ofotila číslo výpisu 2. Je tedy nějaký výpis č. 1? Já nevím, jaký typ úvěru jste si sjednali. Smlouva o tzv. „ přímém úvěru“ by znamenala, že Vám na Váš ZBÚ bylo připsáno 5 mil. = MD 231/ DAL 281. Považuji to za krátkodobý úvěr, protože na výpisu, který jste připojila je uvedeno, že čerpání je do 31. 12. 15 a tedy podle mě jde o úvěr do 12 měsíců, tedy krátkodobý. Pokud žádné peníze do 31. 12. 2014 na ZBÚ nebyly připsány, pak nejde o tzv. přímý úvěr. Proto se domnívám, že Vy jste uzavřeli s bankou o tzv. čerpací úvěr. Z přiloženého výpisu mi dále vyplývá, že poplatky dle smlouvy jsou asi hrazeny z Vašeho ZBÚ (viz položka plus a minus částka 9,50) a protože je tam uveden konečný zůstatek nula, pak jste asi nic skutečně nečerpali. Pokud jsou tedy opravdu splněny mé domněnky, že úvěr nebyl připsán na Váš BÚ a jde o tzv. čerpací úvěr a vy jste ze splatnosti do 31.12.14 nepředložili bance žádné faktury k proplacení, pak vlastně k 31.12.2014 nemáte ve skutečnosti žádný úvěr= skutečně ještě banka nic na Váš BÚ nepřipsala, ani za Vás do 31.12.2014 nic neuhradila = nemáte tedy ještě nic půjčeno = není čerpaný žádný úvěr. Na základě uvedeného výpis bych já účtovala MD 518/ DAL 321 částka 9,5 (plusová částka na bankovním výpisu 9,5) a současně 321/518 viz minusová částka 9,5. Podle mě těch 9,5 uvidíte minusem na ZBÚ a tam to bude 518/231. Teprve až někdy v roce 2015 předložíte bance k proplacení nějakou fakturu a banka to uhradí, dochází skutečně k čerpání úvěru. Pak ve výši té faktury budete dle výpisu z uvěrového účtu účtovat MD 321/ DAL 281. Vše výše uvedené platí za předpokladu, že jsou splněny mé domněnky. Já nemohu vědět, jaký typ úvěru jste si uzavřeli. Účtování úvěru jsem řešila i na loňských (2014) metodických dnech. Prezentaci všechny obce obdrželi a od strany 23 tam najdete účtování 3 typů úvěrů. O uzavřené úvěrové smlouvě byste mohla účtovat k 31.12.2014 do podrozvahy. Podrozvaha je však rozhodnutí ÚJ. V ÚO nevidím žádný vhodný účet podrozvahy na který by jste to dávala. Jde vlastně o Vaši podmíněnou pohledávku z toho, že máte s bankou uzavřenou smlouvu, že Vám půjčí peníze. Asi tedy SÚ 933. Pokud se tedy rozhodnete účtovat o uzavřené smlouvě do podrozvahy, pak 933/999 . V okamžiku každého skutečného čerpání úvěru budete současně účtovat o snížení podrozvahy, tj. zápis 999/933. Po ukončení čerpání úvěru = bylo schváleno 5 mil., skutečně je vyčerpáno 5 mil. = stav SÚ 933 bude nula. Doplnění: Prosím opravte si účtování těchto poplatků, protože jsem se překlepla a omylem uvedla SÚ 321. Právě jsem Vám chtěla psát, když přišlo Vaše doplnění = úvěr budete splácet do 20.12.2030, nikoliv jak jsem předpokládala do 31.12.2015 – viz Vaše nynější doplnění. Jde tedy o dlouhodobý úvěr a správně má být SÚ 451 (déle než 12 měsíců). Opravuji tedy předpis poplatků dle výpisu z úvěrového účtu č. 1 a č.2. Správně má tedy být 518/451 částka 9,5 (plus 9,5) a současně 451/518 (minus 9,5). Konečný stav SÚ 518 i SÚ 451 je tedy z těchto transakcí nula. Pokud bude sraženo těch 9,5 ze ZBÚ, pak zaúčtujete tyto poplatky zápisem 518/231 (účtování beze změn). Pokud by poplatek ze ZBÚ sražen nebyl, např. proto, že Vám ho banka dle podmínek smlouvy promíjí, pak samozřejmě o předpisu 518/231 nebudete účtovat, protože Vám poplatek nebyl sražen. To, jak dlouho budete splácet, se odvíjí od uzavřené smlouvy, sdělujete, že do 20.12.2030. Splátka úvěru znamená účetní zápis MD 451/ DAL 231. Pokud by úrok dle podmínek smlouvy navyšoval úvěr, pak úroky dle úvěrového výpisu zaúčtujete zápisem 562/451 a v okamžiku, kdy úrok zaplatíte

např. ze ZBÚ, pak zápis 451/231. Prosím dejte si pozor, co platíte: splátky úvěru, nebo úroky z úvěru. V materiálu na který jsem Vás odkázala, máte uvedené i účtování o úrocích i splátkách úvěrů. Doporučuji pečlivě kontrolovat po zaúčtování všech účetních operací dle výpisu z úvěrového účtu, zůstatek stavu úvěru. Musí platit: stav úvěru v účetnictví = DAL 451, musí odpovídat částce stavu úvěru dle výpisu z úvěrového účtu.

DOTAZ č. 23 Prosím o radu ohledně zaúčtování přijatého daru od fyzických osob. Jedná se o částku 60.000,-, kterou nám poslali uživatelé místní komunikace, kterou obec kompletně zrekonstruovala jako poděkování s tím, že tato částka má být využita na financování provozu Centra volného času, které provozuje obec.

ODPOVĚĎ č. 23 Podle znění ČÚS č. 703, bod 3.1.a), je transferem poskytnutí peněžních prostředků z veřejných rozpočtů i přijetí peněžních prostředků veřejnými rozpočty, včetně prostředků ze zahraničí, zejména v případě státního rozpočtu, rozpočtů územních samospráv či státních fondů, tedy zejména dotace, granty, příspěvky, subvence, dávky, nenávratné finanční výpomoci, či peněžní dary. Tento dar je dárcem účelově určený na financování provozu Centra volného času. Přijali jste tedy transfer na provozní náklady, které budete mít spojené s daným centrem. Já nevím, kdy jste transfer přijali (2014? 2015?) a zda máte k danému transferu v roce 2014 nějaký provozní náklad na výše uvedený účel. Jde však o podstatné informace k tomu, jak bude účtováno. Pokud platí má domněnka, že jste peníze od dárce přijali v roce 2014 a současně máte i v roce 2014 náklady spojené s financováním provozu Centra (5xx), pak by účtování bylo následující: na základě smlouvy o poskytnutí daru zaúčtujete pohledávku 377/672 a při přijetí peněz v roce 2014 zápis 231/377. Pokud by však náklady zaúčtované v roce 2014 byly nižší než přijatý dar, pak byste měla použít i nástroje ČR = MD 377/DAL 672 + DAL 384. Nevím, jaké podmínky máte pro ČR nákladů a výnosů ve své vnitřní směrnici nastavené. Od toho a dalších skutečností, které z dotazu nevyplývají se bude odvíjet účtování (peníze přišly až v 2015, obec nemá náklady v roce 2014 atd.).

DOTAZ č. 24 Naše obec uzavřela v roce 2014 Smlouvu o financování z Fondu mikroprojektů v Euroregionu Silesia v rámci OP příhraniční spolupráce ČR – PL. Dle sdělení Euroregionu nebudeme u výdajů ani příjmu používat žádné účelové znaky (MMR nevystupuje vůči nám jako poskytovatel dotace). 1) Zaúčtovala jsem na podrozvahu – 943/999 2) Veškeré faktury + úhrady zaúčtované jako neinvestiční a označeny ORJ 3) Peníze z Euroregionu dostaneme až letos – pravděpodobně 3/2015. Vůbec netuším, jak budu účtovat příjem této dotace, když se to u nás jako dotace netváří. Také nevím, zda vytvořit k 31.12.2014 dohadnou položku 388/672 a v jaké výši.

ODPOVĚĎ č. 24 Musíte vycházet z platného znění ČÚS č. 703 bod 3.1.a.: transferem je poskytnutí peněžních prostředků z veřejných rozpočtů i přijetí peněžních prostředků veřejnými rozpočty, včetně prostředků ze zahraničí, zejména v případě státního rozpočtu, rozpočtů územních samospráv či

státních fondů, tedy zejména dotace, granty, příspěvky, subvence, dávky, nenávratné finanční výpomoci, či peněžní dary. Pokud dle uzavřené smlouvy jsou splněny znaky transferu = dostanete peníze na něco co je provozem, pak je to transfer. ÚZ není věci metodiky účetnictví. Jde o znak RS. Pokud tedy poskytovatel nepožaduje užívání ÚZ, tak ho nepoužívejte. To, že jste zaúčtovala smlouvu na podrozvahu je Vaše rozhodnutí. Povinně podrozvaha jen u subjektu, se sídlem v zahraničí. Já nevím kde má sídlo Silesia, taky je důležité, kdo je subjekt Euroregion Silesia. Já neznám jeho IČ. Doporučuji, ať si tedy v OR zjistíte, zda jde o nějaké sdružení = nevybraná ÚJ, nebo dle registru RARIS na stránkách MF jde o vybranou ÚJ. Pokud máte v roce 2014 náklady, které mohou být hrazeny dle podmínek poskytovatele a ještě nenastal termín pro vypořádání, pak musíte k 31.12.14 účtovat o dohadu = 388/672 = ČÚS 703. Až ke dni vypořádání, ten opět stanoví poskytovatel i účtujete o pohledávce a zúčtujete dohad = 3xx/388. Až Vám poskytovatel zašle peníze 231/3xx. Záměrně neuvádí číslo SÚ pohledávky, protože od 1.1.2015 se u pohledávek k nevybrané ÚJ bude používat SÚ 344. Ještě upozorňuji, že to, kdy podle smlouvy Vám zašle poskytovatel peníze nemá vliv na to, kdy účtujete o pohledávce. Účetnictví není rozpočet. Pokud tedy např. transfer končí 31.12.2014 může již účtovat i o pohledávce, pokud jste si jistá, že Vám veškeré náklady poskytovatel uzná. Pokud však předem nevíte, zda Vám budou uznány veškeré náklady, tak účtujete o dohadu = není známá přesná výše skutečného plnění.

DOTAZ č. 25 Obec platí za pojištění obecního majetku v celkové výši cca 22.000,- Kč. V obecní budově máme uskladněno nějaké nářadí bruntálských hasičů, kteří nám ročně přispívají částkou ve výši 2.400,- Kč. Na tuto částku jim obec vždy vystaví fakturu. Předpis DF, kterou hradíme pojišťovně: 569xxx MD/321 D, úhrada fa. 231.xxx 6320 5163D/321 MD. Ale nevím, jaký má být předpis naší vystavené faktury na částku 2.400,- Kč. Já účtovala (ale asi špatně)? Předpis: 311 010 MD / 549 xxx, úhrada: 6320 5163 MD/311 010 ? Nyní na konci roku mám účet 549 mínusový.

ODPOVĚĎ č. 25 Pokud máte uzavřenou s hasiči smlouvu, že na základě toho, že u Vás mají uskladněný majetek, Vám budou přispívat na úhradu pojištění, pak bych vystavenou fakturu považovala za přefakturaci částí nákladů na pojištění. Předpis celkového pojistného 22 tis. = 549/378 a úhradu 378/231; přefakturaci (vystavení faktury na 2,4 tis.) bych proto účtovala zápisem 311 (377)/ 549. Tím Vám nevznikne minusový stav SÚ 549, protože MD 549 je 22 tis. / Dal 549 je 2,4. Pojištění já dávám na 549, protože v § 33, odst. 6, písmeno f, je u této položky uvedeno, že obsahuje náklady na neživotní pojištění tedy např. pojištění majetku. Když to zaúčtujete výše uvedených způsobem, pak vlastně Váš VZZ přesně vyjadřuje, že pojištění obec stálo jen 19,6 (stav SÚ 549).

DOTAZ č. 26 Máme podepsanou smlouvu s krajem ze 7.10.2014 na poskytnutí dotace na zásahové vozidlo pro hasiče ve výši 300.000,- Kč. Tu dotaci dostaneme letos, letos se bude kupovat. Takže k 7. 10. jsem zaúčtovala předpis dotace 374/348. Letos dotaci dostaneme, takže 231/374 a 348/403. Je to tak správně?

ODPOVĚĎ č. 26 Pokud máte v roce 2014 podepsanou smlouvu, tak to znamená, že máte v ruce nezpochybnitelný nárok na investiční transfer. Pokud jsem však správně pochopila Váš dotaz, v roce 2014 nemáte ve svém účetnictví žádný výdaj spojený s pořízením vozidla (budete kupovat v roce 2015) = nemáte žádný výdaj s pořizováním investice ( 042/321). Taktéž, pokud jsem správně pochopila, v roce 2014 jste žádné peníze od kraje nedostali. V roce 2014 tedy nemáte ani pohledávku = MD 348, ani jste nedostali v roce 2014 žádnou zálohu na transfer = nemáte ani přijatou zálohu = DAL 374. Pouze v případě, že by Vám dal kraj předem peníze (rok 2014), pak by to znamenalo přijatou zálohu na transfer a ta se účtuje zápisem 231/374. Pokud platí vše výše uvedené, pak v roce 2014 byste mohla účtovat pouze v podrozvaze a protože kraj není subjekt se sídlem v zahraničí je účtování na podrozvahu z titulu uzavřené smlouvy čistě rozhodnutím ÚJ – významnost zápis např. MD 933 nebo 942/ DAL 999. Až budete mít v roce 2015 skutečný výdaj na nákup auta = 042/321, tak buď ke dni vypořádání, nebo ke dni zařazení majetku do užívání (podle toho, který den nastal dříve) účtujete: 1. buď přímo o předpisu pohledávky 348/403, pokud víte, že Vám poskytovatel nebude např. krátit dotaci. 2. nebo o DPA 388/403, pokud částka 300 tis. může být dle podmínek transferu krácená. V případě č. 1 při přijetí peněz zaúčtujete 231/348 a pohledávka (348) se srovná. Pokud by šlo o případ č. 2, tak v okamžiku přijetí peněz byste účtovala o pohledávce ve výši přijatých peněz a vypořádala dohad dle platných předpisů. Zápis 374/348 je nesprávný. Používá se až při účtování a vypořádání transferu, u kterého byly přijaté zálohy. Pohledávka Vám ještě nevznikla (nemáte výdaj spojený s investicí) a pokud jsem správně pochopila, nedostala jste v roce 2014 ani žádnou zálohu = 231/374.

DOTAZ č. 27 Na loňských metodických dnech bylo prezentováno účtování daně z příjmu právnických osob. Již v minulých letech rovněž na metodických dnech byl popis účetního případu – účtování daně z PO prezentován s tím, že vzhledem k tomu, že skutečně dochází pouze k „proúčtování DPPO“ a „fyzicky se nejedná o platbu přes účet“ není nutné DPPO účtovat přes položky rozpočtové skladby. Někteří auditoři však toto vyžadují. Dotaz proto zní? Je nutné účtovat přes položky rozpočtové skladby, nebo je předpis, který toto ukládá? Nebo se mám hájit u auditu, že takový to způsob účtování DPPO bez položek rozpočtové skladby je rovněž jedním z možných správných řešení??

ODPOVĚĎ č. 27 Předpis DPPO vypadá takto: 591/389 a 388/682 a ani po skutečném podání DP účetní zápis 389/341 a 341/388, pokud ještě neprovádíme vypořádání nepřesných dohadů (opět 591 na příslušné straně a 682 totéž). Nikde se tedy nevyskytuje účet 231, který je rozpočtovým účtem = týká rozpočtu. Proč by se tedy u nákladových a výnosových účtech a SÚ rozvahy (341, 388 a 389) uváděla rozpočtová skladba? Vždyť v §1, odstavec 1 vyhlášky 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě, je jednoznačně uvedeno, že RS určuje jednotné třídění položek a OdPa při pohybech na účtech rozpočtů = tedy u ZBÚ a ostatních peněžních. Při výše uvedeném účtování k žádnému pohybu na rozpočtovém účtu (231) nedošlo. Je to však pouze můj názor, protože jsem metodik účetnictví.

DOTAZ č. 28 Obec vybudovala v rámci spolupráce s Polskými partnery cyklostezku a dotaci v EUR obdržíme z Operačního programu pro přeshraniční spolupráci. K 30. 6. 2014 jsem ji zařadila do majetku 021/042 a dohadem i na účet 388/403 (ve výši 98 236,8 EUR). Dohad dotace jsem zaúčtovala podle rozhodnutí o poskytnutí dotace. Ke konci roku jsme obdrželi závěrečnou zprávu a osvědčení o způsobilosti výdajů. Dosud jsme ale žádnou dotaci na účet neobdrželi. Dotace nám byla přislíbena nižší ve výši 86 782,56 EUR, ale z toho investiční 86 549,25 EUR a neinvestiční 233,31 EUR. Tak jsem se chtěla zeptat, zdali mám ke konci roku udělat dohad také na neivestiční část a investiční upravit (403/672) a pokud ano, tak jakým kurzem ? Někde jsem se dočetla, že pokud to osvědčení o způsobilosti výdajů bylo vypracováno dne 17.12.2014, tak ke konci listopadu ??

ODPOVĚĎ č. 28 Pokud má ÚJ podanou žádost o dotaci od subjektu se sídlem v zahraničí, pak povinně účtuje v podrozvaze (ČÚS 703). Při přijetí dotace na BÚ podrozvahu zruší. Pokud dle uzavřené smlouvy dostanete IT, pak jste povinna buď k rozvahovému dni (31.12), nebo k datu zařazení majetku do užívání a to dnem, který nastane dříve, účtovat o DPA k IT = 388/403. Dohad tvoříte samozřejmě v CZK a to maximálně do výše, jakou Vám poskytovatel transferu dle smlouvy dá. Až dostanete skutečné plnění, na Váš BÚ zaúčtujete o pohledávce, vypořádáte dohad a to způsobem, který ukládá bod 4.2.6. ČÚS 709. Metodiku vypořádání IT, které nastane až po uvedení majetku do užívání, máte uvedenou i v prezentaci z MD roku 2013, kterou všechny obce obdržely. Jsou tam oba případy, které mohou nastat (ÚJ dostala více než je dohad nebo ÚJ dostala méně než je dohad). Pokud jste dostali i provozní dotaci, tak dohad 388/672. Prezentaci připojuji, hledejte od strany 13. To, že bude dotace v EUR s účtováním transferu, nesouvisí. ÚJ jsou povinny účtovat v CZK. Každý účetní případ v cizí měně se přepočítává na koruny ke dni uskutečnění účetního případu a to buď kursem ČNB, nebo pokud máte ve směrnici pevný kurs, tak tímto kursem. Vzniklé kursové rozdíly nejsou transferem = ČÚS 703, bod 4.12. Příklad: Investice stála celkem 2800 mil. a vy víte dle smlouvy, že dostanete např. 80 % z ceny pořízení. Proto budete účtovat o dohadu na IT (388/403) v maximální výši uznatelných výdajů, kterou můžete dle smlouvy dostat. Až Vám bude skutečné plnění připsáno na Váš BÚ a pokud máte účet v EUR, přepočtete na CZK viz výše. Pokud nemáte účet v EUR, tak Vám bude částka v EUR již připsána kursem ke dni přijetí platby a vidíte to na BV v CZK.

DOTAZ č. 29 Na SU 374 mi k 31. 12.2014 zůstalo 6379,62 jako nevyčerpaná část dotace na volby do EP, jelikož jsme obdrželi 24560 Kč a z toho využili jen 18180,38. Zaúčtovala jsem 346/672 ve výši 18180,38 a 374/346 také 18180,38. Ale na druhé dotace do ZO jsme obdrželi 21660 Kč a skutečně jsme využili více a to 28713. Zaúčtovala jsem 346/672 ve výši skutečných nákladů 28713 Kč a 374/346 ve výši dotace 21660 Kč. Takže mi z těchto voleb zůstalo na SU 346 7056 Kč jako pohledávka. Je to tak správně? Mám tedy stav SU 374 závazek vrátit kraji 6379,62 a SU 346 pohledávku 7056 Kč, o kterou si na kraj budeme žádat? Nebo by měl byt celkem za obojí volby jen stav SU 346 pohledávka snížena o závazek vrátit ve výši 676,38? Zmátla mě totiž odpověď na dotaz na Obec účtuje ze dne 12/1/2015 http://www.obecuctuje.cz/dotazy.php?page=4 /(jakoby vyúčtovávali obojí volby najednou?).

ODPOVĚĎ č. 29 Já se domnívám, že pokud přišly na volby do EP i na volby do zastupitelstev obcí samostatné zálohy, pak já bych vypořádávala každou dotaci samostatně. K názorům ing. Schneiderové se nemohu vyjadřovat. Jak jsem si však ověřovala v oddělení státní pokladny, které zajišťuje vypořádání státních dotací (Ing. Slavíková), očekávají vypořádání za každé volby samostatně. 1. Proto já bych účtovala předpis zálohy volby EP zápisem 231/374 částka 24560 , předpis pohledávky k 31.12.14 346/ 672 ve výši skutečných nákladů 18180,38 Kč a současně ke dni 31.12.2014 i vypořádání části zálohy = 374/346 v částce 18180,38 Kč. Tím Vám k 31.12. z titulu daného transferu zmizí SÚ 346, pouze bude na SÚ 374 viset přeplatek zálohy. V okamžiku, kde dle termínu, které máte stanovené pro vrácení vyúčtování na základě odeslání přeplatku, zaúčtujete 374/231. v tomto okamžiku se Vám srovná i SÚ 374. 2. Vyúčtování zálohy obecní volby: přijetí zálohy 231/374 částka 21660. Předpis pohledávky k 31.12.14 346/ 672 ve výši skutečných nákladů 28713 Kč a současně ke dni 31.12.2014 i vypořádání části zálohy = 374/346 v částce 21660 Kč. Tím Vám k 31.12. z titulu daného transferu zmizí SÚ 374, avšak na MD 346 Vám bude viset k 31.12.14 pohledávka ve výši, kolik bude ještě ministerstvo doplácet. Až někdy v roce 2015 obdržíte tento doplatek, zápisem 231/346, se Vám srovná i SÚ 346.

DOTAZ č. 30 V rozpočtu na rok 2015 máme v investicích „značení cyklistických okruhů“. Odpa jsem dala 2219, ale položku si nejsem jistá, zdali je správně Pol 6129.

ODPOVĚĎ č. 30 Stezka pro cyklisty, pokud se nepletu je podle povahy jejího umístění buď místní nebo účelovou komunikací. To však neřeší zákon o účetnictví, ale zákon o pozemních komunikacích č. 013/1997 Sb. Proto pokud toto značení plní účel dle § 12, odstavec 12/1, písmeno d) a e), = cituji: § 12/1 d = …svislé a vodorovné dopravní značení je součástí komunikace, pak já bych toto značení považovala za součást pořizování investice (cyklostezky), nebo pokud je již cyklostezka uvedená do užívání, pak za TZ cyklostezky, pokud TZ překročí hranice pro TZ (40 tis.). Pak by bylo účtování 042/321, zařazení do užívání 021/042 a úhrada faktury 321/231. Proto pokud půjde o součást stavby, tak bych v rozpočtu použila položku 6121, protože to je položka na pořizování staveb. Jde však o můj názor, protože položka je znak RS, nejde o účetnictví. Pokud však nejde o dopravní značení, ale případně o jiné dopravní prvky, které nejsou dle výše citovaného zákona součástí komunikace a proto budete např. zařazovat na SÚ 029, pak je Vámi navrhovaná položka 6129 podle mého názoru správná.

DOTAZ č. 31 Máme smlouvu na poskytnutí dotace z rozpočtu Moravskoslezského kraje (část investiční a část neinvestiční), tato smlouva je z naší strany podepsaná a schválená v zastupitelstvu v 12/2014. Vzhledem k tomu, že tato akce byla od začátku pro mne neinvesticí a je k tomu spousta dokladů, volali jsme na kraj a bylo nám řečeno, že máme požádat o změnu charakteru poskytnuté dotace. Takže vše jsem nechala zaúčtované na neinvestici s patřičným ÚZ a můj dotaz zní: mám účtovat dohad na dotaci 388/672 když ještě nemám podepsanou smlouvu z kraje – která je na dotaci investiční i neinvestiční a teprve pak můžeme poslat žádost o změnu na neinvestici?

ODPOVĚĎ č. 31 K Vašemu dotazu Vám sděluji následující stanovisko: při pořizování majetku, nebo při nákupu materiálu, zboží či služeb od dodavatelů je ÚJ povinná dle platných účetních předpisů zachytit v účetnictví skutečný stav a to do období, kterého se účetní případ týká. Pokud tedy obec pořídila majetek = § 11 nebo 14, vyhlášky, účtujete na SÚ pořízení např. 042, nebo pokud pořídila provoz tak na SÚ = 5xx, tak jak ukládají platné předpisy. Pokud pořídila majetek a ten je schopný užívaní, zařadí ho na příslušné majetkové účty a to v období, kdy byla splněná podmínka = je užívaní schopný. To, z čeho majetek nebo náklady ÚJ veřejné správy financuje, je jiná věc = vlastní peníze, nebo cizí prostředky např. transfer. Pokud tedy v roce 2014 je naplněno u Vaší obce znění ČÚS 703 , bod 4.6. = „Zjistí-li příjemce transferu, že nastaly skutečnosti, ze kterých vyplývá nezpochybnitelnost důvodů poskytnutí transferu, a je známa jeho výše a okamžik nebo lhůta poskytnutí transferu, a není známa výše transferu nebo je tato výše zpochybnitelná, účtuje prostřednictvím účtu 388“. Buď tedy obec má k 31.12. 2014 nezpochybnitelný důvod o poskytnutí transferu nebo nemá a podle toho bude účtovat. Za samozřejmost považuji, že již před podáním žádosti musí ÚJ vědět, na co transfer žádá = buď bude pořizovat majetek (403) nebo provoz (672), nebo obojí = investice a provoz. Pokud má obec nezpochybnitelný nárok na provozní transfer = je podepsána smlouva nebo má jinak potvrzeno, že dostane provozní transfer, nebo pokud ke dni 31.12.2014 máte již prokazatelně podanou písemnou žádost na změnu účelu transferu a poskytovatel to akceptoval, pak by bylo vše v pořádku . Pokud nemáte nezpochybnitelný nátok na investiční transfer, pak nemůžete účtovat podle mého názoru o dohadu na investiční transfer. Z provozního transferu však nemůžete hradit investice. To však již není účetní problém = ČÚS 703 účtování transferu viz výše, ale problém porušení rozpočtové kázně dle zákona 250/2000 Sb., § 22 odstavec 2. Stručně řečeno: použití peněz v rozporu se smlouvou nebo rozhodnutím. Musíte si tedy vyhodnotit zda k datu 31.12.2014 máte nezpochybnitelný nárok na transfer a jaký (provozní, investiční) a podle toho budete účtovat.

DOTAZ č. 32 Je možné, aby účet 315 v rozvaze ve sloupci Netto vykazoval k 31.12. záporný zůstatek?

ODPOVĚĎ č. 32 Účet 315 nemůže být k rozvahovému dni = 31.12. nikdy záporný. Do CSÚIS Vám rozvaha neprojde, protože by tam k 31.12. měly být přidány kontroly, které probíhají jen k rozvahovému dni. To co uvádím, najdete v § 4, odstavec 7, vyhlášky 410/2009 Sb. Záporné mohou být pouze SÚ, které tam jsou vyjmenované = SÚ 315 tam není.

DOTAZ č. 33 ČIŽP uložila městu pokutu ve výši 10.000,- Kč a současně s touto pokutou má město povinnost uhradit náklady řízení ve výši 1.000,- Kč. Pokuta se má zaplati na účet Celního úřadu a náklady řízení na účet ČIŽP. Chtěla bych se zeptat, zda se má celý závazek (347) ve výši 11.000,- Kč předepsat vůči ČIŽP nebo se to má rozhodit na ČIŽP a Celní úřad.

ODPOVĚĎ č. 33 Protože jde o dvě platby (obojí 542), které však budete hradit dvěma různým subjektům na různé BÚ (oba jsou OSS a tedy Váš návrh 347 je správný), pak já bych z uvedených účtovala takto: pokuta 10 tis. 542/347 a 542/347 1 tis. Kč. Pokud máte v ÚR nějaké analytiky, tak to můžete řešit AÚ (není však nutné). Jinak předpis 542/347 je stejný v obou případech.

DOTAZ č. 34 Nechali jsme postavit nové venkovní hřiště u školy a také jsme vyřešili nové dopravní řešení u naší ZŠ. Obojí budeme převádět základní škole předávacím protokolem. Naše účtování tedy bude: 021/042 – zařazení nového hřiště do majetku obce a hned současně zaúčtovat 401/021 – předání příspěvkové organizaci. Nevím, zdali to podle ČÚS můžu takto zaúčtovat, nebo zdali by se to nemohlo zaúčtovat přímo 401/042.

ODPOVĚĎ č. 34 Pravděpodobně i to dáváte bezúplatně. Normále zařadíte do užívání = 021/042; pokud z rozhodnutí o převodu vyplyne, že se převádí v měsíci, kdy bylo zařazeno do majetku u Vás, tak ani neodepisujete a v pořizovacích cenách předáte PO zápisem 401/021. PO nabere zrcadlově 021/401 = obec již nic nemá, má to PO. Předpokládám, že jste majetek nepořídili z transferu (403). Jinak byste museli předávat i to 403. Účtuje se dle ČÚS 709 a ČÚS 710,

DOTAZ č. 35 Máme jako všechny obce povinně zřízený účet u ČNB. Chtěla bych vědět, zda z tohoto účtu můžeme hradit i běžné faktury během roku, abychom nemuseli převádět zbytečně prostředky z účtu na účet.

ODPOVĚĎ č. 35 Účet u ČNB je Váš bankovní účet = jsou to peníze obce. To z jakého BÚ si platíte faktury je naprosto Vaše rozhodnutí.

DOTAZ č. 36 V r. 2014 jsme zaplatili pojištění ve výši 7748,- Kč, v r. 1/2015 nám jej vrátili na účet, protože pojištění bylo v r. 2014 zrušeno. Zaúčtovat k 31.12.2014 377/649 ?

ODPOVĚĎ č. 36 Pokud jste v roce 2014 zaplatili pojištění, pak to byl pro Vás náklad = 549/321 (378). Pokud jste pojištění zrušili v roce 2014, tak podle mého názoru jste měli účtovat v roce 2014 o pohledávce z titulu přeplatku na pojistném = 377/549 . Až Vám v lednu 2015 budou na účet připsány peníze = vrácený přeplatek tak pouze zaúčtujete 231/377.

DOTAZ č. 37 Dělám letos oprávky, povinně tedy i k 315. Na 311 máme ještě pohledávky za vodné, když se tady kdysi dávno odečítala voda a občané vodné platili tady na obci, to jsem tu ani nepracovala. Od roku 2010 tam je 60000,-, které už od občanů nedostaneme. Můžu tedy tuto pohledávku vyřadit jako nedobytnou? Protože stejně oprávky k 31.12.2014 jsou ve stejné výši, stejně tu pohledávku tím odepíšu. 406/194 194/556 557/311 A ještě jeden dotaz, asi hloupý, ale musím se zeptat. Letos poprvé si necháme zpracovat daňové přiznání daňovým poradce, v souvislosti na mnoho změn, které se opět objevily. Obec je ve ztrátě cca 3,5 mil. z důvodu mnohými náklady na rekonstrukci obecního úřadu a opravy místních komunikací. Daňový poradce mi řekl, že přesto můžeme danit, takže i když jsme ve ztrátě a to velké, mám dát do

předpisu aspoň nějakou částku?

ODPOVĚĎ č. 37 1. Opravné položky k pohledávkám tvoříte podle vyhlášky 410/2009, § 23 (je zde uvedeno, ke kterým pohledávkám se netvoří OP) a § 65/6 = 10 % za každých 90 dnů po splatnosti. Účtování tvorby OP pak řeší ČUS č. 706 = MD 556/ DAL 19x. OP se rozpouští, pokud k jejich tvorbě pomine důvod (opět ĆÚS 706). Tím je např. i rozhodnutí o vyřazení pohledávky. Pokud orgán, nebo osoba, která je oprávněná k rozhodování o tom, že bude pohledávka odepsána o tom rozhodne, pak vyřazení pohledávky se opět účtuje v souladu s ČÚS č. 706, bod 6 = MD 557/DAL 3xx (4xx) a dále o podrozvaze = 911/999 = bod 6.2. citovaného ČÚS (pokud je nějaká naděje, že pohledávka bude někdy uhrazená). 2. K výpočtu základu pro DPPO nejsem oprávněná se vyjadřovat. Totéž se týká názoru Vašeho daňového poradce. Protože si ho platíte a jistě ve smlouvě máte řešenou i odpovědnost za daňové poradenství, doporučuji řídit se jeho názorem.

DOTAZ č. 38 V srpnu r. 2014 jsme zrušili Fond rozvoje bydlení a zůstatek jsme převedli na běžný účet. To je v pořádku. Ale mám dotaz: Na účtě 419 mi zůstala částka, kterou bych potřebovala vynulovat, jelikož fond skončil. Je to částka, která vnikla po dobu trvání fondu. Byla byste tak hodná a mohla mi poradit jak odúčtovat zbytek na 419, abych měla 0?

ODPOVĚĎ č. 38 Víte, jakýkoliv fond by se měl tvořit a čerpat podle statusu, který si ÚJ určila. Pokud je k fondu bankovní účet, tak současně s tvorbou i čerpáním fondu musí jít tok peněz. Proč Vám tedy na 419 zůstalo něco „viset“, když na bankovním účtu již nemáte nic, to já samozřejmě nemohu vědět. Jedna z možností jak dostat 419 na nulu je zápis 419/648. Musíte si však ověřit, zda jde skutečně o zůstatek způsobený např. tím, že jste měli součástí tvorby i úroky.

DOTAZ č. 39 Měla bych dotaz ohledně účtování dotace, kterou získala naše příspěvková organizace ZŠ a MŠ Strahovice v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost od Vysoké školy politických a společenských věd, s.r.o. Celková výše neinvestiční dotace je cca Kč 185.000,-. V minulém roce jim poskytovatel zaslal na zvláštní zřízený účet cca 125.000,-. Z této částky bylo použito v roce 2014 cca Kč 25.000,-. Příspěvková organizace bude účtovat: 241/374 125.000,374/672 25.000,Bude se účtovat na konci roku zbytek částky ve výši Kč 100.000,- do rezervního fondu? 374/414 100.000,Nebo to může zůstat přes roční uzávěrku na účtu 374? V případě, že se bude účtovat do rezervního fondu, musí mít pak příspěvková organizace souhlas od zřizovatele o znovupoužití částky 100 tis. na potřebné výdaje?

ODPOVĚĎ č. 39 Účtování transferu se uskutečňuje dle ČÚS 703. Pokud škola přijala zálohu pak 241/374 (472). Váš zápis 374/672 je chybný. Pokud transfer není ukončen, tak si škola k 31.12.2014 zaúčtuje DPA =

388/672 a to ve výši skutečných nákladů, které má v roce 2014 v účetnictví. Se zálohou bude pracovat až při vypořádání transferu = tj. až projekt končí. Na RF není zapotřebí nic převádět, protože jste to dostali jako zálohu = vše co přijde před datem vypořádání se dle ČÚS 703 považuje za zálohu (374 nebo 472). Až tedy někdy ke dni vypořádání zaúčtuje MD 344 (pozor od roku 2015 je to účet pro pohledávky mimo vybrané ÚJ/ DAL 388 (dohad z roku 2014) + DAL 672 další výnosy, které se vztahují k roku 2015. Protože dostala zálohu, pak ještě provede vypořádání zálohy a to ve výši pohledávky 374/344. Pokud by byla záloha vyšší než čerpání, tak až ke dni vrácení zaúčtuje 374/241. Tím je vše srovnáno. Suma 5xx musí odpovídat sumě 672 v jednotlivých létech, SÚ 344 se srovná, totéž 388 a 374. Předpokládám, že jde o provozní transfer.

DOTAZ č. 40 Obec má hlavní a hospodářskou činnost. Mám dotaz ohledně rozpouštění transferu u majetku, který je zařazen do hospodářské činnosti. Pořízení majetku i přijetí transferu bylo účtováno přes rozpočet (hlavní činnost) a poté majetek přeúčtován na hospodářskou činnost. Odpisy tohoto majetku se ve výkaze zisku a ztráty projevují v hospodářské činnosti, má se tam projevit i rozpouštění transferu k tomuto majetku? (Dosud máme rozpouštění transferu jen v hlavní činnosti)

ODPOVĚĎ č. 40 Pokud odpisy (551/8xx) máte v hospodářské činnosti, tak já se domnívám, že i výnos z ČRIT (403/672) by měl být v hospodářské činnosti.

DOTAZ č. 41 Obracím se na Vás s prosbou o správné zaúčtování. Jedná se o případ, kdy jsme v roce 2013 nakoupili Státní spořící dluhopisy v hodnotě 30 mil. Kč za jmenovitou hodnotu 1,- Kč, tedy počet cenných papírů byl 30 mil. Na konci roku 2014 přišel výpis z majetkového účtu, kde je uveden konečný počet cenných papírů 30 150 000. Tedy počet cenných papírů se zvýšil o 150 000. Když jsem se informovala, o co se jedná, bylo mi řečeno, že se jedná o reinvestici výnosu, kdy Ministerstvo financí automaticky přemění vzniklý kupón na nový nákup dluhopisů. Budu tedy muset zvýšit počet dluhopisů na účtu 069, ale nejsem si jistá oproti jakému výnosovému účtu.

ODPOVĚĎ č. 41 Pokud máte k dispozici výpis z majetkového účtu, ze kterého vyplývá, že je tam nárůst hodnoty 150 tis. a Vy jste za to i nic neplatili (není vydání DAL 231), ani Vám nevzniká žádný závazek (DAL 3xx), tak podle mého názoru tento nárůst představuje „připsaný“ výnos = o 150 tis. Přibylo Vám formou výnosů 150 tis. CP v hodnotě 1 Kč. Podle mého názoru tedy musíte tuto skutečnost zachytit na MD 069, proti účtu výnosů DAL 662. Použila bych SÚ 662, protože v § 38, písm. a) je uvedeno, že se tam účtují i výnosy z úroků z dluhových CP. Prosím pečlivě si zkontrolujte, aby výpis CP za rok 2013 a za rok 2014, přesně odpovídal tomu, co máte v roce 2013 a 2014 naúčtováno na DAL 662. Kraj tento druh CP nemá, ale i Ing. Hůlová je stejného názoru, že pokud se změnila „hodnota 069“ = narostla o 150 tis. tak to představuje výnosy za dané roky. MD 069 se musí rovnat DAL SÚ 662 zaúčtovaných v letech 2013 a 2014.

DOTAZ č. 42 Zpracovávám DPPO za obec a potřebovala bych vědět, zdali se bude do daně počítat i bezúplatný převod majetku. V roce 2014 jsme darem od MSK obdrželi chodníky podél silnice v hodnotě Kč 49.860,Účtovala jsem 031 0600/ 401….tudíž mi to nevstupuje do výnosů. Volala jsem na Finanční úřad a paní mi sdělila, že to není předmětem daně, ale stejný dotaz jsem učinila na auditora, který s námi spolupracuje a ten mi řekl, že musím zdanit. Takže bych se ještě chtěla zeptat Vás, co si o tom problému myslíte.

ODPOVĚĎ č. 42 Přestože se Váš dotaz netýká metodiky účetnictví, mohu Vám pomoci: v roce 2014 byla provedená novela zákona o DP a u § 19 je v přechodných ustanoveních uvedeno, že lze již použít pro zdaňovací období 2014. Cituji následující text: dne 21.11.2014 vyšla ve sbírce zákonů částka 109 novela zákona o daních z příjmů – Zákon č. 267/2014 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony. Touto novelou byl změněn § 19b odst. 2 písm. b) bod 1, ze kterého byl vyňat text „osvobození se nepoužije u obcí a krajů“, což znamená, že bezúplatné příjmy veřejně prospěšných poplatníků včetně obcí a krajů jsou od daně z příjmů právnických osob osvobozeny, a toto osvobození je pro obce a kraje dle přechodných ustanovení platné již od roku 2014. Paní z FÚ Vás tedy informovala naprosto přesně. Bezúplatně nabytý majetek tedy nezdaňujte. Účtování máte naprosto přesně = 031/401.

DOTAZ č. 43 Obracím se na Vás s dotazem, jak máme dále účtovat o nedokončené investici – Středisko hasičské a záchranné služby. Výdaje na projekty a další související máme vedeny na účtu 042. V roce 2014 bylo rozhodnuto, že tuto stavbu bude provádět Moravskoslezský kraj. Byly vyhotoveny dohody: 1. Dohoda o převodu práv a povinností stavebníka mezi městem a Moravskoslezským krajem č. 00243/2014/IM – převádějí se rozhodnutí o umístění stavby a stavební povolení a další povolení k výstavbě. 2. Smlouva o předání projektových dokumentací a o postoupení licencí č. 00021/2014/IM – byla fyzicky předána projektová dokumentace. 3. Smlouva o partnerství č. 00910/2014/EP Nenašla jsem ve smlouvách a dohodách co udělat s vynaloženými náklady na projekt ve výši 1 194 857,- Kč /jedná se o projektovou dokumentaci, poplatky za odběrné místo el. energie, odvod za odnětí půdy/. Na projektovou dokumentaci byla dotace z Moravskoslezského kraje 335 tis. Kč. v roce 2011 UZ 201. Děláme nyní inventuru účtu a tato částka je v zůstatku na účtu 042. Co máme s tímto zůstatkem udělat. Budeme to mezi sebou účetně převádět a to kdy a jakým způsobem pak máme zaúčtovat? Budeme ještě účtovat do roku 2014 nebo až v roce 2015?

ODPOVĚĎ č. 43 Účetnictví zachycuje skutečný stav. Jak jsem si ověřila na majetkovém a investičním odboru kraje, tak projektová dokumentace tady je, ale ještě není sepsána dohoda o bezúplatném předání. Až budete mít v ruce dokument o bezúplatném předání, pak o tom můžete účtovat. Podle daného dokumentu zaúčtujete bezúplatný převod a to ke dni dohody a v cenách, které tam budou uvedeny. Bezúplatný převod mezi VÚJ se účtuje dle ČÚS 709, bod 4.1.2. = MD 401/ DAL 042. Pokud předmětem bezúplatného předání některé položky SÚ 042 nebudou, musí Vaše ÚJ rozhodnout, jak s tímto majetkem bude naloženo. Od toho se bude odvíjet účtování. Pokud bude např. rozhodnuto

o nedokončení investice, pak je účtování MD 547/ DAL 042. Samozřejmě opět můžete účtovat, až na základě rozhodnutí.

DOTAZ č. 44 Na území obce je pomník, padlých hrdinů (kamenná deska zasunutá do země, obložená kameny a prorostlá skalničkami) není zabetonovaná, dala by se přemístit. Pan starosta našel v kronice, že v roce 1951 se místí SDH podílel na výstavbě tohoto pomníku. Pomník nemáme v majetku obce, nyní po nás magistrát Frýdku Místku chce, abychom pomník do majetku obce zařadili a popřípadě mohli čerpat dotace na jeho údržbu a opravy. Dle sdělení magistrátu F-M bychom měli na úřední desku vyvěsit po dobu 3 let výzvu, zda se někdo o pomník nepřihlásí. Mé dotazy: 1. Je nutno tuto výzvu zveřejňovat, když jsme našli zmínku v kronice, že památník postavili místní občané ve spolupráci s SDH (cena není známa) a pomník se nachází na pozemku obce? 2. Mohu ocenit Kč 1,00 (nebo se ocenění Kč 1 vztahuje jen na kaple a kříže), nebo bude nutno pomník nechat ocenit (obec nechce vynakládat zbytečné prostředky, znalecký posudek by byl jistě dražší, než hodnota pomníku) 3. Mohu zařadit do účetnictví 032/401, nebo je nutno zařadit na stavby 021 a odepisovat?

ODPOVĚĎ č. 44 Dotaz č. 1 nesouvisí s metodikou účetnictví. Nemohu se Vám vyjadřovat k tomu, zda podle jiných než účetních zákonů jste povinni zveřejňovat nalezený majetek a po jakou dobu. Dotaz č. 2 : zákon o účetnictví § 25/1/k i vyhláška 410/2009 přesně určuje, co je možné ocenit za 1 Kč = kulturní památky, sbírky muzejní povahy, předměty kulturní hodnoty a církevní stavby, pokud není známa jejich pořizovací cena. Co je kulturní památka, předmět kulturní hodnoty určuje neúčetní předpis = zákon 71/1994 Sb. Dotaz č. 3: to, zda zařadíte na stavby nebo na 032 se odvíjí od toho, zda se dostanete na kulturní památky, nebo bude převažovat znak stavby. Výklad části zákona 71/1994 připojuji. Nalezený majetek se samozřejmě zařazuje prostřednictvím SÚ 401, viz ČÚS 709. Ještě něco co považuji za důležité: 1. navést do majetku můžete, až uplyne lhůta pro to zveřejnění. Dnes napíšu našemu právnímu odboru, dotaz na to zda a jak dlouho má být zveřejněno a až obdržím odpověď, dám Vám vědět. 2. podle mého názoru se na kulturní předmět dostanete. Prosím podívejte se na straně 3 materiálu, který jsem připojila na bod 14. Ten památník pokud je z roku 1951, tak již splňuje limit pro zařazení viz výše = je starší 50 let. oznámení o nálezu musí nyní viset opravdu 3 roky. Tím předpisem je nový občanský zákoník.

DOTAZ č. 45 Obec koupila v říjnu pozemek od občana /měli jsme předkup. právo/, účtovala jsem takto /dle p.Lorence/: 1. sepsání smlouvy 042/321 2. úhrada občanovi za pozemek 321/261 3. zařazení pozemku na základě návrhu na vklad 031/042. V listopadu 2014 Katastrální úřad návrh na vklad vrátil – byla tam chyba. Bohužel do konce roku 2014 nebyl podán nový návrh na vklad, bude až v lednu 2015. Takže jsem zase odúčtovala z majetku takto: 042/031. Je to tak správně? Můžu nechat na 042 / kupní smlouva je platná, nebyla v ní chyba/?

ODPOVĚĎ č. 45 Vaše účtování považuji za správné = při pořízení 042/321, platba 321/231, zařazení dnem podání návrhu na vklad 031/042. Pokud jste do konce roku obdrželi z katastru zamítnutí zápisu, pak Vaše účtování 042/031 považuji za správné. Do majetku navedete až dnem podání nového návrhu na vklad. Pokud by však nešlo o zamítnutí, ale jen o výzvu na doplnění vad návrhu, pak byste mohla na 031 podle mého názoru ponechat. Pak jste povinni o tom, že máte nemovitost, která není ještě zapsána v KN uvést informaci v příloze k účetní závěrce: např. obec má v majetku na SÚ 031 pozemek v hodnotě xxx, který není k 31.12.14 ještě zapsán v KN.

DOTAZ č. 46 V roce 2014 jsme podepsali smlouvu na revitalizaci třešňové aleje. Konečné vyúčtování bude v roce 2016. Dotaci se bude skládat z 85% ERDF, SFZP 5% a 10 % vlastní zdroje. Vše mám odděleno ORJ. Zaúčtovala jsem předpis na přijetí dotace 943/999 v celkové výši přislíbené dotace 344 125,34 Kč bez vlastních zdrojů. Průběžně jsem výdaje účtovala na 518/231 0010 3745 5169. (projekt, zpracování žádostí apod.) V prosinci přišla zálohová faktura na realizaci – tu jsem zaúčtovala 314/231 0010 3745 5169, práce budou provedeny až v letošním roce. Takže žádné náklady do roku 2014 z této faktury jsem nezaúčtovala a ponechám vše na záloze. Ostatní faktury jsem účtovala do nákladů, jak výše uvádím. Z těch bylo uznáno 17700,- Kč. Zároveň v prosinci přišlo cca 300 tis. Kč jako dotace pro rok 2014 a to ve výši uznatelných nákladů převážně z této zálohové faktury a 17.700,- Kč z ostatních faktur. Odúčtovala jsem tedy 300 tis. z podrozvahy 999/943 a příjem jsem zaúčtovala na 4113 a 4116/472, dále máme ve smlouvě uvedeno, že další část obdržíme v roce 2015 A to zbývajících cca 44 tis. Kč. Asi bych ještě měla proúčtovat dohad na příjem – 388/672 , ale v jaké výši ve výši ( dotace – uznané náklady? tj. 344 125,34-17700.) =326425,34

ODPOVĚĎ č. 46 Pokud jste v roce 2014 přijali peníze před vypořádáním transferu, jde o přijatou zálohu = účtování 231/472. Položku a § si doplníte dle RS, nejde o účetnictví. Podrozvaha je záležitost ÚJ, povinně jen u transferu, kdy je poskytovatel se sídlem v zahraniční. Pokud k 31.12.2014 máte v účetnictví zaúčtovány nějaké náklady (předpokládám, že jde o neinvestiční dotaci viz smlouva, kterou máte s poskytovatelem uzavřenou), tak jste povinna dle ČÚS 703 tvořit DP = 388/672. To, v jaké výši budete tvořit, se odvíjí od těch zaúčtovaných nákladů v roce 2014 a podmínek transferu = kolik max. dostanete (90% = 85+5). Pokud tedy v nákladech 2014 např. máte 180 tis., tak můžete tvořit dohad do výše 90 % z částky 180 tis. - jen tolik Vám dá poskytovatel. Co je uznatelné a neuznatelné vyplývá z podmínek transferu, to já nevím – většinou tam projekt i zpracování žádostí patří. Pečlivě tedy prověřte, co máte zaúčtováno a na kterých nákladových účtech v roce 2014 a z toho tvořte dohad 90 %. To je maximum co Vám dají. Samozřejmě, pokud by v nákladech 2014 bylo něco, co není uznatelným výdajem = je výslovně uvedeno v podmínkách, tak z toho dohad nemůžete tvořit. Ze zálohové faktury dohad nemůžete tvořit, protože to rozvahový účet SÚ 314 což, je správné = není to v nákladech = tedy na 5xx.

DOTAZ č. 47 Obč. sdružení Spolek D. nám zaslalo fakturu na způsobilé výdaje realizační části akce Založení krajinných prvků obce. Oni jsou příjemci neinv. dotace, prvky vytvořili, ale po obci chtějí úhradu nákladů, které dotace nepokryla. Smlouva není uzavřena, ale v rozpočtu na veřejné zeleni se s částkou 37 tis. počítalo, Můžete mi prosím poradit položku rozp. skladby? Příspěvek – to by musela být smlouva o příspěvku, spíše bych to viděla na služby?

ODPOVĚĎ č. 47 Já nejsem oprávněná zařazovat tituly do jednotlivých položek RS. Z textu „založení krajinných prvků obce“ nepoznám (a obávám se, že ani nikdo jiný) co jste si ve skutečnosti objednali, nebo Vám bylo dodáno. Navíc píšete, že není uzavřená žádná smlouva. Z naskenovaného mi vyplynulo, že Vám obci někdo fakturuje náklad. Pokud tedy jde o nějaké práce, které pro Vás daný spolek opravdu provedl a tyto práce mají charakter služby, pak jinou než položku RS než služeb dát nemůžete. Položka však není věci metodiky účetnictví. Upozorňuji, že aby to mohlo být v nákladech = 518, je samozřejmostí a podmínkou, aby služba byla dodána = provedená; někdo ji tedy musel za obec převzít. Pozor na platné předpisy o finanční kontrole ve veřejné správě. Podle mého názoru je faktura tak obecná, že se nedá zjistit, za co vlastně platíte, navíc ani není smlouva = nejde tedy zjistit, co bylo předmětem objednávky. Já osobně bych k faktuře požadovala podrobnější popis co je předmětem dodávky a zejména podpis osoby, která práce za obec převzala. Nevím, co znamená Váš text: „Příspěvek – to by musela být smlouva o příspěvku, spíše bych to viděla na služby“, proto se k němu nebudu vyjadřovat. Z přiloženého dokladu vyplývá, že obec je příjemce nějaké nákladové faktury = náklad = 5xx. Pokud by Vám Spolek dával dar = musí být smlouva a pro Vás je to transfer = 672 = úplně jiná ekonomická kategorie.

DOTAZ č. 48 V 7/2014 jsme prováděli opravu místní komunikace, měla jsem zaúčtováno na 511 / a výdajová pol. 5171. Oprava byla v hodnotě 526 370,- Kč. V prosinci byla schválená jako náhradní projekt investiční dotace na tuto akci - ne jako oprava ale rekonstrukce místní komunikace. Tuto komunikaci nevedeme v majetku, ale pozemek je obce. Našla jsem podobný případ na stránkách "obec účtuje", a tam bylo doporučeno zaúčtovat jako pořízení nového majetku. Zaúčtovala jsem tedy na 021 / a výdajová pol. 6121. Nevím ale kdy udělat zařazení do majetku a odkdy odepisovat? Zda musím dopočítat odpisy od srpna 2014 (předávka díla k 31.7.), nebo když jsem to zaúčtovala až v prosinci, odpisy provádět až od ledna 2015? Pak ještě dostaneme tu dotaci, někdy v průběhu února, a bude se rozpouštět IT - mám počkat až dostaneme peníze nebo odpisy počítat včetně IT? Přesnou částku neznám, můžu si ji jen vypočítat procenty podle smlouvy.

ODPOVĚĎ č. 48 Ad 1 TZ prováděné na cizím majetku je možné se souhlasem vlastníka majetku. V majetku se potom eviduje zvlášť tak, jak navrhujete. Ad 2) Majetek (tedy i TZ) se zařazuje na majetkový účet v okamžiku, který je popsán ve Vyhl. 410/2009 Sb. §14 odst 13): " Dlouhodobým hmotným majetkem se stávají pořizované věci okamžikem uvedení do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí zejména dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených jinými právními předpisy23) pro užívání (způsobilost k

provozu). Obdobně se postupuje v případě technického zhodnocení. Toto ustanovení se nepoužije v případě drobného dlouhodobého hmotného majetku." Tzn. okamžikem, kdy byl dokončen a uveden do užívání. V tomto případě je tímto dnem den předání díla, popř. den podepsání předávacího protokolu díla, původně charakterizovaného jako oprava. Nevím, jaké povahy TZ je. Pokud by podléhalo kolaudaci, pak to bude den kolaudace, pokud by podléhalo zápisu do KN, pak to bude den podání návrhu na zápis do KN. V obou těchto případech to bude jistě den pozdější než byl den dokončení opravy. K tomuto dni tedy musíte provést opravu účtování zápisem 042/511 + 021/042. Ad 3) Pokud dostanete na tuto akci transfer, nastává trochu problém. V okamžiku zařazení TZ do majetku musí být vytvořen také SÚ 403. Proto je v ČÚS 703 dána povinnost nejpozději k 31.12., nebo ke dni zařazení majetku (záleží na tom, který den bude dříve) účtovat o dohadu zápisem 388/403. Domnívám se, že transfer nebude s povinností finančního vypořádání, protože nedostanete žádnou zálohu, jen jednorázovou částku v roce 2015. Pak by účtování vypadalo takto: ROK 2014 *pořízení TZ 042/511 07/2014 *zařazení do majetku 021/042 07/2014 (předpoklad: den zařazení je shodný s dnem předání díla opravy) *dohad na výnosy 388/403 07/2014 (ve výši skutečně vynaložených nákladů, která očekávám, že mi budou proplaceny z transferu; např. TZ stálo 100 tis., vím, že transfer mi pokryje 85% uznatelných nákladů, pak na 388/403 dám 85 tis.) *odpisy 551/081 08/2014 *rozpouštění IT 403/672 08/2014 (ve věcné a časové souvislosti; ve výši TP násobeného odpisem) Výpočet TP je uveden v ČÚS 708 bod 3.1.e). ROK 2015 *předpis pohledávky

346 (348)/388

Pokud skutečnou výši transferu neznáte, budete se ji muset pokusit zjistit nebo odhadnout. Pokud skutečnost bude jiná než odhad, vypořádáte odhad podle bodu 4.2.3. ČÚS 709, ale na výši transferu (SÚ 403) to nebude mít zpětně vliv.

DOTAZ č. 49 chtěla jsem Vás požádat o konzultaci ohledně zaúčtování faktury - vyúčtování elektrické energie v roce 2014 za období 7/2013-6/2014. Obdrželi jsme faktury, kde dle vyúčtování nám vznikl přeplatek ve výši 33810, Kč. Běžně bych zaúčtovala: předpis D 321 10170,00 Kč (skutečná spotřeba) MD 314 43980,00 Kč (uhrazené zálohy) D 321 43980,00 Kč D 389 D 502 správně a pak když zaúčtuji úhradu

29320,00 Kč (dohad z roku 2013) zůstatek (-19150,00 Kč) – v tomto případě je záporný a to asi není

D 231 pol. 5154 -33810,00 Kč MD 321 -33810,00 Kč zůstane mi položka 5154 i na konci roku záporná – což by taky nemělo být. Jak bych měla v takovém případě postupovat. Měla bych místo 502 použít 408 a u úhrady použít příjmovou pol. 2324, ale v jaké výši – ve výši celého přeplatku, tj 33810, Kč.

ODPOVĚĎ č. 49 Záporný SÚ 502 je zcela v pořádku, došlo vlastně ke snížení nákladů tím, že spotřeba je nižší než vytvořený dohad. Záporný zůstatek na SÚ 321 nesmí být k rozvahovému dni, to je uvedeno v § 4 odst.8) Vyhl. 410/2009 Sb. Takto by Vám rozvaha ani neprošla kontrolami v CSÚIS. Proto musíte tento zůstatek přeúčtovat na pohledávku 377, protože to vlastně pohledávka je, dodavatel energií Vám, bude tyto peníze vracet.

DOTAZ č. 50 Obracím se na Vás s prosbou ohledně vyúčtování investičního transferu. Odbor investic podal žádost o proplácení investičního transferu na ministerstvo životního prostředí. Odúčtovala jsem z podrozvahy MD 999/ D 943 dále MD 346/ D 403. Obdrželi jsme peníze na účet a zaúčtovala jsem MD 231 pol. 4216 ÚZ 53115828 orj. 7 org. 387/ D 346. Nyní na konci roku dělám dohady na transfery a všimla jsem si, že ještě chybí částka na investiční transfer do výše rozhodnutí. Ptala jsem se na investicích, jestli budou žádat o tuto částku tak mi řekli, že už podali nebo mají v benefitu žádosti o DPH na přenesenou působnost. (podotýkám, že částka může nebo nemusí přijít). Myslím si, že o DPH na přenesenou působnost zapomněli požádat při žádostech u jednotlivých faktur. Doúčtovala jsem do výše rozhodnutí MD 388/ D 403. Teď už k mému dotazu: co když nám peníze na DPH nepošlou, jak mám potom odúčtovat ten dohad? Když peníze přijdou tak naúčtuji MD 231/D 388.

ODPOVĚĎ č. 50 1. Pokud ještě nedošlo k zařazení majetku do užívání, dohad odúčtujete prostým zápisem 403/388, to je ten nejjednodušší případ. 2. Pokud však již k zařazení majetku do užívání došlo, platí zásada uvedená v Zákoně o účetnictví, že ocenění majetku nelze zpětně měnit, a to se také týká transferu. Pak budete muset postupovat podle bodu 4.2.6. ČÚS 709.: „Pokud dochází k vypořádání investičního transferu podle Českého účetního standardu č. 703 – Transfery až po uvedení příslušného dlouhodobého nehmotného nebo dlouhodobého hmotného majetku do stavu způsobilého k užívání, účtuje účetní jednotka k okamžiku tohoto vypořádání ve výši případného nepřesného odhadu výše přijatého investičního transferu na příslušnou stranu účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku se souvztažným zápisem na příslušnou stranu příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů. Výše transferového podílu k příslušnému dlouhodobému majetku se v tomto případě nemění. Nevypořádává-li účetní jednotka nepřesný odhad, ale provádí opravu chyby, způsobem uvedeným ve větě první neúčtuje a upraví příslušným způsobem výši transferového podílu k příslušnému dlouhodobému majetku.“ *odúčtování dohadu *narovnání IT

403/388 672/403

Na základě uvedeného bodu musí zůstat IF (SÚ 403) u již zařazeného majetku nezměněná, dojde tedy k zápornému ovlivnění VH.

DOTAZ č. 51 prosila bych o zodpovězení těchto dotazů: - asi jsem udělala chybu u 036 – majetek určený k prodeji. Máme třeba pozemek, který chce město prodat, oceněný reálnou hodnotou je ve výši 4.480,- Kč, účetní hodnota je 320,- Kč, takže rozdíl mezi těmito cenami je pouze 4.160,- Kč, nedosahuje hladiny významnosti podle směrnice 40.000,- Kč. Já jsem si z účtu 031 převedla na 036 účetní hodnotu 320,- Kč a byla jsem spokojená, že mám pozemek určený k prodeji daný zvlášť. No ale to mám určitě špatně,

-

že? Tam bych měla převádět jen pozemky oceněné RH, když výše je 40.000 Kč a víc a pokud je nižší, tak bych to měla nechat na 031. Chci se ubezpečit. no a druhý dotaz se týká našich dobrovolných hasičů. Mají v inventárních seznamech ruční stříkačku z r. 1881, parní stříkačku z r. 1907, dvoukolový žebřík, oceněno je to tak, jak se to kdysi zavedlo do majetku, tzn. 637,- Kč, 1061,- Kč a 1356,- Kč. V letošním roce je tato technika umístěna na zámku v Hradci a zřejmě kvůli pojištění výstavy se pozastavují nad výši ocenění tohoto majetku a chtějí zajistit odhad ceny tohoto majetku, kolik má hodnotu v dnešní době. Dokonce chtějí napravit stav v inventárních seznamech. Pokud budou mít nějaké nové ocenění, dala bych to pouze do poznámky na kartě. Měla bych to tak dobře?

ODPOVĚĎ č. 51 Ad 1) SÚ 036 je skutečně určen pouze k prodeji majetku oceněného reálnou hodnotou podle §27 odst.1h) Zákona o účetnictví. Tak je to uvedeno ve Vyhl. 410/2009 §14 odst. 11). Ad 2) Podle Zákona o účetnictví ocenění majetku již nelze zpětně měnit. Takže poznámka na kartě majetku bude dostačující.

DOTAZ č. 52 V roce 2009 nám občan poskytnul půjčky na fond FRB na dobu 5 let. V roce 2014 ji obec vrátila dle dohody. Moje zaúčtování vrátky půjčky občanovi bylo 459/236 1.000.000,- Kč a úroky 419/236, ale myslím si, že jsem měla 419 protáhnout i ten 1 mil. Kč oproti čemu nevím, neboť užití fondu mi nesedí.

ODPOVĚĎ č. 52 Pokud jsem to správně pochopila, tak Vám občan poskytl „půjčku“ do fondu, který zřídila obec. Jakékoliv účtování o fondu se uskutečňuje podle schváleného statutu fondu a podle způsobů účtování, který si ÚJ zvolila (přímý a nepřímý). Tvorba a čerpání fondu přímá metoda = tvorba z nákladů ÚJ: 548/419 nebo z dalších titulů tvorby dle statutu, čerpání na tituly, kdy je možné fond čerpat = 419/648. Tok peněz je vlastně financování = k SF nemusí být samostatný účet, pokud se tak ÚJ nerozhodla. Pokud ano, pak samozřejmě s tvorbou a čerpáním SF musí jít i financování = pohyb na BÚ. Nepřímé čerpání, pokud vím preferuje ing. Schneiderová, je to přes 401 = např. tvorba 401/419 , čerpání 419/401. Pokud jste v té době neměli samostatný BÚ, tak při přijetí „půjčky“ jde vlastně o zápis 231/459. Dávám tam účet 459, protože občan není bankovní instituce. Já nevím, jaký statut má Váš FRB. Jeho tvorba musí být přesně určená, totéž při čerpání. To, že jste si k fondu zřídili samostatný BÚ a tam převedli peníze pouze znamená převod mezi BÚ = 262/231 a 236/262 = tok peněz. Vaše účtování vrácení peněz občanovi považuji za správné, pokud byla půjčka převedená na účet fondu = 459/236. Pokud mu vznikl nějaký úrok, tak je to buď náklad ÚJ nebo čerpání fondu = statut fondu. Pokud je úrok z půjčených peněz výdajem z fondu, pak by v případě přímého účtování o fondu šlo o zápis 419/236 (poslali jste peníze občanovi). Pokud úrok z půjčených peněz však není čerpáním fondů, ale jde např. o náklad ÚJ, pak by byl zápis = 562/378 a po úhradě občanovi 378/231. Tvorba fondů je vždy DAL 419. Na MD je tedy příslušný titul tvorby = např. tvorba z nákladů ÚJ = 548/419 (přímá metoda). Víte, tvorbu z půjčky si nějak nedovedu představit = půjčka je DAL 459, tvorba fondu je rovněž DAL 419. Takto však účtovat nejde. Jedině, že by ta tvorba byla nákladem (na ten jste si půjčili) 548/419 a současně s tím tok peněz a závazek z půjčky 231/451 a převod peněz na samostatný BÚ fondu 262/231 a 236/262. Vrácení peněz podle statutu = čerpání fondu = 419/648 a s tím i tok peněz a úhrada závazku 451/236. Upozorňuji, že tento poslední odstavec představuje pouze mé úvahy, protože já nevím, jaký máte statut fondu a jaké účtování uplatňujete.

DOTAZ č. 53 Obec si vzala úvěr na centrum občanské vybavenosti, V prosinci 2014 – platili jsme úrok ve výši 657,23 Kč. Zaúčtovala jsem na 3639/2141 proti 562. Majetek není zařazen do užívání. V rozpočtové skladně (ale z roku 2013)mám napsáno, že se organizace může rozhodnout, zda takto účtovat, nebo na majetkové účty 3639/6121 proti 042. Mohu tedy své účtování nechat, nebo mi jej může někdo napadnout, že mám úroky z úvěru dávat na majetkové účty.

ODPOVĚĎ č. 53 To na co se ptáte, není účetnictví, ale RS. Já Vám tedy mohu popsat pouze účtování o úvěru. Pokud jste žádný úvěr v roce 2014 nepřijali =nemáte žádné skutečné čerpání úvěru, máte pouze úroky = předpokládám, že nákladové a že nejde o poplatky z úvěrového účtu, pak ve Vaší rozvaze nebude v pasivech nic ani SÚ 281 krátkodobé úvěry, ani 451 = dlouhodobé úvěry. Záznam si můžete provést do podrozvahy = uzavření smlouvy o čerpání úvěru např. 999/974 je to však věci Vašeho rozhodnutí. Pokud budete účtovat o podrozvaze, nesmíte dnem, kdy dojde ke skutečnému čerpání úvěru zapomenout odúčtovat podrozvahu = 974/999. Účtování úroku = 562/231 = předpokládám, že si je banka srazila příjmu z BÚ, nebo 518/231 pokud by šlo o poplatky z úvěrového účtu. Co se týká pořizování majetku = zápis 042/321, pokud platíte investiční fakturu = 321/231 (úhrada z běžného účtu obce). Zařazení majetku do užívání okamžikem, kdy je užívaní schopný = 0xx/042. Pokud fakturu budete platit z úvěrového účtu, pak by zápis na základě výpisu z úvěrového účtu vypadal takto = 321/281 (451), protože teprve okamžikem, kdy banka zaplatí Vámi předloženou fakturu, dochází k čerpání úvěru ve výši uhrazené faktury. Jde o tzv. „nepřímý úvěr“, tj. stav, kdy bance předkládáte faktury a ona je platí až do výše sjednaného úvěru. Pak ještě existuje tzv. přímý úvěr, tj. stav, kdy Vám banka připíše částku sjednaného úvěru na Váš bankovní účet = 231/281 (451). Položky a § si prosím doplňte dle vyhlášky o RS č. 323/2000 Sb. a to podle toho, jaký účetní případ vlastně u Vás u banky nastal. Jinak o úvěru bylo hovořeno na MD v listopadu 2014 a všichni jste dostali prezentaci.

DOTAZ č. 54 Chci se zeptat na zaúčtování dotace z KÚ, ve smlouvě o poskytnutí dotace je její maximální výše 113.400,- a obec se podílí 50%, v říjnu jsme dostali 1. splátku ve výši 79.380,- - zaúčtovala jsem: 231 010 Úz 604 pol. 4222 MD / 374 004 D K 31. 12. 2014 jsme akci ukončili a zařadili do majetku, celkové náklady byly 297.047,- (vyúčtování ke kontrole jsme poslali až v lednu 2015, termín byl do 31. 1. 2015), takže jsem si doúčtovala dohadnou položku ve výši zbytku dotace – 34.020,388 /403 a podrozvahu 942 / 999 Měla bych zaúčtovat předpis pohledávky (ve výši celé dotace, což je 113.400,- ) a vypořádání zálohy (ve výši 79.380,- Kč) ještě do roku 2014? nebo až v roce 2015 (až přijde vyrozumění po kontrole všech výdajů)?

ODPOVĚĎ č. 54 Pokud jste přijala peníze předem, jde o transfer s vypořádání a vaše účtování při přijetí peněz je správné = 231/374. Pokud byla investiční akce ukončená k 31.12.2014, pak já bych účtovala 388/403, v maximální výši, kolik vyplývá ze smlouvy = 113 400 (předpokládám, že jde o investici). Až dostanete doplatek (rok 2015) = bude potvrzeno, že jste skutečně dostali celkem 113 400, pak byste účtovala o pohledávce = 348/388 částka 113 400, vypořádala již přijatou zálohu = 374/348 v částce 79 380 a přijetí doplatku = 231/348 v částce 34 020. Pokud by se stalo, že Vám nakonec kraj nedá těch 113 400, na které máte vytvořený dohad, napište mi. Uvedu Vám jak to vypořádat. Pokud máte

tvořený dohad, zůstává 403 beze změn a vypořádání se provede způsobem, který určuje ČÚS 709 a to přes 672. Nyní se o tom nebudu rozepisovat, protože možná doplatek bude přesně, jak máte vytvořený dohad.

DOTAZ č. 55 Přílohou Vám zasílám trošku obsáhlejší dotaz, týkající se účtování FRB a tvorby fondu rozvoje bydlení. Byla bych Vám vděčná za jakoukoli i dílčí radu k této problematice.

ODPOVĚĎ č. 55 SÚ 419 je účet fondů, který si zřizuje obec. Jeho tvorba a čerpání se děje podle toho, jaký má obec status fondu a jaký způsob účtování zvolila. Pokud je něco tvorbou fondu, tak pak pokud nastává tento případ musí obec účtovat na DAL 419, proti příslušnému titulu na MD. Tomu musí odpovídat i tok peněz, pokud má obec samostatný BÚ. To se týká i vydání z fondu = MD 419 + tok peněz. Nechápu účtování přes 395. Vždyť to je účet vnitřního zúčtování. Ten musí být vyrovnán každý měsíc = musí mít na MD i DAL stejné obraty = zůstatek nula. Já nechápu, proč by obec něco na MD nebo DAL 395 účtovala, je to však její rozhodnutí. Obec si taky nemůže sama sobě půjčit = jde pořád o jedny finance= jen z jedné „hromádky“ ubude a stejná částka někde přibude. Navíc z fondu mohu půjčit podle mého názoru pouze to, co tam mám. Ještě nikdy jsem se nesetkala s tím, že by se z fondu vydalo = půjčilo více než tam je. Tomu měl odpovídat i status fondu. Já Vám tedy neporadím, zda máte 419 snížit = k tomu musíte mít důvod = nastal účetní případ, týkající se fondu, nebo prokážete, že dne xxx bylo účtováno chybně= v rozporu se statusem fondů a účetním zápisem provádíte opravu tohoto chybného účtování.

DOTAZ č. 56 Chtěla bych požádat o zkontrolování zaúčtování: - Nalezené pozemky: 031/401 - Pozemky vedené v inventurních soupisech, ale na žádném výpisu z katastru vůbec nejsou (na dotaz na katastr nemovitostí taková čísla pozemků vůbec v daném katastru neexistují) nejsem schopna zjistit, jak se na inventurní soupisy dostaly: Mohu je vyvést z účetnictví zápisem 401/031 ? - Máme podepsanou smlouvu na investiční dotaci ze SFŽP. Zaúčtovala jsem ji do podrozvahy 943/999. Na základě smlouvy jsme dostali zálohy, které účtuji 231/472 (dotace je na delší dobu než 1 rok) a současně stejnou částku odúčtuji z podrozvahy. Je toto zaúčtování správné? Setkala jsem se s názorem, že při podpisu smlouvy se účtuje 34x/403.

ODPOVĚĎ č. 56 Ad 1) Ano, jinak ani vyřadit majetek nelze. Ad 2) Pokud dostáváte zálohy, jedná se o transfer s povinností finančního vypořádání (ČÚS 703 bod 5.3.), pak postupujete správně. Účtujete o zálohách 231/472, výdajích na investici 042/321 a dohadech na výnosy 388/403. O předpisu pohledávky budete účtovat až při konečném vypořádání a ukončení projektu, a to zápisy 34x/388, 472/34x, a případný doplatek 231/34x nebo přeplatek 472/231. V den podpisu smlouvy se účtuje o pohledávce 34x/403 pouze tehdy, pokud jde o transfer bez povinnosti finančního vypořádání (ČÚS 703 bod 5.5.). Částka musí být jednorázová a konečná.

DOTAZ č. 57 Obracím se na Vás s prosbou o radu: Jsme DSO a za rok 2014 jsem vypočítala daň z příjmu právnických osob cca 2000,-. Byla jsem informována, že daň jako DSO neplatíme, jen ji zaúčtuji na dohadné položky: 591/389 a 388/682 v roce 2014. V roce 2015 pak zaúčtuji 389/341 a 341/388. Při čemž mám ještě proúčtovat 231 pol. 1122/231 kap. 6399 pol. 5362.

ODPOVĚĎ č. 57 takto lze postupovat pouze u obce, protože obec je příjemcem své vlastní daně. Pokud DSO vznikne povinnost platit daň z příjmu, musí podat daňové přiznání a daň odvést finančnímu úřadu. Tzn. z hlediska účtování byste účtovala jen o té části, která se týká o dohadu na náklad k 31.12.2014, jeho následného vypořádání a úhrady v roce 2015. Zde je důležité správně vyhodnotit, zda opravdu příjmy Vašeho DSO podléhají dani. DSO má většinou příjmy pouze z transferů, a ty dani nepodléhají. K výkladu daňových zákonů nejsem oprávněna, proto Vám přikládám pouze informace uvedené v § 18a a § 38mb Zákona o daních z příjmů.

§ 18a - Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků (1) U veřejně prospěšného poplatníka nejsou předmětem daně -příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší, -dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů, §38mb - Daňové přiznání není povinen podat a) veřejně prospěšný poplatník, pokud 1. má pouze příjmy, které nejsou předmětem daně, příjmy od daně osvobozené nebo příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a 2. nemá povinnost uplatnit postup podle §23 odst. 3 písm. a) bodu 9,

DOTAZ č. 58 Naše město má samostatný ZBÚ, samostatný výdajový účet, příjmový účet, účet na domovní odpad apod. a každý tento samostatný účet má svou vlastní pokladnu. Každá pokladna vede svou knihu a proúčtovává se samostatně. Já účtuji příjmovou pokladnu a pokladnu na domovní odpad, kde vlastně nabíhají vždy jen příjmy, které se následující den odvedou do spořitelny (náš bankovní ústav). Pokladnu účtuji již několik let stejným způsobem, vzor proúčtování pokladny jsem vložila do přílohy. Nyní jsem na pochybách, zda to účtuji správně a vzhledem k tomu, že začínám účtovat rok 2015, potřebovala bych vědět, zda účtuji správně a mám v daném systému pokračovat, nebo účtovat úplně jinak.

ODPOVĚĎ č. 58 po konzultaci s oddělením rozpočtu doporučuji následující účtování: *předpis pohledávky 315/606 *příjem do pokladny 261/315 231 pol. 1340 (bez §), -231 pol. 5182, §6171/--*odvod z pokladny 262/261 *příjem na účet 231 pol. 5182, §6171/262 Stejné účtování je také uvedeno v komentáři k RS od Jiřího Lorence.

DOTAZ č. 59 Naše obec evidovala dost velký počet dlužníku. Když jsme je začali „uhánět“ o úhrady, tak vyšlo najevo, že část plateb se zkrátka nespárovala mezi programy pokladna a evidence poplatků. Všechno jsme dohledali i z minulých let a teď bychom potřebovali vyčistit účet 315, kde máme navíc částku 102.749,-. Jde to opravit?

ODPOVĚĎ č. 59 Pokud jsem správně pochopila, úhrada byla provedená = přijali jste buď bankou, nebo pokladnou úhradu pohledávky, ale nezaúčtovali jste správně úhradu na DAL 315. Protože jste museli použít na DAL nějaký účet = jde o podvojné účetnictví, tak si tedy musíte dohledat, proti kterému účtu bylo v minulosti nesprávně účtováno = MD 231 nebo MD 261/ DAL xxx ?. Až zjistíte účet na DAL, na který to původně = tedy nesprávně bylo zaúčtováno, tak přeúčtujete MD xxx/ DAL 315. Tím Vám uhrazené pohledávky vedené na MD SÚ 315 zmizí. Ještě mě napadá otázka, když jste účtovali na nesprávný SÚ na DAL, jak Vám mohla vyjít inventura v daném roce? Vždyť na daném pohledávkovém účtu nutně musel chybět předpis = MD 3xx.

DOTAZ č. 60 Obdrželi jsme fakturu za zřízení VB v rámci stavby, která již byla zařazená do užívání v loňském roce. Výše VB je 100,Prosíme o konzultaci na jakou položku a nákladový účet zaúčtovat tuto částku, když na položku 5169 od roku 2015 dle Rozpočtové skladby 2015 paní Schneiderové věcná břemena nepatří?

ODPOVĚĎ č. 60 Bohužel VB doznala od roku 2015 další změnu. Dle novely vyhlášky 410/2009 Sb., ve znění platném pro rok 2015, je totiž naspáno cituji: „Za drobný dlouhodobý hmotný majetek se považují vždy c) věcná břemena k pozemku a stavbě s výjimkou užívacího práva, pokud nejsou vykazována jako součást ocenění položky „A.II.3. Stavby“ nebo jako součást „atd. Protože Vaše VB, již nemůže být součásti stavby (stavba byla zařazená v roce 2014), tak Vám podle mého názoru nezbude nic jiného než to zaúčtovat na 028, tak jak přikazuje novela. MD 558/ DAL 321(378) + 028/088. Při úhradě (321 (378/231) bych já použila položku RS jako u pořizování DDHM = 5137. Upozorňuji však, že nejsem metodik rozpočtu. V příloze Vám připojuji i novelizovanou vyhlášku 410. Ustanovení o tom, že VB nově patří pokud jsou do 40 tis. na 028, najdete na straně 10. Pozor pokud by VB, které pořídíte = jste oprávnění z VB, převyšovalo někdy v budoucnu částku 40 tis., pak patří na SÚ 029 (ten se odepisuje).

DOTAZ č. 61 Sestavujeme rozpočet na rok 2015. V roce 2014 jsme realizovali akci Rekonstrukce infrastruktury cestovního ruchu (oprava příjezdové cesty k Rotschildovým stájím) v hodnotě 499.000,00 Kč z vlastních prostředků. V lednu nám bylo MSK Ostrava sděleno, že jsme byli vybráni jako 1. náhradníci na dotaci na tuto akci a to v ceně 249.500,00 Kč a tyto finance obdržíme do 30 dnů ode dne podpisu, což bude v měsíci únoru 2014. Do rozpočtu do příjmu dáme uvedenou částku s ÚZ a jak si poradit s výdajovou stranou?

ODPOVĚĎ č. 61 Já s rozpočtem nepracuji (jsem metodik účetnictví), ale pokud jsem to správně pochopila, tak akci máte již zaplacenou z vlastních prostředků a to v roce 2014, kdy jste ji realizovali. Když v roce 2015 podepíšete smlouvu o investičním transferu s MSK (SÚ 403), tak to pro Vás znamená, že dostanete příjem a to v roce 2015. Do rozpočtu si tedy dáte podle mého názoru pouze příjem, vždyť fakturu jste

již zaplatili (alespoň předpokládám v roce 2014); v roce 2015 tedy již nic platit nebudete = nebude žádný výdaj rozpočtu.

DOTAZ č. 62 V roce 2014 jsem účtovávala DPH na pol. 8901 MD/ pol. 5171, nebo 6121 na DAL Čtvrtletně jsem pol. 8901 proúčtovala takto: 231 10 pol.8901na DAL/ 23110 6399 pol.5362, mínusem na DAL Tím jsem se na konci roku dostala na pol. 5362 do mínusové částky -1 825 000,00 Kč. Rozpočtováno mám na pol. 5362 pouze 70 000,00Kč. Můžete mi prosím poradit, jak mám proúčtovat tu mínusovou částku? V rozpočtu mám 70 tis. a čerpáno mám – 1 825 000,- Kč

ODPOVĚĎ č. 62 Bohužel Vás nepotěším. Já s rozpočtem nemám nic společného – jsem metodik účetnictví a položka je věcí rozpočtové skladby. Co dělat s minusovou položkou Vám tedy neporadím. Pokud opravdu máte jinak rozpočtováno a jinak čerpáno, pak se úpravy provádí prostřednictvím rozpočtového opatření. To, zda jste u DPH dělala v průběhu roku správný rozpočtový záznam, já nemohu posoudit. Navíc většinou je to dáno i metodikou SW firem.

DOTAZ č. 63 Prosím o zkontrolování zaúčtování dotace z OP ŽP - výstavba kanalizace. Podrozvaha : 942/999 - částka 15.648.985,87 Kč Příjem: 231/374 231 pol. 4216 UZ 54515825 2.459.656,23 Kč 4213 UZ 54190877 144.685,66 Kč Dohad : 388/403 - částka 2.604.341,89 Kč (dotace k uznatelným nákladům v roce 2014 (některé 2010,2013). Také bych se chtěla zeptat, zda lze nějakým způsobem označit výdaje z předešlých let, které se staly způsobilými v roce 2014.

ODPOVĚĎ č. 63 1. Pokud jste se rozhodla účtovat o transferu do podrozvahy na základě významnosti, pak Váš zápis je v pořádku (bod 4.5. ČÚS 703). Vždy při příjmu zálohy se bude tato hodnota snižovat. 2. Příjem zálohy také v pořádku, zápis 231/374 - záloha krátkodobá (doba od první zálohy do ukončení projektu < 12 měsíců). 3. Tvorba dohadu také v pořádku, zápis 388/403 ve výši % uznatelných nákladů, které Vám pokryje poskytovatel. Např. výdaje na investici na SÚ 042 mám 100 tis, vím, že dostanu 85% uznatelných nákladů, pak na dohad naúčtuji 85 tis. Kč. Povinnost tvořit dohad vyplývá z ČÚS 703 (bod 5.3.) a je stanovena nejpozději k rozvahovému dni. 4. Uznatelné výdaje minulých období můžete označit pouze "jiným způsobem", tj. ručně, do minulých období se již nedostanete.

DOTAZ č. 64 Dle rady Magistrátu města bych chtěla zavést do majetku obce válečné hroby a pietní místa. Na internetu jsem dohledala, že je nejlépe evidovat památníky, křížky apod. na účtu 021 – zaúčtováno 021/401. Jak mám ale domyslet hodnotu takového majetku? Předpokládám, že nejlepší by bylo nechat zpracovat znalecké posudky, je to však nutné? Druhý dotaz se týká podnikatelské činnosti u obcí. Pan starosta plánuje pořídit zařízení, díky němuž bychom hromadili elektrickou energii. Část energie bychom využívali a přebytek elektřiny bychom prodávali společnosti ČEZ. Bude se v tomto případě jednat o podnikatelskou činnost?

ODPOVĚĎ č. 64 Ad 1. Válečné hroby a pietní místa Můžete zařadit dvěma způsoby: buď jako kulturní předměty na SÚ 032 nebo jako stavby na SÚ 021, pokud mají spíše charakter stavby. V Zákoně o účetnictví §25 odst. 1k) je uvedeno, že tyto předměty či stavby lze ocenit jednou korunou, pokud není jejich cena známa. Kulturní předměty ani stavby oceněné korunou se neodepisují. Ad 2. Podnikatelská činnost v energetice V tomto ohledu Vám moc neporadím, nejedná se o dotaz na metodiku účetnictví. Mohu jen říci, že podnikání v energetice se řídí Energetickým zákonem 458/2000 Sb. a souvisejícími předpisy, je poměrně dost komplikované a vyžaduje splnění celé řady podmínek.

DOTAZ č. 65 V roce 2000 po povodních obec opravila most, který nebyl veden v majetku obce. Oprava byla provedena se souhlasem stavebního úřadu a na základě čestného prohlášení bývalého starosty o vlastnictví. V účetnictví bylo toto zaúčtováno jako oprava. Nyní došlo k tomu, že přes mostek přejíždí těžké traktory a my bychom tam chtěli dát nějakou omezující značku a tak jsme vlastně zjistili, že most není zaveden v majetku na účtu 021. Tak bych potřebovala poradit jak tento most zavést do majetku. Asi jako nalezený majetek na účty 021/041, ale za jakou cenu. Dohledala jsem v archívu, že opravu mostu stála 330 750,- Kč v roce 2000. Mohu ho zařadit za tuto cenu? Nebo zohlednit nějak opotřebení za těch 15 let?

ODPOVĚĎ č. 65 Nalezený majetek se účtuje zápisem 021/401 v RPC. Podle Zákona o účetnictví §25 odst.5) je RPC cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. Pokud je to možné, vyhnula bych se tomu, abych sama majetek ocenila, já jako účetní nemám představu, jakou může mít takový most hodnotu. Může se zohlednit cena opravy, tj. poslední známá hodnota, která se do majetku investovala. Nebo se k této skutečnosti nemusí vůbec přihlížet a stanoví se cena podobná se srovnatelným typem majetku, opravdu nevím. Způsobů, jak k ceně dojít, může být několik, záleží na tom, co si účetní jednotka vybere a obhájí při případné budoucí kontrole. Podle mého názoru by způsobilý k odhadu ceny byl například zaměstnanec stavebního úřadu nebo starosta jako zástupce účetní jednotky.

DOTAZ č. 66 Prosím Vás o radu, ve věci věcného břemene. Byla podepsána smlouva o zřízení věcného břemene, kde obec je jako oprávněná. Věcné břemeno se zřídilo za úplatu ve výši 1,- Kč. Tato úplata nebyla vyplacena, jelikož se jedná o symbolickou cenu. Já věcné břemeno zaúčtuji na 028/088 ve výši 1,- Kč, ale nevím si rady, jak dostat hodnotu věcného břemene do nákladů.

ODPOVĚĎ č. 66 Ve Vaší situaci můžeme postupovat dvěma způsoby: 1. VB oceněno 1 Kč a zřízeno bezplatně (to ale musí být ve smlouvě uvedeno), pak účtujete pouze 028/088 a nemáte žádný náklad a nic neplatíte. Ocenění slouží pouze k účelu zařazení do majetku. 2. VB zřízeno za úplatu 1 Kč, pak účtujete 028/088 a dále 558/261, tedy klasicky jako u pořízení DDHM za peníze. Zde náklad musí vzniknout a úhrada musí proběhnout, aby byly dodrženy podmínky sjednané ve smlouvě.

DOTAZ č. 67 Chtěla bych se zeptat, zda můžu účtovat o vyřazení pohledávky, kterou mám na SÚ 311 – dluh na bytě. Dostali jsme Usnesení z okresního soudu, že dlužník je po smrti a nezanechal žádný majetek patřící do pozůstalosti, soud řízení zastavil. Tedy mám účtovat 557/311 nebo 549/311.

ODPOVĚĎ č. 67 Vyřazení pohledávek a tvorbu opravných položek k nim upravuje ČÚS 706. Tam jsou v bodě 5.3. uvedeny důvody, které vedou k rozhodnutí pohledávku vyřadit: f) na základě příkazu správce daně k odpisu dané pohledávky podle jiného právního předpisu [1], g) u nichž účetní jednotka upustila od vymáhání podle jiného právního předpisu 2, h) u nichž náklady na jejich vymáhání by pravděpodobně přesáhly výtěžek z dané pohledávky, i) u nichž došlo k jejich promlčení, j) které jsou účetní jednotkou považovány za nedobytné v souladu s jejími vnitřními předpisy. Podle mého názoru jsou důvody, které uvádíte, dostatečné k tomu, abyste pohledávku vyřadili, a to zápisem 557/311 (bod 6.1.). Pokud ještě existuje možnost, že dluh uhradí např. dědic (i když zůstavitel nezanechal žádný majetek), tuto pohledávku naúčtujete ještě do podrozvahy zápisem 905/999 (bod 6.2.). Jestliže víte, že „došlo k jejímu zániku nebo odpadly důvody pro její vykazování v souladu s § 49 c) Vyhl. 410/2009 Sb.“, tj. není předpoklad plnění jinou osobou, na podrozvahu neúčtujte (bod 6.4.).

DOTAZ č. 68 Obec koupila dřevěnou budovu a pozemky v celkové hodnotě 36 000,- Kč. Po vyžádání materiálu od ČD nám bylo sděleno, že pozemky jsou v hodnotě 1 480,- Kč a budova v hodnotě 0,- již odepsaná. Můžeme vzít do účetnictví pozemky v hodnotě 1 480,- Kč a budovu v hodnotě rozdílu ( 36 000,- - 1 480,- Kč) tj. 34 520,- Kč a začít odepisovat (samozřejmě doba nastavení odpisu by odpovídala životnosti "stavby") od měsíce dubna?

ODPOVĚĎ č. 68 Jestliže máte v kupní smlouvě uvedenou kupní cenu, jedná se o reprodukční pořizovací cenu, a tu potřebujete rozdělit na jednotlivé části majetku. V tomto případě je ocenění v účetnictví ČD zcela nepodstatné. Určit RPC způsobem, který navrhujete, není proto podle mého názoru možné. Máte dvě možnosti, jak cenu zjistit. Buď vyjádřením ČD, a to písemným, kde bude uvedeno, jak jednotlivý majetek ocenili. Museli přece k celkové ceně nějakým způsobem dojít. Nebo kvalifikovaným odhadem, který provede buď kompetentní pracovník např. stavebního úřadu, nebo odhadem znalce. Do budoucna doporučuji tyto skutečnosti pohlídat již při sepisování smlouvy, vyhnete se tak budoucím problémům a také dalším nákladům, spojeným s oceněním. Pokud zařadíte v březnu, odepisovat začnete následující měsíc, tj. v dubnu – viz bod 4.3. ČÚS 708.

DOTAZ č. 69 Obec podala žádost na MMR o investiční dotaci na dětské hřiště. V příloze zasílám nabídku, z čeho se bude hřiště skládat. Jsou to herní prvky spojené se zemí, dopadové plochy… Dále do ceny bude počítána částka za podání dotace aj…. Účtovala bych takto: 1. Při podpisu smlouvy zaúčtování do podrozvahy 915/999 (nevím, zda finanční prostředky z MMR – budou i z rozpočtu EU 2. Přijetí dotace 231 / 374 (472) 3. Odúčtování z podrozvahy 999/915 4. Pořízení na základě fakturace 042 / 321 5. Zařazení do majetku 021 600 / 042 nevím, zda mohu zařadit jako celkovou stavbu, kde na kartu rozepíši, z jakých herních prvků se skládá. Nebo zařadit jako 022 xxx / 042 soubor samostatných movitých věcí s rozpisem všech částí. 6. Dohad transferu při zařazení 388 /403 7. Vyúčtování dotace po závěrečném vyhodnocení 346 /388 8. Zúčtování zálohy 374 (472)/388 Jde mi hlavně o správné zařazení na účet 021 600 nebo 022 xxx Ještě prosím jedna otázka k majetku. Od 1.1.2015 se upravuje zbytková hodnota majetku (dříve vyřazovací zůstatková cena majetku). Zbytková hodnota majetku by měla být zdůvodnitelná kladná odhadovaná částka. Když nechám zůstatkovou cenu majetku tak jak byla nastavená (měla jsem 5%) a tato bude jako zbytková hodnota, může někdo napadnout, že je cena moc vysoká? Nebo můžu vynulovat u všeho majetku zbytkovou hodnotu a neuvádět žádnou?

ODPOVĚĎ č. 69 postup účtování máte naprosto správný, přesně podle bodu 5.3. ČÚS 703. K bodu 1 – i kdyby peníze šly z prostředků EU, ve vztahu k Vám jdou přes MMR, tím se stávají tuzemské. Zahraniční budou pouze pro MMR. Ohledně zařazení dětského hřiště přikládám názor auditorky Ing. Schneiderové, se kterým se plně ztotožňuji: I když něco zařadíme na stavbu, tak není podmínkou evidence na účtu 021 stavební povolení. Dětské hřiště jako jeden funkční celek včetně herních prvků může být evidován jako jedna stavba. Do poznámek na kartu si pak můžete vypsat cenu herních prvků, bude se vám pak s majetkem lépe pracovat, až dojde k obnovení (částečné vyřazování, opravy...). Bez obav můžete pořizovat přes jeden účet 042 s položkou 6121. Evidence na DDHM (028), popř. ns DHM (022) a stavbách (021- zpevněné plochy, oplocení) je také možná, toto volíme v případě, že herní prvky nejsou trvale umístěné, např. se na zimu ukládají, nebo je možné je přemístit, např. když jsou to jen houpadla nebo židličky z plastu. Klouzačky, pevně se zemí spojené prolézačky je pak také možné evidovat jako drobné stavby. Tedy je možné si vybrat: jedna stavba jako funkční celek nebo DDHM - drobné hrací prvky a více drobných staveb jednotlivě. Variant je určitě i více, volíme podle svého nejlepšího vědomí. K druhé části Vašeho dotazu: podle mého názoru nikdo nemůže napadnout výši ZBH, protože není procentuálně nikde stanovena. Můžete ji i zcela zrušit, protože v bodě 4.11. ČÚS 708 se uvádí, že „ÚJ může při sestavení odpisového plánu zohlednit ZBH“. Může ji zohlednit, ale nemusí. Protože se v tomto bodě dále uvádí, že „ÚJ aktualizuje odpisový plán s ohledem na předpokládaný průběh

používání majetku“, mám za to, že můžete k jednotlivým majetkům přistupovat individuálně, tj. někde ZBH ponechat, někde ji zrušit. Bude to sice pro Vás pracnější, ale možné to je, protože i dva stejné stoly zakoupené ve stejný den se mohou odepisovat různě, protože jeden je používán dnes a denně, druhý 2x za týden. Ten první bude hodně opotřebovaný, proto předpokládám, že ho po odepsání vyřadím, ZBH si nestanovím. Druhý bude celkem slušný, proto předpokládám, že ho v budoucnu můžu i prodat, a proto u něho ZBH ponechám. Jen pro doplnění uvádím, že MSK i jeho PO od stanovení ZBH od 1.1.2015 upustili, především pro dodržení přehlednosti a jednotnosti metody.

DOTAZ č. 70 Ráda bych se s Vámi poradila ohledně účtování finančního příspěvku, který jsme obdrželi od Římskokatolické farnosti na základě darovací smlouvy, jako dar na opravu elektroinstalace a zabezpečovacího systému v kapli. V roce 2014 byla zpracována projektová dokumentace elektro, která byla účtována na 042 pol.6121. Dar bych účtovala na 377/403, pol.3121.

ODPOVĚĎ č. 70 Vaše úvaha je správná, také podle mého názoru se jedná o peněžní dar = transfer na pořízení dlouhodobého majetku. Pouze místo SÚ 377 doporučuji SÚ 344 – pohledávky za osobami mimo vybrané vládní instituce. Jeho náplň je změněna od 1.1.2015 a slouží k předpisu pohledávky právě v těchto případech.

DOTAZ č. 71 Obec provádí akci Přístavbu tělocvičny k ZŠ. Jelikož investice bude kolem 10.000.000,- Kč, pan starosta s pověřením zastupitelů zřídil úvěr, ale čerpání úvěru bude prostřednictvím faktur. Jsme plátci DPH, ale konzultovali jsme to s Ing. Musilovou a faktury máme v přenesné daňové působnosti, protože nevíme, zda budeme pronajímat za úplatu. Dle sdělení Ing. Musilové je lepší PDP, protože bychom pak mohli do tří let DPH uplatnit, pokud budeme pronajímat. Má otázka zní, přijde mě faktura na stavební práce např. na 1.422.961,- fakturu pošlu do banky, kde ji následně proplatí dodavateli. Já fakturu zaúčtuji předpis: 6121 1.422.961,100

MD

010

MD

8901

042 000

MD

451 300 1.176.001,343 027 246.960,-

1.422.961,D D

úhrada:

231 010

D 3113-

1.176.001,-

321

246.960,-

231

Další dotaz zní, že nám DPH banka uhradí na náš účet jak to zaúčtovat?

ODPOVĚĎ č. 71 Podle Vašeho sdělení se domnívám, že situace vypadá následovně: 1. Investiční faktury budou proplaceny přímo z úvěru, tzn. peníze Vám banka neposkytne na Váš běžný účet, jde o tzv. čerpací úvěr. 2. Rozdílný přístup je u režimu PDP. Tam si prozatím odpočet neuplatníte, budete ho odvádět finančnímu úřadu. V tomto případě nebude platit DPH banka, ale peníze Vám převede na Váš ZBÚ a DPH zaplatíte Vy, jde o poskytnutí úvěru na ZBÚ.

Zde vyvstává problém s oceněním majetku. Jak víte, ocenění se zpětně nemění. Pokud tedy nyní DPH neuplatníte, stává se součástí výdajů na investici. Jestliže se rozhodnete ve lhůtě tří let DPH na vstupu uplatnit, ocenění již zpětně neopravíte a o vratce DPH budete účtovat jako o mimořádném výnosu. *předpis faktury 042 (1.176.001) / 321 (1.422.961), 343 (264.960) Rozpočtová skladba vyžaduje zařazení DPH na stejnou položku jako je základ daně, ale dochází k oddělené úhradě. Základ daně platíme dodavateli, DPH finančnímu úřadu. Osvědčil se v praxi postup, že k datu předpisu fa se ihned proúčtuje RS ve výši DPH. *proúčtování DPH *úhrada dodavateli *čerpání úvěru *převod na ZBÚ *platba DPH FÚ

231 8901 / 231 3113 6121 264.960 321 / 451 3113 6121 1.422.961 262 / 451 264.960 231 8123 / 262 264.960 343 / 231 8901 264.960

DOTAZ č. 72 Když proběhly pozemkové úpravy a pozemky jsme pozbyli a znovu nabyli, mají nové čísla parcel, některé nejsou na původním místě, musí se nechat ty nabyté nově ocenit?

ODPOVĚĎ č. 72 v případě, že se změní jen výměra, tak by se do účetnictví nemělo dle stanovisek MF k této problematice zasahovat - resp. digitalizace (pozemková úprava) Vás neopravňuje k přecenění historické ceny pozemků. Jen se poznamená změna výměry na kartách. Pokud víte, že parcela je stejná, jen se změnilo parcelní číslo, tak lze toto číslo přepsat na kartě majetku, ale nemělo by se měnit ocenění. U rozdělení pozemku na více částí vycházíte z původního ocenění a rozdělíte na nové pozemky např. výpočtem dle výměry, opět bez změny ocenění. Jsou však případy, kdy pozemky zcela zanikly - ty by se měly vyřadit zápisem 401 MD / 031 D. Nově vzniklé parcely, u kterých se nedá vysledovat, z čeho vznikly, by se měly ocenit RPC (dle oceňovací vyhlášky 441/2013 , která nahradila vyhlášku č. 3/2008 Sb.) a zaúčtovat 031 MD / 401 D.

DOTAZ č. 73 Koupili jsme automobil Ford Transit za 24.200,- Kč Zaúčtovala jsem 028/088, 558/321 Je to tak správně? A ještě jeden dotaz: Máme televizní studio, nějaký umělec z Ostravy namlouvá scénáře do zpravodajství pro okolní obce. Dal mi fakturu, umělci údajně mají pouze RČ a nemají IČO ani DIČ. Můžeme mu proplácet faktury? Nebo s ním máme sepsat smlouvu?

ODPOVĚĎ č. 73 Ad 1. Účtování o pořízení automobilu máte v pořádku. Ad .2 Umělci jsou tzv. svobodná povolání, nemusí mít IČO přiděleno. Osobně bych raději sepsala smlouvu, alespoň jsem se vždy setkala s tím, že umělci pracovali vždy na základě smlouvy o činnosti nebo o provedení díla.

DOTAZ č. 74 Jak se účetně vypořádat s přeplatky na nájmech pozemků z minulých let, které nelze vrátit z důvodu, že nájemce zemřel a nemá dědice a pak máme případ, kdy byl nájem ukončen a nájemce odmítl přeplatek převzít i přes několik pokusů o vrácení.

ODPOVĚĎ č. 74 Jestliže přeplatky nelze vrátit, považovala bych je za ostatní výnos z činnosti a dala bych je na SÚ 649. Protože Vám v minulých obdobích vznikly zůstatky na pohledávkách na str. D, zobrazily by se v rozvaze k 31.12. záporně (pohledávky jsou aktivní), což Vyhl. 410/2009 Sb. nepřipouští. Proto se domnívám, že tyto přeplatky máte přeúčtované na závazcích, např. 378. Pak o přeplatku zaúčtujete 378/649.

DOTAZ č. 75 Potřebuji poradit s vyřazením dlouhodobého hmotného majetku. Obec má – měla v majetku osobní auto Škoda Felície. Auto se po x-tých opravách stalo nepojízdným, nebylo efektivní do dalších oprav vrážet peníze. Nyní řeším trochu dilema, s jakým datem Felícii z majetku vyřadit. Fyzicky byla odvezena k 8.4.2015, k tomuto datu máme také ukončenou pojistku. Jak účtovat vím 551/082 dooprávkovat ZC a pak vyřadit 082/022 v pořizovací hodnotě. Čím si však nejsem jistá je, zda ještě v dubnu k 30.4. udělat klasický odpis a vyřadit až poté nebo vyřadit bez odpisu už k 8.4.. Ono ve výsledku účtování bude obdobné, stejně se mi tam projeví 551/082, problém je v tom, že jsem se na internetu dočetla několika rad a neumím si pořádně vybrat tu pravou. Jsem spíše nakloněna k vyřazení s datem 8.4. podle ČÚS 710 bod 6.4.2., který píše „…..při vyřazení k tomuto okamžiku…“.

ODPOVĚĎ č. 75 Nevím, jakým způsobem jste auto zlikvidovali a jestli je o této likvidaci nějaký zápis. Pokud ano, vyřadit byste ho měla z majetku dnem uvedeným na tomto zápisu. Pokud žádný zápis není, pak to bude den fyzické likvidace, který uvádíte. Účtování máte v pořádku, odpovídá postupům uvedeným v ČÚS 710: 551/082 (bod 6.4.2) + 082/022 (bod 6.4.8.). Pokud jde o poslední odpis, budete o něm účtovat ještě v měsíci vyřazení, tj. v dubnu. Vycházím z ustanovení ČÚS 708 bod 4.3., kde je uvedeno: „V případě pozbytí DM včetně TZ se tento majetek odpisuje včetně měsíce, ve kterém došlo k jeho vyřazení.“

DOTAZ č. 76 Obec je zřizovatelem 1 příspěvkové organizace, která v sobě zahrnuje Nyní je v jedné budově škola (1.stupeń) a školní družina, ve druhé budově je školka, kuchyně s přípravou jídel pro MŠ a ZŠ. Obě budovy jsou ve vlastnictví obce a p.o. je má ve výpůjčce.

ZŠ

Letos se plánuje inv. akce, při které by se udělaly stavební úpravy budovy ZŠ tak, aby se do této budovy umístila i MŠ. Pro účely rozhodování, zda se invest. akce bude realizovat, si zastupitelstvo vymínilo zpracování finanční náročnosti na tuto akci, tzn. ještě není rozhodnuto, zda se akce uskuteční či nikoli, proto bych náklady na zpracování tohoto odhadu zaúčtovala jako provozní, tzn. 5166? a teprve náklady, které vzniknou po schválení inv. akce bych dávala jako investiční. A ještě se mi jedná o správné odvětvové zatřídění (par.) Stavební úpravy se budou dělat kvůli MŠ, ale úpravami budou v budově dotčeny i místnosti

a

MŠ.

sloužící pro ZŠ či ŠD. – mám tedy všechny náklady související s přestavbou (tj. pol. 5166 i 6121) zařazovat pod par. 3111 Předškolní zařízení nebo na par. 3117? Pro poskytování NIV pro p.o. byl dosud používán kmenový ODPA základní školy, neboť tyto náklady byly převažující.

ODPOVĚĎ č. 76 Ad 1. Položku máte zvolenou správně 5166 – patří sem výdaje na dodavatelské pořízení informací, které představují konzultace, poradenství, analýzy, studie apod. Můžete se rozhodnout účtovat o těchto nákladech jako neinvestičních, tj. na SÚ 518. Nebo účtovat o výdajích na investice 042/3xx (při platbě pol. 6121) s tím, že pokud by se investice nakonec nerealizovala, účtovala byste o zmařené investici 547/042. Rozhodnutí je na Vás. Ad 2. OdPa bych zvolila převažující, tzn. pokud se stavební úpravy budou dělat především kvůli MŠ a nelze je oddělit, použila bych 3111 – mateřské školy.

DOTAZ č. 77 Prosím o předpis na provozní zálohy a na zálohy ze mzdy z pokladny.

ODPOVĚĎ č. 77 Ad 1. Pokud poskytujete zálohu na mzdu, pak zápisem 335/261, protože náplň SÚ 335 (B.II.9 rozvahy) podle § 22 odst. 2a) Vyhl. 410/2009 Sb. zní: " obsahuje zejména částky pohledávek za zaměstnanci z titulu záloh na cestovné, záloh k vyúčtování a uplatnění náhrad". Ad 2. Stejně jako v bodě jedna bych účtovala také při vyplácení provozních záloh zaměstnanci na drobné nákupy. Pokud poskytujete zálohu nějakému dodavateli, pak zápisem 314/261. Náplň SÚ 314 (B.II. 4 rozvahy) § 22 odst. 1d): " obsahuje částky krátkodobých poskytnutých záloh a závdavků dodavatelům před splněním smlouvy dodavatelem."

DOTAZ č. 78 Naše příspěvková organizace má se správě (majetek vede na majetkových účtech a obec tento majetek vede na podrozvaze) budovu MŠ. Na tuto budovu Obec žádala dotaci k projektu "Zateplení objektu....". Faktura za zpracování žádosti byla doručena Obci, zaúčtovala jsem tuto na předpis 042/ 231 a zároveň úhradu 3613/6121. Můj dotaz: kdyby dotace byla úspěšná a byla nám poskytnuta, budu zateplení účtovat nadále, jak je uvedeno výše. ALE po ukončení nemůžu toto technické zhodnocení zaúčtovat na 021/042 , protože 021 vede v účetnictví škola. Jak budu účtovat? Samozřejmě navýším podrozvahu a škola navýší 021 (nejspíš na základě přípisu od starosty? A dále nevím, oproti kterému účtu bude škola 021 účtovat), ale hlavně nevím co s 042 v účtu obce.

ODPOVĚĎ č. 78 Dokončenou investici - TZ budovy převedete na svoji PO bezúplatným převodem mezi vybranými ÚJ. Obec: 403 (výše přijatého IT), 401 (dopočet ceny, aby MD=D) / 042 (PC TZ) PO: 042 / 403,401 ve stejných hodnotách 021/042 zařazení do majetku V těchto případech se postupuje podle Zákona o účetnictví § 25 odst 6): " V případě majetku podle odstavce 1 písm. l) se reprodukční pořizovací cena nepoužije v případě bezúplatné změny příslušnosti k hospodaření s majetkem státu nebo svěření majetku do správy podle zákona upravujícího

rozpočtová pravidla územních samosprávných celků, výpůjčky nebo bezúplatného převodu nebo přechodu majetku mezi vybranými účetními jednotkami; v těchto případech účetní jednotka při ocenění majetku navazuje na výši ocenění v účetnictví účetní jednotky, která o tomto majetku naposledy účtovala. Účtování je pak upraveno v ČÚS 709 bod 4.1. a 4.2.

DOTAZ č. 79 V usnesení Rady města je bod, že Rada schvaluje smlouvu o užití digitálních ortofot mezi Městem a Zeměměřičským úřadem a ten tímto předává do užívání digitální produkt Ortofoto ČR. Ve smlouvě je napsáno, že Zeměměř. úřad poskytuje nabyvateli (městu) oprávnění k výkonu práva užít ortofoto ve formě digitálního produktu a to bezplatně, hodnota předaných dat je 4.500,- Kč. Po dotazu u správce počítačové sítě se jedná o produkt hlavně k programu MISYS. Prosím, budu u tohoto případu něco účtovat?

ODPOVĚĎ č. 79 Účtování se bude odvíjet od toho, jak nový produkt vyhodnotíte. A také od toho, jestli Zeměměřičský úřad je nebo není VÚJ. Neznám přesný název, pod názvem, který uvádíte, jsem tuto organizaci v registru IČ nenašla. Seznam VÚJ je uveden v §2 Vyhl.410/2009 Sb. Jestliže budete na produkt pohlížet jako na službu, pak nebudete účtovat vůbec. Pokud splňuje charakteristiku DDNM (PC=7 tis-60 tis., doba použitelnosti > 1 rok), pak budete účtovat podle bodu 5.3.1. ČÚS 710: 1. máte sníženou hranici významnosti pro DDNM ve Vaší vnitřní směrnici *nabytí DDNM od VÚJ 018/078 *nabytí DDNM od jiné než VÚJ 018/078 + 558/649 2. nemáte hranici sníženou, pak zařadíte na podrozvahu *nabytí DDNM od VÚJ 901/999 *nabytí DDNM od jiné než VÚJ 901/999 + 558/649

DOTAZ č. 80 Chtěla bych se zeptat na poskytnutí finančního daru. Nemocnice nás požádala o příspěvek (dar) na pořízení nemocničního lůžka. Musí to být jako dotace s vypořádáním?

ODPOVĚĎ č. 80 Předpokládám, že nejste zřizovatelem nemocnice. Pak vždy pro Vás půjde o transfer podle bodu 3.1.e) ČÚS 703. I když Vás jako obce se to nijak nedotkne (pouze RS), je potřeba rozlišit kvůli příjemci peněz, zda půjde o transfer investiční nebo neinvestiční. To Vám musí sdělit nemocnice, kolik lůžko stojí a jak ho tedy bude zařazovat. Určení podmínek transferu, tj. jestli bude s povinností finančního vypořádání či nikoli, určuje vždy poskytovatel. Záleží tedy bezvýhradně na Vás. Pokud transfer bude s povinností vypořádání, poskytnete zálohu, po pořízení lůžka Vám nemocnice předloží vyúčtování a zálohu vypořádá se skutečnou výší nákladů (nebo výdajů na investici). Vy jí buď doplatíte, nebo naopak Vám nemocnice nějaké peníze vrátí. Pokud zvolíte transfer bez povinnosti vypořádání, poskytnete ho jednorázově a bude se tedy účtovat ihned o závazku. 1. transfer bez povinnosti finančního vypořádání *předpis závazku 572/348 (345) *úhrada 348 (345) / 231 2. transfer s povinností finančního vypořádání *poskytnutí zálohy 373/231

*předpis závazku *vypořádání zálohy

572/348 (345) 348(345)/373

Uvádím SÚ 345 pro případ, že nemocnice by nebyla veřejným rozpočtem, ale např. soukromá.

DOTAZ č. 81 Záměr na prodej pozemku byl vyhlášen 6.5.2015. Cena pozemku bude schválena na VZZO dne 15.6.2015. K jakému datu zaúčtujeme účetní zápis přecenění pozemku na RH 031/407 (jaká cena rozdíl účetní hodnoty a znaleckého posudku?) a zároveň převod přeceněného pozemku určeného k prodej 036/031 (cena dle znaleckého posudku)?

ODPOVĚĎ č. 81 O přecení pozemku na RH se účtuje v den schválení záměru zastupitelstvem, tj. ve Vašem případě 15.6.2015. Zápisem 031/407 v případě, že účetní cena pozemku je nižší než stanovená reálná hodnota. Naúčtuje se rozdíl stanovené RH a účetní ceny tak, aby na SÚ 031 byl pozemek v reálné hodnotě. Pak dojde ke stejnému datu k převedení pozemku zápisem 036/031 (ve výši RH). Reálná hodnota se může stanovit podle § 27 odst. 4) zákona o účetnictví různými způsoby. Pokud jste zvolili stanovení reálné hodnoty znaleckým posudkem, pak přecenění proběhne jako rozdíl ceny stanovené ve znaleckém posudku a účetní hodnoty. Příklad: pořizovací cena pozemku je 1.200 Kč (SÚ 031), RH = znalecký posudek = 3.800 Kč. *přecenění pozemku 031/407 2.600 Kč *převod přec. pozemku 036/031 3.800 Kč Pokud ovšem stanovená RH je nižší než účetní ocenění, přeceněním se bude hodnota pozemku snižovat zápisem 407/031.

DOTAZ č. 82 Mám před sebou „Dohodu o koordinaci stavby – rekonstrukce vodovodního řádu“ mezi SmVaK a Městem, kde se píše, že v dané lokalitě bude realizována stavba splaškové kanalizace a uvedenou stavbou dojde ke kolizi a k narušení ochranného pásma vodovodního řádu, který je ve vlastnictví SmVaK Ostrava. SmVaK provede podle dohody výměnu vodovodního potrubí, dodá materiál atd. a Město provede veškeré výkopové práce, včetně zásypu, hutnění a povrchových úprav komunikace, rozšířené o potřebnou šířku na uložení vodovodního řádu. Žádné společné financování tam není. Bude v pořádku zaúčtování na kapitole 2310 a položce 5192 – jako účast města na rekonstrukci vodovodního řádu (který není naším majetkem) nebo (když to jsou práce na místní komunikaci) to brát jako opravu MK kapitola 2212, položka 5171?

ODPOVĚĎ č. 82 Na základě Vašeho dopisu se domnívám, že komunikace, na rozdíl od vodovodu, je v majetku Vaší obce. Proto bych účtovala o pracích spojených s komunikací. Podle mého názoru nejde ale o opravu, ale o TZ komunikace (stavby). Jak píšete, dojde k rozšíření vozovky, čímž podle mého názoru jde o změnu parametrů a k rozšíření použitelnosti. Proto bych o všech pracích, které uvádíte, účtovala na SÚ 042 a při úhradě použila položku 6121.

DOTAZ č. 83 prosím o radu. Obec je zřizovatelem základní a mateřské školy. Pořídili jsme dětské kostkoviště včetně kostek za cenu 8.170 Kč (dostali jsme slevu) a to jako dárek pro děti k dětskému dni. Jak toto proúčtovat v účetnictví? Nejraději bych fakturu zaúčtovala 543 / 321 321 / 231 ale obávám se, že to by bylo asi až moc jednoduché ;-)

ODPOVĚĎ č. 83 Opravdu to tak jednoduché nebude… Podle obrázku a popisu se domnívám, že kostkoviště je DDHM (cena pořízení 3 – 40 tis. Kč). Obec Sedliště platila fakturu, na které je uvedená jako odběratel, proto si ho musí nejprve takto zařadit do svého majetku a poté převést jako bezúplatný převod majetku mezi VÚJ (bod 6.3.3. ČÚS 710). OBEC *pořízení majetku 558/321 *zařazení 028/088 *převod PO 088/028 PO *zařazení 028/088

DOTAZ č. 84 Ráda bych si potvrdila výpočet ušlého výdělku hasiče, který je OSVč, myslím si, že postup výpočtu ušlého výdělku se bude opírat o nařízení vlády 172/2001 §22 odst.2 a sdělení 311/2014. Tzn. vyhlášenou průměrnou mzdu 25 179,- Kč vydělím počtem pracovních hodin v měsíci, ve kterém bylo školení a vynásobím počtem školících hodin. Účtování bude následující 549/378 par.5512 položka 5029.

ODPOVĚĎ č. 84 Váš postup je naprosto správný, výpočet i účtování včetně položky a OdPa.

DOTAZ č. 85 Chtěla jsem ze zeptat, jak mám účtovat zakoupení služebního auta. Dávali jsme splátku 159.600,00 Kč 11.5.2015 a na zbytek auta máme úvěr od Škofinu na 36 splátek do roku 2018. V příloze zasílám Smlouvu o úvěru a splátkový kalendář a fakturu. Našla jsem si na obec účtuje taky takový dotaz je z roku 2012 a tam paní Schneiderová, účtuje takto: Auto dává do majetku ihned a to zápisem 022 MD/321 – D ve výši celkové hodnoty u nás to je 398.999,99 Kč. Účtování našich peněz: 321 MD /231.0100 6171/6123 Dal částka 159.600,00 Kč Navedení úvěru. 11.5.2015 231.0100 pol. 8123 částka 239.399,99 Kč na MD/459 - Dal A taky hned úhradu úvěru 321 MD/ 231.0100 6171/6123 na Dal částka 239.399,99 Kč. Mám to tak zaúčtovat nebo je nějaké nové účtování ohledně smluv. Ve smlouvě je opravdu,že jsme vypůjčitelé. Tak by to mělo být na zálohách? Celková záloha : 052/231 398.999,99 Kč – celková cena 11.5. Úvěr dlouhodobý: 052/459 159.600,-- Kč zaplaceno naše peníze 11.5. Předpis pojištění: 518 MD 8.421,00 Kč (1203 *7), 381 (1203*29) 34887,00 Kč/ 321 celkem 43308,00 Kč. Zápis do podrozvahy: 966 MD/999 Dal celá částka 398.999,99 Kč Splátka bude činit 8.555,96 Účtování: 459 – MD/231.0100 pol.8124 jistina + úrok 7.352,96 Kč Pojištění 321 – MD /231.0100 6141/5141 Dal 1.203,00 Kč Až v roce 2018,kdy bude automobil náš tak účtovat o majetku?

ODPOVĚĎ č. 85 Váš účetní případ je nezvyklý a specifický, i když začátkem roku se na mě obrátila jiná obec s naprosto stejným problémem. Protože je ve Vaší úvěrové smlouvě uvedeno, že převádíte vlastnické právo na společnost ŠkoFIN, a to dnem 11.5.2015 (tj. v den vystavení faktury), domnívám se, že nemůžete o pořízení majetku vůbec účtovat. Doporučuji účtovat pouze o záloze a dlouhodobém úvěru. Protože je dále ve smlouvě uvedeno, že přistupujete k majetku jako vypůjčitel, musíte o něm účtovat do podrozvahy. Chtěla bych Vás upozornit, že nemám právnické vzdělání a nejsem tudíž oprávněna k právnímu výkladu smluv, které Vaše obec uzavřela. Proto můj názor berte pouze jako doporučení. *záloha na automobil 052/231 6171/6123 159.600 11.5.2015 *úvěr dlouhodobý 052/459 (451) 239.399,99 11.5.2015 *předpis pojištění 518 (1.203*7), 381 (1.203*29)/321 (1.203*36) 11.5.2015 *zápis do podrozvahy 966/999 398.999,99 (nevím, kdy dojde k dodání auta; ve smlouvě je uvedeno, že pravděpodobně 11.6.2015) V tomto okamžiku máte celou částku na zálohách (052), hodnotu vypůjčených peněz na dlouhodobém úvěru (459 nebo 451), částku pojistného na účtu dodavatelů (321) a pojištění červen – prosinec 2015 v nákladech (518) a leden 2016 - květen 2018 na časovém rozlišení (381). *splátka úvěru *splátka pojistného

459 (451)/231 6171/6123 321/231 6171/5163

7.352,98 1.203

měsíčně měsíčně

Až v okamžiku, kdy bude úvěr splacen (2018) a obec se stane majitelem vozidla, můžete účtovat o faktuře, která byla firmou Autoservis xxx vystavena 11.5.2015. Protože to bude až v roce 2018, doporučujeme k faktuře poznačit důvody, proč o ní bude účtováno až v roce 2018. V této fázi bude již splacen úvěr (SÚ 459 (451) = 0) a pojištění (SÚ 321 = 0). *pořízení majetku *zápočet zálohy *převod do majetku

042/321 398.999,99 321/052 398.999,99 022/042 398.999,99

K převodu do majetku obce dojde po splacení úvěru a po podpisu předávacího protokolu nebo jiných listin, které ustanoví Vaše právo vlastníka, zřejmě 05 nebo 06/2018. Odepisovat začnete až následující měsíc po zařazení.

DOTAZ č. 86 Dotaz jak navésti úvěr krátkodobý na opravu budovy, který jsme dostali od České spořitelny dne 13.5.2015 a bude do 30.4.2016. Já jsem uvažovala takto, že na 231/0100 položka 8113 na MD a nepustilo mě to dál tak jsem udělala 281.0000 taky na MD červeně 3,500.000,-- Kč. V kontrolním chodu mi vychází zůstatek na účtu a taky tam vykazuji ten účet 281 a na účtu 231/0100 mám o těch 3,500.000,00 více

ODPOVĚĎ č. 86 Z dotazu nepoznám základní skutečnosti. A sice to, jestli se jedná o úvěr čerpací, tzn. Vy jako obec peníze nedostanete, faktury odešlete do banky a ta je za Vás rovnou zaplatí. Nebo je to úvěr, který Vám banka pošle na Váš ZBÚ a faktury si platíte sami. To je velice podstatné, protože účtování se liší. Úvěr, který je převeden na ZBÚ obce:

KRÁTKODOBÝ ÚVĚR - převedený na ZBÚ Poskytnutí krátkodobého úvěru

262 XX

3 500 000 3 500 000

281 1X Přijetí úvěru na ZBÚ

231 1X

8123

3 500 000 3 500 000

262 XX Proplacení faktury dodavateli

Splátka krátkodobého úvěru ze ZBÚ

Přijetí splátky na úvěrový účet

321 XX 231 1x xxxx 5xxx

xxx

262 XX 231 1X

xxx

xxx

8124

281 1X 262 XX

xxx xxx xxx

Čerpací úvěr:

KRÁTKODOBÝ ÚVĚR na provoz Předpis faktury např. 10 000

Úhrada faktury

Poskytnutí krátkodobého úvěru Zobrazení položky 8113 přes BÚ k úvěru Přijetí úvěru jakoby na BÚ k úvěru Úhrada faktury z jakoby z BÚ úvěru

Splátka krátkodobého úvěru a úroků

5XX 321 XX

10 000

321 XX 281 Z XXXX

10 000

10 000

51XX

10 000

262 XX 281 1X 231 262 321 231

X2 XX XX X2 XXXX

281 Z 231 1X

10 000 8113

10 000 10 000 10 000

51XX

10 000 10 000

8114

10 000

DOTAZ č. 87 Máme x let při obci vytvořené s.r.o., které nám nyní prodává zahradní traktor CTH 150 za 20.000,- Kč. Jedná se mě o zaúčtování. Máme udělat znalecký posudek nebo zjistit cenu na internetu a ocenit? A jak zaúčtovat?

Na faktuře 20.000,042 MD 20.000,321 D 20.000,321 MD 20.000,231 3745-6123(2) 20.000,- D zařazení 022 042

cena? MD cena? D

ODPOVĚĎ č. 87 Jestliže majetek kupujete, cenu pořízení znáte, je uvedena na faktuře, nemusíte ji nijak zjišťovat, je to 20 tis. Kč. RPC znaleckým posudkem nebo odborným odhadem se zjišťuje POUZE v případech, kdy cena není známa, např. někdo Vám něco daruje a na darovací smlouvě neuvede cenu. Pak nevíte, v jaké hodnotě darovaný majetek zařadit. Jinak účtování je v pořádku, položku doporučuji 6123, protože v komentáři k RS od Jiřího Lorence je uvedeno, že na tuto položku patří nákup osobních a nákladních aut, autobusů, traktorů apod.

DOTAZ č. 88 V únoru 2015 jsme zařadili do majetku stavbu kanalizace. Nyní jsem přišla na to, že jedna faktura v částce 10.000 Kč za technickou pomoc při provozování kanalizace za rok 2012 asi neměla být součástí nákladů na pořízení stavby, ale měla být zaúčtována na účet 518 (občané se začali napojovat na kanalizaci v lednu 2013). Mohu ještě nyní upravit hodnotu zařazené stavby a snížit ji o částku 10.000 Kč? Odpisy bych také opravila.

ODPOVĚĎ č. 88 Podle zákona o účetnictví § 24 odst. 2) se majetek a závazky oceňují k okamžiku uskutečnění účetního případu, tj. k okamžiku pořízení. Z toho vyplývá, že ocenění majetku zpětně nelze již měnit, bohužel. S tím se již nedá hýbat.

DOTAZ č. 89 Jedná se o prodej budovy včetně stavebního pozemku a přilehlých pozemků, vše za částku 3.00.000,00 Kč. Pořizovací cena budovy je 1.119.541,00 Kč. Oprávky k 31.5.2015 byly ve výši 348.982,00 Kč. Zatím jsem ještě neúčtovala o reálné hodnotě. Ve směrnici máme uvedeno, že reálnou hodnotou se nepřeceňuje majetek určený k prodeji nedosahující požadovanou hranici významnosti 100 tis. Kč. Účtovala jsem: l. -předpis 311/646 částku 3.000.000,00 Kč příjem peněz na účet -231 010 3639- 3112 MD/311 D. Při podání návrhu na vklad: - vyřazení budovy v pořiz. ceně: 553/021 1.119.541,00 Kč - vyřazení pozemků stavebního, zahrada a trvalý travní porost v účet. hodnotě 19.131,84 Kč: 554/031.

ODPOVĚĎ č. 89 Z informací ve Vašem dotazu se domnívám, že majetek máte vedený jednotlivě, tj. budovu na SÚ 021 a pozemky na SÚ 031. Proto se musí vyřazovat i prodávat odděleně (prodejní cena by měla být rozdělena). A to především proto, že pozemky se podle Vaší směrnice nepřeceňují na RH, ale budova ano.

1. pozemky Pozemky nedosahují hranice pro přecenění na RH, kterou jste si stanovili ve vnitřní směrnici. Proto účtování o prodeji a vyřazení by mělo vypadat takto: *předpis pohledávky 311/647 xx *úhrada 231 3111/311 xx *vyřazení pozemků 554/031 19.131,84 Kč 2. budova Hodnota budovy je nad hranicí 100 tis. Kč, pak se musí přecenit na RH. Tady nastává problém, protože o RH má být účtováno v den schválení záměru prodat zastupitelstvem. K tomuto datu se také zastavuje odepisování a odúčtují se již naúčtované oprávky a případné opravné položky. Majetek je přeúčtován na SÚ 036 a „visí“ tam až do okamžiku prodeje nebo do okamžiku schválení zrušení záměru prodat. RH stanovíte podle § 27 zákona o účetnictví jako tržní hodnotu nebo kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce. RH může být jakákoliv, může se rovnat prodejní ceně, může se rovnat odhadu nebo ji můžete stanovit na úplně jiné cenové úrovni. Až budete znát RH, můžu Vám napsat konkrétní účetní postup, který se liší podle situace - může nastat účtování o kladném nebo záporném přecenění.

DOTAZ č. 90 Obec poskytuje veřejnou podporu Tělovýchovné jednotě, oddílu stolního tenisu. V dubnu letošního roku si oddíl chtěl od České Asociace stolního tenisu zakoupit stoly a sítě v hodnotě 22.000,-. Jelikož nemají zřízen bankovní účet, stoly a sítě jsme zakoupili my a máme je nyní evidovány na účtě 028. Tento majetek jim chceme bezúplatně převést. Prosím o informaci, podle kterého znění zákona smlouvu můžeme uzavřít a jak převod zaúčtovat.

ODPOVĚĎ č. 90 Bezúplatný převod je darování, v tomto případě darujete jiné než vybrané účetní jednotce. Majetek předáte na základě darovací smlouvy, kterou uzavřete dle §2055 a násl. Zákona č. 89/2012 (občanský zákoník). Pokud se týká účtování, majetek vyřadíte podle bodu 6.3.5. ČÚS 710 zápisem 088/028.

DOTAZ č. 91 Prosím o radu při účtování směny pozemku. Obecní pozemek 475/6 byl geom. plánem rozdělen na tři pozemky (475/6, 475/18, 475/19), takže já asi budu muset celý pozemek vyřadit 554 0300/031 0300 a pak navést tři pozemky obráceně? (031 0300/554 0300)? Pak ten směňovaný vyřadit a navést ten nový, který vzešel ze směny? Obec Vělopolí směňuje pozemek parc. č. 475/19 s panem Ch. M. za pozemek 476/12 o stejné výměře a stejné ceně pozemku. Můžu směnu zaúčtovat takto: 042/378 v ceně 3958 378/377 v ceně 3958 031 0300/042 v ceně 3958.

ODPOVĚĎ č. 91 Ad 1. Změna geometrického plánu Pokud došlo k rozdělení jednoho pozemku ve tři, původní pozemek vyřadíte z evidence zápisem 401/031 a tři nové zařadíte opačným zápisem 031/401. Ad 2. Směna pozemků ve stejné ceně

*předpis závazku *zařazení do majetku *vyřazení pozemku *předpis pohledávky Zápočet pohled. a závazku

042/378 031/042 554/031 377/647 378/377

Toto zaúčtování platí pouze v případě, že zmíněný pozemek nepřeceňujete na RH podle §27 zákona o účetnictví..

DOTAZ č. 92 Mám jeden dotaz týkající se proúčtování daně z příjmu právnických osob za obec. K 31.12.2014 jsem udělala dohad na DPPO za obec následujícím způsobem: 591/389 částka 1.333.380,00 Kč 388/682 částka 1.333.380,00 Kč Dohad mi vypočítávala pracovnice firmy, která nám dělala i daňové přiznání. Včera jsem dostala emailem vypočítané daňové přiznání, které je ovšem na výši jen 941.180,00 Kč. Dle vzoru z metodických dnů v Ostravě jsem si připravila proúčtování následujícím způsobem: 389/341 /591 341/388 682/

MD 1.333.380,00 941.180,00 392.200,00

D 941.180,00 392.200,00 1.333.380,00

Toto bych snad měla mít dobře, jen nevím, když byl dohad vypočten s tak velkým rozdílem oproti skutečnosti, zda se nemusí ještě nějakým způsobem účtovat přes účet 408?

ODPOVĚĎ č. 92 SÚ 408 v tomto případě nepoužijete, nejde o opravu předcházejícího období, ale o vypořádání dohadu. Že je dohad nepřesný, to je běžná situace, od toho dohad je, a částka není rozhodující.

DOTAZ č. 93 V roce 2014 jsme započali s investicí - výměna oken zdravotního střediska. V roce 2014 jsme investovali 200tis. s tím, že jsem účtovala 042/321. V letošním roce jsme doinvestovali dalších 100 tis.Kč (opět účtováno 042/321). Navíc nám byla na tuto akci poskytnuta investiční dotace z rozpočtu MS kraje - schváleno max. výše 150tis. Kč, v průběhu roku nám bylo přeposláno 105 tis. Kč - nazváno: "1. splátka inv. dotace" - účtováno 231-pol. 4222/374, ÚZ 604. Zbývající částka nám zatím nebyla zaslána. v měsíci červen 2015 byla provedena předávka díla a je třeba technické zhodnocení zaúčtovat s tím, že bude třeba účtovat také SÚ 403, jelikož se bude rozpouštět v odpisech.

ODPOVĚĎ č. 93 k účtování o transferu musí dojít nejpozději v okamžiku zařazení investice do majetku, proto doporučuji neprodleně účtovat o aktivním dohadu zápisem 388/403, a to v max výši přislíbeného transferu 150 tis Kč.

Následující měsíc po zařazení musíte začít odepisovat ze zvýšené vstupní ceny (bod 4.3. ČÚS 708) a spolu s odpisem rozpouštět IT ve věcné a časové souvislosti zápisem 403/672, a to ve výši transferového podílu (TP) násobeného odpisem (bod 8.3. téhož). Výpočet TP je uveden v bodě 3.1.e). Předpokládám, že transfer, který jste dostali, je s vypořádáním, tzn. přišla Vám záloha a k určitému datu (zřejmě k datu ukončení investice) máte povinnost transfer vypořádat = předložit vyúčtování. Do chvíle, kdy poskytovatel Vaše vyúčtování schválí, nebudete o ničem účtovat. Teprve až k okamžiku schválení vyúčtování poskytovatelem budete účtovat o předpisu pohledávky a vypořádání zálohy. V ideálním případě Vám schválí všechny výdaje a skutečná výše transferu se nezmění, bude předpokládaných 150 tis. Kč. *předpis pohledávky 348/388 150 tis. Kč *vypořádání zálohy 374/348 105 tis. Kč *doplatek 241/348 45 tis. Kč Používám SÚ 374 pro krátkodobou zálohu, protože předpokládám, že doba od vydání "rozhodnutí o poskytnutí transferu" do okamžiku vypořádání je <= 12 měsíců. Pokud je tato doba delší, použijte SÚ 472 zálohy dlouhodobé. Pokud by Vám nějaké výdaje neuznali a výsledná výše transferu se snížila, budete vypořádávat nepřesný dohad. Výše transferu, tzn. hodnoty na SÚ 403 se ale nebude měnit, tak je to uvedeno v bodě 4.2.6. ČÚS 709. Např. poskytovatel Vám neuzná 5 tis Kč a výsledná částka transferu tak bude pouze 145 tis. Kč: *tvorba dohadu 388/403 150 tis. Kč *snížení dohadu 403/388 5 tis. Kč *vypořádání dohadu 672/403 5 tis. Kč (vidíte, že hodnota na SÚ 403 se de facto nezměnila) *předpis pohledávky 348/388 145 tis. Kč *vypořádání zálohy 374/348 105 tis. Kč *doplatek 241/348 40 tis. Kč

DOTAZ č. 94 Jakým způsobem naúčtovat finanční dar, který byl poskytnut obci M. jako náhrada za změnu zřizovatele školy H. viz darovací smlouva v příloze.

ODPOVĚĎ č. 94 Jak vyplývá z přiložené smlouvy, poskytujete obci M. finanční dar na náklady spojené s provozem MŠ, ZŠ, školního stravování a školní družiny. Tento dar kompenzuje procentní část hrubého výnosu daní podle zákona 243/2000 Sb., jehož příjemcem za rok 2015 zůstáváte Vy jako předchozí zřizovatel. Finanční dar je transfer, jak je uvedeno v bodě 3.1.a) ČÚS 703. A to transfer provozní, jak je uvedeno v čl. IV. smlouvy. Současně ze smlouvy vyplývá, že požadujete předložení vyúčtování, nicméně výše transferu je předem daná a neměnná. Proto jde o transfer bez povinnosti finančního vypořádání podle bodu 5.5. ČÚS 703. Dále je ve smlouvě v čl. VI. uvedeno, že příjemce (obec M.) musí použít peníze nejpozději do 31.12.2015, takže doba trvání transferu je půl roku a nepřesáhne do dalšího účetního období. *předpis závazku 572/349 173.800 Kč *úhrada 349/231 5321 OdPa 31xx (např.3111, 3113, 3141, 3143) Úhrada bude provedena buď v celkové částce, nebo formou dílčích plnění, jak je uvedeno v bodě V. smlouvy.

DOTAZ č. 95 Potřebovala bych si potvrdit účtování o bezúplatném převodu příspěvkové organizaci. Jedná se o zateplení ZŠ a zřízení nové kotelny. Na tuto akci byla čerpána dotace.

Fakturace byla: 042/321, úhrada: 321/231 Účtování bude 021/042 pro zařazení do majetku obce. Bezúplatný převod PO: 403/021 (ve výši obdržené dotace) 401/021 (zůstatková hodnota akce)

ODPOVĚĎ č. 95 Účtování máte v pořádku. Pokud realizujete investici a následně ji převádíte příspěvkové organizaci, jedná se o bezúplatný převod mezi vybranými účetními jednotkami, vyvede zápisem: 403 (hodnota přijatého IT), 401(dopočet ceny) / 021(PC investice). Příspěvková organizace zavede majetek do svého účetnictví „zrcadlově“ ve stejných hodnotách a na stejné účty 021/403, 401. Upozorňuji, že tyto zápisy platí pouze v případě, že Vy jako obec jste zavedli TZ do svého majetku a současně majetek vyvedli příspěvkové organizaci ve stejném měsíci. Pokud tomu tak není a zařadili jste TZ do užívání např. v květnu a vyvádíte v červnu, již za červen Vám vznikl odpis (551/081) a také první zápis rozpouštění IT ve věcné a časové souvislosti (403/672). Tím se Vám změní hodnota na SÚ 403 a také hodnota na SÚ 401, které budete předávat na svoji PO. Povinnost odepisovat následující měsíc po zařazení majetku a současně včetně měsíce, kdy došlo k vyřazení, je dána v bodě 4.3. ČÚS 708. Pak by zápis o bezúplatném převodu vypadal následovně: 403 (hodnota IT dosud nerozpuštěného), 081 (oprávky), 401 (dopočet ceny) / 021 (PC investice).

DOTAZ č. 96 1. Mám vystavit dobropis, který se týká faktur z roku 2013, 2014. V těchto letech účtováno 311/649. Jak zaúčtovat dobropis v roce 2015 - můžu 649/311? Nebo použít nákladový účet? V rozpočtové skladbě asi budu muset použít výdajovou položku. Jedná se o částku celkem 17 200,-Kč. 2. Může ve výkaze zisku a ztráty ke dni úč. závěrky vykazovat účet 682 zápornou hodnotu?

ODPOVĚĎ č. 96 Ad 1. Dobropis Dobropis se účtuje následovně: předpis 649/311 + úhrada 311/241. Doporučuji položku 5909 - ostatní neinvestiční výdaje jinde nezařazené, protože podle Vyhl. 323/2002 Sb. se sem zařazují "vratky dobropisů, přeplatky záloh ..." Pozor pouze k rozvahovému dni. SÚ 311 je aktivní účet, takže pokud by nebyla k rozvahovému dni na straně MD naúčtována větší částka než 17.200 Kč (kterou máte na straně D), v rozvaze byste měla záporný zůstatek. A to je nepřípustné podle § 4 odst. 8) Vyhl. 410/2009 Sb. Pak byste musela přeúčtovat na účet závazků (pasivum), např. SÚ 378 (zápis 311/378). Ad 2. Záporný zůstatek na SÚ 682 § 4 odst. 8) Vyhl. 410/2009 Sb., který zmiňuji v předchozím odstavci, uvádí čísla účtů, které mohou mít k rozvahovému dni záporný zůstatek. Ustanovení se ovšem týká pouze účtů rozvahových. Z toho plyne, že jakýkoliv účet třídy 5 a 6 může vykazovat jak výsledek kladný, tak záporný. Domnívám se, že záporný zůstatek vznikl v důsledku vyúčtování daně z příjmu právnických osob (DPPO) za rok 2014. Proto doporučuji ke konci roku účtovat o dohadu pasivním i aktivním zápisem 591/389 a 388/682. V následujícím roce, až budete vědět přesnou částku daně, dohady vypořádáte, a tím se vyhnete zápornému zůstatku.

DOTAZ č. 97 Dotaz 1: Jak zaúčtovat zálohu na odběr pozemní vody pro Celní úřad ?

V roce 2014 jsem účtovala MD 344 Účtuji v letošním roce MD 342; DAL 231/3739/5365, který účet je správně? Dotaz 2: Obec má vázaný účet skládka, jak účtovat převod finanční rezervy na tento účet? V roce 2014 jsem účtovala takto: DAL 231/3725/5343, jenže položka letos podléhá konsolidaci, tak nevím jak účtovat. Zatím jsme použila položku 5901. Dotaz 3: Obec vyvěsila záměr o prodeji pozemku, jak zaúčtovat přecenění pozemku reálnou hodnotou? Účetní hodnota pozemku 2.436,- Kč, schváleno radou prodej částka 142.100,- Kč. Navazující dotaz: upřesňuji dotaz Ad 3. Přecenění na reálnou hodnotu Účetní hodnota pozemku 2.436,- Kč, prodejní cena 142.100,- Kč, RH rovněž 142.100,- Kč. Prosím, mohla byste mi uvést i ostatní příklady účtování RH, kdy je nižší nebo vyšší než účetní hodnota nebo vyšší nebo nižší než kupní cena?

ODPOVĚĎ č. 97 Ad 1. Daně a poplatky Od 1.1.2015 došlo ke změně obsahu SÚ 344, nyní se nazývá - pohledávky za osobami mimo vybrané vládní instituce a používá se při účtování o transferech. Pro daně je vyhrazen SÚ 342 – ostatní daně, poplatky a jiná obdobná plnění. Ad 2. Tvorba zákonné rezervy a převod na vázaný účet Váš dotaz se týká problematiky rozpočtové skladby, proto jsem ho postoupila kolegyni Ing. Skaunicové z oddělení rozpočtu, která Vám odpoví. Ad 3. Přecenění na reálnou hodnotu Ve Vašem dotazu chybí to podstatné: na jakou RH budete přeceňovat? RH se určuje podle zákona o účetnictví § 27, a to kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce. Může se rovnat prodejní ceně, může být nižší nebo vyšší než kupní cena a dokonce nižší nebo vyšší než účetní cena. Pak vznikne buď kladný nebo záporný rozdíl z přecenění, účtování může být tedy rozdílné. Až budete tuto hodnotu znát, napište mi a budeme řešit konkrétní postup. Jinak platí, že na RH se přeceňuje v okamžiku schválení záměru prodat zastupitelstvem a takto přeceněný pozemek se převede na majetkový účet k tomu určený (SÚ 036), kde zůstává až do okamžiku prodeje. Navazující odpověď: přeceněním na RH může vzniknout kladný nebo záporný rozdíl z přecenění, záleží vždy na poměru pořizovací ceny majetku a stanovené reálné hodnoty. Kupní cena na tento rozdíl nemá vliv. Ve Vašem případě přeceněním na RH vznikne kladný rozdíl z přecenění, RH > PC, budete hodnotu pozemku na SÚ 031 zvyšovat: *přecenění 031/407 139.664 Kč v den schválení záměru prodat zastupitelstvem *převod 036/031 142.100 Kč *předpis pohledávky 377/647 142.100 Kč v den podpisu smlouvy *vyřazení 554/036 142.100 Kč v den podání návrhu na zápis do KN *odúčtování rozdílu 407/664 139.664 Kč *úhrada 231/377 142.100 Kč Po těchto zápisech máte vyrovnaný SÚ 031, 036, 407, 377. Dopad do VH je +139.664 Kč. Pokud by vznikl záporný rozdíl z přecenění, tzn. RH < PC, předpokládejme, že všechny hodnoty zůstávají stejné, pouze RH = např. 2.000 Kč. Pak by se hodnota na 031 nezvyšovala, ale snižovala. *přecenění 407/031 436 Kč *převod 036/031 2.000 Kč *předpis pohledávky 377/647 142.100 Kč *vyřazení 554/036 2.000 Kč *odúčtování rozdílu 564/407 436 Kč *úhrada 231/377 142.100 Kč

DOTAZ č. 98 Mám dotaz, jak mám účtovat dotaci na válečné hroby od Ministerstva obrany, je to investiční dotace a posílám Vám rozhodnutí – já bych to účtovala na položku 4216 pod ÚZ 07938 a na Dal 403.0000?

ODPOVĚĎ č. 98 ÚZ 07938 i položka 4216 jsou podle mého názoru správné. ÚZ náleží k programu péče o váleční hroby – investice – program 107 19. Ve Vaší smlouvě je uvedeno číslo 107D191001517. Položka je určena pro ostatní investiční transfery ze státního rozpočtu (např. ministerstva apod.). Pokud jde o účtování, může se lišit podle toho, jestli je to transfer s povinností finančního vypořádání nebo bez. Protože ze smlouvy nemohu jednoznačně určit, o jaký typ transferu jde, uvádím obě možnosti. Termín realizace je do konce listopadu 2015, ale dokumentaci včetně závěrečného vyhodnocení máte předložit v termínu leden 2016. Bližší údaje jsou zřejmě uvedena v podmínkách čerpání transferu a jeho vypořádání. 1. transfer bez povinnosti finančního vypořádání – bod 5.5. ČÚS 703 *předpis pohledávky 346/403 *příjem peněz 231/346 Výše tohoto transferu je předem dána a je neměnná. Je poskytnut jednorázově buď před, nebo po realizaci. 2. transfer s povinností finančního vypořádání - bod 5.3. ČÚS 703 *příjem zálohy 231/374 *tvorba dohadu 388/403 ve výši vynaložených výdajů na investici *předpis pohledávky 346/388 ke dni vypořádání (buď 11/2015 nebo 01/2016 – vyplývá z podmínek) *vypořádání zálohy 374/346 ke dni vypořádání *případný doplatek 231/346 ke dni vypořádání *případný přeplatek 374/231 ke dni vypořádání Tento transfer se poskytuje formou záloh(y) a jeho konečná výše se může změnit v závislosti na tom, jestli poskytovatel všechny výdaje bude považovat za uznatelné. Následující měsíc po zařazení TZ do užívání jste povinna odepisovat ze zvýšení vstupní ceny (ČÚS 708 bod 4.3.) 551/081 a spolu s odpisem rozpouštět investiční transfer ve věcné a časové souvislosti ve výši transferového podílu (TP) násobeného odpisem, a to zápisem 403/672 (bod 8.3. téhož). Výpočet TP je uveden v bodě 3.1.e) za středníkem. TP = IT na stavbu i TZ dosud nerozpuštěný (stav na 403) / PC stavby a TZ (021) – oprávky ke stavbě (081)

DOTAZ č. 99 Vyřazujeme k 9.6.2015 část stavby. Dívám se na vzor od p. Schneidrové a nějak pořád nechápu výpočet, který by měl být na 551/081. Budu mít správně tento postup? Vyřazená část je v hodnotě 40.103,- Kč, pořizovací cena stavby je 117.133,50 Kč, oprávky k 31.5.2015 jsou 65.858,- Kč. Vypočtu si zůstatkovou 0,562 x 40.103 = 22.538,-

cenu

vyřazovaného

majetku:

65.858

:

117.133,50

=

Odečtu 40.103 - 22.538 = 17.565,- Kč Proúčtuji 551/081 17.565,Dále proúčtuji 081/021 ve výši 40.103,- Kč

ODPOVĚĎ č. 99 Možnost vyřadit část majetku, přičemž zbylá část majetku se bude dále používat, je upravena v ČÚS 710 v bodě 4.5. Postupuje se obdobně jako v bodě 6.4., kde jsou případy vyřazení hmotného majetku. V praxi nebývá moc často tento postup využíván, protože je velmi problematické vyčíslit hodnotu vyřazované části a následně hodnotu oprávek, které se k ní váží. V předpisech to není nikde upraveno, proto mohu říci pouze svůj názor. Pokud tedy pořizovací hodnotu části majetku znáte, vypočítala bych poměr a tímto poměrem vynásobila také odpisy. 40.103 / 117.133,50 = 0,342 65.858*0,342 = 22.523,44 Kč = hodnota oprávek vyřazované části Nyní dooprávkuji podle bodu 6.4.2. zápisem 551/082 17.579,56 Kč (40.103-22.523,44) a vyřadím podle bodu 6.4.8. zápisem 081/021 40.103 Kč.

DOTAZ č. 100 -

prosím o radu, jakou položku požít při vratce fin. výpomoci, kterou jsme poskytli na jaře 2015 naší příspěvkové org. ZŠ a ZŠ nám ji teď vrací, a ještě jeden dotaz, jak zaúčtovat výdej částky, kterou po nás chce Úřad práce za VPP zpět, na základě Výzvy k vrácení finančních prostředků, zjistili po kontrole. Částka byla neoprávněně vyplacena v 9/2014.

ODPOVĚĎ č. 100 Ad 1. Finanční výpomoc Pokud jste poskytli KFV letos, tj. v roce 2015, její vratku přijmete kompenzačně na stejnou položku, z které jste ji poskytovali. *poskytnutí 316/231 xxxx 5651 (6451) *vratka 231 xxxx 5651 (6451)/316 Ad 2. Vratka transferu Zde kompenzační princip uplatnit nelze, protože transfer byl poskytnut a vyúčtován v loňském roce 2014. Pak půjde o nový účetní případ 549/347 + 347/231 6402 5364.

DOTAZ č. 101 Dne 29.6 Státní pozemkový úřad bezúplatně cest…..“ v celkové hodnotě Kč 5.664.999,57 Hrazeno z VPS: 467.222.57 Hrazeno z PRV: 5.197.777,Účtovala jsem následovně: 021 0600 MD 5.664.999,57 401 0300 Dal 5.664.999,57 401 0300 MD 5.197.777,403 0200 Dal 5.197.777,-

ODPOVĚĎ č. 101

převedl Obci stavbu „Rekonstrukce polních

Podle mého názoru máte účtováno správně, jde o bezúplatný převod mezi vybranými ÚJ, proto nabíráte na stejné účty a ve stejných cenách. 021 (5.664.999,57) / 403 (5.197.777), 401 (467.222,57) Pokud jde o analytiku u SÚ 403: Na řádku C.1 v příloze se zobrazuje přírůstek investičních transferů, které ÚJ přijala za rok v penězích. Pokud máte Gordic, padá tam AÚ 03xx nebo 06xx. Pokud máte jiný SW, je to možná nastaveno jinak. Vy jste peníze nepřijala, dostala jste již hotový majetek, a tato suma IT 5.197.777 se na řádku C.1 NEOBJEVÍ. Z toho vyplývá, že pokud se Vám tam tato suma neobjevila, máte zvolenou analytiku správně.

DOTAZ č. 102 V roce 2014 jsme opravovali cestu, kterou jsem zaúčtovala na opravy 511/321, dle zadání práci a vyfakturované částky. V roce 2015 byla na tuto opravu od kraje poskytnuta investiční dotace na základě smlouvy podepsané 22.1.2015. Dotaci máme účtovat 231/374. Na základě tohoto měla být akce v roce zaúčtováná na 045 a pak na technické zhodnocení majetku… nyní vůbec nevím co s tím. Prosím Vás o radu, jestli to jde nějak přeúčtovat.

ODPOVĚĎ č. 102 Pokud práce spojené s opravou splňuji znaky opravy dle § 55/2 vyhlášky, tak obec nemohla žádat o investiční transfer a účtování v roce 2014 zápisem 511/321 je správné. Protože jste neměli podepsanou smlouvu o poskytnutí transferu, nemohla jste v roce 2014 účtovat o dohadu na transfer (388/xxx). 1.

Doporučuji tedy vyhodnotit, zda oprava opravdu splňovala charakteristiku opravy cituji: „Součástí ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a technického zhodnocení zejména nejsou a) opravy a údržba. Opravou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Uvedením do provozuschopného stavu se rozumí provedení opravy i s použitím jiných než původních materiálů, dílů, součástí nebo technologií, pokud tím nedojde k technickému zhodnocení. Údržbou se rozumí soustavná činnost, kterou se zpomaluje fyzické opotřebení a předchází poruchám a odstraňují se drobnější závady … „

Pokud práce, které byly provedeny splňuji charakteristiku opravy, pak požádejte kraj o změnu dotace z investiční na provozní. V účetnictví roku 2014 tedy není co opravovat. 2.

Pokud však práce, které byly provedeny splňuji znaky TZ opět cituji vyhlášku § 55/4 : „Technickým zhodnocením se rozumí zásahy do dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku uvedeného do užívání, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů, nebo rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku, včetně nástaveb, přístaveb a stavebních úprav, pokud vynaložené náklady dosáhnou ocenění stanoveného pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku podle § 11 odst. 2 nebo § 14 odst. 9.“, tak doporučuji ještě provést opravu účtování roku 2014 (ještě není uzavřeno účtování v CSÚIS). Oprava by v roce 2014 vypadala takto MD 042 / DAL 511; pokud je již TZ uvedeno do provozu, pak ještě zápis 021/042. Pokud není TZ uvedeno do provozu, tak Vám částka výdajů spojených s TZ zůstane k 31.12.2014 na SÚ 042. Pak ještě nezapomeňte, že pokud budete TZ uvádět do provozu v roce 2015 a ještě nebude vypořádaný transfer, tvořit DPA. DPA vytvoříte ke dni uvedení TZ do provozu = 388/403 nebo k rozvahovému dni a to dnem, který nastane dříve. DPA tvoříte v roce 2015 ve výši, kterou od poskytovatele (kraj) maximálně dostanete. Ještě nechápu, proč chcete použít SÚ 045 ? Bude snad dle smlouvy hodnota celkových prací nižší než 40 tis. a tedy nepůjde o TZ, protože není dosažená hranice pro TZ ? Pak byste opět nemohli

dostat (žádat) o IT (403). Do částky 40 tis. nejde o TZ a tedy ÚJ na něho nemůže čerpat IT. 3.

Pokud máte dostat zálohy v roce 2015 a jde o krátkodobou zálohu na transfer, tak jinak než 231/374 účtovat ani nemůžete = ČÚS 703.

DOTAZ č. 103 Obec uzavřela smlouvu s komerční bankou o zapůjčení platebního terminálu. Občané mohou platit platební kartou u nás v pokladně. Na bankovním výpise se mi zobrazí každá platba předchozího dne, ale dle smlouvy si banka strhává poplatky za transakce z každé platby 2,3 – 3 % dle typu platebních karet. Chtěla jsem se zeptat, zdali je možné účtovat: Na jeden doklad – plnou částku příjmu (Např. za odpady) ve výši 410 Kč a hned následně na stejný doklad zaúčtovat výdaj – poplatek ve výši 2,3 %, tj. -9, 43 Kč A účtovat to takto u každé platební transakce, nebo jestli je nutné mít dva doklady, jeden na příjem a druhý na výdej – poplatky. Nebo zda-li sečíst platby kartou, pokud se jedná to stejný druh platby, a hned následně dalším dokladem odečíst poplatky z transakcí.

ODPOVĚĎ č. 103 Pokud jsem správně pochopila Váš dotaz, tak jde o účtování o bankovním výpisu. Tam máte jak položky MD 231, tak např. položky DAL 231 a tomu odpovídá příslušný pohyb na příslušné straně protiúčtu. Pokud tedy občan zaplatí poplatek kartou např. za odvoz odpadů, pak na výpisu banky z daného dne je vlastně MD 231 např. těch 410 a na DAL tedy musíte proúčtovat 315 (311). Já osobně bych účtovala o každém příjmu samostatně = pro mě je to jeden účetní případ = mám příjem = MD 231, platba se tedy vztahuje ke konkrétní pohledávce = DAL 3xx = platil občan xx = zmizela mi konkrétní pohledávka. Může se stát, že budete něco dohledávat, jak to dohledáte, když byste u daného výpisu zaúčtovala příjem poplatků např. od 3 občanů souhrnně? Vycházím z toho, že když mám pohledávku = MD 315 částka 410, tak v účetnictví musí být zachyceno, kdy byla pohledávka uhrazená = zápis 231/315 částka 410 Kč. Co se týká poplatků banky, tak u nás se účtuje takto: na MD nákladového účtu (např. 518) se dá celá částka poplatků, avšak na DAL 231 se zadá každá položka samostatně = v účetnictví se prokazuje, za co ten poplatek je. Příklad: na výpisu bude staženo 3,6 za použití karty občana a), 3,4 za použití karty občana b), 26 za vedení účtu a 54 za položky. Zaúčtuje se tedy: MD 518 částka 87/ DAL 231 částka 3,6 v textu se napíše poplatek karta občan a) + DAL 231 částka 3,4 v textu se napíše poplatek karta občan b) + DAL 231 částka 26 poplatek za vedení účtu + DAL 231 částka 54 poplatky za položky; MD = DAL.

DOTAZ č. 104 Chtěla jsem se zeptat na analytiku u účtu 521. Když se zrušila příloha NII, můžu i přes to pokračovat v účtování na analytice účtu 521, která vlastně vznikla kvůli příloze NII, nebo by se neměla raději používat?

ODPOVĚĎ č. 104 Analytické účty jsou záležitosti účetní jednotky, protože si prostřednictví AÚ zajišťuje podrobnější sledování příslušných nákladů na konkrétním SÚ. Podle mého názoru, pokud Vám i nadále tato analytika z roku 2014 dává podklady k podrobnějšímu sledování mzdových nákladů a opravdu jde o mzdový náklad ve smyslu zákoníku práce = závislá činnost = pracovní poměry na dobu určitou, neurčitou, dohody o provedení práce a dohody o pracovní činnosti, pak není důvod ji rušit. Já vím, že některé obce, právě kvůli Přílohy část N, na SÚ 521 v roce 2014 dávaly i jiné náklady, které neodpovídají náplni SÚ 521 dle vyhlášky 410/2009 Sb. cituji: položka „A.I.13. Mzdové náklady“ obsahuje náklady na veškeré požitky zaměstnanců ze závislé činnosti a náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost.

DOTAZ č. 105 Město uzavřelo ,,Smlouvu o zřízení věcného břemena" a my jsme zaplatili na Katastrálním úřadě za návrh na řízení o povolení vkladu věcného břemena správní poplatek ve výši 1000 Kč. Toto věcné břemeno se týká rozšíření vodovodu, které město provedlo v roce 2014 na cizím pozemku. Jak mám správně zaúčtovat tento správní poplatek?

ODPOVĚĎ č. 105 Předpokládám, že město je osoba oprávněná z VB (ve prospěch města někdo zřídil VB). Kam zaúčtujete poplatek, se bude odvíjet od toho, zda je VB zřizováno až po zařazení stavby do užívání, nebo se VB zřizuje a návrh na zápis do KN byl podán přede dnem zařazením stavby do užívání. Já jsem z Vašeho dotazu nepochopila, zda je nebo není stavba již uvedená do provozu. Vím jen, že jste stavbu na cizím pozemku provedli v roce 2014. Z toho však nepoznám, zda byla stavba zařazená do užívání v roce 2014. Budu tedy odpovídat na možné varianty. 1. Pokud stavba nebyla zařazená do užívání (máte ji na 042), pak jak hodnota VB, tak i poplatek za zápis do KN je součástí výdajů na pořízení investice = 042= pořízení stavby. 2. Pokud je již stavba zařazená do užívání a návrh na zápis VB bylo podán až po datu zařazení stavby do užívání a to v roce 2015, pak podle mého názoru může být poplatek za zápis VB do KN součástí výdajů na pořízení VB. Od roku 2015 se VB, kde je obec oprávněná a které není součástí výdajů na stavbu, zařazuje buď na 028 (VB do 40 tis.) nebo na 029 (nad 40 tis.) a podle mě Vám neprosto nic nebrání, aby jste k ceně pořízení VB přičetla i ten poplatek.

DOTAZ č. 106 Chtěla jsem se zeptat jak zaúčtovat příspěvek domovu důchodců, ve kterém jsou ubytování občané obce, a po podepsání smlouvy, je dohodnutá finanční podpora na služby domova důchodců, dle počtu a doby pobytu v domovu našich obyvatel. Na jaký paragraf se tento příspěvek (podpora) bude účtovat, a také na jakou položku. Jediná mě napadla položka 5499, ale nejsem si jistá v tomto případě, zdali jde použít.

ODPOVĚĎ č. 106 Po telefonickém doplnění jde tedy o finanční příspěvek na provoz, který poskytuje obec, PO (domov důchodců), jejímž zřizovatelem je jiná obec. Pak jde o klasický transfer, a pokud nejde o dle Vašich podmínek (jste tady v postavení poskytovatele transferu) o transfer s vypořádáním tak pro Vás účetní předpis 572/349 a po provedení úhrady 349/231. Pokud by však šlo o transfer s vypořádáním, tak podle platného ČÚS 703 vlastně poskytujete zálohu a pokud by vypořádání bylo k 31.12.2015 tak by účtování vypadalo takto: 373/231, dle vypořádání podané PO 572/349 a současně vypořádání zálohy 349/373 a pokud by Vám něco měli se zálohy vracet pak až při přijetí 231/373.

Položka a § není věci metodiky účetnictví, jde o znaky rozpočtové skladby. Přesto já bych použila položku 5339 = neinvestiční transfery cizím PO. OdPa by asi mohl být 4350 domovy pro seniory, nebo 4359 = ostatní služby a činnost v oblasti soc. péče, viz vyhláška 323/2002 Sb. Prosím ověřte si z citované vyhlášky a podle uzavřené smlouvy §, nejsem metodik rozpočtu.

DOTAZ č. 107 Prosím Vás o pomoc při zaúčtování peněžitého daru pro Vodní záchrannou službu. V rozpočtové skladbě jsem našla jen věcné dary.

ODPOVĚĎ č. 107 Podle ČÚS 703 je poskytnutý peněžní dar veřejným rozpočtem transfer. Proto zaúčtujete 572/378 (pokud nejde o transfer s vypořádáním). Při odeslání příjemci 378/231. Nevím jakou právní subjektivitu má Vodní záchranná služba. Pokud jde o obecně prospěšnou společnost a jde o transfer na provoz, tak použijte položku 5221

DOTAZ č. 108 V naší příspěvkové organizaci ZŠ a MŠ došlo ke sjednocení majetku do jedné sestavy. To znamená, že majetek mateřské školy, která je ve vedlejší vesnici, majetek školní jídelny, majetek tělocvičny i majetek základní školy se v roce 2014 ocitl na jedné sestavě hromadně. Čili nelze přesně stanovit celkovou hodnotu majetku ani v mateřské škole, ani ve školní jídelně, ani ve škole. Je to správný postup? Já si myslím, že ne. Každý inventarizační okruh (ať už ŠJ, ZŠ -kabinety, ředitelna nebo MŠ) by měl mít vlastní sestavu dle umístění z důvodu přehlednosti a kontroly.

ODPOVĚĎ č. 108 Pokud správně chápu Váš dotaz, máte PO = jeden subjekt = jedno IČO organizace. Pak v rozvaze této příspěvkové organizace musí být veškerý majetek, bez ohledu na to, že PO má několik budov apod. U každého majetku musí být zjistitelná nejen pořizovací cena, ale i již uplatněné odpisy, přijaté investiční transfery k DM, místo, kde se věc nachází, kdo je HOO atd. Tyto údaje musí vyplynout z karet majetku. Podle ČÚS 701 bod 4.2.a) si účetní jednotka vytváří k SÚ analytické účty. V rámci členění využívá AÚ např. k členění majetku podle jednotlivých druhů majetku, hmotně odpovědných osob, míst uložení či umístění majetku, pokud tyto údaje nemá zajištěny jinými nástroji (např. hospodářská nebo nákladová střediska apod.). Je to základ účetní evidence. Přece v každém okamžiku musí PO vědět, kde se majetek, který má v rozvaze nachází a kdo k němu má hmotnou odpovědnost a jaké je jeho ocenění. Pokud tedy PO ze svého majetkového modulu vyjíždí nějakou sestavu, která nemá vypovídací schopnost je tato sestava k ničemu a podle mého názoru nesplňuje základní kritéria pro účetní evidenci. Jak pak může fungovat nejen majetková evidence, ale i ochrana majetku např. před zcizením. Navíc si vůbec nedokážu představit, jak by tato PO prováděla inventarizace, když by pro jednotlivé dílčí inventarizační komise nemohla vyjet sestavy nejen podle místa, kde by se měl tento majetek pro fyzickou inventarizaci nacházet, ale i např. podle HOO.

DOTAZ č. 109 Obec staví smuteční síň /investice/a současně účtuje stavební firmě faktury za penále za nedodržení termínu dokončení Faktura od dodavatele - účet 321/042 487 000,-

Penále - účet 311/641

1500 000,-

Na základě jednání s právníkem obec zaslala firmě zápočet pohledávek a závazků na tyto částky.

ODPOVĚĎ č. 109 Započíst lze pohledávku a závazek do výše, ve které se setkají. Musím upozornit, že u faktury přijaté máte chybný předpis (asi překlep). Ve Vašem případě tedy máte závazek = 042/321 částka 487 000 Kč a naopak pohledávku = 311/641 částka jak uvádíte 1 500 000 Kč. Pokud opravdu je penále ve výši 1,5 mil. pak se Vám potkají závazek a pohledávka jen do výše 487 tis. a proto by zápočet vypadal takto: MD 321 částka 487 tis./ DAL 311 částka 487 tis. Na MD SÚ 311 Vám po tomto zápočtu zůstává pohledávka 1 018 000 (1500000-482000). SÚ 311 by byl vyrovnán až v okamžiku, kdy Vám penále bude uhrazeno = 231/311. Protože se mi zda Vámi uvedené penále velmi vysoké, možná že jste se spletla a penále činí jen 150 000 Kč. Pokud by platila tato druhá varianta, pak by zápočet vypadal takto: MD 321 částka 150 000/ DAL 311 částka 150 000. V tomto případě obec ještě dodavateli dluží 332 tis. (482 -150 zápočet = 332). Až v okamžiku, kdy zbytek závazku zaplatíte, se Vám srovná 321= zápis MD 321/ DAL 231 částka 332 tis.

DOTAZ č. 110 Dovoluji se na Vás obrátit s dotazem týkajícím se účtování zaplacených úroků z úvěru. Obec si vzala předmětný úvěr na dofinancování výstavby bytového domu. V publikaci „Rozpočtová skladba“ od Ing. Jana Kinšta jsem se dočetla, že: „…tyto úroky se zařadí na položku ze seskupení položek 61, na kterou patří výdaje na pořízení dlouhodobého majetku, na které si organizace vzala úvěr nebo půjčku, z nichž tyto úroky platí“. Já úroky původně chtěla zatřídit na položku 5141, ale nyní jsem na pochybách.

ODPOVĚĎ č. 110 Váš dotaz zní na položku RS. Nejde tedy o účetnictví, ale o RS. Nemohu se vyjadřovat k názorům jiných autorů, navíc nejde o odbornou literaturu z oblasti účetnictví, ale jde o rozpočet. Doporučuji Vám se vždy řídit vyhláškou 323/2002 o rozpočtové skladbě, protože u každé položky je uvedená náplň, která je podle mého osobního názoru dostatečná. Pokud jde opravdu o zaplacené úroky (nikoliv splátku jistiny = úvěru), je v citované vyhlášce k dispozici položka 5141. Hned v úvodu náplně je uvedeno, že jde o výdaje na úroky z půjčených prostředků (tedy zaplacené úroky). Přestože nejsem metodik rozpočtu, vidíte, že navrhuji naprosto stejnou položku jako Vy. Podle mě to tedy máte správně. Ještě Vám uvedu názor Ing. Lorence k odvětvovému členění RS, kde doporučuje postupovat podle toho, co převažuje. S tím já naprosto souhlasím, protože to odpovídá § 2, odstavec 3, výše citované vyhlášky. V případě Vaši obce jde o úvěr na výstavbu bytového domu, a proto já bych dala OdPa ze skupiny 36 = např. 3615 = ostatní rozvoj bydlení a bytového hospodářství.

DOTAZ č. 111 V 1/2015 obec uzavřela a obdržela na základě darovací smlouvy na zakoupení hasičské cisterny od SDH 200 000,- Kč. Poté v 1/2015 Obec uzavřela kupní smlouvu na výše uvedený nákup cisterny od jiné obce a uhradila jí 400 000,- Kč (vše v 1/2015). V 2/2015 proběhl přepis auta na MěÚ a cisterna byla zařazena do užívání. V 1/2015 344/403 0400 042/349

200 000,400 000,-

231 5512 3121/344 349/231 5512 6123 V 2/2015 022/042

200 000,400 000,400 000,-

Další účetní případ: Občané prodali obci pozemky v 1/2015 (v kupní smlouvě uvedeno: prodává obci pozemek včetně součástí a příslušenství, venkovními úpravami, trvalými porosty se všemi právy a povinnostmi v těch mezích jak je dosud sami užívali nebo byli oprávněni užívat a obec tyto nemovité věci přijímá do svého vlastnictví za vzájemně sjednanou cenu 1,- Kč) První pozemek za 1,- Kč, druhý za 1,- Kč a třetí za 2,- Kč. Až výpisem z katastru jsem zjistila, že na těchto pozemcích je věcné břemeno práva – první a druhý - oprávnění původních vlastníků pro jiné občany a třetí pozemek pro Obec – vedeno v odd. B1 – jiná práva. Jedná se mi o zaúčtování a ocenění výše uvedeného práva věcného břemene, kdy obec bude oprávněná. Budu s návrhem na vklad účtovat u prvního a zároveň i druhého pozemku rovněž 028/088 v hodnotě 10 000,- Kč? U třetího nebudu účtovat právo VB žádné (je to pro obec).

ODPOVĚĎ č. 111 1. Finanční dar určený na pořízení investice od sdružení (předpokládám, že zkratkou SDH máte na mysli sdružení dobrovolných hasičů) = účetní zápis 344/403, při přijatí peněz 231/344, položka 3121, pokud se smlouvy vyplývá, že je finanční dar určen na pořízení investice. 2. Nákup DM od VÚJ = 042/321 = já bych dala 321, protože to považuji za obchodní vztah, nikoliv o transfer. Je tedy na Vás jak se rozhodnete. 3. Úhrada fa za nákup = 321/231 položka 6123. OdPa 5512. 4. Nejsem oprávněná podávat výklad ke skutečnosti, že na pozemcích, které Vám občane prodali za 1 Kč, je zřízeno VB ve prospěch třetích osob. Z hlediska účetního se pořízení pozemku zachytí zápisem 042/378, jeho úhrada 378/231, zařazení pozemku do majetku 031/042 a to dnem podání návrhu na zápis do KN. Nyní Vám uvedu pouze můj názor, protože nejde o účetní, ale právní záležitost: pokud jste nabyli nemovitý majetek (pozemek) na kterém vázne VB, pak je podle mě třeba vycházet z toho, jak bylo VB zřízeno u původních majitelů pozemku. Uvědomte si, že pokud původní majitel zřídil ve prospěch někoho jiného VB a tato povinnost z VB přechází i na případné budoucí kupující, tak byl ten původní majitel pozemku nikoliv oprávněný v VB, ale naopak povinný z VB. „Úžitek „ ze zřízeného VB = oprávněný z VB je ta jiná osoba, v jejichž prospěch bylo VB zřízeno. Pokud ze smlouvy o Vašem nákupu pozemku vyplývá, že se Vaše obec stává povinná z VB u nakoupeného pozemku= přechází na ni jako na nového vlastníka pozemku i povinnost z již uzavřeného VB původním majitelem, tak jste vlastně povinni z VB = obec jako nový vlastník pozemku má povinnost něco „trpět“ na svém, majetku ve prospěch někoho jiného. Proč byste účtovala 028/088? Vždyť toto účtování se týká pouze VB, kdy je obec oprávněná z VB = jde o vztah, kdy obec není vlastníkem nemovité věci a vlastník nemovitosti např. občan obce, zřídil ve prospěch obce VB. Majetek je však nyní Váš = pozemek jste koupili, jak byste mohli nabýt VB k vlastnímu majetku? Nebo je to snad jinak? Vycházím z Vašich údajů cituji „obec tyto nemovité věci přijímá do svého vlastnictví za vzájemně sjednanou cenu 1,- Kč“.

DOTAZ č. 112 Prosím o kontrolu zaúčtování příspěvku na provoz prodejny v obci schváleného zastupitelstvem: 1. úhrada ve výši 90% 373/231 pol.5213 72 tis. 2. k 31.12. dohad 572/389 80 tis. 3. vyúčtování 389/345 80 tis.

4. doplatek násl. rok

345/373 345/231

72 tis. 8 tis.

Níže je část veřejnoprávní smlouvy: II. ÚČEL A DOBA VYUŽITÍ FINANČNÍHO PŘÍSPĚVKU 1. Finanční příspěvek je určen na provoz prodejny potravin v budově č. 597 v obci J. v období 2015 – 2017, a to ve výši prokázané ztráty a kumulované ztráty předcházejících období po zápočtu příspěvku na provoz předcházejících období od počátku nájmu. Ztrátou se rozumí záporný rozdíl mezi tržbami prodejny a účelně vynaloženými daňově relativními náklady na nákup zboží, provoz prodejny a nezbytné investiční výdaje. 2. Příjemce je povinen užít Finanční příspěvek jen k účelu uvedenému v předchozím bodě. Finanční prostředky nesmí být použity k jinému účelu a mohou být použity pouze za podmínek uvedených v této smlouvě. III. VÝŠE FINANČNÍHO PŘÍSPĚVKU Výše finančního příspěvku činí nejvýše částku 80.000,-Kč/kalendářní rok a bude poskytnut bezhotovostním převodem z účtu Poskytovatele uvedeného v záhlaví této smlouvy na účet Příjemce uvedený v záhlaví této smlouvy. IV. VYPLACENÍ FINANČNÍHO PŘÍSPĚVKU 1. Finanční příspěvek bude Příjemci vyplacen zálohově ve výši 90% se splatností do 31. 3. na daný kalendářní rok. Zbývající část finančního příspěvku bude Příjemci vyplacena do 30 dnů od předložení vyúčtování za předchozí kalendářní rok. 2. O užití prostředků vede Příjemce samostatnou průkaznou účetní evidenci. Dále se pak zavazuje uchovávat tuto účetní evidence po dobu 5 let. V. FINANČNÍ VYPOŘÁDÁNÍ FINANČNÍHO PŘÍSPĚVKU 1. Do 31/03 každého roku předloží Příjemce Poskytovateli vyúčtování finančního příspěvku za předchozí kalendářní rok formou soupisu účetních dokladů souvisejících s činností Příjemce, kterými prokáže účel poskytnutí finančního příspěvku s uvedením výše částky prokázané ztráty a kumulované ztráty předcházejících období po zápočtu příspěvku na provoz předcházejících období od počátku nájmu.

ODPOVĚĎ č. 112 1. Poskytnutí zálohy účtujte dle ČÚS 703 = jde-li o krátkodobou zálohu = 373 /231; položka RS není věci metodiky účetnictví, musíte vycházet z vyhlášky 323/2002 Sb.; pokud jde o právnickou osobu, pak položka 5213 je v pořádku; nevím, zda nejde o fyzickou osobu, pak by položka byla jiná = 5211. 2. Pokud bude dle podmínek, které jste příjemci dali vypořádání až někdy v roce 2016, pak Vy jako obec k 31.12.2015 vytvoříte DPP = 572/389; 3. V okamžiku, kdy Vám subjekt předá vypořádání = doloží svými účetními výkazy, kolik činí skutečná ztráta pak zaúčtujete o závazku = 389/ 345, případně vypořádáte nepřesný dohad = zápis MD 389/ DAL 345 + DAL 572 (pokud je vytvořený dohad vyšší než předložené vypořádání); dále musíte vypořádat již poskytnutou zálohu = 345/373. Pokud budete příjemce např. část zálohy vracet, pak zaúčtujete až při přijetí = 231/373 a tím se srovná SÚ 373. Nevyjadřuji se ke konkrétním číslům, protože podle mého názoru jde o příklad, který může a nemusí nastat. Vždyť nyní obec jako poskytovatel nemůže vědět, zda ztráta prodejny za rok 2015 nedosáhne např. jen 50 tis. a vlastně obci vznikne nárok na přeplatek na záloze, viz účtování výše. Jak chcete dělat zápočet nároku na vrácení zálohy = 231/373 a předpisu na novou zálohu pro další rok 373/231 si neumím představit. Vždyť zápočet lze provést pouze, když mám současně závazek ve vašem případě 345 a pohledávku = 344. Pak byste ovšem nemohla účtovat, tak jak nařizuje ČÚS 703 bod 5.2.3 = o inkasu přeplatku záloh účtuje poskytovatel MD 231/373 (472). K částem II. až V. se nevyjadřuji. Nejde o žádný dotaz týkající se metodiky účetnictví. Jde o podmínky, které jste si jako poskytovatel stanovili, což je plně v pravomoci poskytovatele.

DOTAZ č. 113 V lednu 2015 nám Státní pozemkový úřad bezúplatně předal projektovou dokumentaci pro realizaci protierozního opatření z roku 2005 (viz příloha 1), které ale dle jejich vlastního vyjádření v předávacím protokolu (poslední věta na 1. stránce) je nerealizovatelné. Jelikož cena díla je 23.972,Kč – což nedosahuje ani na hranici pro zařazení do majetku, hledala jsem řešení, co s tím. Na stránkách Ing. Schneiderové jsem našla podobný příklad (viz příloha 2), kde takový majetek radila zařadit pouze do podrozvahy, tak jsem to také zaúčtovala do podrozvahy. Minulý týden přišel datovou schránkou dopis (viz příloha 3) o zařazení PD do majetkové evidence a provedeném odpisu. Jak mám správně postupovat? Zařadit rovněž do majetku a odepisovat nějakých 50 let, i když je zřejmé, že je to projekt zcela k ničemu?

ODPOVĚĎ č. 113 Z uvedených dokumentů mi vyplynulo, že SPÚ projekt zařadil jako stavbu = ostatní inženýrské stavby. Já jsem se ve své praxi nikdy nesetkala s tím, aby samotná projektová dokumentace byla zařazená jako stavba. Účetně jde podle mého názoru o úplný nesmysl. Pro jistotu jsem si přímo u Ing. Fořta ze SPÚ ověřila, že jde opravdu jen o projekt a nejde o žádnou drobnou stavbu, ke které se projekt pořizoval a byl by podle platných předpisů součástí pořizovací ceny stavby. Bohužel obec podle platných předpisů přebírá bezúplatně od vybrané účetní jednotky a tedy jste povinná zařadit zápisem MD 021/ DAL 081 + DAL 401 = z čísel které Vám předal SPF tedy MD 021 částka 23 972/ DAL 401 23 932,05 + DAL 081 39,95. Podívejte se, ani odpisy nejsou SPÚ zaokrouhleny na celé Kč nahoru. Jaké možnosti máte nyní Vy- obec: 1. Pokud posoudíte, že tuto fiktivní stavbu (žádná ostatní inženýrská stavba není) nemáte k ničemu a ani nikdy již projekt případně nevyužijete, může účetní jednotka rozhodnou o likvidaci. Účtování by vypadalo takto (pokud byste nezačali již majetek odepisovat, pak by čísla byla jiná): MD 551 částka 23 932,05/ DAL 081 částka 23 932,05 = dooprávkujete a pak provedete vyřazení z účetní evidence zápisem 081/021 částka 23 972. Jen upozorňuji na povinnost zahájit odpisy a to od následujícího měsíce, kdy zařadíte, musíte odepisovat dle svých odpisových plánů (samozřejmě, pokud stavbu nevyřadíte dříve). 2. Pokud nechcete hned zlikvidovat, tak si můžete stanovit odpisový plán podle Vašeho uvážení. Nemusíte se držet stanoveného dopisového plánu SPÚ, protože jde o odpisový plán SPÚ. Byli jste pouze povinni navázat na účetní hodnoty předávající VÚJ (PC a již uplatněné odpisy). Povedete v účetní evidenci, a budete postupně odepisovat, až do okamžiku, kdy se případně obec rozhodne k likvidaci majetku. Jen poznámka: Ing. Schneiderová v odpovědi, kterou jste připojila, řešila jiný případ. Byl bezúplatně předáván teprve pořizovaný majetek = SÚ 042 = nebylo zařazeno na majetkové účty. Proto doporučuje vyřadit jako „zmařenou“ investici = 547/042. Vy jste bohužel dostali neexistující 021 včetně již uplatněných odpisů = 081.

DOTAZ č. 114 Chtěla bych se za MěÚ informovat, zda může být předseda inventarizačního okruhu - bytový fond a účetní obce členem likvidační komise za celý úřad?

ODPOVĚĎ č. 114 Vyhláška 270/2010 Sb. neřeší, kdo může být členem inventarizační komise. V § 4, odst. 1 až 7, je pouze uvedeno, že nejméně dvoučlenná. Žádný předpis neurčuje, kdo může být, nebo ne, členem likvidační komise (LP). Je to věc účetní jednotky. Při rozhodování o jmenování členů LK by podle

mého názoru měl být brán zřetel na to, aby člen LK nebyla osoba, která má majetek svěřený k hospodaření.

DOTAZ č. 115 Firma darovala obci pozemek (jiná plocha-ostatní plocha) o výměře 727m2. V darovací smlouvě je uvedená věta: Dárce prohlašuje, že hodnota předmětu daru dle jeho účetní evidence činí 2.554 Kč. Mohu při účtování vycházet z uvedené částky, nebo musím pozemek přecenit RPC? Dle pana starosty cena, za kterou vykupuje obdobné pozemky, činí 90,-/m2.

ODPOVĚĎ č. 115 Pokud je v darovací smlouvě uvedená cena daru, tak podle mého názoru nemusíte oceňovat RPC. To byste museli provést v případě, kdyby v darovací smlouvě nebyla uvedená hodnota daru. Vždyť jde o historické ocenění daného pozemku u dárce. V této ceně ho po podání návrhu na zápis změny vlastníka do KN vyvede ze svého účetnictví i dárce (firma Ferrit). Předpokládám, že se na pozemku nenachází žádná stavba = např. cesta. Víte, nerozumím Vaši citaci, že obdobné pozemky vykupujete za cenu 90 Kč/m2. Co je to za cena ? Jak byla zjištěna? Je zjištěná např. znaleckým posudkem, viz oceňovací vyhláška a to u každého jednotlivého vykupovaného pozemku? Vždyť znalecký posudek se vždy vztahuje ke konkrétnímu nemovitému majetku. Rovněž je zavádějící slovo obdobné.

DOTAZ č. 116 V roce 2014 jsme si založili úvěrový účet, jelikož jsme v roce 2014 vůbec nečerpali, tak jsem o něm neúčtovala. Teď v březnu jsem poslala fakturu přímo bance k proplacení z úvěrového účtu. Založila jsem v účtu úvěr na 4.000.000,Předpis 042 100/321 Platba 321/451 200 3612 6121 ve výši faktury (949.890,50)

ODPOVĚĎ č. 116 Podle toho, co jste popsala, máte podle mého názoru uzavřený tzv. „ čerpací úvěr“. U tohoto typu úvěru se do rozvahy účtuje v okamžiku skutečného čerpání úvěru. Tento okamžik je ve Vašem případě datum, kdy byla z úvěrového účtu zaplacená bankou dodavatelská faktura. Vaše účetní předpisy = 042/321 a při úhradě z úvěrového účtu 321/451 považuji za správné. Pokud byste však čerpala tzv. přímý úvěr za ten považuji takový typ úvěru, kdy je částka úvěru připsána na běžný účet ÚJ = 231/451. Zde by bylo o úvěru účtováno okamžikem připsání na běžný účet Vaši obce.

DOTAZ č. 117 Obec pořídila transportní zařízení v Domově pro seniory (naše příspěvková organizace) ve výši 650000 Kč. Na tuto akci očekáváme příjem dotace z Ministerstva ve výši 400000 (byla již zaslána žádost o platbu) Akce je ukončena a budeme ji nyní zařazovat do evidence majetku obce. Po té toto zařízení budeme převádět do majetku příspěvkové organizace.

Mohla byste mi prosím poradit ohledně účtování o zařazení a převodu majetku příspěvkové organizaci, ve vztahu k přijaté dotaci?

ODPOVĚĎ č. 117 Majetek pořízený obcí zařadíte do užívání dle § 14, odst. 13 vyhlášky = DHM je schopen užívání. Pak účtujete MD 0xx/DAL 042. Nepíšete, o co skutečně jde. Pod pojmem transportní zařízení si já dokážu představit různé věci např. auto na přepravu osob, zařízení, které přepravuje osoby v budově (zdviže, plošiny apod.), právě proto neuvádím konkrétní majetkový účet v textu výše je uvedeno 0xx. Ke dni zařazení majetku do užívání, pokud již máte v ruce nezpochybnitelný nárok na investiční dotaci, tak si současně zaúčtujte dohad na investiční transfer = MD 388/ DAL 403. Až Vám přijdou skutečně na účet peníze z transferu, zaúčtujete o pohledávce a vypořádáte dohad = 346/388 a 231/346. Pokud by přišlo méně, nebo více než máte vytvořený dohad, tak rozdíl zaúčtujte způsobem uvedeným v ČÚS 709, bod 4.2.6. Pokud byste s vyúčtováním měla problém, napište. Následující měsíc po zařazení začnete odepisovat a rozpouštět IT (403) ve výši vypočteného transferového podílu (viz ČÚS 708, bod 3.1.e). Pokud majetek převedete dle rozhodnutí orgánu obce na PO v měsíci, kdy zařadíte, tak by obec nezačala odepisovat, ani rozpouštět IT (zařazeno např. 7.4.15, předáno PO dle rozhodnutí 25.4.15) . Jen upozorňuji, že pokud začnete odepisovat, tak odpis zaúčtujete i v měsíci, kdy majetek převádíte na PO (zařazeno 4/15, předáno 5/15 a tedy u vás bude odpis za 5/15 a rozpuštění IT za 5/15). Účtování o převodu u obce: MD 08x + MD 403+ MD 401/ DAL 0xx Účtování o nabytí u PO: MD 0xx/ DAL 081 + DAL 403+ DAL 401. PO od následujícího měsíce po převzetí začnete majetek odepisovat dle svých odpisových plánů a taktéž rozpouštět IT (převedený zůstatek SÚ 403) ve věcné a časové souvislosti dle vypočteného transferového podílu.

DOTAZ č. 118 Děláme stavbu chodníku, nyní část půjde přes koleje, kde se bude instalovat zabezpečovací zařízení. V souvislosti s tímto bude muset být výluka na trati a doprava bude zajištěna autobusy. České dráhy nám budou za tuto výluku účtovat náklady cca 50 tis. Kč. Budou tyto náklady za zajištění výluky z důvodů stavby chodníku součásti pořizovací ceny nově budovaného chodníku? V § 55 jsem našla jenom, že součásti jsou přeložky, překládky dle pís. h.

ODPOVĚĎ č. 118 Já osobně bych tento náklad považovala za náklad (výdaj) na pořízení investice. Svůj názor opírám o znění odstavce 1, § 55, vyhlášky 410, cituji: „Součástí ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku nebo jeho části a technického zhodnocení s ohledem na povahu pořizovaného majetku a způsob jeho pořízení do okamžiku stanoveného v § 11 odst. 5 nebo § 14 odst. 13 jsou zejména náklady na“ … Vždyť i výše uvedená citace nám říká, že to co je uvedeno v § 55/1 není taxativní = úplný výčet (ani by to nebylo možné). Vyhláška nám podle mého názoru říká co je zejména nákladem, na pořízení. Proto když vycházím z toho, že tento náklad na výluku byl vyvolán Vaši investiční výstavbou (kdyby nebyla, nebyl by náklad), tak bych to povazovala za výdaj spojený s pořizováním investice (např. § 55/1a - příprava a zabezpečení pořizovaného majetku), protože bez výluky nemůžete stavět.

DOTAZ č. 119 Nakoupili jsme na fakturu v březnu 2015 software - program na mzdy a majetek dohromady za 12.887,- Kč. Po zavedení software a zprovoznění dne 13.4.2015 bude vystavena další -konečná faktura na zprovoznění software, převedení dat ze starší verze a zaučení obsluhy. Zařadila jsem ho do drobného majetku bez odepisování.

Předpis faktury : 518/321 Platba: 321/231 AU 10, par. 6171, pol.5172 Zavedení do užívání Účetní doklad: 018/078 Postupovala jsem podle metodiky MS kraje (v příloze), přesto prosím o kontrolu, případně opravu zaúčtování, protože způsoby zaúčtování se na okolních obcích liší. Je v tomto případě nutné použít sběrný účet 041? Oproti čemu bych ho měla dát? Jak by potom vypadalo účtování?

ODPOVĚĎ č. 119 Nevím, ze kterého roku máte příklad, který jste připojila. Jde však o příklad účtování drobného dlouhodobého nehmotného majetku z metodických dnů někdy před 1.1.2012. Již od 1.1.2012 se pro pořizování DDNH (018) a DDHM(028) používá SÚ 558. Jak jsem si ověřila ve svých prezentacích z metodických dnů, již v roce 2012 v listopadu, jsem u příkladů na pořízení DDHM a DDNM používala SÚ 558. Vzhledem k tomu, že každoročně dochází k novelám účetních předpisů a změnám v účtové osnově, nemůžete používat pro účtování příklady, které byly prezentovány někdy v minulosti. Vždy se musíte řídit platnými předpisy v období, kdy nastal účetní případ. Jsem poměrně překvapená, že daný SW je Vám dodáván ve dvou etapách. Když má být dodáno něco ještě ve 4/2015 domnívám se, že to co máte fakturováno v 3/2015 není ještě funkční. Protože do pořizovací ceny majetku vstupují veškeré náklady spojené s pořízením s výjimkou položek vyjmenovaných v § 55/2, a protože nevím, co znamená pojem "zprovoznění", budu ve své odpovědi vycházet z těchto možných variant: 1. První varianta vychází z předpokladu, že Fa z 3/2015 nezahrnuje veškeré náklady na pořízení SW. Pokud je splněný můj předpoklad uvedený v předchozí větě, pak bych já tento výdaj zaúčtovala 041/321 a až Vám dodavatel dodá zbytek SW, tak opět účtování 041/321. Pokud celková cena pořízení DDNM nepřesáhne částku 60 tis. (viz § 11/6/1 vyhlášky), pak jde o DDNM a proto vyvedete z účtu 041 na DÚ 558 na který patří od 1.1.2012 náklady spojené s pořízením DDM (018 nebo 028). Převod = účetní zápis 558/041 a současně zaúčtujete zápis 018/078. DDNM a DDHM se neodepisuje, protože již při zařazení se účtujete proti oprávkám (018/078) nebo (028/088). 2. Druhá varianta vychází z předpokladu, že Vám dle smlouvy byl již v období 3/15 dodán funkční SW. V měsíci 4/15 Vám dodavatelská firma provede pouze "předvedení programu" a zaškolení pracovníků, kteří s ním budou pracovat. Pokud by tomu tak bylo, tak Fa z 3/15 představuje konečnou dodávku SW a proto účtování 558/321 a současně 018/078. Fa za zaškolení pracovníků 518/321, protože podle § 55, odst. 2, písm. f, vyhlášky 410/2009 Sb., náklady na zaškolení nejsou součástí ocenění majetku.

DOTAZ č. 120 Rada rozhodla 30.3.2015 o prodeji hasičské cisterny (pořizovací hodnota 234 236,- Kč – dle naší směrnice nepřeceňuji RH), 31.3.2015 byla uzavřena smlouva a rovněž zaplacena – 80 000,- Kč. Přepis auta bude uskutečněn v dubnu 2015. Dnem přepisu na inspektorátu MěÚ – datum uvedené v technickém průkazu - budu vyřazovat auto v evidence, tedy v 4/2015? Jedná se mi i o odpisy, budu ještě auto odpisovat za 3/2015, nebo již v měsíci, kdy bylo rozhodnuto o prodeji, zastavuji odpisy a za 3/2015 tedy nebudou?

ODPOVĚĎ č. 120 Prodej auta – obec dle vlastní směrnice nepřeceňuje na RH. Proto odpis podle mého názoru nezastavujete dnem rozhodnutí o prodeji. Toto ustanovení (zastavení odpisu) se týká majetku, který je přeceňován na RH, což není, jak jste uvedla Váš případ.

ÚJ odepisuje majetek po dobu, po kterou ho má v majetku. Podle ČÚS 708, bod 4.3. v případě „pozbytí“ majetku se tento majetek odepisuje včetně měsíce, ve kterém došlo k jeho vyřazení. Pokud tedy změna vlastnictví nastane v dubnu (zápis změny vlastníka do TP = nejde o účetní předpis), tak podle výše uvedeného ustanovení, u daného majetku zaúčtujete odpis za duben a dnem změny vlastníka dle zápisu v TP vyřadíte z vašeho majetku.

DOTAZ č. 121 Obec obdržela fakturu o poskytnutí příspěvku na úhrady ztráty z provozu pravidelné silniční autobusové dopravy ostatní dopravní obslužnosti ve výši 8.761,- Kč (dopravní obslužnost-dopravní společnost Arriva Morava a.s.) Nevím, zda můžu správně zaúčtovat předpis fa. + úhradu faktury Předpis: 572 400 MD/345 200 D Úhrada : 231 010 2221 5193D/345 200 MD

ODPOVĚĎ č. 121 Já se domnívám, že tuto úhradu neboli příspěvek na úhradu silniční autobusové dopravy, kterou obec poskytuje a.s., lze považovat za poskytnutí transferu viz ČÚS 703. Proto i já bych účtovala MD 572/ DAL 345 a odeslání platby = MD 345/ DAL 231 položka 5212, § 2221.

DOTAZ č. 122 Naše obec schválila fyzické osobě se zdravotním postižením neinvestiční dotaci s vyúčtováním účelově vázanou na opravu sociálního zázemí. Chci účtovat 373 711/231 030 – nevím paragraf a položku (uvažovala jsem 4399/5493, ale nejsem si jistá) Vyúčtování pak 572 300/345 … 345 …/373 711

ODPOVĚĎ č. 122 Podle toho co jste napsala, tak jde o poskytnutý neinvestiční transfer s vypořádáním (oprava SZ). Tím, že posíláte předem peníze a vyúčtování je do jednoho roku, pak jde o zálohu na transfer = 373/231. Položku bych dala stejnou jako Vy = 5493 účelové neinvestiční transfery fyzickým osobám a § 4399 – ostatní záležitosti sociálních věcí podle mě taky může být, protože nic vhodnějšího ve vyhlášce 323/2002 Sb., ani nevidím. U těch znaku RS jde však pouze o můj názor. Při vypořádání k 31.12.2015 = 572/345, 345/373 a pokud by Vám příjemce něco ze zálohy vracel, pak až u přijetí platby = 231/373.

DOTAZ č. 123 Veřejná sbírka

ODPOVĚĎ č. 123 Účtování veřejné sbírky příjem = MD 245/ DAL 378, vydání na účel sbírky (i ty poplatky za vedení BÚ sbírky) = MD 378/ DAL 245 (bez RS, BÚ 245 nejsou prostředky obce). Pokud by obec chtěla ze svých prostředků do veřejné sbírky přispět, tak jde o transfer = 572/345 a při odeslání peněz na účet sbírky = 345/231 (položka např. 5492, 5493).

DOTAZ č. 124 Obracím se na Vás s prosbou o radu, zda musím vést na podrozvaze a na jakém účtu majetek ve výpůjčce od Hasičského záchranného sboru MS kraje pro JSDHO naší obce v celkové hodnotě 67.687 Kč (radiostanice a montážní sada). Předmětem smlouvy je bezplatné užívání na dobu 8 let. V případě vzniklé škody jsme povinni ji nahradit

ODPOVĚĎ č. 124 Pokud má obec majetek ve výpůjčce od jiného subjektu (HZS MSK), pak určitě zaveďte do podrozvahy i z důvodu inventarizace. Já bych účtovala MD 999/ DAL 966 = Dl. podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy ve výpůjčce.

DOTAZ č. 125 Minulý rok proběhly dvoje volby (květen a říjen). U obou voleb jsem měla starobní důchodce, kteří měli možnost uplatnit od 08 2014 daňovou slevu na poplatníka a následně možnost uplatnit ji na celý rok. U druhých voleb podepsali prohlášení a na začátku letošního roku žádost o roční zúčtování daně. V daňovém vyrovnání jsme jim tedy vrátili 195,- Kč, zálohovou daň za květen, kterou platili. Zaúčtovala jsem následovně: Předpis: 342/331 Proplacení daň. vyrovnání: 331/231 010 §6117,pol.5021 ÚZ 98348 Vratka daně z FÚ: - 231 010 §6117,pol.5021 ÚZ 98348/342 Celkově u přeplatku daně z ročního vyúčtování zbývá 5370,-Kč. Máme velmi nízké odvody zálohově daně (př. 705,-, a zaměstnanci rovněž využívají daň. zvýhodnění na děti, proto každý měsíc žádám o poukázání chybějící částky vyplacené daň. bonusem FÚ. Částka 5370,- se mi tak převádí do dalšího účetního období. Daňové vyrovnání se sráží ze záloh na odvod daně, ale ty prakticky nejsou. Takže zaúčtování vratky daně z FÚ, viz řádek 3, provedu někdy v příštím období…..budu tedy mít ve výdajích zaúčtovánu daň za volby, což není v rozpočtu. A tady nevím, zda musíme zahrnout v rozpočtové změně, aby pak nebyl problém s kontrolou čerpání rozpočtu, i když by se částka měla vynulovat. Mám tedy raději zahrnout do rozpočtové změny??? Poradíte mi? Nepřipadá mi to moc vhodné, i když zaúčtování je snad správně.

ODPOVĚĎ č. 125 Pokud jsem dobře pochopila Váš dotaz, z mezd jste srazili u příjmu daň ze závislé činnosti (nebo srážkovou daň = např. DOPP nebo jiné jednorázové odměny, ze kterých vyplývá povinnost srazit daň). Účetně jde tedy o zápis 331/342 = sražená daň ze zúčtovaného příjmu a její odvod FÚ pak 342/231. Jsem zmatená Vašim textem = předpis 342/331, možná, že už máte na mysli předpis vratky na základě ročního vypořádání daně. Nyní tedy k nároku, který vyplynul z vypořádání DPFO: nárok na předpis vratky = 342/331, až Vám částka vratky přijde na BÚ pak 231/342. Pokud pouze o vratku posíláte menší odvod daně v měsíci, kdy jste provedli vypořádání daně, pak by zápisy vypadaly takto: předpis za běžný měsíc = 331/342 a současně předpis vyrovnání z vypořádání = 342/331. ÚJ tedy za daný měsíc hradí pouze rozdíl mezi DAL 342 a MD 342 = 342/231. Pokud jsem to dobře pochopila, tak Vám z ročního vyúčtování vychází na MD vyšší částka než předpis daň. Pak dobře nechápu, co chcete řešit s rozpočtem = asi vrácení peněz zaměstnancům, přestože od FÚ vypořádání bude až se závazek a pohledávka „daňově srovná“. Uvedu na příkladu: zálohová daň za únor = 5 tis. = předpis MD 331/342, nároky z vypořádání daně za rok 2014 částka 25 tis. = předpis MD 342/ DAL 331. Stav SÚ 342 je tedy MD (aktiva) 20 tis., protože obraty SÚ jsou vyšší na straně MD. Máte tedy pohledávku za FÚ. mzdy měsíc např. 3/15 přepis daně z mezd = 331/342 částka 10 tis. , za měsíc 3/15, tedy opět nic neodvádíte, zůstatek 342 na MD (aktiva se sníží na 10 ti.). Duben předpis daně z mezd 10 tis. = 331/342 a protože pořád je zůstatek na MD nic FÚ neplatíte, SÚ se však již srovná.

Vy tedy řešíte problém rozpočtu v okamžiku, kdy vyplatíte těm osobám přeplatky z ročního zúčtování =zápis 331/231. Nejsem metodik rozpočtu, proto jsem Váš problém konzultovala s naším rozpočtem (Ing. Skaunicová) a bylo mi řečeno, že pokud máte výdaj = 331/231, tak musíte udělat rozpočtové opatření (RO) viz § 16/4 zákona 250/2000 Sb. Pokud byste RO neudělala, došlo by k porušení RK a za to jsou dle novely poměrně vysoké sankce. V žádném případě však u zápisu nepoužívejte položku 5021, protože nejde o osobní výdaje (5021) = jde o vratku daně. Rozpočet doporučuje v tomto případě uvést položku 5909.

DOTAZ č. 126 a) Dne 1.4. došlo kolaudační rozhodnutí na stavbu, faktura týkající se této stavby mi došla ještě 8.4. Mám danou fakturu zaúčtovat přes dohady (042/389) ještě před zařazením stavby do majetku? Musím stavbu zařadit do majetku 1.4. dnem kolaudace (021/042)? Nebo můžu 8.4. fakturu zaúčtovat klasicky 042/321 a stavbu zařadit do majetku až k tomu datu, kdy mi dojde poslední faktura? (Už jsem informace zjišťovala a odpovědi nebyly jednotné, proto se obracím na Vás) b) Když si odbor dopravy podmínil zkolaudování stavby Autobusová zastávka přidáním jimi určených dopravních značek, můžu pořízení těchto značek (celkem 4 747,-Kč) zahrnout do pořizovací ceny této zastávky?

ODPOVĚĎ č. 126 a) Do majetku musíte zařadit dnem, kdy je majetek způsobilý užívání a po zařazení se ocenění majetku již nemění. Proto podle mě postupujete naprosto správně, když před zařazením uděláte DPP(389) = 042/389 , protože víte, že ještě nejsou vyfakturovány všechny investiční práce. Na SÚ 042 byste měla mít veškeré náklady spojené s investici. Pak provedete zařazení = 021/042 (datum účetního případu 1.4.15). Došlou fakturu za poslední investiční práce, na které jste vytvořila dohad, zaúčtujete MD 389/ DAL 321, tím se Vás srovná SÚ 389 a až budete platit, zaúčtujete 321/231. b) Pokud je dopravní značení součástí stavby viz zákon o pozemních komunikacích, pak do ocenění stavby podle mého názoru patří i ty dopravní značky. Pokud na ně ještě nemáte fakturu pak opět DPP = 042/389.

DOTAZ č. 127 Na cca 2 m2 obecního pozemku má O2 Czech republic uloženo podzemní vedení inženýrské sítě (nějaký kabel), je uzavřená smlouva, podán i vklad na Katastr…. V majetku mám účetně ty 2 m2 rozlišené (že se jedná o věcné břemeno) Jde mi o zaúčtování: V měsíci dubnu jim budu posílat fakturu dle smlouvy na jednorázovou náhradu ve výši 100,- Kč. Asi bych to měla mít zaúčtované i na účtu 028 – (což mi připadne nelogické - to přece není žádný drobný HM..) Prosím o radu jak tedy zaúčtovat předpis a pak i příjem 100,- Kč?

ODPOVĚĎ č. 127 Pokud jsem to správně pochopila, pak je vlastně VB ve prospěch O2 zřízeno na vašem pozemku. Z uzavřené smlouvy jste tedy Vy jako obec povinná z VB. Já bych tedy fakturu za to VB účtovala 311/609. Příjmová položka 2119 a Odpa 3639.

Na SÚ 028, tedy zápisy 558/321 a 028/088 byste účtovala pouze v případě, kdyby byla obec oprávněná z VB (obec by byla oprávněná něco dělat na cizím pozemku). To však není případ, který popisujete, protože VB je zřízeno ve prospěch O2 a vy jste v pozici povinného z VB. Ještě Vás upozorním na skutečnost, že pokud by zápis do KN nenastal do 31.12.2015, pak byste provedla přeúčtování zápisem 609/384 a až po zápisu do KN v roce 2016 byste to vrátila zápisem 384/609.

DOTAZ č. 128 Naše obce v roce 2011 koupila na základě jedné kupní smlouvy se třemi vlastníky 5 pozemků v celkové ceně 5.800 Kč. Z katastru se návrh na vklad vrátil a pan starosta toto dál neřešil. Dosud mám tedy částku 5.800 Kč na účtu 042, protože pozemky byly vlastníkům uhrazeny při podpisu smlouvy. Nový pan starosta to chce dát do pořádku a zjistil, že v současné době jsou na katastru jiná čísla parcel a výměry, než jsou uvedeny v kupní smlouvě a domluvili jsme se, že by bylo nejlepší vrátit vlastníkům zpět peníze, udělat nový geom.plán a smlouvu. Můžete mi prosím poradit, zda to takto udělat vůbec lze a jak bych měla zaúčtovat vrácení peněz vlastníkům, když už je to 4 roky stará věc?

ODPOVĚĎ č. 128 Pokud jsem to správně pochopila, obec má zájem napravit stav, který vznikl a bude tedy rušená původní KS. K zápisu do KN nedošlo. Protože jste již pozemky zaplatili, vzniká Vám vlastně pohledávka za těmi občany. Proto já bych účtovala MD 377/ DAL 042. Tím se Vám srovná ta 042 a máte pohledávku za občany. Podle mě se s nimi v nové KS můžete dohodnout, že Vám nebudou nic finančně vracet, ale že se tato vratka započte na cenu dle nové kupní smlouvy. Pak byste při uzavření nových KS účtovala MD 042/ DAL 378. V částce, ve které se potká Vaše pohledávka na vrácení peněz (377) a Váš závazek (378), provedete zápočet = MD 378/ DAL 377. Pokud tedy zrušením staré smlouvy vzniká povinnost občanů vrátit obci 5,8 tis. = MD 377/DAL 042; pokud pozemky dle nové smlouvy budou taky za 5,8 pak znovu 042/378 5,8 tis.; zápočet MD 378/ DAL 377 5,8 tis. = vše se Vám srovná. Dnem podání návrhu na vklad zaúčtujete 031/042.

DOTAZ č. 129 Mám dotaz k územnímu plánu obce, který jsme pořídili z dotace. Cena za územní plán je přes 400 tisíc korun, ale poskytnutá dotace je neinvestiční. Výdaje jsem tedy účtovala na položky 5179, přijatá dotace šla hned do výnosů 672. Teď mám územní plán zařadit na kartu majetku. Mám účtovat bez ohledu na cenu pořízení na účet 018 proti oprávkám 078 nebo je lepší zaúčtovat na 019 proti 079 a rovnou dát celé na oprávky, protože nic odepisovat nebudu. (Všechny vynaložené výdaje jsou v nákladech a přijatá dotace je v tržbách)?

ODPOVĚĎ č. 129 Pokud jste dostali provozní dotaci, pak podle mého názoru z ní nemůžete pořídit majetek. Příjem dotace tedy 3xx/ 672. Asi jste nežádali o investiční dotaci a proto pořízení ÚP nemůžete v žádném případě účtovat na majetkové účty např. jak píšete 019. Vždyť byste porušili rozpočtovou kázeň = neinvestiční peníze použili na investice. Taktéž nemůžete účtovat na 018. Ta se sice dle ČÚS 703, nepovažuje za majetek, ale Vy nesplňujete limit pro 018 = § 14/11/6/a) = od 7 tis. do 60 tis., vždyť jak sama píšete, ÚP stojí přes 400 tis. Proto podle mého názoru můžete zaúčtovat pouze 518/321 a 321/231.

DOTAZ č. 130 Bylo nám vyfakturováno zakoupení stroje VARI (48 550,- Kč), je to „malý traktůrek bez SPZ“ a současně je na této faktuře uveden nákup olejů a přísad do benzínu (5 kusů celkem za 779,- Kč). Celkem faktura za 49 329,- Kč. Je nákup olejů a přísad součástí ocenění stroje VARI? Budu tedy účtovat na účet 022 částku 49 329,-Kč (položka 6122)? Anebo jsou oleje spotřební materiál účet 501?

ODPOVĚĎ č. 130 Pořizovací cena stroje je pouze to, co stál dle účetního dokladu ten stroj = 042/321, zařazení do užívání = 022/042, úhrada fa = 321/231 (položkou RS rozdělit mezi nákup investice a nákupem materiálu). Oleje, přísady do benzínu jsou spotřební materiál = 501, protože se průběžně spotřebovávají.

DOTAZ č. 131 Obec získala bezúplatným převodem pozemky od Státního pozemkového úřadu. Obec účtuje stejně jako při převodu pozemku mezi obcemi? Státní pozemkový úřad by nám měl sdělit hodnoty pozemků? účtování bezúplatného převodu pozemku mezi obcemi. vyřazení pozemku na základě smlouvy 401/031 hodnota pozemku zařazení pozemku na základě smlouvy 031/401 hodnota pozemku v tomto případě dle vyřazení Státním pozemkovým úřadem.

ODPOVĚĎ č. 131 Pokud jste převzali od PF bezúplatně pozemek, pak potřebujete vědět jeho ocenění (pořizovací cenu). Protože se pozemek neodepisuje, zavedete do účetnictví zápisem MD 031/DAL 401. Pozemek je nemovitost a ta se do účetní evidence zavádí dnem podání návrhu na zápis do KN (viz ČÚS 701, bod 6.4.), potřebujete informaci, kdy byl podán návrh na zápis do KN.

DOTAZ č. 132 1. Jedna faktura na výrobu www. stránek + příplatkový modul – multiuživatelská administrace (mohou do www. stránek obce vkládat aktuality více osob – pracovnice školy, školky, zahrádkáři ..) Dle metodických dnů kraje z loňského roku - viz níže - bych celou tuto fakturu výroba www.stránek včetně multiuživatelské administrace v hodnotě 12.100 Kč zaúčtovala na pol. 5041. UJ zadá vytvoření webu dodavateli tak, že rámcově vymezí, co má obsahovat, jaké cíle plnit (z pohledu autorského zákona jde o tvůrčí činnost), z pohledu funkčního jde o web spíše statický s možností úpravy a vkládání textu, souborů, fotografií (nepůjde o počítačových program, ale je autorským dílem – 5041 Dotaz zní? Pokud je účtování souhrnem za celou fakturu správné na jedné položce 5041, musím také účtovat o pořízení drobného nehmotného majetku na účet 018?? Nebo NIKOLIV?? 2. Druhá faktura od samé firmy je na převod dat – tzn. údaje ze starých webowek nám firma „nakrmila“ do úplně nových web stránek. Dle mého, bych zaúčtovala na pol. 5168. Prosím o doporučení, zda použití položky 5168 na převod dat je správné??

ODPOVĚĎ č. 132 Pokud posoudíme tvorbu webových stránek jako výsledek duševní tvůrčí činnosti, pak jsme z hlediska účetnictví v kategorii nehmotného majetku. Protože hodnota pořízení stránek je 12,1 tis. Kč, pak podle § 11/ 6/písm.a) vyhlášky 410/2009 Sb., jde o DDNM (018). Pořízení DDNM účtujeme podle platných účetních předpisů zápisem 558/321 a současně 018/078 = odpověď na Váš dotaz zní: ano, pokud budete účtovat o pořízení DDNM musíte účtovat tak jak je uvedeno v předchozí větě. Pokud tvorbu webových stránek posoudíme jako objednanou službu, budete účtovat 518/321. Podle mého názoru je obojí možné. Jak budete účtovat (558/321 a 018/078 nebo 518/321), bude záležet na Vašem rozhodnutí. Přestože nejsem metodik rozpočtu i já bych použila položku 5041. Pokud Vám daná firma ještě poskytla práce, které se týkaly převodu stávajícího obsahu starých webových stránek do nové aplikace, pak tuto činnost bych já posoudila jako poskytnutou službu a proto bych účtovala 518/321.

DOTAZ č. 133 Na základě rozhodnutí soudu vracíme pozemky v restituci původním majitelům. 3.4.2015 podán návrh na vklad – účtuji 401/031 Nejsem si jista, zda se použije účet 401.

ODPOVĚĎ č. 133 Protože majetek vydáváte bezúplatně na základě platných předpisů o restituci, pak je Vaše účtování 401/031 naprosto správné. Podle § 26/1/a) se prostřednictví SÚ 401 účtuje bezúplatně přijatý nebo předaný majetek. Ze své účetní evidence vyřadíte dnem podání návrhu na zápis do KN.

DOTAZ č. 134 Naše obec spolupracuje s dalšími 2 obcemi na projektu ohledně separace odpadů. Nevíme, zda to bude investice či neinvestice. Nyní jsme dostali fakturu za přípravu žádosti o dotaci. Faktura je za všechny tři obce dohromady. Přílohou je procentuální vyjádření nákladů na jednotlivé obce. Naše obec má vystavit faktury na uvedené částky a ty zaslat obcím. Po jejich uhrazení, bude uhrazena celková částka i s naším podílem. Prosím jak toto vše zaúčtovat.

ODPOVĚĎ č. 134 Již při vypracování žádosti o dotaci musíte předem vědět, co chcete pořídit a v jaké ceně. Podle toho budete žádat o inv. dotaci, nebo o neinv. dotaci, nebo dokonce o obojí. Ten kdo pořizuje, musí vědět, co si vlastně objednává. Důležitá bude i skutečnost, kdo bude příjemcem dotace. Pokud jen jedná obec, tak se při účtování musíte řídit podmínkami poskytovatele dotace a tím, co si s ostatními obcemi písemně dohodnete. Pokud Vám např. ostatní obce budou přispívat na část výdajů, které nebudou hrazeny transferem od poskytovatele dotace, pak ta obec, která poskytuje, vlastně dává transfer Vám. Účtování bude podle toho, o jaký transfer půjde a co si dohodnete ve smlouvě o poskytnutí transferu. Může totiž jít např. o poskytnutou zálohu, pak u té obce, která dává je účtování MD 373 (471)/ DAL 231. U té obce, která přijímá zase MD 231/DAL 374 (472). Vypořádání se provede po ukončení akce a opět zaúčtujete podle toho, na co si vlastně přispěli (investice, provoz nebo obojí). Těch možností je samozřejmě více a vše se bude odvíjet od toho, jak je daná akce vlastně organizována. Např. dotaci žádá jedna obec, vše pořídí, ostatní obce jí dají nějaký příspěvek, majetek po pořízení bude v majetku obce, která pořídila a ta ho bude např. po nějakou dobu ostatním obcím poskytovat na základě smlouvy o výpůjčce a po ukončení lhůty dle podmínek projektu pak bezúplatně převede těm ostatním obcím. Protože váš dotaz neuvádí žádné konkrétní údaje, abych mohla poskytnout odpověď ke správnému účtování, uvedu pouze informace k zaúčtování výdaje za zpracování žádosti:

Pokud půjde o DHM, pak se řídíte vyhláškou 410/2009 Sb. Výdajem na pořízení DHM podle mého názoru může být výdaj za zpracování žádosti o dotaci. Co vše je výdajem na pořízení investičního majetku najdete v § 55/1, vyhlášky. Pokud to budou nějaké samostatné movité věci, pak se řídíte limity pro DHM = cena pořízení více než 40 tis. a patří tam samozřejmě veškeré výdaje spojené s pořízením majetku (projekt, zpracování žádosti apod.). Pokud hodnota jednotlivých movitých věcí bude do 40 tis., pak vlastně pořizujete dlouhodobý drobný hmotný majetek a jde tedy o SÚ 028. Podle platných předpisů (ČÚS 703) se 018 (DDNM) ani 028 (DDHM) za investiční majetek nepovažuje. Musíte si tedy vyhodnotit, co jste si objednali nebo chcete objednat a podle toho budete účtovat faktury za zpracování žádosti účtovat. Pokud byste pořizovali DDHM (028) , pak by klidně žádost o zpracování dotace mohla být provozním výdajem = např. 518, nebo byste i tento náklad mohli i rozpočíst do ceny pořízení jednotlivých 028 (pozor však, aby nebyl překročen limit 40 tis.

DOTAZ č. 135 Zastupitelstvo obce schválilo svým usnesením, poskytnout peněžní dar na pomoc Nepálu ve výši Kč 5.000,--. Provést to mám tak, že máme zaslat stanovenou výši na veřejnou sbírku, kterou vyhlásila organizace – Člověk v tísni, o.p.s., kde je možné od této organizace dostat potvrzení o daru. Můžeme tyto peníze poskytnout již nyní bez jakékoliv darovací smlouvy a zaslat přímo na konto sbírky SOS Nepál a zaúčtovat to takto: Dle výpisu z BÚ: Kč 5.000,-- 543 / 231 § 6221 pol. 5221 nebo se to musí řešit jako dotace, pak nevím jak postupovat právě v tomto případě. Další dotaz mám ohledně poskytování dotací podle zákon. 250/2000 Sb. V roce 2014 jsme obdrželi několik žádostí na dotace pro SDH, včelaře a FO. V rámci rozpočtu obce jsme jejich výše a příjemce schválili ještě v roce 2014, což je před novelou zákona č. 250/2000 Sb.. Dokonce jednu žádost byla podána 7.1.2015 a tato žádost byla FO schválena dne 19.02.2015 zastupitelstvem obce. Novela zákona je účinná až od 20.2.2015. Můžeme tedy smlouvy uzavřít v měsíci květnu ještě podle starých pravidel, tzn. uzavřít darovací smlouvy na všechny tyto dotace nebo musíme už smlouvy uzavřít s účelem jako veřejnoprávní smlouvu. Podle mého názoru by to ještě mělo jít na darovací smlouvu, když všechny dotace byly schváleny před 20.02.2015.

ODPOVĚĎ č. 135 1. To, zda máte, nebo nemáte uzavřít na peněžní dar smlouvu, Vám neřeknu. Musíte vycházet z vnitřních předpisů obce, totéž se týká okamžiku platby. 2. Poskytnutí finančních prostředků ÚSC je transferem (ČÚS 703, bod 3.1.a). SÚ 543 při poskytnutí daru by jste použila pouze v případě, když by obec poskytla materiální pomoc. Proto já bych buď na základě rozhodnutí zastupitelstva, nebo na základě uzavřené smlouvy (viz Vaše vnitřní předpisy), účtovala takto: MD 572/ DAL 345. Při odeslání peněz na BÚ příslušné nadace MD 345/ DAL 231. Položka a § se řídí vyhláškou 323/2002. Použila bych stejnou položku, jak navrhujete = 5221 – neinvestiční transfery obecně prospěšným společnostem a také Vámi navrhovaný § = 6221. 3. K dotazu ke schvalování viz novela zákona 250/2000 Sb., Vám sděluji následující stanovisko: nejsme oprávněni podávat právní výklad důsledků novel právních předpisů. Obecně však platí, že do doby účinnosti novely právního předpisu se řídí účetní jednotky původním předpisem, pokud není něco jiného uvedeno v přechodných ustanoveních novely zákona. MF dne 6.3.2015 zveřejnilo na svých stránkách informace k novele zákona 250/2002 Sb. Hned na první a druhé straně daného dokumentu najdete výklad k účinnosti zákona. Doporučuji plně tento výklad akceptovat.

DOTAZ č. 136 V obci stavíme kanalizaci, a v souvislosti s tímto bylo schváleno v radě obce poskytnutí finančních darů občanům vlastnících nemovitosti v části naší obce, kde se tato kanalizace staví, a to kvůli zvýšeným finančním nákladům při stavebním řízení ve věci povolování kanalizačních přípojek. Můžeme toto zařadit na položku 6371?

ODPOVĚĎ č. 136 Pokud je rozhodnuto, že dáváte občanům finanční dary, pak jde ze strany obce o poskytnutí transferu. Účtování MD 572/345 a úhrada 345/231. Od toho se pak odvíjí i určení položky RS. Podle vyhlášky 323/2002 Sb. o RS, pokud obec rozhodla, že poskytuje peněžní dar na investici pak buď položka 6371, nebo položka 6379 ostatní investiční transfery obyvatelstvu. Pokud by z rozhodnutí nevyplývalo, že je to dar na investice, pak položka 5492, která zahrnuje výlučně peněžité dary obyvatelstvu.

DOTAZ č. 137 Plánujeme výstavbu chodníku v části obce, problém je v tom, že na každé straně silnice je vždy aspoň 1 domek, který stojí těsně u silnice. Z toho důvodu jsme byli nucení odkoupit 1 domek, který je v havarijním stavu a časem ho budeme bourat, aby uvolnil místo pro chodník. A teď dotaz: 1. mám domek zařadit do majetku a následně po demoličním výměru vyřadit z majetku (tzn., že náklady nebudou součástí ceny pořízení nového chodníku) nebo 2. pořízení domku vést jakou součást pořízení nového chodníku, tedy jakou nedokončenou investici a veškeré náklady vč. demolice pak budou součástí ceny pořízení nového chodníku? Chodník určitě nebudeme stavět v tomto roce.

ODPOVĚĎ č. 137 Pokud jste domek koupili a demolici provádíte z důvodů budoucí výstavby chodníku, pak Vám doporučuji postupovat dle znění vyhlášky 410/2009 Sb., § 55/1/ písm. e) = vyřazení stávajících staveb, nebo jejich částí je součástí nákladů na pořízení nové výstavby. Musíte si však uvědomit co vše musíte zaúčtovat: nákup domku = 042/378 v pořizovací ceně+ případné další náklady na zápis do KN. Úhrada kupní ceny 378/231. Dnem podání návrhu na zápis do KN zařazení do majetku = 021/042. Vyřazení této stavby pro demolici provedete zápisem 042/081 ve výši zůstatkové ceny majetku = bod č. 6.1.6. ČÚS č. 710; náklady spojené s demolici budovy zaúčtujete = 042/321 a dnem podání návrhu na výmaz budovy z KN vyřadíte budovu z účetní evidence 081/021.

DOTAZ č. 138 Obec uzavřela smlouvu se společností O. s.r.o. o podmínkách a provozu umístění zařízení (zavedení dálkového odpočtu vody) na budovách obce. Společnost nám uhradí do 31.12.2015 dle smlouvy finanční náhradu 1.000,-- Kč, která představuje majetkovou újmu v souvislosti se vstupem na nemovitost v rámci prověřování umístění zařízení a 5.000,-- Kč jako majetkovou újmu za umístění zařízení na nemovitosti (jedná se o plastovou krabičku). Zaúčtuji: předpis podpisem smlouvy 311/649 a úhradu 231 pol. 2324/311 ??

ODPOVĚĎ č. 138 Přestože nejsem oprávněná podávat právní rady, dovolím si Vás upozornit, že podle mého názoru, pokud část platby = 1 tis. Kč je hrazená v souvislosti s tím, že je obec povinná trpět vstup na svůj pozemek apod., pak jsou podle mě naplněny znaky pro věcné břemeno. Ve Vámi popisované případu totiž nevidím tady žádné znaky majetkové újmy, kterou nám přesně definuje nový

občanský zákoník (připojuji v příloze). Pokud je má domněnka správná, tak VB, kde je obec povinná se účtuje 311/602 a při přijetí platby 231/311 byste uvedla položku 2119. To, že jste firmě povolili umístit na své budově jejich zařízení, považuji za nájem (pronajímáte „kousek“ budovy pro umístění snímacího zařízení). Úhrada nájmu v částce 5 tis. může být dohodnuta jako jednorázová platba, v tom není problém. Účtování 311/603, při úhradě 231/311, položka 2132 – příjmy z pronájmu ostatních nemovitostí nebo jejich částí.

DOTAZ č. 139 Prosím o radu jak na zaúčtování při směně pozemku. Obec potřebuje pozemky, které vlastní TJ Sokol a proto navrhla směnu. Obec má 2884 m2 – ostatní plocha oceněný v účetnictví cenou 8 652,- Kč. TJ Sokol má pozemek ve výměře 555 m2 – ostatní plocha. V obci je cena za 1 m2 ostatní plochy 3,Kč/ m2. Směna bude bez doplatku. Jak mám zaúčtovat vyřazení a zařazení a v jaké výši. Navazující dotaz K bodu č. 1: Ve směrnici máme dáno: „ Majetek určený ke směně není považován za majetek určený k prodeji , tedy nebude reálnou hodnotou přeceňován.“ K bodu č. 2 : Ve směnné smlouvě není cena nabývaného pozemku uvedena. Ve smlouvě je uvedeno „Obě smluvní strany se dohodly, že směnou pozemků jsou jejich nároky vůči sobě vyrovnány.

ODPOVĚĎ č. 139 Podle platných předpisů je směna jiný druh kupní smlouvy. Jde tedy o právní akt, kdy obec svůj pozemek prodává – směnuje a naopak cizí pozemek kupuje (směňuje). Podle účetních předpisů při záměru prodat = směnit jste povinni přecenit na RH a účtovat dle ČÚS 709. Protože si cenu nevyrovnáváte, jste povinni účtovat o pohledávce a závazku a proto se má zato, že směňována nemovitost má pro obě strany stejnou směnnou hodnotu. Abych vám mohla pomoci, musíte svůj dotaz doplnit o tyto náležitosti: 1. Přeceňujete svůj pozemek na RH? Pokud ne, proč ? Pokud ano, uveďte mi tu RH. 2. Jaká je cena pozemku, který nabýváte, viz směnná smlouva = viz směnná smlouva. Navazující odpověď: 1. Je věci vašeho rozhodnutí, že nepřeceňujete na RH Váš pozemek určený ke směně = prodeji. 2. Já Vám však nemohu pomoci se zaúčtováním, když neznám cenu nabývaného pozemku. V jaké nabývací ceně tedy chcete zavést pozemek pořízený směnou do svého účetnictví, když neznáte jeho ocenění? Prosím napište mi tedy, za jaké ceně (pořizovací hodnotě) budete pozemek, který směnou nabýváte, zavádět do svého účetnictví a to bez ohledu na to, že si nic nebudete platit.

Na základě dnešního rozhovoru Vám uvedu předpis, který nařizuje, že při směně jste povinni účtovat o vzniku pohledávky a dluhu: je to ČÚS č. 709 bod 3.4.3. – tam je určeno, že na majetek určený ke směně se hledí jako na majetek určený k prodeji. Dále je to bod 3.4.4. stejného standardu a je tam uvedeno: v případě směny účtuje ÚJ o vzniku pohledávky a dluhu způsobem obdobným jako z titulu kupní smlouvy. Účtování: 1. Pohledávka z titulu směny (hodnota Vašeho pozemku): 311/ 647 částka 8 652, protože nepřeceňujete dle vnitřní směrnice na RH, tak vlastně účetní hodnota z Vaší rozvahy. 2. Závazek z titulu směny (hodnota pozemku, který nabýváte, abyste mohla zaúčtovat pořízení) 042/321 částka? Tím, že si nic nevyrovnáváte penězi, mělo by z něčeho vyplynout, že cena je stejná jako cena Vašeho pozemku, který směňujete.

3. Dnem podání návrhu na zápis do KN vyřadíte Váš pozemek z účetní evidence: 554/ 031 částka 8 652 4. Dnem podání návrhu na zápis do KN zavedete do vašeho účetnictví nově nabytý pozemek: 031/042 částka? 5. Protože jste se dohodli, že si nevyrovnáváte penězi hodnotu pozemku, pak vlastně uděláte jen zápočet = 321/311. Abyste to mohla provést, pak to vlastně znamená, že ten nabývaný pozemek musí mít stejnou hodnotu jako ten co prodáváte. Jinak se Vám 311 a 321 nesrovná.

DOTAZ č. 140 Máme zámek a k lepší informovanosti se rozhodlo o zhotovení dvou poutačů (informačních tabulí nebo jak to nazvat) o velikosti 2000 x 1500 cm, připevněných na sloupcích, které mají zabetonované patky. Umístěno bude u hlavní komunikace. K zámku se pak sjíždí do vesnice L. Tato komunikace není naše. Máme nabídku od fi na - zhotovení, výkopy, betonáž patek, montáž na sloupky za cenu 75,5 tis. Kč. Nevím si nyní rady, jak zaúčtovat. Zda se jedná o stavby - dvě –každý poutač v hodnotě 37,75 tis. Kč na účet 021, dát dvě inventární čísla a pak odepisovat. Nebo zaúčtovat na účet 028? Cena se ještě může změnit, uvažují, že betonáž si uděláme vlastními pracovníky, v případě investice by se pak mzdy a materiál musely zaúčtovat přes aktivaci na účet 042. Nebo se to zaúčtovat ještě jinak?

ODPOVĚĎ č. 140 Já osobně bych tyto informační nebo reklamní poutače, které jsou pevně spojeny se zemí nějakou betonovou patkou, považovala za jinou (ostatní drobnou) stavbu. Stejný názor najdete i např. v publikaci majetek od Ing. Schneiderové. Myslím si, že to takto charakterizované najdete i v neúčetním zákoně č. 183/2006 Sb., o územním plánování a stavebním řádu. Já osobně bych si to raději zařadila jako dvě samostatné stavby (samozřejmě pokud jde o dvě samostatné informační tabule). Položka stavy obsahuje stavby bez ohledu na výši ocenění = viz § 14/3, tak nevadí, že je ocenění staveb bude pod 40 tis. Pro doplnění pouze upozorňuji, že pokud budete část prací dělat ve vlastní režií, jde o tzv. aktivaci a veškeré náklady zaúčtujete na příslušné nákladové účty = 5xx/ 321 a dle kalkulace pak vyvedete do výdajů na pořízení majetku zápisem 042/506 = ČÚS 710, bod 6.1.2. Pokud stavba nebude stát na Vašem pozemku pak pozor na případné VB. Pokud bude zřízeno do okamžiku uvedení majetku do provozu, pak VB vstupuje do ocenění majetku.

DOTAZ č. 141 Obec dostala od MMR dotaci na výstavbu bytů ve výši 4,4mil.Kč. Po ukončení výstavby se ve prospěch MMR zřizuje zástavní právo k bytům za účelem zajištění případné budoucí pohledávky na zaplacení částky, kdyby byly porušeny podmínky přidělení dotace. Celá nemovitost, má hodnotu cca 11 mil. Kč. a mám ji nyní na účtu 021. Návrh na vklad zástavního práva byl podán 29.5.2015. Protože jsem ještě toto neměla, potřebovala bych si ujasnit, co vše je třeba kolem zástavního práva účtovat. 1. Dnem návrhu na vklad přeúčtuju na oddělenou analytiku u 021 celou hodnotu stavby, tj.11 mil.? 2. Je třeba vést na podrozvaze na účtu 982? Pokud ano, pak ve výši poskytnuté dotace? 3. Patří tento údaj i do Přilohy k úč. závěrce…..část K? 4. popř. úplně něco jiného

ODPOVĚĎ č. 141 Pokud jsem dobře pochopila Váš dotaz, jde o situaci, kdy je na majetku obce zřízeno zástavní právo ve prospěch MMR z titulu případného porušení podmínek z poskytnutého investičního transferu. Majetek je Váš a vedete ho na SÚ 021 - stavby. 1. Podle ČÚS 701 musí ÚJ prostřednictvím např. analytického účtu mít vedenou účetní evidenci o tom, že je její majetek ztížený zástavním právem. Je to vlastně informace pro uživatele účetní závěrky. Povinnost mít označený majetek obce zástavním právem lze zajistit i jiným způsobem, např. použitím orj. nebo org. v účetní větě. To, jak budete označovat majetek obce zatížený zástavním právem (AÚ, orj. nebo org.) vyplyne z Vašeho účtového rozvrhu, podle toho, který způsob se rozhodnete využívat. Majetek je na SÚ vedený v pořizovací hodnotě. Na kartě daného majetku si taky můžete poznamenat, že k majetku je zřízeno zástavní právo ve výši xx. 2. SÚ podrozvahy 982 se podle mého názoru týká dl. podmíněných závazků z poskytnutých garancí jednorázových. Šlo by vlastně o případ, kdyby obec poskytla ručení , garance apod. ve prospěch jiných cizích osob = obec nemá závazek, ale ručí za závazek nějaké třetí osoby . V případě, který popisujete však o takový závazek nejde. Jde přímo o Váš případný budoucí závazek z titulu možného porušení podmínek, které Vám stanovil poskytovatel investičního transferu – MMR ve smlouvě o poskytnutí investičního transferu. 3. Co se týká informací v příloze, pak podle mého názoru je vhodné buď tuto informaci uvést v textové části přílohy A.6: např. …“V roce 2015 bylo k budově xx zřízeno zástavní právo ve prospěch MMR v částce … z titulu případného porušení podmínek přijaté dotace obcí“, nebo tento případný budoucí vést např. na SÚ 974 dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv (ve Vašem případě tedy ze smlouvy o přijaté investiční dotace od MMR).

DOTAZ č. 142 V listopadu 2014 jsme dostali neúčelovou dotaci z rozpočtu MSK na sanaci klubovny ve výši 70 000,Kč. Prosím Vás o překontrolování zaúčtování, jsem nová účetní a dotace jsem neúčtovala. Dotace byla zaúčtována: 70 000,-Kč předpis: 942 800/ 999 942 příjem dotace: 231/374 Byla ukončena sanace klubovny: došlá faktura ve výši 227 119,-Kč 511/321 - 227 119,- Kč úhrada faktury 321/231 - 227 119,- Kč odúčtování podm. pohledávky 999 942/942 800 - 70 000,- Kč předpis záv. při vypořádání 348/403 300 nejsem si jistá s analytikou 70 000,- Kč zaúčtov. pohl. se zálohou 374/348 - 70 000,- Kč

ODPOVĚĎ č. 142 Transfery (dotace) se účtuji v souladu s ČÚS č. 703. Od kraje jste dostali v listopadu zálohu na neinvestiční dotaci - oprava klubovny. Vypořádání transferu je 31.7.2015. Účtování: 1. Listopad 2014 dnem přijetí zálohy zaúčtujete 231/374; to zda účtujete na podrozvahu je čistě věci Vašeho rozhodnutí (hladina významnosti ÚJ). Podrozvaha povinně u transferu se zahraničí a transferu spolufinancovaných, což není tento případ. Podrozvaha se zruší v okamžiku, kdy pominuly důvody = je účtováno na rozvahových účtech. 2. Nepíšete nic o datech účetních případů = je jasné jen datum přijetí zálohy od kraje = 11/2014. Rovněž nevím, kolik se kraj zavazuje obci Roudno na opravu klubovny poskytnou celkem neinvestiční dotaci. Ve své další odpovědi tedy budu předpokládat, že oprava se uskutečnila až v roce 2015 a že dle smlouvy (rozhodnutí) na danou opravu od kraje dostanete maximálně 70 tis. Kč. 3. Přijetí fa za opravu v roce 2015 = 511/321, úhrada dodavatelské faktury rok 2015 = 321/231. 4. Pokud je již vše ukončeno nic nebrání účtování o pohledávce za krajem = 348/672 a protože jste dostali zálohu, pak současně vypořádání zálohy: 374/348 ve výši, kolik dle smlouvy s MSK můžete

čerpat oprávněných nákladů na opravu (dle předpokladu tedy 70 tis. Kč). Váš účetní zápis 348/403 považuji za chybný, protože SÚ 403 představuje investiční dotaci, Vy jste však přijali zálohu na neinvestiční = provozní transfer = SÚ 672. Navíc z Vašeho účtování vyplývá, že vše máte účtováno na SÚ 511 = opravy = provoz. K analytice SÚ 403 se nemohu vyjadřovat, protože AÚ jsou v kompetenci účetní jednoty, tedy Vás jako obce. Vaše účetnictví tedy bude zobrazovat tyto údaje: 5. Rok 2014 přijatá záloha (pouze rozvahové účty MD 231 a DAL 374). 6. Rok 2015 VZZ = přijatá nákladová faktura = MD SÚ 511 částka 227 119 Kč, předpis pohledávky na provozní transfer = DAL SÚ 672 ve výši 70 tis. Kč (celý předpis pohledávky viz bod 4). Zbytek opravy financujete asi z vlastních zdrojů. Rozvaha = přepis pohledávky a vypořádání zálohy vše v roce 2015 (předpisy viz bod 4). Zaúčtováním účetních případů roku 2015 však nekončí případné další povinnosti obce, které Vám z uzavřené smlouvy nebo obdrženého rozhodnutí vyplývají. Např. předložit písemné vypořádání provozní dotace nejpozději v termínu dle smlouvy.

DOTAZ č. 143 Obec má podepsanou smlouvu o zřízení věcného břemene s ČEZ a.s. ( obec jako " povinná" ). Dnes nám přišel návrh na vklad do KN a do měsíce od tohoto doručení nám přijde částka ve výši 10.000,-Kč za zřízení věcného břemene. Tuto částku zaúčtuji 1019 2119 / 609 xxx ???? Jen nevím, když jsme obec jako " povinni" , v jaké výši změnit AÚ u účtu 031 xxx, zda ve výši ocenění kultury u jednotlivých kultur pozemků v účetnictví, jelikož zatížení věcného břemene se týká 3 pozemků ?

ODPOVĚĎ č. 143 Jde tedy o VB, které je zřízeno na majetku obce ve prospěch oprávněného z VB (ČEZ). Účtování předpisu pohledávky dle smlouvy = 311/609, přijetí platby = 231/311 položka 2119. Pokud by návrh na vklad nebyl zapsán v KN do konce roku 2015, pak byste měla odúčtovat z výnosu zápisem 609/384 a až by byl zápis proveden např. v roce 2016, pak vrátit zpět = 384/609. Doufám, že to nenastane. Ještě upozorňuji na povinnost obce mít majetek zatížený VB označený např. analytikou, nebo jiným znakem v účetní větě (orj., org. apod.) = ČÚS č. 701.

DOTAZ č. 144 Moc Vás prosím o kontrolu zaúčtování směny pozemků. Smlouva je uzavřena tak, že proběhla bez doplatku. Byla prodána část obecního pozemku – 42 m2, který je v majetku za cenu 1m2 á 1,7 Kč (42 m celkem 71,40 Kč). Na základě znaleckého posudku je cena za 1m 2 á 57,64 Kč (42 m – celkem 2420,88 Kč). Směněný pozemek 42 m2 á 34,34 Kč - celkem 1442,28 Kč. Cena znaleckého posudku: 1500,- Kč – zaplatila obec. Účtovala bych: předpis nabývaného pozemku 042/647 – 1442,28 Kč zařazení nového pozemku 031/042 - 1442,28 Kč vyřazení předaného pozemku 554/031 - 71,40 Kč náklady na znalecký posudek 518/321 - 1500,- Kč ? nebo navýšit cenu pozemku - 042/321 a 031/042 Ještě si nejsem jistá, zda nemám přecenit zbývající část pozemku obce podle znaleckého posudku z 1,70 Kč na 57,64 Kč.

ODPOVĚĎ č. 144 V úvodu Vám sděluji, že směna je jiný druh kupní smlouvy a obec je povinná přeceňovat na RH. Protože jste dohodli na směně bez finančního vyrovnání, pak lze předpokládat, že směňované pozemky máji pro obě smluvní strany stejnou hodnotu. Proto já bych účtovala takto: 1. Přecenění vašeho pozemku na RH = vlastně na cenu pozemku který nabýváte a máte oceněný ZP v PC 1442,28 = MD 031/ DAL 407 částka 1 370,88 ( 1442,28-71,40) 2. Převedení pozemku určeného k prodeji (směně) na určený účet = MD 036/ DAL 031 v ceně 1442,28 3. Předpis pohledávky (podle ČÚS viz ustanovení 3.4.3. + 3.4.4.) MD 377/ DAL 647 částka 1 442,28 3. Vyřazení vašeho pozemku dnem podání návrhu na zápis do KN = 554/036 částka 1442,28 4. Zúčtování rozdílu z přecenění na RH = MD 407/ DAL 664 částka 1370,88; po tomto zápisu se Vám vyrovná SÚ 407. 5. Nabytí pozemku = MD 042/ DAL 378 částka 1442,28 6. Zařazení pozemku do majetku dnem podání návrhu na zápis do KN: MD 031/DAL 042 v částce 1442,28 7. Protože jste se dohodli, že si vzájemně nic neplatíte, pak nesmíte ještě zapomenout na zápočet pohledávky a závazku: MD 378/ DAL 377 částka 1442,28. Nyní k znaleckému posudku, který jste si nechali vypracovat a dle dohody i zavázali uhradit. Podle mého názoru to lze považovat za náklad související s pořízením. Pak byste vlastně nabyli pozemek v celkové hodnotě pořízení 2 942,28 (1442,28 + 1500) tolik Vás vlastně nabývaný pozemek stál. Pak by přecenění na RH a celé účtování vypadalo takto: 031/407 částka 2870,88 (2942,28 – 71,40), 036/031 částka 2942,28, 377/647 částka 2942,28, 554/036 částka 2942,28, 407/664 částka 2870,88. Nabytí pozemku 042 částka 2942,28 ( 1442,28+1500)/ 378 částka 2942,28, zařazení 031/042 částka 2942,28 a zápočet pohledávky a závazku = 378/377 částka 2942,28 a je srovnán závazek i pohledávka.

DOTAZ č. 145 Chtěla bych požádat o radu, jakým způsobem zaúčtovat zápočet závazků a pohledávek za elektrickou energii do účetnictví Obce s rozpočtovou skladbou. Distributor el. energie One Energy Česká republika a.s., zaslal Obci zápočet závazků a pohledávek na odebranou el. energii fotbalovým hřištěm, které je v majetku obce. Popis situace: Obec požadovala informaci po distributorovi el. energie One Energy Česká republika a.s. o zaslání přeplatku za vyúčtování el. energie ( fakturované období I. čtvrtletí r. 2015, přeplatek po odečtení záloh činí 9 425,- Kč). Přeplatek byl po splatnosti měsíc a půl, ale peníze na účtu nebyly. Po tomto upozornění obdržela Obec zmiňovaný zápočet spolu s měsíčním vyúčtováním el. energie, kde měla obec nedoplatek ve výši 3 985,- Kč. Zápočet nazval distributor One Energy Česká republika a.s. Jednostrannou kompenzací, kde Obci oznamuje, že na základě ustanovení § 1982 – § 1991 Občanského zákoníku provedl zápočet závazků a pohledávek viz. příloha.

ODPOVĚĎ č. 145 To co popisujete je podle mého názoru klasický zápočet. Započíst lze vzájemné závazky a pohledávky a to do výše, do které se setkají. Přesně takto zní i zápočet. Protože píšete, že Vám dluží dodavatel 9 425 Kč = přeplatek, pak by tento přeplatek měl být zaúčtován na MD SÚ 377, protože jde z právního hlediska o vaši pohledávku za dodavatelem. Pokud jste dobropis účtovala na MD SÚ 321 pak na MD SÚ 321 máte částku 9 425 Kč. Pokud to tak je, doporučuji napřed navést na správný účet = MD 321 mínus 9425 a současně MD 377 kladně 9 425 Kč. Píšete, že máte vůči stejnému dodavateli nedoplatek = závazek ve výši 3 985 Kč. Pak to musí být na DAL SÚ 321 částka 3 985 Kč. Zápočet tedy provedete do výše, do které se Vám setká závazek a pohledávky tedy do výše

3985 Kč takto: MD 321 částka 3985 Kč / DAL 377 částka 3985 Kč. Na MD SÚ 377 Vám tak zůstane viset pouze částka 5 440 Kč = zbytek Vaši pohledávky za dodavatelem. Až dodavatel zaplatí = MD 231/ DAL 377 částka 5440 Kč, srovná se i SÚ 377.

DOTAZ č. 146 Obec založila 23.6.2015 úvěrový účet u ČS. Zde má rovněž ZBÚ. Obec může čerpat na úvěrovém účtu do 5 000 000,- Kč, a to s termínem splacení 1. části ve výši 2 000 000,- Kč do 31.12.2015 (bude kryto dotací – asi celá investiční - na kompostéry a štěpkovač) a 2 část úvěru ve výši 3 000 000,- Kč je splatná 31.12.2016 (bude kryto dotací na stavbu chodníku, pokud ji obdržíme) – tyto informace jsou ve smlouvě. Jedná se o jeden úvěrový účet. Na bankovním výpisu z úvěrového účtu je datum ukončení čerpání uvedeno 31.12.2015 a sjednaná výše úvěru 5 000 000,- Kč. Poplatky bankovní (za obě části úvěru dohromady) jsou strženy převodem ze ZBÚ na úvěrový účet a na úvěrovém účtu odečteny. Úvěr mám účtovat jako jeden dlouhodobý? Přímo z úvěrového účtu se dle potřeby budou hradit faktury. Zaúčtování 262 0100/231 0100

6310 5163 ZBÚ

451 202 6310 5163/262 úvěr. účet 518 0300/451 0202 6310 5163 úvěr. účet

89,50 Kč (bankovní popl. – výpis 30.6.2015) 89,50 Kč 89,50 Kč

ODPOVĚĎ č. 146 Pokud jsem to správně pochopila, máte jeden úvěr, je jen určeno do kdy máte kolik zaplatit. Nepíšete, o jaký úvěr jde. Budu tedy předpokládat, že jde čerpací úvěr = úvěr není připsán na Váš ZBÚ, ale je veden samostatný úvěrový účet (na výpisu je uveden úvěrový rámec 5 mil.). To, že je část úvěru splatná 31.12. 2015 a část až 31.12.2016 na určení o jaký úvěr jde nemá vliv. Rozhodující je podle mě, že celý úvěr musí být splacen nejpozději do 31.12.2016. Od poskytnutí úvěru do jeho splacení uplyne doba delší než 12 měsíců = dlouhodobý úvěr = SÚ 451. Pokud tedy jde opravdu o čerpací úvěr, tak ten funguje tak, že ÚJ předkládá bance k proplacení faktury a banka je hradí z uzavřeného úvěrového rámce (tedy u vás celkem 5 ml.). Pokud jste v 6/15 žádný úvěr nečerpali (nepředložili jste žádnou fakturu k proplacení), tak neúčtujete o úvěru = na DAL 451 nebude žádná částka (snad jen ty poplatky 89,50 pokud jste ÚÚ - 451 ta platba 89,50 nepřišla do 30.6.). Stav SÚ 451 musí přesně na halíř odpovídat výpisu z úvěrového účtu k 30.6.2015. O úvěru začnete účtovat až na výpisu z úvěrového účtu (dále jen ÚÚ) uvidíte zaplacenou nějakou vaši fakturu. Příklad: obec předloží bance k proplacení fakturu za nákup kompostéru v celkové částce 1 520 tis. Kč. Až na výpisu z ÚÚ uvidíte, že je uhrazeno těch 1520 tis. Kč, tak zaúčtujete MD 321/ DAL 451 (platíte dodavateli a zdrojem financování je poskytnutý úvěr bankou). Protože teprve zaplacením předmětné faktury došlo k čerpání úvěru. Poplatky: pokud jsem pochopila ze ZBÚ na ÚÚ posíláte 89,50 = klasicky převod peněz = 262/231 AÚ = ZBÚ; úvěrový účet sraženo 89,50 = 518/451 a v okamžiku připsání částky 89,50 ze ZBÚ zaúčtujete 451/262. Srovnal se jak stav SÚ 451 ( MD i DAL 89,50) a srovnal se i SÚ 262 ( MD 89,5 a DAL 89,50). Položku 5163 máte u převodu peněz podle mého názoru správně, § jste si doplnila dle odvětví třídění RS = posoudila jste jako obecné příjmy a výdaje z finančních operací.

DOTAZ č. 147 1. Obec v červnu uzavřela s místním provozovatelem restaurace, který vaří obědy pro místní seniory, smlouvu o poskytování finančního příspěvku na dovoz obědů pro seniory. Podle této smlouvy přispívá obec provozovateli restaurace 10,- Kč za dovoz jednoho obědu. Na konci měsíce vystavil provozovatel restaurace fakturu za dopravu obědů pro důchodce ve výši počet odvezených obědů x 10 Kč. Jak toto zaúčtovat? Jako dopravu, tzn. účet 518 a rozpočtová položka 5169 nebo účet 572 a rozpočtová položka 5192 nebo snad účet 549?

2. Obec bude pořizovat 2 dopravní zrcadla, která se budou instalovat v místech, kde je snížená viditelnost z výjezdu z místní komunikace na veřejnou komunikaci. Cena jednoho zrcadla bude kolem 10 tisíc. Váhám, jak toto zaúčtovat, protože na stránkách obecuctuje.cz je uvedeno, že zrcadla se berou jako součást dopravního značení a doporučují je zúčtovat jako materiál. Obec už ale jedno zrcadlo vlastní a to je zavedeno v majetku na 028. Protože má obec v letošním roce pořizovat také ukazatel rychlosti v ceně kolem 50 tis., který bude umístěn u veřejné komunikace v blízkosti mateřské školy, chci se v této souvislosti zeptat, jak postupovat v tomto případě? Ani takto drahý přístroj by se nevedl v majetku?

ODPOVĚĎ č. 147 1. Pokud jsem to správně pochopila, pak Vy jako obec dáváte něco dobrovolně (příspěvek na dopravu obědů, aby se pro seniory nezvýšila cena obědu) a příspěvek dáváte ze svého rozpočtu dopravci a takto bylo rozhodnuto. Pokud to tak je, tak jste v režimu transferu = ČÚS č. 703 bod 3.1. … transferem je poskytnutí finanční prostředku z veřejných rozpočtů = SÚ 572. Jde-li o podnikatele FO pak položka 5212, pokud půjde o PO 5213. 2. Pokud pořizujete nějakou věc – dopravní zrcadlo a jsou splněny charakteristiky pro DDHM (doba použitelnosti delší než 1 rok a cena pořízení do 40 tis.), pak já bych to zařadila na 028 = 558/321 a 028/088. Na materiál = do spotřeby např. na 501 bych to já dala, pokud by zrcadlo mělo dobu použitelnosti menší než jeden rok.

DOTAZ č. 148 Naše obec refakturovala náklady na opravu dlažby na veřejném prostranství firmě, která dlažbu poškodila. Prosím o radu jak tuto fakturu zaúčtovat. Jedná se o částku 30.403,- Kč.

ODPOVĚĎ č. 148 Přijatou fakturu za opravu jste zaúčtovali zápisem 511/321 a při úhradě 321/231. Refakturace se účtuje 311/511 , protože snižujete náklady, které vlastně nejsou Vaše - bude platit ten, kdo způsobil. Úhrada opět klasicky 231/311.

DOTAZ č. 149 10.6.2015 nám byla ukradena technika VARI. Příslušenství – vozík s podvozkem zůstal. V důsledku stáří a opotřebení bylo rozhodnuto k 10.6.2015 vyřadit rovněž příslušenství. Pořizovací hodnota byla 93 946,- Kč, dle faktur pořízení bylo příslušenství v hodnotě 34 271,- (36,48 %) a VARI v hodnotě 59675,- Kč (63,52 %). Po odpisech za 6/2015 byla zůstatková hodnota 42358,-. Rozdělila jsem si podle PC %, vyřazení krádeží 63,52% ze ZC, tj. 26 905,80 zaúčt. 547/082 a % opotřebením 36.48 % ze ZC, tj. 15 452,20 zaúčt. 551/082. Lze takto rozdělit, dle %?

ODPOVĚĎ č. 149 Z Vašeho dotazu nepoznám, jak máte zařazeno? Je snad zvlášť na kartě majetku technika VARI a zvlášť vozík s podvozkem = dvě inventární čísla? Pak samozřejmě při vyřazení z důvodu krádeže zaúčtujete u zcizeného majetku vyřazení zápisem ve výši jeho ZC = 547/082 (asi máte na 022) a pak 082/022 ukradená technika bude tím vyřazená z účetní evidence. U vozíku, kdy vyřazujete pro opotřebení pak 551/082 a 082/022. Žádný poměr ceny by se nepočítal. Pokud technika i vozík je na jedné kartě majetku pak doúčtování oprávek a vyřazení bude vypadat takto MD 551 (to co vyřazujete pro opotřebení) + MD 547 (to co vyřazujete pro krádež) / DAL 082.

V tomto případě musíte dooprávkování = MD 551 a MD 549 rozdělit poměrem vypočítaným z pořizovací ceny (jinak to ani podle mě nejde)/ DAL 082 = zbytek co není dooprávkováno. MD a DAL se musí rovnat. Pak už jen klasicky vyřadíte = 082/022.

DOTAZ č. 150 Naše Jednotka sboru dobrovolných hasičů dovážela cisternou do jiné obce během měsíce června pitnou vodu. Náklady na spotřebu PHM a opravu auta mám ve svých nákladech a budeme to obci fakturovat. Potřebovala bych poradit, kde budu účtovat do rozpočtu příjem, který budeme mít, až nám obec jiná uhradí fakturu. Nevím, jestli na položku 2324 nebo 2329 nebo jinou??? Měla bych zahrnout tento budoucí příjem do rozpočtového opatření, které musím pořídit do závěrky za 6. měsíc.

ODPOVĚĎ č. 150 Pokud jsem to dobře pochopila, tak ve vašich nákladech na SÚ 502 a 511 máte část nákladů, které se však týkají výkonů, které jste provedli pro někoho jiného. Pak lze účtovat např. takto: MD 377/ DAL 502 + DAL 511 a položky byste při přijetí pohledávky = 231/377 použila stejné jako u zaúčtování na MD 502 a MD 511. Tím vlastně na vašich nákladech zůstane jen to, co se týká vaši obce. Nebo lze zaúčtovat takto: MD 377 / DAL 609 a u tohoto zápisu bych při příjmu peněz = 231/377 dala položku 2119 = ostatní příjmy z vlastní činnosti.

DOTAZ č. 151 Budeme se Státním pozemkovým úřadem směňovat pozemky. Oni nám dají celkem 9 pozemků s výměrou 5 727 m2 a my 1 pozemek s výměrou 8 676 m2. Účetní hodnotu pozemků České republiky neznám (tu se dovím zřejmě až ze smlouvy), směňovat by se mělo bez doplatku. Znamená to, že pak jen zaúčtuji vyřazení našeho pozemku v účetní hodnotě naší a zařazení pozemků České republiky v jejich účetní hodnotě? Zastupitelstvo obce včera vyhlásilo záměr směny našeho pozemku, tak abych něco nezameškala.

ODPOVĚĎ č. 151 Jak jsem si ověřila v RARIS, SPÚ je vybraná účetní jednotka (OSS státu), viz připojený soubor. Víte dle občanského zákoníku je směna jiný druh kupní smlouvy. Protože Vaše obec i SPÚ jste vybrané účetní jednotky, pak podle mě to bude mít asi charakter bezúplatného převodu = Vy dáváte SPÚ své pozemky zdarma a on Vám zase dává bezúplatně své pozemky. Pokud tomu tak opravdu je, pak jste povinni postupovat dle ustanovení zákona o účetnictví, § 25, odstavec 6, kde je mj. uvedeno: v případě bezúplatné změny příslušnosti k hospodaření s majetkem státu …. mezi vybranými ÚJ, v těchto případech ÚJ navazuje na výši ocenění v účetnictví ÚJ, která o tomto majetku naposledy účtovala. To znamená dnem podání návrhu na zápis do KN vyřadíte Váš předávaný pozemek v účetní ceně zápisem 401/031 a naopak navedete do svého účetnictví pozemek v účetní ceně ve které ho měl v evidenci SPÚ = zápis 031/401.

DOTAZ č. 152 Již dříve jste mi poradila jak asi zaúčtovat dlouhodobý úvěr a dlouh.NFV , ale nakonec jsme úvěr nečerpali, až teď ... a pěkně jsem se do toho zamotala asi mám případ, kdy jsme s ČS uzavřeli smlouvu o úvěru, kdy nám poslali na náš zbú 4mil., ty jsem zaúčtovala jako převod peněz (jistiny)231 0010 6330 4134/262 0100 těma 4 mil. jsme zaplatili přes ten samý zbú DFV (půjčku SFŽP) a

naúčtovala jsem 452 0001/231 0010 8124 teď mám před sebou úvěrové výpisy z ČS čerpání úvěru jako převod peněz konsolidačně 262 0100/231 0011(jiná analytika pro ÚÚ) a 6330 5345 4mil. tím pádem se SFŽP jsme vyřízeni, nic jim platit už nebudeme jen Čs si bude sama stahovat splátky i úroky za ten úvěr (inkasem z našeho zbú), takže na zbú bude - a na úvěrovém se částka připíše

ODPOVĚĎ č. 152 1. Pokud jste opravdu s ČS uzavřeli úvěrovou smlouvu na jejíž základě Vám ČS poslala na Váš ZBÚ částku 4 mil Kč, pak by mělo jít o přímý úvěr. To je takový úvěr, který je poskytován na základní bankovní účet (ZBÚ) dlužníka - obce. Pokud je splněn můj předpoklad = dostali jste půjčku na Váš ZBÚ, pak účtování okamžikem připsání úvěru na Váš ZBÚ = 231/451 - úvěr se splatnost více než 12 měsíců. Nevím, co myslíte slovy ... " asi mám případ, kdy jsme s ČS uzavřeli smlouvu". Proto zdůrazňuji, že výše uvedené účtování platí pouze v případě, že je splněn výše uvedený předpoklad. Proč účtujete příjem bankovního úvěru přes účet peníze cestě nevím. Pokud jde opravdu o půjčku, která byla připsána na Váš ZBÚ je to chybně. SÚ 262 se používá pouze k převodům mezi bankovními účty, které vlastní daný subjekt (obec). Pokud Vám peníze poslala ČS, pak tyto peníze nejdou z vašeho, ale cizího BÚ , tj. účtu spořitelny. 2. Pokud jste někdy v minulosti měli od SFŽP návratnou dlouhodobou finanční výpomoc (NFV), tak okamžikem, kdy jste ji přijali na Váš ZBÚ, mělo být účtováno MD 231/DAL 452. Nyní, když tyto peníze (NFV) SFŽP vracíte, zaúčtujete MD 459/ DAL 231. Z čeho tuto NFV vracíte, na účtování nemá vliv. Výše uvedenými zápisy by měl tedy být Váš závazek z titulu NFV vyrovnán (pokud jste ho celý zaplatili). SÚ 452 ve Vaši rozvaze musí vykazovat nulu. V rozvaze, v pasivech bude jen úvěr od ČS (451). 3. To, že si ČS bude z vašeho ZBÚ stahovat nejen splátky jistiny = úvěru, ale i úroky je běžná praxe. Rozhodující je to, co máte uvedeno v úvěrové smlouvě. Pokud vám některá ustanovení smlouvy nejsou jasná, musíte se obrátit přímo na ČS. Pokud si bude ČS bude stahovat splátky jistiny, pak vždy okamžikem, kdy se to zobrazí na vašem ZBÚ, zaúčtujete MD 451/ DAL 231 (výše úvěru se snižuje). Pokud si banka stáhne úroky z úvěru, zaúčtujete MD 562/ DAL 231.

DOTAZ č. 153 Máme uzavřenou veřejnoprávní smlouvu na úhradu nákladů spojených s vedením přestupkové agendy se SM Ostrava, MO Poruba. Tento měsíc přišla fa za vyřízené přestupky v II. Pol. 2014 a I. Pol. 2015. Můžu takto účtovat? - předpis 572/349 - úhradu 349/231 § 6171 pol. 5321 ?

ODPOVĚĎ č. 153 1. Pokud opravdu ze strany obce jde o plnění na základě uzavřené veřejnoprávní smlouvy (dále jen VPS) dle § 10a), zákona 250/2000 Sb., pak vaše obec poskytuje transfer. Účtování se řídí platným ČÚS č. 703. Pokud z uzavřené VPS vyplývá, že poskytnete subjektu x provozní transfer bez vypořádání, pak považuji vaše účtování za správné = 572/349 a 349/231. Protože de o neinvestiční transfer jiné obci, je vaše položka 5321 správná. Pokud jde o činnost místní samosprávy, pak je i § 6171 správný. 2. Matoucí je skutečnost, že Vám přišla faktura. Faktura se vystavuje v případech dodavatelskoodběratelských vztahu. Plnění v rámci dodavatelsko-odběratelských vztahů se nepovažuje za transfer (viz ČÚS č. 703, bod 3.1.a. Účtování v případě dodavatelsko-odběratelských vztahů = 518/321 (přijatá fa za poskytnuté služby) a úhrada fa 321/231, tj. subjekt x poskytuje obci službu. Vy však

píšete, že máte uzavřenou VPS a tímto právním aktem se uzavírá smlouva o poskytování dotací nebo návratné finanční výpomoci. Možná , že jste si z příjemcem transferu ve VPS dohodli, že protistrana bude vystavovat faktury. 3. Ještě Vás upozorňuji na skutečnost, že náklady a výnosy patří do období, kterého se týkají. Ve vašem dotazu se vyskytuje období 2. pololetí 2014. Pak by tyto náklady měly být součástí nákladů roku 2014. Pokud již VPS platila i v roce 2014, pak měla být na tento náklad (poskytnutí transferu), pokud jste ke dni účetní závěrky roku 2014 neznali přesnou částku, vytvořená dohadná položka 572/389 a při přijetí podkladů pro úhradu účtováno 389/349 a úhrada 349/231. Výše nepřesného dohadu by byla vypořádána na příslušné straně MD nebo DAL SÚ 572.

DOTAZ č. 154 Obdrželi jsme na účet finanční prostředky z MSK neinvestiční dotaci v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost. Jedná se o dotaci pro příspěvkovou organizaci našeho města Základní školu. Dle sdělení MSK tato dotace zahrnuje evropský podíl a národní podíl. Příjem finančních prostředků budu účtovat dle rozpočtové skladby na položku 4116 pod účelovým znakem 33058 (nástroj 32) a Prostorová jednotka (1,5). Kraj o této dotaci účtoval jako o průtokové (tj. 231/375, odeslání 375/213. Poskytovatelem dotace je MŠ. Prosím jak správně zaúčtovat na náš účet příjem fin. prostředků a zároveň převod na příspěvkovou organizací.

ODPOVĚĎ č. 154 Pokud je splněn bod č. 3.1.e, ČÚS č. 703 = nejste příjemce, ale zprostředkovatel = vybraná účetní jednotka, která přijímá a poskytuje průtokový transfer (peníze pouze přes Vaši obec protečou, nerozhodujete o jejich výši), pak i pro Vás by to měl být průtok. Příjemcem transferu je dle ČÚS 703, bod 3.1.c , subjekt, který přijímá transfer jako konečný příjemce a tím je podle toho co píšete vaše PO. Pokud tedy jde opravdu o průtok viz výše uvedené, pak účtování u Vás bude následující: přijetí 231/375 a při odeslání 375/231.

DOTAZ č. 155 Chtěla jsem se zeptat jak zaúčtovat příspěvek domovu důchodců, ve kterém jsou ubytování občané obce, a po podepsání smlouvy, je dohodnutá finanční podpora na služby domova důchodců, dle počtu a doby pobytu v domovu našich obyvatel. Na jaký paragraf se tento příspěvek (podpora) bude účtovat, a také na jakou položku. Jediná mě napadla položka 5499, ale nejsem si jistá v tomto případě, zdali jde použít.

ODPOVĚĎ č. 155 Po telefonickém doplnění jde tedy o finanční příspěvek na provoz, který poskytuje obec, PO (domov důchodců), jejímž zřizovatelem je jiná obec. Pak jde o klasický transfer, a pokud nejde o dle Vašich podmínek (jste tady v postavení poskytovatele transferu) o transfer s vypořádáním tak pro Vás účetní předpis 572/349 a po provedení úhrady 349/231. Pokud by však šlo o transfer s vypořádáním, tak podle platného ČÚS 703 vlastně poskytujete zálohu a pokud by vypořádání bylo k 31.12.2015 tak by účtování vypadalo takto: 373/231, dle vypořádání podané PO 572/349 a současně vypořádání zálohy 349/373 a pokud by Vám něco měli se zálohy vracet pak až při přijetí 231/373. Položka a § není věci metodiky účetnictví, jde o znaky rozpočtové skladby. Přesto já bych použila položku 5339 = neinvestiční transfery cizím PO. OdPa by asi mohl být 4350 domovy pro seniory, nebo 4359 = ostatní služby a činnost v oblasti soc. péče, viz vyhláška 323/2002 Sb. Prosím ověřte si z citované vyhlášky a podle uzavřené smlouvy §, nejsem metodik rozpočtu.

DOTAZ č. 156 Správa cizích prostředků opatrovanců.

ODPOVĚĎ č. 156 Peníze jsou vedeny na účtu cizích prostředků, a to bez rozpočtové skladby: *příjem (důchod apod.) 245 MD/378 D *výdej peněz 378 MD/245 D Pokud jde o poplatky za vedení účtu - nevím, zda není nějaké "sociální" ustanovení ve speciálním předpisu, ke komu jsou k tíži. Logicky by měly jít k tíži opatrovance, takže by se účtovaly stejně, jak jsem uvedla výše (378/245). Jinak by šly do nákladů obce klasicky na 518/245. Případný úrok z účtu však určitě bude ve prospěch opatrovance (245/378).

Pokud budete účet pro opatrovance zakládat a posílat tam první vklad, ten je váš, není to příspěvek nesvéprávnému, měl by vám zůstat. Účtování 262 MD / 231 6399 5343 D (zde bude výdajem rozpočtu) a 245 MD / 262 D. Pokud dojdou peníze na účet, tak si můžete prvotní vklad vzít zpátky, pak zaúčtujete s minusem 231 MD 6399 -5343 / 262 D a 262 MD /245 D.

V případech, kdy má obec pouze jednoho opatrovance a nemá založen účet cizích prostředků – SÚ 245, je možné o dávce účtovat také takto: *příjem peněz 231 MD pol.8901/378 MD *výdej peněz 378 MD/231 MD pol. 8901 V komentáři k RS Ing. Jiřího Lorence se uvádí: „Položku 8901 použijeme pro operace, které nemají být vykázány v rozpočtové činnosti (nemají být zachyceny v RS) a zároveň ÚJ nemá pro ně založen samostatný bankovní účet. Mohou zde být zachyceny peněžní pohyby související s podnikatelskou činností, cizími prostředky a sdruženými prostředky. Položka se nepoužije nikdy ve spojitosti s druhovou skladbou – odPa.“

DOTAZ č. 157 Na základě výzvy z Magistrátu města je nutno zapsat pietní místa do majetku obce a do územního plánu obce, a to samostatně. Válečným hrobem je podle zákona i pietní místo, kterým se rozumí pamětní deska, pomník, památník nebo obdobný symbol připomínající válečné události a oběti. V obci Krásná vedle obecního úřadu se nacházejí 2 pietní místa věnovaná 1. světové válce. Jedním pietním místem je pomník, na kterém je uveden jmenný seznam osob a jejich bydliště. Druhým pietním místem jsou tři kameny, na kterých je napsán r. 1918, ČSR 50 a r. 1968. Prosím Vás, jak můžeme ocenit tato pietní místa, abychom je zavedli do majetku? V rámci zápisu pietních míst do majetku obce musíme postupovat přes Katastrální úřad?

ODPOVĚĎ č. 157 pokud jsou pietní místa starší 50 let (domnívám se, že ano), doporučuji zařadit na 032 – kulturní předměty, movité kulturní památky… (zápis 032/401) a ocenit podle zákona o účetnictví §25 jednou korunou. V otázce katastru nemovitostí Vám neporadím, budete se muset dotázat přímo tam.

DOTAZ č. 158 1. Měli jsme v budově dva plynové kotle (nebyly zavedeny v majetku obce), které vypověděly činnost. Pořídil se nový kotel s příslušenstvím v celkové hodnotě 99.216,00 Kč. Na faktuře je uvedeno: Kotel Immergas Vitrix v hodnotě 80.749,35 Kč, vsuvky, kolena, trubky, oblouky, vrut, hmoždinky, odkouření a práce –vše v celkové hodnotě 99.216,00 Kč. V záručním listě je zaškrtnuto výměna kotle. Prosím Vás, mohu zaúčtovat 6171/5171? 2. Koupě nového auta - zaplatili jsme jednu fakturu, na které bylo uvedeno Drobný a pomocný materiál, např. poklice sada v ceně 798,40 Kč, zástěrky 280,60 Kč, zástěrky zad. Roomster v ceně 240,90 Kč, kolo – Polaris – 4 kusy v celkové hodnotě 6.543,00 Kč. 1 kolo stojí 1.635,75 Kč. Ve směrnici máme, že do POE 2 zavádíme předměty v hodnotě větší než 1.000,- Kč. Prosím Vás, máme do majetku zavést i ta kola? 3. Na základě kupní smlouvy bychom koupili od soukromníka židle. Ten je již nepotřebuje, koupil je ve Scontu, má od židlí účet. Prosím Vás, můžeme je koupit na základě kupní smlouvy, ve které by byl uveden počet židlí a celková hodnota židlí?

ODPOVĚĎ č. 158 Ad 1. Z pokynu D-22 (viz příloha), vyplývá, že zařízení kotelen je samostatnou movitou věcí, přestože je pevně spojeno s budovou (str. 41). Pokud byste měli kotel evidovaný v majetku (na SÚ 022), šlo by o výměnu, tedy opravu. Protože kotel v majetku zařazený nemáte, jedná se o pořízení movité věci, přičemž náklady související vstupují do ceny majetku. Na faktuře by nemělo být uvedeno „výměna kotle“. *pořízení kotle 042/321 99.216,00 *zavedení do majetku 022/042 99.216,00 *úhrada dodavateli 321/231 pol. 6122 99.216,00 Ad 2. Jestliže kola splňují podmínky stanovené pro zařazení do evidence (hodnota > 1.000 Kč), můžete je zařadit tak jako ostatní majetek podle Vaší vnitřní směrnice. Ad 3. Pokud jsou všechny židle stejné, lze i tímto způsobem, kdy není uvedena cena za 1 kus. Jednotkovou cenu dokážete vypočítat z celkové ceny poměrem.

DOTAZ č. 159 Bude uzavřena smlouva o zřízení věcného břemene v souvislosti s přeložením místní komunikace prodloužením vodovodu podél této komunikace směrem k chatovišti. Jedná se o parcelu trvalý travní porost, majitelce bude zaplaceno 7.000,- Kč. Prosím Vás, jak mám zaúčtovat toto věcné břemeno?

ODPOVĚĎ č. 159 jedná se o VB, kdy je obec oprávněná (vstoupit na cizí pozemek). Lze o něm účtovat dvěma způsoby. Pokud bude věcné břemeno zřízeno ještě před uvedením TZ (přeložky komunikace a prodloužení vodovodu) do užívání, bude součástí výdajů na tuto investici. Pak by se účtovalo 042/321 (261). Pokud bude VB zřízeno až po uvedení TZ do užívání, tj. po zápisu 021/042, pak se vzhledem k ceně 7 tis. Kč zaúčtuje na DDHM zápisem 028/321 (261).

DOTAZ č. 160 Obracím se na Vám s prosbou o radu. Naše DSO zřídilo bankovní účet vedený v EUR. Chci se zeptat, kdy a jak přepočítat na koruny a jakým kurzem? A při zaúčtování bych si měla taky dát na něco pozor?

ODPOVĚĎ č. 160 v §4 odst. 12) Zákona o účetnictví je uvedeno, že účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví v peněžních jednotkách české měny. V případě pohledávek, závazků… a cizích měn jsou ÚJ povinny použít současně i cizí měnu. Z uvedeného vyplývá, že devizový účet povedete v rozvaze oddělený analytikou jako ZBÚ v českých korunách. Požadavek zákona na evidenci v cizí měně se zajišťuje mimoúčetně, tj. operativní evidencí. V podrozvaze žádný SÚ pro devizový účet není. Způsob přepočtu na českou měnu je uveden v §24,odst 6) a 7) Zákona o účetnictví a také v §70, odst. 1) Vyhlášky č. 410/2009 Sb. Přepočet se provádí ke dni uskutečnění účetního případu nebo k rozvahovému dni (31.12.) nebo ke dni mezitímní závěrky. Při snížení stavu účtu zápisem 563 MD / 231 8902 D a při zvýšení stavu účtu zápisem 231 8902 MD / 663 D. A to vždy aktuálním kurzem, který k tomuto dni vyhlásila ČNB. Pro pohyby na účtu lze zvolit pevný kurz , ten vychází z kurzu ČNB k 1.1. a Vy si předem stanovíte dobu, jak dlouho ho budete používat - např. 1 měsíc, 3 měsíce...nejdéle na 1 rok. Kurz se musí změnit v případě vyhlášení devalvace nebo revalvace české měny vždy. Naposledy byla devalvace vyhlášena někdy v 90 letech, takže povinnost změny pevného kurzu není častá - doporučuji jej, je to pak lehčí práce.

DOTAZ č. 161 Chtěla jsem se zeptat, zda mám správně zaúčtování předpisu příspěvku pro Mikroregion na koupi mola. Příspěvek odsouhlasilo zastupitelstvo obce. předpis 572/378 úhrada 378/231 - paragraf 6171, položka 5222.

ODPOVĚĎ č. 161 Podle mého názoru máte chybný závazkový účet, jinak je však vše v pořádku. Pokud je Mikroregion DSO, pak jde o vybranou účetní jednotku a předpis by měl být 572/349 a úhrada 349/231. Přestože nejde o účetnictví, ale o rozpočtovou skladbu, dívám se i na položku. Molo je stavba. Pokud je molo jinou stavbou = § 14/1 vyhlášky, pak položka stavby obsahuje stavby bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti). Pak Vaše obec poskytujete transfer určený na pořízení investice. Proto já bych použila položku 6349 = ostatní investiční transfery veřejným rozpočtům územní úrovně.

DOTAZ č. 162 Naše obec si zažádala z regionální rady o investiční dotaci na rekonstrukci a modernizaci tělocvičny. Teď mi došla faktura na stavební část ve výši 842.230,-Kč. Zaúčtovala jsem to na položku 6121. Druhá faktura je na vybavení ve výši 820.160,- Kč. V tom je vybavení tělocvičny ve výši 358.457,Kč(žíněnky,švédské bedny,branky na frolbal, síť na volejbal, stůl na stolní tenis, atd. ) – to bych zaúčtovala jako soubor. Teď ale nevím na jakou položku, jestli na 6122 nebo na nějakou jinou. Dále je v tom vybavení posilovny ve výši 75.528,- Kč (posilovací stroje, lavice, činky atd.). To bych taky asi zaúčtovala jako soubor. Dále je v tom horolezecká stěna ve výši 341.220,- Kč. Tu bych dala jako technické zhodnocení na pol. 6121. Mohla byste mi prosím poradit, jak to mám správně zaúčtovat?

ODPOVĚĎ č. 162 Veškeré investiční výdaje budete účtovat na účet 042. Investice jsou účetně charakterizovány ve vyhlášce 410/2009 Sb., § 55 odstavec 1 (vše co je výdajem na pořizování majetku nebo TZ) a odstavec 4 = charakteristika TZ. O TZ budovy půjde vždy, když jsou naplněny znaky pro TZ = změna účelu nebo technických parametrů, rozšíření vybavenosti, nástavby, přístavby atd. Pořizování investic zaúčtujete zápisem 042/321. V okamžiku, kde je pořizovaný majetek schopný užívání zařazujete na příslušné majetkové účty. Pokud byly prováděny práce, které mají charakter TZ budovy, zařadíte tuto část investic jako TZ budovy. Co je vždy součástí stavby nám charakterizuje neúčetní předpis a tím je Pokyn D 22 GFŘ. Najdete to na straně 56, viz část od textu … K příloze č. 1. Tam je uvedeno, co je vždy nedílnou součástí stavebních děl. Pokyn D 22 Vám přikládám. V okamžiku, kdy je TZ budovy schopné užívání, zařadíte do užívání zápisem 021/042. To, zda pořizované vybavení tělocvičny zařadíte jako soubor movitých věcí je vyloženě záležitost rozhodnutí účetní jednotky. Účetní předpisy tomu nijak nebrání, viz § 14, odstavec 4 vyhlášky. Na kartu majetku uvedete, co tvoří soubor a pořizovací cena (dále jen PC) souboru bude tvořená součtem PC, jednotlivých movitých věcí zařazených do souborů. Účtování zařazení 022/042. Totéž se týká vybavení posilovny. Pokud budete zařazovat vybavení posilovny jako soubor, platí stejné zásady, jako při vytvoření souborů vytvořeného ze zařízení tělocvičny viz výše. Horolezecká stěna - tady bude zapotřebí opět vycházet z neúčetního předpisu, kterým je Pokyn D 22. Podle mého názoru byste měla výdaje na pořízení horolezecké stěny rozdělit na TZ budovy a tam bude patřit PC zabudované konstrukce, která bude sloužit k upevňování účelových zařízení a předmětů (tedy ve Vašem případě k upevnění horolezecké stěny. Konstrukce k upevnění účelového zařízení je TZ budovy = 021. Samotná horolezecká stěna pak bude samostatným movitým majetkem. Najdete to na straně 43 Pokynu cituji: ..“ samostatnými věcmi přestože jsou pevně spojeny s budovou jsou „účelová zařízení pro školství, vzdělání, kulturu, sport“. Zařazení stěny bude tedy následující MD 021 (hodnota zabudování konstrukce, která bude sloužit k upevnění horolezecké stěny) + MD 022 (hodnota hor. stěny)/ DAL 042. Do ceny majetku patří veškeré náklady spojené s pořízením majetku a tedy i inženýrská činnost, doprava apod., pokud tyto náklady souvisí s pořízením majetku nebo TZ viz § 25, odstavec 5 zákona o účetnictví = PC je cena za kterou byl majetek pořízen a náklady, které s jeho pořízením souvisí. Tyto náklady můžete k PC majetku přiřadit buď podle toho co máte uvedeno ve vnitřní směrnici, nebo tyto náklady rozpočítáte ve vztahu k PC daného majetku (021 a 022). Položka je znakem rozpočtové skladby, nesouvisí s účetnictvím. Položku RS použijete v souladu s vyhláškou 323/2002 Sb. Pokud jde o TZ budovy (SÚ 021) položka 6121, pokud jde o stroje, přístroje a zařízení (SÚ 022) pak položka 6122.

DOTAZ č. 163 1. Od regionálního výboru SKIP10 (Svaz knihovníků a informačních pracovníků pro Moravskoslezský a Olomoucký kraj) jsme obdrželi pro naši knihovnu dotaci 2000,- Kč na projekt "Čteme si spolu"(nákup materiálu apod.) Nevím, zda správně účtuji na položku 2321, par. 3314 nebo částka patří na nějaký transfer. 2. V obci probíhá výstavba kanalizace. Zastupitelstvo rozhodlo, že náklady za vypracování projektové dokumentace kanalizačních přípojek k rodinným domům, které by si za normálních okolností vyřizovali a zaplatili občané sami, zaplatí obec. Zaúčtovat přijatou fakturu od projekční firmy (s.r.o.) za vypracování projekt. dokumentací na pol. 5213, nákladový účet 572, nebo se jedná o klasickou službu, pol. 5169, nákladový účet 518.

ODPOVĚĎ č. 163 Ad 1. Neinvestiční dotace od SKIP10 *předpis pohledávky 344/672 *příjem peněz 231 3314 2321/344

Podle ČÚS 703 je tento peněžní dar transferem od jiného subjektu než je veřejný rozpočet. V rozpočtové skladbě odpovídá položka 2321 (ve skupině č.4 odpovídající položka není) a OdPa 3314. Ad 2. Kanalizační přípojka Zde se nejedná o SÚ 572, ten se použije pouze v případě, kdy byste poskytovali transfer. Např. byste občanům dali na základě darovací smlouvy peníze, aby si dokumentaci zaplatili. V případě, kdy obec projektovou dokumentaci hradí přímo dodavateli, se jedná o službu na SÚ 518 s položkou 5169. Předpokládám, že vlastníkem přípojky budou občané. Pokud by celou přípojku zaplatila obec a byla by potom jejím vlastníkem (Zákon č. 274/2001 o vodovodech a kanalizacích §3 odst 6) tuto možnost připouští: "Vodovodní a kanalizační přípojku pořizuje na své náklady odběratel, není-li dohodnuto jinak; vlastníkem přípojky je osoba, která na své náklady přípojku pořídila."), pak by jednalo o výdaje, které vstupují do hodnoty budoucí stavby, protože kanalizační přípojka je samostatnou stavbou (§3 odst 2). Účtovala byste zápisem 042/321 + 321/231 pol. 6121.

DOTAZ č. 164 V zastupitelstvu obce budeme nyní schvalovat směnnou smlouvu s Římskokatolickou farností, kdy my budeme nabývat nezastavěný pozemek – ostatní plocha ve výměře cca 1.800 m2 výměnou za pozemek – zastavěnou plochu, jehož součástí je objekt občanské vybavenosti, což je budova, kde je nyní školní družina. Jedná se o bezúplatnou směnu pozemků, nebude žádný doplatek. Směnná hodnota pro nás bude v hodnotě nabývaného pozemku, která bude určena dle znaleckého posudku (myslíme, že maximálně 1 mil.), oproti tomu hodnota převáděného (jakoby prodávaného) pozemku s budovou školní družiny je určitě vyšší (PC budovy je 15 mil.), takže bychom měli přecenit reálnou hodnotou směrem dolů…ovšem je problém, že tento pozemek s budovou školní družiny jsme svěřili do užívání dle zřizovací listiny naší PO – ZŠ a MŠ Těrlicko, která ho i odepisuje, my ho máme pouze v podrozvaze. Ve směnné smlouvě je uvedeno, že smlouva nabývá účinnosti dnem 31.8.2016 a že nejdříve v tento okamžik se podá návrh na vklad. Před tímto datem se provede změna Zřizovací listiny a my si převedeme do majetku pozemek i s budovou v hodnotách dle PO. Měli bychom přecenit na RH, ale nemůžeme, protože nemáme v majetku. Kdy tedy máme přecenit? V okamžiku, kdy převedeme do majetku od naší PO někdy v roce 2016? Takže, i když nyní zastupitelstvo schválí prodej nemovitosti, tak přeceníme až příští rok?

ODPOVĚĎ č. 164 vzhledem k tomu, že opravdu nelze přeceňovat majetek, který je svěřen Vaší PO k hospodaření a Vy ho vedete pouze v podrozvaze, doporučuji tento postup. Co nejdříve provést změnu zřizovací listiny a převést pozemek a budovu do účetnictví obce. K tomuto datu provést přecení na reálnou hodnotu a u budovy také pozastavit odepisování. Zřejmě to bude až v roce 2016, ale nečekala bych až do srpna 2016. Škola může majetek nadále užívat i v případě, že ho bude mít v rozvaze zřizovatel. Protože uvádíte, že jde o směnu bez doplatku, přecenění na RH musí být takové, aby se hodnoty nabývaného i pozbývaného majetku vyrovnaly. Tj. pokud je ve smlouvě uvedeno, že nabýváte majetek za cca 1 mil. Kč, Váš majetek musí být přeceněn také na cca 1 mil. Kč.

DOTAZ č. 165

Ve smlouvě a žádosti o dotaci se rozcházejí částky v haléřích. Po mých urgencích u zpracovatele JK Grant mi bylo řečeno, že to takto generuje systém a oni to nemohou opravit. Také nemohou opravit matematicky přesně rozdělenou celkovou podporu 90% na 85% a 5%. Proto zjišťuji, kterých částek se mám držet (smlouvy nebo žádosti), aby mi vše sedělo na účetnictví a rozpočet.

ODPOVĚĎ č. 165 výpočet u investiční dotace mi souhlasí, tzn. procenta odpovídají vypočteným částkám. Rozdíl je mezi smlouvou a žádostí v 0,01 % u podílu SFŽP, to bych řešila jako zaokrouhlení: Celkem 1.608.816 Kč FS 1.367.493,60 SFŽP 80.440,39 (ve smlouvě 80.440,38) Problém vidím ve výpočtu procent v neinvestiční části: Celkem 920.677 FS 776.404,45 (mně vyšlo 85% = 782.575,45) SFŽP 45.670,61 (vyšlo mi 5% = 46.033,85) Jde zřejmě o špatný výpočet, který nemohl vzniknout zaokrouhlením. Já Vám bohužel nemohu říci, který údaj je pro Vás směrodatný, jestli procento nebo vypočtená částka. Doporučuji Vám poslat písemný dotaz na poskytovatele a zeptat se ho na to. Je to pro Vás velmi důležité, abyste se případně pak nedostala do porušení rozpočtové kázně.

DOTAZ č. 166 Mám dotaz ohledně DSO - a to o vložení majetku obce do hospodaření dobrovolného svazku obcí, je na to smlouva, kterou schválí zastupitelstva obce i města. Jedná se o dvě kanalizační stoky, které členská obec vloží do hospodaření dobrovolného svazku obcí. Jedná se mi hlavně o správné účtování: 1) Za obec – budu účtovat 401/021 (v zůstatkové hodnotě?) a na podrozvahu 903/999 2) Za dobrovolný svazek – příjme majetek na 021/ ? a bude odepisovat po dobu existence svazku, jakmile svazek zanikne majetek vložený obcí se převede zpět

ODPOVĚĎ č. 166 Jak obec, tak DSO je vybraná ÚJ. Pokud obec svěřuje k hospodaření nějaký majetek DSO, pak budete o převodu účtovat dle zákona o účetnictví § 25, odstavec 6 a ČÚS č. 708 bod 6.3. V měsíci, kdy dochází dle rozhodnutí k předání k hospodaření, ještě zaúčtujete odpisy a majetek (kanalizační stoky) vyvedete ze svého účetnictví zápisem MD 081 + MD 401/ DAL 021. Protože jde o majetek předený k hospodaření tak si takto předaný majetek zaúčtujete do podrozvahy obce zápisem 903/999. DSO navede do svého účetnictví zápisem MD 021/DAL 081 + DAL 401. Příklad: stavba se dle rozhodnutí převádí ke dni 15.11.15. Obec zaúčtuje odpisy na měsíc 11/ 15 zápisem 551/081, stavba má pořizovací hodnotu 17 800, odpisy (včetně odpisů za 11/15) činí 10 100. Bezúplatný převod bude účtován zápisem: MD 081 částka 10 100 + MD 401 částka 7 700/ DAL 021 částka 17 800 + podrozvaha MD 903 17 800/ DAL 999 17 800. DSO nabere do svého účetnictví zápisem MD 021 částka 17 800/ DAL 401 částka 7 700 + DAL 081 částka 10 100. DSO bude odepisovat daný majetek od následujícího měsíce (od 12/15) dle svých odpisových plánů.

DOTAZ č. 167

Máme vypracován projekt na rekonstrukci ZŠ Baška, který je zaúčtován na účet 042. Investice bude finančně velmi náročná, proto bude obec žádat o dotaci. Nyní nám byla vystavena faktura za „Ekonomické posouzení dotační způsobilosti projektu ZŠ včetně návrhu případných změn“ za cenu 33.880,- Kč a faktura za „Ekonomické a technické posouzení změny způsobu výroby elektrické a tepelné energie pro budovy občanské vybavenosti v centru obce Baška v rámci projektu ZŠ Baška“ ve výši 24.200,- Kč. Prosím, mohu tyto obě faktury zahrnout k výdajům na rekonstrukci na účet 042 nebo o tyto výdaje nelze navýšit rekonstrukci ZŠ Baška a zaúčtovat tedy do nákladů?

ODPOVĚĎ č. 167 obě služby, které jsou Vám fakturovány, podle mého názoru splňují charakteristiku „veškeré předprojektové přípravné práce“ nebo „odměny za poradenské služby a za zprostředkování související se stavbou“, které jsou vždy součástí pořizovacích nákladů stavby. Takže doporučuji zaúčtovat na SÚ 042.

DOTAZ č. 168 Potřebovala bych poradit s účtováním nákladů na stavbu na cizím pozemku. Dle smlouvy občan na pozemku obce provedl stavbu spočívající v rekonstrukci přístupu do autobusové zastávky a obec občanovi uhradí 50% nákladů na stavbu ve výši 36.000,-- Kč. Tzn. zaúčtuji 042/ 2219 6121 a zařadím jako stavbu 021/042 ve výši těch 36 tis. kč ?

ODPOVĚĎ č. 168 Uvažujete správně, částka 36.000 Kč je pro Vás pořizovací cena stavby.

DOTAZ č. 169 Obec postavila vodovod místní část xxx, v září byla kolaudace (součástí ceny stavby placené dodavateli bylo i zaměření tohoto vodovodu). V září jsem to dala do majetku. Včera obec uzavřela s 9 účastníky Smlouvu o zřízení věcného břemene – služebnosti inženýrské sítě (9 smluv) – umístění stavby vodovodního řádu místní část xxx jako strana oprávněná v celkové výši 34.350,-- Kč. Bude platit ještě návrh na vklad na katastru nemovitosti ve výši 9.000,-- Kč. Účtovat zřízení věcného břemene jako jednotlivce (9 věcných břemen) přes účet 028 (zaúčtovat částku proplacenou účastníkovi a vklad na KN ? - včera jsme ty částky proplatili 7 lidem, dnes to dáváme k zápisu do KN) nebo to účtovat jako celek na 029 přes 042 (veškeré náklady přesahují 40.000,-- Kč). Dva lidé se dostaví později k podpisu smlouvy a ty dvě smlouvy budeme dávat později na KN. Kdybych to měla účtovat jako celek přes 029, bylo by to s datem posledního podání na KN?

ODPOVĚĎ č. 169 Podle mého názoru nelze věcná břemena sčítat, proto doporučuji zaúčtovat jednotlivě v pořizovací ceně + poplatek za vklad do KN zápisy 558/231 + 028/088 a při platbě použít položku 5137. Datum zaúčtování se bude shodovat s datem podání návrhu na vklad do KN. Nejprve tedy těch sedm a později s jiným datem poslední dvě.

DOTAZ č. 170 prosím o radu k níže uvedeným dotazů: 1. Máme vytěžené dřevo z obecního lesa, z kterého jsme nechali nařezat trámy a uložili do skladu.

Materiál účtujeme způsobem „B“. Mám účtovat 112 MD/507 D ve výši pořizovacích nákladů (pořez, těžba) nebo můžu použít cenu obvyklou, za kterou se dřevo prodává? 2. Část tohoto dřeva použijeme na stavbu střechy autobusové zastávky, kterou budou provádět naši zaměstnanci (vlastní činností). Jak účtovat tento případ? Vyřazení materiálu (dřeva) 544 MD/507 D nebo 507 MD/112 D nebo jako aktivaci 042 MD/506 D Mzdy zaměstnanců (aktivace) 042 MD/506 D zařazení do majetku, včetně dřeva 021 MD/042 D

ODPOVĚĎ č. 170 podle toho, co píšete, účtujete o zásobách způsobem A. Ad 1. Zařazení materiálu na sklad Trámy zařadíte do skladu v ocenění podle zákona o účetnictví §25 odst. 1). Z Vašeho dotazu nevyplývá, jakým způsobem jste trámy pořídili. Pokud jste je vytvořili vlastní činností, pak vlastními náklady, tj. aktivací. Vypočítáte kalkulaci, tzn. všechny vlastní náklady, které se vztahují k těžbě a zpracování dřeva na trámy, a ty pak zaúčtujete 112/507. Jestli Vám ale někdo tuto práci udělal dodavatelsky (na fakturu), pak zásoby oceníte pořizovací cenou. Ad 2. Zhotovení střechy Zhotovení střechy na zastávce je zřejmě TZ dlouhodobého majetku nebo přímo vytvoření dlouhodobého majetku vlastní činností. Nejprve vyskladníte materiál 042/112 a pak stejným způsobem jako v bodě 1 propočtete kalkulaci a zaúčtujete o aktivaci 042/507, po dokončení zařadíte do majetku celkem 021/042.

DOTAZ č. 171 Kontrolou evidence majetku a účetnictví jsem zjistila, že v roce 2014 byly zaúčtované odpisy u jednoho majetku ve vyšší hodnotě, než příslušelo a u druhé položky pro změnu ve výši nižší - mám tyto odpisy zaúčtovat v roce 2015 na účet 408?

ODPOVĚĎ č. 171 v tomto případě se jedná o opravu chyb účtování předcházejících období, a ta probíhá podle určených pravidel na základě stanovené hladiny významnosti. Tato hladina je uvedena ve Vyhl. 410/2009 §26 odst. 1d): C.I.7. Opravy předcházejících účetních období (SÚ 408) obsahuje opravy předcházejících účetních období, které jsou významné a ovlivnily by v přecházejících účetních obdobích výši výsledku hospodaření; za významnou se považuje každá jednotlivá oprava, jejíž výše dosahuje alespoň 0,3 % hodnoty aktiv netto za minulé účetní období nebo částky 260 000 Kč. Nevím, jaké částky budete opravovat, ale mohou nastat dvě možnosti: 1.Oprava má nevýznamný vliv na VH (tzn. je pod touto hladinou), pak se opravuje na stejných účtech, na kterých mělo být účtováno. Pak byste účtovala o snížení odpisů 08x/551 a o zvýšení odpisů 551/08x. 2.Oprava má významný vliv na VH (tzn. překračuje hladinu významnosti), pak se opravuje přes SÚ 408 takto: snížení odpisů 08x/408 a zvýšení odpisů 408/08x.

DOTAZ č. 172 Mám dotaz ohledně DSO: Dostala jsem za úkol převést do fondu 50 000,- Kč, protože jsem ještě fondy neúčtovala, chci se zeptat na postup účtování: Vlastník kanalizace stanovil na roky 2015 a 2016 příspěvky do fondu obnovy ve výši 50 000,- Kč/rok, z důvodu záruční doby na dílo 48 měsíců.

Od roku 2017 navrhl vlastník roční příspěvek do fondu obnovy 300 000,- Kč (jedná se o cca 10% předpokládaného vybraného stočného). Bankovní účet máme zřízený na tento fond. Jak tedy převést tyto peníze z rozpočtu DSO? 555/441 – tvorba rezervy 245/262 262/231 441/585 – čerpání 511/321 321/245

ODPOVĚĎ č. 172 Na základě telefonického upřesnění vycházím ve své odpovědi z těchto informací: jde o fond obnovy (FO) …, který zřídil DSO= SÚ 419. K fondu má DSO schválený statut fondu, jde o peněžní fond. Zde je specifikováno co vše je tvorbou fondu a na co lze fond čerpat. DSO má k FO zřízený samostatný účet fondu = SÚ 236. Protože DSO je vybranou ÚJ (zákon o účetnictví) řídí se vyhláškou 410/2009 Sb. v platném znění. Tvorba FO se bude účtovat MD 548/ DAL 419 0xxx a současně převod peněz ve výši tvorby MD 262/ DAL 231 a při připsání peněz na účet fondů MD 236/DAL 262. Tvorba a čerpání fondů se uskutečňuje současně s pohybem peněz. Příklad: DSO tvoří FO dle statutu ve výši 100 tis. Kč, dle statutu je tento fond mj. čerpán na opravu ČOV. DSO přijal fa za opravu ČOV ve výši 80 tis. Účtování: tvorba FO 548/419 částka 100 tis., převod peněz na BÚ FO 262/231 a 236/262 částka 100 tis. Přijatá faktura za opravu 511/321 částka 80 tis., úhrada faktury z účtu FO 321/236 a současně čerpání FO 419 0xxx/ DAL 648. Stav FO = DAL SÚ 416 0xxx by měl odpovídat zůstatku peněz = SÚ 236. Dokumentuji na uvedeném příkladu - zůstatek SÚ 236 z výše popsaných transakcí je 20 tis. ( MD 236 =100, DAL 236 = 80 = 100-80 = 20). Zůstatek SÚ 419 = DAL 20 tis. ( DAL 419 = 100, MD 419 = 80 = 100-80 = 20). MD 236 = 20 = DAL 419 = 20.

DOTAZ č. 173 Město vlastní akcie společnosti Severomoravské vodovody a kanalizace Ostrava a.s., představenstvo společnosti rozhodlo v letošním roce o výplatě zálohy na výplatu podílu na zisku a tyto prostředky nám byly 18.11.2015 převedeny na účet. Chtěla bych Vás poprosit o radu, jak se s tímto případem účetně vypořádat.

ODPOVĚĎ č. 173 Akcie máte zřejmě evidované na SÚ 069 a jejich nominální hodnota zůstává stejná. Výplata podílu na zisku je dividenda a záloha zřejmě znamená, že je Vám nyní vyplácena první část zálohově a později se bude vyúčtovávat se skutečnou výší dividendy. Proto doporučuji účtovat takto: *přijetí zálohy 231 6399 (6310) 2142/324 Při vyúčtování skutečné výše dividendy: *předpis pohledávky 377/665 *vypořádání zálohy 324/377 *případný doplatek 231/377

DOTAZ č. 174 Naše příspěvková organizace Technické služby mají na svém fondu investic finance. Město provádí v současné době zateplení včetně výměny oken na budově Technických služeb. Fakturu za zateplení

bude hradit město, ale zastupitelstvo města uložilo Technickým službám odvod z fondu investic do rozpočtu města na částečné pokrytí nákladů za zateplení. Jedná se mi tedy o zaúčtování odvodu z fondu investic TS do rozpočtu města: 348/649 231 3639 2122/348

ODPOVĚĎ č. 174 vzhledem k definici transferu, která je uvedena v ČÚS 703 bod 3.1.a) :“transferem je poskytnutí peněžních prostředků z veřejných rozpočtů i přijetí peněžních prostředků veřejnými rozpočty…“, je podle mého názoru třeba pohlížet na tento odvod také jako na transfer. Tzn. účtování máte v pořádku, pouze bych použila výnosový účet 672. Vaše PO pak zaúčtuje podle ČÚS 704 bod 7.4.b) zápisem 416/241.

DOTAZ č. 175 Na základě tel. hovoru si Vás dovoluji požádat o radu, jak zaúčtovat prodej malotraktoru, když: nabídka prodeje byla vyvěšena 16.10.2015 RO rozhodla o prodeji 9.11.2015 kupní cena činí 62 864,-- Kč cena dle znaleckého posudku činí 19 654,-- Kč. Jaké datum uvést 16.10 nebo 9.11.?

ODPOVĚĎ č. 175 Protože prodáváte majetek, máte povinnost přecenit na RH. Máte zpracovaný ZP = 19 654. Přecenění na RH zaúčtujete dnem, kdy bylo rozhodnuto o záměru prodat. 1. RH: Zrušíte oprávky = MD 082 částka 101 992/ DAL 022 částka 87 706 (PC 107 360 – RH 19 654) + DAL SÚ 407 částka 14 286 (odpisy 101 992 – 87 706); MD = 101 992/ DAL = 101 992 (87 338 + 14 286). Tímto zaúčtováním Vám na MD SÚ 022 zůstane částka 19 654. Nyní převedete na účet pro majetek určený k prodeji = MD 036 částka 19 654/ DAL 022 částka 19 654; tím bude SÚ 022 vyrovnán a traktor bude na SÚ 036 v částce 19 654. Přecenění na RH se účtuje dnem, kdy bylo rozhodnuto o záměru prodat. 2. Prodej na základě KS = MD 377 částka 62 864/ DAL SÚ 646 částka 62 864 3. Vyřazení majetku MD 553 částka 19 654/ DAL 036 19 654 (majetkový účet 036 je vyrovnán) 4. Vypořádání oceňovacího rozdílu MD 407 částka 14 286/ DAL 664 částka 14 286 (SÚ 407 je vyrovnán). Účetní zápisy 2, 3 a 4 zaúčtujete dnem podpisu KS, jde o movitý majetek, a proto vyřazujete dnem prodeje. 5. Přijetí platby za traktor 231/377 – je vyrovnána pohledávka.

DOTAZ č. 176 Směnili jsme pozemky s panem Z. bez doplatku. Hodnota předaných pozemků podle znaleckého posudku je 3105,- Kč Hodnota nabytých pozemků je 8840,- Kč. Naše pozemky - p.č. 196 výměra 1569m2 (35,-) v účetnictví mám částku 54915,- Kč z toho jsme směnili 13m2 za 1005,.Kč podle znaleckého posudku. - p.č. 476 výměra 464m2 (5,52,-) v účetnictví mám částku 2561,28,- Kč z toho jsme směnili 70m2 za 2100,- Kč podle znaleckého posudku. Zjištěná výsledná cena po zaokrouhlení 3110,- Kč. Pozemky pana Zmatlíka - p.č. 236/2 výměra 24m2 720,- Kč podle znaleckého posudku p.č. 192/2 výměra 4m2 309,- Kč podle znaleckého posudku p.č. 191/2 výměra 101m2

7807,- Kč podle znaleckého posudku. Zjištěná výsledná cena po zaookrouhlení je 8840,- Kč.

ODPOVĚĎ č. 176 protože, jak jste uvedla, máte stanoveno, že pozemek do výměry 200m2 se nepřeceňuje na RH, směna se bude účtovat bez přecenění na RH. Protože nabývané pozemky mají vyšší hodnotu, a směna je bez doplatku, zbývající část závazku se pro Vás stane výnosem. Dále vidím, že směňujete pouze část pozemku. Část pozemku nejde prodat ani směnit. Pozemek se musí rozdělit na dva, tzn. zanikne původní inventární číslo a místo něho jsou dvě nová. Jeden potom směníte a druhý Vám zůstává v majetku. Rozdělení pozemků: 1.parcela č. 196 Parcela č. 196 1.569m2 54.915 Kč zaniká a vznikají dvě parcely: 196/1 13m2 455 Kč, která je předmětem směny 196/2 1556m2 54.460 Kč 2.parcela č. 476 Parcela č.476 464m2 2.561,28 Kč zaniká a vznikají dvě parcely: 476a 70m2 386,40 Kč, která je předmětem směny 476b 394m2 2.174,88 Kč Směna: Pozbývané pozemky v pořizovací ceně 455+386,40=831,40 Kč (SÚ 031) Pozbývané pozemky jsou směňovány za 3.105 Kč Nabývané pozemky v hodnotě 720+309+7.807=8.840 Kč Ke dni podpisu smlouvy: *předpis pohledávky *předpis závazku *zápočet pohl x záv *zúčt. závazku do výnosu

311/647 042/321 321/311 321/649

3.105 8.840 3.105 5.735

Ke dni podání návrhu na zápis do KN: *vyřazení pozemků 554/031 831,40 *zařazení pozemků 031/042 8.840

DOTAZ č. 177 Obec v říjnu uzavřela dvě úvěrové smlouvy. Jedna smlouva je na revolvingový úvěr ve výši 250 000,Kč, druhá smlouva na úvěr ve výši 1 230 000,- Kč. Tyto úvěry nebudou připsány na ZBÚ. Jak tedy účtovat o přijetí těchto úvěrů? 281, 451? Obec má k úhradě fakturu na zateplení objektu Obecního úřadu ve výši 1 326 886,- . Z úvěru bylo přímo dodavateli zaplacena částka ve výši 1 230 000,- (celý úvěr), a zbývající část byla zaplacena z běžného účtu ve výši 96 886,-.Jak tuto úhradu zaúčtovat? 321/451 pol 8123?

ODPOVĚĎ č. 177 To, jak budete účtovat o úvěrech se odvíjí od smluv, které si Vaše obec uzavřela. Pojem revolvingový úvěr obvykle znamená, že na dané období má klient banky sjednaný finanční limit a klient může při jeho splácení opakovaně čerpat prostředky až do výše uzavřeného limitu. Níže uvedené účtování platí za těchto předpokladů: u obou úvěrů jde o tzv. čerpací úvěry, protože já nemohu vědět zda jde o dlouhodobý (451) nebo krátkodobý úvěr (281) budu předpokládat, že oba úvěry jsou uzavřené jako dlouhodobé = úvěry = závazky z úvěrů budete splácet více než 1 rok. 1. Úvěr na částku 1 230 000 – o úvěru budete účtovat podle skutečných výpisů z úvěrového účtu. V okamžiku, kdy se Vám banka zaplatila danou fa, začínáte čerpat úvěr. Až se na výpisu z daného úvěrového účtu objeví částka 1 230 000 Kč, protože banka za Vás uhradila část dodavatelské

faktury, zaúčtujete MD 321/ DAL 451 0xxx (je čerpána jistina = úvěr). Nevím jak máte ve smlouvě řešené úroky z úvěru. Buď vám budou zvyšovat hodnotu úvěru, nebo ne. Pokud platí můj předpoklad, že Vám úroky budou zvyšovat úvěr, pak v okamžiku, kde je bankou účtován úrok, zaúčtujete 562/451 (zvýšil se úvěr – musí to být vidět na výpisu z úvěrového účtu) a v okamžiku zaplacení úroků zaúčtujete 451/231 (snížil se úvěr). Poplatky z úvěrového účtu účtujete klasicky 518/231. Někdy se taky stává, že si banka úroky přímo inkasuje z běžného účtu, pak by účtování bylo v okamžiku inkasa ze ZBÚ 562/231 = úrok by nezvyšoval úvěr. Při každé úhradě jistiny dle smlouvy budete účtovat 451/231. Upozorňuji, že stav pasiv na SÚ 451 0xxx vždy musí odpovídat stavu uvedeném na výpisu z úvěrového účtu. Tím, že daný úvěr byl uzavřený pouze na částku 1 230 tis., tak již byl úhradou fa plně vyčerpán = poskytnut. V dalším období budete tedy účtovat o úrocích z daného úvěru, poplatcích z úvěrového účtu a splátkách jistiny až do úplné úhrady úvěru. 2. Revolvingový úvěr (RÚ): za splnění předpokladu, že banka žádné peníze nepřipisuje na běžný účet obce, pouze do sjednaného limitu hradí nějaké platby za klienta, bude vlastně účtování stejné jako u případu 1. Pouze u SÚ 451 samozřejmě musíte mít jinou analytiku, než zvolíte u úvěru č. 1. Příklad čerpání úvěru u RÚ: obec má sjednaný limit RÚ ve výši 1000 tis. Kč. Dne 10.11. uhradí banka fakturu na 150 tis. Dnem, kdy banka dle výpisu z úvěrového účtu uhradila fakturu zaúčtuje 321/451 v částce 150 tis. (musí opět odpovídat výpisu z RÚ). Skutečně čerpaný úvěr je tedy 150 tis. Dne 25.11. uhradí dle pokynů obce banka další fakturu na 80 tis., proto bude účtováno 321/451. Stav skutečně čerpaného RÚ je nyní 230 tis. (DAL 451) atd.

DOTAZ č. 178 V současné době naše obec provádí rekonstrukci obecního sálu a hospody. Jedná se o zateplení budovy, výměnu oken, rozšíření vytápění a také zateplení stropu, na tyto práce bylo i výběrové řízení. Vše účtuji na investice (technické zhodnocení – takto obdržíme i dotaci). Zároveň s probíhající rekonstrukcí bylo ale zjištěno, že je třeba vyměnit i PVC a provést rekonstrukci části elektroinstalace (vyměnit vypínače za novější a zároveň i některé rozvody, jistič a ostatní zůstane stejné). Tyto menší zakázky budou do 100 tis. a budou je provádět jiní dodavatelé. Pokud by se neprováděla celková rekonstrukce, jak jsem uvedla, tyto práce navíc bych účtovala na opravy, ale teď váhám, jestli je nemám také zaúčtovat na investice, když to probíhá souběžně, jen je rozliším od prací hrazených z dotace.

ODPOVĚĎ č. 178 Veškeré práce, které dle uzavřených smluv o dílo na majetku obce provádíte, v účetnictví zaúčtujete způsobem odpovídajícím tomu, co skutečně nastalo. Veškeré práce, které nesou „znak“ TZ, zaúčtujete jako TZ zápisem 042/321 a v okamžiku, kdy je splněná podmínka, že je majetek schopný užívání zařadíte do majetku (navýšíte o TZ pořizovací hodnotu stávajícího majetku na kterém došlo k TZ) = např. 021/042. Zateplení budovy, rozšíření vytápění, zateplení stropu považuji stejně jako Vy za TZ (jsou naplněny znaky pro TZ dle § 55/4 vyhlášky 410/2009 Sb.). U výměny oken Vám však sděluji, že může jít i o opravu. Vyházím ze znění pokynu D22 GFŘ, kde je uvedeno: „Za změnu technických parametrů podle zákona se nepovažuje jen samotná záměna použitého materiálu, a to i v případě výměny oken s dřevěným rámem za okna s rámem plastovým, pokud zůstanou zachovány původní rozměry oken a počet vrstev skel oken“. Pokud při rekonstrukci provádíte z důvodu zjištěného skutečného stavu i práce, které nesou znaky opravy, pak výdaje na opravy budete účtovat do nákladu zápisem 511/321. Pro úplnost Vám uvedu i charakteristiku opravy, tak jak je definována v § 55/2 vyhlášky 410/2009 Sb., cituji: „Opravou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Uvedením do provozuschopného stavu se rozumí provedení opravy i s použitím jiných než původních materiálů, dílů, součástí nebo technologií, pokud tím nedojde k technickému zhodnocení. Údržbou se rozumí soustavná činnost, kterou se zpomaluje fyzické opotřebení a předchází poruchám a odstraňují se drobnější závady“.

Pokud oprava PVC, oprava vypínačů, oprava el. instalace apod. nenese znaky TZ bude zaúčtována do nákladů viz výše. Pokud by však oprava ve skutečnosti nesla některý ze znaků TZ, pak by šlo i u těchto prací o TZ. Uvedu příklady: PVC bylo původně na ploše 100 m 2 a nyní se PVC dalo na plochu 120 m2, původně bylo v místnosti 5 vypínačů a nově se instalovalo 10 vypínačů, při opravě se el. instalace rozvedla i do částí, kde před opravou nebyla apod.

DOTAZ č. 179 Obec vlastní stavbu vodárny, která stojí na pozemku jiného majitele. Majitel tohoto a dalších pozemků se z nějakých důvodů dostal do exekuce a tyto pozemky se včera – 11.11. dražily v elektronické dražbě. Tím, že jsme vlastníky stavby na jednom z pozemků, měli jsme zájem o jeden z pozemků. Avšak v dražbě se dražilo společně celkem 5 pozemků, a to za souhrnnou vyvolávací cenu 22.500 Kč (bylo nám sděleno, že v takovém případě nelze dražit pouze jeden pozemek, buďto všechny, nebo žádný). Rozhodli jsme se pozemky dražit a vydražili jsme za výslednou cenu 27.500 Kč. Jak známo tak dražba probíhá vždy za nižší vyvolávací cenu než je skutečná hodnota dané věci. Mám k dispozici znalecký posudek, z něhož byla stanovena cena vyvolávací, kde jsou dané pozemky ohodnoceny celkem na 45.000 Kč. Má otázka nyní zní, v jaké hodnotě zavést pozemky do majetku? Za 27.500 Kč, za které jsme skutečně vydražili nebo za 45.000 Kč podle znaleckého posudku, abych dodržela zásadu věrného zobrazení?? Popř. jak zaúčtovat?

ODPOVĚĎ č. 179 v Zákoně o účetnictví § 25 odst.1a) je uvedeno: „hmotný majetek kromě zásob, s výjimkou hmotného majetku vytvořeného vlastní činností, se oceňuje pořizovacími cenami.“ Pořizovací cenou je pro Vás cena uvedená v kupní smlouvě. Teprve když tato cena není známa, stanovuje se reprodukční pořizovací cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. Pro stanovení RPC se potom může použít také znalecký posudek. Podle mého názoru byste měla pozemky zařadit v hodnotě, za kterou jste vydražila, zápisem 042/321 + 321/231 + 031/042. Pokud je cena uvedená celkem, doporučuji ji rozpočítat podle výměry jednotlivých pozemků.

DOTAZ č. 180 Jak zavést nově vzniklý pozemek do účetnictví? Daný pozemek nám byl připsán při obnově katastrálního operátu, kdy se jedná o silnici o výměře 45m2.

ODPOVĚĎ č. 180 Pokud pojem obnova katastrálního operátu znamená, že např. digitalizaci a přečíslování pozemků v KN Vám vznikl nový pozemek, pak jde o bezúplatné nabytí. Bezúplatné nabytí účtuje zápisem 031/401. Nevím, zda Vám katastr sdělil i cenu pozemku. Asi ne. Podle zákona o účetnictví se v případě bezúplatného nabytí, kde není známa cena, oceňuje majetek RPC. Pokud máte v daném katastru nějaký obdobný pozemek u něhož znáte účetní cenu, pak já bych tuto cenu za m 2 použila pro ocenění nabytého pozemku (cena x výměra nabytého pozemku). Podle mého názoru by bylo zbytečné nechat děla ZP.

DOTAZ č. 181 Vyhotovuji protokol o schválení účetní závěrky naší p.o. V protokolu by měly být uvedeny průkazné účetní záznamy podle paragr. 6 odst. 3 vyhlášky . Ing. Schneiderová v jednom dokumentu uvádí: „ v březnu 2014 nebyla schválena účetní závěrka za rok 2013, v účetnictví roku 2014 byly provedeny opravy týkající se roku 2013 a následně na jejich základě byla v květnu 2014 schválena ÚZ. Když však bude účetní závěrka za rok 2014 schvalována

v roce 2015, bude nutno v protokolu identifikovat doklady, jimiž byla v průběhu roku 2014 provedena daná oprava“. Když naše p.o. opravila chyby týkající se roku 2014 v roce 2015, tak do protokolu o schválení ÚZ za rok 2014 budu uvádět tyto účetní záznamy, nebo je musím uvést až do protokolu ÚZ za rok 2015? Nebo je raději uvést v obou protokolech?

ODPOVĚĎ č. 181 vzhledem k textu ve zmíněném §6 odst. 3) se domnívám, že informace se uvede v protokolu o schválení závěrky za rok 2014, tedy předcházejícího (minulého) období. Protože text odkazuje na souvislost s účetní závěrkou následujícího období, ve kterém došlo k opravě, mám za to, že by se tím měla komentovat závěrka 2014.

(3) Souvislost se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období lze prokázat též tím, že existují průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období, a to včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách. Vypisují se čísla dokladů, kterými byla opravena schvalovaná účetní závěrka v následujícím období. Je to myšleno tak, že v závěrce bylo něco špatně, ale nešlo ji již opravit, protože byla odeslána do CSÚIS a bylo po termínu, tak se oprava provedla až ve 2015.

DOTAZ č. 182 Naše DSO zřídilo bankovní účet vedený v EUR. Chci se zeptat, kdy a jak přepočítat na koruny a jakým kurzem? A při zaúčtování bych si měla taky dát na něco pozor?

ODPOVĚĎ č. 182 v §4 odst. 12) Zákona o účetnictví je uvedeno, že účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví v peněžních jednotkách české měny. V případě pohledávek, závazků… a cizích měn jsou ÚJ povinny použít současně i cizí měnu. Z uvedeného vyplývá, že devizový účet povedete v rozvaze oddělený analytikou jako ZBÚ v českých korunách. Požadavek zákona na evidenci v cizí měně se zajišťuje mimoúčetně, tj. operativní evidencí. V podrozvaze žádný SÚ pro devizový účet není. Způsob přepočtu na českou měnu je uveden v §24,odst 6) a 7) Zákona o účetnictví a také v §70, odst. 1) Vyhlášky č. 410/2009 Sb. Přepočet se provádí ke dni uskutečnění účetního případu nebo k rozvahovému dni (31.12.) nebo ke dni mezitímní závěrky. Při snížení stavu účtu zápisem 563 MD / 231 8902 D a při zvýšení stavu účtu zápisem 231 8902 MD / 663 D. A to vždy aktuálním kurzem, který k tomuto dni vyhlásila ČNB. Pro pohyby na účtu lze zvolit pevný kurz , ten vychází z kurzu ČNB k 1.1. a Vy si předem stanovíte dobu, jak dlouho ho budete používat - např. 1 měsíc, 3 měsíce...nejdéle na 1 rok. Kurz se musí změnit v případě vyhlášení devalvace nebo revalvace české měny vždy. Naposledy byla devalvace vyhlášena někdy v 90 letech, takže povinnost změny pevného kurzu není častá - doporučuji jej, je to pak lehčí práce.

DOTAZ č. 183 Na základě dnešního rozhovoru jsem se pokusila sepsat průběh účtování dotace přeshraniční spolupráce. Domnívám se, že platba, kterou jsme obdrželi v 06/2015 je poslední a tudíž bych měla celou akci nějak účetně také zakončit. Prosím o poradu co s dohadnou položkou. Ostatní účty bych měla mít vynulovány. Zůstal jen dohad.

ODPOVĚĎ č. 183 předpokládám, že z obce K. jste obdrželi pouze neinvestiční dotaci, kterou již máte vypořádanou. Jde Vám tedy o účtování dotace od MMR. Podle mého názoru to byla investiční i neinvestiční dotace s vypořádáním, tzn. v průběhu realizace projektu jste dostávali zálohy a o pohledávce jste měli účtovat až při ukončení a závěrečném vypořádání projektu. Vy však o zálohách ani o pohledávce nemáte vůbec účtováno, proto nyní nastala situace, že Vám dohad zůstat „viset“. Účtování mělo vypadat takto (příklad): Budu realizovat investici ve výši 1 mil Kč, dostanu dotaci od MMR ve výši 80% uznatelných nákladů (tzn. 850 tis. Kč), zbytek dofinancuji ze svých peněz. Současně dostanu neinvestiční dotaci ve výši 150 tis. Kč bez vlastní spoluúčasti. Akce začíná v roce 2013 a končí 2015, kdy bude vyúčtována. Protože jde o peníze tuzemské, nemám povinnost účtovat do podrozvahy, pokud se tak sama nerozhodnu. Povinnost zavést transfer do podrozvahy je stanovena pouze u transferů od subjektu se sídlem v zahraničí. To by se u Vás týkalo pouze transferu od obce K. Tyto skutečnosti jsou uvedeny v ČÚS 703 bod 4.5.- 4.6. Z podrozvahy budu odúčtovávat vždy, když budu o transferu nebo jeho části účtovat v rozvaze (ČÚS 701), proto účtování do podrozvahy nebudu uvádět. Protože budou přicházet zálohy jak investiční, tak i neinvestiční, musím vždy vědět, co mi vlastně přišlo. Jestli přišly investiční nebo provozní peníze. Zálohy i dohady musím rozlišit pomocí nástrojů rozpočtové skladby. Zálohy budou dlouhodobé (SÚ 472), protože projekt trvá déle než 12 měsíců. ROK 2013 - investice *výdaj na investici 042/321 300.000 Kč *úhrada 321/231 300.000 Kč *tvorba dohadu 388/403 255.000 Kč (85% z částky 300 tis. Kč) Dohad tvořím nejpozději k rozvahovému dni. ROK 2014 – investice *výdaj na investici 042/321 400.000 Kč *úhrada 321/231 400.000 Kč *tvorba dohadu 388/403 340.000 Kč (85% z částky 400 tis. Kč) *záloha investiční 231/472 500.000 Kč ROK 2014 – neinvestice *provozní náklad 5xx/321 150.000 Kč *úhrada 321/231 150.000 Kč *tvorba dohadu 388/672 150.000 Kč (100= není spoluúčast) *záloha provozní 231/472 150.000 Kč ROK 2015 – investice *výdaj na investici 042/321 300.000 Kč *úhrada 321/231 300.000 Kč *tvorba dohadu 388/403 255.000 Kč (85% z částky 300 tis.Kč) *záloha investiční 231/472 400.000 Kč *zařazení do majetku 02x/042 1.000.000 Kč Investiční transfer: nyní mám na SÚ 388 dohad 850.000 Kč a na SÚ 472 zálohu 900.000 Kč Neinvestiční transfer : nyní mám na SÚ 388 dohad 150.000 Kč a na SÚ 472 zálohu 150.000 Kč. Nastane okamžik vypořádání: INVESTICE *předpis pohledávky 346/388 850.000 Kč *vypořádání záloh 472/346 900.000 Kč *doplatek 231/346 100.000 Kč NEINVESTICE *předpis pohledávky *vypořádání záloh

346/388 150.000 Kč 472/346 150.000 Kč

V tomto okamžiku je vše vyrovnáno. Protože Váš dotaz není zcela jasný (viz červené otázky v původním textu), potřebuji vědět následující: *kolik je na dohadu na SÚ 388 a kolik z toho je investice a kolik provoz? *kolik jste přijala investičních peněz a kolik neinvestičních peněz a jak jste o nich účtovala? *jsou transfery vyrovnány nebo dostanete ještě doplatek (nebo budete něco vracet)? *účtovala jste o zálohách a pohledávkách nebo ne?

DOTAZ č. 184 Obracím se na Vás s dotazem, paní na obci platila poplatek za psa, pan starosta jí špatně spočítal částku, (byla jsem zrovna na dovolené), měla platit pouze poměrnou část vzhledem k měsícům, kdy psa již vlastnila, v červenci jsem zaúčtovala do pokladny 231-10 položka 1341/315-01 a v měsíci srpen jsem paní z pokladny vrátila částku, o kterou zaplatila více, ale teď opravdu nevím, jak to v pokladně vyúčtovat, mám zapsaný výdajový doklad, ale pokud bych to zaúčtovala opravdu jako výdaj 231-10 6171 a ? položka? což podle mne není správně. Logicky vemu že se musí položka 1341 snížit, tak přemýšlím nad tím, zda bude správně když zaúčtuji do příjmu 231-10 položka 1341 mínusovou částku, ale mám vystavený výdajový doklad.

ODPOVĚĎ č. 184 Opravdu to problém není, můžete použít původní položku s mínusem tak, aby se původní položka 1341 snížila. Jde o kompenzační princip, který je zakotven ve Vyhl. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě, pokud obojí účtování se uskuteční v rámci jednoho rozpočtového období, tj. kalendářního roku. To Vy splňujete, příjem byl v červenci a výdej v srpnu. To, že jste vypsala výdajový pokladní doklad, vůbec nevadí.

DOTAZ č. 185 1. Loni jsem účtovala dohadnou položku na dotaci, která přišla v roce 2015. Dohad jsem stanovila dle podkladů firmy dle uznatelných nákladů a a % dle smlouvy o dotaci. Jenže ROP mi před proplacením některé náklady dala jako neuznatelné, tím se dotace snížila. Takže dotace je o 65 tis nižší. Zaúčtovala jsem dle knihy pana Lorence, jen ještě váhám – opravdu musím dát rozdíl na 408 na věčné časy i když se jedná o opravu jen 65 tis? V příloze přikládám kopii dokladu. 2. Rada obce schválila: částečnou úhradu nákladů na materiál potřebný k opravě opěrné zdi pod místní komunikací v majetku obce ve výši do 20.tis panu xx.Tomuto pánovi zasahuje a bortí se zeď do zahrady a on ji opraví. Pan xx mi donesl doklady na cement atd a já bych mu 20 tis uhradila a účtovala jako materiál . Usnesení nemluví o příspěvku. Bylo by to tak možné, nebo mám ještě prosadit do další rady spíše finanční příspěvek nebo dar??

ODPOVĚĎ č. 185 Ad 1. Pokud jste v loňském roce účtovala o dohadu, nejedná se v žádném případě o opravu účtování minulých období, ale o opravu dohadu. Nepřipadá tedy v úvahu SÚ 408. Protože neuvádíte, zda šlo o transfer provozní nebo investiční, uvedu obě možnosti. Vlastně tři, protože u investičního záleží na tom, zda investice byla již zařazena do majetku nebo ne. Doporučuji opravovat kladně opačným zápisem, pokud závěrku za loňský rok máte již schválenou. Pak by se nemělo již opravovat s mínusem. Provozní transfer

Dohad se opraví zápisem 672/388. Investiční transfer, investice nezařazena do majetku Dohad se opraví zápisem 403/388. Investiční transfer, investice již zařazena do majetku Dohad se opraví podle ČÚS 709 bod 4.2.6. zápisy 403/388 + 672/403. V tomto případě se konečný stav SÚ 403 již nemění, protože již došlo k zařazení majetku a bylo zahájeno rozpouštění transferu ve věcné a časové souvislosti (403/672). Ad 2. Pokud obec schválila „částečnou úhradu nákladů na opravu“, je tím podle mého názoru řečeno, že pán přinese doklady na materiál a Vy mu je proplatíte, pro Vás se bude jednat o náklad podle povahy, buď 501 nebo 511. Postupovala bych stejně jako Vy. Mohli jste samozřejmě postupovat i tak, že by obec schválila provozní dotaci, ale v této situaci se mi to jeví jako zbytečné.

DOTAZ č. 186 Nakoupili jsme letos nové pohlednice obce, které dále budeme prodávat. Nákupní cena je 4,- Kč i s DPH. V loňském roce jsme pohlednice prodávali za 6,- Kč i s DPH a kupní cena byla také 6,- Kč s DPH. Čili jsme neměli žádný zisk. My jako obec, neprovádíme hospodářskou činnost. Pan starosta by chtěl cenu 6,- Kč zachovat, ale podle mého názoru bychom již prodávali se ziskem a vytvářeli tak hospodářskou činnost. Osobně bych cenu snížila nově na 4,- Kč.

ODPOVĚĎ č. 186 podle mého názoru uvažujete správně, domnívám se, že by šlo již o zisk a ten by měl vznikat v podnikatelské činnosti, jak je uvedeno v Zákoně 250/2000 Sb. §6 odst. 3). Dále odkazuji na §7 odst.1) téhož předpisu, kde jsou uvedeny nejčastější příjmy rozpočtu obce: (1) Příjmy rozpočtu obce tvoří zejména a) příjmy z vlastního majetku a majetkových práv, b) příjmy z výsledků vlastní činnosti, c) příjmy z hospodářské činnosti právnických osob, pokud jsou podle tohoto nebo jiného zákona příjmem obce, která organizaci zřídila nebo založila, d) příjmy z vlastní správní činnosti včetně příjmů z výkonů státní správy, k nimž je obec pověřena podle zvláštních zákonů, zejména ze správních poplatků z této činnosti, příjmy z vybraných pokut a odvodů uložených v pravomoci obce podle tohoto zákona nebo zvláštních zákonů, pokud není dále stanoveno jinak, e) příjmy z místních poplatků podle zvláštního zákona,7) f) výnosy daní nebo podíly na nich podle zvláštního zákona,8) g) dotace ze státního rozpočtu a ze státních fondů, h) dotace z rozpočtu kraje, i) prostředky získané správní činností ostatních orgánů státní správy, např. z jimi ukládaných pokut a jiných peněžních odvodů a sankcí, jestliže jsou podle zvláštních zákonů příjmem obce, j) přijaté peněžité dary a příspěvky, k) jiné příjmy, které podle zvláštních zákonů patří do příjmů obce. (2) Obec může použít prostředky poskytnuté prostřednictvím Národního fondu. (3) Obec může k úhradě svých potřeb použít též návratných zdrojů (§ 4 odst. 5 písm. b). (4) Obec může ke krytí dočasného časového nesouladu mezi čerpáním rozpočtovaných výdajů a plněním rozpočtových příjmů určených k jejich úhradě použít návratnou finanční výpomoc ze státního rozpočtu, z rozpočtu kraje nebo z rozpočtu jiné obce. Návratná finanční výpomoc je bezúročná. Její opožděné splácení se považuje za zadržení peněžních prostředků. I když výčet není taxativní, tento druh příjmu zde není uveden. Proto bych se raději problému vyhnula a cena snížila.

DOTAZ č. 187 Obec požádala o dotaci na zakoupení svozového vozidla na svoz bioodpadu. V rámci dotace byla zpracována firmou Naviga projektová žádost a proběhlo výběrové řízení na dodavatele. Obci byla přiznána dotace z EU a ze SFŽP. Po výběrovém řízení jsme již uhradili fakturu za svozové vozidlo a 4 ks kontejnerů. Chtěla jsem se zeptat, zda zaúčtovat do majetku zvlášť auto a zvlášť kontejnery? Hodnota 1 ks kontejneru je 33 275,- Kč? A započítat do hodnoty vozidla (2 238 379,- Kč) i hodnotu faktury od firmy Naviga (cca 125 tis. Kč), když se tato částka započítává do uznatelných nákladů dotace?

ODPOVĚĎ č. 187 svozové vozidlo bude určitě zařazeno samostatně na SÚ 022. Kontejnery nedosahují v ceně za kus hranici 40 tis. Kč pro zařazení na SÚ 022, je to DDHM a patří na SÚ 028. Pak byste výdaje za projektovou žádost přiřadila k ceně vozidla. Pokud jste ovšem dostali pouze investiční dotaci, výdaje na DDHM z ní nelze hradit. DDHM není považován za investiční majetek a musel by se hradit z dotace provozní. Proto doporučuji v tomto případě kontejnery zařadit jako soubor na SÚ 022, pokud to jejich technicko-ekonomická charakteristika umožňuje a pokud budou umístěny na jednom místě a pod jedním inventárním číslem. Pak byste výdaje na zpracování projektu měla poměrně rozdělit mezi vozidlo a soubor kontejnerů.

DOTAZ č. 188 Obec bude budovat nový chodník (investice), jelikož je zatím vlastníkem pozemku, na kterém bude chodník vybudován MSK, byla uzavřena smlouva na užívání silničního pozemku( viz příloha) na dobu od 1.9. do 23.10.2015 ve výši Kč 4.443,12. Mám toto zaúčtovat na 042 a následně by tato částka vstoupila do hodnoty vybudovaného chodníku, a nebo zaúčtovat jako pronájem když se jedná o tak krátkou dobu?

ODPOVĚĎ č. 188 Jedná se o náhradu za omezení vlastnických práv majitele silnice po dobu realizace Vaší stavby. Tento výdaj vstupuje do pořizovací ceny stavby, proto doporučuji účtovat zápisem 042/321.

DOTAZ č. 189 Obec dostala peníze od Regionální rady na rekonstrukci býv. MŠ na Centrum občanské vybavenosti. Teď potřebuji stavbu zařadit do majetku a starosta tam nechat přidělat vertikální žaluzie (29.000 Kč), vysoušeče rukou (9 ks celkem 32.000,-- Kč) Ty jsou připojené přímo do elektriky, ne do zásuvky a klimatizaci také přímo na dráty (asi 70.000,--). A napsat nápis Občanské centrum přímo na omítku (27.000,--), na dveře madla (cca 20.000,-- ) Kč. Všechny tyto věci jsem dala na 042, myslím, že oprávněně, jen u těch vertikálních žaluzií myslím, že by mohly být na 028. V různých brožurách se liší vysvětlení o zařazení. Vím, že si říkáte, kdy už to budeme vědět, ale prosím o kontrolu mých myšlenek, ať něco nezkazím. 12.8.2015 podala obec návrh na vklad 4 pozemků za kupní cenu 130.453,-- Kč. Zastupitelstvem byla schválená tato cena v celku za všechny 4 pozemky. Právnička vypsala kupní smlouvu, někde udělala chybu a při sečtení ceny jednotlivých pozemků se liší celková cena o 100,-- Kč, je méně. Ale i v kupní smlouvě má za cenu celkem 130.453,-- Kč. Zastupitelé kupní smlouvu schválili 27. července. Musím ke dni 12.8.2015, dát pozemky do majetku za kupní cenu schválenou zastupitelstvem a ve smlouvě. Analytika u účtu 031, by měla být u každého pozemku jiná a já nevím kde 100,-- Kč přidat. Navíc se asi vklad na katastru zastaví a musí se vypracovat nová smlouva. Jak zaúčtovat takový zmatek. Ještě v tomto měsíci Regionální rada nám napsala, ať vracíme část dotace na chodníky, není ještě závěrečné vyúčtování. Starosta zjistil, že firma tam dala jiné obrubníky a proto zajel na RR a sdělil to

tam, přišel na to že je pro obec výhodnější tam nechat ty obrubníky, než vše rozkopávat. Vratka je 100.000,-- Kč. Prosím jak zaúčtovat vratku během průběžného poskytování dotace. Ještě po závěrečném vyhodnocení dostaneme zbytek dotace.

ODPOVĚĎ č. 189 Ad 1. Rekonstrukce budovy Podle mého názoru je Váš úsudek správný, ve všech případech se jedná o TZ budovy. Pokud jde o žaluzie, doporučuji držet se daňového předpisu D-22. Tam je na str. 57 uvedeno, že nedílnou součástí budovy jsou: okenice, mříže, rolety, žaluzie a markýzy. Jakékoliv žaluzie, ať horizontální nebo vertikální, bych proto zařadila také na SÚ 042. Ad 2. Pozemky Nové pozemky jste opravdu povinna zařadit ke dni podání návrhu na vklad do KN, tedy ke dni 12.8.2015. Jestliže dojde k pozastavení vkladu kvůli případným nedostatkům, nemá to na zavedení do majetku vliv. Pozemky zůstanou ve Vašem majetku i nadále. Pouze v případě, že by smlouva byla zrušena a Vy jste podali návrh na výmaz z Vašeho listu vlastnictví, byste je opět k tomuto dni podání z majetku vyřadila. Pokud jde o nesrovnalost ohledně ceny pořízení, celková cena uvedená na kupní smlouvě a schválená zastupitelstvem musí být dodržena. Budete muset tu zmíněnou stokorunu někam přidat, ale kam, to Vám opravdu já neporadím. Ad 3. Vratka dotace Podle Vašeho popisu předpokládám, že jste dostali transfer s povinností finančního vypořádání podle ČÚS 703 bod 5.3., tzn. dostáváte v průběhu realizace zálohy a po ukončení následuje finanční vyúčtování. Dále předpokládám, že jde o investiční transfer na budování chodníků. Pokud tedy finanční vypořádání nebylo ještě provedeno, a Vy už dnes víte, kolik budete vracet, snížila bych hned odpovídajícím způsobem zálohy a také dohad, ale ten pouze v případě, že ještě nedošlo k zařazení investice do majetku. 1.Majetek dosud nebyl zařazen Předpokládám, že v účetnictví máte: *zálohy 231/374 (472) *výdaje 042/321 + 321/231 *dohad 388/403 Pak opravíte: *vratka zálohy 374 (472)/231 100 tis. Kč *oprava dohadu 403/388 100 tis. Kč 2. Majetek už byl zařazen Předpokládám, že v účetnictví máte: *zálohy 231/374 (472) *výdaje 042/321 + 321/231 *dohad 388/403 *zařazení majetku 021/042 Pak opravíte: *vratka zálohy 374 (472)/231 100 tis.Kč V případě, že k zařazení do majetku již došlo, postupuje se podle ČÚS 709 bod 4.2.6. Fakticky se výše IT na SÚ 403 nezmění, protože IT se již rozpouští ve věcné a časové souvislosti (zápis 403/672), a oprava by byla příliš komplikovaná. Tato oprava se provede až při konečném finančním vypořádání. *oprava dohadu 403/388 100 tis. Kč 672/403 100 tis. Kč

DOTAZ č. 190

Chystám se vyřadit z majetku počítač: PC 41 795,30 (účet 022), oprávky 41 378,- (účet 088), zbytková hodnota 1% 417,30 Nejsem si jistá, zda mohu účtovat při vyřazení na účty 088 a 551 v haléřích. Běžný odpis zaokrouhluji na celé Kč nahoru.

ODPOVĚĎ č. 190 počítač vyřadíte následujícím způsobem: *doúčtování odpisů 551/082 417,30 Kč ČÚS 710 bod 6.4.2 + tvorba IF ve výši odpisů 401/416 471,30 Kč *vyřazení 082/022 41.795,30 Kč ČÚS 710 bod 6.4.8. Uvádíte oprávky na SÚ 088, domnívám se, že jde o překlep.

DOTAZ č. 191 Obec vybudovala kanalizační přípojku k budově základní školy. Před napojením na Kanalizaci bylo nutné vyvézt septik, protože přípojka prochází skrz něj. Septik jsme poté zasypali zeminou. Mohu vývoz septiku zahrnout do nákladů na pořízení kanalizační přípojky nebo nikoliv? Náklady na zasypání septiku předpokládám, že nikoliv, protože septik nebylo nutné zasypat.

ODPOVĚĎ č. 191 Bohužel Vám nebudu moci jednoznačně odpovědět na Váš dotaz. Nejsem technik ani neznám konkrétní situaci na místě. Obecně však platí, že do výdajů na investici lze zahrnout takové náklady, které souvisejí s investicí a bez nichž by nebylo možné investici dokončit. Z toho vyplývá, že pokud bez vyvezení septiku by nebylo možné kanalizaci připojit, pak jsou to nutné náklady související s investicí. U toho druhého nákladu nevím, pokud ho technický pracovník považuje za nutný k fungování kanalizace, pak do výdajů na investici patří. Pokud je to věc nesouvisející s kanalizací a udělali jste ji navíc, pak do výdajů na investici nepatří.

DOTAZ č. 192 Zastupitelstvo obce se rozhodlo koupit do budovy MŠ: nový kotel (s tím spojené práce: bourání starého kotle, podlahy, rozvod elektřiny v kotelně)……………….toto jsem zaúčtovala jako technické zhodnocení budovy. izolace střechy budovy MŠ…………………………taktéž jsem zaúčtovala jako technické zhodnocení budovy. plastová okna budovy MŠ (rozměry oken zůstaly zachovány a ráz budovy se nezměnil) ……………..nejraději bych to zaúčtovala jako opravy a udržování, ale vzhledem k těm předešlým položkám, nemám to dát také jako technické zhodnocení?

ODPOVĚĎ č. 192 Ad 1. Kotel Kotel je podle pokynu D-22 součástí budovy, jeho výměna kus za kus je opravou. Jestli však spolu s výměnou byly provedeny další práce, které uvádíte, jde již o technické zhodnocení. Podle mého názoru máte správně. Ad 2. Střecha Izolace střechy je jednoznačně technickým zhodnocením budovy, jde o změnu technických parametrů, zvýšení tepelného koeficientu. Ad 3. Okna Okna jsou součástí budovy, rozlišit, co je opravou a co již technickým zhodnocením, bývá někdy problematické.

Uvedu Vám ty nejčastější případy: *výměna okna za okno s dvojsklem (trojsklem, kouřovým sklem) = TZ *výměna okna za okno s jiným koeficientem tepelné prostupnosti = TZ *výměna okna špaletového za euro-okno (bez zvětšení nebo zmenšení velikosti) = O *výměna okna za okno bez ohledu na změnu materiálu – dřevěná za plastová = O Z uvedeného vyplývá, že pokud jste vyměnili okna bez změny počtu skel nebo zvýšení koeficientu tepelné prostupnosti, jedná se o opravu.

DOTAZ č. 193 V letošním roce jsme zahájili stavbu areálu školního hřiště a volnočasových aktivit. Tato akce byla před několika dny úspěšně dokončena, máme zkolaudováno. Majetek mám momentálně na 042 a hodlám ho zařadit do majetku. Ovšem dorazilo nám oznámení z ROP, že náš projekt byl doporučen k financování, tudíž dostaneme s největší pravděpodobností dotaci. Ta dotace je stanovena jako maximální částka, která bude upřesněna až v prvním čtvrtletí roku 2016. Jak mám nyní účtovat. Zařadit majetek a investiční transfer odhadnout? Jak jej pak zaúčtovat, jak účtovat na přelomu roku a jak zaúčtovat případný rozdíl v příštím roce?

ODPOVĚĎ č. 193 Nejprve se vyjádřím k zařazení majetku. Rozhodným okamžikem je okamžik uvedení do stavu dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností tak, jak je uvedeno v §14 odst.13) Vyhl. 410/2009 Sb. Tzn. je to den předání díla, kolaudace nebo den podání návrhu na zápis do katastru nemovitostí. Musíte hřiště zařadit v tento den bez ohledu na jiné okolnosti. O transferu můžete účtovat jen tehdy, pokud již máte v ruce podklad, na jehož základě vzniká účetní případ. Pokud máte „rozhodnutí“ nebo smlouvu o transferu, zaúčtujete. Podle Vašeho vyjádření zatím nic takového nemáte, zatím tedy doporučuji účtovat maximálně do podrozvahy, pokud chcete tuto skutečnost nějak zachytit, zápisem 915 (955) /999 podle bodu 4.6. ČÚS 703. Tuto povinnost Vám předpisy neukládají, záleží tedy výhradně na Vašem rozhodnutí. Až budete mít „rozhodnutí“ nebo smlouvu, můžete účtovat o transferu zápisem 346/403, následně vypočítáte transferový podíl a začnete rozpouštět IT ve věcné a časové souvislosti zápisem 403/672. Uvedu krátký příklad: Např. majetek zařadíte 09/2015 a rozhodnutí o transferu bude s datem 03/2016. Pak začínáte rozpouštět IT 04/106. Vzniká tady kolize mezi rozpouštěním IT a odpisem v délce 7 měsíců (10/201504/2016). A nyní máte dvě možnosti: buď zaúčtujete najednou rozpouštění za měsíce 10/201504/2016 a pak pokračujete po měsíci, nebo rozpouštíte po měsíci, nejdříve 04/2016 s tím, že rozpouštění bude trvat o 7 měsíců déle než odpis. Předpisy tuto situaci nijak neupravují, záleží tedy na Vašem rozhodnutí.

DOTAZ č. 194 Prosím o radu jak zaúčtovat darované pytle pro hasiče, kus má hodnotu 6,66 Kč

ODPOVĚĎ č. 194 Pytle jsou zásobou a jejich účtování je upraveno v ČÚS 707. Zde bude záležet na tom, jakým způsobem o zásobách účtujete. Způsob A *bezúplatné nabytí (od firmy CONROP) 111/649 + 112/111 (bod 5.1.2.) *bezúplatné pozbytí (poskytnutí daru hasičům) 543/112 (bod 5.1.13.) Způsob B *bezúplatné nabytí (od firmy CONROP) 501/649 (bod 5.2.2.) *bezúplatné pozbytí (poskytnutí daru hasičům) 543/501 (bod 5.2.10.)

DOTAZ č. 195 Jak účtovat o krátkodobém úvěru. 24.9. byl založen úvěrový účet na částku 4mil.Kč. K 30.9. nebylo zatím nic čerpáno, jen jsem přes 262 proúčtovala poplatky bance za vedení a sjednání, což bylo kryto z účtu obce. K 30.9. zbývá částka k vyčerpání 4mil.Kč. ...účtuje se nějak při sjednání úvěru? 7.10. budeme hradit první fakturu ve výši 2,5mil. z tohoto úvěrové účtu

ODPOVĚĎ č. 195 Podle toho, co píšete, se zřejmě jedná o úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu, tzn. peníze jsou na úvěrovém účtu a nejsou převáděny na běžný účet obce. Nepíšete, zda se jedná o úvěr provozní nebo investiční. Následující účtování se týká úvěru provozního, investiční se účtuje obdobně viz příloha list č.1. *poskytnutí úvěru 262/281 4 mil. *přijetí úvěru 231.úú, pol. 8113/262 4 mil. *poplatek za sjednání 518/231.úú *úhrada poplatku ze ZBÚ 262/231.bú + 231.úú/262 *úhrada faktury 321/231.úú, pol.5xxx

DOTAZ č. 196 Obracím se na Vás s prosbou o radu s účtováním dotace od Regionální rady regionu soudržnosti Moravskoslezsko. Obec během prázdnin provedla v rámci jednoho projektu modernizaci budov ZŠ a kulturního domu a vybavila je novým nábytkem. Modernizace je akce investiční, vybavení nábytkem neinvestiční. Souběžně požádala na tuto akci o dotaci z Regionální rady regionu soudržnosti Moravskoslezsko. V září byla celá akce ukončena a z Regionální rady nám přišel dopis – Oznámení o výběru projektu k uzavření Smlouvy o poskytnutí dotace z rozpočtu Regionální rady. Maximální výše dotace byla schválena ve výši 3.338.083,01 Kč (t. j. maximálně do výše 85% celkových způsobilých výdajů projektu). Skutečná výše dotace a procentní míra dotace bude stanovena Výborem Regionální rady v 1. čtvrtletí roku 2016. V září musím zavést investiční část akce jako technické zhodnocení do majetku 021/042, na kartu majetku zapsat výši dotace a tu měsíčně rozpouštět 403/672. Můžu o dotaci účtovat, když nemáme smlouvu a pokud ano, v jaké výši? Jediná známá čísla jsou maximální částka dotace a maximální procentní výše. Můj dotaz tedy zní, kdy účtovat dohad 388/403 a 388/672 a v jaké výši a dále, jestli je v tomto případě nutné účtování dotace na podrozvaze, když nemáme ošetřeno ve směrnici?

ODPOVĚĎ č. 196 na základě uvedených skutečností se domnívám, že je zbytečné o dotaci účtovat již teď. Máte sice nezpochybnitelný důkaz o poskytnutí transferu, ale rovnou Vám oznámili, že výše není jasně určená. Tím, že výše se zřejmě bude v roce 2016 měnit, mělo by to pro Vás dopad na VH. Oprava dohadu se provádí podle ČÚS 709 bod 4.2.6. tím způsobem, že konečná výše SÚ 403 se nezmění, ale rozdíl se promítne buď na stranu MD nebo D SÚ 672. Uvedu příklad: *dohad rok 2015 388/403 4 mil *předpis pohledávky rok 2016 348/388 3,5 mil *příjem peněz 231/348 3,5 mil *oprava dohadu 403/388 1 mil 672/403 1 mil Vidíte, že nakonec vznikl záporný dopad do VH.

Proto bych postupovala tak, že bych zařadila investici do majetku dnem jejího dokončení tak, jak je uvedeno ve Vyhl. 410/2009 §14 odst. 15), a to bez transferu. O transferu bych účtovala až v roce 2016, tehdy, až budu znát jeho skutečnou výši. Tato možnost je přípustná, někdy se stane, že majetek je již zařazen a odepisován a organizace se teprve dozví, že jí zpětně bude poskytnut transfer. Při poskytnutí transferu bych účtovala zápisem 348/403 + 231/348. Ohledně rozpouštění IT můžete postupovat dvěma způsoby, buď začnete rozpouštět po měsících, a pak rozpouštění bude trvat déle než odepisování. Nebo časový nesoulad srovnáte rozpuštěním rozdílných měsíců najednou, a pak odepisování i rozpouštění skončí zároveň. Příklad: Majetek jsem zařadila 10/2015, tzn. odepisuji od 11/2015. Transfer jsem dostala 03/2016, začínám rozpouštět 04/2016. 1.v měsíci 04/2015 zaúčtuji 403/672 za měsíce 11-12/2015 a 1-4/2016 (rozpouštění i odepisování skončí zároveň) nebo 2.v měsíci 04/2015 zaúčtuji 403/672 pouze za měsíc 04/2016 (rozpouštění bude trvat o 5 měsíců déle než odepisování) Povinnost účtovat do podrozvahy je stanovena pouze u transferů, jejichž poskytovatel je subjekt se sídlem v zahraničí (ČÚS 703 bod 4.5.). U tuzemských poskytovatelů záleží na Vašem rozhodnutí, jestli je informace pro Vás natolik významná, že ji chcete do podrozvahy zachytit. Pokud se tak rozhodnete, pak podle bodu 4.6. téhož předpisu to bude zápisem 915 (955)/999.

DOTAZ č. 197 Zastupitelstvo rozhodlo o prodeji vodovodního řadu fi SMVaK - nevím jak účtovat, jelikož odhadní cena je menší než pořizovací - motám se v reálné hodnotě: pořizovací cena : 14 mil oprávky : 6 mil odhadní cena : 9 mil prodejní cena 700 tis. 1) přecenění na RH : 2) zrušení oprávek : 3) převod : 4) předpis pohledávky: 5) vyřazení stavby : 6) zúčtování RH 7) příjem peněz

407/021 081/407 036/021 311/647 553/036 564/407 231/311

5 mil ? 6 mil ? 9 mil 700 tis. 9 mil 1 mil ? 700 tis.

ODPOVĚĎ č. 197 účtování máte správné až na jeden zápis. Tím, že na SÚ účtujete nejprve na MD 5 mil a pak na D 6 mil, podle mého názoru vznikne kladný rozdíl z přecenění, který pak zaúčtujete zápisem 407/664 – viz níže.

DOTAZ č. 198 Obec provedla v budově ZŠ TZ (přestavba 1 oddělení) a zároveň máme podanou žádost o dotaci z ROP, kde celkové způsobilé výdaje projektu jsou cca 2.500 tis.., 85% dotace 2.125 tis. a zbytek náklady obce. 7.9. proběhla kolaudace stavby a tímto dnem převádím majetek i ZŠ. účto: zařazení majetku 021/042 ( 2.700 tis.)

dohad dotace

388/403 (2.125 tis.)

převod ZŠ

401 (575)tis.), 403 (2.125 tis.) /021

do podrozvahy

909/ 999 (2.700 tis.)

Dotaci ještě nevíme, jestli vůbec dostaneme a jestli, tak snad až v příštím roce. Nevím, jestli teď ten dohad nechat, tak jak je v žádosti, nebo vzhledem k vyšším výdajům projektu dát 85% z 2.700 tis? Mám si už teď rozdělit všechny výdaje k projektu ORJ nebo stačí proúčtovat až na konci roku, pokud budeme mít smlouvu? Jak zaúčtuji, pokud dotaci vůbec nedostaneme, nebo jinou částku a co škola s účtem 403?

ODPOVĚĎ č. 198 o transferu můžete účtovat až tehdy, když máte nezpochybnitelný důkaz, že ho dostanete, tzn. smlouvu nebo rozhodnutí o poskytnutí. Samotné podání žádosti ještě nic neznamená, může se stát, že nedostanete nic a Vaše škola se bude obtížně zbavovat SÚ 403 z účetnictví. Proto doporučuji zatím o SÚ 403 vůbec neúčtovat. Zrušit dohad stornem nebo opačným zápisem a škole převést TZ pouze zápisem 401/021 v hodnotě TZ 2.700 tis. Kč. Pokud později investiční transfer dostanete, můžete ho po zaúčtování do Vašeho účetnictví dodatečně svojí PO převést zápisem 403/401. Tento postup je v souladu s legislativou a není to ojedinělá situace, rozhodně nebudete sami v našem kraji, kdo bude mít tímto způsobem zaúčtováno.

DOTAZ č. 199 Vybíráme zálohy na pronájem KD. Záloha je ve výši 2 000,Cena za celý KD činí 4 500,Přijetí zálohy: Předpis pohledávky: Doplatek zbývající části nájmu: Vyúčtování záloh:

231/324 2 000,377/603 2 500,- 4.500 231/603 377 2 500,324/377 částka????? 2.000

Nějak nechápu jak zaúčtovat ať to „sedí“. Prozkoumala jsem stránky pro účetní, ale nic jsem nenašla, tak vím, že u Vás je to jistota J Dále by mě zajímalo jak by se účtoval ten samý případ,ale s tím, že tuto zálohu vyberu dnes (2015), ale doplatek zbývající části bude až 2016. (jelikož se daná akce uskuteční až v příštím roce)

ODPOVĚĎ č. 199 Ad 1. Zálohy Odpověď jsem Vám vyznačila do původního textu – viz níže. Ad 2. Výnosy příštích období V případě, že letos přijmete zálohu na plnění, které se týká příštího roku, místo SÚ 324 použijete SÚ 384 – výnosy příštích období. Účtování je stejné.

DOTAZ č. 200 Zastupitelstvo obce schválilo na svém zasedání kupní smlouvu týkající se nákupu inženýrských sítí, a to jednotnou kanalizaci a splaškovou kanalizaci a také část veřejného osvětlení. Tyto sítě leží na pozemcích v katastru obce Chuchelná, ale obec Chuchelná není vlastníkem těchto pozemků. Cena za nákup sítí je 1.000,- Kč. Já se ptám podle čeho zařadit majetek. Jedná se o odkup od soukromé osoby

ne firmy, proto neexistují žádné karty majetku. Máme pro tento majetek pořídit nějaký odhad, nebo tento majetek zařadit v hodnotě 1.000,- Kč?

ODPOVĚĎ č. 200 v zákoně o účetnictví §25 odst. 1a) je uvedeno: „hmotný majetek kromě zásob, s výjimkou hmotného majetku vytvořeného vlastní činností, se oceňuje pořizovacími cenami.“ Z toho plyne, že nově koupený majetek oceníte pořizovací cenou, tzn. 1.000 Kč, která je uvedená ve smlouvě. Problém vidím v tom, jestli je cena uvedená dohromady, protože jde o dvě stavby – kanalizaci a veřejné osvětlení. Cena by se měla tedy rozdělit, ovšem nevím jak, podle jakého klíče. Nejlépe by bylo po dohodě s prodávajícím ocenění upravit přímo v kupní smlouvě, popř. dodatku. Pokud tam bude jednotlivá cena uvedena, je to pro účely účetnictví dostačující.

DOTAZ č. 201 Rada OÚ odsouhlasila finanční výpomoc ve výši 10 tis. Kč paní, které zemřel tragicky manžel, a zůstalo po něm 6 dětí. Jedná se asi o jednorázovou sociální dávku, zaúčtovala bych to na 4179/5410 a 572/345? Ještě jeden dotaz, my máme obecní slavnostní vlajku v celkové hodnotě 30 tis. Kč, která je zaúčtována na účtu 032 umělecká díla. Měli jsme poškozenou žerď, museli jsme ji vyměnit v hodnotě 4 tis. Kč, mám to zaúčtovat jako opravu? Současně jsme zakoupili slavnostní vlajku ČR se stojanem a žerdí v hodnotě 18 tis. Kč, mám ji taky zaúčtovat jako umělecké dílo na 032?

ODPOVĚĎ č. 201 Ad 1. Transfer Jedná se o transfer soukromé osobě, účtování jste zvolila správně. Ad 2. Oprava Podle mého názoru jde o opravdu podle Vyhl. 410/2009 Sb. §55 odst. 2a): „opravou se odstraňují účinky fyzického opotřebení za účelem uvedení do původního nebo provozuschopného stavu i s použitím jiných materiálů…“ Výměna žerdi zcela jistě tuto definici splňuje. Ad 3. Nová vlajka Domnívám se, že vlajka není kulturním předmětem, jehož definice je uvedena ve Vyhl. 410/2009 Sb. §14 odst. 2). Nejde o kulturní památku, předmět kulturní hodnoty ani umělecké dílo (zde je to ovšem věc názoru). Zařadila bych podle ceny jako DDHM, tzn. 558/321 + 028/088.

DOTAZ č. 202 Na školení jsem se dověděla, že od letošního roku už nemohou být VB, kdy je obec oprávněná na podrozvaze. Jak je tedy dostanu z podrozvahy – pouze opačným zápisem nebo mínusováním. Také p. školitelka říkala, že nikde v zákoně není stanoveno co s těmito VB dále, že tedy není povinnost je zaznamenávat na 028 nebo 029. Je to tak? A druhá otázka: v rámci příhraniční spolupráce účtuji dle smlouvy o poskytnutí služeb celkem 1260 eur – jedná se o služby koordinátorky projektu – tuto částku tedy zaúčtuji na 042/ 321 0100 a úhradu potom 231 0010 2212 6121. Nejsme plátci DPH jen osobou identifikovanou k dani – já tedy z částky 1260 eur zaplatím DPH – mohu si DPH také dát do nákladů spojených s investicí?

ODPOVĚĎ č. 202 Ad 1. Věcná břemena

Od 1.1.2015 se věcná břemena, kdy je obec oprávněná, evidují buď jako součást stavby, pokud vznikla v průběhu investiční výstavby. Jestliže to tak není, evidují se podle ceny: na SÚ 028, pokud je jejich cena pořízení < 40 tis. Kč, nebo na SÚ 029, pokud je jejich cena >40 tis. Kč. Povinnost takto účtovat je dána pro VB nově vzniklá, nikde není uloženo přeúčtovat VB „stará.“ Nicméně protože v podrozvaze již pro ně není vhodný účet, doporučuji je z podrozvahy vyvést opačným zápisem a evidovat mimoúčetně. Ad 2. Uplatnění DPH Zde Vám neporadím, protože se jedná o daňové poradenství, k němuž nejsem kompetentní. Informujte se u daňového poradce nebo u správce daně.

DOTAZ č. 203 Obec obdržela rozhodnutí z Ministerstva pro místní rozvoj na dotaci na pořízení dětského hřiště. Prvky (trojhoupačka, šplhací sestava, lanová pyramida, pružinová houpadla včetně dopadových ploch) jsou pevně spojené se zemí. Na dokladu o registraci akce je uvedena položka dotace na jiné náklady na stroje, zařízení a inventář. Toto je v účetnictví účet 022. Je správně účtování celého souboru : Pořízení 042 / 321 Zařazení 022 / 042 celkový soubor dětské hřiště jako jeden celek a na kartě majetku rozpis jednotlivých prvků Dohad dotace 388 / 403 Z důvodu, že v rozhodnutí je uvedeno že je to dotace na stroje, zařízení a inventář jsem použila účet 022 soubor movitých věcí. Účetně by spíše bylo správné účet 021, ale mám obavu, aby nám při kontrole neřekli, že jsme nedodrželi podmínky dotace.

ODPOVĚĎ č. 203 způsobů, jak evidovat dětská hřiště, je několik. Může se z prvků tvořit soubor movitých věcí (SÚ 022), nebo mohou být prvky zařazeny jednotlivě (SÚ 028 nebo SÚ 022). Zpevněná plocha by měla být stavbou (SÚ 021), stejně tak prvky pevně spojené se zemí, pokud splňují charakteristiku stavby podle stavebního zákona. Někdo zařadí jako stavbu celé hřiště komplet. Zde máte dilema mezi účetními předpisy a účelem dotace. Je to asi stejné, jako oblíbené dotace na kompostéry, kde 90% obcí žádá o investiční dotaci, a pak zjistí, že malé kompostéry, které se budou půjčovat občanům do zahrad, jsou DDHM. Pak nezbývá nic jiného, než vytvořit z nich soubor movitých věcí, aby se nemusela část dotace vrátit. To je zcela pochopitelné. Podle mého názoru se tak budete muset rozhodnout i Vy, pokud chcete splnit podmínky účelovosti transferu.

DOTAZ č. 204 ZO schválilo neinvestiční příspěvek našemu SDH ve výši 105 000,- a z toho 25 000,- na prapor. SDH si zajistilo sponzora a prapor stál nakonec 50 000,- Kč. Tedy kulturní předmět. Musíme tento příspěvek ve výši 25 000,- přeúčtovat na základě žádosti SDH na investiční? SDH si vede samostatné účetnictví a tedy provedlo i platbu za prapor. Můžeme přijmout tento prapor do našeho účetnictví 032/401?

ODPOVĚĎ č. 204 Ad 1. Transfer Jestliže prapor nakonec stál 50 tis. Kč, jedná se o investiční majetek, proto i transfer, který jste poskytli, by měl být investiční. V účtování se pro Vás nemění nic, zápis 572/345 je stejný, jde pouze o změnu položky. Původně jste zřejmě použili položku 5222, nyní to bude 6322, předpokládám, že hasiči jsou spolek.

Ad 2. Prapor Domnívám se, že vlajka není kulturním předmětem, jehož definice je uvedena ve Vyhl. 410/2009 Sb. §14 odst. 2). Nejde o kulturní památku ani předmět kulturní hodnoty. Může jít o umělecké dílo, záleží na bližší specifikaci, kterou já neznám. Jestliže ji např. zhotovil nějaký umělec nebo se vyrobila podle jeho návrhu apod., může ji prohlásit za umělecké dílo. Jestliže Vám hasiči vlajku bezúplatně předají na základě darovací smlouvy, pak ji zavede do majetku zápisem 032/401 (pokud ji vyhodnotíte jako umělecké dílo). Pokud ji nebudete považovat za umělecké dílo, pak to bude DHM zápisem 022/401, který se musí odepisovat. V darovací smlouvě by měla být uvedena hodnota daru, i když je předán bezúplatně. Vyhnete se potom dalším problémům s oceňováním.

DOTAZ č. 205 Rada města schválila na svém zasedání záměr města směnit pozemky za pozemky s Opavskou lesní. Pozemky města jsou v hodnotě 137.000,- Kč a pozemky Opavské lesní 129.000,-. Co já mám teď v této fázi proúčtovat? Můžete mi, prosím, poradit? O tom, jestli bude směnná smlouva s finančním vyrovnáním nebo ne, rozhodne zastupitelstvo.

ODPOVĚĎ č. 205 Na směnu pohlíží účetní předpisy jako na nákup a prodej. Jestliže jde na jedné straně o prodej, vztahuje se na Vás povinnost přecenit prodávaný majetek na reálnou hodnotu podle § 27 Zákona o účetnictví. Jedinou výjimkou může být skutečnost, že máte ve Vaší vnitřní směrnici stanovenu hladinu významnosti, např. majetek do určité hodnoty nebo pozemky do určité výměry se nepřeceňují. To je první důležitý údaj: bude se přeceňovat na RH nebo nikoliv? Další zásadní informací je doplatek. Bude se rozdílná hodnota doplácet nebo nikoliv? V tomto směru je to velice důležité, protože pokud by doplatek nebyl, RH by se musela stanovit tak, aby se hodnoty směňovaného majetku vyrovnaly. V každém případě se o přecenění účtuje až v den, kdy zastupitelstvo směnu schválí. Pokud tedy předpokládám, že se přeceňuje na RH a že se nebude doplácet, pak je postup následující: PC mého majetku = 137.000 Kč KC nabývaného majetku = 129.000 Kč Doplatek není => RH mého pozemku = 129.000 Kč (Hodnotu mého pozemku musím snížit, vznikne záporný rozdíl z přecenění.) Den schválení záměru směnit zastupitelstvem *přecenění 407/031 8.000 *převod na maj. účet 036/031 129.000 Den podpisu smlouvy *předpis pohledávky 311/647 129.000 *předpis závazku 042/321 129.000 *zrušení rozdílu z přecenění 564/407 8.000 *zápočet 321/311 129.000 Den podání návrhu na zápis do KN *vyřazení pozemku 554/036 129.000 *zařazení do majetku 031/042 129.000

DOTAZ č. 206 Obec měla pohledávku (směnku) za Moravia bankou v konkurzním řízení od r. 2000 ve výši 1.020.434,-- Kč. Tuhle pohledávku jsem měla vedenou na účtě 377 a zároveň jsem měla zaúčtovanou opravnou položku na účtě 199 v plné výši 1.020.434,-- Kč.

V září obec obdržela informaci, že bylo skončeno konkurzní řízení a obec obdrží 20% z původní pohledávky. 29.10.2015 jsme obdrželi 204.086,80 Kč. Prosím o zkonzultování účtování: V září jsem neúčtovala nic (?) A v říjnu chci účtovat: 199/556 557/377 231 006409 2324(2329)/377

1.020.434,-- Kč 816.347,20 Kč 204.086,80 Kč

ODPOVĚĎ č. 206 Účtování máte v pořádku, v souladu s ČÚS 706.

DOTAZ č. 207 Jistina poskytnutá v rámci výběrového řízení

ODPOVĚĎ č. 207 *poskytnutí jistiny *vrácení jistiny propadnutí jistiny: *předpis závazku *vyúčtování zálohy

314/231 pol. 5169 231 pol. -5169/314 v témže roce 231 pol. 2324/314 v dalším roce 549/378 378/314

DOTAZ č. 208 Naše starostka dostala pozvání z Hradu na ceremoniál s rautem dne 28.10.2015 (oplátka za návštěvu prezidenta v naší obci). Pozvání bylo pro ni a jejího partnera. Obec hradí cestovní náhrady, ubytování a stravné (krácené o raut – večeře a snídani v hotelu) oběma? A cesťák má být napsán zvlášť pro starostku a zvlášť pro jejího manžela?

ODPOVĚĎ č. 208 paní starostka je zaměstnanec obce, tzn. bude mít klasický cestovní příkaz s tím, že obec hradí cestovní náhrady a ubytování a stravné je kráceno s ohledem na to, že byla bezplatně poskytnuta večeře a snídaně. Pokud jde o manžela paní starostky, ten není (alespoň to předpokládám) zaměstnanec obce, proto nemůže vypisovat žádný cestovní příkaz. Situaci bych řešila tím, že mu obec poskytne provozní transfer ve výši nákladů, které s cestou měl. Tj. cestovné, ubytování a jídlo – po předložení dokladů o zaplacení. Účtování transferu bude následující: *předpis závazku 527/345 *úhrada 345/231 (261)

DOTAZ č. 209 Obec koupila od občana pozemek za 22 190.Platili jsme to z účtu na účet. Když jsem hledala, jak zaúčtovat našla jsem k datu podání návrhu na zápis na KN :

042 MD/321 D ve výši kupní ceny a 031/042 zařazení do majetku. Ale nechápu, proč se to musí dávat na 321, když fakticky žádná faktura není. Úhradu zaúčtuji 231-10 6171/6130 Dal oproti 321 MD, nemá tam být správně nějaký nákladový účet, tohle mi nejde do hlavy, účtování pozemků nemám ráda a vždycky mám strach, že něco špatně zaúčtuji :-o. Potom jsme prodávali pozemek, kdy účetní cena je Kč 22 a prodejní Kč 35 za 1 metr pozemku. Musím udělat přecení RH, protože ve směrnici nemáme zakotveno, že do určité výměry se nemusí přecenění dělat. Reálnou hodnotu vypočítám, že vezmu prodejní Kč 35 a odečtu od ní účetní Kč 22 a rozdílem potom vynásobím prodané metry. 031Md/407 Dal - přecenení RH a převod 036MD/031D ?? Nebo se má správně odečíst prodejní od účetní a tím pádem se dostanu do mínusové částky? Potom dle data z katastru udělám vyřazení 554/036? Zruším přecenění RH 407/664 ? Na účet 042 mohu dát geometrický plán, vklad na katastr, který platíme my jako obec, Ale když část geometráku i vkladu zaplatí občan v hotovosti přímo na pokladně obce, dala jsem to do příjmu na 6171/2329 ale správně by mělo být položka 3111, výnosový účet 647???

ODPOVĚĎ č. 209 Ad 1. Nákup pozemku Pozemek je dlouhodobým majetkem, proto se nikdy při jeho nákupu neúčtuje o nákladu. Náklad se u DM postupně objevuje až formou odepisování, kromě výjimek uvedených ve Vyhl. 410/2009 Sb., kterou jsou např. pozemky. Pozemky se tedy neodepisují. Fakturu zastupuje kupní smlouva, kterou jste jistě s občanem uzavřeli. Místo SÚ 321 můžete použít také SÚ 378 – ostatní krátkodobé závazky. Ad 2. Reálná hodnota Způsob stanovení RH je popsán v zákoně o účetnictví § 27 odst.4, ve Vašem případě připadá v úvahu kvalifikovaný odhad nebo ocenění znalce. Pokud se tedy rozhodnete pro kvalifikovaný odhad, měla by to být tedy cena obvyklá v místě a čase. Tuto hodnotu nemůže stanovit účetní, ale starosta nebo zaměstnanec úřadu, který pracuje s majetkem. Často se používá způsob, že se RH stanoví ve výši kupní ceny, ale může být jakákoliv: vyšší nebo nižší než pořizovací cena. Na příkladu Vám ukáži situaci, pokud byste se rozhodli stanovit RH ve výši kupní ceny. Protože neuvádíte celkovou cenu, ale cenu za metr, pro účely příkladu bude mít pozemek výměru 1.000 m2. PC = 22.000 Kč, kupní cena = RH = 35.000 Kč V den schválení záměru prodat: *přecenění na RH 031/407 13.000 (35 tis.-22 tis.) *převod na maj. účet 036/031 35.000 V den podpisu smlouvy: *předpis pohledávky 377/647 35.000 V den úhrady: *úhrada pohledávky 231/377 35.000 V den podání návrhu na výmaz z katastru: *vyřazení pozemku 554/036 35.000 *zrušení rozdílu z přecenění 407/664 13.000 SÚ 031, 036, 407, 377 jsou vyrovnané, dopad do VH je +13.000 Kč. Ad 3. Geometrický plán

Náklady na pořízení geometrického plánu nejsou součástí ocenění majetku, proto doporučuji účtovat 518/321 (378) + 231 3639,5169 /378. Také platí, že pokud máte již pozemek zavedený na majetku, nelze k němu žádné TZ (formou GP) přidat, protože pozemek nelze zhodnotit, tzn. nelze hýbat s jeho pořizovací cenou. Pokud je úhrada za GP sjednána přímo v kupní ceně, pak je to pro kupujícího výdaj související s pořízením pozemku. Pak doporučuji účtování 311/647 + 231 3639,3111/311.

DOTAZ č. 210 Obracím se na Vás prosbou o radu k přijetí dotace z SFŽP a evropských regionálních dotačních fondů (viz příloha tohoto mailu) Předpis zaúčtuji: 346/408 ve výši obou dotací tj. 209.188,70 + 14.942,05 = 224.130,75 Kč Po připsání na BÚ zaúčtuji: Dotace z ERDF 231 pol. 4116 UZ 15319/346 Dotace z SFZP 231 pol. 4113 UZ 90001/346

ve výši 209.188,70 ve výši 14.942,05

Dále upravím rozpočet rozpočtovým opatřením s přiřazením UZ. Je to tak v pořádku, nebo musím provést ještě nějakou operaci?

ODPOVĚĎ č. 210 Váš postup je v pořádku, pokud se jedná o transfer bez povinnosti finančního vypořádání (ČÚS 703 bod 5.5.). Tzn. uděláte předpis pohledávky a pak přijetí peněz. Pokud máte ovšem v podmínkách uvedeno, že budete dostávat zálohy s tím, že se transfer vyúčtuje až na konci – ke dni vypořádání, pak by účtování vypadalo jinak (bod 5.3.).

DOTAZ č. 211 Na začátku letošního roku jsme zažádali o dotaci na svozové vozidlo bioodpadu. V dubnu jsme zaplatili fakturu firmě za zpracování žádosti o dotaci, zaúčtovala jsem ji, jako nedokončenou investici. V červenci nám byla dotace schválena, v srpnu jsme zakoupili vozidlo a já jsem ho zavedla do majetku. V říjnu jsme zaplatili další fakturu firmě za výběrové řízení. Uvědomila jsem si, že o tyto faktury jsem nenavýšila hodnotu vozidla. Po závěrečném vyhodnocení dotace budeme platit firmě ještě konečnou fakturu, možná ke konci roku, nebo na začátku nového. Celková hodnota faktur, které by měly zvýšit hodnotu vozidla bude 165 100,- Kč. Nevím si s tím rady, jestli navýšit hodnotu vozidla jako technické zhodnocení.

ODPOVĚĎ č. 211 Situaci nelze řešit jako technické zhodnocení, protože faktury za služby nesplňují charakteristiku TZ uvedenou ve Vyhl. 410/2009 §55 odst. 4). Nejde o zásah do majetku, který mění jeho parametry nebo rozšiřuje vybavení. Zpětně nelze měnit ani ocenění majetku. Jediná možnost je oprava chyby, proto doporučuji původní zápisy odúčtovat opačnými zápisy, storno již není možné, protože jde o uzavřená období letošního roku. Tzn. 042/022 a odpisy, pokud již byly uplatněny, zápisem 082/551. Majetek zařadit nyní v říjnu včetně dvou faktur, které již znáte a máte je na SÚ 042. Pokud jde o tu poslední fakturu, doporučuji zjistit její výši (asi znáte) a zaúčtovat dohad 042/389 tak, abyste ji teď v říjnu již mohla zahrnout do pořizovací ceny. Následující měsíc po zařazení pak začít odepisovat.

DOTAZ č. 212 V minulosti v naší obci došlo k ekologické havárii, za níž nesla odpovědnost společnost Baltom. Z rozhodnutí České inspekce životního prostředí z roku 2011 pak vyplývá, že tato společnost nám má

uhradit pokutu ve výši 375 000 Kč. Společnost však vyhlásila konkurs a my z pokuty neviděli ani korunu. V minulých letech jsme proto účtovali o opravných položkách k pohledávce účetními zápisy 556/199. Takový zápis jsem k 31.12.2014 udělala v podstatě poslední, nyní je pohledávka „vyoprávkovaná“ ale na účtu 377 mi pohledávka ve výši 375 000 Kč stále visí. Mohu nyní pohledávku odepsat zápisem 199/556 dále 557/377 a převést do podrozvahy 905/999? Z různých zdrojů se dozvídám různé informace, někdo radí toto zaúčtovat automaticky, neboť žádný předpis neukládá rozhodování o zaúčtování žádnému orgánu obce, v jiných poznámkách mám napsáno, že mohu pohledávku zaúčtovat do podrozvahy, ale je třeba souhlasu zastupitelstva. Pokud bych „pro jistotu“ nechala převedení pohledávky schválit zastupitelstvem, bude stačit, aby bod usnesení zněl např. zastupitelstvo obce schvaluje převedení pohledávky společnosti Baltom ve výši 375 000 Kč do podrozvahy na účet 905 – vyřazené pohledávky?

ODPOVĚĎ č. 212 Mohu se vyjádřit pouze k účetnictví. Váš navrhovaný postup je v pořádku a vychází z ČÚS 706 – opravné položky a vyřazení pohledávek. Pokud jde o to, zda je vyžadován souhlas zastupitelstva, v tomto směru bohužel Vám neporadím. Jde o výklad zákona o obcích, ke kterému nejsem kompetentní, a také záleží na nastavení pravomocí mezi zastupitelstvem a radou ve Vašich směrnicích.

DOTAZ č. 213 Obec v roce 2015 rekonstruovala bývalou školku za x milionu. Do majetku jsem zavedla v červenci 2015. V listopadu 2015 jsme dali na část oken žaluzie v ceně 34.280,-- Kč. Teď váhám, zda je to další technické zhodnocení, nebo ne. Je to do 40 tisíc, ale v jednom roce, kdy proběhla rekonstrukce za několik desítek miliónu. Navíc na jednom školení se řeklo, že žaluzie, když v okně žádné před tím nebyly, jsou vždy technické zhodnocení. Je to tak?

ODPOVĚĎ č. 213 Podle Pokynu GFŘ D-22 (str. 52) jsou žaluzie součástí budovy. Jestliže jde o instalaci nových, které tam předtím nebyly, jde o technické zhodnocení. To, že jste v tomto roce realizovali x milionovou investici, již není relevantní, protože investice byla již v červenci 2015 zařazena do majetku. Pořízení žaluzií nyní musíte posuzovat jako další investiční akci, a to v hodnotě do 40 tis. Kč, proto po dokončení zaúčtujete 549 (501)/042. Tím ji vyvedete rovnou do nákladů (ČÚS 710 bod 6.2.4.). můžete použít i SÚ 045 tak, jak je to v bodě 6.2.4. uvedeno. Pak by zápisy vypadaly takto: pořízení TZ 045/321 + vyvedení do nákladů 549 (501)/045. Jen pro Vaši informaci: uspořádací účty TZ - SÚ 044 a 045 se budou od 1.1.2016 rušit, tak je to uvedeno v návrhu novelizace Vyhl. 410/2009 Sb.

DOTAZ č. 214 Potřebovala bych poradit se zařazením majetku - pořízeného z dotace OPŽP. Dotace je poskytnuta část investiční (kontejnery - pol. 6122, automobil, žádost o dotaci, zadávací řízení - pol. 6123) a část neinvestiční (kompostéry - pol. 5137, propagace projektu - pol. 5139). Můžu při zařazování automobilu (je to největší položka) - přičíst na kartu náklady za žádost a zadávací řízení? Na jedné faktuře uhrazené 9.11.2015 je automobil, kontejnery a kompostéry. Předávací protokol 6.11.2015. Registrace automobilu 3.12.2015. Tzn. kontejnery a kompostéry zařadím před. protokolem případně uhrazením faktury a automobil až 3.12.2015 jeho registrací?

ODPOVĚĎ č. 214 Ad 1. Žádost o dotaci + zadávací zařízení

V obou případech se jedná o náklady, které vstupují do výdajů na investice. Podle mého názoru byste je měla poměrově rozpočítat mezi automobil a kontejnery. Týkají se přece obou dvou položek investičního majetku. Pokud se rozhodnete je přiřadit pouze k jedné položce, i to lze. Ad 2. Datum zařazení Kontejnery a kompostéry bych zařadila 6.11.2015, tj. ke dni podepsání předávacího protokolu. Mám za to, že tím byla splněna podmínka pro zařazení do majetku, která je uvedena ve Vyhl. 410/2009 Sb. §14 odst 13): Dlouhodobým hmotným majetkem se stávají pořizované věci okamžikem uvedení do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí zejména dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených jinými právními předpisy23) pro užívání (způsobilost k provozu). Obdobně se postupuje v případě technického zhodnocení. Toto ustanovení se nepoužije v případě drobného dlouhodobého hmotného majetku. Pokud se jedná o automobil, výše uvedené podmínky byly splněny až okamžikem registrace, tj. přidělením SPZ,tj. 3.12.2015, bez toho pořizovaná věc není dokončená a provozuschopná. Správní poplatky spojené s registrací lze zařadit do hodnoty investice.

DOTAZ č. 215 V 11/2015 jsme prodali komunální traktorek za 145 790,- Kč, původně stál téměř 1 mil. Kč, to bylo v roce 2008. Firma nám za něj nabídla jen těch 145 tis. Kč, protože byl opotřebovaný, opravy by byly už nákladné, ale s tím, že v roce 2016 nám nabídne nový traktorek za výhodnou cenu, viz v příloze Evidenční karta HIM. Za listopad 2015 jsem ještě provedla odpis. Určitě půjde o přecenění na reálnou hodnotu, dle mého reálná hodnota majetku je ta, za kterou se traktorek prodal.

ODPOVĚĎ č. 215 na základě Vašich informací je stav v účetnictví tento: PC (022) = 999.446 Kč, oprávky (082) = 351.538 Kč, RH = KC = 145.000 Kč Doporučuji následující účtování: *přecenění na RH 407/022 *převod na majetkový účet 036/022 *zrušení oprávek 082/407 *předpis pohledávky 311/646 *úhrada 231/311 *vyřazení majetku 553/036 *zrušení přeceň. rozdílu 564/407

854.446 145.000 351.538 145.000 145.000 145.000 502.908

(v (v (v (v (v (v (v

den den den den den den den

schválení záměru prodat) schválení záměru prodat) schválení záměru prodat) podpisu smlouvy) úhrady) podání návrhu na změnu v KN) podání návrhu na změnu v KN)

Po těchto zápisech máte nulový SÚ 022, 036, 082, 311, 407, a protože vznikl záporný rozdíl z přecenění, dopad do VH je náklad ve výši 502.908 Kč.

DOTAZ č. 216 V měsíci červenci 2015 jsem zařadila (rekonstruovanou) do užívání budovu Občanského centra. Vytvořila jsem si všechny dohady na faktury, které jsem věděla a smlouvy, že budou doplatky.

Včera dne 14.12.2015 mi starosta dal fakturu z 1.10.2015 na autorský dozor 129.228,-- Kč, s tím, že s projektantem nesouhlasí, částku bude rozporovat. Ve smlouvě není konkrétní částka za autorský dozor, starosta žádal projektanta o doplnění faktury o specifikaci faktury na stavební dozor. Ten nereaguje. Projekt byl špatně zpracován a byly velké problémy. Starosta se chce částce bránit a proto mi dal fakturu až včera. Já se ptám co s tím. Určitě to mělo být na dohadech už v červenci. Ale o tom, že se bude ještě něco fakturovat přes několikateré mé dotazy mi bylo odpovězeno starostou, že ne. Co teď mohu to dát na služby. Nebo musím zvednout cenu majetku a dopočítat odpisy. Co když se s projektantem domluví na jiné ceně? Do účetnictví určitě fakturu musím zavést, s jakým datem, když jsem ji převzala 14.12.2015 a je vystavena 1.10.2015 (do 10 měsíce ji nedostanu do 11 ještě ano, nemám poslanou uzávěrku za 11 měsíc.) Navíc byla splatná 1.12.2015. Starosta ji odmítá zaplatit.

ODPOVĚĎ č. 216 Fakturu za autorský dozor již do hodnoty majetku nedostanete, protože, jak píšete, investice byla již zařazena v červenci 2015 a hodnotu majetku nelze zpětně měnit. Nelze ani uvažovat o technickém zhodnocení, neboť podle mého názoru autorský dozor nesplňuje charakteristiku TZ podle Vyhl. 410/2009 §55 odst. 4): „Technickým zhodnocením se rozumí zásahy do dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku uvedeného do užívání, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů, nebo rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku, včetně nástaveb, přístaveb a stavebních úprav, pokud vynaložené náklady dosáhnou ocenění stanoveného pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku podle § 11 odst. 2 nebo § 14 odst. 9.“ Nemáte tedy jinou možnost než zaúčtovat do nákladů zápisem 518/321 jako službu. Pokud jde o den účetního případu, bude to ten den, kdy jste se o existenci faktury dozvěděla, tj. 14.12.2015. Doporučuji na fakturu uvést poznámku, proč byla zaúčtována až do období 12/2015. Jestliže jste se rozhodli ji nezaplatit, pak zůstane viset v rozvaze jako nezaplacený závazek.

DOTAZ č. 217 Máme staré požární vozidlo, už nefunkční, stojí a překáží. Chceme ho vyřadit z majetku a má o něho zájem jeden podnikatel, který si ho chce odkoupit. Potřebujeme nějaký odborný doklad, že vozidlo je nefunkční, zastaralé, abych ho mohla vyřadit, popř. máme k tomu přistupovat – vozidlo v majetku je a na základě odprodeje ho pak z majetku dám pryč. Nyní – chceme prodat – musí být nějaký odhad za kolik, anebo stačí smluvní cena? A ještě poslední dotaz (bez další myšlenky na odprodání)– návrh na vyřazení s odborným posudkem? a odvézt do specializované sběrny k sešrotování, asi ano. Navazující dotaz: Kdybychom zvolili ad 2.,lze toto vozidlo prodat podnikateli za cenu šrotu, anebo musí do sběrných surovin a musíme mít oficiální potvrzení o sešrotování? Tohle asi navazuje kvůli odhlášení auta, odevzdání velkého TP, SPZ, atd. na patřičných místech – nevím. V majetku je cena vozidla za 212 559,50 Kč, oprávka 201 931,52, zůstatková cena 10 627,98 Kč, starosta přemýšlí, kdyby se vozidlo prodalo za 10,0 tis. Kč. Přepočet na RH, co by to udělalo s výsledkem hospodaření?

ODPOVĚĎ č. 217 Ad 1. Prodej Pokud chcete vozidlo prodat, cena je smluvní, tj. odvíjí se od dohody kupujícího a prodávajícího. Nezapomeňte ovšem na skutečnost, že prodej majetku podle zákona o účetnictví §27 souvisí s přeceněním na reálnou hodnotu. Pokud tedy tento majetek podléhá přecenění (nemáte ve Vaší vnitřní směrnici stanovenou žádnou výjimku), musíte stanovit u vozidla reálnou hodnotu. V praxi se často používá způsob, že RH je stanovena ve stejné výši jako kupní cena. Ovšem záleží na Vás. Stanovit RH nemůže Vy, ale buď starosta nebo pracovník majetkového oddělení.

K přecenění na RH a zastavení odpisování (pokud ještě probíhá) by mělo dojít ke dni schválení záměru prodat zastupitelstvem. Pokud chcete poradit s účtováním, potřebuji znát následující hodnoty: PC v účetnictví, výši oprávek, kupní cenu a RH. Ad 2. Likvidace Odůvodnění k likvidaci opět musí dát starosta nebo pracovník pověřený správou majetku. Účtování v tomto případě probíhá podle ČÚS 710 bod. 6.4.2. a 6.4.8.: *doúčtování odpisů 551/082 *vyřazení 082/022 *výnos z prodeje šrotu 261 pol. 3113/644 Navazující odpověď: Ad 1. Sešrotování Podle mého názoru o sešrotování musíte mít doklad, který souvisí se vším, co popisujete. Domnívám se, že možná v případě vozidla musí být sešrotováno dokonce ekologicky, to ale nevím jistě, s majetkem nepracuji. Ad 2. Přecenění na RH PC (022) = 212.559,50 Kč, oprávky (082) = 201.931,52 Kč, kupní cena = EH = 10.000 Kč Ke dni schválení záměru prodat zastupitelstvem: *přecenění na RH 407/022 202.559,50 *zrušení oprávek 082/407 201.931,52 *převedení na maj. účet RH 036/022 10.000 Ke dni podpisu smlouvy: *předpis pohledávky 311/646 10.000 Ke dni úhrady: *úhrada pohledávky 231 pol 3113/311 10.000 Ke dni podání návrhu na zápis do KN: *vyřazení majetku 553/036 10.000 *zrušení rozdílu z přecenění 564/407 627,98 Po tomto zaúčtování máte vyrovnané SÚ 022,036,082,407,311; dopad do VH = -627,98 Kč.

DOTAZ č. 218 Paní starostka se chystá podat žádost o dotaci na projekt, který dle zpracované projektové dokumentace bude obsahovat obnovu střechy a krovu kaple, dešťovou kanalizaci a vsak (dosud nebyla žádná), hromosvod (dosud nebyl žádný). 1) 2) 3)

Chápu správně, že obnova střechy a krovu kaple bude oprava a tudíž neinvestiční výdaj? Hromosvod bude technické zhodnocení kaple a tedy investiční výdaj? Dešťová kanalizace a vsak bude veden v majetku zvlášť, tedy bude investičním výdajem?

V měsíci listopadu 2015, jsme uhradili fakturu za projektovou dokumentaci k chystaným pracím na obecní kapli. Pokud by byly na všechny výše položené dotazy odpovědi „ano“, pak bych měla správně zaúčtovat fakturu za projekt tak, aby poměrná část připadla na opravu, část na TZ a část na novou investici?

ODPOVĚĎ č. 218 Ad 1. Střecha a krov Určit, zda se jedná o opravu nebo TZ, bývá často problematické. Musíte vycházet z toho, jaké práce byly ve skutečnosti provedeny. Můžeme si pomoci definicí opravy a TZ, která je uvedená ve Vyhl. 410/2009 §55 odst 2a) a 4):

2 a) opravy a údržba. Opravou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Uvedením do provozuschopného stavu se rozumí provedení opravy i s použitím jiných než původních materiálů, dílů, součástí nebo technologií, pokud tím nedojde k technickému zhodnocení. Údržbou se rozumí soustavná činnost, kterou se zpomaluje fyzické opotřebení a předchází poruchám a odstraňují se drobnější závady. (4) Technickým zhodnocením se rozumí zásahy do dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku uvedeného do užívání, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů, nebo rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku, včetně nástaveb, přístaveb a stavebních úprav, pokud vynaložené náklady dosáhnou ocenění stanoveného pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku podle § 11 odst. 2 nebo § 14 odst. 9. Z uvedeného plyne, že pokud se pouze prováděly takové práce, které mají za následek uvedení do původního nebo provozuschopného stavu i s použitím novějších materiálů a technologií, jde o opravu. Pokud např. plánujete provést zateplení apod., šlo by již o TZ. Ad 2. Hromosvod Hromosvod je podle Pokynu GFŘ D-22 (str.56) součástí budovy, proto jeho zbudování je TZ budovy. Ad 3. Kanalizace a vsak Jestliže se jedná o venkovní kanalizaci, pak je to ostatní stavba a zařazuje se na SÚ 021. Pouze v případě, že by se budovala také kanalizace vnitřní, šlo by o TZ budovy. Projektová dokumentace by tedy měla být rozdělena na tři části, tak jak píšete. Ideální by bylo domluvit se s dodavatelem, jestli by Vám v tomto směru neformuloval fakturu. Pokud ne, nezbude Vám nic jiného, než ji poměrově rozdělit podle plánované ceny jednotlivých položek.

DOTAZ č. 219 Na úřad přišli lidé (3 rodiny), že chtějí změnu územního plánu – mají pozemky, o které je zájem pro výstavbu RD a chtějí je prodávat. Starosta obce začal projednávat změnu ÚP s tím, že obec nebude doplácet na jejich žádost a peníze za studii, atp. uhradí v plné výši na účet obce. V roce 2013 a 2014 jsem přijala na účet 43 325 Kč jako peněžní dar. Dnes je situace zcela jiná, změna ÚP se nebude provádět, protože změn ÚP je již několik, udělá se už nový ÚP – hotový bude 2017,2018. Ti lidé přišli dost naštvaní na úřad, kde že ty peníze jsou a chtějí je zpět, což jim pan starosta odsouhlasil. Prosím, jak mám toto naúčtovat? OdPa 3635/5909 a dál nevím.

ODPOVĚĎ č. 219 máte dvě možnosti zaúčtování, buď účtovat o snížení výnosu (v návaznosti na předchozí účtování o přijatém daru = transferu v letech 2013, 2014, domnívám se, že to byl zápis 377/672) nebo účtovat o nákladu. Zápis může být 672/377 nebo 572/344, položku a OdPa máte podle mého názoru zvoleny správně. U zápisu 672/377 je důležité, aby k proplacení došlo ještě do konce tohoto kalendářního roku, jinak by se Vám SÚ 377 zobrazoval v rozvaze záporně, což je podle Vyhl. 410/2009 § 4 odst.8) nepřípustné.

DOTAZ č. 220 Město je opatrovníkem osoby, která má omezení ve svéprávnosti a o jeho sporožirovém účtu účtujeme na účtu 245.

Usnesením soudu zdědila tato osoba podílové listy evidované Českou spořitelnou. Má město o této skutečnosti účtovat, a pokud ano jak?

ODPOVĚĎ č. 220 domnívám se, že o podílových listech účtovat nebudete, není to majetek obce stejně jako např. vkladní knížky nebo movitý majetek, který patří opatrovanci a opatrovník jej pouze spravuje. Evidence by měla být pouze mimoúčetní, ani v podrozvaze nenajdeme odpovídající SÚ. Správou tohoto majetku by měl být pověřen zaměstnanec úřadu, zřejmě sociální pracovnice, a měla by být podepsána hmotná odpovědnost.

DOTAZ č. 221 Dne 16.12.2015 obec podepsala smlouvu o výpůjčce s Moravskoslezským krajem na dopravní automobil pro JPO v hodnotě 3.843.020,50 Kč. Ve smlouvě se obec zavázala zaplatit pojistku na předmět výpůjčky od 22.12.2015. Automobil bude předán obci v březnu 2016. Po ukončení 5-ti let bude uzavřena smlouva darovací. Účtování: Nevím jestli k datu 16.12.2015 nebo k datu předání automobilu (?) budu účtovat na podrozvaze: 999 0966 / 966 0300

3.843.020,50 Kč

Při uzavření darovací smlouvy: 966 0300 / 999 0966 022 / nevím oproti jakému účtu

3.843.020,50 Kč

ODPOVĚĎ č. 221 do podrozvahy zápisem 999/966 zaúčtujete ke dni podpisu předávacího protokolu, tj. v březnu 2016. Tento zápis zrušíte ke dni podpisu darovací smlouvy, tj. za pět let. Pokud v roce 2021 budou platit stejné předpisy jako dnes, je dar považován za bezúplatný převod, v tomto případě mezi vybranými účetními jednotkami. Postupuje se podle Zákona o účetnictví §25 odst. 6). Tzn. přebírající jednotka nabírá majetek zrcadlově – na stejných účtech a ve stejných hodnotách v souladu s tím, jak předávající jednotka vyřazuje. MSK vyvede majetek zápisem 082,401/022, případně zápisem 081,403,401/022, pokud se k němu bude vázat dosud nerozpuštěný investiční transfer. Vy potom zavedete do svého účetnictví opačným zápisem 022/082,401 nebo 022/082,403,401. Hodnoty k jednotlivým SÚ Vám musí sdělit předávající v okamžiku předání, předpokládám, že potom dostanete nějaké rozhodnutí nebo informační dopis z majetkového odboru MSK.

DOTAZ č. 222 Potřebovala bych poradit jak naúčtovat otevření dlouhodobého úvěru a jeho čerpání. Máme dlouhodobý úvěr u Spořitelny na opravu budovy OÚ. Máme ho od května roku 2015 a čerpali jsme ho až 30.12.2015. Úvěr má svůj účet a z něj jsme čerpali 2,000.000,00. mohlo by být účtování otevření úvěru: 262.0100 na MD /451.000 Dal 231.0122 pol. 8123 MD/262.0100 na Dal účtování na úvěrovém faktura za práce na Přístavbě a st. úpravách OÚ Pražmo č.p.153 - úhrada faktury 231/0122 6171/6121 org.153 – Dal/321.0000 MD a předpis faktury 042.0150 org.153 – MD/321.0000 Dal. Splátka 1. bude 20.1.2016 – 97250,00 Kč

ODPOVĚĎ č. 222 Podle mého názoru je Vaše účtování správné, pokud máte dlouhodobý úvěr na investice čerpaný přímo z úvěrového účtu. Pouze úhradu investiční faktury máte naopak, správný je zápis 321/231, ale zřejmě jde jen o překlep. *splátka úvěru 451/231 8124 97.250 Kč

DOTAZ č. 223 V listopadu jsem zařazovala do majetku technické zhodnocení majetku, které prováděl náš pracovník, takže k nakoupenému materiálu jsem účtovala aktivaci mzdových nákladů 042/506, teď mi ve výkazu zisku a ztrát svítí účet 506 červeně /samozřejmě, když jsem účtovala na stranu dal - dotaz - je to takto správně?

ODPOVĚĎ č. 223 o pořízení majetku aktivací jste účtovala správně na stranu D SÚ 506, proto se tento SÚ bude ve VZZ vykazovat záporně, což je zcela v pořádku.

DOTAZ č. 224 Chci se zeptat na dotaci s názvem „Zahrada plná barev“ (v areálu naší MŠ), kde bude nejenom zeleň, ale i dřevěné prvky a jeden z nich, altán bude cca za 130 000,- možná, že se vysoutěží za levnější cenu, ale můj dotaz je, zda zavést do systému, že se jedná pouze o neinvestiční dotaci, nebo neinvest. a investiční. Celková akce bude cca 366 000,-Kč.

ODPOVĚĎ č. 224 Nevím, co znamená Váš dotaz, cituji: „,můj dotaz je, zda zavést do systému“. Metodika účetnictví neřeší zavádění něčeho do systému. Domnívám se, že pravděpodobně vyplňujete nějaký formulář, který se týká např. žádosti o poskytnutí dotace, pak si samozřejmě musíte před podáním žádosti vyhodnotit, co vlastně chce obec pořídit a jak to chcete zařadit, viz níže. Pokud však součásti akce budete pořizovat jak investice, tak provoz, musíte žádat příslušného poskytovatele jak o dotaci na investice, tak i o dotaci provozní a to podle toho co budete pořizovat. Co je výdajem na pořízení investice, je uvedeno v § 55/1 vyhlášky. Z hlediska zařazení si musíte vyhodnotit, co pořizujete: pokud pořizujete altán, pak jde o stavbu = SÚ 021 = § 14/3 vyhlášky a to bez ohledu na výši ocenění. Pokud na hřišti budou i nějaké další hrací prvky tak ty mohou být jak stavbou = např. záměrem obce je trvalé umístění, nebo možnost přemisťování, 1 . Stavební dílo na účet 021 a může jít o stavební dílo jako jedna stavba – hřiště (jedná se o stavební prvky spojené se zpevněnou plochou, tedy jako nedílná součást jedné stavby), nebo může být každý prvek jednotlivou drobnou stavbou = opět 021 (skluzavky, prolézačky), další stavbou je zpevněná plocha, další oplocení atd. Hrací prvky na hřištích lze taky považovat dle Pokynu D 22 GFŘ k daním z příjmů za účelové zařízení, i když jsou se stavbou pevně spojeny. Pak se mohou tyto hrací prvky (HP) zařadit také každý zvlášť jako drobný dlouhodobý majetek na účet 028 pokud jsou v PC do 40 tis. Pozor, pokud se rozhodnete tyto HP považovat za DDHM, pak na ně nemůžete čerpat investiční dotaci, protože DDHM (028) a DDNM (018) se nepovažuje dle ČÚS 703, bod 3.1.f za dlouhodobý majetek. Pokud v rámci akce budete pořizovat úpravu zahrady (výsadba nové zeleně, úprava trávníku apod.), tak je o pořízení služby a na tu musíte žádat provozní dotaci.

DOTAZ č. 225

V roce 2014 obec vystavila firmě, která u nás stavěla smuteční síň a nedodržela termín dokončení sankce za zpoždění. Byly to celkem 3 faktury, které se účtovaly 311/641. V letošním roce na dohodě mezi obcí a firmou bylo ustoupeno od vymáhání penále a faktury se stornovaly. Můžete mi prosím poradit jak to správně letos zaúčtovat 311 je mi jasná, ale účet 641 nevím.

ODPOVĚĎ č. 225 Pokud jste na základě smlouvy účtovala v roce 2014 předpis smluvní pokuty, tak vaše účtování 311/641 je naprosto správné. Pokud bylo v roce 2015 orgánem obce rozhodnuto, že obec od pokuty upouští = pokuta je firmě prominuta, pak na základě tohoto rozhodnutí zaúčtujete MD 641/ DAL 311 a to v částce, v jaké výši byla smluvní pokuta prominuta.

DOTAZ č. 226 Zastupitelstvo obce schválilo zrušení technického zhodnocení majetku neprovedených prací na obecním majetku z minulých let nájemcem. Účtováno bylo v minulých letech jako zápočet nájemného. Takže mi na účtu 052 visí částka 252 000,- Kč. Mohu proúčtovat toto zrušení zápisem 547 MD/052 D?

ODPOVĚĎ č. 226 K vašemu dotazu uvádím následující stanovisko: Nevím, proč máte účtováno na MD SÚ 052. Jde o účet poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek dodavateli. Na tomto účtu se účtuje tehdy, když obec posílá někomu peníze předem na dodávku investic = účetní zápis 052/231 a to v okamžiku, kdy peníze odešly z ZBÚ obce = datum uskutečnění účetního případu. Podle Vámi popisovaného případu k takovému zápisu obec vůbec neměla důvod = nemohl nastat zápis 052/231. Proč byste nájemci posílali peníze? Pokud ve smlouvě o nájmu bylo dohodnuto, že nájemce bude na vašem majetku (asi budova) provádět dohodnuté TZ a toto provedené TZ se započte s nájmem, pak mělo být účtováno takto: 1. Nájemce předloží účetní doklad, kterým prokazuje, že provedl TZ na majetku obce. Obec na základě předloženého průkazného dokladu zaúčtuje 042/321 (je to závazek obce vůči nájemci); pokud je TZ užívání schopné navýší obec hodnotu svého majetku zápisem MD 021/ DAL 042. Na účtu 321 visí závazek obce z titulu provedeného TZ vůči nájemci. 2. Obec má naopak pohledávku za nájemcem ve výši dohodnutého nájmu = 311 (377)/ 603 viz Vámi uzavřená smlouva o nájmu. 3. Zápočet pohledávky a závazku může být provedený pouze ve výši ve které se závazek potká s pohledávkou. Příklad: nájemce provedl TZ ve výši 48 tis., obec dle smlouvy fakturovala za nájem nebytových prostor částku 35 tis. Účtování: na základě průkazného dokladu předloženého nájemcem 042/321 částka 48 tis., zavedení TZ na majetku obce do užívání = 021/042; vystavená faktura za nájem 311/603 částka 35 tis., zápočet pohledávky se závazkem do výše ve které se potkají = 321 částka 35 tis. / DAL 311 částka 35 tis. Protože provedené TZ je vyšší než nájem, musela by obec v tomto případě nájemci uhradit rozdíl = 13 tis. = 321/231. Pokud by TZ nebylo provedeno vůbec, nemá obec vůbec účetní podklad pro účtování zápisu 042/321, 021/042 a 321/311. Nikdy nemůže být účtováno o něčem, co nenastalo. V účetnictví obce tedy zůstane zaúčtován pouze předpis pohledávky z titulu nájmu = 311/603, které bude v účetnictví obce do okamžiku úhrady nájemcem ( 231/311), nebo do okamžiku, kdy oprávněný orgán obce rozhodne o odpisu pohledávky = 557/311. Musíte si tedy vyhodnotit, co bylo účtováno v účetnictví obce chybně a provést opravu účtování způsobem, který určuje vyhláška 410/2009 Sb. Jak mělo být správně účtováno je uvedeno v předchozích odstavcích. K účetnímu zápisu 547/ 052 podle mého názoru vůbec nemáte důvod a proto ho považuji za chybný. Tento zápis by přicházel v úvahu pouze tehdy, když by obec skutečně někomu zaplatila zálohu = nastal účetní případ 052/231 a dodavatel nikdy dodávku nesplnil a poskytnutá záloha na dlouhodobý hmotný majetek je nevymahatelná a proto příslušný orgán obce rozhodl o odpisu pohledávky.

DOTAZ č. 227 Prosím Vás potřebuji poradit s účtováním. V roce 2014 jsme poukázali investiční příspěvek Mikroregionu, účtovala jsem banku 231…, položka 6349 D/ 349 MD. V letošním roce po vyúčtování nám vrátili část nevyčerpaného příspěvku zpět na účet a datem 24.7.2015. Prosím jak mám zaúčtovat tuto vratku.

ODPOVĚĎ č. 227 Pokud šlo o investiční transfer s vypořádáním (příjemce měl povinnost předložit vyúčtování dle skutečnosti) a transfer vypořádat (poslat to co nespotřeboval), tak jste podle mého názoru v roce 2014 účtovali chybně. Odeslání platby předem mělo být účtováno jako poskytnutí zálohy na transfer – je-li do 12 měsíců, pak SÚ 373. Nyní v roce 2015 by pak nebyl problém. Odeslání tedy mělo vypadat takto: 231/373, k 31.12.2014 měla být tvořená DP = 572/389 a v roce 2015 předpis závazku ve skutečné výši 389/349 + výše nepřesného dohadu by byla účtována na příslušnou stranu MD nebo DAL SÚ 572. Dále by byla v roce 2015 vypořádána část zálohy ve výši závazku 349/ 373 a při přejetí přeplatku zálohy zápis 231/373 . Vše by se krásně srovnalo. Jak vidím vaše účtování MD 349/ DAL 231 z roku 2014, tak muselo mít město zaúčtovaný v roce 2014 i předpis závazku = 572/349. Jinak by Vám nemohly sedět zůstatky SÚ 349 u inventury. Pokud, přestože jste posílali platbu předem, jste to posoudili jako transfer bez vypořádání a nyní Vám vlastě příjemce vrací peníze, které nespotřeboval, tak vám podle mého názoru nezbude nic jiného, než zaúčtovat přijatou platbu 231/572 = příjemce Vám vrací část nespotřebovaného transferu. Podle platného ČÚS 703 byste měli rozlišovat jaký transfer poskytujete. Pokud město dává peníze předem a chcete vyúčtování, tak jde o transfer s vypořádáním a peníze zaslané předem jsou vždy poskytnutou zálohu (373 nebo 471). Pokud nechcete žádné vyúčtování, pak by Vám příjemce nyní (rok 2015) již nic nemůže vracet a šlo by o transfer bez vypořádání = v roce 2014 by bylo účtováno 572/349 a 349/231.

DOTAZ č. 228 Majetek mám účtovaný na 028. Vyřazení bych zaúčtovala zápisem 088/028, ale nejsem si jistá, zda toto účtování bude platit pro majetek, který byl pořízen např. v roce 2004. Dočetla jsem se, že v roce 2010 došlo ke změně metodiky účtování pomocí účtu 406. Majetek pořízený do 31.12.2010 bych vyřadila zápisem 406/028.

ODPOVĚĎ č. 228 Pokud se DDHM (028), stal pro ÚJ nepotřebný (je zničený, nepoužitelný apod.), pak jeho vyřazení na základě vyřazovacího protokolu, provedete jednoduchým účetním zápisem MD 088/ DAL 028 viz ČÚS 710, bod 6.3.5. SÚ 406 – změna metody s tím nemá nic společného. Účet 406 se používá pouze tehdy, když dojde k nějaké změně legislativy a je změna účtování. Obce tento SÚ od roku 2010, kdy byla spuštěná účetní reforma použily pouze 2 x. Poprvé, když začaly odepisovat majetek a podruhé, když začali tvořit opravné položky k pohledávkám. Nyní již cca od roku 2012, podle mého názoru obce, nemají důvod SÚ 406 použít.

DOTAZ č. 229 v loňském roce jsme měli investici na ZŠ. Byla podepsána smlouva o poskytnutí transferu ve výši 85 % celkové investice. Jelikož jsme platby dostali zálohově a stavba byla předána již v minulém roce do užívání, provedla jsem dohad na zbylou část transferu. Problém je v tom, že nám neuznali některé vícepráce a stalo se to, že nás pokrátili v celkovém poskytnutém transferu více jak 1 mil Kč. Tím se stalo, že dohad na transfer 388/403 je vyšší o 1 416 553,65 Kč, než je skutečně doplacená částka transferu. Mám to dle ČUS 709 4.2.6 zaúčtovat 403/672 1 416 553,65 Kč.

ODPOVĚĎ č. 229 Jak píšete, obec vytvořila dohad 388/403 ve výši x = 85 % výdajů na investici, tak jak bylo uvedeno ve smlouvě. Doufám, že tam kromě výše transferu nebyla ještě nějaká jiná podmínka např., že max. výše transferu je např. částka xx. Pokud jde opravdu o vypořádání nepřesného dohadu, tak můžete postupovat dle ustanovení ČÚS 709, bod 4.2.6. = majetek je již zařazen do užívání, vypořádání nastává po tomto okamžiku, byl vytvořen dohad, výše transferového podílu se nemění. Účtování tedy bude vypadat takto: předpis pohledávky ve skutečně uznané výši MD 346 částka x + MD 403 částka 1 416 553,65 (o to je částka, o kterou je Váš dohad, jak píšete, vyšší než skutečně poskytnutý IT)/ DAL 388 = skutečná výše vytvořeného dohadu; MD = DAL. Protože v citovaném ustanovení je uvedeno, že nepřesný dohad se účtuje přes 672 a výše transferového podílu se v tomto případě nemění, pak ještě musíte provést zápis MD 672 částka 1 416 553,65/ DAL 403 částka 1 416 553,65. Po výše uvedeném účtování s užitím ustanovení ČÚS 709 musí IT (403), který jste měla zaúčtovaný dohadem na straně DAL SÚ 403 zůstat beze změny. Jen tak zůstane vypočtený transferový podíl nezměněný. Pokud by jste provedla zápis MD 403/ DAL 672, tak by jste IT (403) o 1 416 553,65 snížila a transferový podíl by Vám vyšel nižší. Pokud jste na IT dostávali zálohy =231/374 (472), pak ještě nesmíte zapomenout na vypořádání záloh a pohledávky. Proto zaúčtujete MD 374 (472)/ DAL 346. Pokud zálohy byly vyšší, pak v okamžiku, kdy budete bankou odesílat vrácení zálohy, zaúčtujete zbytek zálohy MD 374 (472)/ DAL 231. Po uvedených účetních operacích ve Vašem účetnictví zmizí 346, 374 (472) a 388.

DOTAZ č. 230 Obdrželi jsme fakturu a ta zní: Fakturujeme Vám za zřízení služebnosti (věcné břemeno) spočívající v umístění mostní konstrukce včetně jejího opevnění na parc. č. xxx v k.ú. xxx Celkem za částku 121 Kč včetně DPH. Prosím jak mám tuto fakturu správně zaúčtovat?

ODPOVĚĎ č. 230 VB je věc, která vyžaduje písemnou smlouvu. Faktura je tedy až následek uzavřené smlouvy o zřízení VB. Předpokládám, že mostní konstrukce (majetek města) je umístěná na cizím pozemku. Podle toho, kdo je ve smlouvě oprávněný z VB nebo povinný z VB se účtuje. Budu tedy předpokládat, že město je osoba oprávněná z VB a bylo dohodnuto, že za VB uhradí město povinnému z VB částku, kterou Vám nyní fakturuji. Pokud platí můj předpoklad uvedený v předchozích větách, pak jste jako město oprávnění z VB a v tomto případě budete o VB účtovat dle platné vyhlášky 410/2009 Sb., § 14/6/písmeno c. Protože hodnota VB nepřevyšuje 40 tis., zaúčtujete VB MD 558/ DAL 321 a současně 028/088, úhradu závazku 321/231. Upozorňuji, že pokud by VB bylo součástí stavby, nebo TZ stavby a stavba dosud není uvedená do užívání, pak by náklady na zřízení VB vstupovaly do hodnoty ocenění stavby a účtovalo by se jinak.

DOTAZ č. 231 Při kontrole uzávěrky 06/2015 jsem zjistila nesrovnalost v pokladně způsobenou mou nepozorností. (Na paragonu bylo uvedeno celkem k úhradě 53,- Kč, ale také sleva 5,- Kč, takže z pokladny jsem měla vyplatit jen těch 48,- Kč). U pokladního výdajového dokladu jsem místo 48,- Kč tedy zaúčtovala 53,- Kč, rozdíl v pokladně tedy činí 5,- Kč. Provedu opravu: Příjem do pokladny +5,- Kč a následně odúčtuji (- 5,- Kč ) v pokladně. 231 § 6171 pol. 5139 D -5 /501 MD -5 261 D -5/231 D +5

Tento případ se mi stal poprvé, tak si nejsem jista, zda bych neměla účtovat o schodku za zaměstnancem na SU 335. 335 MD +5 /261 100 D +5, předpis Zaúčtování: 231 §6171 pol. 5139 D -5/ 335 D +5 261 100 MD +5 / 231 6171 5182 +5 D

ODPOVĚĎ č. 231 Pokud jste v 6/15 zaúčtovala nesprávně účetní doklad, pak po zjištění nesprávnosti provedete opravu běžného období takto: Vystavíte vnitřní účetní doklad, ve kterém popíšete co se stalo (oprava chybného zaúčtování účetního dokladu – výdej z pokladny), v textu opravného dokladu uvedete datum a číslo původního dokladu nesprávného účetního zápisu a zaúčtujete opravu MD 261 částka 5 Kč/ DAL 501 5 Kč = přijímáte zpět do pokladny částku, kterou jste neoprávněně vyplatila. Touto opravou bude vydání z pokladny odpovídat účetnímu dokladu za nákup materiálu. Samozřejmě peníze ve výši 5 Kč musí být do pokladny vloženy, jinak by bylo manko ve výši 5 Kč. Tím bude hotovost pokladny odpovídat tomu, co bylo z pokladny dle jednotlivých účetních dokladu vydáno. Pokud z titulu neúčetního výkazu FIN (výkaz rozpočtový), při pohybu peněz v pokladně provádíte proúčtování přes 231, tak v měsíci ve kterém opravu provádíte se Vám vlastně objeví příjem do pokladny ve výši 5 Kč a vyrovnáte přes 231 tak, jak to provádíte u ostatních příjmů pokladny daného měsíce. Účetní oprava znamená příjem do pokladny o tu neoprávněně vyplacenou částku 5 Kč a snížení původně vykázaných nákladu na materiál (501). U rozpočtových nástrojů = položka a § postupujete dle vyhlášky 323/2002 Sb. Protože jste zřejmě u původního vydání z pokladny uvedla položku 5139 a § 6171, tak je u opravného zápisu použijete taky. Vždyť nákup materiálu se opravdu snížil o 5 Kč.

DOTAZ č. 232 Obec obdržela fakturu za nákup venkovní lavičky za 3.738,Kč a venkovního odpadkového koše ve výši 2.661,- Kč. Tyto 2 položky jsou na jedné faktuře, kde je ještě započítáno dopravné ve výši 593,- Kč. Jedná se mi o to, jak zaúčtovat či rozpočítat to dopravné. Zda to můžu např. rozdělit např. na 80% a 20% nebo můžu to dopravné započítat např. jen k tomu odpadk. koši, abych poté mohla tento odpad. koš zaúčtovat na účet 028????

ODPOVĚĎ č. 232 Já bych určitě rozpočetla náklady na dopravu ve vztahu k pořizovací ceně daného DDHM, takto: cena majetku celkem činí 6 399, z toho lavička dělá 58 % a koš 42% =, proto 58 % nákladů na dopravu bych dala k lavičce = 344 a 249 ke koši. Dopravu rozpočítávám tedy na celé Kč. Pak cena pořízení u lavičky dělá 3738+344 = 4082 a lavička 2661+249= 2910. Součet ocenění majetku odpovídá celkové hodnotě dodávky včetně dopravy = 6 992 Kč. Účtování 558/321 a zařazení zvlášť lavička 028/088 částka 4082 a 028/088 částka 2910 koš.

DOTAZ č. 233 Dostala se mi na stůl smlouva o zřízení práva stavby. My jako obec budeme stavět na cizím pozemku přístavbu k MŠ (ale jenom pokud vyjde dotace). Ve smlouvě je uvedeno, že po obdržení stavebního povolení ke stavbě obec do půl roku odkoupí uvedený pozemek. Starosta říkal, že do KN se tato

smlouva zapisovat nebude. Že tomu mám rozumět tak, že se jenom chtěli pojistit, aby jim potom vlastník pozemku necouvl, pokud dojde ke stavbě. Právo stavby je zřízeno bezúplatně. Jak to bude s účtováním, vím jen, že právo stavby se účtuje jako samostatná stavba. Ale když to nebudeme dávat do KN a později, tento pozemek koupíme, budu o právu stavby účtovat?

ODPOVĚĎ č. 233 Pojem právo stavby (PS) se objevilo v novém občanském zákoníku a na dané ustanovení reagovaly i účetní předpisy. Podle vyhlášky 410/2009 Sb., §14, odst.3, písm. h, je PS stavbou, pokud nebylo pořízení za účelem dalšího prodeje. Pak by šlo o zboží, což však není případ Vaši obce. Ještě v roce 2014 PS, pokud chtěla obec něco stavět na cizím pozemku, by bylo součástí nákladů na pořízení stavby = SÚ 042, viz bývalé znění § 55/1/k vyhlášky 410. Od 1. 1. 2015 je však příslušné ustanovení v § 55/1/k zrušeno. Právo stavby se tedy od 1.1.2015 vede pouze jako samostatný majetek na účtu 021 s vlastním inventárním číslem. Jak píšete PS je zřízeno bezúplatně. V tomto případě máte problém s pořizovací hodnotu PS o které by jste účtovala . Proto musíte vycházet ze zákona o účetnictví, § 25, odst. 1, písm. l, kde je uvedeno, že majetek se v případech bezúplatného nabytí oceňuje reprodukční pořizovací cenou (RPC). Zda si RPC zjistíte znaleckým posudkem, odborným odhadem nevím. Dále nastává další problém, píšete, že PS nebudete zapisovat do KN. Nejsem právník, který by mohl podat výklad ke Katastrálnímu zákonu a jeho prováděcí vyhlášce. Podle mého názoru se právo stavby povinně zapisuje do KN. Není zde vůle zúčastněných subjektu, zda zapíši PS do KN nebo ne. Účtování PS by mělo dle platných účetních předpisů pro rok 2015 vypadat takto: na základě uzavřené smlouvy o zřízení PS účetní zápis 042/401 v ocenění RPC, a následně dnem podání návrhu na zápis do KN 021/042.

DOTAZ č. 234 Máme uzavřenou smlouvu o pronájmu nebytových prostor – prodejna Potravin s fy Hruška od r. 2013 do r. 2017 (měsíční nájemné 1.500,-; energie a odpad si fy Hruška hradí sama; obec hradí pouze údržbu kolem prodejny a drobné opravy); fy Hruška chce ukončit nájem (prodejna je prý ztrátová), což podle smlouvy lze, ale po prvních jednáních (obec chce prodejnu v obci zachovat) poslala fy Hruška návrh dodatku č. 1 ke Smlouvě o nájmu nebytových prostor, ve kterém chce snížit nájem na 1,- Kč/měsíc a navíc úhradu příspěvku na náklady za spotřebovanou el. energii ve výši 30.000,- ročně (placeno pololetně), může obec (pokud zastupitelstvo odsouhlasí) takový dodatek podepsat, nemusí být vyvěšen znovu záměr na pronájem s novými podmínkami?

ODPOVĚĎ č. 234 Váš dotaz naprosto nesouvisí s metodikou účetnictví. Jde o právní akt uzavření dodatku ke smlouvě. Přesto se vám pokusím pomoci. Víte Vámi popsaný právní úkon má ve skutečnosti tyto dopady: 1. Rozhodnutím zastupitelstva bude asi snížen měsíční nájem z 1500 Kč na 1 Kč. Ze zákona o obcích § 39 odst. 1 zákona vyplývá pouze povinnost zveřejnit záměr obce prodat, směnit nebo darovat

nemovitý majetek, pronajmout jej nebo poskytnout jako výpůjčku obec zveřejní po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce vyvěšením na úřední desce obecního úřadu, aby se k němu mohli zájemci vyjádřit a předložit své nabídky. Záměr může obec též zveřejnit způsobem v místě obvyklým. Pokud obec záměr nezveřejní, je právní jednání (absolutně) neplatné. Nemovitost se v záměru označí údaji podle zvláštního zákona platného ke dni zveřejnění záměru. V tomto ustanovení tedy není nic k následnému uzavření již uzavřené nájemní smlouvy. Pokud jste tedy podle jiného ustanovení nebyli povinni zveřejnit již uzavřenou nájemní smlouvu, pak podle mého názoru ani její dodatek by nepodléhal zveřejnění. Opakuji, jde pouze o můj názor, nejsem oprávněna podávat výklad k zákonu o obcích. Z hlediska účetnictví jde o jednoduchý účetní případ = předpis nájemného = 377 (311)/603, úhrada nájmu 231/377 (311).

2. Druhá věc = náklady na spotřebovanou elektřinu. Jde vlastně o skutečnost, že budete hradit nebo přispívat „Hrušce“ na její náklady. Buď těch 30 tis. představuje část nákladů na elektřinu, nebo budete hradit těch 30 tis. bez ohledu na to, kolik bude celková úhrada za elektřinu. Co tedy bude těch

30 tis. ? Ve smyslu zákona 250/2000 Sb., podle mě může jít finanční podporu na úhradu energie. V tomto případě by šlo podle mého názoru o poskytnutí dotace ve smyslu § 10a, zákona 250, přestože to bude vlastně „skryto“ v nájemní smlouvě. Doporučuji Vám zvážit, zda nebudete dodatkem řešit pouze snížení nájemného a zbytek smlouvou o dotaci - šlo by asi o individuální žádost o dotaci na úhradu energie a tady pozor na náležitosti smlouvy dle zákona 250. O poskytnutí dotace je třeba písemně požádat, přičemž žádosti podané od 20. února 2015 musí mít alespoň náležitosti uvedené v § 10a odst. 3. Ke zveřejňování smluv o dotacích podalo ministerstvo tento výklad: Povinně se zveřejňují veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace nebo návratné finanční výpomoci splňující dvě podmínky: 1) výše dotace nebo návratné finanční výpomoci podle veřejnoprávní smlouvy včetně dodatků přesahuje částku nad 50 000 Kč. 2) veřejnoprávní smlouva byla uzavřena ode dne 1. července 2015. Protože dodatek k nájmu bude asi uzavírán po 1.7.2015 a v něm bude asi zakotven dodatek k poskytnutí dotace, avšak jeho částka nepřesáhne hodnotu 50 tis., píšete, že půjde o 30 tis. ročně, pak pro zveřejnění není splněná hranice 50 tis. Z hlediska účetnictví půjde o poskytnutí transferu = poskytnutí peněžních prostředků z veřejných rozpočtů; účtování dle ČÚS 703 a to podle toho, jaký transfer se rozhodnete poskytnout = bez vypořádání =ÚSC nechce nic vypořádávat ani vidět skutečnou spotřebu a dá Hrušce ročně 30 tis. = 572/345 a 345/231 jako finanční podporu na náklady (energii). Nebo půjde o transfer s vypořádáním = dáte předem zálohu např. 30 tis.= 373/231 a budete chtít vidět skutečnou spotřebu a přispějete pouze do výše 30 tis. ročně = 572/345, 345/373.

DOTAZ č. 235 Obec provádí plošnou kanalizaci se stavbou ČOV v obci. V těchto dnech bude spuštěn zkušební provoz (čeká se, až povolení nabyde PM). Můj dotaz, kdy zařazuji do majetku a začnu odepisovat – technologii + stavbu – už nyní, anebo zařadím až k datu dokončení díla. Nemáme ještě vše vyfakturováno.

ODPOVĚĎ č. 235 ČOV považuji za DHM a to za stavbu = 021 (např. budovy, oplocení, chodníky, zpevněnou plochu, kanály apod.) a dále za technologie = různé čerpadla čerpací a tedy např. SÚ 022. Pořizování investičního majetku účtujete zápisem 042/321. V § 14/13 je vyhlášky je uvedeno, že DHM se stávají pořizované věci okamžikem uvedení do stavu způsobilého k užívání. Tím se rozumí např. dokončení věci a splnění technických podmínek. Pokud tedy k tomu potřebujete nějaké rozhodnutí, které teprve nabyde PM dnem ukončení zkušebního provozu, tak zařadíte do majetku až tímto dnem. Ještě pro úplnost upozorňuji na § 55/1/i, kde je uvedeno, že vzniknou-li při zkouškách před uvedením do užívání nějaké výkony nebo výrobky, tak ocenění těchto výkonů náklady související s pořízením tohoto majetku. Pokud však se zkušebním provozem ČOV nevznikly žádné výkony, pak zařadíte do majetku 02x/042.

DOTAZ č. 236 Obec kupuje od občanů části pozemků pod místní komunikací. V kupní smlouvě je cena pozemku 30,Kč, a že obec hradí náklady spojené s ověřením podpisu 60,- Kč. Obec hradí zaměření – rozdělení pozemku a náklady spojené s návrhem na vklad do katastru nemovitostí. Předpis kupní smlouvy:

042 / 378 30,- cena pozemku 042 / 378 60,- cena za ověření podpisu

Úhrada v pokladně výdajový doklad na 90,- Kč 378 / 261 90,- Kč 231 300 3639/6130 30,- cena pozemku / 231 300 3639/6130 60,- cena za ověření podpisu

Příjmový doklad za ověření na občana 261 / 605 231 200 pol.1361 / 231 300 6171/5182 60,- Kč Geometrický plán: 042 / 321 předpis 321 / 231 300 3639/6130 úhrada Návrh na vklad 042 / 261

/ 231 300 3639 6130

Do ceny pozemku vstoupí cena kupní, cena za ověření, dále návrh na vklad a cena za zaměření – rozdělení pozemku.

ODPOVĚĎ č. 236 Do výdajů spojených s pořízením majetku patří veškeré výdaje, které s pořízením majetku souvisí viz § 55/1 vyhlášky. Pořízení majetku se účtuje 042/378, 321, 261, tak výdaje na pořízení pozemku nabíhají. Zaúčtujete tam veškeré náklady, které s pořízením souvisí. Pozemek je nemovitost a proto dle ČÚS 701 do majetku zavedete dnem podání návrhu na KN = zápis 031/042. Úhrada výdajů s pořízení pozemku = 378, 321/231 nebo 261. Pokud od občana přijímáte úhradu za ověření podpisu a jde o správní poplatek, tak zaúčtujete zápisem 261/605. Podle mě tedy máte vše správně. Úkony, které bohužel musíte z titulu rozpočtové skladby provést u výdajů a příjmu pokladny, aby se dostaly do rozpočtového výkazu FIN, uděláte stejným způsoben, jak jakýkoliv jiný příjem nebo výdaj z pokladny. Stav SÚ 231 tím nesmí být narušen, protože ve skutečnosti k žádnému pohybu v bance nedošlo, což Vámi naznačené účtování splňuje. Položka a § není účetní záležitost, jde o RS. Mohu vám však sdělit, že u příjmu za správní poplatek bych použila taky položku 1361, výdaje s pořízením pozemku položka 6130, vyrovnání pokladny bankou = 5182. Co se týká odvětvového třídění RS, pak u poplatku bych dala stejný § = 6171. OdPa u úhrady nákladů spojených s nákupem pozemku podle toho, pro jakou činnost pozemky nakupujete = pokud jde o rozvoj území, pak 3639 jako Vy.

DOTAZ č. 237 Potřebovali bychom poradit ohledně účtování dotace „Volnočasové aktivity dětí a mládeže-klíč komunitního života v obci“. MMR po nás chce, ještě před realizací akce, rozepsat zda půjde o INV, nebo NINV náklady. V příloze Vám zasílám rozpočet akce. Jedná se o výsadbu zeleně, pořízení herních prvků, kamenné zídky a ohniště a přenosné lavičky, terénní a jiné zemní úpravy. Vše se bude realizovat v místech sportovního areálu. Myslíme si že půjde jak o INV, tak o NINV akci. Nevíme, zda máme pohlížet jako na celek, zda se jedná o technické zhodnocení již dříve vybudovaného areálu (021)stavby, nebo zda máme účtovat zeleň jako NINV, lavičky také jako NINV(501), rozlišit herní prvky do 40 000 a nad 40 000,-, nebo jako soubor movitých věcí?

ODPOVĚĎ č. 237 Zkusím rozebrat jednotlivé položky rozpočtu a sdělit Vám svůj názor. Položka l – kamenná zídka, ohniště a zabudované lavice, já bych to považovala za jednu novou stavbu- tedy investici. Vycházím z toho, že jde o ucelenou stavbu a ta je určená k „posezení“ u zřízeného ohniště. Položka II. Přenosné lavice DDHM a dle vaši vnitřní směrnice buď vzhledem k ceně za kus budou na 028 nebo v podrozvaze 902 – neinvestice = provoz. Položka III. a IV. pokud ten „nález „ na svah slouží k té skluzavce, tak bych to zařadila jako jeden prvek a protože se vejdete do 40 tis. pak 028 – neinvestice. Položka V, lanová stezka s 5 segmenty – podle mě může být samostatně a jde o investici.

Položky VI. a VII. mohou být podle mě jak samostatně, pak by to byla vzhledem k ceně 028 neinvestice. Taky pokud budou tyto prvky blízko sebe, můžete zařadit jako soubor = lezecká stezka a houpací hnízdo = pak investice, protože cena převýší 40 tis. Položka VIII. Vysoká lanová pyramida – cena převyšuje 40 tis., pokud zařadíte samostatně tak investice. Pokud ve stávajícím sportovním areálu jsou již zpevněné plochy a ty budete rekonstruovat a případně rozšiřovat, pak bych já tyto práce považovala za TZ stávající stavby „zpevněná plocha“ TZ – investice. Jak evidovat „hřiště“ pro volnočasové aktivity záleží hlavně na Vašem rozhodnutí. Vycházíme vždy z technologického provedení a případně ze záměru účetní jednotky. Může jít o jednu stavbu - zpevněné plochy, oplocení, osvětlení, hrací prvky s tím, že spolu tvoří jeden funkční celek. Pak by šlo investiční bez ohledu na pořizovací cenu dílčích částí. Nebo může jít o jednotlivé stavby - jedna stavba je zpevněná nebo upravená plocha hřiště, druhá osvětlení, třetí až pátá stavba jsou jednotlivé hrací prvky, oplocení – stavba apod. Další možnosti je, že se ÚJ rozhodne za stavba považovat jen plochu hřiště. Hrací prvky pokud jsou přemístitelné, odmontovávání nebo např. z plastu jsou buď jako samostatný majetek = SÚ 022, nebo neinvestice = 028, nebo pokud budou některé pevně spojené se zemi, pak taky stavba apod. Volíme podle toho, jak opravdu ty prvky pro volnočasové aktivity vypadají a jakou budou mít funkci. Takže rozhodnutí je zase jen na tom, jak to vaše hřiště pro volnočasové aktivity bude vypadat. Jinak terénní úpravy, výsadba keřů, zatravnění apod. neinvestice. Pokud byste budovali např. chodníčky, pak stavba atd. Proto se již nyní musíte rozhodnout, jak to chcete mít zařazeno a podle toho žádat o investiční a neinvestiční dotaci apod. Vždy je však podle mého lepší zařazovat to co může být samostatně jak jedno inventární číslo. Při poškození nebo opravách pak nemáme účetní problém. Taktéž když např. praskne plastová skluzavka, pak provádíme opravu výměnným způsobem.

DOTAZ č. 238 Dne 30.4 jsme dokončili technické zhodnocení MŠ a bylo zaúčtováno na účet 021 a zařazeno do majetku. Od května odepisujeme. Poklady byly zaslány ke kontrole před žádostí o platbu dotace, zde byly zjištěny určité nesrovnalosti a byla nám od stavební firmy dodána ještě 1 dodatečná faktura s datem 29.7 na méně a více práce (na základě dodatku ke smlouvě a změnového listu) ve výši Kč 8.428,13, jak nyní postupovat? Zřejmě i tuto fakturu zařadit na účet 021, ale mohu navýšit i kartu majetku a jak s odpisy? Pokud bych musela odpisy od května do července dopočítat ručně, nevím, jak se to dělá. Nebo jen zapsat navýšení na kartu majetku a zvýšený odpis bude až od srpna?

ODPOVĚĎ č. 238 Podle platných předpisů můžete majetek zařadit do užívání okamžikem, kdy je způsobilý užívání. Předpokládám proto, že 30.4. jste měla k dispozici dokument např. předávací protokol, kolaudační rozhodnutí apod., ze kterého vyplynulo, že TZ je užívání schopné. Pak jste byla povinná zařadit majetek do užívání dnem uvedeným v rozhodnutí (např. 30.4.). Pokud jste však k tomuto datu věděla, že je podepsán nějaký dodatek ke smlouvě a že firma bude fakturovat nějaké vícepráce, pak jste na tyto více práce měla vytvořit dohadnou položku = 042/389 a až pak zařadit majetek do užívání. Kdy a proč byl uzavřen dodatek já nevím. Pro zařazování majetku do užívání platilo a stále platí, že po zařazení majetku do užívání je jeho ocenění neměnné. Nyní to již máme i v platných účetních předpisech a tím je ČÚS č. 710 bod č. 4.4., kde je uvedeno: od okamžiku uvedení DHM do užívání (tedy zápis 021/042), ÚJ neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo ČÚS jinak. Dle mého názoru tedy nemůžete zpětně navyšovat ocenění již zařazeného majetku. Pak by jste ty další náklady za vícepráce dala do nákladů např. SÚ 549.

Nebo je další možnost, pokud byl dodatek ke smlouvě uzavřen až po zařazení majetku do užívání, pak vícepráce na dokončeném majetku můžeme považovat za další TZ. Účtování 045/321. Až se stanou vícepráce užívání schopné a TZ II. nepřevýší hodnotu dle vyhlášky, zaúčtovala by jste zápisem 549/045. Pokud se přesto jako ÚJ rozhodnete zpětně opravit ocenění majetku, pak Vám nezbude nic jiného než dopočítat odpisy ručně. Jak to navedete do vašeho SW k majetku Vám já neřeknu. Účetně jde o jednoduchý účetní zápis 551/081 = tedy rozdíl mezi původně vypočtenými odpisy a nově vypočtenými odpisy z nového ocenění. Upozorňuji však na to, že důležitý je datum podpisu dodatku viz text výše.

DOTAZ č. 239 Naše obec má uzavřenu smlouvu o dílo s MSK č. 01750/2015/ŽPZ (viz příloha) na základě které nám bude poskytnut příspěvek na opravu přírodní památky Travertinová kaskáda. Dodavatel nám provedl službu (viz příloha) a obec má nyní provést fakturaci na Moravskoslezský kraj dle bodu VIII. Protože dodavatel nebyl plátcem DPH, ale obec Tichá ano, řešíme s naší daňovou poradkyní, jestli máme vystavit fakturu na MSK s DPH, případně jestli to nebude v režimu přenesení daňové povinnosti. Podle naší daňové poradkyně záleží, co bude v textu faktury. Pokud bychom mohli do textu zadat fakturujeme Vám „Příspěvek na péči o Travertinovou kaskádu“, bylo by to mimo režim DPH. V případě, že uvedeme „Péče o travertinovou kaskádu“ tak jako je v bodu VIII. 2. b), bude nutné DPH účtovat. Částka příspěvku je pevně dána ve výši 36.500,- Kč a obec bude nucena fakturovat částku 36.500,včetně DPH a příspěvek tak nepokryje všechny náklady, jak bylo původně zamýšleno. Můžete mi prosím sdělit Vaše stanovisko, jak tento problém vyřešit. Jestli máme fakturovat s DPH, případně v režimu přenesení daňové povinnosti, a nebo jestli je možný text na faktuře „Příspěvek na péči o Travertinovou kaskádu“ a v tom případě fakturace bez DPH? Celý problém vznikl tím, že nám před sepsáním smlouvy nebylo řečeno, že příspěvek budeme fakturovat. Přepokládali jsme, že jako vždy v podobných případech doložíme fakturu od dodavatele (který je neplátce) a na základě toho nám bude přiznán příspěvek. Proto když se kalkulovala výše příspěvku, nebylo s DPH počítáno.

ODPOVĚĎ č. 239 Dotaz, zda text na Vámi vystavované faktury můžete změnit dle návrhu daňového poradce, jsem postoupila odboru ŽPZ. Až dostanu odpověď, dám Vám vědět. Problematika DPH je daňová záležitost, ke které mi nepřísluší se vyjadřovat. Protože si platíte DP, doporučuji Vám se řídit jeho názorem. Nyní k metodice účetnictví – protože máte s MSK uzavřenou SOD, tak jde podle mého názoru o klasický odběratelsko-dodavatelský vztah. To, že jste si práce, které máte dle SOD provést, objednali u dalšího subjektu je Vaše rozhodnutí. Proto já bych účtovala takto: smlouva nebo objednávka u zhotovitele = smluvní vztah obce a subjektu x = přijetí faktury 518/321, úhrada 321/231; smluvní vztah obec a MSK (předmětná smlouva o dílo) účtování: např. vystavená faktura na MSK = 311/602 a po úhradě krajem 231/311.

DOTAZ č. 240 Město je vlastníkem pozemku p.č. 597/2 o výměře 813 m2, z tohoto pozemku byl oddělen díl o výměře 175 m2, který byl označen jako nově vzniklá p.č. 597/4 – bude občana a bude zde zřízena služebnost. Občan je vlastníkem p.č. 597/1 o výměře 1549 m2, z tohoto pozemku byl oddělen díl o výměře 182 m2, který byl označen jako nově vzniklá p.č. 597/3 – bude města. Směnu zaúčtovat umím, ale nevím si rady u služebnosti, kdy je tato služebnost zřízena ve prospěch Města a Jednoty.

Parcela č. 597/4, která je po směně občana, je služebným pozemkem a služebnost se zřizuje ve prospěch Města a Jednoty. Úplata za tuto služebnost činí 1 000 Kč, kterou se zavázala platit třetí strana – Jednota. Já bych se chtěla zeptat, pod jakou hodnotou já zavedu břemeno do majetku (028), když ho platila jen třetí strana, ale je ve prospěch i města. Je správné ho zařadit pod pořizovací cenou 500 Kč?

ODPOVĚĎ č. 240 Jde o dvě naprosto rozdílné účetní operace. 1. Zřízení VB = bude se účtovat podle toho, zda je obec oprávněná nebo povinná z VB. a) Pokud půjde o pozemek, který bude ve vlastnictví města a město ve prospěch jiné osoby zřídí služebnost, pak je město povinný v VB (služebnosti) a naopak ten, kdo má vlastně užitek ze služebnosti je oprávněný z VB (služebnosti). To je však problematika, která se vůbec netýká metodiky účetnictví. Pokud tedy půjde o situaci, kde je město dle uzavřené smlouvy o služebnosti „povinný z VB“ , pak pokud je dle smlouvy tato služebnost zřízená za úplatu = město za to, že zřídilo na svém pozemku služebnost ve prospěch někoho jiného, požaduje úhradu, pak jde o výnos města. Účtování - pohledávka z titulu úplatného zřízením služebnosti = 311/602 (649, 609) apod. V této souvislosti Vám ještě z účetních předpisů (ČÚS 701) vyplývá povinnost mít VB (služebnosti), kterými je zatížen majetek ÚSC, zaznamenán u daného majetku v rozvaze prostřednictví AÚ, nebo jiným způsobem = např. orj., org. v účetní větě. b) Služebnost (VB) je zřízeno ve prospěch města = město je v postavení oprávněného z VB (služebnosti). Dle novely vyhlášky se o VB (služebnosti) účtuje buď na SÚ 021, pokud bylo VB zřízeno z důvodu probíhající stavby (§14/7/b vyhlášky) nebo pokud nebude vykazováno na položce stavby, pak v případě, že hodnota zřízeného VB ve prospěch obce je do 40 tis., na SÚ 028 viz §14/6/c. Pokud nejde o VB do 40 tis. (028) a zároveň VB není součástí stavby (021), pak se VB účtuje na SÚ 029 = § 14/7/d. Protože VB (služebnost), kdy je obec oprávněná, je majetkem viz popis výše, potřebujete pro zařazení znát ocenění služebnosti. Pokud byla služebnost ve prospěch ÚSC zřízená bezúplatně, musíte postupovat dle § 25/1l = ocenit VB reprodukční pořizovací cenou. Pro úplnost ještě uvedu, že Vás jako ÚSC naprosto nezajímají služebnosti, které se netýkají majetku města, nebo město není v postavení oprávněného z VB. Pokud je VB zřízeno ve prospěch města i Jednoty za celkovou úplatu 1000 Kč = jste jeden z oprávněných k VB, pak to podle mě znamená, že účtujete 558/321 a současně 028/088 ve výši 500 Kč. Pokud však ze smlouvy vyplývá, že vy nic platit nebudete (uhradí to někdo jiný), pak jste vlastně VB v hodnotě 500 Kč nabyli bezúplatně = nevzniká Vám závazek (321). Pak já bych to považovala za bezúplatné nabytí VB a účtovala bych 558/649 viz ČÚS 710, bod 6.3.3 (bezúplatné nabytí od nevybrané ÚJ) a samozřejmě 028/088 500 Kč. 2. Přestože píšete, že účtování směny je Vám jasné, upozorňuji, že směnná smlouva je jiný druh kupní smlouvy viz obchodní zákoník. Směňovaný pozemek ÚSC = ten pozemek, který má ÚSC v majetku a ÚSC ho směňuje (prodává) někomu jinému. Směňovaný pozemek, protože jde o jiný druh kupní smlouvy, podléhá přecenění na RH a musí být účtováno o pohledávce z prodeje. Vyplývá to z ČÚS č. 709, bod 3.4..3, kde je uvedeno: na majetek určený ke směně se pro účely tohoto standardu hledí jako na majetek určený k prodeji podle § 64 vyhlášky. Dále pak v bodě 3.4.4. je stanoveno, že v případě směny majetku účtuje ÚJ o pohledávce (to co směňujete = prodáváte) a dluhu (závazku) = to co směnou nabýváte = kupujete (042), způsobem obdobným jako z titulu kupní smlouvy.

DOTAZ č. 241 V roce 2014 jsme vyhráli 600tis. v soutěži vesnice roku. Jelikož jsem nevěděla, na co budou peníze použity, zaúčtovala jsem si předpis transferu v roce 2014 na účty 346/672. Na jaře roku 2015 se rozhodlo, že se z peněz bude financovat výstavba MK – čili investice.

V červenci mi došlo Rozhodnutí o poskytnutí dotace. Jak mám předpis nyní přeúčtovat – když se jedná o investici. Předpokládám, že to bude 346/403, ale jak se „zbavit“ předešlého předpisu?

ODPOVĚĎ č. 241 Protože jde o opravu, která se týká chybného účtování roku 2014, které mělo dopad na hospodářský výsledek obce a částka opravy je 600 tis. Kč, pak z hlediska účetních předpisů jde o opravu významnou, viz § 26/2/d vyhlášky 410/2009 Sb. Proto musíte opravu zaúčtovat prostřednictvím SÚ 408, který je k tomu určen viz ČÚS č. 709, bod 3.4. Oprava tedy bude zaúčtována MD 408/ DAL 403. V rozvaze se Vám bude SÚ 408 zobrazovat mínusem, protože je na straně MD. Podle mého názoru došlo k chybě v tom, že jste účtovala do rozvahy na základě ocenění, což není rozhodnutí o dotaci (transferu). Doporučuji Vám příště o tom, že máte dostat nějaké ocenění, které je asi podle podmínek soutěže poskytováno až na základě rozhodnutí o dotaci na základě předloženého projektu, účtovat do podrozvahy 915/999.Teprve po obdržení rozhodnutí odúčtovat podrozvahu 999/915 a zaúčtovat pohledávku buď 346/672 je-li transfer z výhry poskytován na provoz, nebo 346/403, jde-li o investici. Podle mého názoru pokud jsou stanoveny podmínky, že se výhra poskytuje až na základě předloženého projektu a poskytovatel k tomu vydává rozhodnutí, nenastal v roce 2014 důvod k účtování do výnosů.

DOTAZ č. 242 Můžu předpis dotace na opravu sakrálních staveb zaúčtovat na účty 374/672?

ODPOVĚĎ č. 242 Vaše účtování nepovažuji za správné, protože MD 374 znamená „vypořádání“ zálohy. Vaše účtování 374/672 požaduji ze chybné, protože chybí předpis pohledávky a předpis přijaté zálohy. Pokud jste na opravu dostali peníze předem, pak jde o přijatou zálohu a v okamžiku přijetí zálohy účtujete MD 231/ DAL 374. K okamžiku vypořádání, pokud tento okamžik nastane ve stejném roce, jako poskytnutá záloha, účtujete o pohledávce = MD 346 (348)/ DAL 672 (pokud jste dostali provozní dotaci). Pak vypořádáte přijatou zálohu MD 374/ DAL 346 (348). Pokud by přijatá záloha byla vyšší než hodnota opravy při odeslání přeplatku zálohy účtujete MD 374/ DAL 231. V účetnictví se tak vše srovná a to jak účet pohledávky (346 nebo 348), tak i přijatá záloha = SÚ 374. Ve VZZ Vám zůstane pouze na SÚ 672 skutečná výše přijaté provozní dotace. Podrobné účtování transferu, podle toho o jaký typ transferu jde, najdete v ČÚS 703.

DOTAZ č. 243 Opravovali jsme budovu OÚ včetně změny vytápění (máme zemní kolektor). Starý kotel na pevné paliva jsme prodali. Teď si nevím rady s účtováním. Kotel nebyl veden samostatně, ale byl součástí budovy. Prodej jsem účtovala na pol. 3113 proti 311, ale nevím jak to udělat na majetkových účtech. Správné by asi bylo někde najít kolik kotel stál, vypočítat oprávky a odúčtovat z majetku. Nešlo by to ale nějakým jednodušší m způsobem?

ODPOVĚĎ č. 243 Ve vašem případě asi nešlo o opravu vytápění, pak by nebyl problém = oprava výměnným způsobem i za použití jiných než původních materiálů = § 55/2. U Vás však asi šlo o rekonstrukce = změnu způsobu vytápění. To je již TZ budovy (§ 55/4). Vyřazení a jiné situace při nakládaní s majetkem nám řeší ČÚS č. 710. Ve vašem případě jde o částečné vyřazení věci (kotel, který byl součástí ocenění budovy). To řeší odstavec 4.5. daného ČÚS 710 a je tam mj. odvolávka i na ČÚS č. 708 (odpisy). Nic jiného nikde nenajdete. Pokud vyřazujete část budovy, musíte podle mého názoru zjistit kolik činí PC tohoto kotle a dále již uplatněné odpisy ve vztahu k vyřazovanému kotli. Pokud budova není ještě

odepsána = má ZC, tak bude mít ZC i ten kotel. Před vyřazením kotle musíte podle mého názoru napřed provést jeho dooprávkování = 551/081. Modelový příklad: obec zjistí z původních dokladů, že cena kotle, který je součástí PC budovy byla např. 20 tis. Prodávaný starý kotel obec nebude přeceňovat na RH. Budova je již odepsána z 50 %. Protože kotel byl součástí budovy, pak je i kotel odepsán z 50 %. Jeho ZC v tomto modelovém příkladu činí 10 tis. (50 % z 20 tis.). Dooprávkování kotle 551/081 = 10 tis. Tím bude kotel plně odepsán PC 20 tis.= 081 = 20 tis. Nyní k prodeji –prodáváte majetek = kotel. Nevím, zda majetek určený k prodeji budete oceňovat RH. Pokud nebudete majetek určený k prodeji přeceňovat na RH, tak jak předpokládám ve výše uvedeném modelovém příkladu, bude prodej zaúčtován následovně: vyřazení části prodávaného majetku = 553/021 , předpis pohledávky z prodeje 311 (377)/ 646, úhrada pohledávky 231 (261)/ 311 (377).

DOTAZ č. 244 Měli jsme havarijní stav mostu, kde nemohla jezdit auta s vyšší tonáží. Byl vypracován projekt: konstrukční návrh na zřízení dočasné podpěry mostu ve výši 12 100,- Kč. Dále byly tyto práce provedeny a následně vyfakturovány jako stavební práce –podepření mostu ve výši 53 985,- Kč. Celkem tedy 79 430,- Kč. Stále je to pouze dočasné řešení, bude dále řešeno dle dostupnosti finančních prostředků obce. Mám dilema zda účtovat jako opravu nebo ne. Já jsem za opravu.

ODPOVĚĎ č. 244 To, jak zaúčtujete, se bude odvíjet od toho, co ty práce z technického hlediska znamenají = jde o opravu? Pokud práce provedené na mostě splňují definici pojmu oprava, dle vyhlášky 410/2009 Sb., cituji: „Opravou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Uvedením do provozuschopného stavu se rozumí provedení opravy i s použitím jiných než původních materiálů, dílů, součástí nebo technologií, pokud tím nedojde k technickému zhodnocení. Údržbou se rozumí soustavná činnost, kterou se zpomaluje fyzické opotřebení a předchází poruchám a odstraňují se drobnější závady“. Pokud je splněná výše citovaná definice , pak by jste včetně projektu účtovala do oprav. Vzhledem k tomu co píšete, byly na podepření mostu vybudovány nějaké podpěry dle konstrukčního návrhu. Předpokládám však, že ty podpěry tam předtím nebyly. Pak by však byly naplněny některé znaky pro TZ. TZ se rozumí zásahy do dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku uvedeného do užívání, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů, nebo rozšíření vybavenosti (přibyly pilíře) nebo použitelnosti majetku (ty umožní vjezd vozidel s vyšší tonáži), včetně nástaveb, přístaveb a stavebních úprav, pokud vynaložené náklady dosáhnou ocenění stanoveného pro vykazování jednotlivého dlouhodobého majetku podle § 11 odst. 2 nebo § 14 odst. 9. Nejsem technik, přesto si však myslím, že by mělo jít spíše o TZ = podpěry tam předtím nebyly. Pak by účtování bylo následující: 042/321, úhrada 321/231 a zařazení 021/042. Patřil by tam nejen výdaj na stavbu podpěr, ale i návrh konstrukčního řešení + projekt.

DOTAZ č. 245 Potřebovala bych poradit v tomto účetním případu. Je to proúčtování směnné smlouvy, obec nabývá pozemek v ceně 3 140,- a pozbývá v ceně 110,- dle směnné smlouvy, v účetnictví mám oceněný pozemek 640,-. Účtuji: 311/647 3140,-

042/345 3 140,Návrh na vklad: 345/311 3 140,031/042 3 140,554/031 640,Problém je ale v tom, že ve smlouvě je napsáno, že se předmětné pozemky směňují za nabývací hodnoty s finančním vyrovnáním 3 030,- Kč, které obec zaplatila směňujícím. A to nevím, jak mám proúčtovat tuto částku, kterou jsme jim zaplatili z pokladny.

ODPOVĚĎ č. 245 Podle občanského zákoníku je směna jiný druh kupní smlouvy. Jde tedy o právní akt, kdy obec svůj pozemek prodává – směnuje a naopak cizí pozemek kupuje (směňuje). Podle účetních předpisů při záměru prodat = směnit jste povinni přecenit na RH a účtovat dle ČÚS 709. Cenu si vyrovnáváte. Pokud máte v účetnictví hodnotu Vašeho pozemku v částce 640 Kč, pak jste asi provedli přecenění vašeho pozemku na RH. To usuzuji z toho, že prodáváte jen za 110 Kč. Pokud opravdu jde o přecenění na RH já bych účtovala takto: 407/031 částka 530 Kč (640-110), převedení na SÚ majetek určený k prodeji 036/031 částka 110 = pozemek již není na 031, ale na SÚ 036 v ceně 110 Kč. Předpis závazku z nákupu prodeje = 042/321, předpis pohledávky z prodeje pozemku 377/647 částka 110 Kč. Vyřazení pozemku dnem návrhu na vklad do KN zaúčtujete 554/036 částka 110 Kč. Pak jste povinná vypořádat oceňovací rozdíl = 564/407 částka 530 Kč. Protože budete hradit pouze rozdíl, musíte napřed provést zápočet = 321/377 v částce 110 Kč. Tím vám zmizí SÚ 377 v částce 110 Kč a na závazcích vám zbude jen těch 3030 Kč, které budete platit. Pak provedete úhradu zbytku kupní ceny = 321/231 částka 3 030 Kč.

DOTAZ č. 246 Obec k 1.7.2015 zařadila do majetku Ovocný sad na účet 025 –Pěstitelské celky trvalých porostů. Jsou splněny podmínky pro zařazení do maj. - 90 stromů a výměra nad 0,25ha? Nevíme, zda se takový majetek odepisuje, a když ano, tak kolik asi let. Jedná se konkrétně o švestky.

ODPOVĚĎ č. 246 Asi Vás nepotěším. V § 66, odstavec 7 vyhlášky = výčet majetku, který ÚJ neodepisuje, ovocné stromy nejsou uvedené. Jde tedy o majetek (SÚ 025), který se odepisuje. Odpisový plán je výlučnou záležitosti ÚJ. Já nevím, kolik let může vydržet při řádné péči švestka. Jak se dívám do ČÚS 708 je tam pro pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než 3 roky uveden kód CZ-CPA 9999012. Proto já bych usuzovala, že švestka při řádné péči může vydržet 20 i více let. Předpokládanou dobu živostnosti ovocného stromu můžete zjistit i např. v zahradnictví. Snad Vám můj názor alespoň trochu pomůže.

DOTAZ č. 247 Naše obec zřídila prostřednictvím taxislužby pro důchodce „senior taxi“ pro návštěvu lékaře. Část uhradí senior přímo v taxíku a zbytek nám jednou měsíčně fakturuje za dohodnutou sazbu taxislužba. Na který ODPA a POL mám tento účetní případ zaúčtovat.

ODPOVĚĎ č. 247 Paragraf a položka jsou znaky rozpočtové skladby, nejde o metodiku účetnictví. Vycházím z toho co jste napsala - taxislužba Vám fakturuje část služby za dopravu pro seniory, Já bych asi dala položku 5169 ostatní služby. U paragrafu jsem nenašla vhodnější § než 4379. Dle vyhlášky 323/2002 tato položka zahrnuje zejména soc. aktivizační služby pro seniory apod.

DOTAZ č. 248 Pokud mám fakturu na projekt na rozšíření veřejného osvětlení ve výši 14 000,- Kč (pod hranicí TZ), mohu účtovat účet 549, rozp. skladba 3631 5179? My to veřejné osvětlení jsme rozšiřovali na jaře, akce byla předána a uzavřena. A teď si pan projektant vzpomněl, že nám nevyfakturoval ještě projekt. Já mám akci na osvětlení uzavřenou, tak jsem si myslela, že ten projekt naúčtuji nyní na účet 549/231 par. 3631 pol. 5179. Navazující dotaz: My to veřejné osvětlení jsme rozšiřovali na jaře, akce byla předána a uzavřena. A teď si pan projektant vzpomněl, že nám nevyfakturoval ještě projekt. Já mám akci na osvětlení uzavřenou, tak jsem si myslela, že ten projekt naúčtuji nyní na účet 549/231 par. 3631 pol. 5179.

ODPOVĚĎ č. 248 Pokud jste si projekt pořídili, protože budete dále pokračovat v investiční akci rozšíření veřejného osvětlení, pak já bych to nechala na SÚ 042 a postupně přidávala další výdaje spojené s rozšířením osvětlení. Teprve až bude celkové rozšíření ukončeno, zařadila bych do užívání včetně projektu. Ten projekt jste si podle mého názoru nechali zhotovit právě proto, že připravujete investiční akci rozšíření veřejného osvětlení. Pokud byste tuto akci nedělali, ani byste žádný projekt nepotřebovali. Proto bych já tento projekt považovala za součást výdajů, které budou souviset právě s tím rozšířením osvětlením. Investiční akce veřejné osvětlení ještě není dokončená, a proto podle mého názoru nemůžete projekt posoudit jako ukončenou akci, protože nedosáhla výše 40 tis. Navazující odpověď: U dotazu musíte vždy uvádět veškeré údaje nezbytné pro správní účtování, což informace, že osvětlení již několik měsíců máte zařazené do užívání, určitě je. Pokud je již majetek zařazený do užívání, tak zpětně nelze ocenění měnit. ÚJ však měla vědět, co vše si k investiční akci objednala a tedy před zařazením majetku do užívání vědět, co ještě není vyfakturováno. Pak by tvořila DPP = 042/389. Nyní již můžete pouze účtovat do nákladů. Já bych to dala na SÚ 518 (projektant Vám poskytl službu). Položka 5179 i § 3631 je podle mě správná.

DOTAZ č. 249 Obec obdržela fakturu (přefakturaci) nákladů od Mikroregionu na "Vodnický splav", tzn., že u obcí, které jsou členy Mikroregionu se konaly pohádky a nyní nám přeposlaly fakturu na náklady této akce. Nyní nevím, jaký předpis a zaúčtování mám u této faktury udělat.

ODPOVĚĎ č. 249 Já osobně bych danou fakturu zaúčtovala zápisem MD 518/ DAL 321 a 321/231. Považovala bych to za klasický odběratelsko-odběratelský vztah = mikroregion organizoval pro více obcí nějakou kulturní akci a nyní jim část nákladů přefakturovává. Pokud však Vaše obec měla s mikroregionem uzavřenou smlouvu o poskytnutí provozní dotace na danou akci, tak by účtování vypadla tako : 572/349 a 349/231. Účtování se tedy bude odvíjet od toho, co jste si smluvně dohodli.

DOTAZ č. 250 Prosím Vás mám dodavatelskou fa na půjčovné sbíječky pro práce na veřejném osvětlení včetně DPH 450 Kč. Můžu účtovat na položku dle RS 5164 jako pronájem?

ODPOVĚĎ č. 250 Položka RS 5164 je označená ve vyhlášce 323/2002 Sb., počítačových programu aj., což sbíječka není. Proto si myslím, zůstat. Metodiky účetnictví se týká zaúčtování účetního 518+343/321 (261), pokud si DPH můžete odečíst na vstupu. že jste nájem platili hotově.

jako nájemné. Vyloučeny jsou nájmy že ten pronájem na položce 5164 může případu = 518/321 (261) případně SÚ 261 používám v závorce pro případ,

DOTAZ č. 251 Obracím se na Vás s prosbou o radu ohledně zaúčtování kupní smlouvy na koupi technické infrastruktury-inženýrských sítí vody a kanalizace, kterou kupuje obec od manželů XX za 1,- Kč. Tito manželé koupili stavební pozemek, ke kterému nebyla přivedena žádná infrastruktura a poněvadž manžel je majitelem projekční firmy, zpracoval projekt a následně zabezpečil stavbu, která bude zároveň sloužit i k připojení dalších stavebníků, kteří koupili stavební pozemky v dané lokalitě od obce. Pro potřeby daňového přiznání a platby daně FÚ máme zpracovaný znalecký posudek na tyto stavby, a sice vodovodní řad v ceně 38 911,30 Kč a kanalizační řad v částce 143 339,- Kč. Obec ještě předtím provedla prodloužení hlavního kanalizačního řádu k dané lokalitě v částce 215.987,50, kterou máme na účtu 042 a na tento hlavní řad se napojila stavba, která je předmětem dané kupní smlouvy. Hlavní vodovodní řad byl přiveden až k dané lokalitě. Když jsem hledala v dotazech na „Obec účtuje“ bylo tam uvedeno, že by se mělo zařadit do majetku v hodnotě 1,- Kč a dále již neodepisovat-to bylo v dotazech (jen nevím, zda každou tuto stavbu zařadit v ceně 0,50 Kč?) a zároveň byl uveden odkaz na knihu „Účetní reforma 2012“ kde je připuštěna možnost zařadit v reprodukční pořizovací ceně. Nechtěla bych se dopustit chyby v účtování tohoto případu, proto Vás prosím o radu. Ještě mě napadlo, zda k ceně podle znaleckého posudku započítat i daň z převodu nemovitosti a prodloužení kanalizačního řadu, který financovala obec?

ODPOVĚĎ č. 251 ptáte se, v jaké pořizovací hodnotě (PH) máte zařadit pořízení majetku „ technická infrastrukturainženýrských sítí vody a kanalizace“, který jste od prodávajícího na základě kupní smlouvy nabyli za 1 Kč. Podle mého názoru je touto PH pro Vás to, co je uvedeno v kupní smlouvě = tedy to, co jste skutečně za daný majetek prodávajícímu zaplatili = 1 Kč. Zaúčtujete klasicky 042/378 a úhradu 378/231 (261). Ve své odpovědi vycházím ze zákona o účetnictví, § 25, odstavec a), kde je uvedeno: hmotný majetek se oceňuje pořizovací hodnotou. Podle mého názoru je kupní cena v KS stanovená „ nešťastně“. Kupujete 2 věci = vodovodní řád a kanalizační řád za celkovou cenu 1 Kč a ani jste si tyto dva majetky nenechali pro potřebu účetnictví rozdělit na dvě kupní ceny. Jak tuto celkovou cenu 1 Kč rozdělit mezi dva různé majetky Vám neporadím, protože to neřeší žádný účetní předpis. Jasná je jen celková PH = 1 Kč. Když to rozdělíte mezi dva majetky, vyjde Vám cena za jeden majetek 0,50 Kč a to bude odpovídat celkové kupní ceně 1 Kč = za tolik jste skutečně nakoupili, § 25/1/a je dodržen, tolik jste skutečně zaplatili. Sjednaná cena v KS je naprosto symbolická a neodpovídá reálné hodnotě kupované věci. Podle mého názoru v tomto případě, pokud chtěl prodávající majetek obci přenechat za symbolickou cenu, bylo vhodnější, aby občan majetek daroval obci bezúplatně. Již předem bylo zřejmé, že pro daňové záležitosti bude obec (nebo občan) stejně potřebovat znalecký posudek, který vlastně vyjadřuje RPC ke dni nabytí, protože cena 1 Kč, neodpovídá objektivnímu daňovému základu, ani skutečné ceně nabývaného majetku. Pokud by Vám občan majetek převedl bezúplatně, pak jste mohla touto RPC (cenou dle ZP) majetek ocenit, protože u bezúplatně nabytého majetku od nevybrané ÚJ se oceňuje RPC, viz § 25/1, písm. l. K názorům jiných autorů viz Vaše informace, kterou jste si přečetla v citované knize, nejsem oprávněná se vyjadřovat. Jak však sama cítíte, cena 1 Kč za obě stavby neodpovídá skutečné ceně majetku, ke dni nabytí. Je tedy věci Vašeho rozhodnutí, zda se budete řídit § 25/1, písm. a, nebo využijete § 25/1, písm. l a majetek oceníte RPC, tedy v souladu s názorem uvedeným v dané knize.

Dovolím si Vám ještě sdělit můj názor na daný problém - pokud se rozhodnete tento majetek zařadit ve skutečné PH (1 Kč za obě stavby), pak se mi z účetnictví vytrácí jedna z důležitých zásad zákona o účetnictví = zásada věrného obrazu (skutečná hodnota majetku, který KS nabýváte). To potvrzuje i vypracovaný znalecký posudek. Pokud se rozhodnete majetek zařadit v ceně dle ZP, podrobně u účetního případu popište, proč jste se rozhodla ocenit touto cenou dle ZP, nikoliv PH 1 Kč. Hlavní důvod by v tomto případě byl právě ten věrný obraz ocenění aktiv = nabývaného majetku. Pokud oceníte majetek dle ZP, vyvstane Vám další problém - jak zaúčtovat? Nebudete mít protistranu k SÚ 042, protože nemáte žádný závazek např. 321 nebo 378 = prodávajícímu nebudete již nic platit. Podle mého názoru byste v tomto případě mohla použít SÚ 401 (042/401), nic vhodnějšího mě nenapadá.

DOTAZ č. 252 Prosím o ujasnění, v jaké ceně předáváme hasičské auto další obci formou darovací smlouvy, zda v pořizovací nebo zůstatkové? Účetně jim zpracuji odpisy ke dni předání, pořizovací cenu a zůstatkovou cenu. Nejsem si jistá, která cena se uvede do darovací smlouvy.

ODPOVĚĎ č. 252 Protože jde o bezúplatné předání mezi dvěma VÚJ, postupujete dle zákona o účetnictví § 25/6 a ČÚS č. 708. Ve Vašem účetnictví tedy budou ještě odpisy za měsíc, ve kterém se předání uskutečňuje a Vy předáváte zápisem MD SÚ 082 + MD 401/ DAL SÚ 022, nebo pokud jste přijali na pořízení majetku nějaký IT (403) a ta dosud není plně rozpuštěná ve věcné a časové souvislosti, pak byste předávali i zbytek „403“. Účetní zápis by pak vypadal takto: MD 082 + MD 401 + MD 403/ DAL 022. Strany MD a DAL se musí rovnat. Přebírající VÚJ převezme „ zrcadlově“ = MD 022/ DAL 082 + DAL 401 + (DAL 403). Odepisovat začne následující měsíc po zařazení. Je věci účetní jednotky, co uvede do darovací smlouvy. Podle mě můžete uvést PC a zůstatkovou cenu ke dni předání. Za vhodné považuji připojit k darovací smlouvě fotokopii inventární kary majetku, která vlastně potvrzuje hodnoty o PC a ZC předávaného majetku uvedené v darovací smlouvě.

DOTAZ č. 253 Ráda bych si odsouhlasila účtování medailí a pohárů do soutěže, zvolila jsem účtování par.5512/pol.5494 a účet 572 0300 - jednalo se o soutěž hasičů, dále účtování dárkových poukazů v hodnotě 300,- Kč, které jsem zaúčtovala na par.3319/pol.5492 a účet 572 0300. Můžete mi také poradit jak zaúčtovat odměnu paní učitelce za dlouholetou práci, která obdržela plaketu J.A.Komenského, bylo by správné zaúčtovat na 5494?

ODPOVĚĎ č. 253 Pokud obec nakoupila medaile a poháry do soutěže hasičů, pak z hlediska účetnictví (ČÚS 703) nejde o poskytnutí transferu (SÚ 572), protože nejsou předávány peněžní prostředky, ale pohár a medaile = věcný dar. Proto já bych účtovala o daru na SÚ 543 (543/261 nebo 231). Položka a paragraf je nástroj rozpočtové skladby (RS). Z pohledu RS podle mého názoru nemůže zůstat Vámi navrhovaná položka, protože dary poskytované v naturální (věcné) formě patří na položku 5194, Totéž by se mělo týkat poukázek. Dárková poukázka je cenina, která má nějakou nominální hodnotu, vždy je však za ni vydána věc, nikoliv peníze. Proto já bych účtovala nákup cenin 263/261 (231), RS položka 5194 (nedáváte peníze, ale poukázku). Předání poukázky pak 543/263. Odměna paní učitelce – pokud je rozhodnuto, že obec poskytne finanční dar (peníze) občanovi, pak jde o poskytnutí transferu fyzické osobě (režim ČÚS 703) a účtovalo by se 572/345. Pokud budete předávat peníze v hotovosti pak 345/261. V tomto případě by položka RS 5494 mohla být.

DOTAZ č. 254 Žádám Vás o informaci ohledně správného zaúčtování majetku: 1. Obec pořídila modem v celkové hodnotě 2301Kč,-, 1kč jsme zaplatili hned, 2300,- bude placeno v měsíčních splátkách 100,-Kč, po dobu 23 měsíců, vždy s fakturou za telefony. 1,-,Kč jsem zaúčtovala 558/321 , 028/088 2301,-Kč, po zaplacení fa 321/231 1,-Kč, 2 300,-Kč dám na závazkový účet 558/378 ??poté u každé splátky závazek snížím a účtuji na 378/231 §6171 pol. 5137? 2. Obec pořídila štěpkovač z dotace přes RÝMAŘOVSKO o.p.s., jak jste již naši kolegyni poradila zaúčtovala jsem 373/231, to je mi jasné, vyúčtování dotace proběhne letos. Nyní jsme ještě zaplatili registraci štěpkovače jako vozidla 500,-, vyplaceno hotově z pokladny, mám za to, že se týká stejné věci, tedy výdaj zaúčtuji také 373/231?? Nebo jako správní poplatek? Dostali jsme totiž tabulku s přesnou částkou na celkové náklady, které jsme již uhradili, těchto 500,-, Kč by bylo navíc. Naším majetkem se štěpkovač stane za 5 let. 3. Obec zhotovila zábradlí u místní komunikace, svépomocí, cena bude cca 15 000 Kč. Faktury za beton, sloupky, šrouby….atd mohu účtovat takto? 042/pol. 5137, až bude zábradlí zhotoveno, tak převedu 558/042 a zaúčtuji majetek 028/088?

ODPOVĚĎ č. 254 1. Předpokládám, že smlouva, kterou jste si s dodavatelem modemu uzavřeli, nenese znaky finančního leasingu, ale že jde pouze o druh dodavatelského „úvěru“ = KC je hrazená postupně. Pokud modem splňuje znaky DDHM (028) a je splněný výše uvedený předpoklad, pak já bych účtovala nákup 558/459 2 301 Kč (víte, že celková úhrada bude až za 23 měsíců, proto dlouhodobý závazek. Protože při nákupu jste hradili 1 Kč (předpokládám hotově) pak zápis 459/261 1 Kč. Na SÚ 459 na DAL Vám tedy zůstává částka 2 300 Kč. Při měsíčních úhradách pak tedy budete účtovat 459/231 až do úplné úhrady závazku. Položka a § je znak RS, položka je podle mě správně = nakoupili jste DDHM, pokud je modem pro činnost obce, pak podle mého názoru § 6171 je v pořádku. 2. Nemohu se vyjadřovat zpětně k něčemu, na co jsem již odpovídala v jiné souvislosti někomu jinému. Zápis 373/231 znamená poskytnutí zálohy. Někdo se tedy v minulosti ptal, jak má zaúčtovat poskytnutí zálohy na transfer, jejíž vypořádání je do 12 měsíců (proto SÚ 373). Samozřejmě pak musí u účetní jednotky (poskytovatele transferu) následovat zaúčtování poskytnutého transferu dle platných účetních předpisů (ČÚS 703) =předpis závazku např. 572/349, dále vypořádání zálohy 349/373 a případně vrácení přeplatku na záloze příjemcem zálohy 231/373 apod. To vše musí být v souladu s podmínkami transferu, které si smluvní strany ujednaly. To však nemá souvislost s Vaším dnešním dotazem. Poplatek za registraci vozidla může být nákladem na pořízení majetku (042) pokud až po registraci se stává majetek užívání schopný. Samozřejmě na SÚ 042 může účtovat jen vlastník movité věci. Pokud Vaše obec není vlastníkem daného majetku, avšak na základě nějaké smlouvy mezi vlastníkem majetku a Vaši obci provádíte tuto registraci sami, pak je tento poplatek pro Vás provozním nákladem (nejste majitel věci). Proto pokud jste skutečně platili poplatek za registraci z pokladny 500 Kč a majetek není Váš, budete účtovat MD 538/ DAL 261. 3. Zhotovení zábradlí u místní komunikace - zde si musíte vyhodnotit co vše je dle zákona 13/1997 o pozemních komunikacích součástí místní komunikace. Zákon 13/1997 není účetním předpisem, proto nejsem oprávněná se k němu vyjadřovat. Přesto Vás upozorním na § 12/ d, kde je uvedeno co vše je součástí místní komunikace cituji : „d) svislé dopravní značky, zábradlí, odrazníky, svodidla, pružidla, směrové sloupky, dopravní knoflíky, staničníky, mezníky, vodorovná dopravní značení, dopravní ostrůvky, odrazné a vodicí proužky a zpomalovací prahy“ … Vy píšete, že TZ pořizujete svépomoci = jde o pořízení TZ vlastní činnosti = nakupujete materiál, platíte mzdy zaměstnanců obce apod. Majetek nebo TZ pořizované svépomoci se účtuje prostřednictvím aktivace. Musíte si udělat kalkulaci nákladů = vše co nakupujete nebo platíte ve mzdách, bude na příslušných SÚ nákladů 5xx/3xx. PO ukončení akce uděláte součet 5xx souvisejících s TZ a zaúčtujete jako aktivaci zápisem MD 042/ DAL 506 viz ČÚS 710, bod 6.2.1. Příklad: 501 =

15 tis., 521 + 524 = 3 tis. = suma 5xx 18 tis. a proto MD 042 (045)/ DAL 506 18 tis. Pokud ani v případě TZ provedeného vlastní činností nebude splněn limit pro TZ pak vyvedete z účtu 042 zápisem MD 549/ DAL 042 (045) 18 tis. Dopad do HV daného roku = 18 tis. ( MD 5xx = 18 tis. , DAL 506 18 tis. , MD 549 18 tis. ). Položka pro TZ, které nesplnilo limit TZ je dle RS 5137. Nikdy tedy nemůžete účtovat 558/042 = nejde o pořízení DDHM, jde o TZ.

DOTAZ č. 255 Poprvé se setkávám s tím, že obci došel Příkaz od České inspekce ŽP, který ukládá místnímu zemědělci pokutu, kterou má on zaplatit Celnímu úřadu. Celní úřad nám pak následně zašle výnos ve výši 50% pokuty. Mám v této fázi JIŽ zaúčtovat předpis? Ale opravdu nevím, jaký účet při předpisu zaúčtovat na stranu MD? (zda 346, nebo 348, nebo 315) / D 642 Příjem pokuty zcela určitě na odd.par. 3769 pol. 2212 NEBO NENÍ NUTNÉ ÚČTOVAT O PŘEDPISU? A zaúčtuji pouze jen příjem pokuty od Celního úřadu.

ODPOVĚĎ č. 255 Předpokládám, že jde o pokutu dle zákona 114/92 Sb. = jde o sankční platbu, jejímž je obec příjemcem ve výši 50 %. Pokud je sankce v právní moci, pak já bych účtovala 315/642 a při zaslání platby CÚ 231/315. Položka i OdPa je tak jak uvádíte (2211 a 37 69) = jde o sankční platby přijaté od státu (CÚ je OSS) z titulu rozpočtového určení = 50 % sankce je příjmem obce. Pozor, zda dle uvedeného zákona nemusíte použít na ŽP.

DOTAZ č. 256 Hasičský záchranný sbor MSK nám poskytl na základě Smlouvy o bezúplatném převodu požární vozidlo. Ve smlouvě je uvedená cena 4 637 906,-- Kč, cenu snížili z důvodu opotřebení. Na kartě Hasičského záchranného sboru MSK je pořizovací hodnota vozidla 4 978 505,-- Kč. Ing. Šnapková nám e-mailem sdělila, že naši pořizovací cenu musíme navést ze smlouvy o BÚP. K tomu nám zaslala výpis z jejich programu, kde jsou oprávky ve výši 1 606 435,-- Kč a zůstatkovou účetní hodnotu, která činí 3 372 070,-- Kč pokud zaúčtuji: 022 (pořizovací cena dle smlouvy) 4 637 906,-- Kč MD/ 082 jejich odpisy 1 606 435,-- Kč D na účtu 401 budu mít rozdílnou zůstatkovou účetní hodnotu tj. 3 031 471,--.

ODPOVĚĎ č. 256 HS MSK je vybraná ÚJ (VÚJ), dokládá to připojená charakteristika z registru. Pokud jde o bezúplatný převod mezi VÚJ, pak dle zákona o účetnictví §25/6 a ČÚS 708 se oceňuje hodnotami o kterých bylo účtováno u předávající ÚJ (HS MSK). Proto obec Melč do svého účetnictví navedete zápisem: MD 022 částka 4 978 505 (pořizovací hodnota majetku v účetnictví předávajícího)/DAL 081 částka 1 606 435 (uplatněné oprávky předávajícím) + DAL 401 částka 3 372 070 Kč. MD se musí rovnat DAL, Vaše ÚJ začíná odepisovat dle svých odpisových plánů a to následující měsíc po zařazení viz ČÚS č. 708 ze zůstatkové hodnoty. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DOTAZ č. 257 Máme novou budovu, která se uvádí do provozu budou tam sídlit 2 jednotky a to: naši dobrovolní hasiči (město) a druhá cizí jednotka ,,záchranka“ .Dostala jsem platební kalendář na zaplaceni záloh el. energie od měsíce 11/2015 jak pro naše hasiče, tak i zálohu pro ,, záchranku“ .Pro naše je mi to

jasné jak účtovat, ale protože musíme platit zálohy i pro ,, záchranku“, než se vyřídí převod elektroměru přímo na ně a to snad trvá 3 měsíce, tak se mi jedná o to jak budu účtovat zálohy, které budeme platit my za ně a záchrance se to bude přefakturovávat.

ODPOVĚĎ č. 257 Pokud je prozatím elektroměr za „záchranku“ Váš = záchranka není připojená jako odběrné místo, pak já bych tu úhradu zálohy účtovala klasicky 314/231. Vždyť vlastníkem elektroměru je nyní město. Prosím uvědomte si, že ten dodavatel elektřiny Vám bude až do převodu elektroměru účtovat nejen zálohy, ale takto Vám vyúčtuje i skutečnou spotřebu za odečtový cyklus, po dobu, kdy je majitelem odběrného místa město. Po vyúčtování skutečné spotřeby budete na záchranku přeúčtovávat celou spotřebu elektřiny za dobu, kdy neměla elektroměr. Příklad: odběrné místo x odběratel město – celková spotřeba el. za 10 000 Kč, placené zálohy 3*2000 Kč, k úhradě 4000 tis. Účtování: 314/231 částka 6000 Kč – placené zálohy městem; předpis nákladů na základě faktury = 502/321 částka 10 000 = opět v nákladech města, zúčtování již uhrazených záloh = 321/314 částka 6 tis. = bude odečteno na faktuře, 321/231 částka 4000 = úhrada závazku za odběrné místo po dobu, kdy bylo odběratelem město. Nyní provedete přefakturaci = budete záchrance účtovat skutečné náklady za jejich spotřebu elektřinu po dobu, kdy jste majitelem elektroměru byli Vy jako město, ale elektřinu již odebírala záchranka. Pokud by to byla celá částka 10 000, pak 377/502 10 000 Kč. Jak vidíte z průběhu všech účetních případů v nákladech města nic nezůstane = jednou MD 502 10 tis., při přefakturaci DAL 502 10 tis. Úhrada přefakturace záchranou 231/377 10 tis.

DOTAZ č. 258 Chtěla bych Vás poprosit o radu při zaúčtování. Několik let účtuji na 042 výdaje týkající se projektu "Písek - odkanalizování lokality Pod Javořím". V minulém roce obec přistoupila k samotné realizaci tohoto projektu výstavbou kanalizačních stok a 2 ČOV. V průběhu stavby dodatečně podali 2 naši občané nesouhlas s vedením stoky přes jejich zahrady. Měla jsem obavu, co udělá zrušení celé stoky s dotací a bylo by i škoda neralizovat stoku, když máme na její výstavbu dotaci ze SF ŽP. Požádala jsem tedy SF ŽP o povolení vybudovat tuto stoku po jiných pozemcích, udělat ji o něco delší než byla plánovaná stoka A2. SF ŽP nám v naží žádosti (změnový list) vyhověl v plné výši. Museli jsme ale znova vyřizovat územní a stavební povolení. V mezidobí, než vyřídíme stavební povolení, jsme zkolaudovali stavbu, která byla hotova. To znamená, 2 ČOV a stoky. 21.9. 2015 byl vystaven kolaudační souhlas na hotovou část stavby. Dne 9. 10. 2015 nabylo právní moc Rozhodnutí změna stavby před jejím dokončením - Písek - odkanalizování lokality Pod Javořím" SO 01 Kanalizace - lokalita "Pod Javořím", stoka A2, je to vlastně povolení ke změně stavby před jejím dokončením. Závěrečná faktura ještě nebyla vystavena. Nejdříve se bude fakturovat vybudování stoky A2 a pak bude až závěrečná faktura k celému projektu. Jedná se mi o zaúčtování zařazení do majetku. Stačí zařadit do majetku až po kolaudaci zbytku, tedy stoky A2? Je součástí celého projektu, rozhodně by se nejednalo o technické zhodnocení zkolaudované části.

ODPOVĚĎ č. 258 Pokud jsem správně pochopila dotaz, pak jde o jednu investiční akci (dále jen IA). Pro objektivní skutečnosti se v průběhu výstavby částečně měnila trasa výstavby, avšak nadál jde o tutéž IA. Poskytovatel investiční dotace (SF ŽP) tuto změnu trasy odsouhlasil (obec by neměla mít problém s uznatelnosti způsobilých výdajů). Pokud jsou splněny mé předpoklady uvedené v předchozích větách, pak je dvojí možnost řešení a ta vychází z technického řešení stavby: 1. Pokud všechny stavby na sebe navzájem navazují = celkové spuštění 2 ČOV + příslušných části stok na sebe navzájem navazují a již zkolaudovaná část stavby nemůže účelně fungovat bez druhé části dosud nezkolaudované stavby, pak podle mého názoru není splněna podmínka, že majetek se zařazuje do užívání v okamžiku, kdy je ve stavu způsobilém k užívání. Vycházím z ustanovení § 14,

odst. 13, vyhlášky 410/2009 Sb. cituji: " Dlouhodobým hmotným majetkem se stávají pořizované věci okamžikem uvedení do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí zejména dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených jinými právními předpisy pro užívání (způsobilost k provozu). Obdobně se postupuje v případě technického zhodnocení. Toto ustanovení se nepoužije v případě drobného dlouhodobého hmotného majetku". Pokud na sebe jednotlivé části stavby navazují a dosud není provedená kolaudace celého stavebního a strojního díla, pak nemůže být účetně proveden příslušný zápis zařazení do majetku (MD 02x/DAL 042), protože není splněná podmínka vyhlášky - " stav způsobilý k užívání". 2. Pokud by však z technických podmínek díla vyplývalo, že již zkolaudována část stavby je schopná užívání (k její funkčnosti není zapotřebí zbývající část dosud nezkolaudované stavby), pak by podle mého názoru na základě kolaudačního rozhodnutí měla být funkční stavba zařazená do majetku obce (MD 02x/ DAL 042), Zařazení by se provedlo dnem uvedeným v kolaudačním rozhodnutí. Byla by splněná podmínka, že majetek je způsobilý k užívání. Právě pojem " způsobilý k užívání" je rozhodující pro zavedení majetku z účtu pořizovaní majetku na příslušný majetkový účet (MD 02x/ DAL 042).

DOTAZ č. 259 Obec v roce 2014 uhradila pohřeb, náklady na pohřeb byly účtovány na par.3632 a pol.5192, obci bylo v roce 2015 vyplaceno dědictví po zemřelé, které pokrylo náklady na pohřeb, zaúčtovala bych na par.3632, pol.2324 a účty 377/649. Je toto zaúčtování v pořádku?

ODPOVĚĎ č. 259 Vaše účtování 377/649 považuji za správné = máte pohledávky z dědictví za náklady, které uhradila obec v souvislosti s pohřbem v roce 2014. Přijetí platby 231/377. Když se dívám na položku 2324, ve vyhlášce 323/2002 je uvedeno mj. … příjem náhrad a proto i já bych ji použila. Vlastně dostanete od notáře (nebo jiné osoby) vyplacenou náhradu. Paragraf 3632 je pohřebnictví a proto si myslím, že může zůstat – šlo o náhradu výdajů za pohřeb.

DOTAZ č. 260 Prosila bych Vás o konzultaci k následujícímu účetnímu případu: faktura na dodávku LED svítidel…(podotýkám bez práce) – viz. faktura naskenovaná v příloze, platba rozdělena do čtyř splátek. Mám zaúčtovat jako investici nebo drobný hmotný majetek (140) ks a zařadit při poslední splátce v r. 2018 do majetku? Výměnu svítidel bude provádět jiná firma…stačí pak účtovat na služby nebo opravu?

ODPOVĚĎ č. 260 Z toho co vidím na faktuře, pak nejde o žádný finanční nebo operativní leasing, pouze jste si s dodavatelem dohodli, že předmět dodávky bude uhrazen ve 4 splátkách. Pak z hlediska účetnictví jde o dlouhodobý závazek. Protože poslední platba bude uhrazená někdy v roce 2018, pak já bych účtovala na SÚ 459. LED žárovka, jejíž 1 ks se pohybuje v ceně cca 8,5 tis., bych já osobně nepovažovala za DDHM. Podle mého názoru jde o materiál, protože má stejnou funkci jako žárovka, která je v osvětlení dosud = zajišťuje osvětlení. To, že cena LED žárovky je vysoká, je úplně jiná věc. V § 20/2 vyhlášky (zásoby) je uveden do materiálu náleží: g) další movité věci nesplňující podmínky podle § 14, odst. 6 s dobou použitelnosti delší než jeden rok. Tzn., i když výrobce deklaruje u LED

žárovky vyšší životnost než 1 rok a menší spotřebu než u běžné žárovky na tom, že žárovka má charakter zboží nic nemění. Proto já bych o těch LED žárovkách účtovala, pokud účtujete o zásobách způsobem B takto: MD 501/ DAL 459. Jak jste mi sdělila žárovky budete vyměňovat ještě letos, proto by neměla nastat situace, že by k 31.12.15 nějaké zbyly. Poklud by se tak přesto stalo, pak na základě inventury nespotřebovaných zásob k 31.12.15 zaúčtujete 112/501 a 1.1.2016 znovu zaúčtujete nespotřebované žárovky zápisem MD 501/ DAL 112. Každou část úhrady faktury za dodávku budete účtovat MD 459/ DAL 231. Na DAL SÚ 459 Vám tedy bude zůstávat část dosud nezaplaceného závazku. Ještě pro úplnost, pokud Vám výměnu žárovek bude provádět firma, pak náklady spojené s výměnou bych já účtovala jako službu: 518/321.

DOTAZ č. 261 V letošním roce jsme obdrželi od MSK dotaci (zálohu) na rekonstrukci smuteční síně. Zaúčtovala jsem: Příjem zálohy: MD 231.0100 pol. 4222 ÚZ 604 / DAL 374.0124 175 000,V měsíci říjnu provedeno závěrečné vyúčtování dotace a vracíme MSK Kč 56 845,36 Vratka dotace v tomtéž roce se účtuje mínusem na pol. 4222?

Kč

ODPOVĚĎ č. 261 Pokud šlo o investiční transfer s vypořádáním (byla předem poskytnutá záloha), pak Vaše zaúčtování přijetí zálohy považuji za správné = 231/374. V okamžiku vypořádání (nebo ke dni zařazení majetku do užívání) budete účtovat o pohledávce MD 348/ DAL 403 a to ve výši, kolik Vám dle smlouvy MSK maximálně na investici (rekonstrukci) přispěl. Dále účtujete o vypořádání poskytnuté zálohy zápisem MD 374/ DAL 348 a to vy výši, kolik činí skutečná pohledávka (348). Pokud byla poskytnutá záloha vyšší, pak v okamžiku vrácení přeplatku na záloze zaúčtujete MD 374/ DAL 231. Pokud jde o vypořádání transferu v běžném roce, pak při odeslání přeplatku na záloze můžete použít původní položku 4222 mínusem.

DOTAZ č. 262 Obec si objednala z místního kamenolu dovoz drcenné kamenivo na opravu cesty ( jen cca 1.000,Kč) -tudíž fa. zní: dovoz drcenného kameniva. Teď přemýšlím, na jakou položku to zaúčtovat??? Zda služby 5169 ( jako dovoz) nebo pol.5139 (kamenivo).

ODPOVĚĎ č. 262 Kamenivo je materiál. V zákoně o účetnictví je uvedeno, že se zásoby oceňují pořizovací cenou (§ 25/1/c). Pořizovací cenou je cena pořízení a náklady s jeho pořízením související (§25/5/a). Ten náklad spojený s pořízením kameniva je doprava. Nevím jakým způsobem účtujete o zásobách A nebo B: způsob A: 112/321 (kámen + doprava), účtování při způsobu B: 501/321 (kámen+doprava). Úhrada fa 321/231 položka 5139.

DOTAZ č. 263 Obec se zúčastnila elektronické dražby bývalého domu služeb v naší obci. Před konáním dražby jsem musela zaplatit dražební jistotu. Účtování dražební jistoty bych zaúčtovala 316/231.

Při platbě dražební ceny odečtu dražební jistotu, přeúčtuji ji na 052/316 a zbytek ceny zaúčtuji 052/231. Při zapsání budovy do majetku obce přeúčtuji na 042/052 a následně 021/042. Je možné takhle postupovat?

ODPOVĚĎ č. 263 Já bych zaplacenou dražební jistotu účtovala 052/231. Určitě bych nepoužila SÚ 316, protože jde o poskytnutou krátkodobou finanční výpomoc, což jistota není. Není třeba rozlišovat jistotu a doplatek. Obojí je vlastně platba předem, což odpovídá náplni účtu 052 – poskytnuté zálohy na DHM. Platbu dražební ceny (doplatek) zaúčtujete úplně stejně = 052/231. Pak na základě podkladů z dražby zaúčtujete pořízení majetku zápisem 042/321 a vypořádáte již poskytnuté zálohy 321/052. Zařazení do majetku 021/042 provedete dnem podání návrhu na zápis do KN. Nepíšete nic o pozemku, na kterém budova stojí, proto předpokládám, že pozemek nenabýváte. Pokud by však součástí vydražené budovy byl i pozemek, musíte cenu pořízení rozdělit mezi nabývaný pozemek a nabývanou stavbu = 031 +021/042.

DOTAZ č. 264 V letošním roce jsme provedli demolici starého hospodářského dvora, na kterou jsme dostali od Regionální rady investiční dotaci. Náklady na bourání byly účtovány na účet 042 (2150000 Kč) a přijatá dotace na účet 403 (1796000 Kč). Zbouráním objektu vznikl prázdný pozemek. Původní záměr na využití pozemku byl: – výstavba nového domu pro seniory (než se celá akce uskutečnila, byl vybrán na tuto akci nový pozemek) – zřízení dětského hřiště – nový park – zelená plocha. Jelikož se ještě neví, jak obec s tímto pozemkem naloží, co mám dělat s investiční dotací. Pokud se rozhodne o tom, že na tom pozemku bude zřízen park (zelená plocha) , zaúčtováním účtu 042 a 403.

co se

ODPOVĚĎ č. 264 To, že jste náklady na demolici starého hospodářského dvora zaúčtovala na SÚ 042, protože jste na daném místě plánovali výstavbu jiného objektu, je v souladu s platnými účetními předpisy viz § 55/1/c. Pokud jste si požádali o investiční dotaci na danou výstavu, pak účtujete: předpis 3xx/403 a při přijetí peněz 241/3xx. Já Vám však nikdy nemohu sdělit, co s přijatou dotaci (SÚ 403) máte dělat, když se pravděpodobně plánovaná stavba na kterou jste původně o investiční peníze žádali, neuskuteční. To si musíte zjistit u poskytovatele transferu a tím je jak sama píšete RR. RR podle mého názoru vycházela z Vašeho původního záměru = realizovat novou stavbu, proto obci poskytla investiční dotaci na demolici viz výše uvedený předpis. Podle mého názoru jakýkoliv přijatý transfer se musí použít v souladu s podmínkami, za kterých byl poskytnut. Pokud nastane jakákoliv změna, musí příjemce transferu řešit tuto skutečnost s poskytovatelem transferu. Vy jste dostali investiční dotaci na demolici a na místě demolice měla být pořízená jiná stavba. Náklady spojené s demolicí by podle platných předpisů vstoupily do ceny nového DM. Pokud však bude rozhodnuto, že akce nebude realizována, pak si musíte s poskytovatelem transferu dohodnout co dále. Účetnictví nemůže řešit nic, co nenastalo – píšete, že se ještě neví jak obec nyní s pozemkem naloží. Pokud by bylo rozhodnuto, že demolice není nakonec provedená z důvodů nové výstavby = žádná stavba se nebude realizovat, pak ani demolice nemůže být součástí výdajů na pořízení nového domu.

Pak by šlo o provozní náklad. Pokud již takto bude rozhodnuto v roce 2015, pak já bych doporučovala účtovat o provozním nákladu = 518/042. Pokud však o nedokončení pořizování původního investičního záměru bude rozhodnuto až v roce 2016, pak by šlo o zmařenou investici = 547/042 viz § 33/5 vyhlášky.

DOTAZ č. 265 Prosím o radu, ke kterému datu účtovat o zařazení stavby na účet 021. Obec vybudovala nový chodník na pozemku Moravskoslezského kraje, existuje smlouva z r. 2013 viz příloha o uzavření budoucí darovací smlouvy na tento pozemek. Kolaudace chodníku bude cca v polovině listopadu, poté do 60-ti dní od nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí tz až v roce 2016 podepíší obec a MSK smlouvu o převodu nemovitosti (darovací smlouva) Mohu účtovat o zařazení do majetku na základě kolaudačního rozhodnutí (11.2015) 021/042 , když vlastně pozemek pod nově vybudovaným chodníkem bude v té době stále ve vlastnictví msk? Pokud ne, ke kterému datu účtovat, při podpisu smlouvy?

ODPOVĚĎ č. 265 Pokud obec na pozemku jiného vlastníka s jeho souhlasem vybudovala chodník, pak jde o stavbu. Podle účetních předpisů se DM zařazuje do užívání dnem, kdy je užívaní schopný (např. kolaudace= KR), nebo pokud jde o DM, který podléhá zápisu do KN, pak dnem podání návrhu na zápis do KN. Jak jsem si ověřila u nás na investičním a majetkovém odboru, chodník údajně nepodléhá zápisu do KN. Pro Vaši právní jistotu si to však ověřte. Pokud bude platit, že chodník nepodléhá povinnosti zápisu do KN, pak zařazení provedete dnem KR = 021/042. Uzavření darovací smlouvy s MSK o bezúplatném nabytí pozemku (někdy v roce 2016) = 042/401 + případně 042/231 (261) poplatek za zápis do KN, pokud ho bude platit obec. Dnem podání návrhu na zápis do KN zařazení pozemku do majetku obce 031/042.

DOTAZ č. 266 Byla nám schválena investiční dotace MSK na vybudování dětského hřiště ve výši 250 000,- Kč. V žádosti jsme žádali tj. nákladový rozpočet: Položka 6121 stavby – 25 000,-Kč na oplocení hřiště Položka 6122 samostatné movité věci – 225 000,- Kč na herní sestavu včetně dopadových ploch. A dotaz bylo by to porušení smlouvy, a tedy nákladového rozpočtu, kdybych celé hřiště včetně oplocení dala na položku 6121 stavba? Nebo to mám rozúčtovat na 6121 a 6122 ?

ODPOVĚĎ č. 266 Oplocení je stavba, i když je např. bez podezdívky. Proto musíte zařadit na SÚ 021. Položka je věcí rozpočtové skladby, netýká se účetnictví. Pokud budete platit fakturu, za oplocení měla byste použít správnou položku a to je 6121. Dopadová plocha – pokud jde o nějakou zpevněnou plochu pod jednotlivými hracími prvky, pak jde podle mého názoru taky o stavbu. Může to však být i jinak. Doporučuji při zařazení dopadové plochy vycházet ze skutečnosti, která vybudováním nastala. Herní sestava, zde budete opět vycházet ze skutečnosti. Buď to zařadíte jako soubor movitých věcí (SÚ 022) – celá herní sestava, nebo pokud to ÚJ vyhovuje, pak můžou být i jednotlivé hrací prvky zařazeny samostatně na SÚ 022, pokud splňují hranici pro DM = více než 40 tis., protože dostáváte investiční dotaci. Z hlediska rozpočtu pak při úhradě hracích prvku použijete položku RS 6122. Vzhledem k výše uvedenému, musíte tedy pro potřeby čerpání rozpočtu použít správné položky viz výše.

DOTAZ č. 267 Obracíme se na Vás s několika dotazy týkajících se novely zákona 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Naše obec doposud poskytovala našim zájmovým sdružením dary formou darovací smlouvy s tím, že byť se jednalo o dar, příjemci vždy prokázali doložením účtů, že finance vyčerpali na dohodnutý účel. Jedná se o dary do výše Kč 50.000,-. Novela výše uvedeného zákona řeší dotace a návratné finanční výpomoci, je v ní jasně uvedeno, že darů se žádné změny netýkají. Starosta má v souvislosti s novelou obavy i nadále uzavírat darovací smlouvy, jak tedy máme postupovat? Prosíme o Vaše stanovisko, jestli pro naši malou obec není možné zachovat jednoduchý a průkazný systém poskytování darů s následným doložením vyúčtováním.

ODPOVĚĎ č. 267 Jako metodik účetnictví jsem oprávněná podávat metodiku k účetním předpisům. Zákon 250/2009, který byl pro rok 2015 novelizován a to některé ustanovení s různou účinností, se týká rozpočtové skladby. K zákonu je oprávněno podávat výklad MF. Informace MF k dané novele Vám připojuji, jsou z března 2015. Z výše uvedených důvodů Vám proto sdělím pouze svůj osobní názor: pokud bych já dávala někomu finanční prostředky z rozpočtu obce, pak z hlediska účetních předpisů jde určitě o transfer = poskytuji se peníze z veřejných rozpočtů = ČÚS 703. Pak bych na základě rozhodnutí orgánu obce o poskytnutí peněz (je jedno jak to budeme nazývat dar, individuální dotace apod., pořád půjde z hlediska účetnictví o transfer = dotace), bych připravila pro příjemce transferu smlouvu, protože tam budou stanoveny podmínky, za kterých obec tyto peníze z veřejných rozpočtů poskytuje. Přestože tuto smlouvu nazýváte jako dar, tak z hlediska toho, že poskytujete nějakému zájmovému sdružení peníze, jak jsem již výše uvedla, jde vlastně o dotaci = transfer. Z pohledu zákona 250 by pak šlo o typ dotace individuální a na tu se nevztahuje povinnost dle § 10, písmeno c, zákona 250. Předpokládám, že ty peníze dáváte na základě nějaké individuální žádosti, nedokážu si totiž představit, že bych dávala peníze z veřejného rozpočtu bez nějaké žádosti žadatele. O individuální dotaci je třeba písmeně požádat viz novela zákona. Pokud by byla žádost žadatele podána po 20.2.2015, pak žádost musí mít alespoň náležitosti uvedené v § 10a, odstavec 3. O dotaci bych pak účtovala podle podmínek dotace (např. bez vypořádání s vypořádáním apod.) viz uzavřená smlouva. Příklad č. 1 : na základě žádosti je schváleno 100 tis. na zájmovou činnost sdružení x. Poskytovatel dává peníze bez vypořádání, nepožaduje předložit vyúčtování. Příjemce má pouze povinnost předložit zprávu na co a kolik byly peníze vydány. Předpis závazku: 572/345, odeslání peněz 345/231; Příklad č. 2 : dotace s vypořádáním, sdružení dostane peníze předem a musí k 31.12. vypořádat. Účtování: odeslání zálohy 373/231, k 31.12. na základě předložených dokladů účtování 572/345 + zaúčtování poskytnuté zálohy ve výši závazku 345/373. Pokud by část zálohy příjemce vracel, pak až při přijetí peněz na účet obce 231/373. Jak vyplývá z účtování obou uvedených příkladů, je důležité vědět podmínky transferu a podle mého názoru to bez smlouvy nejde, protože podle toho budete účtovat.

DOTAZ č. 268 Zřídili jsme jako obec další běžný účet u jiné banky. Chci se zeptat, jak účtovat pohyby na tomto účtu. Respektive mě zajímá, jestli si můžu číselnou řadu zvolit sama? Pro současný BÚ máme číselnou řadu začínající na 2…, pro ČNB 6…. Můžu tedy zvolit nyní řadu libovolně?

ODPOVĚĎ č. 268 Píšete, že zřizujete další základní běžný účet obce. Z hlediska účetnictví jde tedy o další SÚ 231 a Vy si pouze stanovíte jiný analytický účet. Podle zákona o účetnictví je analytika věcí účetní jednotky. Do toho Vám nikdo nemůže zasahovat. Pokud si tedy na základě vlastního rozhodnutí pro každý typ základního běžného účtu v bance stanovujete nějakou číselnou řadu, pak budete mít např. 231 02xx pro ČS, 231 03xx např. pro ČOB, 231 06xx např. pro ČNB apod. Taky může být např. 231 0201 banka x, 231 0202 banka y, 231 0203 např. ČNB. Pořád však jde o ZBÚ = SÚ 231. Pouze pokud by šlo o účet fondů byl by to SÚ 236 atd.

DOTAZ č. 269 V letošním roce máme projekt Výstavba chodníku podél silnice. Chodník bude úplně nový. Projekt bude zaplacen z dotace, Správa silnic nám poslala fakturu za užití silničního pozemku, která je neuznatelný náklad a z dotace proplacena nebude. Vstupuje tato faktura do ceny pořizovaného majetku na účet 042 nebo je to služba a bude tedy na účtu 518?

ODPOVĚĎ č. 269 Pokud jsem správně pochopila Váš dotaz, tak stavba = chodník je financována z investičního transferu, který Vám poskytuje nějaký poskytovatel = 346 ? 348 ? Pokud Vaše informace „užití pozemku“ znamená, že Vám jiný subjekt zaslal fakturu za užití pozemku a slovo užití pozemku znamená úhradu za nájem pozemku, protože pozemek na kterém provádíte stavbu chodníku je v majetku jiného subjektu, pak by opravdu šlo v případě faktury za nájem pozemku o poskytnutí služby = 518/321 a 321/231. Pokud však slovo užití znamená něco jiného, pak předchozí věta neplatí. Na SÚ 042 budete tedy zařazovat pouze výdaje, které jsou podle vyhlášky 410/2009 Sb., § 55, odstavec 1, výdajem na pořízení investičního majetku. Přehled těchto výdajů najdete v uvedeném §. Pokud by se přijatá faktura opravdu týkala nákladů za pronájem pozemku, pak tyto do výdajů spojených s pořízením investičního majetku do výdajů ( SÚ 042) na pořízení investice nepatřily.

DOTAZ č. 270 Potřebuji poradit, jaký předpis a zaúčtování mám dát k vystavené faktuře, kterou budu vystavovat vedlejší obci za dopravní značení. Naše obec nechala zhotovit 3 ks dopravního značení - fakturu jsme již obdrželi a z toho 1 dopr. značka se týká vedlejší obce, neboť je to již jejich katastrální území - paní starostka to dopr. značení nechala udělat i pro vedlejší obec současně ( 311 xxx / 602 xxx ? par. 2212 a pol. ?) Navazující dotaz: dopr. značení není TZ komunikace (jedná se o částku cca 12.000,- Kč). Já právě myslela, že přefakturaci bych udělala zápisem 311MD/6xx D. Vůbec mě nenapadlo, že bych proti 311xxx mohla použít nákladový účet.

ODPOVĚĎ č. 270 Předpokládám, že DZ nejsou TZ komunikace (bude to záviset od ceny DZ), které zůstávají Vám. Pokud jste DZ účtovala zápisem 5xx/321 (do nákladů v případě, že nejde o TZ), pak přefakturaci DZ bych já účtovala zápisem MD 311/ DAL 5xx. Na DAL nedávám účet výnosů, ale ten účet nákladů, na který bylo u Vás účtováno. V účetnictví Vaši obce tak zůstanou pouze ty náklady, které se Vás týkají. Pokud by však šlo o TZ, pak účtování 042/321 a 311/042. Položka není věci metodiky účetnictví, proto Vám mohu sdělit pouze svůj názor: pokud půjde o náklad, pak by to mohla být položka 2111 = příjmy z poskytování služeb a výrobků. Protože jde o dopravní značení , § 2212 podle mě může být, nebo taky 2219. Navazující odpověď: Ano, je to běžná praxe při přefakturaci. Protože je účetní doklad vystaven na obec A, tak zaúčtuje daná ÚJ celý náklad do VZZ. Ty náklady, které se ji netýkají pak jednoduše přefakturuje tomu, koho se týkají = obce B. Tím má VZZ obce A naprosto přesnou vypovídací schopnost - na Vašem příkladu: např. 501/321 částka 12 tis. a současně 311/501 částka 3 tis. Na SÚ 501 je tedy stav 9 tis.. (12 na MD a 3 na DAL 501). To jsou skutečné náklady Vaši obce.

DOTAZ č. 271 Chci se zeptat, zda máte zpracovanou metodiku pro ukončení hospodářské činnosti. Tuto provozujeme na penzionu, který chceme k 31.12.2015 ukončit. Potřebovala bych i kontakty, co se týká schvalovacích postupů, ukončení účtu apod.

ODPOVĚĎ č. 271 Žádnou metodiku k rušení hospodářské činnosti (HOSČ) nemám. Důvodem je měla obec HOSČ, pak měla pouze povinnost o této činnosti účtovat ve VZZ výnosy byly vedeny ve sloupci pro HOSČ, ale pořád šlo o účetnictví obce. Jak účetnictví, je její rozhodnutí. Mám tím na mysli např. to, že se rozhodne mít středisko apod. Jde o vnitřní uspořádání účetnictví dle rozhodnutí ÚJ.

skutečnost, že pokud odděleně. Náklady a si ÚSC uspořádá své pro HOSČ nákladové

Z vašeho dotazu nevyplývá, jak byl penzión veden. Byl to nějaký právně samostatný subjekt, který vlastnila obec = šlo o samostatnou ÚJ s povinnosti vést účetnictví ? Předpokládám, že ne. Přesto uvedu informace k zániku ÚJ. Postupovala byste podle zákona o účetnictví. Zanikající ÚJ by sestavila účetní závěrku a protože píšete, že ukončení je k 31.12.15, pak by šlo o rozvahový den a tento den by byl současně dnem mimořádné účetní závěrky. Dělalo by se vše, co dělá k rozvahovému dni, včetně inventarizace majetku, proúčtování inventarizační rozdílů atd. Sestavila by se účetní závěrka (rozvaha, VZZ, přílohy) a po ukončení mimořádné závěrky by se uzavřely dle § 17, odstavec 2, písmeno a) zákona, účetní knihy. To vše platí, pokud by byl opravdu penzión samostatný subjekt (s.r.o. apod.) a tento subjekt rozhodnutím toho, kdo ho zřídil zanikl dnem 31.12.15 = skončí povinnost vést účetnictví – zaniká ÚJ. Pokud nejde o samostatnou ÚJ, ale vše se dělo prostřednictvím účetnictví obce, pak se s účetnictvím obce nic neděje. Majetek penziónu nadále zůstane majetkem obce. Asi jste na HOSČ měli živnostenské oprávnění. Pokud ho budete rušit, pak postupujete podle živnostenského zákona, který není účetním předpisem. Zrušení živnosti však s účetnictvím souvisí jen okrajově – po zrušení živnosti nebude mít obec HOSČ. Z pohledu účetních předpisů nebudete mít povinnost, po zrušení HOSČ, vyhazovat ve VZZ hlavní a HOSČ samostatně viz § 5, odstavec 2 vyhlášky 410/2009 Sb. Pokud byla HOSČ součástí účetnictví obce, pak nezapomeňte v příloze v roční závěrce obce uvést v položce A.1 informací o tom, že od 1.1.2016 ruší ÚJ (obec) HOSČ. Povinnost poskytovat významné informace v příloze vyplývá ÚJ z § 7 odstavec 3 zákona. Volala jsem Vám, ale bohužel jsem Vás nestihla. Dnes již tady nebudu, pokud budete potřebovat něco doplnit, prosím ozvěte se mi zítra ráno.

DOTAZ č. 272 Chtěla bych se Vás dotázat, zda stačí na změnu zaúčtování napsat dodatek ke směrnici, nebo opravit směrnici. Chtěla bych zrušit přeceňování u drobného majetku na účtech 018,028 a u pozemků o malé výměře do 200m2. Také o odpisech a transferech bych chtěla účtovat na konci roku (tvoří nízkou hodnotu). Dále jsme podepsali meziobecní smlouvu s obcí R. o lodní přepravě na Slezské Hartě. Myslím si, že tuto činnost budu účtovat jako hospodářskou činnost. Také budeme kupovat loď v Polsku. Nevím, jestli nebude problém u zaúčtování, pokud bychom loď platili přes náš účet u Komerční banky, když nemáme valutový účet.

ODPOVĚĎ č. 272 1. Je věcí účetní jednotky, jak si organizuje své vnitřní směrnice. Buď tak, že zruší stávající směrnici a nahradí je novou, nebo ke stávající směrnici budou změny prováděny číslovanými dodatky. Vždy však musí platit, že je účtováno v souladu s platnou směrnicí.

2. Pokud se obec rozhodne, že na RH nebude přeceňovat DDNM (018) a DDHM (028) určený k prodeji, pak to podle mého názoru musí mít uvedeno ve vnitřní směrnici. Totéž se týká pozemků o malé výměře. Já osobně však pozemek o výměře 200 m 2 za malou výměru nepovažuji, je to však věcí názorů. 3. Odpisy majetku: podle ČÚS č. 708, bod 4.5 je možno o účetních odpisech účtovat nejpozději k rozvahovému dni. Je to tedy rozhodnutí Vaši ÚJ a pokud tak budete postupovat, musí to být opět uvedeno ve vnitřní směrnici nebo v jiném dokumentu, kde máte stanovený odpisový plán. Já osobně bych nikdy neuplatňovala roční odpisy, protože pak podle mého názoru účetní výkazy nemají v průběhu roku vypovídací schopnost. Chybí náklad (551) ve VZZ a rovněž rozvaha má sníženou vypovídací schopnost, protože sloupec netto nevyjadřuje skutečný stav majetku. Navíc pokud by došlo v průběhu rohu např. k bezúplatnému převodu majetku, nebo k prodeji majetku, tak se stejně musí odpisy vypočíst a zaúčtovat. 4. Účtování o transferech a nejen o nich. Upozorňuji na ustanovení zákona o účetnictví, jako nejvyšší právní normy, § 12, odstavec 2, kde je uvedeno: „ÚJ jsou povinny provádět účetní zápisy průběžně v účetním období“ …. Nedovedu si představit, že ÚJ nebude účtovat o účetním případu tak jak vzniká a jak ji určuje zákon. Podle mého názoru je účetní jednotka povinná účtovat o všech uskutečněných účetních případech a to do období, kterého se týkají. Pokud tak nečiní, pak je podle mého názoru narušen věrný obraz účetnictví. U účtování transferu postupujte v souladu se zákonem a ČÚS č. 703. 5. Za hospodářskou činnost se pro účely vyhlášky 410/2009 Sb, § 5, odst. 4, rozumí činnost stanovená jinými (neúčetními) předpisy. Vnitrozemská vodní doprava je dle zákona 455/1991 (živnostenský zákon) koncesovaná živnost. Obec tedy bude potřebovat koncesi. Protože nejde o účetní problematiku, nemohu se k tomu vyjadřovat. Podle mého názoru pokud obec získá příslušnou koncesi, půjde o hospodářskou činnost obce. Pak budete o hospodářské činnosti účtovat odděleně, prostřednictvím analytických účtu k tomu určených. Je to však záležitost vámi užívaného účetního programu. Např. Gordic používá pro hospodářskou činnost analytiky u nákladových a výnosových účtu od 0000 do 0299. Ve VZZ budete tedy vykazovat jak hlavní činnost, tak hospodářskou činnost = § 5, odstavec 2 a 4. 6. Pro úhrady faktury v cizí měně není zapotřebí valutový účet. To záležitost smlouvy, kterou má Vaše ÚJ uzavřenou s bankovní institucí, u které máte vedený běžný účet. Účetnictví se týká pouze zaevidování závazků (přijaté faktury) např. 042/321, jako úhrada 321/231 a zařazení majetku 022/042. Pokud bude faktura v cizí měně, musíte postupovat dle příslušných ustanovení zákona o účetnictví § 24, odstavce 6, 7, 8 a 9, protože účetnictví se vede v české měně = závazek přepočtete na CZK způsobem uvedeným ve výše uvedeném odstavci. Při předložení bance k úhradě Vám vznikne kurzový rozdíl, protože samozřejmě máte závazek evidovaný v den uskutečnění účetního případu a banka si při úhradě stáhne částku, za kterou valuty prodává v den úhrady.

DOTAZ č. 273 Jak mám z inventáře vyřadit obecní budovu - byla provedena demolice. A jak mám vyřadit malotraktor, který jsme prodali.

ODPOVĚĎ č. 273 Nevím, zda budova, u které jste provedli demolici, byla plně odepsána, nebo měla zůstatkovou cenu. Dále nevím, zda demolice budovy bude vstupovat do výdajů na pořízení např. nějaké nové výstavby. Ve své odpovědi tedy vycházím z těchto předpokladů: budova byla plně odepsána a demolice nebyla provedená za účelem jiné investiční výstavby. Za splnění předpokladů dle předchozí věty zaúčtujete vyřazení budovy zápisem 081/021 viz bod 6.4.8. ČÚS č. 710 + 518/321 náklady na demolici a odvoz sutin + úhrada fa 321/231. Pokud by budova měla ZH, pak by jste napřed musela doúčtovat odpisy = 551/081 a až pak budovu vyřadit 081/021. Dotaz 2:

Při prodeji majetku se přeceňuje majetek určený k prodeji na RH. Já nemohu vědět, zda máte někde ve vnitřní směrnici uvedeno, že na RH přeceňujete např. pouze prodávané pozemky a budovy. Budu proto při své odpovědi vycházet z těchto předpokladů: u prodávaného traktoru nedošlo k přecenění na RH, traktor je plně odepsán = MD 022 = DAL 082. Při splnění uvedených předpokladů budete účtovat následovně: zaúčtujete o pohledávce dle kupní smlouvy = 311(377)/ 646, vyřadíte majetek 082/022 a úhradu pohledávky 231/311 (377). Upozorňuji, že pokud by traktor nebyl plně odepsán a nedošlo k přecenění na RH, pak byste účtovala způsobem uvedeným v odstavci 6.4.5. ČÚS 710: 553/ 082= doúčtování zbytku ZC a až pak by došlo k vyřazení majetku z titulu prodeje 082/022.

DOTAZ č. 274 Ceny pozemků byly stanoveny ve směnné smlouvě takto: obec pořizuje pozemek v ceně 3140,- a směňuje ho za pozemek v ceně 110,-. Pozemky se směňují s finančním vyrovnáním 3030,-Kč, které obec vyplatila směňujícímu hotově z pokladny. Nevím si rady s účtováním směny s finančním vypořádáním. Obec nepřeceňuje pozemky na reálnou hodnotu do 1000m2.

ODPOVĚĎ č. 274 Vzhledem k tomu, že pozemky určené k prodeji do výměry 1000 m2 nepřeceňujete na RH, viz Vaše vnitřní směrnice, bude účtování následující. Váš pozemek má účetní hodnotu 110 Kč, nabývaný pozemek má hodnotu 3 140 Kč. Předpis závazku 042/378 částka 3 140 Kč. Pokud někde ve směrnici máte, že poplatky za zápis do KN tvoří součást pořízení pak ještě 042/261 /231). Předpis pohledávky 377/647 částka 110 Kč. Okamžikem podání návrhu na zápis do KN zařadíte Vámi nabývaný pozemek do účetní evidence = 031/042 a současně vyřadíte svůj pozemek z účetní evidence 554/031 částka 110 Kč. Zápočet pohledávky a závazku do výše, ve které se potkají = MD 378 částka 110/ DAL 377 částka 110. Doplacení rozdílů z pokladny 378/261 částka 3 030 Kč. Jen pro úplnost uvádím - směna je jiný druh kupní smlouvy, kdy každá smluvní strana vystupuje současně jako prodávající i kupující.

DOTAZ č. 275 Můžete mi prosím poradit, zda zaškolení pracovníka k dodání nového softwaru patří na služby nebo jako součást softwaru.

ODPOVĚĎ č. 275 Z § 55, odstavec 2, písmeno f, vyhlášky vyplývá, že náklady na zaškolení pracovníků nejsou součástí ocenění DM. Takže SW pokud splňuje limit pro zařazení na 013 (60 tis. a více) bude DNM. Náklady na zaškolení pracovníků, však budou klasickým nákladem.

DOTAZ č. 276 ZO včera schválilo finanční příspěvek (1.500,- Kč - příspěvek k vyúčtování) pro Centrum zdravotně postižených MSK, který bude ale uhrazen až v lednu 2016. Prosím tedy, jaký předpis a úhrada má být v tomto případě zaúčtován.

ODPOVĚĎ č. 276

Předpokládám, že se ptáte na zaúčtování poskytnutého transferu (obec je poskytovatelem, CZP MSK je příjemcem), který je podle podmínek stanovených poskytovatelem, transfer s vyúčtováním. Píšete, že bude uhrazen až v lednu. Já nemohu vědět, co to znamená = budete posílat finance až po předloženém vyúčtování v roce 2016? Vzhledem k tomu, že Váš dotaz není jednoznačný, budu při své odpovědi vycházet z těchto předpokladů: z rozhodnutí ZO vyplývá, že jde o transfer ex post (peníze příjemce obdrží až po předloženém vyúčtování, avšak jde o transfer roku 2015. Příjemce z něho podle podmínek, které jste stanovili, je oprávněn hradit své náklady roku 2015. Vypořádání je povinen předložit poskytovateli někdy v roce 2016. Pokud je splněn můj předpoklad = dáváte peníze na náklady roku 2015, pak jste povinná k 31.12.2015 účtovat o dohadu = 572/389 ve výši předpokládaných nákladů. Po předloženém vyúčtování příjemcem (CZP MSK) v roce 2016 v termínu, který jste stanovili, zaúčtujete závazek 389/349 a odešlete peníze = 349/231. Veškeré účtování tedy probíhá podle toho, co jste si stanovili = jste poskytovatel transferu a účtujete v souladu s ČÚS 703 transfery. Pokud by však šlo o transfer roku 2016 (příjemce je oprávněn hradit náklady roku 2016), jde o transfer ex post a vypořádání nastává v roce 2016, pak by účtování bylo jiné: předpis závazku po předloženém vyúčtování = 572/349 a úhrada závazku = 349/231.

DOTAZ č. 277 Obec zaplatila fakturu za opravu VO v obci, jelikož nám jedna firmy tady v obci nějak přetrhala vedení VO (předpis fa. 511/321, úhrada 3631 5171/321) Nyní potřebuji tyto náklady (cca 4.000,- kč) přefakturovat firmě, která nám to vedení VO přetrhala.

ODPOVĚĎ č. 277 Náklad za opravu předpis závazku 511/321, úhrada závazku 321/231. Pokud škodu způsobil někdo, kdo ji bude platit, pak doporučuji tu výši, kterou budete přefakturovat účtovat zápisem 377/511 a úhradu 231/377. SÚ 511 na DAL používám proto, že vlastně náklad na opravu (MD 511) není Vašim nákladem, protože ho bude platit ten, kdo to způsobil. Dopad do HV obce neutrální = MD 511 = DAL 511.

DOTAZ č. 278 Mohla byste mi prosím popsat přesný postup, účtování provozní zálohy: Od začátku: vybereme hotovost v ČS a.s. – na BÚ je výběr 30.000,hotovost přijmeme do pokladny a následně přijímáme a vydáváme hotovost Vypadá to velmi jednoduché, ale názory některých účetních jsou různé.

ODPOVĚĎ č. 278 K Vašemu dotazu uvádím následující: 1. Výběr peněz z BÚ = zápis 262/231 viz výpis z BÚ 2. Příjem peněz do pokladny v den výběru peněz z banky = 261/262. Závěr: výběr penz z banky se účtuje přes účet k tomu určený = 262 = peníze na cestě. Jinak ani účtovat nejde. K účtování výdajů z pokladny se nemohu vyjadřovat, protože může jít o různé případy = účtuje se podle toho, co nastalo. Příklady: a) drobný nákup materiálu v hotovosti = 5xx/261 na základě účetního a pokladního dokladu b) výplata zálohy zaměstnanci na pracovní cestu = 335/261

c) vrácení přeplatku za psa občanovi v hotovosti 378/261. Samozřejmě tomuto zápisu by musel předcházet předpis snížení závazku předpisu poplatků za psy např. MD 606/DAL 378. Je tak se Vám SÚ 378 srovná.

DOTAZ č. 279 Chtěla bych se Vás dotázat ohledně odměn pro dobrovolné pracovníky (hasiče, knihovníka). Na zastupitelstvu obce byly schváleny odměny pro dobrovolné pracovníky. Účetní, která byla zaměstnána přede mnou, k těmto odměnám nevystavovala žádnou dohodu o provedení práce. Nejsem si jistá, zda dobrovolným pracovníkům můžu vyplatit odměnu bez dohody o provedení práce. Také mzdový program mi to neumožňuje, chce zadat pracovní vztah.

ODPOVĚĎ č. 279 Na uvedený dotaz jsem vám dnes odpovídala telefonicky. Proto jen ve stručnosti zrekapituluji a doplním o další údaje. Pokud jde o odměny za práci, kterou daní zaměstnanci pro obec vykonali = úkony dle zákoníku práce (ZP), pak se nabízí uzavřít s danými osobami buď dohodu o provedení práce, nebo o pracovní činnosti a to podle toho co je pro obec výhodnější. Pozor tyto právní dokumenty mají být uzavřeny předem, protože se tam musí uvést např. rozsah práce, kterou má osoba x vykonat. Já samozřejmě nemohu vědět, co tou odměnou zastupitelstvo myslelo. Pokud by to bylo schváleno jako finanční dar, tak by nešlo o úkon, dle pracovněprávních vztahů = žádné pracovněprávní dohody nebo smlouvy by se neuzavíraly. Finanční dar je transfer. Pak by nebylo zapotřebí nic uzavírat, výplata by byla provedená na základě rozhodnutí zastupitelstva poskytnutí finančního daru osobě x. Uvedu vám oba způsoby účtování: 1. Půjde dle rozhodnutí o odměnu za vykonanou práci, tato práce má charakter dle ZP a proto je uzavřená buď dohoda o provedení práce, nebo dohoda o pracovní činnosti. Účtování 521/331 a případně další účetní předpisy pokud např. vznikne povinnost platit SP a ZP a daň. 2. Pokud dle rozhodnutí orgánu obce jde o finanční dar, pak bude účtovat v režimu ČUS 703 transfery: 572/345 a výplata finanční odměny 345/261 nebo 231. Výplata se uskuteční osobám na základě rozhodnutí zastupitelstva = nic se již neuzavírá. Možná, že Vaše předchůdkyně dle rozhodnutí orgánu v daném roce posoudila dané rozhodnutí jako finanční dar a proto není uzavřená žádná dohoda na základě zákoníku práce. Pak ale musela účtovat o poskytnutí transferu = 572.

DOTAZ č. 280 Obce Rýmařovska, o.p.s. mají podepsánu smlouvu o výpůjčce na kompostéry. Obce přispívaly na dvakrát konkrétně naše obec celkovou částkou 476 244,50 Kč. Jelikož nám bylo manažerem řečeno, že se jedná o investiční dotaci (v té době jsme smlouvu žádnou neměli). Obcí byl poskytnut a zaúčtován příspěvek na kompostéry 231 0011 PAR 3726 POL 6321 / 373 0137. Teď v prosinci nám byla dle smlouvy zaslána Rýmařovskem částka 428 620,- Kč. Teď nevím, zda zaúčtovat mínusem předešlý zápis a zbytek jako neinvestiční 47 624,50 Kč dotaci. Prosím poraďte, je nás víc, ať to máme všichni stejně. Zmíněné kompostéry mám zaúčtovány jako výpůjčku v podrozvaze na SÚ 966.

ODPOVĚĎ č. 280 Vzhledem k tomu, že dotaz neobsahoval správné a úplné informace, jsem si od Vás vyžádala telefonické upřesnění. Ve své odpovědi vycházím ze skutečností, které jste mi doplnila při telefonickém rozhovoru: 1. Váš zápis 231/373, který jste uvedla v dotazu je chybně. Správně má být MD 373/ DAL 231 = obec Lomnice dala zálohu na transfer o.p.s. v částce 469 640,50 Kč (pokud je hodnota uvedená na straně 2 smlouvy správně). Upozorňuji, že v součtu tabulky část IV. smlouvy, je početní chyba o 0,50 Kč = mě vyšel součet 476 244,50 viz tabulka v excelu, kterou připojuji.

Nyní Vám daný subjekt (o.p.s.) část zálohy vrací a podle podmínek smlouvy vaše obec poskytuje subjektu o.p.s. transfer ve výši 47 624,50 Kč. To zda o.p.s. poskytujete provozní nebo investiční transfer já vám neřeknu, to musíte vědět vy, jako poskytovatel. Podle mě poskytujete jak provozní, tak IT = pořizoval se částečně DDHM = 028, tak DM = 022. Na účtování u vás jako obce = poskytovatel transferu to však nemá žádný vliv = pro vás to bude vždy SÚ 572, ať půjde o provozní nebo IT. Účtování obec za podmínek, že platí, že jste poslali zálohově 469 640,50 a poskytujete o.p.s. transfer ve výši 47 624,50: 1. Předpis odeslané zálohy 373/231 částka 469 640,50. 2. Protože jak píšete, nyní vám na BÚ obce přišla vracená část zálohy ve výši 428 620, pak bych to zaúčtovala jako vrácení zálohy = 231/373 částka 428 620 Kč. Po zaúčtování daného předpisu by Vám na DAL SÚ 373 mělo zůstat 41 020,50. 3. Ve výši Vaši povinnosti poskytnout o.p.s. transfer na úhradu Vašeho podílu na majetek dle smluv zaúčtujete předpis závazku na transfer = 572/345 částka 47 624,50 (to co přispíváte o.p.s.). SÚ 345 uvádím proto, že o.p.s. nemůže být dle zákona o účetnictví vybranou účetní jednotkou (VÚJ) viz § 1, odstavec 3. Jak jsem si ověřila v RARISU o.p.s. = IČO 268 361 22 se v registru VÚJ opravdu nenachází. 4. Protože jste již poslali zálohu, tak ještě provedete vypořádání zbytku zálohy = 345/ 373 částka 41 020,50 = tímto zápisem je vyrovnám SÚ 373 ( MD 373 částka 469 640,50 – DAL 373 částka 428 620 – DAL částka 41 020,50). Na DAL SÚ 345 zůstává závazek v částce 6 604 = tolik ještě máte doplatit o.p.s. 5. Úhrada zbytku závazku v roce 2016 = 345/231 částka 6 604. Tím je závazek na SÚ 345 vyrovnán. 6. Zavedení majetku dle smlouvy o výpůjčce do podrozvahové evidence = 999/966 částka 476 244,50 = uvádím správný součet viz připojený soubor. 7. Přestože nejde o metodiku účetnictví, upozorňuji Vás na skutečnost, že v části IV., bod 2 smlouvy, je podle mého názoru zásadní právní vada. Subjekty smlouvy jsou označeny jako VÚJ = jak obec, tak o.p.s. To však neodpovídá skutečnosti. Kdo je VÚJ je vyjmenováno v zákoně o účetnictví viz výše a jde pouze o OSS, ÚSC, DSO, RR, PO a zdravotní pojišťovny. Pouze obec je VÚJ. Právní formu o.p.s. tam nenajdete. Pak tedy nikdy nemůže platit, že o.p.s. účtuje dle ČÚS 708, protože ten se týká pouze VÚJ. Při navádění darovaného majetku podle mého názoru budete mít v roce 2021 problém u velkoobjemových kontejnerů. Jde o DM, který již bude 6 let používán. Vy ho však dle uzavřené darovací smlouvy navedete v ceně pořízení a budete odepisovat z pořizovací ceny z roku 2015 jako by byl nový, přestože za 6 let musí být již opotřebován.