Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2009. évi ellenőrzési irányelvei 2009. február 17.
2009. évi irányelv fő célkitűzései • Adóelkerülési kockázatok hatékony felismerése • Adózók jogszerű magatartásának erősítése – prevenció –a tájékoztatási eszközök felhasználásával • A feketegazdaság elleni határozott fellépés • Az informatikai lehetőségek felhasználása • Társszervek – kiemelten az adóhatóság és a vámhatóság – közötti, valamint a nemzetközi információáramlás által nyújtott lehetőségek felhasználása.
SZOLGÁLTATÓ ADÓHATÓSÁG Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Középtávú stratégiai terve A 2008-2012. évekre
Ellenőrzési megállapítások alakulása 2004-2008. 468
500 357
milliárd Ft
400 300 116
212
179
203
188 200
304
302
126
100 0
2004.
2005.
Megállapított nettó adókülönbözet
2006.
2007.
2008.
Kivetett ellenőrzési szankció
Befejezett ellenőrzések főbb adatai • 2008-ban befejezett ellenőrzések száma 317.390 ezer db volt, melyekben 468 Mrd Ft adókülönbözetet tártak fel Ezen belül: - Áfa- minimalizálók vizsgálata: 5548 db - Vagyonosodási vizsgálat: 6061 db - TB járulék ellenőrzése: 812 db - Központosított ellenőrzések: 812 db - Értékesítési láncolatok: 865 db - Hulladékkereskedelem: 588 db - Adózói életút elemzése: 4031 db
→ → → → → → →
megállapítás: 131,7 milliárd Ft megállapítás: 32 milliárd Ft megállapítás: 13,9 milliárd Ft megállapítás: 86,6 milliárd Ft megállapítás: 18,9 milliárd Ft megállapítás: 4,5 milliárd Ft megállapítás: 71,8 milliárd Ft
A feketegazdaság fehérítése az ellenőrzés eszközeivel 2008
• • • • • • • •
2009
a jogelőd nélkül újonnan alakuló vállalkozások közül kockázatelemzéssel választjuk ki az adózók 20 %-át, a jövedelem- (nyereség-) minimum alatt vallók ellenőrzése, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjait érintő vizsgálatok, a fekete foglalkoztatás visszaszorítására irányuló ellenőrzések, magánszemélyek vagyongyarapodásának ellenőrzése, a bevallási kötelezettségüket rendszeresen elmulasztók ellenőrzése, az adózói életút vizsgálata, különös tekintettel a gyakori székhelyváltoztatókra, kapcsolódó vállalkozásokra, magánnyugdíj-pénztári tagdíjak ellenőrzése.
Kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok vizsgálata 2008
2009
Áfa vizsgálatok • Körbeszámlázásos ügyletek (országhatáron belül és országhatáron túlnyúló) • Értékesítési láncolatok • Adóminimalizálók ellenőrzése • Európai Unió tagállamaival közösen végzett ellenőrzések
Adóminimalizálók ellenőrzése
4 613 Elvégzett összes ellenőrzés (db)
Elvégzett összes ellenőrzés (db)
132
Megállapított nettó adókülönbözet (millió Ft) Kivetett szankció összesen (millió Ft)
5 548
77
Kivetett szankció összesen (millió Ft)
63 33
2007. I-XII. hó
Megállapított nettó adókülönbözet (millió Ft)
2008. I-XII. hó
2008
2009
Carussel ill. láncügyletek • Előrelépés a szabályozásban (fordított adózás) • Uniós tagországok közötti információcsere, közös ellenőrzés • Szoros együttműködés a VPOP-val • 18,9 Mrd forint adókülönbözet került jegyzőkönyvezésre • A megállapítás 76%-a a nagy forgalmat valló adózók köréből kerül ki
Kriminalizálódás
Számlázási láncok és körök 2006. év NFÖ
! ! SK
YZ Rimevské Sobota
!
B Bt. Budapest
A Kft. Budapest
ZZ Zeleznicná
C Kft. Kaposvár
SCAC D Kft Budapest
SCAC
F Bt Sopron
SCAC SCAC
G Kft Sopron
GB
!
XX LTD London
SCAC
E Kft Sopron
I Kft Sopron
H Kft Budapest ZX
! A
!
XY Gmbh A-110 Wien
SCAC
Bizonyítás eredménye belföldön: kellő körültekintés hiánya (sz. kibocsátó nem fellelhető, tevékenységet nem folytat, bevallást nem ad) – jogosulatlan igénylés. További bizonyítás információcsere segítségével: fiktív gazdasági esemény!
Számlázási láncok és körök 2008. év H1
H2
H3
H4
H5
H6
H7
EK1 E1
E2
E3
E4
E5
E6
E7
E8
EK2
EK3
EK4
E9
E10
E11
E12
Kereskedelm i Kft.
A
C
A/I./ 1
A/I./ 2
A/I./ 3
A/I./ 4
A/I./ 5
A/I./ 6
A/I./ 7
A/II. /1
A/II. /2
A/II. /3
A/II. /4
A/II. /5
A/II. /6
A/II/ 7
A/III /1.
A/III /2
A/III /3
A/III /4
A/III /5
A/III /6
A/III /7
A/IV /1
A/IV /2
B1 C/I./ 1
B2
B1/I. /2
B1/I. /3
B1/II/1
B1/II/2
D
B2/I. /1 B2/II ./1
B2/I. /2 B2/II ./2
B1/III/ 1
P1 A/IV /3
P2
P3
P4
.
A többoldalú ellenőrzések Az APEH részvétele többoldalú ellenőrzésekben: • folyamatban van 9 többoldalú ellenőrzés, ezek közül – három német-magyar bilaterális ellenőrzés – egy osztrák, német, magyar érdekeltségű – egy osztrák, német, magyar, olasz érdekeltségű – egy osztrák, szlovák, magyar, holland, német, spanyol érdekeltségű – egy osztrák, szlovák, magyar, német, cseh, olasz, lengyel érdekeltségű – egy osztrák, német, szlovák, magyar, olasz, luxemburgi, brit, spanyol, portugál érdekeltségű – egy osztrák, szlovák, magyar, cseh, lengyel, dán, német érdekeltségű • előkészítés alatt áll – egy osztrák, szlovák, magyar, holland, német érdekeltségű – egy német, cseh, szlovák, magyar érdekeltségű
A többoldalú ellenőrzések
Transzferárak ellenőrzése • • • •
Nemzetközi ügyletek előtérbe kerülése Értékvesztés elszámolása Tevékenységtől függetlenített költségelszámolás A szokásos piaci kamatláb szintjét el nem érő kamat érvényesítése • Dokumentálás
Jogszabályváltozásokból fakadó egyéb feladatok • • • • • • •
Jogszabályváltozások betartásának nyomon követése Csoportos áfa adóalanyiság ellenőrzése, értékelése Fordított adózás hatálya alá tartozó tevékenységek ellenőrzése Számlakibocsátási kötelezettség teljesítésének vizsgálata Számlatartási kötelezettség teljesítésének ellenőrzése Napi készpénz záró állomány összegének vizsgálata. TAO adóalap-csökkentő tételek ellenőrzése
Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök •
• • •
•
Munkaerő-kölcsönzési szolgáltatást nyújtó társaságok, különös tekintettel az azonos tulajdonosi körrel rendelkező vállalkozások munkaerőáramlására, a munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódó közterhek megfizetésére irányuló ellenőrzés. Fuvarozók vizsgálata, mivel a fuvarozást végzők tevékenysége kiemelt jelentőségű az áruk útjának nyomon követésében. Az elektronikus világ ellenőrzése – e-számlázás, e-kereskedelem, internetes áruházak. Befektetési szolgáltatók által az állami adóhatósághoz elektronikus úton benyújtott – magánszemélyek értékpapír számlái között értékpapíráthelyezési megbízásaival kapcsolatos – adatszolgáltatások tartalmának ellenőrzése. Az Irányelv mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük 50%-kal kevesebb az egyes térségekre, gazdálkodási formákra tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutatók értékénél.
Fokozott ellenőrzés területei • Felnőtt és egyéb oktatással foglalkozó vállalkozások • Gépjármű kölcsönzéssel foglalkozók vállalkozások • Reklámozási, hirdetési tevékenységgel foglalkozó vállalkozások
Aktuális adózási folyamatokat feltáró és vizsgálat-előkészítő adatgyűjtések irányai • Vendéglátó tevékenységet végző vállalkozások • Rendezvények, kiállítások • Szórakoztató tevékenységű egyesületek, klubok, szerencsejáték szervező tevékenységet végző vállalkozások
Az ellenőrzési kapacitások tervezett arányszámai • Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés Ebből: - a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése
10,1%
- vagyonosodási vizsgálatok
13,3%
- bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések - átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése - kiutalás előtti ellenőrzések
• • • •
59,8%
Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó Az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés Az adatok gyűjtését célzó ellenőrzések Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés
0,1%
11,7% 8,3%
0,1% 32,4% 7,6% 0,1%
Köszönöm a figyelmet!
