Obsah
Obsah Úvod .........................................................................................................................10
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, s komentářem ............................ 13 ČÁST PRVNÍ – Úvodní ustanovení (§ 1 – § 9)..............................................13 HLAVA I – Předmět a účel úpravy (§ 1 – § 4) ...................................................13 HLAVA II – Základní zásady správy daní (§ 5 – § 9) .......................................24
ČÁST DRUHÁ – Obecná část o správě daní (§ 10 – § 124) .....................61 HLAVA I – Správce daně a osoby zúčastněné na správě daní (§ 10 – § 31) ......61 Díl 1 – Správce daně (§ 10 – § 19) ..............................................................................61 Pravomoc správce daně (§ 11) ..........................................................................63 Úřední osoby (§ 12) ............................................................................................65 Místní příslušnost (§ 13 – § 15).........................................................................67 Změna místní příslušnosti (§ 16) ......................................................................75 Dožádání (§ 17) ..................................................................................................77 Delegace (§ 18) ...................................................................................................83 Atrakce (§ 19) .....................................................................................................88 Díl 2 – Osoby zúčastněné na správě daní a zastoupení (§ 20 – § 31) ...................91 Daňový subjekt (§ 20 – § 21) .............................................................................91 Třetí osoby (§ 22) ...............................................................................................96 Prokázání totožnosti (§ 23) ...............................................................................98 Procesní způsobilost (§ 24) ................................................................................99 Zástupce (§ 25) .................................................................................................105 Ustanovený zástupce (§ 26) .............................................................................110 Zmocněnec (§ 27 – § 28) ..................................................................................115 Omezení zmocnění (§ 29) ................................................................................123 Společné zastupování (§ 30) ............................................................................126 Odborný konzultant (§ 31)..............................................................................128 HLAVA II – LHŮTY (§ 32 – § 38) ............................................................................129 Určení lhůty k provedení úkonu (§ 32) ..........................................................135 Počítání času (§ 33) ..........................................................................................139 Běh lhůty pro správce daně (§ 34) ..................................................................141 Zachování lhůty (§ 35).....................................................................................142 Prodloužení lhůty (§ 36) ..................................................................................145
3
Obsah
Navrácení lhůty v předešlý stav (§ 37) ...........................................................151 Ochrana před nečinností (§ 38) ......................................................................153 HLAVA III – DORUČOVÁNÍ (§ 39 – § 51) .............................................................159
Díl 1 – Obecná ustanovení o doručování (§ 39 – § 41) ..........................................160 Způsoby doručování (§ 39) .............................................................................160 Doručování do vlastních rukou (§ 40)............................................................162 Doručování zástupci (§ 41)..............................................................................163
Díl 2 – Elektronické doručování (§ 42) ...................................................................164 Doručování prostřednictvím datové schránky (§ 42) ...................................164
Díl 3 – Doručování prostřednictvím zásilky (§ 43 – § 48) ...................................167 Obecná ustanovení o doručování prostřednictvím zásilky (§ 43)................168 Doručování fyzickým osobám (§ 44) ..............................................................169 Doručování právnickým osobám (§ 45) .........................................................172 Uložení písemnosti (§ 46) ................................................................................175 Účinky doručení (§ 47) ....................................................................................176 Neúčinnost doručení (§ 48) .............................................................................179
Díl 4 – Zvláštní způsoby doručení (§ 49 – § 50) ....................................................181 Doručování veřejnou vyhláškou (§ 49) ..........................................................181 Doručování hromadného předpisného seznamu (§ 50) ................................184
Díl 5 – Prokázání doručení (§ 51) ............................................................................185 HLAVA IV – OCHRANA A POSKYTOVÁNÍ INFORMACÍ (§ 52 – § 59) .........190 Povinnost mlčenlivosti (§ 52 – § 55) ...............................................................190 Informační povinnost správce daně (§ 56) ....................................................209 Poskytování informací správci daně (§ 57 – § 59).........................................212 HLAVA V – DOKUMENTACE (§ 60 – § 69)..........................................................218 Protokol (§ 60 – § 62) .......................................................................................218 Úřední záznam (§ 63) ......................................................................................229 Spis (§ 64 – § 65) ..............................................................................................230 Nahlížení do spisů (§ 66 – § 68) ......................................................................246 Daňová informační schránka (§ 69) ...............................................................259 HLAVA VI – ŘÍZENÍ A DALŠÍ POSTUPY (§ 70 – § 107) ...................................262 Díl 1 – Obecná ustanovení o řízeních a dalších postupech (§ 70 – § 77)...........262 Podání (§ 70 – § 73)..........................................................................................262 Vady podání (§ 74) ...........................................................................................271
4
Obsah
Postoupení (§ 75)..............................................................................................273 Jednací jazyk (§ 76) .........................................................................................273 Vyloučení úřední osoby (§ 77) ........................................................................280
Díl 2 – Postupy při správě daní (§ 78 – § 90) .........................................................288 Vyhledávací činnost (§ 78) ..............................................................................288 Vysvětlení (§ 79) ...............................................................................................292 Místní šetření (§ 80 – § 84) ..............................................................................301 Daňová kontrola (§ 85 – § 88) .........................................................................315 Postup k odstranění pochybností (§ 89 – § 90) ..............................................347
Díl 3 – Průběh řízení (§ 91 – § 107) .........................................................................358 Zahájení řízení (§ 91) ......................................................................................360 Dokazování (§ 92) ............................................................................................362 Důkazní prostředky (§ 93) ..............................................................................387 Listina (§ 94) ....................................................................................................395 Znalecký posudek (§ 95) .................................................................................400 Svědci (§ 96) .....................................................................................................405 Záznamní povinnost (§ 97) .............................................................................421 Pomůcky a sjednání daně (§ 98) .....................................................................425 Předběžná otázka (§ 99) ..................................................................................437 Předvolání a předvedení (§ 100) .....................................................................446 Rozhodnutí (§ 101 – § 103) .............................................................................453 Opravy zřejmých nesprávností (§ 104) ..........................................................472 Nicotnost rozhodnutí (§ 105) ..........................................................................476 Zastavení řízení (§ 106) ...................................................................................484 Náklady řízení (§ 107) .....................................................................................487 HLAVA VII – OPRAVNÉ A DOZORČÍ PROSTŘEDKY (§ 108 – § 124) ..........492
Díl 1 – Obecná ustanovení o opravných a dozorčích prostředcích (§ 108) ......492 Použití opravných a dozorčích prostředků (§ 108) .......................................492
Díl 2 – Odvolací řízení (§ 109 – § 116) ....................................................................495 Obecná ustanovení o odvolání (§ 109 – § 111) ..............................................495 Náležitosti odvolání (§ 112) .............................................................................509 Postup správce daně prvního stupně (§ 113).................................................513 Postup odvolacího orgánu (§ 114 – § 116) .....................................................522
Díl 3 – Obnova řízení (§ 117 – § 120) ......................................................................535 Řízení o povolení nebo nařízení obnovy řízení (§ 117 – § 119) ....................535 Obnovené řízení (§ 120) ..................................................................................547
5
Obsah
Díl 4 – Přezkumné řízení (§ 121 – § 123) ................................................................550 Nařízení přezkoumání rozhodnutí (§ 121 – § 122) .......................................550 Postup při přezkumném řízení (§ 123) ..........................................................555
Díl 5 – Vztah ke správnímu soudnictví (§ 124)......................................................559 ČÁST TŘETÍ – ZVLÁŠTNÍ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ (§ 125 – § 245) ......563 HLAVA I – REGISTRAČNÍ ŘÍZENÍ (§ 125 – § 131) ............................................563 Registrační povinnost (§ 125 – § 128) ............................................................563 Registrační povinnost nevzniká (§ 126) .........................................................568 Rozhodnutí o registraci (§ 129 – § 131) .........................................................574 HLAVA II – ŘÍZENÍ O ZÁVAZNÉM POSOUZENÍ (§ 132 – § 133) ...................580 Závazné posouzení (§ 132 – § 133) .................................................................586 HLAVA III – DAŇOVÉ ŘÍZENÍ (§ 134) ...................................................................591 HLAVA IV – NALÉZACÍ ŘÍZENÍ (§ 135 – § 148) .................................................595 Díl 1 – Vyměřovací řízení (§ 135 – § 140) ...............................................................595 Řádné daňové tvrzení (§ 135 – § 137) ............................................................595 Opravné daňové přiznání a opravné vyúčtování (§ 138) .............................602 Vyměření daně (§ 139 – § 140) .......................................................................603
Díl 2 – Doměřovací řízení (§ 141 – § 144)...............................................................608 Dodatečné daňové přiznání a dodatečné vyúčtování (§ 141) .......................608 Následné hlášení (§ 142) ..................................................................................617 Doměření daně (§ 143 – § 144) .......................................................................618
Díl 3 – Společná ustanovení pro nalézací řízení (§ 145 – § 148) .........................624 Postup při nepodání řádného nebo dodatečného daňového tvrzení (§ 145) .................................................624 Zaokrouhlování (§ 146) ...................................................................................628 Rozhodnutí o stanovení daně (§ 147) .............................................................628 Lhůta pro stanovení daně (§ 148) ...................................................................630 HLAVA V – PLACENÍ DANÍ (§ 149 – § 232) ........................................................641 Díl 1 – Obecná ustanovení o placení daní (§ 149 – § 160) ...................................642 Evidence daní (§ 149 – § 151) .........................................................................642 Pořadí úhrady daně (§ 152) ............................................................................648 Nedoplatek (§ 153) ...........................................................................................650 Přeplatek (§ 154 – § 155) .................................................................................652
6
Obsah
Posečkání (§ 156 – § 157) ................................................................................661 Odpis nedoplatku pro nedobytnost (§ 158) ...................................................668 Námitka (§ 159)................................................................................................670 Lhůta pro placení daně (§ 160).......................................................................671
Díl 2 – Dělená správa (§ 161 – § 162)........................................................................674 Díl 3 – Vybírání daní (§ 163 – § 166) ........................................................................687 Způsob placení daně (§ 163 – § 165) ..............................................................687 Den platby (§ 166)............................................................................................693
Díl 4 – Zajištění daní (§ 167 – § 174) ........................................................................696 Zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň (§ 167 – § 169) ..............................................696 Zástavní právo (§ 170) .....................................................................................702 Ručení (§ 171 – § 172) .....................................................................................708 Zajištění daně ručením nebo bankovní zárukou (§ 173)..............................722 Zálohy (§ 174) ..................................................................................................724
Díl 5 – Vymáhání daní (§ 175 – § 232) .....................................................................727 Způsoby vymáhání (§ 175)..............................................................................729 Exekuční titul (§ 176) ......................................................................................731 Vztah k občanskému soudnímu řádu (§ 177)................................................743 Nařízení daňové exekuce (§ 178) ....................................................................744 Vyloučení majetku z daňové exekuce (§ 179)................................................749 Prohlášení o majetku (§ 180) ..........................................................................753 Odklad a zastavení daňové exekuce (§ 181) ..................................................758 Exekuční náklady (§ 182 – § 184)...................................................................761 Společná ustanovení pro daňovou exekuci (§ 185) .......................................766 Obecná ustanovení o daňové exekuci postižením majetkových práv (§ 186) ............................................................768 Daňová exekuce srážkami ze mzdy (§ 187 – § 189) ......................................770 Daňová exekuce přikázáním pohledávky z účtu u poskytovatele platebních služeb (§ 190) ..........................................774 Daňová exekuce přikázáním jiné peněžité pohledávky (§ 191) ...................777 Daňová exekuce postižením jiných majetkových práv (§ 192 – § 193) .......778 Dražba (§ 194 – § 202) .....................................................................................781 Daňová exekuce prodejem movitých věcí (§ 203 – § 217) ............................796 Daňová exekuce prodejem nemovitostí (§ 218 – § 227) ................................816 Rozvrhové řízení (§ 228 – § 232) ....................................................................828
7
Obsah
HLAVA VI – SPRÁVA DANĚ VYBÍRANÉ SRÁŽKOU (§ 233 – § 237) ...........836 Daň vybíraná srážkou (§ 233 – § 236) ...........................................................837 Stížnost na postup plátce daně (§ 237)...........................................................843 HLAVA VII – PRÁVNÍ NÁSTUPNICTVÍ A VZTAH K INSOLVENCI (§ 238 – § 245) ...................................845 Ukončení činnosti (§ 238) ................................................................................845 Přechod daňové povinnosti (§ 239 – § 241) ...................................................848 Vztah k insolvenčnímu řízení (§ 242 – § 244)................................................855 Sjednocení lhůt (§ 245) ....................................................................................864
ČÁST ČTVRTÁ – NÁSLEDKY PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI SPRÁVĚ DANÍ (§ 246 – § 254) .................................865 Porušení povinnosti mlčenlivosti (§ 246) .......................................................865 Pořádková pokuta (§ 247 – § 249) ..................................................................868 Pokuta za opožděné tvrzení daně (§ 250) ......................................................876 Penále (§ 251) ...................................................................................................879 Úrok z prodlení (§ 252 – § 253) ......................................................................881 Úrok z neoprávněného jednání správce daně (§ 254)...................................888
ČÁST PÁTÁ – USTANOVENÍ SPOLEČNÁ, ZMOCŇOVACÍ, PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ (§ 255 – § 265) .................892 Zvláštní ustanovení o ochraně mlčenlivosti uložené poradci (§ 255) ..........892 Opatření při mezinárodním zdanění (§ 256) .................................................897 Převod výnosu daní (§ 257 – § 258) ................................................................898 Prominutí daně (§ 259 – § 260) .......................................................................901 Stížnost (§ 261) .................................................................................................914 Vztah ke správnímu řádu (§ 262) ...................................................................919 Zmocňovací ustanovení (§ 263) ......................................................................920 Přechodná ustanovení (§ 264) .........................................................................921 Zrušovací ustanovení (§ 265) ..........................................................................936
ČÁST ŠESTÁ – ÚČINNOST (§ 266)...................................................................937 Komparační tabulka ....................................................................................................938 Poznámky k navrhovaným změnám k 1. 1. 2011 ......................................................945 Rejstřík..........................................................................................................................948
8
