Kodifikasi Peraturan Bank Indonesia. Kelembagaan. Pelaksanaan Fungsi Kepatuhan, Penerapan Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern

Kodifikasi Peraturan Bank Indonesia

Kelembagaan Pelaksanaan Fungsi Kepatuhan,  Penerapan Standar Pelaksanaan  Fungsi Audit Intern

1

DISCLAIMER

Isi kodifikasi ini adalah himpunan peraturan Bank Indonesia yang disusun secara sistematis berdasarkan kelompok dan topik tertentu untuk memudahkan pembaca memahami peraturan dan menelusuri rekam jejak keberlakuan suatu peraturan Bank Indonesia.Penyusunan kodifikasi ini telah melalui proses pemeriksaan dan editing terkait keakuratan dan kelengkapan peraturan yang dikodifikasikan. Namun demikian mengingat bahwa peraturan Bank Indonesia dapat berubah dari waktukewaktu, maka setiap akses dan penggunaan atas kodifikasi ini agar dilakukan secara bijaksana dengan memperhatikan tanggal unggahdansumber orisinal dari masing-masing peraturan Bank Indonesia yang dirujuk.1

1111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111

1

Peraturan Bank Indonesia dapat diakses pada situs resmi Bank Indonesia http://www.bi.go.id/ atau melalui fasilitas pencarian peraturan pada situs resmi Bank Indonesia (http://www.bi.go.id/web/id/Peraturan/Search/).

 

Kodiifikasi P Peratu uran Baank Ind donesiaa 

Ke elem mba aga aan     

Pelaksa anaan n Fun ngsi Kepa atuha an,  Pen nerap pan S Stand dar P Pelak ksana aan  Fun ngsi A Audit Inte ern

        Tim Peny yusun  Ramlan G Ginting  C Chandra M Murniadi  Dudy Isk kandar  Gaantiah Wuryandani Zu ulkarnain S Sitompul Siti Asttiyah  Wah hyu Yuwan na Hidayaat  Komala Dewi  W Wirza Ayu N Novriana Chirisstin Nataliia Hutabarrat  Riska Rossdiana              dan Edukasi Bank Sentraal (PRES)  Pusat Riset d Bank Indoneesia  Telp: 021 29 9817321  Fax.: 021 23 311580  email: PRES@ @bi.go.id  Hak Cipta © © 2012, Bank Indonesia      2012 

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1A5B1.3A861B69B11

A99 9

234354361 1

B36C341DEF1 39131583EF1283E3A33A1A5EF13C3A13A1 B3E341791 583EF143FC1 583EF13A1DA AEF31 283E3A33A1A5EF13C3A13A1!991

1 1 1 1 1

9

123243564789597 547126356476477 B235B7647296 664754712635647 BA99BA9B481A5B1,869851 29B'5B'D565B+129$&9-9B685B+1A5B05653129B'3BA35B11881189D63125B'1 39$&545-D5B1 3B'481,9563-5B1 3'541A5B15B''3B'16545&1189D63125B'139$&545-D5B1 3B'481,9563-5B1

#63564712B$6712635647 BA99BA9B481A5B1,869851 3'541A5B15B''3B'16545&1F5635B1,9851,9563-5B1

A26&B6477 (69637A24696647)6&B6477 #6477

7 A2456647B235B712635647,-&964.27B2.3&B/70647 A242B6647#36406B7A26646647547(50371432B4764789597 123243564789597 #36406B7A26646647547(50371432B47647 A26&B647 (69637A2B9&&46470647A24696647)6&B647 #647(0943B6327 7

"39F43A1D111 12 6$6476478959784357242B6647#36406B7A26646647547 (50371432B47647 (71712$664789597 DC 12$664789597 FC 7(50371432B47647 FCDC 264927A24240664789597 FCFC 547#1(17 FCC A2B6472 6471&96B706697554644670246472547 #1(17 C 14024240247 CDC 554647 CFC 12266472423664723&027 CC 3232367 C%C 26706B72B32436464722434647 %C 42 246457120505647064766454776 67#1(17 "C 85647)457A22B$6647(50371432B47 C #36406B7A26646647547(50371432B47647

738393A1 1

7381F11FFF1 7381F1 73811 73811 73811

9 A6BC7D7E7F77 A6BC77E777 A6BC7!7E7DD77

6C7D7E7F7 6C7F7 6C77E7"77

25"11/11

1(5"11

25"11 25"11/111

1(5"11/1511 (5"151/1#11

A6BC7DF7E7D%77

6C77E7!7

25"11/1511 25"1#11

(5"1711 (5"171/111

A6BC7D7E7D!77777 A6BC7D*7 A6BC7D'7E7F+77

9

6C7!7E7'77 6C7'7 6C7'7E7D+77

9 A6BC7FD7 A6BC7FF7E7F"77 A6BC7F7E7F!77 A6BC7F*7 A6BC7F'7E7D77 7 7

6C7D+77 6C7DD7E7DF777 6C7DF7 6C7D77 6C7D7 7

7381#$11%$11

7 7 7 7 7 7

6C7D%7 7 6C7D"7 6C7D"7E7D*77 6C7D7E7D!77 6C7D*7

7 7 7 7 7 7 7 7 7

6C7D*7 6C7D*7E7D'77 6C7D'7 6C7D'7 6C7D'7 6C7D'7 6C7F+7 6C7F+7 6C7F+7E7FD77

81 1

CDC 554647#A(1702464736406B7647647 CFC 1&4345367#A(17 CC 1232B63647#A(17024647246 6647647140&4267 (7117AB&22&46927 DC AB&22&46927 FC 1296B647AB&22&46927 FCDC )636B726647A2400647 FCFC A2466964712B$67 C #672436706479367 CDC #6724367(503&B71432B47 CFC 9367(503&B71432B47 CC 66454776 6762B6067B&227 %C 1296956471&95467 %CDC 1&95467024647(503227 %CFC 1&954670246476503&B7232B47 (711173B64670647646$29247 DC 3B64670647646$29247 FC (503&B7647AB&22&467 C 1205056470647554647#1(17024647646$2924706472 647 1&96B7 CDC 120505647#1(1706697&B6467 CFC 12 6$6479646$29247543579246467676&B647#1(17 CC 1205056457&954657264&366470647364547$6 67 2 6471&96B7 %C #3B535B73B6467 "C 42 24647064766454776 67 "CDC 1432B467(5037-6B32B7 "CFC 42 24647064766454776 6712667#1(17 "CC A2B647#1(172667&453647 C A2B24.6466477 !C 12$66470647AB&205B77 *C A242964647(503&B71432B470647A2400647AB&227 'C A2424066475357(5037 D+C 554647#1(17024647(503&B7932B47 (71:785647)457A22B$6647(50371432B47 DC 85647)457A22B$6647(50371432B47 FC 554647(50371432B47024647#3B535B7A2424066471432B47 (7:7A26646647(5037 DC A26646647(5037 FC A2B6647(5037 FCDC 23&027A240263647(50371432B47 FCFC A24236647A2456647 FCC A292B365647(5037 FC%C A2423647A240655647 C A24554647AB&B697(5037 %C A26646647A2456647(5037 %CDC AB&27(5037 %CFC 537(5037 %CC 9;656767(5037 %C%C #52B;77 "C A26&B64767(5037

7 6C7FD7 7 6C7FD7 7 6C7FD7 7 7 7 6C7FF7 7 6C7FF7E7F7 7 6C7FF7E7F77 7 6C7F7 7 6C7F7E7F77 7 6C7F7E7F%77 7 6C7F%7 7 6C7F"7E7F77 7 6C7F7 7 6)C7F7 7 6C7F7 7 7 7 6C7F!7 7 6C7F!7 7 7 7

6C7F*7E7+77 6C7F*7E7F'77 6C7F'7

7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7

6C7F'7E7+77 6C7+7 6C7+7E7F77 6C7D7 6C7D7 6C7D7E7F77 6C7F7E777 6C77 6C77 6C77E7%77 6C7%7 7 6C7"7 6C7"7E7!7 7 6C7*7 6C7*7E7%+77 6C7*7 6C7*7E7'77 6C7'7 6C7'7E7%+77 6C7%+7 6C7%+7E7%77 6C7%+7E7%D77 6C7%D7 6C7%D7E7%F77 6C7%F7E7%77 6C7%7E7%77

881 1

"CDC "CFC "CC

#36406B7A26&B647 632B7A26&B647 142&B96755764730670.6435964706697)6&B647 67(5037 "C%C AB&27A24554647)6&B647 "C"C A24696647)6&B647 C 64067)64$53767(5037 (7:17 DC &59243670647(0943B67 FC &592436712B36712B$67(5037 FCDC 54712B36712B$677(5037 FCFC A24554647&592436712B36712B$67(5037 FCC A2496464712B36712B$67(5037 & (0943B6173EF81'FC1 CDC (0943B671&95467(5037 CFC (0943B6722466472664664765037

A242B36471367 1 "39F43A1(1 A20&9647#36406B7#3297A2424066471432B476764789597 )636B726647 85647)457#3297A2424066471432B47647 DC A242B3647064765$5647#3297A2424066471432B47647 FC A6
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

7 7

6C7%7E7%%77 6C7%%7E7%"77

7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7

6C7%"7 6C7%"7E7%77 6C7%7 6C7%!7 7 6C7%*7 6C7%*7E7%'77 6C7%*7 6C7%*7E7%'77 6C7%'7 6C7%'7E7"+77 6C7"+7 6C7"+7 6C7"D7E7"%77 7

7381%%11)*11 6C7""7 6C7"7E7"!77 6C7"!7E7+77 6C7"!7E7"*77

7

6C7"*7E7"'77

7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7

6C7"'7E7+77 6C7+7 6C7+7E7!"77 6C7D7E7%77 6C7%7E7"77 6C7"7E7'77 6C7'7E7!77 6C7!7E7!"77 6C7!"7E7!77 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7

8881 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1A5B1.3A861B69B11

1

264926927E36FB9C236F686689E87FB9126E689689EB98289

1 1 #&+(+2D+(,## 295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD1:$3$ 25451++5+#+7++ 5+7+++1

< ##+(%+2D+(,,- 298-51293&5-5B 565412E1="1#002E0169B65B'1 29B955B135B589$9B17848D1&5'81 E5BD1:$3$ < #&+(&+2D+(,##19B65B'129B955B1 35B589$9B17848D1&5'81E5BD1:$3$1 F2585-1A5B1:B861:45-51F2585< :BA5B'<:BA5B' 793&8D BAB94851 =" 515-3B 1CB65B'129495B 9&5654 <:BA5B'<:BA5B' 793&8D BAB94851=" # 5-3B 7 CB65B'129345-55B1 1595<:BA5B'<:BA5B' 793&8D BAB94851="  5-3B  9B65B'129D95485B"

/.1%+((+B2021(,,& 29A$5B1F65BA51F8469$1 29B'9BA585B1B69B1&5'81E5BD1 :$3$

#+*+2D+#--29B3'545B1189D631,9563-5B1123456789ABC D7EBAF3E A5B129B955B1F65BA51295D45B55B1 3B'481.3A861B69B1E5BD1:$3$

()+#*&+.2+BD #--% ,94588&5B1E5BD1:$3$13B63D139B95D5B1 F65BA51295D45B55B1 3B'481.3A861B69B1E5BD"

1232456756898 18;5&36 9D586 2E01,C211713548-1 E95D3 2E01,C211718A5D1 E95D3 79'354819D586

1

891 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1A5B1.3A861B69B11

B3E34179111 < :BA5B'<:BA5B'1 =$1 1 5-3B1 1 69B65B'1 29&5BD5B1 49&5'58$5B51 695-1 A83&5-1 A9B'5B1 1 :BA5B'<1 :BA5B'11=$115-3B11 < :BA5B'<:BA5B'1 =$1 1 5-3B1 1 69B65B'1 E5BD1BAB94851 49&5'58$5B51695-1A83&5-1695D-81A9B'5B1 :BA5B'<:BA5B'1=$1715-3B11 < :BA5B'<:BA5B'1=$115-3B1169B65B'129&5BD5B1F2585-11 1 583EF143FC111 < :BA5B'<:BA5B'1793&8D1BAB94851=$1515-3B119B65B'129495B19&56541 < :BA5B'<:BA5B'1793&8D1BAB94851=$1#15-3B1719B65B'129345-55B11595-1 < :BA5B'<:BA5B'1793&8D1BAB94851="115-3B119B65B'129D95485B"1 < 295635B1 E5BD1 BAB94851 =$1 0#02E01 298-51 293&5-5B1 295635B1 E5BD1 BAB94851 =$1 #002E019B65B'129B955B135B589$9B17848D1&5'81E5BD1:$3$1 < 295635B1E5BD1BAB94851=$1002E019B65B'129B955B135B589$9B17848D1&5'81E5BD1:$3$1 F2585-1A5B1:B861:45-51F2585-1 1 583EF13A1DA AEF3111 < 295635B1E5BD1BAB94851=$1002E01295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD1:$3$1 < 295635B1E5BD1 BAB94851=$1 0702E0129B3'545B1189D631,9563-5B1123456789ABCD7EBAF3EC A5B1 29B955B1F65BA51295D45B55B1 3B'481.3A861B69B1E5BD1:$3$1 < F3561 CA55B1 E5BD1 BAB94851 =$1 #0012=21 1 9B65B'1 29A$5B1 F65BA51 F8469$1 29B'9BA585B1 B69B1&5'81E5BD1:$3$1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

91 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 CAC3A1 1 1 2423A3A1 1 1 8923533A1 1 1 283E3A33A1A5EF13C3A13A1!991 1

E.E11

1232435647895917

1

254511 002E01

" E5BD1 5A55-1 E5BD1 :$3$1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'<:BA5B'1 =$1 1 5-3B1 1 69B65B'1 29&5BD5B1 49&5'58$5B51 695-1 A83&5-1 A9B'5B1 :BA5B'<:BA5B'1 =$1 1 5-3B1 +1 69$543D1 A8A55$B251 D5B61 ;5&5B'1 &5BD1 548B'+1 A5B1 E5BD1 :$3$1 F2585-1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'< 3BA5B'1=$115-3B1169B65B'129&5BD5B1F2585-"1 " ,5B61)5&5B'1E5BD1.48B'15A55-1D5B61;5&5B'1A581&5BD125B'1&9D9A3A3D5B1 A81 351 B9'981 25B'1 &965B''3B'1 8545&1 D95A51 D5B61 34561 &5BD1 25B'1 &945B'D365B1A5B1$9$3B258155$5614965169$561D9A3A3D5B1A81BAB9485"11 " 1945B1,$8458411 5" &5'81 E5BD1 &9&9B63D1 -3D3$1 29495B1 9&56541 5A55-1 A945B1 D$845841 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'<:BA5B'1 69B65B'1 29495B1 9&5654>11 &" &5'81 E5BD1 &9&9B63D1 -3D3$1 29345-55B1 1595-1 5A55-1 9B'54541 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'<:BA5B'1 69B65B'1 29345-55B1 1595->11 ;" &5'81 E5BD1 &9&9B63D1 -3D3$1 ,95481 5A55-1 9B'54541 49&5'58$5B51 A8$5D43A1A55$1:BA5B'<:BA5B'169B65B'129D95485B"11 5" 189D4811 5" &5'81 E5BD1 &9&9B63D1 -3D3$1 29495B1 9&56541 5A55-1 A89D481 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'<:BA5B'1 69B65B'1 29495B1 9&5654>11 &" &5'81 E5BD1 &9&9B63D1 -3D3$1 29345-55B1 1595-1 5A55-1 A89D481 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'<:BA5B'1 69B65B'1 29345-55B1 1595->11 ;" &5'81 E5BD1 &9&9B63D1 -3D3$1 ,95481 5A55-1 9B'3341 49&5'58$5B51 A8$5D43A1A55$1:BA5B'<:BA5B'169B65B'129D95485B>11 A" &5'81,5B61)5&5B'1E5BD1.48B'15A55-18$8B5B1D5B61;5&5B'1&5BD1548B'"11 #" E3A5251 ,9563-5B1 5A55-1 B858+1 985D3+1 A5B1 68BA5D5B1 25B'1 $9BA3D3B'1 69;865B251 D9563-5B1 69-5A51 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B125B'1&95D3+169$543D128B481F2585-1&5'81E5BD1:$3$1 F2585-1A5B1:B861:45-51F2585-"11 7" 3B'481 ,9563-5B1 5A55-1 495B'D585B1 68BA5D5B1 56531 5B'D5-<5B'D5-1 25B'1 &948?561 B89FB1 999B68?1 3B63D1 $9$5468D5B1 &5-451 D9&885D5B+1 D969B635B+1 48469$+1 A5B1 49A3+1 49651 D9'8565B1 345-51 25B'1 A85D3D5B1 9-1 E5BD1 695-1 4943581A9B'5B1D969B635B1E5BD1BAB94851A5B195635B193BA5B'<3BA5B'5B1 25B'1 &95D3+1 69$543D1 28B481 F2585-1 &5'81 E5BD1 :$3$1 F2585-1 A5B1 :B861 :45-51 F2585-+1 49651 $9$5468D5B1 D9563-5B1 E5BD1 69-5A51 D$86$9B1 25B'1 A8&35619-1E5BD1D95A51E5BD1BAB94851A5B0565316865419B'5454158B125B'1 &949B5B'"1 " 7848D1 ,9563-5B1 5A55-1 848D1 25B'1 68$&31 5D8&561 E5BD1 68A5D1 $9$563-81 A5B056531 68A5D1 $95D45B5D5B1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B1 A5B1 D969B635B1 25B'1 &95D3+1 69$543D1 28B481 F2585-1 &5'81 E5BD1 :$3$1 F2585-1 A5B1 :B861 :45-51F2585-"1 " 28B481 F2585-1 5A55-1 8B481 42585-1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'< 3BA5B'1=$115-3B1169B65B'129&5BD5B1F2585-"1

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 1 254511  002E01 1  

CAC3A1 189D481 4588&1 $9B3$&3-D5B1 A5B1 $94383AD5B1 695D45B5B251 E3A5251 ,9563-5B15A5149$35168B'D565B1'5B845481A5B1D9'8565B1345-51E5BD"1 189D4814588&1$9$5468D5B1695D45B5B251 3B'481,9563-5B1E5BD"11 1945B1 ,$8458414588&1$95D3D5B19B'54545B169-5A5195D45B55B1 3B'481 ,9563-5B"1

1 C 87C 89F3EC 2889C 89C 79C 5B6889889C 5B98889C FBE885C 97C B58F89C 7B8789C B989C FEFEC 3E89787C 89C BE68C 588C 89C 89CBE89F89!C 1 1 1

E.E11 254511 002E01 1

51

2545151 002E01 1

#1

25451#1 002E01 1

71

2545171 002E01 1

54712635647647 3B'481,9563-5B1E5BD1$98368168BA5D5B13B63D1 5" $94383AD5B1 695D45B5B251 E3A5251 ,9563-5B1 5A51 49$351 68B'D565B1 '5B845481A5B1D9'8565B1345-51E5BD>1 &" $9B'9517848D1,9563-5B125B'1A8-5A5819-1E5BD>11 1 "79889C 4B9B6368C #773C B58F89C 76889889C B989C 4B98AC 588C BFB9F89C89C$939B78C4B9B987C%898&B4B9C#773C87C89C'44!C 1 ;" $9$5468D5B1 5'51 D9&885D5B+1 D969B635B+1 48469$+1 A5B1 49A31 49651 D9'8565B1 345-5125B'1A85D3D5B19-1E5BD1695-14943581A9B'5B1D969B635B1E5BD1BAB94851 A5B1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B1 25B'1 &95D3+1 69$543D1 28B481 F2585-1 &5'81E5BD1:$3$1F2585-1A5B1:B861:45-51F2585->1A5B11 A" $9$5468D5B1 D9563-5B1 E5BD1 69-5A51 D$86$9B1 25B'1 A8&3561 9-1 E5BD1 D95A51E5BD1BAB94851A5B0565316865419B'5454158B125B'1&949B5B'"11 1  E5BD1 4588&1 $9$88D81 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 A5B1 $9$&9B63D145635B1D9851D9563-5B"11  3B'481,9563-5B149&5'58$5B51A8$5D43A1A55$1255'5?11A85D45B5D5B19-1 45635B1D9851D9563-5B"11 1 189D63125B'1$9$&545-D5B1 3B'481,9563-5B1A5B145635B1D9851D9563-5B15A51 E5BD1:$3$1F2585-1A5B056531E5BD1:$3$1,B99B48B5125B'1$9$88D81:B861:45-51 F2585-14588&1&9DA8B5481A9B'5B11945B129B'54541F2585-169D586195D45B55B1 3B'481,9563-5B169-5A5128B481F2585-"1 1  1945B1 ,$845841 4588&1 $95D3D5B1 9B'54545B1 5D68?1 69-5A51 3B'481 ,9563-5B+1A9B'5B1 5" 39B'99535481 95D45B55B1 3B'481 ,9563-5B1 E5BD1 58B'1 D35B'1 1 A351 D581A55$14563165-3B>1 &" 39$&98D5B1 455B<455B1 A55$1 5B'D51 $9B8B'D56D5B1 D3586541 95D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD"1  E9A545D5B1 -5481 99535481 95D45B55B1 3B'481 ,9563-5B+1 1945B1 ,$845841 $9B25$58D5B1 455B<455B1 A55$1 5B'D51 9B8B'D565B1 D3586541 95D45B55B1 3B'481,9563-5B1 D95A51 189D631:65$51A9B'5B169$&345B1D95A51 189D631 25B'1$9$&545-D5B1 3B'481,9563-5B"1 1 1 1 1

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 CAC3A1 1 E.E11 B235B7647296 664754712635647 1 E5'85B12965$51 BA99BA9B481A5B1,869851 1 254511  189D63125B'1$9$&545-D5B1 3B'481,9563-5B14588&1$9$9B3-819425565B1 002E01 8BA99BA9B48"1 1 1 (89C 748C B989C )5BE 8E8F89C 79B5B9B97*C 8868C F78C 4B47677C 989C B8989C B5B9E89C B5B476789C 884C 89+8F8C 989C B68E8C 84587C BE8&8FC B8C B989C 893F8C DB89C 3478E7C D7EB7C 89+8F8C 5B4B89C 884C 5B9B9867C 8F8C 989C B989C 89C 89C 858FC 4B45B98E7C B4845899 8C 9FC BEF798C 79B5B9B9C B8874898C 748C 8684C BFB9F89C 4B9B987C ,B6889889C -33C 23E53E8FBC-3.BE98ABC87C89C'44!C 1  189D631 :65$51 A5B056531 @5D81 189D631 :65$51 A855B'1 $95B'D51 85&565B1 49&5'581189D63125B'1$9$&545-D5B1 3B'481,9563-5B"1  189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 A855B'1 $9$&545-D5B1 ?3B'4811 C (89C 748C B989C /97C 797C 8F8C /97C 35BE873986C 89F8E8C 6879C 4B675F7CB78F89C5B9745989C89+8F8C5B9 86E89C898C89CB78F89C B8B989!C 1 &" $5B589$9B1848D125B'1$95D3D5B19B'5$&85B1D936345B15A51D9'8565B1 345-51E5BD>11 ;" FEB8E >C1 A" D935B'5B1A5B15D3B65B48>11 9" '8468D1A5B19B'5A55B1&55B'08545>11 ?" 69DB'818B?$548>1A5B11 '" 53A8618B69B"11 1 1 254511 )5B1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 4588&1 $9$88D81 8B69'86541 002E01 A5B1 9B'965-35B1 25B'1 $9$5A581 $9B'9B581 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B1 1 95635B193BA5B'<3BA5B'5B125B'1&95D3"1 1 ,B9768789C E7FBE78C A8639C D7EBFEC 89C 4B48889C 97C B58F89C 8684C 58E8E8/C 797C 4B98AC 588C BFB9F89C 89C $939B78C 4B9B987C ,B9768789C B484589C 89C B58FF89C 1/7FC 89C 5E35BEC FBFC 89C BFB9F89C 4B9B987C 5B489/88F89C"B988CBE&8C79C89C67C,B9BF889!C 1 1 29B'5B'D565B+129$&9-9B685B+1A5B05653129B'3BA35B11881 E5'85B1,9A351

189D63125B'139$&545-D5B1 3B'481,9563-5B1

1

254511 002E01 1

" 29B'5B'D565B+1 9$&9-9B685B+1 A5B056531 9B'3BA35B1 A881 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 $9B'5;31 5A51 D969B635B1 $9B'9B581 9B'5B'D565B+1 9$&9-9B685B+1 A5B056531 9B'3BA35B1 A881 5B''651 189D481 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 25B'1 $9B'5631 $9B'9B581E5BD1:$3$1A5B1E5BD1:$3$1F2585-"11 " 155$1 -51 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 68A5D1 A5561 $9B855BD5B163'54185&565BB251495$519&8-1A58116383-1-581D9851&96336<

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1

CAC3A1 63361$5D5195D45B55B163'54125B'1&945B'D365B14588&1A8'5B68D5B149$9B6551 9-1 189D631 58B1 45$581 A9B'5B1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1A5561$9B855BD5B163'54185&565BB251D9$&58"11 1 (89C748CB989CF78C858FC4B9&868989CF8C&88F899 8C7B889C 36BC8686C 89CBE7/8FCB4B9F8E8CB5BEF7CAF7C87FC89C798!C 1 " 155$1 1 -51 189D631 1 25B'1 1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 &9-55B'5B1 6965+1 1 $9B'3BA3D5B1 A88+1 56531 -5&841 $5451 85&565BB25+1 1 $5D51 E5BD1 4588&1 49'951 1 1 1 $9B'5B'D561 1 9B''5B681 1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B"1 1 (89C 748C B989C )BE868989C FBF85*C 89F8E8C 6879C 4B97986C 978C 4B986847C A8A8FC /77C 89+8F8C A8A8FC 4B9F86C 8F8C 3977C 6879C 89C F78C 4B497989C 89C BE89F89C 9FC 4B6889889C F8F89 8C B989C87C8F8CB768989CB8E89B8E889C$939B78!C ,B9898F89C 5B989F7C D7EBFEC 89C 4B48889C 97C B58F89C 76889C58679C6848FC0C1B984C689CBFB68CD7EBFEC 89C4B48889C 97C B58F89C BE868989C FBF85C 4B99E89C 7E7C 8F8C 87C 488C &88F899 8!C 1 5" F95$51 A55$1 4941 9B''5B685B1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 5A51 52561 +1 E5BD1 4588&1 $9B3B83D1 56531 $9B3'54D5B1455-145631189D63158BB2513B63D149$9B6551$95D45B5D5B163'541 189D63125B'1$9$&545-D5B1 3B'481,9563-5B"11 #" 189D631 25B'1 $95D45B5D5B1 63'541 49$9B6551 49&5'581 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B+1 &58D1 D59B51 &9-55B'5B1 49$9B6551 49&5'58$5B51A8$5D43A15A51525611$533B1&9-55B'5B16965149&5'58$5B51 A8$5D43A1 5A51 52561 5+1 -5341 $9$9B3-81 D969B635B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1255'5?11525611A5B152561"11 7" 155$11-511189D631158B1149&5'58$5B511A8$5D43A115A511525611#1168A5D115A5+1 $5D5185&565B1189D63125B'1$9$&545D5B1 3B'481,9563-5B1A5561A85B'D51 49$9B6551 9-1 189D631 58BB251 25B'1 $9$&545D5B1 ?3B'48
1 1

E5'85B1,968'51 254511 002E01 1

3'541A5B15B''3B'16545&1189D63125B'139$&545-D5B1 3B'481  3'541 A5B1 65B''3B'1 8545&1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B+1 58B'1D35B'1$9B;5D31 5" $93$34D5B1 46569'81 '3B51 $9BAB'1 69;865B251 E3A5251 ,9563-5B1 E5BD>11 &" $9B'343D5B1 D9&885D5B1 D9563-5B1 56531 8B48<8B481 D9563-5B1 25B'1 5D5B1A86965D5B19-1189D48>11 1 (89C748CB989C)B7&889CB58F89*C8868C5E79755E7975C 89C 889C 75BE9889C 9FC 4B9 9C 7FB4C 5E3BEC 89C 5B3489C 79FBE986C 8684C E898C 8E439787C 89F8E8C B5B9F7989C 34BE786C 89C B989CBF88F89C5BE8FE89C 89CBE68!C

51 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1

CAC3A1 ;" $9B965D5B1 48469$1 A5B1 49A31 D9563-5B1 25B'1 5D5B1 A8'3B5D5B1 3B63D1 $9B2343B1D969B635B1A5B19A$5B18B69B51E5BD>11 A" $9$5468D5B1 &5-451 4933-1 D9&885D5B+1 D969B635B+1 48469$+1 A5B1 49A3+1 49651 D9'8565B1 345-51 25B'1 A85D3D5B1 E5BD1 695-1 4943581 A9B'5B1 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B1 25B'1 &95D3+1 69$543D128B481F2585-1&5'81E5BD1:$3$1F2585-1A5B1:B861:45-51F2585->11 9" $9$8B8$5D5B17848D1,9563-5B1E5BD>1 ?" $95D3D5B168BA5D5B19B;9'5-5B15'51D9&885D5B1A5B056531D936345B125B'1 A85$&81 189D481 E5BD1 56531 8$8B5B1 ,5B61 )5&5B'1 E5BD1 .48B'1 68A5D1 $9B28$5B'1 A581 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B1 95635B1 93BA5B'< 3BA5B'5B125B'1&95D3>1 1 "BE48CB887CF79889C5B9AB889C89F8E8C6879C4B4BE789C5B9858FC 89C BEB8+7B9F79C 3579739C 858768C FBE858FC B7&889C 89+8F8C B5F89C 89C 4B9 74589C 8E7C BFB9F89C 89C $939B78C 89C 5BE8FE89C5BE98998989C 89CBE68!C "899&88C D7EBFEC 89C 4B48889C 97C B58F89C 8684C 4B6889C F79889C 5B9AB889C FBE8F8C 588C BB98989C D7EBFEC 89C4B48889C97CB58F89!C 1 '" $95D3D5B163'54<63'54158BB25125B'169D5861A9B'5B1 3B'481,9563-5B"1 1 (89C 748C F8F8C 6879C 89C FBE87FC B989C /97C B58F89C 89F8E8C 6879C 8868C 4B489F8C 89C 4B9&88C B58F89C 89C FBE885C 347F4B9C 89C78FC36BC89CB588C89C$939B78C4859C3F3E7F8C 5B988C68799 8C 89CBEB989!C

1

254511 002E01 1

1  3'541 A5B1 65B''3B'1 8545&1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 5A51 52561 1 68A5D1 $9B'-85B'D5B1 -5D1 A5B1 D94588&5B1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B149&5'5815B''651189D481E5BD149&5'58$5B51A85631A55$11:BA5B'< :BA5B'1 69B65B'1 29495B1 9&5654+1 55&851 3B63D1 9&3565B<9&3565B1 6969B6316949&361A893D5B1D936345B1A5814933-15B''651189D481E5BD"1 1 (89C 748C B989C )5BE8F895BE8F89C FBEFB9F*C 8868C 5BE8F89 5BE8F89C 89C FBE87FC B989C A3E53E8FBC 8AF739C 89F8E8C 6879C 4BEBEC 3936787C8777CE7FC7BC89C797F786C567AC3//BE79C1$,1!C 1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 4588&1 $95D5B1 95D45B55B1 63'541 A5B1 65B''3B'1 8545&B251 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 D95A51 189D631:65$51A9B'5B169$&345B1D95A511945B1,$84584+158B'1D35B'149;551 68435B5B"1 1 87C 89F3EC A889C 89C 879C 6853E89C 78458789C B588C 5B474579C 89F3EC A889C 89C 879C B989C FB489C B588C 578C 89C BEB989C 4B9887C 89F3ECA889C89C879CB87CB989CFEFEC3E89787C89!C 1 1 1 1 1

#1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 CAC3A1 1 E.E1A1 #63564712B$6712635647 1 E5'85B12965$51 BA99BA9B481A5B1,869851 1 254511  F5635B1D9851D9563-5B1-53418BA99BA9B"1 002E01 1 1 (89C 748C B989C )8F89C BE&8C B58F89C 8EC 79B5B9B9*C 8868C 8F89C BE&8C B58F89C 8EC 7B9FC BA8E8C FBEB97E7C 89C B8C 8E7C 5B98EC8F89CBE&8C68799 8CBEF8C4B459 87C8BC6899C588CD7EBFEC 89C4B48889C97CB58F89!C 28F89CBE&8CB58F89C7B9FC7C89F3EC58FC89C9849C4B6889889C 97CB58F89C7CB6EC&8E7989C89F3EC89!C 1  2985&561 A5B1 465?1 A81 45635B1 D9851 D9563-5B1 A855B'1 A869$56D5B1 5A51 48481 $9B'-5A581 A39/67AFC 3/C 79FBEBF1 A55$1 $95D45B5D5B1 65B''3B'1 8545&1 3B'481 ,9563-5B"1  F5635B1 D9851 D9563-5B1 5A51 E5BD1 :$3$1 ,B99B48B51 25B'1 $9$88D81 :B861 :45-51 F2585-1 4588&1 A8A3D3B'1 9-1 94B81 25B'1 $9$3B2581 9B'965-35B1 A5B0565319$5-5$5B169B65B'19548B519&5BD5B142585-"11 1 1 254511 ,869851D955145635B1D9851D9563-5B1 002E01 5" $9$9B3-819425565B18BA99BA9B48>11 1 1 (89C 748C B989C )5BE 8E8F89C 79B5B9B97*C 88C 68C F78C 4B47677C 989C B8989C B5B9E89C B5B476789C 884C 89+8F8C 989C B68E8C 84587C BE8&8FC B8C B989C 893F8C DB89C 3478E7C D7EB7C 89+8F8C 5B4B89C 884C 5B9B9867C 8F8C 989C B989C 89C 89C 858FC 4B45B98E7C B4845899 8C 9FC BEF798C 79B5B9B9C B8874898C 748C 8684C BFB9F89C 89C $939B78C 4B9B987C ,B6889889C-33C23E53E8FBC-3.BE98ABC87C89C'44!C 1 &" $9B'354581 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B1 25B'1&95D3>11 ;" 68A5D1$95D45B5D5B163'54158BB251A81351 3B'481,9563-5B>1A5B11 A" $9$88D81 D$86$9B1 25B'1 68B''81 3B63D1 $95D45B5D5B1 A5B1 $9B'9$&5B'D5B1 E3A5251,9563-5B1A3456789ABCA6FEB"11 51

2545151 002E01 1

29B'5B'D565B+1 9$&9-9B685B+1 56531 9B''5B685B1 D9551 45635B1 D9851 D9563-5B1 4588&1A85D5B1D95A51E5BD1BAB9485"1 1 3853E89C 5B9898F89C 5B4BEB9F789C 8F8C 5B989F789C B5868C 8F89C BE&8C B58F89C 4B98AC 588C BFB9F89C 5B6853E89C 87C ,B&88FC 4BF7/C B8874898C78FEC8684CBFB9F89C89C$939B78C4B9B987C89C'44C89C 89C'44C2 8E78!C 1

1

E5'85B1,9A351

3'541A5B15B''3B'16545&1F5635B1,9851,9563-5BC

#1

25451#1 002E01 1 1 1

155$1 5B'D51 $95D45B5D5B1 3B'481 ,9563-5B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 +1 63'541 A5B1 65B''3B'1 8545&1 45635B1 D9851 D9563-5B1 58B'1 D35B'1 $9B;5D31 5" $9$&3561 5B'D5-<5B'D5-1 A55$1 5B'D51 $9BA3D3B'1 69;865B251 E3A5251 ,9563-5B15A514933-1D9'8565B1345-51E5BD15A5149685189B85B'1'5B84548>11

71 1

,99$&5'55B1 1 234354361 /9241583EF1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 71

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11 CAC3A1 38986898C 8684C E898C 4B99C FBEA75F89 8C 8 8C B58F89C 89F8E8C 6879C 5B48F89C 7FB4C 5E3E84C BE898C 577EC 1/E84BC 3EC A3456789ABC A8EFBEC 3BC BF7C B58F89C 1A3456789ABC A3BC 3/C A39AFC 8F8C B7&889CB58F89C1A3456789ABC5367A !C 1 &" $95D3D5B1 8A9B68?8D548+1 9B'3D35B+1 $B868B'+1 A5B1 9B'9BA585B1 69-5A51 7848D1,9563-5B1A9B'5B1 $9B'5;315A5195635B1 E5BD1 BAB94851$9B'9B581 29B955B135B589$9B17848D1&5'81E5BD1:$3$>1 1 D8684C E898C 4B6889C 5E3BC 5B9B636889C #773C B58F89C 8F89C BE&8C B58F89CBE33E7987CB989C8F89CBE&8C4898&B4B9CE773!C 1 ;" $9B8581 A5B1 $9B'99535481 9?9D6898654+1 D9;3D35B+1 A5B1 D94943585B1 D9&885D5B+1 D969B635B+148469$1$533B149A3125B'1A8$88D819-1E5BD1A9B'5B195635B1 93BA5B'<3BA5B'5B125B'1&95D3>1 1 "BE87FC B989C F8C 89C F899&88C F7EC AC 797C 8F89C BE&8C B58F89C 858FC4B6889C89F8E8C68795C 6! 4B97687CE89A8989CB7&889CBFB9F89C7FB4C4859C5E3BEC8E7C 8! BE79778F7/C9FC4B6889C5B9 B45E9889CB7&889CBFB9F89C7FB4C 4859C5E3BECBE88E89C79/3E487C 89C75BE36B!CC 1 A" $95D3D5B1 EB.7B1 A5B056531 $99D$9BA548D5B1 9B'D8B85B1 A5B1 9B29$3B55B1 D9&885D5B+1 D969B635B+1 48469$1 $533B1 49A31 25B'1 A8$88D81 9-1 E5BD1 5'51 4943581 A9B'5B1 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B125B'1&95D3+169$543D128B481F2585-1&5'81E5BD1:$3$1 F2585-1A5B1:B861:45-51F2585->11 9" $95D3D5B1 3525<35251 3B63D1 $9$5468D5B1 &5-451 D9&885D5B+1 D969B635B+1 48469$1A5B149A3+149651D9'8565B1345-51E5BD1695-14943581A9B'5B1D969B635B1 E5BD1BAB94851A5B195635B193BA5B'<3BA5B'5B125B'1&95D3>1A5B11 ?" $95D3D5B163'54<63'54158BB25125B'169D5861A9B'5B1 3B'481,9563-5B"11 C "8F8C6879C4B675F7C89F8E8C68795C 6! %B48F789C B58F89C 89C FBE885C 347F4B9C 89C 78FC 36BC 89C B588C89C$939B78C89+8F8C3F3E7F8C5B988C6879C 89CBEB9897CC 8! %B6889C 3786787C B588C B6EC 5B887C 89C 4B9B987C 8686C 89C FBE87FC B989C 97C B58F89C FBEF848C 4B9B987C BFB9F89C 89CBE687CC 9! BEF798C B887C A39F8AFC 5BE39C 9FC 5BE4886889C B58F89C 89C 87C578C79FBE986C4859CBFBE986!CC 1

E.E1A1

A26&B647

2545171 002E01 1

189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 4588&1 $9B25$58D5B1 55B1 D95A51E5BD1BAB9485169B65B'195D45B55B163'54B25+1$983681 5" 79B;5B51D9851D9563-5B125B'1A8$3561A55$19B;5B51&84B841E5BD>11 1 3853E89CEB9A898CBE&8CB58F89C58679CE89CFBE7E7C8E75C 8! EB9A898CB.8687C5B3489C79FBE9867C89CC ! EB9A898C B78F89C 9FC C 4B93E39C 89+8F8C 4B4B678E8C 8 8C B58F89CFBE48CEB9A898C3786787CBFB9F89!C

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1

CAC3A1 "8F8CA8E8C5B9 8458789CEB9A898CBE&8CB58F89C 89C748FC8684CEB9A898C 797C89C76889889CB989C4B98ACB588CBFB9F89C89C$939B78C 89C4B98FEC4B9B987C#B9A898C797C89!C 1 &" B55B111D9563-5B>1A5B11 1 3853E89CB58F89C58679CE89CFBE7E7C8E75C 8! 5B6889889CF8C97CB58F897CC ! #773CB58F89C 89C788577CC A! 53FB97C#773CB58F89C 89C75BE7E889C889C78857CBCB5897C89CC ! 47F787C#773CB58F89C 89CFB68C76889889!CC C 3853E89C B58F89C FBEBFC 78&789C BA8E8C 3458E8F7/C 8684C 8C 18C 5BE73BC6853E89!C 1 ;" B55B1 D-34341 $9B'9B581 D9&885D5B1 A5B056531 D936345B1 189D481 25B'1 $9B3361189D63125B'1 $9$&545-D5B1 3B'481,9563-5B1695-1$9B28$5B'1 A581 D969B635B1 E5BD1 BAB94851 A5B056531 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B1 25B'1 &95D31 49&5'581 &5'85B1 A581 63'541 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B149&5'58$5B51A8$5D43A1A55$1255'5?11525611-33?1?"1 1 3853E89C C D7EBFEC 89C 4B48889C 97C B58F89C 4B9B987C B7&889C89+8F8CB5F89CD7EB7C 89C4B9 74589C8E7CBFB9F89C89C $939B78C 89+8F8C 5BE8FE89C 5BE98998989C 89C BE68C 58679C E89C4B675F75C 8! 9848CD7EB7CBBEF8C789CF89 87CC ! F8986C5B9847689CB7&889C8F8CB5F89CB78F897CC A! 8F7.7F8C5B9 7458989C 89C768897CC ! BFB9F89C89C$939B78C89+8F8C5BE8FE89C5BE98998989C 89C 76898E7C89CC B! 8458C 89C 7F74689C 9FC &898C 5B9BC 89C 4B9B98C 87C BA8E8C /7989A786C 8989C FBE885C B689989C 88C 4859C 5B9E989CEB5F87C89!C

1

254511 002E01 1

C  B55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 71 -33?1 &+1 4588&1 A865BA565B'5B81 9-1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B+1 A5B1 A845$58D5B1 D95A51 E5BD1 BAB94851 49;551 49$94695B1 A5B1 A8698$51 E5BD1 BAB94851 58B'1 5$&561 1 45631 &35B1 49695-1 98A91 955B1 &95D-81 A9B'5B169$&345B1D95A511945B1,$845841A5B1189D631:65$5"1 C 58768C8F8C8FC5B9 8458789C6853E89C&8FC588C8E7C67EC488C6853E89C 8&7C78458789C588C8E7CBE&8CBB649 8!C 239F35C '9FC 6853E89C 5BE73BC :898E7C 84587C B989C :97C 8;66C 6853E89C 58679C 6848FC 78458789C F8986C 8
1 1

,99$&5'55B1 1 234354361 /9241583EF1

1 1

1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11 CAC3A1  E5BD1 A85B''51 695$&561 $9B25$58D5B1 55B1 D9563-5B1 55&851 55B1 A8698$51E5BD1BAB94851$95$5381&565415D-8145D6319B25$585B1155B11 49&5'58$5B51A8$5D43A15A511152561+1696581&93$1$95$5381145631&35B1 49695-1&565415D-8145D6319B25$585B155B"1 1 239F39 8C 6853E89C 5BE73BC :67C 84587C B989C DBB4BEC 8;66C 8F8C 87EC 8FC 5B9 8458789C 6853E89C 8868C 96C :898E7C 8;68!C 3853E89C FBEBFC 79 8F889C FBE6848FC 78458789C 858768C 7FBE748C 7C 89C $939B78C 588C F8986C6C84587CB989C8=CBE8E7C8;68!C 1 5 E5BD1 A85B''51 68A5D1 $9B25$58D5B1 55B1 D9563-5B1 55&851 55B1 6949&361 &93$1 A8698$51 E5BD1 BAB94851 -8B''51 5D-81 &56541 45D631 D9695$&565B149&5'58$5B51A8$5D43A15A5152561"11 1 3853E89C 79 8F889C F78C 78458789C 858768C 84587C B989C F8986C 8=C BE8E7C 8;68C 6853E89C F78C 7FBE748C 89C $939B78C 8F8C 7FBE748C 89C $939B78CBFB68CF8986C8=CBE8E7C8;68!C 1 # B55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 71 -33?1 ;1 A845$58D5B1 D95A51E5BD1BAB9485158B'15$&56116383-1-581D98514985D1A8D965-3819-1 189D631 25B'1 $9$&545-D5B1 3B'481 ,9563-5B1 $9B'9B581 5A5B251 9B28$5B'5B"1 1

E.E1A1

(6963777A246966477)6&B647

254511 002E01 1

 29B25$585B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 51 A86383D5B1 D95A51189D6561298C8B5B1A5B1B?$548129&5BD5B+1E5BD1BAB9485+16"13"("1 -5$8B1 ="1 +1 65D5651 234561 #+1 A9B'5B1 69$&345B1 D95A51 189D6561 29B'54545B1E5BD169D586156531,5B61E5BD1BAB948514969$56"1  29B25$585B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 52561 1 A5B1 255'5?17+1A86383D5B1D95A511 5" 189D656129B'54545B1E5BD169D586+1E5BD1BAB9485+16"13"("1-5$8B1="1 +165D5651234561#+1&5'81E5BD125B'1 &9D5B61 A81 48525-1 D9851,5B61 234561E5BD1BAB9485>156531 &" ,5B61 E5BD1 BAB94851 4969$56+1 &5'81 E5BD1 25B'1 &9D5B61 34561 A8351 48525-1D9851,5B61234561E5BD1BAB9485"1 1

E.E1A1

#647

254511 002E01 1

E5BD1 25B'1 68A5D1 $9$9B3-81 D969B635B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 +1 255'5?15+1255'5?1#+1255'5?17+1255'5?1+1255'5?1+1255'5?1+1255'5?1+1 255'5?1 +1 255'5?1 +1 255'5?1 +1 255'5?1 5+1 255'5?1 #+1 255'5?1 7+1 A5B1 255'5?11A8D9B5D5B145BD4815A$8B846568?15B655158B1&9351 5" 69'35B1696384>11 &" 9B33B5B168B'D561D949-565B1&93519B33B5B198B'D561?5D61$5B589$9B1 A55$19B8585B168B'D561D949-565B>11 ;" 55B'5B13B63D16336149651A55$1D9'8565B1D88B'>11 A" 9$&9D35B1D9'8565B1345-516969B63>11 9" 9$&9-9B685B1 9B'3341 E5BD1 A5B1 495B836B251 $9B3B83D1 A5B1 $9B'5B'D561 9B''5B681 49$9B6551 45$581 75561 :$3$1 29$9'5B'1 F5-5$1 7:2F1 56531 75561 .B''651 ,95481 7.1 $9B'5B'D561 9B''5B681 25B'1 69651 A9B'5B1 94963835B1E5BD1BAB9485>1A5B11

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 ?"

1

254511 002E01 1

1

1

1

1

1

E.E11

1

CAC3A1 9B;5B63$5B1 5B''651 9B'334+1 9'5458+1 9$9'5B'1 45-5$1 E5BD1 A55$1 A5?65168A5D13341$95381$9D5B84$919B8585B1D9$5$35B1A5B1D956365B1/7FC 89C5E35BECFBF"11

1  E5BD1 25B'1 695$&561 $9B25$58D5B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 52561 1 A8D9B5D5B1 45BD481 D94588&5B1 $9$&5251 49&9451 7""+14563183651385-191-581D9695$&565B"11  E5BD1 25B'1 68A5D1 $9B25$58D5B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 52561 51 A8D9B5D5B1 45BD481 D94588&5B1 $9$&5251 49&9451 7""+1111149563411111836511111385-11111A5B169'35B169638419-1E5BD1 BAB9485"1 1 ,B9B9889C897C B8&789C4B48 8ECFBEBFCF78C 4B985CB8&789C 89CBE89F89C9FC4B9 8458789C6853E89!C 1

2A53E3A1 BF4C41 3C3A1 ,-&964.27 B2.3&B/7 3A1 2A433A1/C3A341283E3A33A1A5EF1'FC1DAC4A13A1!991 3A1!991 1232435647895917

254511 0702E01

" E5BD1 5A55-1 E5BD1 :$3$1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 :BA5B'<3BA5B'1 =$1115-3B1169B65B'129&5BD5B149&5'58$5B51695-1A83&5-1A9B'5B1 :BA5B'<3BA5B'1=$115-3B1+169$543D1D5B61;5&5B'1&5BD1548B'>11 " ,5B61 )5&5B'1 E5BD1 .48B'1 5A55-1 D5B61 ;5&5B'1 A581 &5BD1 25B'1 &9D9A3A3D5B1A81351B9'98125B'149;5515B'43B'1&965B''3B'8545&1D95A51 D5B61 34561 &5BD1 25B'1 &945B'D365B1 A5B1 $9$3B2581 55$561 49651 69$561 D9A3A3D5B1A81BAB9485>11 1 BFB9F89C 4B9B987C 89F3EC 2889C 89C 79C BE5B3489C 588C 2E8FC B5F89C D7EB7C 89C $939B78C FB9F89C ,BE 8E8F89C 89C "8F8C 28E8C ,B4889C89F3EC2889C89F3EC2889C,B489FC89C89F3EC,BE87689C 8E7C89C(89CBEB89C7C38EC>BBE7!C 1 " 189D631 ,9563-5B1 25B'1 $935D5B1 6989$5-5B1 A581 23456789ABC D7EBAF3E1 5A55-1 5B''651 A89D481 E5BD1 56531 5B''651 8$8B5B1 ,5B61 )5&5B'1 E5BD1 .48B'1 25B'1 A863'54D5B1 3B63D1 $9B965D5B1 5B'D5-<5B'D5-1 25B'1 A893D5B1 '3B51 $9$5468D5B1 D9563-5B1 E5BD1 69-5A51 95635B1 E5BD1 BAB9485+1 95635B1 93BA5B'<3BA5B'5B1 58B1 25B'1 &95D31 A5B1 985B885B1 49651 D$86$9B1A9B'5B1E5BD1BAB9485>11 5" F65BA51 295D45B55B1 3B'481 .3A861 B69B1 E5BD1 56531 A848B'D561 F2 .E1 5A55-1 3D35B1 $8B8$51 25B'1 -5341 A8563-81 9-1 49$351 E5BD1 A55$1 $95D45B5D5B1 ?3B'48153A8618B69B"11

1 1 1 1 1 1 1

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 CAC3A1 1 E.E11 #36406B7A26646647(50371432B47647 1 254511  E5BD1 4588&1 $9B95D5B1 ?3B'481 53A861 8B69B1 &5BD1 49&5'58$5B51 A86965D5B1 0702E01 A55$1 F65BA51 295D45B55B1 3B'481 .3A861 B69B1 E5BD1 25B'1 $935D5B1 .25611 5$85B168A5D169845-D5B1A581D969B635B18B8"11 1 1 FC1#0012=21 29A$5B1 F65BA51 F8469$1 29B'9BA585B1 B69B1 &5'81 E5BD1 :$3$1 $935D5B1 1 5;35B1 465BA51 F8469$1 29B'9BA585B1 B69B1 25B'1 4588&1 A89B3-81 9-1 E5BD1 ="11 49-8B''51 E5BD1 A5561 $9$93541 A5B1 $9$9A55$1 4943581 A9B'5B1 1 D9&363-5B1E5BD"1 1 1 254511  155$1 -51 435631 E5BD1 695-1 $9$3B2581 465BA51 53A861 8B69B1 49BA881 $5D51 0702E01 465BA51 6949&361 -5341 49D35B'1 &" A9B68?8D5481A5B19B8585B1848D>1 ;" ,9'8565B19B'9BA585B1A5B19$845-5B1?3B'48>1 A" F8469$15D3B65B48+18B?$5481A5B1D$3B8D548>1A5B1 9" ,9'8565B19$5B6535B1A5B168BA5D5B1D9D4819B28$5B'5B"1 1 1 254511 E9A545D5B1F65BA51295D45B55B1 3B'481.3A861B69B1E5BD+1E5BD14588&1 0702E01 5" $9B2343B1285'5$1.3A861B69B11$9FBE986C7FC28EFBE>11 1 &" $9$&9B63D1F5635B1,9851.3A861B69B1F,.>11 ;"1111$9B2343B15BA35B153A8618B69B"1 1 1 51 254511 F,.1&963'541A5B1&965B''3B'18545&13B63D11 0702E01 5" $9$&5B631 63'541 A89D631 365$51 A5B1 A945B1 D$845841 A55$1 $95D3D5B1 1 9B'54545B1 A9B'5B1;551 $9B85&5D5B1 49;5519548B51&58D199B;5B55B+1 95D45B55B1$533B19$5B6535B1-548153A86>1 &" $9$&3561 5B584841 A5B1 9B8585B1 A81 &8A5B'1 D935B'5B+1 5D3B65B48+1 9548B51 A5B1 D9'8565B1 58BB251 $95381 9$98D455B1 5B'43B'1 A5B1 9B'54545B1 49;551 68A5D15B'43B'>1 1

1 1

,99$&5'55B1 1 234354361 /9241583EF1

#1

254511 0702E01 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11 CAC3A1 ;" $9B'8A9B68?8D5481 49'551 D9$3B'D8B5B1 3B63D1 $9$9&58D81 A5B1 $9B8B'D56D5B1 9?8489B4819B''3B55B143$&91A5251A5B1A5B5>1 A" $9$&98D5B1 455B1 9&58D5B1 A5B1 8B?$5481 25B'1 &89D68?1 69B65B'1 D9'8565B1 25B'1A898D4515A5149$35168B'D565B1$5B589$9B"11 1  F,.1 $935D5B1 45635B1 D9851 25B'1 &965B''3B'1 8545&1 5B'43B'1 D95A51 A89D631365$5"1  155$1 $95D45B5D5B1 63'54B251 F,.1 $9B25$58D5B1 55B1 D95A51 A89D631 365$51A5B1A945B1D$845841A9B'5B169$&345B1D95A51189D631,9563-5B"11 C "B489C 6853E89C 2$C B588C D7EBFEC B58F89C 74889C 89F8E8C 6879C 9FC 7&8789C B887C 79/3E487C 8684C E898C 5B9 B45E9889C 5E3BEC B58F89C 89C88C7CBF785C97FCBE&8!C 1  ,9551 F,.1 A85B'D561 A5B1 A8&9-9B68D5B1 9-1 A89D631 365$51 E5BD1 A9B'5B1 94963835B1A945B1D$84584"11 1

E.E1A1

A26&B647

71

254511 0702E01 1

1

25451#1 0702E01 1

E5BD1 4588&1 $9B25$58D5B1 55B1 D95A51 E5BD1 BAB94851 69B65B'1 95D45B55B1 ?3B'48153A8618B69B+1258631 5" 55B1 9B'5B'D565B1 56531 9$&9-9B685B1 D9551 F,.1 25B'1 A8496581 A9B'5B1 968$&5B'5B1A5B15545B19B'5B'D565B1565319$&9-9B685B>11 &" 55B1 95D45B55B1 A5B1 DD<DD1 -5481 53A861 8B69B1 69$543D1 8B?$5481 -548153A86125B'1&948?5615-5485>11 ;" 55B1D-34341$9B'9B58149685169$35B153A8618B69B125B'1A89D85D5B1A5561 $9B''5B''31D95B'43B'5B1345-51&5BD>1 A" 55B1 -5481 D5881 35B'1 8-5D1 9D469B1 25B'1 $9$3561 9BA5561 69B65B'1 -5481 D9851 F,.1 A5B1 D9563-5BB251 69-5A51 F65BA51 295D45B55B1 3B'481 .3A861 B69B1E5BD1496519&58D5B125B'1$3B'D8B1A85D3D5B"11 1  B55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 71 -33?1 51 25B'1 A865BA565B'5B81 9-1 A89D631 365$51 A5B1 A945B1 D$84584+1 4588&1 A845$58D5B1 D95A51 E5BD1 BAB94851 495$&56<5$&56B251 51 9$561 &9541 -581 49695-1 65B''519B'5B'D565B1565319$&9-9B685B1D9551F,."1  B55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 71 -33?1 &1 25B'1 A865BA565B'5B81 9-1 A89D631 365$51 A5B1 A945B1 D$84584+1 4588&1 A845$58D5B1 D95A51 E5BD1 BAB94851 496851 5D-81 &35B1 63B81 A5B1 1949$&9+1 495$&56< 5$&56B2511A351&35B149695-1&35B1155B"11  B55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 71 -33?1 ;1 25B'1 A865BA565B'5B81 9-1 A89D631 365$51 A5B1 A945B1 D$84584+1 4588&1 49'951 A845$58D5B1D95A51E5BD1BAB94851 495$&561<5$&56B25116383-1-5814985D1 69$35B153A861A8D965-38"11 5 B55B149&5'58$5B51A8$5D43A1A55$1255'5?171-33?1A14588&1A845$58D5B1 D95A51 E5BD1 BAB94851 49D35B'
7

1 1

,99$&5'55B1 1

295D45B55B1 3B'481,9563-5B1E5BD11

234354361 /9241583EF1 CAC3A1 1 E.E1A1 (69637A2B9&&46470647A24696647)6&B647 1 2545171525611 29B25$585B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 A855$56D5B1 0702E01 D95A511 1 5" 189D656129B'54545B1E5BD+1E5BD1BAB9485+16"13"("1-5$8B1="1+165D5651 +1&5'81E5BD125B'1&9D5B6134561A8148525-165&65&9D>1565311 &" ,5B61 )5&5B'1 E5BD1 BAB94851 4969$56+1 &5'81 E5BD1 25B'1 &9D5B61 34561 A81 35148525-165&65&9D"11 1 1 E.E1A1 #647(0943B67 1

254511 0702E01 1

1

254511 0702E01 1

1

254511 0702E01 1

 E5BD1 25B'1 68A5D1 $95D45B5D5B1 D969B635B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1+1255'5?11A8D9B5D5B145BD4815A$8B846568?"11  F5BD4815A$8B846568?149&5'58$5B51A8$5D43A15A51525611A5561&93515B6551 58B11 5" 69'35B1696384>11 &" 9B33B5B168B'D561D949-565B1&5BD>11 ;" 9$&9-9B685B1 9B'3341 &5BD1 A5B1 495B836B251 $9B3B83D1 A5B1 $9B'5B'D5619B''5B68149$9B655145$58175561:$3$129$9'5B'1F5-5$1 56531 75561 .B''651 ,95481 $9B'5B'D561 9B''5B681 25B'1 69651 A9B'5B1 94963835B1E5BD1BAB9485>11 A" 9B;5B63$5B1 5B''651 9B'334+1 9'54581 E5BD+1 9$9'5B'1 45-5$1 A55$1 A5?6515B'169;951A81&8A5B'19&5BD5B"11 1 E5BD1 25B'1 695$&561 $9B25$58D5B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 A8D9B5D5B1 45BD481 5A$8B846568?1 &9351 D94588&5B1 $9$&5251 49&9451 7""+14563183651385-13B63D149685155B191-581D95$&565B"1 1  E5BD1 A85B''51 68A5D1 $9B25$58D5B1 55B1 49&5'58$5B51 A8$5D43A1 A55$1 255'5?1 1 55&851 E5BD1 &93$1 $9B25$58D5B1 55B1 A8$5D43A1 1 68'51 33-1-58149695-185B'D5145D63125B'1A86965D5B"11  E5BD125B'168A5D1$9B25$58D5B155B149&5'58$5B51A8$5D43A15A51525611 A8D9B5D5B1 45BD481 5A$8B846568?1 &9351 D94588&5B1 $9$&5251 49&9451 71 7""+1 9B5$1 33-1 83651 385-1 3B63D1 496851 55B1 A5B1 45BD481 5A$8B846568?149&5'58$5B51A8$5D43A1A55$1255'5?1152561"11 1

1

1 1

Lampiran Lampiran11 1/6/PBI/1999

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

Lampiran Lampiran 2 2

Lamp. SE No.5/22/DPNP tanggal 29 September 2003

Pedoman Standar Sistem Pengendalian Intern bagi Bank Umum

Direktorat Penelitian dan Pengaturan Perbankan1 September 2003 55

I.

LATAR BELAKANG 1. Sistem Pengendalian Intern (SPI) yang efektif merupakan komponen penting dalam manajemen Bank dan menjadi dasar bagi kegiatan operasional Bank yang sehat dan aman. Sistem Pengendalian Intern yang efektif dapat membantu pengurus Bank menjaga aset Bank, menjamin tersedianya pelaporan keuangan dan manajerial yang dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan Bank terhadap ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku, serta mengurangi risiko terjadinya kerugian, penyimpangan dan pelanggaran aspek kehati-hatian. 2. Terselenggaranya Sistem Pengendalian Intern Bank yang handal dan efektif menjadi tanggung jawab dari pengurus dan para pejabat Bank. Selain itu, pengurus Bank juga berkewajiban untuk meningkatkan risk culture yang efektif pada organisasi Bank dan memastikan hal tersebut melekat di setiap jenjang organisasi. 3. Sistem Pengendalian Intern perlu mendapat perhatian Bank, mengingat bahwa salah satu faktor penyebab terjadinya kesulitan usaha Bank adalah adanya berbagai kelemahan dalam pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern Bank, antara lain: a. kurangnya mekanisme pengawasan, tidak jelasnya akuntabilitas dari pengurus Bank dan kegagalan dalam mengembangkan budaya pengendalian intern pada seluruh jenjang organisasi; b. kurang memadainya pelaksanaan identifikasi dan penilaian atas risiko dari kegiatan operasional Bank; c. tidak ada atau gagalnya suatu pengendalian pokok terhadap kegiatan operasional Bank, seperti pemisahan fungsi, otorisasi, verifikasi dan kaji ulang atas risk exposure dan kinerja Bank; d. kurangnya komunikasi dan informasi antar jenjang dalam organisasi Bank, khususnya informasi di tingkat pengambil keputusan tentang penurunan kualitas risk exposure dan penerapan tindakan perbaikan; e. kurang memadai atau kurang efektifnya program audit intern dan kegiatan pemantauan lainnya; f.

kurangnya komitmen manajemen Bank untuk melakukan proses pengendalian intern dan menerapkan sanksi yang tegas 1

56

terhadap pelanggaran ketentuan yang berlaku, kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan Bank.

II.

RUANG LING KUP S IS TE M P ENG END ALIAN IN TER N BAN K 1. Pengertian dan Tujuan Sistem Pengendalian Intern Bank a. Pengertian Pengendalian intern merupakan suatu mekanisme pengawasan yang ditetapkan oleh manajemen Bank secara berkesinambungan (on going basis), guna: 1) menjaga dan mengamankan harta kekayaan Bank; 2) menjamin tersedianya laporan yang lebih akurat; 3) meningkatkan kepatuhan terhadap ketentuan yang berlaku; 4) mengurangi dampak keuangan/kerugian, penyimpangan termasuk kecurangan/fraud, dan pelanggaran aspek kehati-hatian; 5) meningkatkan efektivitas organisasi dan meningkatkan efisiensi biaya. b. Tujuan 1) Kepatuhan terhadap peraturan dan perundang-undangan yang berlaku (Tujuan Kepatuhan) Tujuan Kepatuhan adalah untuk menjamin bahwa semua kegiatan usaha Bank telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan dan peraturan perundang -undangan yang berlaku, baik ketentuan yang dikeluarkan oleh pemerintah, otoritas pengawasan Bank maupun kebijakan, ketentuan, dan prosedur intern yang ditetapkan oleh Bank. 2) Tersedianya informasi keuangan dan manajemen yang benar, lengkap dan tepat waktu (Tujuan Informasi) Tujuan Informasi adalah untuk menyediakan laporan yang benar, lengkap, tepat waktu dan relevan yang diperlukan dalam rangka pengambilan keputusan yang tepat dan dapat dipertanggungjawa bkan.

2

57

3) Efisiensi dan efektivitas dari kegiatan usaha Bank (Tujuan Operasional) Tujuan Operasional dimaksudkan untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi dalam menggunakan aset dan sumber daya lainnya dalam rangka melindungi Bank dari risiko kerugian. 4) Meningkatkan efektivitas budaya risiko (risk culture) pada organisasi secara menyeluruh (Tujuan Budaya Risiko) Tujuan Budaya Risiko dimaksudkan untuk mengidentifikasi kelemahan dan menilai penyimpangan secara dini dan menilai kembali kewajaran kebijakan dan prosedur yang ada di Bank secara berkesinambungan. 2. Pihak-pihak yang berkepentingan Pengendalian Intern Bank

dengan

Sistem

Terselenggaranya Sistem Pengendalian Intern yang handal dan efektif menjadi tanggung jawab semua pihak yang terlibat dalam organisasi Bank, antara lain: a. Dewan Komisaris Dewan Komisaris Bank mempunyai tanggung jawab melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan pengendalian intern secara umum, termasuk kebijakan Direksi yang menetapkan pengendalian intern tersebut. b. Direksi Direksi Bank mempunyai tanggung jawab menciptakan dan memelihara Sistem Pengendalian Intern yang efektif serta memastikan bahwa sistem tersebut berjalan secara aman dan sehat sesuai tujuan pengendalian intern yang ditetapkan Bank. Sementara itu Direktur Kepatuhan wajib berperan aktif dalam mencegah adanya penyimpangan yang dilakukan oleh manajemen dalam menetapkan kebijakan berkaitan dengan prinsip kehati -hatian.

3

58

c. Satuan Kerja Audit Intern (SKAI) SKAI harus mampu mengevaluasi dan berperan aktif dalam meningkatkan efektivitas Sistem Pengendalian Intern secara berkesinambungan berkaitan dengan pelaksanaan operasional Bank yang berpotensi menimbulkan kerugian dalam pencapaian sasaran yang telah ditetapkan oleh manajemen Bank. Disamping itu, Bank perlu memberikan perhatian kepada pelaksanaan audit intern yang independen melalui jalur pelaporan yang memadai, dan keahlian auditor intern khususnya praktek dan penerapan penilaian risiko. d. Pejabat dan pegawai Bank Setiap pejabat dan pegawai Bank wajib memahami dan melaksanakan Sistem Pengendalian Intern yang telah ditetapkan oleh manajemen Bank. Pengendalian intern yang efektif akan meningkatkan tanggung jawab pejabat dan pegawai Bank, mendorong budaya risiko (risk culture) yang memadai, dan mempercepat proses identifikasi terhadap praktek perbankan yang tidak sehat dan terhadap organisasi melalui sistem deteksi dini yang efisien. e. Pihak-pihak ekstern Pihak-pihak ekstern Bank antara lain otoritas pengawasan Bank, auditor ekstern, dan nasabah Bank yang berkepentingan terhadap terlaksananya Sistem Pengendalian Intern Bank yang handal dan efektif. 3. Faktor Pertimbangan dalam Penyusunan Sistem Pengendalian Intern Bank Bank harus memiliki Sistem Pengendalian Intern yang dapat diterapkan secara efektif, dengan memperhatikan faktor-faktor sebagai berikut: a. total aset; b. jenis produk dan jasa yang ditawarkan, termasuk produk dan jasa baru; c. kompleksitas operasional, termasuk jaringan kantor; d. profil risiko dari setiap kegiatan usaha; 4

59

e. metode yang digunakan untuk pengolahan data dan teknologi informasi serta metodologi yang diterapkan untuk pengukuran, pemantauan, dan pembatasan (limit) risiko; dan f.

ketentuan dan peraturan perundang -undangan yang berlaku.

4. Lingkungan Pengendalian (Control Environtment) Lingkungan pengendalian mencerminkan keseluruhan komitmen, perilaku, kepedulian dan langkah-langkah dewan Komisaris dan Direksi Bank dalam melaksanakan kegiatan pengendalian operasional Bank. Unsur-unsur lingkungan pengendalian meliputi: a. struktur organisasi yang memadai; b. gaya kepemimpinan dan filosofi manajemen Bank; c. integritas pegawai;

dan

nilai-nilai

etika

serta

kompetensi

seluruh

d. kebijakan dan prosedur sumber daya manusia Bank; e. atensi dan arahan manajemen Bank dan komite lainnya, seperti Komite Manajemen Risiko; dan f.

faktor-faktor eksternal yang mempengaruhi operasional Bank dan penerapan manajemen risiko.

III. ELEM EN UTAM A SISTE M PEN GEN DALIAN INTE RN BANK Pengendalian Intern Bank terdiri dari lima elemen utama yang satu sama lain saling berkaitan, yaitu Pengawasan oleh Manajemen dan Kultur Pengendalian (Management Oversight and Control Culture), Identifikasi dan Penilaian Risiko (Risk Recognition and Assessment), Kegiatan Pengendalian dan Pemisahan Fungsi (Control Activities and Segregation of Duties), Sistem Akuntansi, Informasi dan Komunikasi (Accountancy, Information and Communication), serta Kegiatan Pemantauan dan Tindakan Koreksi Penyimpangan/Kelemahan (Monitoring Activities and Correcting Deficiencies). Pengendalian Intern sekurang-kurangnya mencakup lima elemen utama, yaitu: 5

60

1. Pengawasan oleh Manajemen dan Kultur Pengendalian a. Dewan Komisaris Dewan Komisaris mempunyai tanggung jawab sebagai berikut: 1) mengesahkan dan mengkaji ulang secara berkala terhadap kebijakan dan strategi usaha Bank secara keseluruhan; 2) memahami risiko utama yang dihadapi Bank, menetapkan tingkat risiko yang dapat ditolerir (risk tolerance), dan memastikan bahwa Direksi telah melakukan langkahlangkah yang diperlukan untuk mengidentifikasi, mengukur, memantau, dan mengendalikan risiko tersebut; 3) mengesahkan struktur organisasi; 4) memastikan bahwa Direksi telah memantau efektivitas pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern. Dalam rangka memenuhi tanggung jawab tersebut, maka dewan Komisaris: 1) harus dapat bersikap obyektif serta memiliki pengetahuan dan kemampuan serta keingintahuan mengenai kegiatan usaha dan risiko Bank; 2) harus berperan secara aktif untuk memastikan adanya perbaikan terhadap permasalahan Bank yang dapat mengurangi efektivitas Sistem Pengendalian Intern, seperti adanya hambatan dalam arus informasi dari bawahan kepada pimpinan dan kelemahan dalam pelaksanaan fungsi keuangan, hukum dan audit intern; 3) secara berkala mengadakan pertemuan dengan Direksi dan pejabat eksekutif Bank untuk membahas efektivitas Sistem Pengendalian Intern; 4) melakukan kaji ulang terhadap hasil evaluasi pelaksanaan pengendalian intern yang dibuat oleh Direksi, SKAI dan auditor ekstern; 5) secara berkala melakukan upaya-upaya untuk memastikan bahwa Direksi telah menindaklanjuti dengan tepat atas

6

61

temuan dan rekomendasi yang disampaikan oleh otoritas pengawasan Bank , auditor intern dan auditor ekstern; 6) secara berkala melakukan kaji ulang terhadap validitas strategi Bank yang telah ditetapkan. b. Direksi Direksi mempunyai tanggung jawab sebagai berikut: 1) melaksanakan kebijakan dan strategi yang telah disetujui oleh dewa n Komisaris; 2) mengembangkan prosedur untuk mengidentifikasi, mengukur, memantau, dan mengendalikan risiko yang dihadapi Bank; 3) memelihara suatu struktur organisasi yang mencerminkan kewenangan, tanggung jawab dan hubungan pelaporan yang jelas; 4) memastikan bahwa pendelegasian wewenang berjalan secara efektif yang didukung oleh penerapan akuntabilitas yang konsisten; 5) menetapkan kebijakan pengendalian intern; dan

dan

strategi

serta

6) memantau kecukupan pengendalian intern.

dan

efektivitas

dari

prosedur sistem

Dalam rangka melaksanakan tanggungjawab tersebut, Direksi harus melakukan langkah-langkah, antara lain : 1) menugaskan para manajer/pejabat dan staf yang bertanggungjawab dalam kegiatan atau fungsi tertentu untuk menyusun kebijakan dan prosedur pengendalian intern terhadap kegiatan operasional serta kecukupan organisasi; 2) melakukan pengendalian yang efektif untuk memastikan bahwa para manajer/pejabat dan pegawai telah mengembangkan dan melaksanakan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan; 3) mendokumentasikan dan mensosialisasikan struktur organisasi yang secara jelas menggambarkan jalur 7

62

kewenangan dan tanggung jawab pelaporan serta menyelenggarakan suatu sistem komunikasi yang efektif kepada seluruh jenjang organisasi Bank; 4) mengambil langkah-langkah yang tepat untuk memastikan bahwa kegiatan fungsi pengendalian intern telah dilaksanakan oleh manajer/pejabat dan pegawai yang memiliki pengalaman dan kemampuan yang memadai; 5) melaksanakan secara efektif langkah perbaikan atau rekomendasi dari auditor intern dan atau auditor ekstern, antara lain dengan cara menugaskan pegawai yang bertanggungjawab untuk melaksanakannya. c. Budaya Pengendalian Dewan Komisaris dan Direksi bertanggungjawab dalam meningkatkan etika kerja dan integritas yang tinggi serta menciptakan suatu kultur organisasi yang menekankan kepada seluruh pegawai Bank mengenai pentingnya pengendalian intern yang berlaku di Bank. Dalam rangka menciptakan budaya pengendalian tersebut, langkah-langkah yang harus diperhatikan dan dilakukan oleh Bank, antara lain: 1) Dewan Komisaris dan Direksi harus menjadi role model bagi seluruh pegawai atau memiliki komitmen pribadi yang tinggi terhadap pengembangan Bank yang sehat; 2) Dewan Komisaris dan Direksi harus mampu mengelola sumber daya manusia, termasuk dalam proses penempatan pegawai yang sesuai dengan ketrampilan, pengetahuan dan perilakunya; 3) meningkatkan kesadaran seluruh pegawai Bank mengenai pentingnya efektivitas pelaksanaan tugas dan tanggung jawab masing-masing dan selanjutnya pegawai mengkomunikasikan pada pihak manajemen yang terkait mengenai setiap permasalahan yang terjadi dalam kegiatan operasional Bank. Untuk mendukung budaya pengendalian tersebut maka seluruh kebijakan, standar dan prosedur operasional harus didokumentasikan secara tertulis dan tersedia bagi setiap pegawai yang terkait. 8

63

Dalam rangka memperkuat nilai-nilai etika, Bank harus menghindari kebijakan dan praktek yang dapat mengakibatkan dorongan atau peluang untuk melakukan penyimpangan atau pelanggaran, seperti penekanan pada pencapaian target jangka pendek dengan mengabaikan dampak risiko yang bersifat jangka panjang, sistem kompensasi yang terlalu didasarkan kinerja jangka pendek, pemisahan fungsi yang tidak efektif dan pengenaan sanksi yang terlalu ringan atau terlalu berlebihan atas pelanggaran yang dilakukan. 2. Identifikasi dan Penilaian Risiko a. Penilaian risiko merupakan suatu serangkaian tindakan yang dilaksanakan oleh Direksi dalam rangka identifikasi, analisis dan menilai risiko yang dihadapi Bank untuk mencapai sasaran usaha yang ditetapkan. b. Risiko dapat timbul atau berubah sesuai dengan kondisi Bank, antara lain: 1) perubahan kegiatan operasional Bank; 2) perubahan susunan personalia; 3) perubahan sistem informasi; 4) pertumbuhan yang cepat pada kegiatan usaha tertentu; 5) perkembangan teknologi; 6) pengembangan jasa, produk atau kegiatan baru; 7) terjadinya penggabungan usaha (merger), konsolidasi, akuisisi dan restrukturisasi Bank; 8) perubahan dalam sistem akuntansi; 9) ekspansi usaha; 10) perubahan hukum dan peraturan; dan 11) perubahan perilaku serta ekspektasi nasabah.

9

64

c. Suatu Sistem Pengendalian Intern yang efektif mengharuskan Bank secara terus menerus mengidentifikasi dan menilai risiko yang dapat mempengaruhi pencapaian sasaran. Penilaian risiko harus pula dilakukan oleh auditor intern sehingga cakupan audit yang dilakukan lebih luas dan menyeluruh. d. Penilaian ini harus dapat mengidentifikasi jenis risiko yang dihadapi Bank, penetapan limit risiko, dan teknik pengendalian risiko tersebut. Metodologi penilaian risiko harus menjadi tolak ukur untuk membuat profil risiko dalam bentuk dokumentasi data, yang bisa dikinikan secara periodik. Penilaian risiko juga meliputi penilaian terhadap risiko yang dapat diukur (kuantitatif) dan tidak dapat diukur (kualitatif) maupun terhadap risiko yang dapat dikendalikan dan tidak dapat dikendalikan, dengan memperhatikan biaya dan manfaatnya. Selanjutnya Bank harus memutuskan untuk mengambil risiko tersebut atau tidak dengan cara mengurangi kegiatan usaha tertentu. e. Penilaian tersebut harus mencakup semua risiko yang dihadapi, baik oleh risiko individual maupun secara keseluruhan (aggregate ), yang meliputi risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, risiko reputasi, risiko strategik, dan risiko kepatuhan. f. Pengendalian intern perlu dikaji ulang secara tepat dalam hal terdapat risiko yang belum dikendalikan, baik risiko yang sebelumnya sudah ada maupun risiko yang baru muncul. Pelaksanaan kaji ulang tersebut antara lain dengan melakukan evaluasi secara terus menerus mengenai pengaruh dari setiap perubahan lingkungan dan kondisi serta dampak dari pencapaian target atau efektivitas pengendalian intern dalam kegiatan operasi dan organisasi Bank. 3. Kegiatan Pengendalian dan Pemisahan Fungsi Kegiatan pengendalian harus melibatkan seluruh pegawai Bank, termasuk Direksi. Oleh karena itu kegiatan pengendalian akan berjalan efektif apabila direncanakan dan diterapkan guna mengendalikan risiko yang telah diidentifikasi. Kegiatan pengendalian mencakup pula penetapan kebijakan dan prosedur pengendalian serta proses verifikasi lebih dini untuk memastikan bahwa kebijakan dan prosedur tersebut secara konsisten dipatuhi, serta merupakan kegiatan yang tidak terpisahkan dari setiap fungsi atau kegiatan Bank sehari-hari.

10

65

a. Kegiatan Pengendalian Kegiatan pengendalian meliputi kebijakan, prosedur dan praktek yang memberikan keyakinan pejabat dan pegawai Bank bahwa arahan dewan Komisaris dan Direksi Bank telah dilaksanakan secara efektif. Kegiatan pengendalian tersebut akan dapat membantu Direksi termasuk Komisaris Bank dalam mengelola dan mengendalikan risiko yang dapat mempengaruhi kinerja atau mengakibatkan kerugian Bank. Kegiatan pengendalian diterapkan pada semua tingkatan fungsional sesuai struktur organisasi Bank, yang sekurangkurangnya meliputi: 1) Kaji Ulang Manajemen (Top Level Reviews ) Direksi Bank secara berkala meminta penjelasan (informasi) dan laporan kinerja operasional dari pejabat dan staf sehingga memungkinkan untuk mengkaji ulang hasil kemajuan (realisasi) dibandingkan dengan target yang akan dicapai, seperti laporan keuangan dibandingkan dengan rencana anggaran yang ditetapkan. Berdasarkan kaji ulang tersebut, Direksi segera mendeteksi permasalahan seperti kelemahan pengendalian, kesalahan laporan keuangan atau penyimpangan lainnya (fraud). 2) Kaji Ulang Kinerja Operasional (Functional Review) Kaji ulang ini dilaksanakan oleh SKAI dengan frekuensi yang lebih tinggi, baik kaji ulang secara harian, mingguan, maupun bulanan. a) melakukan kaji ulang terhadap penilaian risiko (laporan profil risiko) yang dihasilkan oleh satuan kerja manajemen risiko; b) menganalisis data operasional, baik data yang terkait dengan risiko maupun data keuangan, yaitu melakukan verifikasi rincian dan kegiatan transaksi dibandingkan 11

66

dengan output (laporan) yang dihasilkan oleh satuan kerja manajemen risiko; dan c) melakukan kaji ulang terhadap realisasi pelaksanaan rencana kerja dan anggaran, guna : (1) mengidentifikasi signifikan;

penyebab

penyimpangan

yang

(2) menetapkan persyaratan untuk tindakan perbaikan (correctiv e actions). 3) Pengendalian Sistem Informasi a) Bank melaksanakan verifikasi terhadap akurasi dan kelengkapan dari transaksi dan melaksanakan prosedur otorisasi, sesuai dengan ketentuan intern. b) Kegiatan pengendalian sistem informasi dapat digolongkan dalam dua kriteria, yaitu pengendalian umum dan pengendalian aplikasi. (1) Pengendalian umum meliputi pengendalian terhadap operasional pusat data, sistem pengadaan dan pemeliharaan software, pengamanan akses, serta pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi yang ada. Pengendalian umum ini diterapkan terhadap mainframe, server, dan users workstation, serta jaringan internal - eksternal. (2) Pengendalian aplikasi diterapkan terhadap program yang digunakan Bank dalam mengolah transaksi dan untuk memastikan bahwa semua transaksi adalah benar, akurat dan telah diotorisasi secara benar. Selain itu, pengendalian aplikasi harus dapat memastikan tersedianya proses audit yang efektif dan untuk mengecek kebenaran proses audit dimaksud. 4) Pengendalian Aset Fisik (Physical Controls) a) Pengendalian aset fisik dilaksanakan untuk menjamin terselenggaranya pengamanan fisik terhadap aset Bank.

12

67

b) Kegiatan ini meliputi pengamanan aset, catatan dan akses terbatas terhadap program komputer dan file data, serta membandingkan nilai aktiva dan pasiva Bank dengan nilai yang tercantum pada catatan pengendali, khususnya pengecekan nilai aktiva secara berkala. 5) Dokumentasi a) Bank sekurang-kurangnya memformalkan dan mendokumentasikan kebijakan, prosedur, sistem dan standar akuntansi serta proses audit secara memadai. b) Dokumen tersebut harus diperbarui secara berkala guna menggambarkan kegiatan operasional Bank secara aktual, dan harus diinformasikan kepada pejabat dan pegawai. c) Atas suatu permintaan, dokumen harus senantiasa tersedia untuk kepenting an auditor intern, akuntan publik dan otoritas pengawasan Bank Indonesia. d) Akurasi dan ketersediaan dokumen harus dinilai oleh auditor intern ketika melakukan audit rutin maupun non rutin. b. Pemisahan Fungsi 1) Pemisahan fungsi dimaksudkan agar setiap orang dalam jabatannya tidak memiliki peluang untuk melakukan dan menyembunyikan kesalahan atau penyimpangan dalam pelaksanaan tugasnya pada seluruh jenjang organisasi dan seluruh langkah kegiatan operasional. Bank harus mematuhi prinsip pemisahan fungsi ini, yang dikenal sebagai “Four-Eyes Principle”. 2) Apabila diperlukan, karena perubahan karakteristik kegiatan usaha dan transaksi serta organisasi Bank, Direksi Bank wajib menetapkan prosedur (kewenangan), termasuk penetapan daftar petugas yang dapat mengakses suatu transaksi atau kegiatan usaha yang berisiko tinggi. 3) Sistem Pengendalian Intern yang efektif mensyaratkan adanya pemisahan fungsi dan menghindari pemberian wewenang dan tanggung jawab yang dapat menimbulkan berbagai benturan kepentingan (conflict of interest). 13

68

Seluruh aspek yang dapat menimbulkan pertentangan kepentingan tersebut harus diidentifikasi, diminimalisir, dan dipantau secara hati-hati oleh pihak lain yang independen, seperti Akuntan Publik. 4) Dalam pelaksanaan pemisahan fungsi tersebut, Bank harus melakukan langkah-langkah, antara lain: a) menetapkan fungsi atau tugas tertentu pada Bank yang harus dipisahkan atau dialokasikan kepada beberapa orang dalam rangka mengurangi risiko terjadinya manipulasi data keuangan atau penyalahgunaan aset Bank; b) pemisahan fungsi tersebut tidak terbatas pada kegiatan front dan back office, tetapi juga dalam rangka pengendalian terhadap: (1) persetujuan atas pengeluaran dana dan realisasi pengeluaran; (2) rekening nasabah dan rekening pemilik Bank; (3) transaksi dalam pembukuan Bank; (4) pemberian informasi kepada nasabah Bank; (5) penilaian terhadap kecukupan dokumentasi perkreditan dan pemantauan debitur setelah pencairan kredit; (6) kegiatan usaha lainnya yang dapat menimbulkan benturan kepentingan yang signifikan; (7) independensi fungsi manajemen risiko pada Bank. 4. Sistem Akuntansi, Informasi dan Komunikasi Sistem akuntansi, informasi dan komunikasi yang memadai dimaksudkan agar dapat mengidentifikasi masalah yang mungkin timbul dan digunakan sebagai sarana tukar menukar informasi dalam rangka pelaksanaan tugas sesuai dengan tanggung jawabnya masing-masing. a. Sistem Akuntansi

14

69

1) Sistem Akuntansi meliputi metode dan catatan dalam rangka mengidentifikasi, mengelompokkan, menganalisis, mengklasifikasi, mencatat/membukukan dan melaporkan transaksi Bank. 2) Untuk menjamin data akunting yang akurat dan konsisten dengan data yang tersedia berdasarkan hasil olahan sistem maka proses rekonsiliasi antara data akunting dan sistem informasi manajemen wajib dilaksana kan secara berkala atau sekurang-kurangnya setiap bulan. Setiap penyimpangan yang terjadi wajib segera diinvestigasi dan diatasi permasalahannya. Proses rekonsiliasi juga wajib didokumentasikan sebagai bagian dari persyaratan proses jejak audit secara keseluruhan. b. Sistem Informasi 1) Sistem Informasi harus dapat menghasilkan laporan mengenai kegiatan usaha, kondisi keuangan, penerapan manajemen risiko dan pemenuhan ketentuan yang mendukung pelaksanaan tugas dewan Komisaris dan Direksi. 2) Sistem pengendalian intern yang efektif sekurangkurangnya menyediakan data/informasi internal yang cukup dan menyeluruh mengenai keuangan, kepatuhan Bank terhadap ketentuan dan peraturan yang berlaku, informasi pasar (kondisi eksternal) dan setiap kejadian serta kondisi yang diperlukan dalam rangka pengambilan keputusan yang tepat dan dapat dipertanggungjawabkan. 3) Sistem Pengendalian Intern sekurang-kurangnya menyediakan sistem informasi yang dapat dipercaya mengenai seluruh aktivitas fungsional Bank, terutama aktivitas fungsional yang signifikan dan memiliki potensi risiko tinggi. Sistem informasi tersebut, termasuk sistem penyimpanan dan penggunaan data elektronik, harus dijamin keamanannya, dipantau oleh pihak yang independen (auditor intern) dan didukung oleh program kontinjensi yang memadai. 4) Bank sekurang-kurangnya mengorganisasikan suatu rencana pemulihan darurat (contingency recovery plan) dan sistem back-up untuk mencegah kegagalan usaha yang berisiko tinggi. Prosedur, proses, dan sistem back-up harus 15

70

didokumentasikan dan dinilai kembali efektivitasnya secara berkala. Untuk memastikan bahwa seluruh rencana dan proses pemulihan darurat (contingency recovery plan) dan sistem back-up telah bekerja secara efektif maka pelaksanaan proses dan sistem tersebut harus didokumentasikan dan diuji secara berkala. Bank harus mendokumentasikan pelaksanaan pengujian berkala tersebut dan Direksi Bank memberikan perhatian yang penuh terhadap temuan kelemahan pada sistem yang didasarkan atas pengujian tersebut serta selanjutnya mengambil langkah perbaikan yang diperlukan.

5) Bank sekurang-kurangnya memiliki dan memelihara sistem informasi manajemen yang diselenggarakan, baik dalam bentuk elektronik maupun bukan elektronik. Mengingat bahwa sistem informasi elektronik dan penggunaan teknologi informasi tersebut mempunyai dampak risiko maka Bank harus mengendalikannya secara efektif guna menghindari adanya gangguan usaha dan kemungkinan timbulnya kerugian Bank yang signifikan. 6) Khususnya yang berkaitan pengendalian intern terhadap penyelenggaraan sistem dan teknologi informasi, Bank harus memperhatikan hal-hal sebagai berikut: a) ketersediaan bukti dan dokumen yang memadai dalam rangka mendukung proses jejak audit (audit trail). Proses jejak audit tersebut harus dilaksanakan secara efektif dan didokumentasikan untuk memastikan bahwa proses otomasi telah bekerja secara efektif dan akurat. SKAI wajib melakukan penilaian terhadap efektivitas dan akurasi proses jejak audit tersebut ketika melakukan evaluasi pelaksanaan pengendalian intern Bank; b) pelaksanaan pengendalian terhadap sistem komputer dan pengamanannya (general controls) maupun pengendalian terhadap aplikasi software dan prosedur manual lainnya (application controls); c) antisipasi terjadinya risiko gangguan atau kerugian yang disebabkan oleh faktor-faktor yang berada di luar 16

71

jangkauan pengendalian rutin Bank sehingga Bank harus menyelenggarakan sistem pemulihan (recovery) dan rencana kontinjensi serta pengecekan secara berkala atas kemungkinan terjadinya hal-hal yang sulit diprediksi sebelumnya (disaster and recovery plan). d) Sistem informasi harus menyediakan data dan informasi yang relevan, akurat, tepat waktu, dapat diakses oleh pihak yang berkepentingan dan disajikan dalam format yang konsisten. e) sebagai bagian dari proses pencatatan atau pembukuan, sistem informasi harus didukung oleh sistem akuntansi yang baik termasuk penetapan prosedur dan jadwal retensi pencatatan transaksi.

c. Sistem Komunikasi 1) Sistem komunikasi harus mampu memberikan informasi kepada seluruh pihak, baik intern maupun ekste rn, seperti otoritas pengawasan Bank, auditor ekstern, pemegang saham dan nasabah Bank. 2) Sistem Pengendalian Intern Bank harus memastikan adanya saluran komunikasi yang efektif agar seluruh pejabat/pegawai Bank sepenuhnya memahami dan mematuhi kebijakan dan prosedur yang berlaku dalam melaksanakan tugas dan tanggungjawabnya. 3) Direksi Bank harus menyelenggarakan saluran/jalur komunikasi yang efektif agar informasi yang diperlukan terjangkau oleh pihak yang berkepentingan. Persyaratan ini berlaku untuk setiap informasi, baik mengenai kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan, eksposur risiko dan transaksi aktual maupun mengenai kinerja operasional Bank. 4) Struktur organisasi Bank harus memungkinkan adanya arus informasi yang memadai, yaitu informasi ke atas, ke bawah dan lintas satuan kerja/unit: a) informasi ke atas untuk memastikan bahwa dewan Komisaris, Direksi dan pejabat eksekutif Bank mengetahui risiko dan kinerja operasional Bank. 17

72

Saluran informasi ini harus dapat merespon untuk pelaksanaan langkah-langkah perbaikan dan dapat diketahui oleh jajaran manajemen. b) informasi ke bawah untuk memastikan bahwa tujuan, strategi dan ekspektasi Bank serta kebijakan dan prosedur yang berlaku telah dikomunikasikan kepada para manajer di tingkat bawah dan para pelaksana. c) informasi lintas satuan kerja/unit untuk memastikan bahwa informasi yang diketahui oleh suatu satuan kerja tertentu dapat disampaikan kepada satuan kerja lain yang terkait, khususnya untuk mencegah benturan kepentingan dalam pengambilan keputusan dan untuk menciptakan koordinasi yang memadai.

5. Kegiatan Pemantauan dan Tindakan Koreksi Penyimpangan a. Kegiatan Pemantauan 1) Bank harus melakukan pemantauan secara terus menerus terhadap efektivitas keseluruhan pelaksanaan pengendalian intern. Pemantauan terhadap risiko utama Bank harus diprioritaskan dan berfungsi sebagai bagian dari kegiatan Bank sehari-hari termasuk evaluasi secara berkala, baik oleh satuan-satuan kerja operasional maupun oleh Satuan Kerja Audit Intern (SKAI). 2) Bank harus memantau dan mengevaluasi kecukupan Sistem Pengendalian Intern secara terus menerus berkaitan dengan adanya perubahan kondisi intern dan ekstern serta harus meningkatkan kapasitas sistem pengendalian intern tersebut agar efektivitasnya dapat ditingkatkan. 3) Langkah-langkah yang harus dilakukan oleh Bank dalam rangka terselenggaranya kegiatan pemantauan yang efektif, sekurang-kurangnya adalah: a) memastikan bahwa fungsi pemantauan telah ditetapkan secara jelas dan terstruktur dengan baik dalam organisasi Bank; 18

73

b) menetapkan satuan kerja/pegawai yang ditugaskan untuk memantau efektivitas pengendalian intern; c) menetapkan frekuensi yang tepat untuk kegiatan pemantauan yang didasarkan pada risiko yang melekat pada Bank dan sifat/frekuensi perubahan yang terjadi dalam kegiatan operasional; d) mengintegrasikan Sistem Pengendalian Intern ke dalam kegiatan operasional dan menyediakan laporan rutin seperti jurnal pembukuan, management review dan laporan mengenai persetujuan atas eksepsi/ penyimpangan dari kebijakan dan prosedur yang ditetapkan (justifikasi atas irregularities) yang selanjutnya dilakukan kaji ulang; e) melakukan kaji ulang terhadap dokumentasi dan hasil evaluasi dari satuan kerja/pegawai yang ditugaskan untuk melakukan pemantauan; f)

menetapkan informasi/feed back dalam suatu format dan frekuensi yang tepat.

b. Fungsi SKAI 1) Bank harus menyelenggarakan audit intern yang efektif dan menyeluruh terhadap sistem pengendalian intern. Pelaksanaan audit intern tersebut yang dilaksanakan oleh SKAI harus didukung oleh tenaga auditor yang independen, kompeten, dan memiliki jumlah yang memadai. 2) Sebagai bagian dari Sistem Pengendalian Intern, SKAI harus melaporkan hasil temuannya secara langsung kepada dewan Komisaris atau Komite Audit (apabila ada), Direktur Utama, dan Direktur Kepatuhan. 3) SKAI harus melakukan penilaian yang independen mengenai kecukupan dari dan kepatuhan Bank terhadap kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan. 4) Dalam menetapkan kedudukan, wewenang, tanggung jawab, profesionalisme, organisasi dan ruang lingkup tu gas SKAI maka Bank wajib berpedoman pula kepada ketentuan Bank Indonesia yang berlaku tentang Direktur Kepatuhan (Compliance Director) dan Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern (SPFAIB). 19

74

c. Perbaikan Kelemahan dan Tindakan Koreksi Penyimpangan 1) Kelemahan dalam pengendalian intern, baik yang diidentifikasi oleh satuan kerja operasional (risk taking unit), SKAI maupun pihak lainnya, harus segera dilaporkan kepada dan menjadi perhatian pejabat atau Direksi yang berwenang. Kelemahan pengendalian intern yang material harus juga dilaporkan kepada dewan Komisaris. 2) Langkah-langkah perbaikan yang harus dilakukan Bank dalam rangka memperbaiki kelemahan pengendalian intern, antara lain: a) setiap laporan mengenai kelemahan dalam pengendalian intern atau tidak efektifnya pengendalian risiko Bank harus segera ditindaklanjuti oleh dewan Komisaris, Direksi dan pejabat eksekutif terkait;

b) SKAI harus melakukan kaji ulang atau langkah pemantauan lainnya yang memadai terhadap kelemahan yang terjadi dan segera melaporkan kepada dewan Komisaris, Komite Audit (apabila ada), dan Direktur Utama dalam hal masih terdapat kelemahan yang belum diperbaiki atau tindakan korektif belum ditindaklanjuti; c) untuk memastikan bahwa seluruh kelemahan segera ditindaklanjuti maka Direksi harus menciptakan suatu sistem yang dapat menelusuri kelemahan pada pengendalian intern dan mengambil langkah perbaikan; d) dewan Komisaris dan Direksi harus menerima laporan secara berkala berupa ikhtisar mengenai hasil identifikasi seluruh permasalahan dalam pengendalian intern.

IV. LAIN -LAIN Dalam penerapan pengendalian intern, Bank wajib pula memperhatikan aspek-aspek pengendalian intern yang ditetapkan dalam ketentuan Bank Indonesia lainnya, antara lain sebagaimana diatur dalam: 20

75

1. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 27/162/KEP/DIR dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 27/7/UPPB masingmasing tanggal 31 Maret 1995 tentang Kewajiban Penyusunan dan Pelaksanaan Kebijaksanaan Perkreditan Bagi Bank Umum; 2. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 27/164/KEP/DIR dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 27/9/UPPB masingmasing tanggal 31 Maret 1995 tentang Penggunaan Teknologi Sistem Informasi oleh Bank; 3. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 28/119/KEP/DIR dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 28/13/UD masingmasing tanggal 29 Desember 1995 tentang Transaksi Derivatif; 4. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 31/150/KEP/DIR dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 31/12/UPPB masingmasing tanggal 12 November 1998 tentang Restrukturisasi Kredit sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Bank Indonesia Nomor 2/15/PBI/2000 tanggal 12 Juni 2000;

5. Peraturan Bank Indonesia Nomor 1/6/PBI/1999 tanggal 20 September 1999 tentang Penugasan Direktur Kepatuhan (Compliance Director) dan Standard Pelaksanaan Fungsi Audit Intern Bank (SPFAIB); 6. Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/10/PBI/2001 tanggal 18 Juni 2001 tentang Penerapan Prinsip Mengenal Nasabah (Know Your Customer Principles) sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/23/PBI/2001 tanggal 1 3 Desember 2001; 7. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 3/29/DPNP tanggal 13 Desember 2001 perihal Pedoman Standar Penerapan Prinsip Mengenal Nasabah; 8. Peraturan Bank Indonesia Nomor 3/22/PBI/2001 tanggal 13 Desember 2001 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank; 9. Peraturan Bank Indonesia Nomor 5/10/PBI/2003 tanggal 11 Juni 2003 tentang Prinsip Kehati-hatian dalam Kegiatan Penyertaan Modal; 10. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 5/ 21 /DPNP tanggal 29 September 2003 perihal Penerapan Manajemen Risiko bagi Bank Umum. 21

76