Környezetvédelmi termékdíj Szabó Viktor - adótanácsadó
Jelentős változások 2012-től! A változások háttere: - Termékdíj bevételeinek növelése; - Az OHÜ létrehozása, koordináló szervezeti rendszer megszüntetése; - Kötelezettek körének szűkítése; Jogszabályi háttér: - 2011. évi LXXXV. Törvény a környezetvédelmi termékdíjról - 343/2011. (XII. 29.) Korm. rendelete a környezetvédelmi termékdíjról szóló törvény végrehajtásáról 18 May 2012
2
Legfontosabb témák/kérdések: -
Kinek kell fizetni és milyen termékek után? Ki alkalmazhatja az átalányadózást? Melyek a termékdíj átvállalásának lehetőségei? Mikor lehet a termékdíjat visszaigényelni? Mikor és mit kell feltüntetni a számlán? Milyen nyilvántartást kell vezetni? Mi legyen a múlttal?
18 May 2012
3
A termékdíj köteles termékek: 1. Akkumulátor 2. Csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer (együtt: csomagolószer) - korábban csomagolás, kereskedelmi csomagolás
3. Egyéb kőolajtermékek 4. Elektromos és elektronikai berendezések - termékkör módosult!
5. Gumiabroncs 6. Reklámhordozó papír - kötelezett már az eladó
+ más termékekkel együtt vagy más termék részeként vagy összetevőjeként!!! 18 May 2012
4
A termékdíj-kötelezettség általános szabályai: A kötelezett a termékdíjköteles termék Első belföldi forgalomba hozója vagy Saját célú felhasználója – – – – –
saját v. magánszükséglet szerinti felhasználás; Sztv. szerinti felhasználás; külföldről behozottnál a csomagolás lebontás; jogutód nélküli megszűnés; elszámolható hiányt meghaladó hiány.
Nem minősül saját célú felhasználásnak: – –
külföldről behozott termékdíjköteles alkatrész beépítése saját előállítású termékbe; gyártási hulladék, selejt és a leltárhiány a végrehajtási rendeletben megadott mértékig (0,5%)
• Bérgyártás esetén a kötelezett a bérgyártató (51%-os szabály) • Belföldi előállítású kenőolaj esetén az első belföldi vevő • Fontos átmeneti szabályozás: év végi készlet bevallása! 18 May 2012
5
Mikor nem kell termékdíjat fizetni ??? 1. A csomagolószer termékdíját nem kell megfizetni, ha nyilatkozik a kötelezett első vevője arról, hogy • a csomagolószert csomagolás előállítására használja fel és mezőgazdasági termelőként termékdíjátalány fizetésére jogosult, vagy • a csomagolószert csomagolás előállítására betétdíjas rendszerben újrahasználható csomagolóeszközként használja fel, vagy • az egyéb csomagolószert, mint annak végfelhasználója nem csomagolás előállítására használja fel. 2. A termékdíjköteles termék általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti adóraktárba való beraktározása és az adóraktáron belüli értékesítése, továbbá a vámjogi szabadforgalomban nem lévő termékdíjköteles termék belföldi értékesítése nem minősül forgalomba hozatalnak. 3. Termékdíj-kötelezettség nem keletkezik • a termékdíjköteles termék külföldre történő értékesítése, • természetes személy esetén a termékdíjköteles termék személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségű saját célú felhasználása, 4. Továbbá nem kell megfizetni a termékdíjat: • az egyéb kőolajtermék alapanyagként történő felhasználása, • a Magyarországon hulladékká vált egyéb kőolajtermékből a hulladékgazdálkodásról szóló törvényben meghatározott R9 eljárással előállított termékdíjköteles termékforgalomba hozatala esetén. 18 May 2012
6
Csomagolószerek: • csomagolóeszköz:
• csomagolóanyag:
• csomagolási segédanyag:
egyéb csomagolószer: csomagolóanyag, csomagolási segédanyag;
(Kereskedelmi csomagolószer – külön kategória!) 18 May 2012
7
Csomagolószer
Csomagolás
Csomagolóeszköz
- Tárolóeszköz
Csomagolóanyag
- Csomagolás - Nem termék megóvása - Selejtezés
Csomagolási segédanyag
18 May 2012
- Csomagolás - Nem csomagolási cél
8
Reklámhordozó papírok fogalom-meghatározása • reklámhordozó papír: a gazdasági reklámtevékenység alapvető feltételeiről és egyes korlátairól szóló törvényben meghatározott gazdasági reklámot tartalmazó, a médiaszolgáltatásokról és a tömegkommunikációról szóló törvény által meghatározott sajtótermékek közül az időszaki lap egyes lapszámai, a röplap és az egyéb szöveges kiadvány, a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány - beleértve azt is, ha mindezek más, nem termékdíjköteles kiadvány külön mellékletét képezik -, továbbá a térkép.
• Nem tartozik a reklámhordozó papír fogalmába: – a) a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%-ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, – b) a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, – c) a könyv, tankönyv;
Nyilatkozattételi kötelezettség a vevőnél! 18 May 2012
9
Csekély mennyiségű csomagolás utáni átalányfizetés 2012-től • Mikor érdemes: szerződéses átvállalás vagy külföldről történő behozatal! Határértékek:
üveg műanyag műanyag bevásárló-reklám táska társított vagy rétegzett papír, fa, természetes alapú textil fém
egyéb
3000 kg/év 300 kg/év 75 kg/év 300 kg/év 500 kg/év 300 kg/év 300 kg/év
A tárgyévet követő év január hónap 20-ig kell eleget tennie bevallási kötelezettségének. (12 000,-Ft/év) Bejelentés: április 20-ig (jogvesztő). Mennyiségi határ túllépését követően 15 napon belül köteles az adózó ezt a vámhatóságnak bejelenteni a túllépés időpontjának megjelölésével, és ezután az általános szabályok szerint kell teljesítenie a termékdíj-kötelezettségét.
18 May 2012
10
Új lehetőségek szerződéses átvállalásra: Termelői csoport (2010-től) Csomagolást végző (2012-től) Csomagolóanyagból csomagolóeszközt előállító vevő (2012-től) Felelős hatóság: NAV 18 May 2012
11
Termékdíj visszaigénylése A befizetett termékdíj visszaigényelhető a következő esetekben:
• a termékdíjköteles tennék külföldre történő igazolt kiszállítása; • a termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése; • a nemzetközi szerződés szerint köztehermentes beszerzéssel összefüggő tevékenység; • az Észak-atlanti Szerződés Szervezete Biztonsági Beruházási Programja megvalósításával összefüggő tevékenység; • a termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása; • a betétdíjas göngyöleg rendszerben a csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása, • egyéb csomagolószer esetében, annak - a továbbforgalmazás kivételével - nem csomagolás előállítására való felhasználása, A kötelezett az általa befizetett egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigényelheti azon részét, amelyre vonatkozóan a használt vagy hulladékká vált, a kötelezettnél termékdíjköteles egyéb kőolajtermék anyagában történő hasznosításra történő átadás-átvételének tényét és a hasznosítás tényét igazolja. 18 May 2012
12
Számlán való feltüntetés A számlán – a) számlán történő átvállalás esetén, vagy – b) a kötelezett és vevőinek visszaigénylésre jogosult vevő partnerei által igényelt esetben, vagy – c) csomagolószer, illetve reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozatalakor a törvény végrehajtására kiadott rendeletekben meghatározott számla záradékkal megegyező szöveget kell feltüntetni. a) Átvállalás esetén: „a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. terheli”
(5) bekezdés ....) pontja alapján a vevőt
b) Vevő partnerek által igényelt esetben: a kötelezettnek, illetve a kötelezett vevőinek a számlán záradékot kell feltüntetni, amely tartalmazza a termékdíjköteles termék CsK, KT kódját, a termékdíj mértékét és összegét, továbbá a termékdíj megfizetését (bevallását) igazoló dokumentumok adatait. Megfizetést igazoló dokumentumok adatai közül - legalább a termék első belföldi forgalombahozatalakor - a kötelezett által kibocsátott számla számát, keltét, a kötelezett nevét, címét, adószámát 18 May 2012
13
Számlán való feltüntetés c) Amennyiben a csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: „a csomagolószer termékdíj összege bruttó árból ..................... Ft”, A reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozója a számlán „a reklámhordozó papír termékdíj összege a bruttó árból ..................... Ft” szövegű záradékot tünteti fel.
Egyéb esetek: - Amennyiben a csomagolás részeként forgalomba hozott csomagolószer termékdíj-kötelezettség az eladót terheli: „a csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli” - Amennyiben a kötelezettség a vevőt terheli: • ca) „a csomagolószer termékdíj-kötelezettség a vevő eseti nyilatkozata alapján a vevőt terheli”, vagy • cb) „a csomagolószer termékdíj-kötelezettség a vevő ... számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján a vevőt terheli” - Nem kell a számlán záradékot feltüntetni csomagolószer kiskereskedelmi értékesítése esetén. 18 May 2012
14
A termékdíj-nyilvántartás minimális adattartalma: A termékdíjköteles termékek nyilvántartásának legalább az alábbi adatokat kell tartalmaznia: A termékdíjköteles termék: 1. megnevezése, 2. CsK, KT kódja, 3. a termék vámtarifaszáma, 4. egységnyi mennyisége (kg), 5. termékdíj-tétele, 6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott), 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja, 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka, 9. a termékdíj megfizetésének napja.
18 May 2012
15
A termékdíj bevallása, megfizetése Változás: • csak a VPID szám azonosít – nem kell GLN szám! • negyedéves nyilvántartás havi helyett • IV. negyedévre előlegfizetés • újrahasználható csomagolások szabályai jelentősen változtak Termékdíj-átalány • Mezőgazdasági termelőknél vagy csekély mennyiségű csomagolást kibocsátó vagy saját célra felhasználó • Mezőgazdasági termelőknél árbevételtől függő díjtétel
18 May 2012
16
Legfontosabb adókötelezettségek bejelentkezési - újra április 20-ig!, bejelentési, változás-bejelentési, termékdíj-megállapítási, termékdíj-előleg megállapítási, termékdíj-bevallási, termékdíj-előleg bevallási, termékdíj-fizetési, termékdíj-előleg fizetési, bizonylat kiállítási, -megőrzési, számlamegőrzési, számlán történő feltüntetési, 7. nyilvántartás-vezetési, 8. adatszolgáltatási, 9. nyilatkozattételi. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
18 May 2012
17
Köszönöm a figyelmet! Az előadás teljes anyagát és témába vágó szakmai anyagainkat az RSM DTM Blog oldalán olvashatnak. http://blog.rsmdtm.hu
