Cafeteria 2014 2014. január 23. MKVK OK Kft.
S. Csizmazia György
Miért éri meg? A munkavállalók motivációjának, elégedettségének és elkötelezettségének fokozása Adómegtakarítás (adóoptimalizálás) Ún. „zsebből történő kifizetések” legalizálása Tervezhető költségek Munkavállalónál magasabb elkölthető jövedelmet jelenthet
1
Milyen formában létezik Kötött rendszer (mint egyszerűsített Cafeteria), Listás rendszer (igazi Cafeteria) Kötött csomag rendszer Vegyes Van-e lehetőség differenciálni???
Milyen adózású elemek lehetnek? Adómentes juttatások Béren kívüli juttatások (71. §) Egyes meghatározott juttatások (70. §) Esetleg jogviszonyos jövedelmek Cafeteria szorzószámok !!! juttatás x szorzószám = felhasznált keretösszeg
2
1. verzió
2. verzió
3. verzió
4. verzió
Pénzbeli juttatás (bér / egyéb)
Adómentes nem pénzbeni juttatás
Béren kívüli juttatás
Egyes meghatározott juttatás
szorzószám: 1,9618-as
1,000-es
1,357-es
1,5117-es
Nettó 10.000,- Ft elkölthető juttatás formái Munkáltató
Adó / járulék mértéke %
Munkáltatót terhelő bérköltség
19 618 Ft
10 000 Ft
13 570 Ft
15 117 Ft
19,04%
0 Ft
0 Ft
1 904 Ft
1 904 Ft
Szakképzési hozzájárulás
1,50%
229 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
Szociális hozzájárulás adó
27,00%
4 122 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
Kifizetőt terhelő 27 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után:
32,13%
0 Ft
0 Ft
0 Ft
3 213 Ft
Kifizetőt terhelő 14 %-os EHO a juttatás 1,19-es szorzója után:
16,66%
0 Ft
0 Ft
1 666 Ft
15 267 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
16,00%
2 443 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
1,50%
229 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
10,00%
1 527 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
7,00%
1 068 Ft
0 Ft
0 Ft
0 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
10 000 Ft
Általános kifizetői szja 16 % a juttatás 1,19-es szorzója után:
Bruttó juttatás Munkavállaló Szja 16 % Munkaerőpiaci járulék Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék Nettó juttatás (elkölthető Ft)
Adómentes juttatások 1,000-es szorzóval rendelkeznek Jellemzően az Szja. Tv. 1. sz. mellékletében találhatóak Kinek adható: Elsősorban munkavállaló; Esetenként megbízási jogviszonyban állók részére is.
3
Ingyenes számítógép használat Szja tv. 1. sz. mell. 7.11. pont Otthoni számítógép használat elősegítése Természetben nyújtott juttatási forma Komplett konfigurációra vonatkozik A számítógép nem kerül a dolgozó tulajdonába Nincs felső korlát! (azért csak óvatosan) Juttatás formái: Cég tulajdonában lévő számítógép átadása Nehéz számszerűsíteni (általában écs-hez viszonyítják)
Számítógép használatára jogosító utalvány biztosítása
Kockázati biztosítás (2014-ben újrafogalmazva) 2013-ban: az olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke.
2014-től (nézzük át a szerződési feltételeket!): Szja tv. 1. sz. mell. 6.3. pont Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása. Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. A díjfizető viszont kaphat visszatérítést!
Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít. Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között) Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó Biztosító térítése esetén napi 15.000,- Ft jövedelmet pótló szolgáltatás adómentes.
4
Teljes életre szóló biztosítás (whole life) Szja tv. 1. sz. mell. 6.9. pont Munkavállaló nevére szóló határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás. Szerződő (díjfizető) a munkáltató, a biztosított a munkavállaló, az elérési, haláleseti kedvezményezett pedig a munkavállaló, vagy az általa megjelölt magánszemély(ek). Díjfizetés: rendszeresen, de évente legalább egyszer → 1,000-es szorzó (felső korlát nélkül) Az évenkénti díjnövekmény összege ne haladja meg a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 %-kal növelt értékét! Eseti díjfizetés → 1,5117-es szorzó
Biztosító teljesítése: Halál esetén adómentes Minden más esetben egyéb jövedelem
NAV felé adatszolgáltatás: 1408M-06 lapon a 457-459-es sorok Összeg, biztosító neve, biztosító címe
Védőszemüveg Az 50/1999. (XI. 3.) EÜM rendelet és az Szja tv. 1. sz. mell. 8.8. pontja alapján A munkáltató a számítógép előtt dolgozó munkavállalói részére, az egészségmegőrzés céljából a „képernyő előtti munkavégzéshez” éleslátást biztosító szemüveget biztosíthat. (esetenként kötelező)
Legalább 2 évente orvosi vizsgálat kell Juttatás formái (1,000-es szorzó mellett) Munkáltató veszi meg és adja át a munkavállalónak. Munkavállaló veszi meg, melyet a munkáltató nevére szóló számla ellenében munkáltató megtérít.
5
Lakásvásárlási támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Lakásvásárláshoz, építéshez adott munkáltató támogatás 5 év alatt max 5 M Ft-ot adómentesen 5 év számítása 2010.01.01-től! Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a Méltányolható lakásigény!!! → következőnél
Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható
Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat
Lakáshitel törlesztési támogatás Szja tv. 1. sz. mell. 2.7. pont Fennálló lakáshitel törlesztéséhez kapcsolódó munkáltatói támogatás 5 év alatt max 5 M Ft-ot adómentesen 5 év számítása 2010.01.01-től! Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a (nem a felvett hitel) Méltányolható lakásigény!!!
Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható
Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat
6
12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet alapján Beköltözők létszáma: • 1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között, • 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között, • 4 fő esetén 2-4 lakószoba között • minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba Szja tv. 1. sz.Lakásvásárlás mell. 2.7. pont telekárat nem tartalmazó ára: • 1 szobás lakás Bp-en 10.500 e Ft, máshol 9.500 e Ft Fennálló lakáshitel törlesztéséhez kapcsolódó • 1,5 szobás lakás Bp-en 12.500 e Ft, máshol 11.500 e Ft munkáltatói támogatás • 2 szobás lakás Bp-en 15.000 e Ft, máshol 14.000 e Ft • 2,5 lakás Bp-en 17.500 e Ft, máshol 16.500 e Ft 5 év alatt max 5 szobás M Ft-ot adómentesen • 3 szobás lakás Bp-en 5 év számítása 2010.01.01-től! 19.500 e Ft, máshol 18.500 e Ft……
Lakáshitel törlesztési támogatás
Max a vásárlás/építési ktg. 30 %-a (nem a felvett hitel) Méltányolható lakásigény!!!
Juttatás formája: Közvetlenül nem adható! Pénzintézetnél nyitott elkülönített számlán keresztül, vagy MÁK-on keresztül adható
Munkavállaló nyilatkozata szükséges Munkavállalónak kell bizonyítani a beszerzési/építési árat
Munkába járás költség-kiegészítése 39/2010 (II. 26.) korm. rend. alapján Amennyiben a munkavállaló lakóhelye és munkahelye eltérő településen található kötelező fizetni legalább a közösségi közlekedési eszköz bérlet vagy jegy 86 %-át! A fennmaradó 14 % megtérítése 1,000-es szorzó mellett lehetőség ☺ Hétvégi hazautazás is ☺ Kötelező max ≈ 35.200,- Ft
7
Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Csak nézőként!!! 2014-től az adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén megszűnt az évi 50 e Ft-os korlát! ☺ felső korlát nélkül → 1,000-es szorzó (akár a Forma1 Magyar Nagydíjra is)
Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér… Munkáltató sporteseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére
Kulturális szolgáltatás Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet: muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére illetve a könyvtári beiratkozási díj.
NAV állásfoglalás alapján csak élőszereplős programok lehetnek! → mozi NEM! Adómentes korlát évi 50.000,- Ft → 1,000-es szorzó Nem csak a munkavállaló kaphatja!
Juttatás formái: Munkáltató veszi meg és adja át átvételi elismervény ellenében a munkavállalónak a jegyet/bérletet Munkavállaló vesz meg a jegyet/bérletet, melyről a munkáltató nevére szóló számlát kér… Munkáltató kulturális eseményre beváltható utalványt ad a munkavállaló részére
8
Ingyenes védőoltás Szja tv. 1. sz. mell. 8.39. pont Munkavállaló egészségmegőrzése céljából adható Jellemzően a Tb. által nem finanszírozott védőoltás költségeihez történő hozzájárulás A juttatás kiterjed a védőoltás (vakcina) beszerzésének és az oltás beadásának az esetlegesen felmerülő költségeire is.
Béren kívüli juttatások Szja tv. 71. §-ában felsorolt nevesített juttatások Kinek adható? munkavállalónak, társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának
Költségszorzó 1,357 Éves szinten max. 500.000,- (601.500,- Ft) Adóterhelés 35,7 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1408A-01-01 lap 3. sor 14 % eho 1408A-01-01 lap 14. sor
A visszaváltható utalványok nem lehetnek béren kívüli, vagy adómentes juttatások!
9
Béren kívüli juttatások Minden maradt a régiben Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő) Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft ) Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,/50.750,-) SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft →
Mire költhetünk a SZÉP kártya alszámláiról? (2013.07.01-től) Szálláshely alszámla: szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), belföldi utazásszervezés (belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), a szálláshelyen igénybe vehető, és a szálláshelyen a szálláshelyszolgáltatással együttesen fizethető bármely szolgáltatás, fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is), máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység .
Vendéglátás alszámla: éttermi és mozgó vendéglátás, egyéb vendéglátás, szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is), máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység .
Szabadidő alszámla: szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is), szabadidős tevékenységek, stb.
10
Új béren kívüli juttatás (2013.05.19-től) Öpt. szabályai alapján Önkéntes pénztárba fizetett adomány Munkáltató fizetheti Munkavállaló és hozzátartozói részére Célzott szolgáltatásra – adománynak minősül Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér Tehát éves szinten 101.500,- Ft
500.000-es korlátba nem tartozik bele!!! Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás!
Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes!
Egyes meghatározott juttatások A béren kívüli juttatások egyedi és összevont értékhatár feletti része Költségszorzó 1,5117 Adóterhelés 51,17 % - juttatás 1,19-szerese után 16 % szja 1408A-01-01 lap 2. sor 24 % eho 1408A-01-01 lap 15. sor
A munkavállalók, közeli hozzátartozóik, stb. részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos értékben meghatározott keret terhére valamennyi, az előzőekben említett, juttatásban részesülő magánszemély számára ugyanazon termék vagy szolgáltatáskörből azonos feltételekkel választható, feltéve, hogy a termék megszerzése (választása), illetve a szolgáltatás igénybevétele (választása) bármelyikük számára ténylegesen is elérhető.
Egyes nevesített utalványok is ide tartoznak, de a kizárólag fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány NEM (az 1,9618as elem!)
11
Ajándékutalvány A munkáltató ünnepek, évfordulók stb. alkalmával, ajándékutalvány formájában, évente három alkalommal csekély értékű ajándékban részesítheti a munkavállalóját. Juttatás formája: elsődlegesen utalvány formájában történik A juttatás alkalmanként nem haladhatja meg a 10.150,- Ft-ot, mely évente 3 alkalommal adható (nyilvántartás szükséges) Költségszorzó: 1,5117
Szabályzat Miért kell Cafeteria szabályzat? Mt., Öpt., Szja tv. miatt
Mit tartalmazzon a Cafeteria szabályzat? Jogosultak köre Juttatott keretösszeg Jogosultságok feltételei (keletkezés, szüneteltetés, megszűnés) Juttatások leírása, igénylésének feltételei Egyéb adminisztrációs teendők Mellékletek: Nyilatkozatok az egyes juttatásokhoz
12
