Geïnspireerd op: H. Cools, Gids successieen vermogensplanning (2011)
•
•
Onroerend
ToekomsEg
•
Contract
Schikkingen
Verzekeringen
Bij overlijden
Huwelijks- , samenlevingscontract Verzekeringen
Do you have a plan ?
15
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Huwelijkscontract ü ü
Effect bij overlijden Contract o Samenstelling vermogen o Verdelingsmechanismen § Op#oneel § Onbeperkt § Al dan niet met last MoOef Bescherming partners, kinderen Fiscale op#malisa#e (woning)
ü ü ! Samenlevingscontract
Schenkingen ü Effect bij leven ü Contract o Aanbod & aanvaarding o Bescherming schenker § Inkomen § Behoud § Recupera#e § Plan B MoOef ü Verdeling sturen ü Fiscale op#malisa#e (schenkbelas#ng) ! !
Verjaringstermijnen Fic#eve massa – reserve
Testament ü Effect bij overlijden ü Eenzijdig document o Nung (onverdeeldheid) o Noodzakelijk § Erfrecht § Restlegaat § Ouderlijk vruchtgenot MoOef ü Verdeling sturen ü Fiscale op#malisa#e o Uitdovende rechten o Spreiden o Duolegaat ! Reserve
>>MAATSCHAP<< Do you have a plan ?
16
Do you have a plan ?
17
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
6. Conclusie
q
Iedere situa#e is uniek
q
Grondige studie van elke case
q
Verkeerde keuze à grote gevolgen
q
Flamand & Partners begeleidt U in al deze stappen
Do you have a plan ?
18
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Ø Vereenvoudiging & verlaging: vorige tarieven
Rechte lijn en partners
Broers - zussen
Ooms – tantes Neven - nichten
Anderen
0 tem 12.500 euro
3%
0 tem 12.500 euro
20%
25%
30%
12.500 tot 25.000 euro
4%
12.500 tot 25.000 euro
25%
30%
35%
25.000 tot 50.000 euro
5%
25.000 tot 75.000 euro
35%
40%
50%
75.000 tot 175.000 euro
50%
55%
65%
> 175.000 euro
65%
70%
80%
50.000 tot 100.000 euro
7%
100.000 tot 150.000 euro
10%
150.000 tot 200.000 euro
14%
200.000 tot 250.000 euro
18%
250.000 tot 500.000 euro
24%
> 500.000 euro
30%
Do you have a plan ?
26
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Ø Vereenvoudiging & verlaging: nieuwe tarieven
Rechte lijn en partners
Niet - rechte lijn
0 tem 150.000 euro
3%
10%
150.000 tot 250.000 euro
9%
20%
250.000 tot 450.000 euro
18%
30%
Boven 450.000 euro
27%
40%
Do you have a plan ?
27
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Ø Vergroening:
Gedeeltelijke teruggave van betaalde schenkingbelas#ng bij: § Het energie-efficiënt renoveren van verkregen goed § Cumula#eve voorwaarden inzake renova#ewerken:
§ Uitvoeren binnen vijf jaar vanaf datum van de schenking § Voor een bedrag van minstens 10.000 EUR exclusief BTW § Opgenomen in Energiebesluit: vb. plaatsing van warmtepomp of dak –, vloer –, zoldervloer – of spouwmuurisola#e, energiezuinige aanpassing verlich#ng, …
§ Verhuren van geschonken goed voor minimum 9 jaar § Voorwaarden inzake verhuring:
§ Binnen 3 jaar vanaf datum van schenkingsakte § Met geregistreerde huurovereenkomst § Met conformiteitsauest (cfr. kwaliteitsvereisten van de Vlaamse Wooncode)
Do you have a plan ?
28
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Ø Vergroening: Tarieven
Rechte lijn en partners
Niet - rechte lijn
3%
10% (Met energierenovatie: 9%)
150.000 tot 250.000 euro
9% (Met energierenovatie: 6%)
20% (Met energierenovatie: 17%)
250.000 tot 450.000 euro
18% (Met energierenovatie: 12%)
30% (Met energierenovatie: 24%)
Boven 450.000 euro
27% (Met energierenovatie: 18%)
40% (Met energierenovatie: 31%)
0 tem 150.000 euro
Do you have a plan ?
29
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
PrakOsch voorbeeld
Do you have a plan ?
30
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
SituaOe 1: geen planning – er_elasOng Ø Ø Ø Ø
Mama An Papa Jan † Zoon Tom Dochter Sara
Ø Weuelijk stelsel: gemeenschap van goederen Ø Bezinngen: Gezinswoning Onroerend
Roerende
Villa
1.000.000 EUR
Obliga#es
1.000.000 EUR
Appartement
800.000 EUR
Spaarrekening
500.000 EUR
Huis
500.000 EUR 2.300.000 EUR Do you have a plan ?
1.500.000 EUR. 31
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
à Papa Jan overlijdt
Ø Papa Jan † Ø Mama An àVruchtgebruik van de hel` van het vermogen Ø Kinderen Tom & Sara àBlote eigendom van de hel` van het vermogen
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Deel MAMA Mama 70 jaar = 24% voor het vruchtgebruik; bijgevolg is de blote eigendom = 76%
De nalatenschap
JAN
Gezinswoning
400.000
Roerend
750.000
Onroerend
750.000
Gezinswoning
96.000
Roerend
180.000
Onroerend
180.000
Deel Sara Roerend
285.000
Onroerend
437.000
Deel Tom Roerend
285.000
Onroerend
437.000
Do you have a plan ?
33
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
à Mama An overlijdt
Ø Mama An † Ø Kinderen Tom & Sara àVruchtgebruik van de hel` vermogen + hel` in volle eigendom Ø Kostprijs Tom: 160.500 EUR Ø Kostprijs Sara: 160.500 EUR
TOTAAL: 321.000 EUR
Do you have a plan ?
34
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
CONCLUSIE situaOe 1
Bij eerste overlijden : 224.280 EUR Bij tweede overlijden : 321.000 EUR
TOTAAL 545.280 EUR op een vermogen van 3.800.000 EUR
Do you have a plan ?
35
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
SituaOe 2: Mama An en papa Jan plannen de successie Ø Wat gaan we/willen we schenken? Ø Hoe gaan we schenken
Do you have a plan ?
36
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
q Schenking van de onroerende goederen met voorbehoud van vruchtgebruik § Schenking onroerende goederen: § Villa: 1.000.000 EUR § Huis: 500.000 EUR § Gezinswoning blij` eigendom van de huwelijksgemeenschap § Kostprijs? § Oud tarief: 226.500 EUR § Nieuw tarief: 144.000 EUR § Renova#e of verhuring: 102.000 EUR
Do you have a plan ?
37
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
q Schenking van de roerende goederen met voorbehoud van vruchtgebruik § Schenking roerende goederen: § Obliga#es: 1.000.000 EUR § Spaarrekening: 500.000 EUR § Kostprijs?
§ 3% x 1.500.000 EUR= 45.000 EUR
Do you have a plan ?
38
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
à Papa Jan overlijdt Ø Resterend ac#ef voor erpelas#ng: § Gezinswoning: 800.000 EUR Ø Kostprijs mama: 0 EUR voor de hel3 van het vruchtgebruik Ø Kostprijs Sara: 10.680 EUR blote eigendom Ø Kostprijs Tom: 10.680 EUR blote eigendom
TOTAAL: 21.360 EUR
Do you have a plan ?
39
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
à Mama An overlijdt Ø Resterend ac#ef voor erpelas#ng: § Gezinswoning: 800.000 EUR Ø Kostprijs Sara: 15.000 EUR volle eigendom Ø Kostprijs Tom: 15.000 EUR volle eigendom
TOTAAL: 30.000 EUR
Do you have a plan ?
40
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Vergelijking situaOe 1 & 2 Geen planning
Planning
Er_elasOng
Schenkingsrecht+ Er_elasOng
Overlijden papa
224.280 EUR
Onroerend
102.000 EUR
Overlijden mama
321.000 EUR
Roerend
45.000 EUR
Overlijden papa
21.360 EUR
Overlijden mama
30.000 EUR
545.280 EUR
Do you have a plan ?
198.360 EUR
41
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Familiale onderneming & Vennootschappen Opvolging? Wat bij vererving? Wat bij schenking? Voorwaarden?
Do you have a plan ?
42
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
q
SchenkbelasOng familiebedrijven 0% §
Ac#va van familiale ondernemingen
§
Aandelen van familiale vennootschappen
q Er_elasOng familiebedrijven §
3% rechte lijn en tussen partners
§
7% voor alle anderen
Do you have a plan ?
43
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
q
Voorwaarden: §
Voorwaarden bij de aanvraag
Par#cipa#e
Doel
Reële economische ac#viteit
§
Voorwaarden na de aanvraag (periode 3 jaar) §
Het aKest – welke waarde?
Do you have a plan ?
44
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
q
Aandachtspunten
-
Niet ALLE AANDELEN moeten geschonken worden
-
Niet noodzakelijk schenking aan familie, gunstregime is ook toepasselijk op schenkingen aan DERDEN
-
Schenking voor Nederlandse notaris, overlevingstermijn van ZEVEN JAAR
Do you have a plan ?
45
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
PrakOsch voorbeeld: Onroerend goed binnen een vennootschap?
Do you have a plan ?
46
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
ParOële splitsing? De Vennootschap
NEWCO
Do you have a plan ?
47
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
ONTREKKEN? De Vennootschap Hoe? § Uitbreng in natura via een kapitaalsvermindering § Uitbreng met behoud van zakelijk recht voor de vennootschap?
VERKOPEN? Do you have a plan ?
48
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Onroerend goed
800.000 EUR
Boekwaarde
400.000 EUR
Meerwaarde
400.000 EUR
VennootschapsbelasOng
136.000 EUR
RegistraOebelasOng
80.000 EUR Vennootschap
Privé Prijs + Registra#e
- 880.000
Gelden
800.000
Dividend
485.000
Venn. belas#ng
- 136.000
Kostprijs
395.000
Dividend
- 664.000
TOTAAL: 395.000 + 144.000 = 539.000 EUR
Do you have a plan ?
49
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
Tréfonds naar het kind De Vennootschap
Onroerend goed 800.000
Erfpacht in vennootschap laten Vennootschap Betaling Tréfonds
Tréfonds
160.000
Erfpacht
640.000
Schenken geld
165.000
3%
5.000
Gelden
160.000
160.000
Vennootschapsbelast 27.000 Dividend bruto
133.000
Dividend neuo
97.000 TOTAAL: 165.000 - 97.000 = 68.000 EUR Do you have a plan ?
50
AC C O U N TA N C Y | TA X & L E G A L | C O R P O R AT E F I N A N C E
