Gebruikershandleiding BT2013 Bancaire IB aangifte met winstbijlage

Gebruikershandleiding BT2013 Bancaire IB aangifte met winstbijlage

Opgesteld en vastgesteld door: Financiële Rapportages Coöperatief B.A. www.rapportageportaal.nl Amsterdam, 14 december 2012

Datum: 14 december 2012

INHOUDSOPGAVE 1

Inleiding .................................................................................................................................... 3 1.1 Algemeen ......................................................................................................................... 3 1.2 Voor wie is deze gebruikershandleiding? ......................................................................... 3 1.3 Waarom een bancaire IB aangifte met winstbijlage? ....................................................... 3 1.4 Doelgroep ......................................................................................................................... 4 1.5 Toepasbaarheid................................................................................................................ 4 1.6 Leeswijzer ......................................................................................................................... 4

2

Bancaire IB aangifte met winstbijlage ...................................................................................... 5 2.1 Bancaire IB aangifte ......................................................................................................... 5 2.1.1 Overzicht belastingaangifte inkomstenbelasting ....................................................... 5 2.2 De winstbijlage ................................................................................................................. 6 2.2.1 Samenstelling ............................................................................................................ 7 2.3 Ontwerpprincipes.............................................................................................................. 8

3

Uitwerking in de bankentaxonomie ........................................................................................ 10 3.1 Gebruik tuples ................................................................................................................ 10 3.2 Taxonomie bestanden .................................................................................................... 10

4

Nadere inhoudelijke toelichting bancaire IB aangifte met winstbijlage .................................. 11 4.1 De bancaire IB aangifte .................................................................................................. 11 4.1.1 Samenstelling .......................................................................................................... 11 4.1.2 Nadere inhoudelijke toelichting ............................................................................... 11 4.1.3 Nadere inhoudelijke toelichting bancaire IB aangifte .............................................. 11 4.1.4 Algemene gegevens ............................................................................................... 12 4.1.5 Kengetallen ............................................................................................................. 12 4.2 De winstbijlage ............................................................................................................... 13 4.2.1 Balans ..................................................................................................................... 13 4.2.2 Winst- en verliesrekening ........................................................................................ 14 4.2.3 Toelichting op de balans ......................................................................................... 14 4.2.4 Niet uit de balans blijkende verplichtingen .............................................................. 14 4.2.5 Bancaire toelichting ................................................................................................. 16 4.2.6 Toelichting op de winst- en verliesrekening ............................................................ 18 4.2.7 Bestuurders ............................................................................................................. 19

5

Validatie bancaire IB aangifte met winstaangifte ................................................................... 20 5.1.1 Inhoudelijke validatie ............................................................................................... 20 5.1.2 Terugkoppeling inhoudelijke validatie ..................................................................... 20

2 FRC B.A. – Bijlmerdreef 24 ACT A.03.078 – 1102 CT Amsterdam Zuidoost E [email protected] I www.rapportageportaal.nl KVK 34375187


1

Inleiding

1.1

Algemeen

Voor u ligt de gebruikershandleiding van de bancaire inkomstenbelasting (IB) aangifte met 1 winstbijlage. Deze gebruikershandleiding geeft nadere uitleg aan en toelichting op de bancaire IB aangifte met winstbijlage, zoals opgenomen in de bankentaxonomie versie BT2013, en is van toepassing op verslagjaar 2012. De bancaire IB aangifte met winstbijlage geeft inzicht in de financiële situatie van de ondernemer én de onderneming. De rapportage is NIET bedoeld voor een onderneming met rechtspersoonlijkheid. De bancaire IB aangifte met winstbijlage bestaat uit twee onderdelen, te weten: 1. de bancaire IB aangifte: met betrekking tot de ondernemer 2. de winstbijlage: met betrekking tot de onderneming.

1.2

Voor wie is deze gebruikershandleiding?

Deze gebruikershandleiding is opgesteld voor alle partijen, die (beroepsmatig) bancaire IB aangiftes met winstbijlage opstellen met behulp van de bankentaxonomie en geeft een nadere toelichting op de rapportage. 1.3

Waarom een bancaire IB aangifte met winstbijlage?

Banken wensen een gedegen inzicht in de kredietwaardigheid van een onderneming. Voor IB ondernemingen is vanzelfsprekend inzicht in de financiële situatie van de onderneming van belang, maar ook van de ondernemer zelf. Inzicht in de persoonlijke financiële situatie van de ondernemer(s) kan door de bank worden verkregen door middel van de aangifte inkomstenbelasting van desbetreffende ondernemer(s). De belastingaangifte inkomstenbelasting omvat echter een uitgebreide set van informatie die voor de bank in dit kader maar deels van belang is. De banken hebben daarom besloten de bancaire IB aangifte met winstbijlage uit te werken, waarin enkel het voor de banken relevante deel is opgenomen. Doelstelling van de bancaire IB aangifte met winstbijlage is om inzicht te verkrijgen in de inkomens- en vermogenssituatie van de onderneming én de ondernemer. Naast het inzicht in de onderneming zoals de balans en winst- en verliesrekening, richt de rapportage zich op vermogensbestanddelen zoals spaartegoeden, effecten, de eigen woning en ander onroerend goed en op relevante inkomensbestanddelen van de ondernemer. Daarnaast wenst de bank inzicht te krijgen in hoe zwaar de verplichtingen zijn ten opzichte van de inkomsten van de ondernemer, omdat er geen rechtsscheiding is in de aansprakelijkheid van de onderneming en ondernemer.

1

Een bancaire IB aangifte kan met of zonder winstbijlage worden opgesteld.



1.4

Doelgroep

De doelgroep van de bancaire IB aangifte met winstbijlage is een natuurlijk persoon, die alleen of samen met anderen een onderneming drijft en als zodanig subjectief belastingplichtig is voor 2 de inkomstenbelasting. 1.5

Toepasbaarheid

In onderstaand overzicht wordt inzicht gegeven in de toepasbaarheid van de bancaire IB 3 aangifte met winstbijlage. Naam rapportage

Rapportage over

Kenmerken

Waarderingsgrondslag

De bancaire inkomstenbelasting (IB) aangifte (BIB) De bancaire inkomstenbelasting (IB) aangifte met winstbijlage + (BIB )

Natuurlijke persoon die de onderneming drijft, de ondernemer Natuurlijke persoon die de onderneming drijft (de ondernemer) en zijn onderneming

De inkomens- en vermogenssituatie van de ondernemer De inkomens- en vermogenssituatie van de ondernemer en zijn/haar onderneming. Alleen van toepassing indien geen samenwerkingsverband met meerdere ondernemers bestaat.

Fiscaal

1.6

Fiscaal

Leeswijzer

Hoofdstuk 2 beschrijft de bancaire IB aangifte met winstbijlage vanuit functioneel oogpunt. Tevens worden de ontwerpprincipes en de toepassing toegelicht. Hoofdstuk 3 beschrijft de uitwerking van de bancaire IB aangifte met winstbijlage in de bankentaxonomie. In dit hoofdstuk wordt onder andere inzicht gegeven in de uitgangspunten, alsmede de rapportageopbouw. Hoofdstuk 4 geeft een nadere inhoudelijke toelichting op de rapportage en in hoofdstuk 5 wordt een toelichting gegeven op de validatie van de rapportages.

2

De subjectieve belastingplicht bepaalt wie in aanmerking komen om inkomstenbelasting te betalen. In de ‘gebruikershandleiding Kredietrapportage’ is een overzicht opgenomen van de toepasbaarheid van alle krediet- en IB-rapportages. 3



2 Bancaire IB aangifte met winstbijlage De bancaire IB aangifte met winstbijlage omvat het voor de banken relevante deel van de belastingaangifte inkomstenbelasting met betrekking tot de ondernemer en de jaarrekeninggegevens ten aanzien van de onderneming, aangevuld met gegevens ten behoeve van de uitvoering van de kredietbeoordeling. De additionele informatie bestaat voornamelijk uit: • •

Een nadere specificatie van, of een toelichting op de balans en winst- en verliesposten (waar relevant). Informatie omtrent kengetallen en algemene gegevens.

In dit hoofdstuk wordt de functionele toelichting opgesplitst naar de twee onderdelen van de rapportage: • • 2.1

De bancaire IB aangifte De winstbijlage. Bancaire IB aangifte

2.1.1 Overzicht belastingaangifte inkomstenbelasting De inkomstenbelasting wordt geheven op grond van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001). Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen en is opgedeeld in drie boxen: 1. de belasting over het belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1); 2. de belasting over het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2); 3. de belasting over het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3). Uitgangspunt voor de heffing van de inkomstenbelasting vormen de drie boxen. Box 1 Inkomen uit werk en woning (box 1) is opgebouwd uit de som van 5 categorieën. Dit zijn: • • • • •

Loon, inclusief voordeel uit een auto van de zaak; Periodieke uitkeringen en verstrekkingen, zoals pensioen, uitkeringen en werknemersverzekeringen; Resultaat uit overige werkzaamheden, inclusief terbeschikkingstelling vermogensbestanddelen; Winst uit onderneming; Voordelen uit eigen woning.

Aan de laatste drie categorieën zijn ook vermogensaspecten verbonden. In de fiscale begripsvorming wordt onderneming beschreven als: ‘Een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid, met behulp waarvan, door middel van deelname aan het economische verkeer, wordt beoogd winst te behalen’. In art. 3.4 Wet IB 2001 wordt onder ondernemer verstaan: ‘De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming (samenwerkingsverband in objectieve zin)’. Wat betreft ondernemer wordt een onderscheid gemaakt tussen ondernemer en pseudoondernemer. Pseudo-ondernemers zijn ondernemers die geen ondernemer zijn in de zin van art. 3.4 Wet IB 2001, doch wel winst uit onderneming genieten. Tot deze categorie behoren bijvoorbeeld stille vennoten in een commanditaire vennootschap of een vennoot in een (stille) maatschap. De commanditaire of stille vennoot is slecht aansprakelijk voor het bedrag van het 5 FRC B.A. – Bijlmerdreef 24 ACT A.03.078 – 1102 CT Amsterdam Zuidoost E [email protected] I www.rapportageportaal.nl KVK 34375187


door hem ingebrachte kapitaal. Dit in tegenstelling tot de beherende vennoten die samen geheel aansprakelijk zijn. De commanditaire vennoot of stille maat is onder de Wet IB geen ondernemer, maar wel pseudo-ondernemer en geniet uit dien hoofde winst uit onderneming (art. 3.3 Wet IB 2001). Box 2 Volgens art. 4.6 Wet IB 2001 heeft een belastingplichtige een aanmerkelijk belang indien hij, al dan niet tezamen met zijn partner, voor ten minste vijf procent van het geplaatste kapitaal (in een bepaald soort aandelen: zie art. 4.7 Wet IB 2001) direct of indirect aandeelhouder is in een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal. Het aandelenbezit van partners wordt opgeteld. Duurzaam gescheiden levende echtgenoten worden niet als partner aangemerkt. Het inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) bestaat in hoofdzaak uit 2 categorieën. Dit zijn: • •

Reguliere voordelen, zoals dividend; Vervreemdingsvoordelen.

Het belastbare voordeel ter zake van de vervreemding van aanmerkelijk belang, aandelen- of winstbewijzen wordt gesteld op de overdrachtsprijs verminderd met de verkrijgingsprijs. De vermogensaspecten van een aanmerkelijk belang kunnen in beginsel niet aan de aangifte worden ontleend. Box 3 Het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3: forfaitaire vermogensrendementsheffing) is het voordeel uit sparen en beleggen (art. 5.2. Wet IB 2001) verminderd met de persoonsgebonden aftrek. Dit voordeel uit sparen en beleggen wordt gesteld op een forfaitair rendement van 4% van het gemiddelde van de rendementsgrondslag aan het begin van het kalenderjaar (1 januari) en de rendementsgrondslag aan het einde van het kalenderjaar (31 december), voor zover dat gemiddelde meer bedraagt dan het heffingvrije vermogen (+/ € 19.000,-). Het voordeel uit sparen en beleggen kan derhalve nimmer negatief zijn. Het vermogen van een belastingplichtige dient derhalve tweemaal per jaar te worden bepaald, maar de rendementsgrondslag aan het einde van het kalenderjaar is uiteraard de rendementsgrondslag van het begin van het volgende kalenderjaar. Het inkomstenbelastingtarief over het gemiddelde van de rendementsgrondslag bedraagt 30%, waardoor een effectieve belasting van 1,2% (forfaitair rendement van 4% x tarief van 30%) van de gemiddelde rendementsgrondslag wordt geheven. 2.2

De winstbijlage

De basis voor de winstbijlage is een verkorte versie van de kredietrapportage voor natuurlijke personen. Een groot gedeelte van de gegevenselementen van de jaarrekening is een 4 deelverzameling van de kredietrapportage en dus ook van de winstbijlage. Daarnaast bevat de rapportage additionele informatie die nodig is voor de uitvoering van de kredietbeoordeling. De additionele informatie ten behoeve van de bancaire uitvraag bestaat voornamelijk uit: • •

Een nadere specificatie van, of een toelichting op de balans en winst- en verliesposten; Informatie omtrent kengetallen en algemene gegevens.

4

In de bancaire kredietrapportages en winstbijlage wordt zoveel mogelijk hergebruik gemaakt van gegevenselementen uit de NT (zie www.nltaxonomie.nl). Daar waar hergebruik niet mogelijk is, zijn bancaire gegevenselementen aangemaakt. Hierbij wordt voor de naamgeving de Nederlandse Taxonomie gevolgd.



Grafisch kan de relatie tussen de kredietinformatie en de jaarrekening als volgt worden weergegeven:

Figuur 1: Schematische weergave

Onderstaand figuur geeft als voorbeeld de specificatie van de balanspost ‘Immateriële vaste activa’.

5

Figuur 2: Specificatie balanspost

De architectuur van de bankentaxonomie is conform de Nederlandse Taxonomie Architectuur (NTA) zoals ook toegepast door SBR Overheid. Deze architectuur bepaalt welke onderdelen van de XBRL standaard op welke wijze voor de Nederlandse situatie worden toegepast. 2.2.1 Samenstelling De winstbijlage geeft inzicht in de winst uit een onderneming. Om dit inzicht te verkrijgen worden gegevens uitgevraagd die ook worden uitgevraagd in de Kredietrapportage voor natuurlijke personen: 5

Bancaire kengetallen Balans De in deze figuur gegeven specificatie is illustratief.



-

Winst- en verliesrekening Toelichting op de balans Bancaire toelichting Niet uit de balans blijkende verplichtingen Toelichting op de winst- en verliesrekening Overige toelichting.

De grondslagen voor financiële verslaggeving en de overige gegevens, zoals opgenomen in de ‘gewone’ kredietrapportages, maken geen onderdeel uit van de winstbijlage. 2.3

Ontwerpprincipes

Aan de totstandkoming van de bancaire IB aangifte met winstbijlage liggen een aantal ontwerpprincipes ten grondslag. Deze principes worden hieronder nader toegelicht: •

In de bancaire IB aangifte met winstbijlage wordt zoveel mogelijk hergebruik gemaakt van 6 gegevenselementen uit de Nederlandse Taxonomie (NT). Naast het hergebruik van posten uit de Nederlandse Taxonomie is een aantal bankspecifieke posten gedefinieerd.

•

Voor de definitie van de hergebruikte elementen wordt verwezen naar de toepasselijke weten regelgeving.

•

Totalen van posten in de belastingaangifte inkomstenbelasting zijn in bepaalde gevallen voldoende voor de banken, maar in andere gevallen is juist inzicht in de specificatie noodzakelijk. Specificaties van bezittingen zijn bijvoorbeeld relevant voor de bank.

•

Door de hele belastingaangifte inkomstenbelasting heen is er sprake van toedeling van posten aan de belastingplichtige en partner. Het deel dat bij de partner wordt aangegeven blijft in beginsel buiten beeld bij de bancaire IB aangifte met winstbijlage. Om als bank toch een zekere indicatie van de wijze waarop de toedeling heeft plaatsgevonden te verkrijgen, zijn enkele gegevenselementen die hierin inzicht geven opgenomen.

•

Het feit dat een aantal gegevens in de belastingaangifte inkomstenbelasting vooringevuld wordt is niet van invloed op de waarde van het gegeven in de bancaire IB aangifte met winstaangifte. De ondernemer kan immers besluiten het vooringevulde bedrag wel of niet over te nemen.

•

In de toelichting op de balans en winst- en verliesrekening worden detailleringen (specificaties) uitgevraagd van posten. Deze detaillering kan optellen tot de post of is slechts een deel hiervan. De validatieregels dragen zorg voor het afdwingen van de juistheid van de optellingen. De uitsplitsing van de immateriële vaste activa, zoals in de kredietrapportage is opgenomen, telt (exact) op tot het totaal van de immateriële vaste activa. Dit geldt ook voor de diverse uitsplitsingen, zoals ‘onroerend goed’, ‘schepen’ en ‘vliegtuigen’, waarbij de boekwaardes optellen tot het totaal van de balanspost.

•

‘Overige’ posten binnen de bancaire IB aangifte met winstbijlage worden gehanteerd om de specificatie kloppend te maken tot het bovenliggende bedrag.

•

De Euro valuta moet alleen worden toegekend aan bedragen.

6

Zie www.nltaxonomie.nl. Daar waar hergebruik niet mogelijk is, zijn bancaire gegevenselementen aangemaakt. Hierbij wordt voor de naamgeving de NT gevolgd.



7

•

In de bancaire IB aangifte met winstbijlage worden de bedragen afgerond op hele Euro’s.

•

Vanuit de wens om te komen tot een uniforme presentatie is gekozen om totaalelementen als laatste gegevenselement binnen een hiërarchie op te nemen. Abstract

Totaal

Immateriële vaste activa Kosten van oprichting en van uitgifte van aandelen Kosten van onderzoek en ontwikkeling Concessies, vergunningen en intellectuele eigendom Goodwill Vooruitbetaald op immateriële vaste activa Overige immateriële vaste activa Immateriële vaste activa, totaal

•

Indien voor een specifiek gegevenselement geen waarde bekend is, dient dit gegevenselement niet te worden ingevuld. Ook niet met het cijfer ‘0’. In de rapportage kunnen dus alleen gegevenselementen met de waarde ‘0’ voorkomen die daadwerkelijk ‘0’ zijn.

•

Aan de bancaire gegevenselementen zijn documentation labels toegevoegd, waarin de definitie is opgenomen van het gegevenselement.

•

Voor alle gegevenselementen zijn ter ondersteuning van het gebruik gebruikersinstructies (Definition Guidance labels) toegevoegd.

•

Aan de hergebruikte Belastingdienst gegevenselementen zijn Engelstalige labels toegevoegd.

•

Alle gegevenselementen die een datum betreffen, hebben de eigenschap ‘date’ gekregen en dienen volgens de indeling ‘jjjj-mm-dd’ te worden ingevuld.

•

Alle gegevenselementen die met Ja of Nee dienen te worden beantwoord, hebben de eigenschap ‘boolean’ gekregen en dienen respectievelijk met true of false te worden ingevuld. Indien het label voldoende inzichtelijk maakt dat het Ja/Nee betreft is de toevoeging ‘J/N’ niet opgenomen. Voor de daarvoor in aanmerking komende niet-bancaire elementen is hiertoe een ‘preferred label’ aangemaakt.

•

Alle gegevenselementen die een percentage betreffen, hebben de eigenschap ‘percentageItemType’ gekregen en moeten ook als decimalen worden ingevuld. Dus een percentage van 19% wordt ingevuld als 0,19 en 3,25% als 0,0325.

•

Alle bank-elementen in de balans, die geen negatieve waarde kunnen bevatten, hebben de eigenschap “nonNegativeMonetaryNoDecimals” gekregen.

•

De tekstuele toelichtingen moeten in lijn zijn met de toelichtingen zoals opgenomen in de (gedeponeerde) jaarrekening.

7

Zie ook de BANK-FRIS.



3 3.1

Uitwerking in de bankentaxonomie Gebruik tuples

In de bancaire IB aangifte met winstbijlage kan een reeks van gegevens meerdere keren voorkomen zonder dat men vooraf weet hoeveel keren dat precies zal zijn. We vermelden bij wijze van voorbeeld de lijst van de bestuurders: er kunnen 0, 1, 2,... bestuurders zijn. Om dit uit te drukken, gebruikt XBRL het type tuple gegevenselement. Een tuple wordt naar samenstelling één keer gedefinieerd in de taxonomie en kan vervolgens meermaals voorkomen in een XBRL instance document. Om in een presentatie van de rapportage de gegevens te laten zien, die betrekking hebben op dezelfde informatie (bijvoorbeeld een schuld of lening), is in de betreffende tuples een ‘uniek identificatienummer’ opgenomen. Tuples uit de Nederlandse Taxonomie zijn alleen hergebruikt, indien ze voor de bank dezelfde content bevatten. Een bankspecifieke tuple is gedefinieerd wanneer de content verschilt. 3.2

Taxonomie bestanden

De bancaire IB aangifte met winstbijlage maakt gebruik van gegevenselementen van de NT én van gegevenselementen die bankspecifiek zijn. De bankspecifieke abstracts en tuples zijn gedefinieerd in een aparte directory, inclusief labels en definities.



4 Nadere inhoudelijke toelichting bancaire IB aangifte met winstbijlage In dit hoofdstuk wordt per onderdeel van de bancaire IB aangifte met winstbijlage een nadere toelichting gegeven op de bankspecifieke elementen. Deze nadere inhoudelijke toelichting is opgesplitst in een toelichting op de twee onderdelen van de rapportage: De bancaire IB aangifte De winstbijlage.

• • 4.1

De bancaire IB aangifte

4.1.1 Samenstelling Een selectie van gegevens uit de onderstaande onderdelen van de belastingaangifte inkomstenbelasting heeft plaatsgevonden: • • • •

Balans en Resultatenrekening, specifiek IB; Aangifte Inkomstenbelasting, volledige aangifte; Toelichting op de aangifte IB (niet winst); Algemene gegevens Identificatie specifiek IB, volledige aangifte.

In onderstaande tabel is ten behoeve van het inzicht middels een markering aangeven welke onderdelen zijn opgenomen in de bancaire IB aangifte. Onderdelen belastingaangifte inkomstenbelasting Ja/Nee-vragen algemeen, volledige aangifte Balans en Resultatenrekening, volledige aangifte Balans en Resultatenrekening specifiek IB Specificatie Buitenlandse Resultaten, volledige aangifte Specificatie investeringsaftrek en desinvesteringen, volledige aangifte Aangifte Inkomstenbelasting, volledige aangifte Toelichting op de aangifte IB (niet-winst), volledige aangifte Algemene gegevens Identificatie, volledige aangifte Algemene gegevens Identificatie specifiek IB, volledige aangifte Specificatie Winst uit Zeescheepvaart Fiscale Winstberekening, volledige aangifte Fiscale Winstberekening specifiek IB, volledige aangifte. 4.1.2

Bancaire IB aangifte

X

X X X

Nadere inhoudelijke toelichting

4.1.3 Nadere inhoudelijke toelichting bancaire IB aangifte Niet alle informatie in de belastingaangifte is van belang voor de banken. Derhalve zijn de in de voorgaande tabel opgenomen onderdelen ingekort. Daar waar hierdoor de samenstelling van tuples verandert, zijn bancaire tuples gedefinieerd. Dit zijn onder andere: • • • • • • •

Belastingplichtige Huisadres belastingplichtige Afkoop lijfrenten die onder de loonheffing vallen Vrijgestelde inkomsten uit vroegere arbeid van internationale organisaties Buitenlandse inkomsten uit tegenwoordige arbeid zonder Nederlandse loonheffing Buitenlandse inkomsten uit vroegere arbeid zonder Nederlandse loonheffing Optelling verzamel- en drempelinkomen belastingplichtige 11 FRC B.A. – Bijlmerdreef 24 ACT A.03.078 – 1102 CT Amsterdam Zuidoost E [email protected] I www.rapportageportaal.nl KVK 34375187


•

Optelling verzamel- en drempelinkomen partner.

In onderstaande tabellen is het verschil aangegeven tussen een belastingdienst tuple en de bancaire tuple voor ‘Afkoop lijfrenten die onder de loonheffing vallen’. Belastingdienst tuple Afkoop lijfrenten die onder de loonheffing vallen, specificatie Naam uitkerende instantie of verzekeraar Ingehouden loonheffing Afkoopsom van lijfrente Bancaire tuple Afkoop lijfrenten die onder de loonheffing vallen, specificatie Afkoopsom van lijfrente 4.1.4 Algemene gegevens Onder ‘Algemene gegevens aangifte’ zijn bankspecifieke gegevenselementen opgenomen die informatie verschaffen over de intermediair die de verantwoordingsinformatie heeft opgesteld en over de bankgegevens. Van de intermediair worden de volgende bankspecifieke gegevens gevraagd: • • • • • • •

Naam intermediair: de naam van het kantoor; Vestigingsplaats: de vestigingsplaats van het kantoor; Kwalificatie: typering van het kantoor (bijvoorbeeld zijn RA of AA); HT convenant: indicatie of het kantoor een convenant heeft gesloten met de Belastingdienst inzake horizontaal toezicht; Naam opsteller: de naam van de medewerker die de rapportage heeft opgesteld; Telefoonnummer: hier bij voorkeur het directe nummer van de opsteller van de rapportage; Email adres: het email adres van de intermediair.

De volgende bankgegevens worden uitgevraagd: •

• •

Zakelijke rekeningnummer: het 18-cijferige IBAN-nummer van de onderneming of kredietcomplex bij de bestemmende bank. Indien geen rekeningnummer bekend is, moet hier 9999999999 (10 x 9) ingevuld worden; Privé rekeningnummer: het 18-cijferige IBAN-nummer. Bestemmende bank: de naam van de bank waarvoor de bancaire IB aangifte met winstbijlage bestemd is. Vul hiervoor het bank identificerende gedeelte van de berichtsoort in. Bijvoorbeeld, indien de rapportage voor ING bestemd is, is het berichtsoort ING_kred en moet voor bestemmende bank “ING” worden ingevuld.

4.1.5 Kengetallen Onder ‘Kengetallen’ is een tweetal bankspecifieke gegevenselementen ondergebracht die informatie verschaffen over: •

•

Aantal verkooplocaties: gemiddelde per rapportagejaar. Deze variabele is eveneens van toepassing voor de detailhandel en betreft het aantal locaties waar daadwerkelijk verkoopactiviteiten plaatsvinden; SBI-code: De SBI-code (Standaard Bedrijfsindeling 2008) is een code die de economische activiteit van een rechtspersoon aanduidt.



4.2

De winstbijlage

De mate van specificatie van de posten in de winstbijlage komt grotendeels overeen met de jaarrekening in de NT. Daar aan de bancaire gegevenselementen documentation labels zijn toegevoegd, met de definitie van het gegevenselement, wordt in deze gebruikershandleiding niet elk gegevenselement uitputtend toegelicht. De laatste post in een uitsplitsing betreft vaak een ‘Overige post’ die wordt gebruikt om de totaaltelling van deze posten overeen te laten komen met de ‘Totaal post’. In de bankentaxonomie is deze ‘Overige post’ bankspecifiek gedefinieerd als de uitsplitsing verschilt ten opzichte van de jaarrekening. 4.2.1 Balans De jaarrekening geldt als basis voor de winstbijlage. De informatie in de jaarrekening is echter onvoldoende om de kredietbeoordeling uit te voeren daar in sommige gevallen onvoldoende inzicht in de werkelijke waarde van de onderneming wordt geboden: het garantievermogen volgens de balans zal bijvoorbeeld lager uitvallen dan het werkelijke commerciële (economische) vermogen op basis van BW2 titel 9. Het gevolg zou kunnen zijn dat de rentevoorwaarden dienovereenkomstig worden toegepast zonder rekening te houden met stille reserves die in de onderneming zitten, maar niet worden getoond. Om dit te mitigeren wordt bijvoorbeeld naast de ‘Materiële vaste activa’ op basis van de boekwaarde, ook de WOZ-waarde van registergoederen uitgevraagd. Hiermee kan extracomptabel een indruk worden verkregen van het stille vermogen gecorrigeerd voor eventuele latentie(s). 4.2.1.1 Materiële vaste activa Ten behoeve van de bancaire IB aangifte met winstbijlage is de post ‘Materiële vaste activa’ nader uitgesplitst in de volgende posten: • • •

Registergoederen: Andere vaste bedrijfsmiddelen: Materiële vaste activa, totaal:

4.2.1.2 Liquide middelen De ‘Liquide middelen’ worden als volgt nader gespecificeerd: • •

•

Banktegoeden; Saldo G-rekeningen: het saldo van de zogeheten ‘geblokkeerde rekening(en)’, de rekeningen die alleen kunnen worden gebruikt voor overboekingen naar bijvoorbeeld de Belastingdienst; Overige liquide middelen: dient te worden gebruikt om de totaaltelling overeen te laten komen met de bovenliggende post ‘Liquide middelen’.

4.2.1.3 Eigen vermogen Het eigen vermogen is zo ingericht dat het groepsvermogen, verminderd met het aandeel van derden, het eigen vermogen betreft. Dit naar analogie van de opzet van de Nederlandse Taxonomie. 4.2.1.4

Kortlopende schulden, overlopende passiva

‘Familieleningen’ Leningen verstrekt door familieleden (of andere kredietverstrekkers) dienen te worden ondergebracht onder de langlopende of kortlopende ‘achtergestelde leningen’ of ‘overige



schulden’. Indien een notariële acte is opgemaakt moet het nummer van de acte ingevoerd worden bij het leningnummer. 4.2.2 Winst- en verliesrekening De winst- en verliesrekening is uitgebreid met: 4.2.2.1 Bedrijfsopbrengsten • Privé gebruik eigen bedrijf, dit betreft privé gebruik van eigen handelswaar. De bakker die bijvoorbeeld zijn eigen brood consumeert. 4.2.2.2 Resultaat uit gewone bedrijfsuitvoering • Resultaat uit gewone bedrijfsuitoefening, dit betreft de winst of het verlies als gevolg van de productie of dienstverlening die de onderneming verzorgt. Winst op verkoop van gebouwen of verliezen door deelneming in andere ondernemingen, bijvoorbeeld, vallen hier buiten. 4.2.2.3 Buitengewoon resultaat • Buitengewoon resultaat: dit betreft het totaal van het resultaat buitengewone baten en buitengewone lasten. 4.2.2.4 Totaal resultaat • Totaal resultaat: dit betreft het totaal van het resultaat gewone bedrijfsuitoefening en het buitengewoon resultaat. 4.2.3

Toelichting op de balans

4.2.3.1 Vlottende activa Om inzicht te verkrijgen in de karakteristieken van de ‘handelsdebiteuren’ worden van deze post de volgende specificaties uitgevraagd: • •

Handelsdebiteuren nominaal: dit betreft het nominale bedrag aan handelsdebiteuren exclusief intercompany vorderingen; Intercompany handelsdebiteuren: dit is het bedrag van de vorderingen op groepsmaatschappijen (deelnemingen) vanwege onderlinge leveringen;

Het totaal van de bovengenoemde posten dient overeen te komen met ‘Vorderingen op handelsdebiteuren’. 4.2.3.2 Toelichting Mutatie eigen vermogen De rubriek ‘Mutatie eigen vermogen’ is toegevoegd ter specificatie van de mutaties binnen het eigen vermogen. In deze rubriek wordt nader uitgevraagd: •

Privé opnamen en stortingen natuurlijke personen.

4.2.4 Niet uit de balans blijkende verplichtingen De ‘Niet uit de balans blijkende verplichtingen’ zijn nader gespecificeerd in: • • • •

Voorwaardelijke verplichtingen; Niet verwerkte verplichtingen; Meerjarige financiële verplichtingen; Overige niet uit de balans blijkende verplichtingen. Onder deze post kunnen verplichtingen worden opgenomen: aansprakelijkheid uit hoofde van lidmaatschap van een coöperatie, verplichtingen onder opschortende voorwaarden (verplichtingen die pas werking krijgen op het moment dat bepaalde gebeurtenissen plaatsvinden), verplichtingen in verband met 14 FRC B.A. – Bijlmerdreef 24 ACT A.03.078 – 1102 CT Amsterdam Zuidoost E [email protected] I www.rapportageportaal.nl KVK 34375187


fiscale eenheid en verplichtingen op grond van claims die waarschijnlijk niet toegekend worden of waarvan het bedrag moeilijk te schatten is. Om inzicht te verkrijgen in de karakteristieken van de ‘Niet verwerkte verplichtingen’ worden van deze post de volgende specificaties uitgevraagd: • •

•

Voorraden, niet in de balans opgenomen verplichting tot aan- of verkoop van voorraden Niet-afgewikkelde overeenkomsten, toelichting: dit betreft de niet in de balans vermelde verplichtingen uit hoofde van nog niet afgewikkelde overeenkomsten, waar nog verplichtingen uit voortvloeien; Niet verwerkte latente belastingverplichtingen en –vorderingen, toelichting: dit betreffen de niet in de balans vermelde in de toekomst te verrekenen belastingbedragen als gevolg van tijdelijke verschillen (is alleen van toepassing wanneer de jaarrekening op commerciële grondslag is opgesteld).

De ‘Meerjarige financiële verplichtingen’ zijn gecategoriseerd naar: • • •

Huur- en pachtcontracten: het totaal aan jaarlijkse verplichtingen dat voortvloeit uit de huuren pachtcontracten; Operationele leasecontracten: het totaal aan jaarlijkse verplichtingen dat voortvloeit uit de leasecontracten; Overige meerjarige financiële verplichtingen: de overige verplichtingen waaraan de onderneming een aantal toekomstige jaren verbonden is.

De specificatie van ‘Huur- en pachtcontracten’ geeft nadere informatie met betrekking tot het registergoed waar het huuren pachtcontract betrekking op heeft. De specificatie bestaat uit: •

• • • •

Object identificatie: de unieke identificatie van het registergoed waarop het contract betrekking heeft. Mocht het contract betrekking hebben op meerdere percelen, dan mag hier de postcode en het huisnummer (bijv. 2500GH 57) van een perceel worden ingevuld; Vaste looptijd J/N: indien er sprake is van verplichtingen met een vaste looptijd of een looptijd voor onbepaalde tijd. Looptijd in maanden: dit veld dient leeg gelaten te worden indien de looptijd onbekend is. Einddatum: dit veld dient leeg gelaten te worden indien er sprake is van een looptijd van onbepaalde tijd; Huursom per jaar.

Voor het inzichtelijk maken van verplichtingen omtrent (operationele) leasecontracten zijn de volgende gegevenselementen opgenomen: • •

Operationele leasecontracten; Aantal leasecontracten: het totaal aantal lopende leasecontracten, ook indien de oorspronkelijke waarde van het activum minder dan € 50.000,- bedraagt.

Om inzicht te krijgen in de ‘karakteristieken’ van de betreffende leasecontracten wordt per leasecontract (in een tuple) onderstaande specificatie uitgevraagd. Kanttekening, die hierbij dient te worden geplaatst, is dat uitsluitend voor de leasecontracten waarvan de oorspronkelijke waarde van het activum meer dan € 50.000,- bedraagt de jaarlijkse verplichtingen afzonderlijk worden gerapporteerd: • • •

Identificatienummer; Naam maatschappij; Jaarverplichting: niet alle afzonderlijke leasecontracten dienen bij dit gegevenselement te worden gerapporteerd; 15 FRC B.A. – Bijlmerdreef 24 ACT A.03.078 – 1102 CT Amsterdam Zuidoost E [email protected] I www.rapportageportaal.nl KVK 34375187


• • •

Vaste looptijd J/N: indien er sprake is van verplichtingen met een vaste looptijd of een looptijd voor onbepaalde tijd; Looptijd in maanden: dit veld dient leeg gelaten te worden indien de looptijd onbekend is. Einddatum: dit veld dient leeg gelaten te worden indien er sprake is van een looptijd van onbepaalde tijd.

4.2.5 Bancaire toelichting Onder de rubriek ‘Bancaire toelichting’ is een nadere uitsplitsing gemaakt van de onderstaande bankelementen: • • • •

Registergoederen; Zekerheden; Vorderingen; Schulden.

De registergoederen zijn gecategoriseerd naar: • • •

Onroerend goed; Vliegtuigen; Schepen.

Voor elk registergoed (onroerend goed, vliegtuigen en schepen) dat in bezit is van de onderneming wordt een aantal gegevens uitgevraagd, te weten: •

• • • •

Het registernummer: het betreft het registernummer waaronder het registergoed bij het Kadaster staat ingeschreven. Dit nummer is een combinatie van letters en cijfers. In de bankentaxonomie wordt geen vastgesteld formaat afgedwongen; De aanschafwaarde; Het aanschafjaar; De boekwaarde; De afschrijvingsmethode.

Tevens worden specifiek voor de bedrijfsgebouwen de volgende gegevens uitgevraagd: • WOZ-waarde; • Datum vaststelling WOZ-waarde. De zekerheden zijn gecategoriseerd in de volgende tuples: • •

Zekerheden registergoederen; Zekerheden niet-registergoederen.

Om inzicht te krijgen in de ‘karakteristieken’ van de desbetreffende ‘Zekerheden 8 registergoederen’ wordt een specificatie gevraagd van de zekerheden op de registergoederen. Per zekerheid wordt de volgende informatie gevraagd: • • • •

Het registernummer; Object: naam, omschrijving of het identificatie-nummer van de zekerheid; e e Rang: rangorde (1 tot en met n) van de zekerheid (bijvoorbeeld 1 of 2 hypotheek); Hoogte inschrijving: waarde van de zekerheid.

8

De registergoederen betreffen, zoals vermeld in de definitie van dit gegevenselement, onroerend goed, schepen en vliegtuigen.



Voor de ‘Zekerheden niet-registergoederen’ wordt de volgende aanvullende specificatie gevraagd: • •

Het registernummer; Zekerheden omschrijving.

Voor de onderstaande (langlopende en kortlopende) vorderingen en schulden worden de rentepercentages uitgevraagd. Bij een variabel rentepercentage dient het laatst van toepassing zijnde rentepercentage te worden ingevuld. De (langlopende en kortlopende) vorderingen zijn gecategoriseerd naar: • • • •

Vorderingen op groepsmaatschappijen; Vorderingen op participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen; Vorderingen op overige verbonden maatschappijen; Betaaltermijnen handelsdebiteuren.

Voor langlopende vorderingen is ook de uitsplitsing opgenomen voor: •

Overige langlopende vorderingen behorend tot financiële vaste activa.

Om inzicht te krijgen in de ‘karakteristieken’ van de betreffende vorderingen wordt per vordering 9 (in een tuple) de volgende specificatie uitgevraagd: • • • • • • •

•

Identificatienummer: indien het een vordering op een rechtspersoon betreft wordt het KvKnummer gebruikt; Naam tegenpartij; naam van de tegenpartij van de vordering; Boekwaarde: onder deze post dient de boekwaarde van de vordering te worden gerapporteerd; Aflossing (bedrag p.j.): de post ‘aflossing’ is het te ontvangen bedrag aan aflossing per jaar op de betreffende vordering; Rentevoet J/N: indicatie of er sprake is van een rentevoet. Rentevoet percentage (% p.j.): de post rentevoet betreft het rentepercentage per jaar zoals van toepassing voor de betreffende vordering; Indicatie achterstelling: indien een vordering achtergesteld is, heeft de betreffende vordering geen prioriteit met betrekking tot het verrichten van de aflossing in geval van faillissement. Derhalve voorziet deze post in het verschaffen van informatie over de achterstelling. Hier moet Ja of Nee worden ingevuld; Zekerheid: deze post geeft inzicht of bij het aangaan van een verbintenis met een andere partij hierop een onderpand is afgegeven.

Voor de post ‘Betaaltermijnen handelsdebiteuren’ is een nadere specificatie opgenomen op basis van het aantal dagen dat de vordering openstaat: • • • •

Vorderingen tot 30 dagen; Vorderingen tot 60 dagen; Vorderingen tot 90 dagen; Vorderingen 90+ dagen.

Indien een ondernemer geen onderscheid onderkent, met betrekking tot de looptijd van de debiteurenstand, dient het gehele bedrag aan debiteuren te worden toegeschreven aan de post ‘vorderingen 90+ dagen’. 9

Deze tuple wordt tevens hergebruikt voor de gegevenselementen kort lopende vorderingen en lang- en kortlopende verplichtingen.



De (langlopende en kortlopende) schulden zijn gecategoriseerd naar: • • • • • •

Achtergestelde schulden; Schulden aan kredietinstellingen; Schulden aan groepsmaatschappijen; Schulden aan participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen; Schulden aan overige verbonden maatschappijen; Betaaltermijnen handelscrediteuren.

De post ‘Betaaltermijnen handelscrediteuren’ geeft inzicht in het uitstaande bedrag bij crediteuren en wordt uitgesplitst naar vier categorieën op basis van het aantal dagen. Indien een ondernemer geen onderscheid onderkent met betrekking tot de looptijd van de crediteurenstand dient het gehele bedrag aan crediteuren te worden toegeschreven aan de post ‘Handelscrediteuren 90+ dagen’. De invulling van de ‘karakteristieken’ van de desbetreffende schulden komt grotendeels overeen met de vorderingen en is eveneens ondergebracht in tuples. Voor de ‘langlopende schulden en kortlopende schulden’ wordt (naast de genoemde specificaties bij vorderingen) nog een aantal aanvullende specificaties uitgevraagd. De nadere toelichting op de aanvullende gegevenselementen: • • •

Hoofdsom: de hoofdsom van de financiering; Vaste looptijd J/N: indien er sprake is van verplichtingen met een vaste looptijd of een looptijd voor onbepaalde tijd. Oorspronkelijke looptijd (in mnd.): dit betreft de oorspronkelijke looptijd in maanden van de verplichtingen.

Ten aanzien van de kredietinstellingen gelden de volgende regels voor: • •

Identificatienummer: dit betreft een kredietnummer, zoals dat is toegekend door de kredietinstelling welke het desbetreffende krediet verstrekt heeft. Naam tegenpartij: de naam van de tegenpartij van de verplichting. In het geval het een schuld aan een kredietinstelling betreft, is dit altijd de naam van de desbetreffende bank;

Voor de ‘kortlopende en langlopende achtergestelde schulden en kortlopende en langlopende schulden aan kredietinstellingen’ worden (naast de genoemde specificaties bij vorderingen) nog een tweetal aanvullende specificaties uitgevraagd: • •

Nominale kredietlimiet: dit betreft de nominale kredietlimiet per balansdatum; Aanvullende kredietlimiet: de post ‘Aanvullende kredietlimiet’ is de extra aanvulling op de nominale kredietlimiet (bijvoorbeeld een seizoenskrediet).

4.2.6 Toelichting op de winst- en verliesrekening Binnen de ‘Toelichting op de winst- en verliesrekening’ worden bepaalde posten uit de winst- en verliesrekening nader gespecificeerd. Te weten: 4.2.6.1 Som der bedrijfsopbrengsten • Activiteiten Om inzicht te krijgen in de ’karakteristieken’ van de betreffende ‘Activiteit’ wordt per activiteit (in een tuple) een nadere specificatie uitgevraagd. Per winst- en verliesrekening dient ten minste 1 activiteit (tuple) nader gespecificeerd te worden, omdat er altijd sprake is van minstens 1



activiteit binnen een onderneming. Het maximum aantal activiteiten is 10. De vereiste mate van detail van de uitvraag kan per bank verschillen. Uitsplitsing van activiteiten vindt plaats op basis van het product dat geleverd wordt. Het kan hier bijvoorbeeld gaan om verschillende soorten artikelen of artikelgroepen welke verkocht worden. Het kan ook gaan om de levering van verschillende soorten diensten, zoals in het geval van een bank, betalingsverkeerdiensten, kredietbedrijf en provisiebedrijf. Eventueel kan hierbij nog een nadere uitsplitsing worden gemaakt op basis van afzetmarkt of doelgroep indien dit in grote mate onderscheidend is voor de aard of het omzetprofiel van de geleverde dienst. Zo kan in bovenstaand voorbeeld van de bank de dienst van het kredietbedrijf worden opgesplitst in binnenland en buitenland. • • •

•

Identificatienummer; Naam activiteit; Omzet activiteit: de omzet dient te corresponderen met de netto omzet van de desbetreffende activiteit. Een toename van voorraden, welke uit de desbetreffende activiteit voortvloeit, kan in deze tuple buiten beschouwing gelaten worden; Kostprijs omzet activiteit.

4.2.6.2 Overige bedrijfskosten Om inzicht te verkrijgen in de karakteristieken van de ‘Overige bedrijfskosten’ worden van deze post de volgende aanvullende specificaties uitgevraagd: • • • • •

• • • • • •

Kosten onderzoek en ontwikkeling; Exploitatiekosten; Auto- en transportkosten; Operationele leasekosten: leasekosten van auto’s vallen hier niet onder; Administratiekosten: de door derden in rekening gebrachte diensten voor bijvoorbeeld salarisadministratie, financiële administratie of de accountantskosten. Ook specifieke bijdragen op dat gebied, zoals diensten voor internetboekhouden, kunnen hierop geboekt worden; Huurlasten; Overige huisvestingskosten; Verkoop gerelateerde kosten; Franchisefee; Managementfee; Andere kosten.

4.2.7 Bestuurders Voor bestuurders dient de tuple ‘Bestuurders’ te worden ingevuld. Tevens dient het aantal bestuurders te worden ingevuld. Het betreft hier een geconditioneerde verplichting: indien er sprake is van een bestuurder dan moeten alle gevraagde gegevens met betrekking tot deze persoon worden ingevuld. De tuple voor ‘Bestuurders’ is uitgebreid met: •

Identificatienummer: een uniek identificatienummer voor het onderwerp waarover wordt gerapporteerd. Dit unieke identificatienummer maakt het mogelijk binnen een tuple meerdere jaren naast elkaar te presenteren.



5 Validatie bancaire IB aangifte met winstaangifte Evenals de kredietrapportages wordt de bancaire IB aangifte met winstaangifte gevalideerd. Naast een formele validatie, waarbij automatische controles plaatsvinden op de technische validiteit van de aangifte ten opzichte van de XBRL standaard en de gehanteerde taxonomie(ën), vindt een inhoudelijke validatie plaats. De inhoudelijke validatie behelst het uitvoeren van controles gericht op de inhoudelijke consistentie van de rapportage. Voor validatie wordt binnen de bankentaxonomie gebruik gemaakt van de SBR Standard 10 Validation Rules (SVR) linkbase conform de SVR specificatie. 5.1.1 Inhoudelijke validatie De inhoudelijke validatie behelst onder andere controles waarbij een saldering gelijk moet zijn aan het totaal van de samenstellende delen. Een voorbeeld van een dergelijke controle is of het totaal aan effectenbezit juist is samengesteld uit de waarden van de verschillende effecten. Daarnaast zijn er controles op de aanwezigheid van verplichte gegevenselementen en of bepaalde posten niet onterecht een negatieve waarde hebben. 5.1.2 Terugkoppeling inhoudelijke validatie De terugkoppeling van de inhoudelijke validatie kan bestaan uit de melding dat het te verzenden rapport valide is. Dat wil zeggen dat het rapport, voor wat betreft de inhoudelijke gegevens, intern consistent is. De terugkoppeling van de inhoudelijke validatie kan ook inhouden dat aan één of meer consistentieregels niet voldaan wordt. In dat geval wordt een melding teruggekoppeld, waarin wordt aangegeven aan welke regel(s) niet wordt voldaan.

10

Zie voor de specificatie: http://www.batavia-xbrl.com/downloads/SBR%20Validation%20Specification%20rec%202009-06-22.pdf.


Gebruikershandleiding BT2013 Bancaire IB aangifte met winstbijlage

Recommend Documents