HTO in het microbedrijf Tiede Boersma
27 juni 2011 17:50
VRAGEN?
U kunt ze ook bewaren voor het panel straks
2
Historie bij
27 jaar, 8 medewerkers.
IB, VpB, LB en OB
Begin 2009 start met HT onder NOAB-convenant Beperkt tot 60 klanten en max. 5 medewerkers Aanschrijving 50 pot. klanten: 95% doet mee! situatie nu 51 (-4+7) (64 bedrijven).
Intussen ruim 1200 aangiften HT: één niet HT 3
1
één aangemelde klant was een betrapte zwartwerker! Zo de waard is…………….
4
s
95% klanten: kleinere (micro) ondernemingen
De ondernemer/eigenaar regelt alles;
Bedrijfsauto altijd een probleem;
Huisvesting vaak een probleem;
Opdrachtgevers (ZZP), urennorm;
Privé;
Waarderingsproblemen (voorraad OHW overloop);
onvolledige gegevens (niet meer, digitalisering..);
EU: 10,2,2
Vertrouwen!
toegang privé dagafschriften?
Onze kosten zijn KOSTEN voor de ondernemer! —
(zzp:) 1000 euro voor boekhouding en jaarwerk en dan HT (= + 150 euro ?)?
5
Overwegingen voor ons om mee te doen 1. Al sinds 2000 bezig met kwaliteitsverbetering en vanaf 2006 redelijk operationeel (het kan altijd beter vinden wij). 2. We werden gevraagd door Belastingdienst. 3. Het voelt goed, Maatschappelijk Verantwoord O. 4. De angst bij klanten (en ons?) voor controle. 5. Het voelt beter: volwaardiger partner, serieus genomen. 6. Kwaliteitsbewustheid, maar ook bedrijfsprofilering. 7. Een vermoedelijk niet te keren ontwikkeling! Dus beter van binnenuit –opbouwende- kritiek leveren, want er staan al voldoende schippers op de wal. 6
2
s
Overwegingen om niet mee te doen aan HT: (aangiftebelastingen?) (nog meer) naar ons!
Onbezoldigd belastingambtenaar!
Verantwoordelijkheid verschuift
Het is duurder en daarom slechter voor de klant!
Zijn we nog wel onafhankelijk? Of juist nu helemaal?
Bij checklisten: schijnzekerheid door afvinken?
Het zal mijn tijd wel duren, weer een modegril!
Mijn kantoor is er niet op ingericht!
Ik zie geen voordelen voor de klant!
Ik ben al jaren goed bezig is, dit is geen verbetering
Mijn klanten zijn niet te vertrouwen….. etc.
7
Belangrijke (negatieve) overwegingen:
Er is vrijwel geen belastingcontrole en nu moeten wij? Opgewekt vertrouwen Er is geen wettelijke kader!
Machtsverhouding tussen partijen is scheef.
RB dag: Prof.mr.dr. Hans Gribnau: tendens minder regels!
Wetboek 2001 1024 blz Wetboek 2011 2057 blz Fiscale
belastingdienst
De wettelijke regels worden harder: Denk aan:4e tranche AWB
belastingconsulent dienstverlener intermediair
extreme verhoging en hoge boetes verzwaringen uitstelregeling
overheid Niet vertrouwenwekkend allemaal
Let op BD: vertrouwen moet bewezen worden
klant
8
Situatie voor invoering Horizontaal Toezicht
9
3
Situatie na invoering Horizontaal Toezicht
10
De praktijk: ontstaan aanvaardbare aangifte. -
1. Eigen verantwoordelijkheid/integriteit van de klant!
-
2. Controle door de belastingconsulent van de klant
-
3. Controle door de koepel (NOAB/RB/SRA) van de belastingconsulent
-
4. Controle door de Belastingdienst ondermeer via Metatoezicht Watdewij willen: wil: Wat Overheid/BD De klant volledig onder controle!
controle kan alleen door vastlegging: Vertrouwen moet immers bewezen worden!
11
1. HT-klant is open, transparant, eerlijk, maar… De mens is niet in staat tot enig goed en geneigd tot alle kwaad. Uit Heidelbergse Catechismus
Het hemd is nader dan de rok Het toch voortrekken van de eigen kring (familie kennissen)
Aan een boom zo volgeladen, mist men een paar pruimpjes niet.. Naar Hieronymus van Alphen
Al wat menselijk is hebben HT-klanten ook in zich maar: De grote meerderheid wil goed, leert de praktijk, maar de gelegenheid..
Wie goed doet, goed ontmoet!
Beschaam het vertrouwen niet!
De klant en wij willen wel goed. Individueel de BD ook, maar het slaat allemaal zomaar om! 12
4
s
2. Controle door de belastingconsulent Acceptatie
klant
Werkschema’s en
checklisten
Vastlegging
(vertrouwen moet immers bewezen worden!) Toch
HTb
wat extra aandacht (bij ons?) voor:
Privé (opnamen, stortingen / vermogensvergelijking)
Kasopnamen en -uitgaven BM en CBO
Hot items als auto, ZZP.
valt en staat met integriteit van de adviseur, maar die is in zijn algemeenheid hoog
13
s
3. Periodieke controle door NOAB Vijfjaarlijkse
herkwalificatie NOAB lidmaatschap
Diverse vragenlijsten voor soort, omvang, WWFT, etc; Opleidingen, zowel vroeger als recent (+PE);
Extra
Gehanteerde software, werkwijzen, beleid;
Abonnementen (vaknieuwsvoorziening) handleidingen; Personeel (arbeidsovereenkomsten, opleidingen);
Gesprek met steekproefcontrole jaarwerk (dagdeel).
bij HT (extra dagdeel en extra kosten):
— Eerste HT-controle moet bij ons nog …..
— Extra vragenlijsten en controle op juiste toepassing richtlijnen en checklisten met doorlopen van de bedrijfsprocedures. — Inhoudelijke controle op aangiften (steekproefsgewijs). 14
4. De controles van de Belastingdienst
WTP / Fraude/FIOD / voor CA: technische onvolkom., Inconsistenties, onwaarschijnlijkheden.
metatoezicht: het uitoefenen van toezicht op toezichtresultaten van anderen: -
2009 : periodieke controle juiste toepassing werkprocessen. In onze door de BD vooraf doorgenomen folder staat: ”Volgt u de afgesproken schema’s dan controleren wij niet!”
-
2011 : Metatoezicht sluit aan bij landelijke steekproef (max. 1% v entiteiten)
Probleem: zeer kleine kans controle en dan wel een individuele controle.
Voordeel normaal geen boete.
is er iets fout?: Correctie! hoe klein de fout ook is!
-
Metatoezicht moet (bij ons) nog plaatsvinden
en weer extra (niet door te berekenen) kosten…
De Belastingdienst had zich moeten beperken tot controle werkprocessen! 15
5
De praktische ervaring met de Belastingdienst + alle deskundigen
“Personal coach”
Snel antwoord op vooroverleg
Onvolkomenheden als controle! = aanloopproblemen
Landelijk / plaatselijk — Ad Hoc?
E-mail
soms!
Grote angst voor precedentwerking..
— OB en LH vragen meer tijd vooraf – landelijk? — Verschillen tussen inspecties wie maalt daar echt om?
Aanslag sneller?
Contactmomenten enorm toegenomen.
wie betaald?
16
Scherpte van advisering
Pleitbare standpunten worden nu eerst overlegd! — Praktijk: BD kiest veilige weg.. Keuze is dan:
Accepteren, gevolg: — duurder voor klant!
niet onder HT vlag inleveren (agree to disagree), gevolg: — Controle! gevolg: HT kantoren (vaak als 1e) in bezwaar en beroep
Door HT wordt het maximale er niet uitgehaald!
Juist, geen pleitbare standpunten (grensverkenning). Onjuist, alle leuke aftrekken zijn al bedacht en in het Kleinbedrijf is grenzen opzoeken veelal niet rendabel.
17
Een aanvaardbare aangifte is een aangifte die voldoet aan weten regelgeving en waarin geen materiële fouten zitten! Antifrase of paradox? wet- en regelgeving: aangifte juist en volledig (tolerantie nihil) Materialiteit (wel controletolerantie): — Accountants praten bij materieel belang normaliter over: 0,5 tot 3% van netto omzet;10% van resultaat na belastingen; 2% van EV (of vlottende activa bij handels-/productiebedr.)
De nieuwe leidraad HT MKB v/d Belastingdienst spreekt over stappen:
5% van omzet tot € 300.000,-
en daarna in stapjes
tot € 3.000.000,- bij € 140.000.000,- omzet en hoger (max. 2,15% derhalve) Praktijk:
Zzp’er € 65.000 omzet, WUO 50.000, EV 25.000, IB 7.100
€ 4.000,-
(afronding naar boven)
Beetje veel
maar ook over kwalitatieve materialiteit: mate van verwijtbaarheid. en een bladzijde mitsen en maren (uitzonderingen zie pagina 49). KORTOM: ONZEKERHEID EN WILLEKEUR LIGT OP DE LOER, vertrouwen? 18
6
s
Mag ik even negatief doen?
Onze klanten hebben weinig voordeel;
Weinig tolerantie in vooral pleitbare standpunten;
Alle klanten krijgen nu controle, maar weinig zekerheid;
Er is geen vertrouwen: wij controleren klanten MEER;
Geen administratieve lastenverlichting, integendeel;
Regels komen (te) laat beschikbaar (LH OB vooral);
HT kantoren lopen als eerste tegen problemen aan;
Ik voel me weer sergeant (krijg op m’n kop van beide)
19
SM Boersma op oefening (met snor en haar). 20
Voorwaarden voor echt doorbreken HT moresprudentie
- betere invulling METAtoezicht: alleen controle systemen; - instellen (duidelijke) controletolerantie (stappen?); - snellere informatievoorziening naar belastingconsulent; - bezwaar en beroep volledig vergoed en landelijk; - controlefrequentie niet HT naar 1x3jaar ipv 1x30jr;
utopie!
- definitieve aanslag en controle (?) binnen 4-6 weken. Metatoezicht was even binnen vier weken na aangifte, maar is zo snel mogelijk geworden (pag. 19)!
De Belastingdienst moet ook vertrouwen bewijzen (=vastleggen)!
21
7
s
Is HT voor de kleinere belastingconsulent interessant? is kwaliteit
JA,
— want de kwaliteit van werken stijgt. maar — de relatie met de Belastingdienst verbetert. — u bent goed bezig en zou zich kunnen profileren. — de Big4 en andere grote kantoren willen onze klanten. — HEEFT U NOG KEUZE………………………..? NEE,
— want uw klanten hebben er niet altijd voordeel bij. — het leeft niet en zou u klanten kunnen kosten (duurder). — uw klanten krijgen nu ook geen controle…. — uw HT-klanten hebben nog steeds geen zekerheid. — u bent zelf ook duurder uit (niet door te berekenen). 22
CONCLUSIE
Horizontaal Toezicht is nog geen gelopen race
Vooral de Belastingdienst lijkt hier de grootste winnaar te worden
De klant weet nog steeds niet wat het is
De zo zo klanten hebben de meeste baat bij HT
De goedwillende klanten hoeven geen HT
Gettovorming van zo zo klanten bij succes HT
Uitholling innovatieve ontwikkelingen (niet alleen HT)
De goede kantoren hoeven er niets voor te doen behalve andere attitude
De fiscale aangiftepraktijk wordt een selecte groep!
Achteraf: mijn kantoor was liever niet zo snel gestart met HT, maar we waren zeker wel ingestapt echter alleen op een rijdende trein en is de trein al uit het station?
23
Vragen? Hartelijk dank voor uw aandacht!
24
8
