Bels kontrollok és integritás az önkormányzatoknál El adó: Dr. Benedek Mária felügyeleti vezet
Az el adás témája I. • • • •
Bevezetés ÁSZ-KIM programsorozat Az ÁSZ középtávú intézményi stratégiája – az államháztartási kontrollok alapvet# célja Társadalmi érdek Nemzetközi kitekintés (INTOSAI, ISSAI keretrendszer, INTOSAI GOV-ok)
II. Az ellen rzés (tervezés, az ellen rzött szervezetek kiválasztása, az ellen rzött területek, az ellen rzés módszer) • Gördül# tervezés • Az ellen#rzés alá vont települések a) A bels# kontrollrendszer - Integritás (az integritás meghatározása, az integritás viszonya a bels# kontrollokhoz, eredmények) b) A pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betölt# bels# kontrollok m2ködése c) A bels# ellen#rzés értékelése • •
Webes adatbekérés A bels# kontrollok – kulcskontrollok – m2ködésének értékelése (megfelel#ségi tesztek)
III. Ellen rzési tapasztalatok • Jellemz# szabályozási hiányosságok és hibák • Összesít# eredmények • Kockázati besorolás IV. Az ellen rzések hasznosulása – hozzáadott érték, átláthatóság és hatékonyság
2
Az ÁSZ-KIM programsorozat Az új számvev széki törvény az ÁSZ feladatává teszi a jól irányított állam kiépítésének el segítését. Az ÁSZ-KIM programsorozat célja, hogy közös er vel segítsük el a rendezettséget az önkormányzati szektorban. A törvényességi felügyeletet ellátó kormányhivatalok közrem*ködésével üzeneteink, tapasztalataink minden érintetthez el tudnak jutni.
3
4
Az Állami Számvev szék középtávú intézményi stratégiája Küldetése: Szilárd szakmai alapon álló, értékteremt ellen rzéseivel el mozdítsa a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét, és járuljon hozzá a „jó kormányzáshoz” Alapérték: az ÁSZ segíti az integritás alapú, átlátható és elszámoltatható közpénzfelhasználás megteremtését. Stratégiai célok, feladatok: Az ÁSZ szerepet vállal a korrupció és csalás elleni küzdelemben. Közrem+ködik a korrupciós kockázatok és a korrupció elleni fellépés hatékony és eredményes eszközeinek beazonosításában, alkalmazásában, továbbá használatuk elterjesztésében, az integritás alapú közigazgatási kultúra kialakításában.
Az államháztartási kontrollok alapvet célja Olyan ellen rzési rendszerek m+ködtetése, amelyek biztosítják az államháztartás pénzeszközeivel és a nemzeti vagyonnal történ szabályszer+, gazdaságos, átlátható, hatékony és eredményes gazdálkodást.
Társadalmi érdek A rend értéket teremt, ezért ellen rzés alá kell vonni a korábban ellen rizetlen területeket. Integritás er sítése - prevenció, azaz a korrupciós kockázatok tudatosítása, a kockázatok mérséklésére alkalmas integritási kontrollok kiépítése és m+ködtetése. Az önkormányzatok bels kontrollrendszerének kialakítása, valamint egyes kontrolltevékenységek és a bels ellen rzés m+ködtetése nélkül nem valósítható meg a közpénzek, a közvagyon szabályos szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználása.
5
Nemzetközi kitekintés I. – INTOSAI
6
INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) = a legf bb ellen rz intézmények nemzetközi szervezete (www.intosai.org) Az INTOSAI mottója: Experientia mutua omnibus prodest. (A kölcsönös tapasztalat mindenki számára el nyös.) Az INTOSAI szervezeti felépítése: • Kongresszus, Kormányzótanács, F titkárság, Regionális szervezetek (AFROSAI, ARABOSAI, ASOSAI, CAROSAI, EUROSAI, OLACEFS és PASAI).
• Bizottságok és munkacsoportok: a szakmai munka jelent s része az INTOSAI bizottságaiban és munkacsoportjaiban folyik. Az ÁSZ aktívan részt vesz a Szakmai Standardok Bizottságon belül a Bels Kontroll Standardok Albizottságban, amely bizottságként 1984-ben jött létre, és 2005-t l albizottságként m+ködik. Két kongresszus között munkaterv szerint dolgozik. A jelenlegi munkaterv szerinti feladatai: bels kontroll indikátorok kidolgozása, a kockázatkezelés és a bels kontrollok integrálása, bels kontroll elvek beépítése az ellen rzésekbe.
7
Nemzetközi kitekintés II. – INTOSAI dokumentumok ISSAI (International Standards of Supreme Audit Institutions) = legf
bb
ellen rz intézmények nemzetközi standardjai, amelyek a legf bb ellen rz intézmények feladatait érint dokumentumok összefoglaló neve (www.issai.org)
Nemzetközi útmutatók és standardok az ÁSZ honlapján: http://www.asz.hu/ellenorzes-szakmai-szabalyok/nemzetkozi-kovetelmenyek
Az INTOSAI dokumentumok négy szintje - ISSAI keretrendszer: (http://www.asz.hu/modszertan/az-intosai-szakmai-standardok-keretrendszere/sai-nkistandardok-keretrendszer-hun-vegl.pdf) 1. szint: Alapvet elvek 2. szint: A legf bb ellen rz intézmények m+ködésének el feltételei 3. szint: Ellen rzési alapelvek 4. szint: Ellen rzési útmutatók (általános és speciális útmutatók)
8
INTOSAI standardok és útmutatók keretrendszere A legf bb ellen rz intézmények nemzetközi standardjai (International Standards of Supreme Audit Institutions = ISSAI) ISSAI 1
1. szint: Alapvet elvek (Founding Principles) Limai Nyilatkozat (The Lima Declaration)
2. szint: A legf bb ellen rz intézmények m*ködésének el feltételei (Prerequisites for the Functioning of SAIs) ISSAI 10, ISSAI 11, ISSAI 20, ISSAI 30, ISSAI 40 (Jöv beni el feltételek számára fenntartva: ISSAI 50, ISSAI 60, ISSAI 70, ISSAI 80, ISSAI 90) 3. szint – Ellen rzési alapelvek (Fundamental Auditing Principles)
INTOSAI „jó kormányzás” iránymutatása (INTOSAI Guidance for Good Governance)
ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 (kés bbi elvek számára fenntartva ISSAI 500, ISSAI 600, ISSAI 700, ISSAI 800, ISSAI 900) 4. szint – Ellen rzési útmutatók (Auditing Guidelines) ISSAI 1000 – 2999, ISSAI 3000 – 3999, ISSAI 4000 – 4999, ISSAI 5000 – 5999 (Kés bbi útmutatók számára fenntartva: ISSAI 6000 – 6999, ISSAI 7000 – 7999, ISSAI 8000 – 8999
Iránymutatás a bels kontroll standardokhoz (INTOSAI GOV 9100 – 9199)
Iránymutatás a számviteli standardokhoz - A számviteli standardok keretrendszere (INTOSAI GOV 9200) - Végrehajtási útmutatók (INTOSAI GOV 9201 - 9299)
9
Nemzetközi kitekintés IV. – INTOSAI GOV-ok INTOSAI GOV – Az INTOSAI „jó kormányzás” (Good Governance) iránymutatása Azokra az INTOSAI kongresszusai által jóváhagyott dokumentumokra vonatkozik, amelyek a bels kontrollal, a számviteli standardokkal és egyéb, az igazgatási felel sségi körbe tartozó kérdésekkel kapcsolatos, iránymutatásokat tartalmazzák. Az INTOSAI a közigazgatási szervekre vonatkozóan adta ki iránymutatásként. INTOSAI GOV 9100 Irányelvek a bels kontroll standardokhoz a közszférában Széles keretet ad, amelyen belül a szervezetek maguk alakíthatják ki a részletes kontrollokat (irányelvek). - Az ÁSZ irányadónak tekinti. INTOSAI GOV 9110 Iránymutatás a bels kontrollok hatékonyságáról szóló jelentéskészítéshez: a
legf bb ellen rz intézmények tapasztalatai a bels kontrollok kialakításában és értékelésével kapcsolatban INTOSAI GOV 9120 Bels kontroll: A kormányzati elszámoltathatóság alapjainak megteremtése INTOSAI GOV 9130 További információk az intézményi kockázatkezelésr l INTOSAI GOV 9140 A bels ellen rzés függetlensége az állami szektorban INTOSAI GOV 9150 Koordináció és együttm+ködés a legf bb ellen rz intézmények és a bels ellen rök között a kormányzati szektorban
Gördül tervezés
10
Az ÁSZ a kockázatelemzéssel kiválasztott 38 önkormányzatnál a 2012-es ellen rzési program szerint ütemezetten végezte a bels kontrollrendszer kialakításának és egyes kontrollok m*ködtetésének, valamint a bels ellen rzés m+ködésének ellen rzését: I. ütem: négy önkormányzat (2012. július 19-t l) II. ütem: négy önkormányzat (2012. július 19-t l) III. ütem: négy önkormányzat (2012. július 19-t l) IV. ütem:négy önkormányzat (2012. október 29-t l) V. ütem: nyolc önkormányzat (2012. december 21-t l) VI. ütem: kilenc önkormányzat (2013. január 7-t l) VII. ütem: öt önkormányzat (2013. március 22-t l)
A 38 önkormányzat ellen rzéseir l szóló valamennyi jelentés kiadmányozásra került. Az önkormányzatok bels kontrollrendszere kialakításának számvev széki ellen rzése a 2013-as ellen rzési program alapján folytatódik, és jelenleg 33 önkormányzatnál van folyamatban.
Az ellen rzések alá vont települések I.
11
(2012-es ellen rzési program alapján – 38 önkormányzat)
Az ellen rzött települések típusa: 24 község, 10 nagyközség és 4 város. 2013. július 15-ei hatállyal 3 nagyközségi önkormányzat (Jánosháza, Kerepes, Qrbottyán) a köztársasági elnök 325/2013. (VII. 10.) KE határozatával városi címet kapott.
Az ellen rzések alá vont települések II. (2013-as ellen rzési program alapján – 33 önkormányzat)
Az ellen rzött települések típusa: 15 község, 3 nagyközség és 15 város. A kockázatelemzésb l adódóan az ellen rzésekkel nyert kép nem általánosítható.
12
A bels kontrollrendszer Cél: Átláthatóság, rendezettség, integritás
i s i k é g y s e d á n z t é lé kö ys n e e v é z e n * o r el p lm ve ö z f k M T eg ö de er té K z é a s v m h z ég s s é y g g e E Kontrollkörnyezet ti e z e Kockázatértékelés v zó r o e lg Sz o d Kontrolltevékenység n e d in Információ, kommunikáció M Monitoring
13
Integritás I. – Az integritás meghatározása
Integritás (
C
Cselekvési egyetértés: a közpénzekkel foglalkozók napi tevékenységüket jogszabályok alapján és erkölcsi értékek, normák figyelembevételével végzik.
Integritás megsértése D Korrupció, csalás, nepotizmus (közhatalmi helyzettel való visszaélés) és minden olyan szituáció, amikor a közpénzeket és a közvagyont a magánérdek el térbe helyezésével a közérdek sérelmére használják fel.
Integritás kontrollok: szabályzatok és egyéb szervezeti intézkedések, amelyek er sítik a szervezetnek a korrupcióval szembeni ellenálló képességét. a) „Kemény” kontrollok: bels szabályzatok, jelent s mértékben a bels kontrollrendszer részét képez elemek. b) „Puha” kontrollok: pl. magatartási szabályok, stratégiák.
Integritás er sítése = Korrupció megel zése
14
Integritás II. – Az integritás viszonya a bels kontrollokhoz
15
Az integritási felmérés tapasztalatainak beépítése a számvev széki ellen rzések témaválasztásába kockázat alapú kiválasztás, ÁSZ ellen rzések módszertanába - az integritási kérd ívben szerepl fontosabb kérdések átemelése az ellen rzési bels kontroll programba.
Az ÁSZ stratégiai céljainak megvalósulása • A bels kontrollok – amelyek integritás kontrollok is – ellen rzésének el térbe kerülése a számvev széknél. • A költségvetési szervek – önkormányzatok - egy része jobban odafigyel a korrupciós kockázatokra és er síti kontrolljait. • Az integritás alapú, átlátható és elszámoltatható közpénzfelhasználás megteremtése. Megfelel en szabályozott és m*ködtetett bels kontrollok
=
Korrupciós kockázatok megel zése
A pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betölt kontrollok m*ködése ellen rzésének célterületei
16
A 2012-es ellen#rzési program szerint: - az államháztartáson kívülre történ
m+ködési és felhalmozási célú pénzeszközátadások; - az állományba nem tartozók megbízási díjai; - küls szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kiadásai. (Tartalék területek: - egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatási kiadások; - rendszeres szociális segélyek kifizetései.) A 2013-as ellen#rzési program
szerint:
Kulcskontrollok: Szakmai teljesítésigazolás Utalvány ellenjegyzés m*ködtetése a 2011. évben
- az államháztartáson kívülre történ m+ködési és felhalmozási célú pénzeszközátadás tartalék terület lett; - a kulcskontrollok pedig a következ ek: teljesítésigazolás, érvényesítés.
Bels ellen rzés értékelése A bels ellen rzés megfelel sége: a jogszabályokban rögzített kritériumok betartása, három év tapasztalatai alapján évenként, majd együttesen értékelve.
A bels ellen rzés eredményes akkor volt, ha a bels ellen rzés megfelel sége legalább „megfelelt” min sítést kapott, és legalább kett lényeges terület ellen rzésére került sor a 2009-2011. években, továbbá intézkedtek a javaslatok hasznosításáról. Az új, 2013-as ellen rzési program alapján induló ellen rzések során az ÁSZ a bels ellen rzés szabályszer+ m+ködését értékeli.
17
Webes adatbekérés
18
(saját fejlesztés* informatikai alkalmazás) Adatbekérés csak elektronikusan Számvev k felkészülése a helyszíni ellen rzésre már ellen rzési dokumentumok birtokában Lerövidül a helyszíni ellen rzés id szaka Költséghatékony Id takarékosság Támogatja az ellen rzöttek • felkészülését a helyszíni ellen rzésre Kitöltés nincs kötve helyhez, id höz Minimális informatikai • felkészülés szükséges Adatbázis segíti az összesítést
Adatszolgáltatás = Igen/Nem kérd ívek és szabadszavas megjegyzésrovatok kitöltését kértük az ellen rzöttekt l. A bels kontrollra vonatkozó kérdések száma meghaladta az 500-at, amely a 2013-as ellen rzési programban közel a felére csökkent. Dokumentumok = Az adatszolgáltatás során megadott válaszok alátámasztását elektronikus dokumentumok feltöltésével, illetve dokumentum hiányában Tanúsítvány kitöltésével kértük.
19
A bels kontrollok - kulcskontrollok m*ködésének értékelése Többlépcs s megfelel ségi teszt A kulcsszerepet betölt bels kontrollok, a szakmai teljesítésigazolás és az utalványellenjegyzés m+ködésének értékelése során a kiválasztott minta ellen rzését csak addig végeztük, amíg elegend és megfelel bizonyítékot nem szerzünk az ellen rzött kontroll megfelel / nem megfelel voltáról. MEGISMÉTELT ELJÁRÁS Megfelel ségi teszt
a küls szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kiadásainak vizsgálatára
A megfelel ségi teszt elvégzését az ÁSZ által egyszer+ véletlen mintavétellel kijelölt minta tételeinek sorrendjében kell elvégezni, követve a kritikus hibák és a megállási pontokhoz rendelt hibák számát. A megfelel ségi tesztek lefolytatása során a tesztek ürlapjainak oszlopaiban szerepl "N" száma nem haladhatja meg az ürlap fejlécében feltüntetett kritikus hibák számát!
Cél: Magas szint1 ellen rzési bizonyosság Fontos érték: - Költséghatékonyság, - Objektivitás, - Hatékonyság.
Kritikus hibák száma: 1.
2.
3.
Tétel F könyvi Tétel azonosító, sor- számla / gazdasági esemény megnevezése szám Kiadásnem
1. 19. 20. 21. 22. 30. 31. 32. 33. 40. 41. 42. 47. 48.
Készítette:
5.
Dátum
Kiadás összege (Ft)
55228 1236 029681 Ijx-790 20110225 55228 0033 21100122 Kémény ell. 20110304 55228 1200 91069784 20111128 55228 0033 21100122 Kémény ell. 20110304 55228 1456 016678 20110921 55228 1381 0084098 F+kasza 20110704 552286 1540 0275953 Kémény jav. 20110125 55228 0619 325364 Kazán karb. 20111201 55228 0717 3815907 T+zoltó 20110207 55228 1200 90962806 20110225 55228 0882 3219851 20111229 55228 0033 21101449 Kémény ell. 20110606 55228 0033 21101449 Kémény ell. 20110606 55228 1200 91036024 20110721 kontrollok m*ködésének értékelése kontrollok értékelésének súlyszáma elért súlyozott pontszám
Min sítés: Dátum:
4 4.
Hibás: 6.
0 0 7. 8. Szakmai teljesítés igazolás
0 9.
Hibás: 10.
0 0 11. 12. Utalvány ellenjegyzés
0 13.
GazdálkoSzakmai Kifizetés Szerz dés, dásra Megállási Szakmai telj.ig. Érvényesítés Kifizetés összegszer*- megrende Utalvány vonatkozó pont a jelzett teljesítés lés szakmai ellenjegyz megtörtén- megtörtén-tének jogosságának ségének szabályok számú hiba igazoló teljesítésé- jogosult-sága tének szakmai igazolása szakmai ellen rzése betartá-sának esetén jogosult-sága ellen rzése igazolása nek igazolása ellen rzése
4800 21948 3664 7316 8000 11120 75100 10320 4255 3664 4610 954 2800 3664
0
1
2
3 1 10 10
Kiváló
1 10 10
1 30 30
1 10 10
1 10 10
1 30 30
100 100
Ellen rzési tapasztalatok: Jellemz szabályozási hiányosságok és hibák I.
20
A polgármester feladatkörében: Gazdasági program: a jegyz elkészítette, de a polgármester nem vagy nem határid ben terjesztette el , így azt a képvisel -testület nem vagy nem a törvényben meghatározott határid ben fogadta el. Kötelezettségvállalás: nem írásban vagy ellenjegyzés hiányában, illetve el tt történt. Éves ellen rzési jelentés: nem a zárszámadási rendelettervezettel egyidej+leg lett a képvisel -testület elé terjesztve. Munkaköri leírás: a jegyz vonatkozásában a polgármester nem készítette el, vagy nem került csatolásra a kinevezési okmányhoz. Munkajogi felel sség: Az ellen rzés során feltárt hibák és hiányosságokkal kapcsolatos személyes felel sség esetleges felvetésének kivizsgálása, az eredmény alapján a szükséges intézkedések megtétele.
Ellen rzési tapasztalatok: Jellemz szabályozási hiányosságok és hibák II.
21
A jegyz feladatkörében a bels kontrollrendszer területén: 1. Kontrollkörnyezet: - nem készült el a jogszabály által el írt szabályzat, dokumentum (gazdasági program, pénzkezelési, leltározási és leltárkészítési, értékelési szabályzat, t+zvédelmi szabályzat, legsúlyosabb esetben a hivatali SZMSZ), vagy - a jegyz nem rögzítette a jogszabály által el írt szabályokat (teljesítménykövetelmények, egészséget nem veszélyeztet és biztonságos munkavégzés követelményei megvalósításának módja, bizonylati rend, szabálytalanságkezelés eljárásrendje); - a meglév szabályok (hivatali SZMSZ, számlarend, ellen rzési nyomvonal) hiányosak voltak, nem tartalmazták a jogszabályban el írt kötelez tartalmi elemeket.
2. Kockázatkezelési rendszer: Nem végzett kockázatelemzést, kockázatkezelési rendszert nem alakított ki (néhány esetben annak ellenére, hogy készült kockázatkezelési szabályzat).
3. Kontrolltevékenység:
- az el zetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igényl kifizetések rendjét bels szabályzatban nem rögzítette, - beszámolási eljárások, a gazdálkodással kapcsolatos bels el írások, feltételek szabályozása nem történt meg, - nem határozta meg a FEUVE-t a jogszabályban meghatározott valamennyi területre vonatkozóan, - a gazdálkodási jogkörök gyakorlói nem kerültek kijelölésre, vagy a kijelölt személyek nem rendelkeztek a megfelel iskolai végzettséggel.
Ellen rzési tapasztalatok: Jellemz szabályozási hiányosságok és hibák III.
22
A jegyz feladatkörében a bels kontrollrendszer területén: 4. Információs és kommunikációs rendszer: - szabályozási hiányosság: nem készített adatvédelmi és adatbiztonsági szabályzatot, nem szabályozta a közérdek+ adatok megismerésére irányuló kérelmek teljesítésének, a kötelez en közzéteend adatok nyilvánosságra hozatalának rendjét; - nem gondoskodott az adatbiztonság érvényesülésér l.
5. Monitoringrendszer: Nem alakított ki a hivatal tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését biztosító rendszert, amelynek része az operatív tevékenységek keretében megvalósuló folyamatos és eseti nyomon követés is; vagy csak az egyik (folyamatos vagy eseti) nyomon követésre vonatkozóan alakította ki.
Ellen rzési tapasztalatok: Jellemz szabályozási hiányosságok és hibák IV. A jegyz feladatkörében a kulcskontrollok területén: Kötelezettségvállalás: a bels szabályzatban foglaltak ellenére nem írásban, vagy ellenjegyzés hiányában, egyes esetekben az ellenjegyzés el tt történt; nem vették nyilvántartásba, vagy egyáltalán nem vezettek kötelezettségvállalási nyilvántartást. Szakmai teljesítésigazolás: elmaradt vagy nem a jogszabályban, illetve a bels szabályzatban meghatározott módon történt (pl. nem a kijelölt személy végezte, nem tartalmazta a jogszabály által el írt valamennyi elemet – teljesítés tényére történ utalás, dátum aláírás); az aláírásminta nem volt nyilvántartva, vagy az aláírásmintákról nem vezettek nyilvántartást. Utalvány ellenjegyzése: nem a jogszabályban vagy a bels szabályzatban foglaltak szerint történt (pl. az utalvány ellenjegyz je nem gy z dött meg az érvényesítés, illetve a szakmai teljesítésigazolás megtörténtér l, az utalvány nem tartalmazta a jogszabályban el írt valamennyi kötelez tartalmi elemet, vagy nem a bels szabályzatban el írt formában és módon történt). Összeférhetetlenségi szabályok megsértése: pl. a megbízási díjak esetében az érvényesítést és a szakmai teljesítés igazolását ugyanazon személy végezte.
23
Ellen rzési tapasztalatok: Jellemz szabályozási hiányosságok és hibák V.
24
A jegyz feladatkörében a bels ellen rzés területén: Bels ellen rzési kézikönyv: nem készült, vagy nem a költségvetési szerv vezet je hagyta jóvá, nem tartalmazta a jogszabályban el írt tartalmi elemeket. Éves ellen rzési terv: nem készült, vagy a képvisel -testület nem a jogszabályban meghatározott határid ben hagyta jóvá; nem alapozta meg kockázatelemzés; nem tartalmazta a jogszabályban el írt valamennyi kötelez tartalmi elemet; társulás esetében nem a jegyz írásos véleményének figyelembevételével készült; az ellen rzéseket nem vagy nem az ellen rzési tervben foglaltak szerint végezték. Ellen rzési program: a bels ellen rzési vezet nem hagyta jóvá, vagy nem tartalmazta a jogszabályban el írt valamennyi kötelez tartalmi elemet. Intézkedési terv: nem vagy nem a jogszabálynak megfelel id ben és/vagy tartalommal készült. Éves ellen rzési jelentés: a jegyz nem biztosította, hogy a zárszámadási rendelettervezettel egyidej+leg kerülhessen el terjesztésre. Nyilvántartások: az elvégzett bels ellen rzésekr l (Bkr. 50. §) a bels ellen rzési vezet , a bels ellen rzési jelentésekben tett megállapításokról, javaslatokról, intézkedési tervekr l és azok végrehajtásáról (Bkr. 47. §) a bels ellen rzési vezet , a küls ellen rzések javaslatai alapján készült intézkedési tervek végrehajtásáról (Bkr. 14. §) a költségvetési szerv vezet je, illetve döntését l függ en a bels ellen rzési vezet (22. § (2) bek. b) pont) vagy bármely szervezeti egység vezet je (14. § (1) bek.) nem vagy nem a jogszabálynak megfelel tartalommal vezetett nyilvántartást.
25
Ellen rzési tapasztalatok (Összesít eredmények) Az I-VII. ütemben ellen rzött 38 önkormányzatnál a kockázatelemzés alapján történ kiválasztást alátámasztó eredményeket tapasztaltunk. A bels kontrollrendszer összességében
A kulcskontrollok m8ködésének értékelése
34 db; 89,4%
33 db; 86,8%
35
35
30
30
25
25
20
20
15 10
2 db; 5,3%
15
2 db; 5,3%
5 0
4 db; 10,5%
10
1 db; 2,7%
5
Megfelel
Részben megfelel
0
Nem megfelel
Kiváló
A bels ellen rzés m8ködése 35 db; 92,1%
40 30 20
3 db; 7,9%
10 0
Eredményes
Nem eredményes
Jó
Gyenge
Ellen rzési tapasztalatok
26
A bels kontrollrendszer kialakításának hiányosságai magas kockázatot jelentenek a feladatok végrehajtásában. A kulcskontrollok (a szakmai teljesítésigazolás és az utalványok ellenjegyzése) nem m8ködtek megfelel en. A bels ellen rzés nem tárta fel a bels# kontrollrendszer kialakításának, valamint a bels# kontrollok m2ködésének hiányosságait.
27
Kockázati besorolás
Kockázati min sítés
Önkormányzatok száma
Alacsony kockázatú
3
Közepes kockázatú
4
Magas kockázatú
12
Kiemelten magas kockázatú
19
28
Az ellen rzések hasznosulása I. Az ellen rzött szervezet intézkedési kötelezettsége: •
új ÁSZ tv. 2011. július 1-jét#l F megsz2nt a következmények nélküli ellen#rzések korszaka!
Közvetlen hozzáadott érték: • •
javul az ellen#rzött önkormányzatok bels# kontrollrendszerének szabályozottsága, m2ködésének megfelel#sége, lehet#vé válik a jogszabályi célok teljesülése.
Közvetett hozzáadott érték: • • •
a nem ellen#rzött önkormányzatok is átveszik a „jó gyakorlat”-ot, F önkéntes szabálykövetés az ÁSZ hangsúlyos szerepvállalásának ténye az önkormányzatok ellen#rzésében, a kockázatalapú mintavétel miatt kilátásba helyezett témacsoportos ellen#rzések számosságának visszatartó hatása a szabálytalanságoktól.
29
Az ellen rzések hasznosulása II. További hozzáadott érték: Megfelel számú önkormányzati ellen rzés
Megalapozott következtetés
ÁSZ javaslattétel jogszabály módosítására
30
A programsorozat hasznosulása Szemináriumsorozatunkkal azt szeretnénk elérni, hogy az önkormányzatok illetékes vezet i – tudják, milyen fontos a m+ködés szabályozottsága, – megismerjék, milyen kockázatokra kell kiemelten figyelni, és – rendelkezzenek azokkal a képességekkel/kompetenciákkal, amelyekkel a szabályozottság javítható.
Átláthatóság és hatékonyság
31
Az ÁSZ minden jelentése nyilvános. Az ÁSZ Hírportálján keresztül folyamatosan tájékoztatást ad munkájáról. Az ÁSZ átláthatóságának visszatartó ereje van. A jelentésekkel kapcsolatos híradások minden közpénzfelhasználót arra emlékeztetnek, hogy el bb vagy utóbb az ÁSZ ellen rizni fogja ket.
32
„A modern társadalmakban a legkomolyabb dolog a pénz. A demokratikus társadalmakban ennél egy komolyabb dolog van: a közpénz.”
33
Köszönöm a megtisztel figyelmüket!
