Inhoudstafel
Deel 1 - Belastingvermindering voor de ‘enige en eigen woning’ (de zgn. woonbonus) als u gaat lenen voor uw verbouwing 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen 2.1. 2.2.
2.3. 2.4.
3.
3.1. 3.2. 3.3.
3.4.
3.5.
4.
. . . . . . . . . 4
Een vanaf 1 januari 2005 gesloten lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De lening moet gewaarborgd zijn door een hypothecaire inschrijving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.1. Een hypotheekinschrijving is vereist . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.2. Een hypothecair mandaat volstaat niet . . . . . . . . . . . . . . 2.2.3. Een hypotheekbelofte volstaat ook niet . . . . . . . . . . . . . . 2.2.4. De techniek van de ‘hypotheek voor alle schulden’ is de zgn. omnibushypotheek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.5. Overbruggingskrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aangegaan bij een in de Europese Economische Ruimte gevestigde instelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Looptijd van ten minste 10 jaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Voor welke woningen?
4 5 5 5 5 6 6 7 7
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Gelegen in de EER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 ‘Enige’ woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 3.3.1. Bewijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 3.3.2. Voor elke echtgenoot afzonderlijk . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 ‘Eigen’ woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 3.4.1. Wat als de woning geheel of gedeeltelijk verhuurd wordt op 31 december van het leningjaar? . . . . . . . . . . 15 Wat als die woning niet langer uw ‘enige’ of ‘eigen’ woning is? . . . 15
Voor welke werken krijgt u dat belastingvoordeel? 4.1. 4.2. 4.3.
3
. . . . 16
Ter financiering van welke werken? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Uitgesloten werken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Door wie uitgevoerd? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
III
Inhoudstafel
5.
Hoeveel bedraagt die aftrek ‘enige en eigen’ woning? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inhoudstafel
5.1. 5.2.
Fiscaal voordeel: belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bedrag van het fiscale voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1. Basisbedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.2. Toeslag(en) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.3. Behoud/verlies van de toeslag(en) . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18 18 19 19 20 21 21 22
Bijzonderheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23
6.1.
23
5.3.
6.
In de aangifte te vermelden bedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.1. U wordt alleen belast en u heeft de lening alleen gesloten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.2. U wordt alleen belast en u heeft de lening met andere personen gesloten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.3. U wordt gemeenschappelijk belast en u bent beiden kredietnemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrije verdeling bij echtgenoten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.1. Praktische werkwijze bij de verdeling van de gezinskorf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Let op als u nog een oude lening lopen heeft! . . . . . . . . . . . . . . . 6.3.1. Wanneer kiest u en hoe maakt u uw keuze kenbaar? . . . 6.3.2. Wat is over het algemeen de voordeligste keuze? . . . . Wat als het gaat om een zgn. gemengd pand? . . . . . . . . . . . . . . .
24 26 28 28 29
Wat als de woning eigendom is van uw vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31
6.2.
6.3.
6.4.
7.
18
23 23 23 24
Deel 2 - Bijzondere fiscale aftrek voor zgn. groene leningen 1.
IV
Wat is een ‘groene’ lening? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
1.1. 1.2.
35 35 35 35 36 36 37
Voor energiebesparende uitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Bij wie moest u lenen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.2. Welk type van lening? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.3. Wanneer moest u lenen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.4. Wat is het doel van de lening? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.5. Hoeveel moest u lenen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39
3.
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
41
3.1.
41 41 41 42 42 42 42 43 43 43 43 46 46
3.2.
3.3.
Interestbonificatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. Wat is dat? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Hoeveel bedraagt de interestbonificatie? . . . . . . . . . . . . 3.1.3. Hoe kon u de interestbonificatie aanvragen? . . . . . . . . . 3.1.4. Wijze van verlening van de interestbonificatie . . . . . . . . 3.1.5. Controle van de interestbonificatie . . . . . . . . . . . . . . . . Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Belastingvermindering voor interesten? . . . . . . . . . . . . 3.2.2. Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.3. Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.4. Wat komt er niet in aanmerking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.5. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzonderheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1. Omdeling van de belastingvermindering bij fiscaal alleenstaanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.2. Omdeling van de belastingvermindering bij fiscaal gehuwden (gemeenschappelijke aanslag) . . . . . . . . . . 3.3.3. Cumulmogelijkheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
46 48 48
Deel 3 - Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor aanslagjaar 2012 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. 1.2. 1.3.
2.
51
Volle eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder, vruchtgebruiker of naakte eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 Eigenaar en huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Voor welke woningen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
54
2.1. 2.2. 2.3.
54 54 54 54 55
2.4.
Wat is een ‘woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat komt er niet in aanmerking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gemengd gebruikte woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. Waarover gaat het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.2. Voor welk gedeelte geldt het fiscale voordeel? . . . . . . . 2.3.3. Werken die betrekking hebben op de volledige woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ouderdom van de woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
55 55
V
Inhoudstafel
2.
3.
57
3.1. 3.2.
De werkelijk in 2011 betaalde uitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De volgende uitgaven betaald in 2011 komen in aanmerking voor de belastingvermindering: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Uitgaven voor de vervanging van een bestaande, oude stookketel door . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2. Uitgaven voor het onderhoud van de stookketel . . . . . . 3.2.3. Uitgaven voor de installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie . . . . . 3.2.4. Uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.5. Uitgaven voor de plaatsing van alle andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking (een warmtepomp) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.6. Uitgaven voor de plaatsing van dubbele beglazing . . . . 3.2.7. Uitgaven voor de isolatie van daken . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.8. Uitgaven voor de plaatsing van thermostatische kranen of een kamerthermostaat met tijdsinschakeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.9. Uitgaven voor een energie-audit van de woning . . . . . .
57
Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
66
4.1.
Aannemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.1. Bouwpromotor of ‘sleutel-op-de-deur-firma’ . . . . . . . . . . 4.1.2. (Geregistreerde) aannemer die zelf energiebesparende uitgaven aan zijn eigen woning uitvoert . . . Energie-audit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
66 67
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
69
5.1. 5.2.
69 69
Inhoudstafel
Voor welke uitgaven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
4.2.
5.
5.3.
VI
Belastingvermindering soms belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1. Belastingvermindering voor 2011: € 2.830 (tot € 3.680) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.2. Mogelijke overdracht van de belastingvermindering . . . 5.2.3. Mogelijke omzetting in een belastingkrediet . . . . . . . . . 5.2.4. Combinatie van overdracht met omzetting in een belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.5. Opvulling van de maximumgrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Wat met subsidies en andere premies? . . . . . . . . . . . . 5.3.3. Wat wordt er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
58 58 60 60
60
61 61 62
64 64
67 67
69 71 73 76 77 79 79 80 80 81
Bijzonderheden: omdeling van de belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.
6.2.
Omdeling van de belastingvermindering bij uitgaven als eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.1. Apart belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.2. Samen belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omdeling van de belastingvermindering bij uitgaven als huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.1. U wordt apart belast en u bent als enige huurder . . . . . 6.2.2. U wordt apart belast en u bent medehuurder . . . . . . . . 6.2.3. Samen belaste echtgenoten-huurders . . . . . . . . . . . . . . 6.2.4. Specifiek geval: medehuurders in ongelijke verhoudingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
83 83 83 86 87 87 89 90 91
Deel 4 - Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven voor aanslagjaar 2013 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. 1.2. 1.3.
2.
95
Volle eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder, vruchtgebruiker of naakte eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 Huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Eigenaar en huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Voor welke woningen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
98
2.1. 2.2. 2.3.
98 98 98 98 99
2.4.
Wat is een ‘woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat komt er niet in aanmerking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gemengd gebruikte woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. Waarover gaat het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.2. Voor welk gedeelte geldt het fiscale voordeel? . . . . . . . 2.3.3. Werken die betrekking hebben op de volledige woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ouderdom van de woning en datum overeenkomst . . . . . . . . . . .
99 99
3.
Voor welke uitgaven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
102
4.
Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
109
4.1. 4.2.
Aannemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Energie-audit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
VII
Inhoudstafel
6.
5.
Inhoudstafel
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
111
5.1. 5.2.
111 112
Belastingvermindering soms belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1. Belastingvermindering voor 2012: € 2.930 (tot € 3.810) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.2. Mogelijke overdracht van de belastingvermindering. . . 5.2.3. Mogelijke omzetting in een belastingkrediet . . . . . . . . 5.2.4. Combinatie van overdracht van de belastingvermindering met de omzetting ervan in een belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.5. Opvulling van de maximumgrens . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Wat met subsidies en andere premies? . . . . . . . . . . . 5.3.3. Wat wordt er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
122 124 126 126 126 127 128
Bijzonderheden: omdeling van de belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
130
5.3.
6.
6.1.
6.2.
Omdeling van de belastingvermindering bij uitgaven als eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.1. Apart belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.2. Samen belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omdeling van de belastingvermindering bij uitgaven als huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.1. U wordt apart belast en u bent als enige huurder . . . . 6.2.2. U wordt apart belast en u bent medehuurder . . . . . . . 6.2.3. Samen belaste echtgenoten-huurders . . . . . . . . . . . . . 6.2.4. Specifiek geval: medehuurders in ongelijke verhoudingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
112 115 119
130 130 133 134 134 136 137 138
Deel 5 - Belastingvermindering voor de restauratie en het onderhoud van beschermde monumenten 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
141
2.
Voor welke panden? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
142
2.1. 2.2.
VIII
Beschermde ‘monumenten’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Publiekelijk toegankelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
3.
Voor welke werken?
4.
Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
144
5.
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
5.1. 5.2.
145 145 145 146 146 146 146 147 147 147
5.4.
Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1. Belastingvermindering van 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.3. Wat wordt er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzonderheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.1. Bijzonder geval: samen belaste echtgenoten . . . . . . . 5.4.2. Aanrekeningswijze bij een gemeenschappelijke aanslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
148
Deel 6 - Belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nulenergiewoningen 1.
2.
Wat is een ‘lage energiewoning’, een ‘passiefwoning’ en een ‘nulenergiewoning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153
1.1. 1.2. 1.3. 1.4.
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden voor een lage energiewoning . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden voor een passiefwoning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden voor een nulenergiewoning . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153 153 153 154
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
155
2.1.
155 155 155 155 156 156 156
2.2. 2.3.
Eigenaar, bezitter, erfpachter of opstalhouder . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1. Niet voor vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.2. Ook voor verhuurde woningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wie komt er niet in aanmerking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat bij een gemengd gebruikte woning? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. Geen beperking van de belastingvermindering . . . . . . 2.3.2. Beroepsmatige investeringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
IX
Inhoudstafel
5.3.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
3.
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
157
3.1. 3.2.
157 157 157
Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. 10 jaar na elkaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2. Niet als u een lage energiewoning, passiefwoning of nulenergiewoning koopt met registratierechten . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1. Certificaat lage energiewoning, passiefwoning of nulenergiewoning uitgereikt uiterlijk 31.12.2011 . . . . . 3.3.2. Behoud van subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.3. Combinatie met andere fiscale voordelen? . . . . . . . . . 3.3.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
159 159 159 160
Bijzonderheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
161
4.1.
161
Inhoudstafel
3.3.
4.
4.2.
Omdeling van de belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.1. Apart belaste eigenaars, bezitters, erfpachters of opstalhouders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.2. Samen belaste eigenaars, bezitters, erfpachters of opstalhouders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vermelding op de aangifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
158 159
161 162 163
Deel 7 - Belastingvermindering voor de vernieuwing van een woning in een zone voor positief grootstedelijk beleid 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
167
2.
Voor welke woningen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
168
2.1.
168 168
2.2. 2.3.
2.4.
X
Wat is een ‘woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1. Het is niet nodig dat u de woning zelf betrekt . . . . . . . Woning gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Het moet uw ‘enige’ woning zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. ‘Enige’ woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.2. De naakte eigendom telt niet mee . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.3. Andere onroerende goederen dan woningen . . . . . . . 2.3.4. Uitzondering voor geërfde of geschonken woningen . . De woning moet sinds ten minste 15 jaar in gebruik genomen zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4.1. Bewijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
169 169 169 169 170 170 170 170
3.
Gemengd gebruikte woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.1. Waarover gaat het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.2. Voor welk gedeelte geldt het fiscale voordeel? . . . . . . 2.5.3. Werken die betrekking hebben op het volledige pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
171 171 171
Voor welke uitgaven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
172
3.1. 3.2.
171
Vernieuwingsuitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Kostprijs van de werken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
4.
Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
175
5.
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
176
5.1. 5.2. 5.3.
176 176 176
5.4.
Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bedrag van het fiscale voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling en minimumkostprijs vernieuwingswerken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Behoud van subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.3. Wat wordt er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzonderheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.1. Afzonderlijk belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.2. Samen belaste eigenaars (echtgenoten en wettelijk samenwonenden) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
176 177 177 178 179 179 181
Deel 8 - Renovatie van een sociale huurwoning 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187
2.
Voor welke woningen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
188
2.1. 2.2. 2.3. 2.4.
188 188 188 189 189 189
Wat is een ‘woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat komt er niet in aanmerking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden m.b.t. de woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gemengd gebruikte woning? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4.1. Waarover gaat het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4.2. Voor welk gedeelte geldt het fiscale voordeel? . . . . . . 2.4.3. Werken die betrekking hebben op het volledige pand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
189
XI
Inhoudstafel
2.5.
3.
Voor welke uitgaven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
190
3.1.
Vernieuwingswerken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. Aard van de vernieuwingswerken . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Uitgesloten werken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kostprijs van de vernieuwingswerken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
190 190 191 192
4.
Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
194
5.
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
195
5.1. 5.2. 5.3.
195 195 195
Inhoudstafel
3.2.
5.4.
Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe groot is het fiscale voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling en minimumkostprijs vernieuwingswerken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Inkomen van de woning in de belastbare inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.3. Verhuring via een sociaal verhuurkantoor . . . . . . . . . . 5.3.4. Behoud van subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.5. Wat wordt er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.6. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijzonderheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.1. Omdeling van de belastingvermindering . . . . . . . . . . . 5.4.2. Bevriezing van het kadastraal inkomen . . . . . . . . . . . .
195 196 196 196 196 197 198 198 200
Deel 9 - Beveiliging van een woning tegen inbraak of brand 1.
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. 1.2.
2.
XII
205
Volle eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder, vruchtgebruiker of naakte eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Voor welke woningen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
207
2.1. 2.2. 2.3.
207 208 208 208 208
Wat is een ‘woning’? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat komt er niet in aanmerking? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gemengd gebruikte woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. Waarover gaat het? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.2. Voor welk gedeelte geldt het fiscale voordeel? . . . . . . 2.3.3. Werken die betrekking hebben op de volledige woning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
208
Voor welke uitgaven? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
209
3.1.
Inbraakbeveiliging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. Levering en plaatsing van inbraakvertragende gevelelementen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Uitgaven voor diefstaldetectie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Brandbeveiliging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Komen niet in aanmerking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
209
Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
213
3.2. 3.3.
4.
4.1. 4.2. 4.3.
5.
6.
209 210 211 212
Aannemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Alarmsystemen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 Alarmbeheer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
214
5.1. 5.2. 5.3.
Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1. Effectieve betaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2. Behoud van subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.3. Wat wordt er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
214 214 214 214 214 215 216
Bijzonderheden: omdeling van de belasting vermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
217
6.1.
6.2.
Omdeling als eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.1. Apart belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.2. Samen belaste eigenaars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Omdeling als huurder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.1. U wordt apart belast en u bent als enige huurder . . . . 6.2.2. U wordt apart belast en u bent medehuurder . . . . . . . 6.2.3. Samen belaste echtgenoten-huurders . . . . . . . . . . . . .
217 217 218 219 219 220 221
Deel 10 - Fiscale kortingen voor de beveiliging van beroepslokalen 1.
Verhoogde eenmalige investeringsaftrek voor beveiligingsinvesteringen voor beroepslokalen . . . . . . . 1.1. 1.2.
225
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Voor welke panden geldt die investeringsaftrek? . . . . . . . . . . . . 225
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
XIII
Inhoudstafel
3.
1.3.
Voor welke investeringen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.1. Voor nieuwe materiële vaste activa die dienen voor de beveiliging van de beroepslokalen gelegen in België en hun inhoud . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.2. Wat is er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wie moet de werken uitvoeren? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.1. Afschrijving en investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.2. Hoe groot is het voordeel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.3. Voorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6.1. Wat moet de aannemer of onderneming die de beveiligingswerken uitvoert, doen? . . . . . . . . . . . . . 1.6.2. Door diegene die de investeringsaftrek wil krijgen . . .
230 231
Aftrek tegen 120% voor beveiligingsdiensten . . . . . . . . .
232
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5.
232 232 233 233
Inhoudstafel
1.4. 1.5.
1.6.
2.
2.6.
XIV
Voor wie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voor welke diensten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wat is er uitgesloten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fiscaal voordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ‘Onaantastbaarheidsvoorwaarde’ in de vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
© Laat werken aan uw privéwoning uitvoeren met maximale fiscale sponsoring - 2012,
226
226 228 228 229 229 229 230 230
233 234
