Goed en kwaad
Crisis
Eenmalige Zelfstandigenaftrek werkgeversheffing voor ondernemers hoge lonen pagina 2
03 d e r d e
2013
k w a r t a a l
In dit nummer
pagina 5
Verhoogde vrijstelling
Schenkingen voor eigen woning
Belastingtarieven
Heffingskortingen afgebouwd
pagina 6
pagina 7
NIEUWS Prinsjesdag 2013
Ondernemers en rechtspersonen: een mix van goed en kwaad
2
De werkgever: nog één jaartje crisis
5
De woningeigenaar: schenken doet kopen
6
De particulier: de broekriem opnieuw een gaatje krapper
7
De automobilist: het wordt eerlijker
8
De crisis is nog niet voorbij! Hoewel de troonrede vele crisismaatregelen telt, zijn volgens het Centraal Planbureau de eerste voorzichtige signalen van herstel merkbaar. Voorlopig blijft Nederland kampen met een hoge werkloosheid en worden ook voor 2014 de nodige financiële aderlatingen gevraagd van bedrijven en burgers. De koning sprak over de ‘participatiesamen- leving’, een grotere verantwoordelijkheid voor het individu, die ten koste gaat van de klassieke verzorgingsstaat en de sociale zekerheid. Op dinsdag 17 september 2013 heeft het kabinet naast de Miljoenennota ook een flink pakket aan fiscale maatregelen aangeboden aan de Tweede de € 150.000. Daarnaast probeert het kabinet
aan de, volgens het kabinet, noodzakelijke extra
directeur-grootaandeelhouders (dga’s) met een
bezuinigingen van zes miljard euro voor 2014.
stamrecht-bv te verleiden hun geld in één keer op te nemen tegen gunstige voorwaarden. Voor
Moest het bedrijfsleven in voorgaande jaren altijd
vele zelfstandigen zal het een opluchting zijn dat
een grotere bijdrage leveren aan de terugdringing
de afschaffing van de zelfstandigenaftrek volgend
van het overheidstekort dan burgers, dit jaar is
jaar niet doorgaat!
Voor vragen over deze nieuwsbrief kunt u contact opnemen met - Mr. K. (Kariem) van der Brug FB
[email protected] - Mr. P.C. (Peter) Faasse
[email protected]
dat andersom. De belastingschijven en heffingskortingen worden niet geïndexeerd voor de
Over de kans of al deze maatregelen het halen
inflatie, de algemene heffingskorting wordt
tot het Staatsblad, waarin de definitieve wet
inkomensafhankelijk (en verdwijnt zelfs voor
geving wordt gepubliceerd, is natuurlijk moeilijk
© Groenewegen • Van den Berg • Ammerlaan 2013
de hoogste inkomens) en de accijnstarieven op
iets te zeggen. De coalitie heeft geen meerderheid
Eisenhowerlaan 134 • 2517 KN Den Haag T [070] 3512759 • F [070] 3541595
onder meer brandstof en alcohol stijgen. Verder
in de Eerste Kamer. Er zal dus veel onderhandeld
krijgen ouders het financieel zwaarder omdat
worden om de kabinetsplannen voor 2014 door
sommige kindregelingen worden versoberd.
de Eerste Kamer te krijgen.
www.gba-adviseurs.nl
Goedbetalende werkgevers kunnen rekenen op
GBA A c c o u n ta n t s & A d v i se u r s • AC C O U NTA NC Y • B E L AS T I NG A D V I ES • TA X & EXPATRI ATE
opnieuw een jaartje crisisheffing, een werkgevers
In deze nieuwsbrief staan de belangrijkste gevol-
heffing voor werknemers met een inkomen boven
gen van Prinsjesdag 2013 beschreven.
03gbaNIEUWS
Deze nieuwsbrief is bedoeld als een eerste oriëntatie op de betreffende onderwerpen. Ofschoon zij steeds met zorg zal zijn samengesteld leent zij zich niet voor adequate oriëntatie of advies in een concrete situatie. In deze zin dragen wij geen verantwoordelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid. Voor nadere informatie staan wij uiteraard graag tot uw beschikking.
Kamer. Deze dragen voor een belangrijk deel bij
1
Ondernemers en rechtspersonen
Een mix van goed en kwaad Voor 2014 blijft de huidige zelfstandigenaftrek voor ondernemers die aan het urencriterium voldoen (minimaal 1225 uur) overeind. Dit in tegenstelling tot eerdere geluiden vanuit de media dat de zelfstandigenaftrek zou worden afgeschaft.
Op de langere termijn zet het kabinet echter wel het mes in de fiscale ondernemersfaciliteiten. De bedoeling is dat een meerderheid van de facili-
Microfinancieringsorganisatie Qredits kan hier-
tip
van maximaal € 150.000 aan kleine bedrijven
teiten (zoals de zelfstandigen- en startersaftrek
Of het aantrekkelijk is om gebruik te
die bij een bank niet terechtkunnen voor een
en de fiscale oudedagsreserve) in de toekomst
maken van de 20% korting bij het in
financiering.
opgaat in een ‘winstbox’. De verwachting is dat
één keer opnemen van de stamrecht-
dit in het Belastingplan 2015 voor het eerst zal
aanspraak in 2014, is afhankelijk van
Het Innovatiefonds MKB+ bevat financierings
worden uitgewerkt.
uw persoonlijke situatie. Laat u goed
instrumenten voor snelgroeiende innovatieve
voorlichten. Het volgend jaar met
ondernemingen. Een van die financierings
een korting afrekenen tegen wellicht
instrumenten is het innovatiekrediet. Dit krediet
een toptarief van 52% zal niet altijd
wordt tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd
Vanaf 1 januari 2014 komt er een einde aan de
voordeliger zijn dan het spreiden van
door het kredietpercentage dat de overheid
stamrechtvrijstelling voor nieuwe stamrechten.
de uitkeringen over meerdere jaren
verstrekt van de gehele financiering voor kleine
Werknemers die na deze datum een ontslagver-
en afrekenen tegen een lager tarief.
bedrijven te verhogen van 35% naar 45%, en voor
Einde aan fiscaal gunstige regeling gouden handdruk
goeding (een vergoeding ter vervanging van
het mkb dat samenwerkt met een kennisinstelling
gederfd of te derven loon) ontvangen, moeten
of andere bedrijven naar 50%.
over de volledige vergoeding meteen belasting
over 80% van de uitkering inkomstenbelasting
betalen. Belastinguitstel door de ontslagvergoe-
moet betalen. Bovendien bent u dan geen
Verder gaat het garantiepercentage van enkele
ding onder te brengen in een zelf opgerichte
revisierente verschuldigd.
bestaande garantieleningen die het mkb aan
stamrecht-bv of bij een bank, beleggingsinstelling of een verzekeraar, is dan niet meer mogelijk. Voor bestaande stamrechten heeft deze maat
kleinere leningen moet helpen tijdelijk omhoog. Deze tijdelijke mogelijkheid geldt ook als u de
Bovendien wordt extra geld uitgetrokken voor
ontslagvergoeding destijds heeft ondergebracht
voorlichting aan ondernemers over de mogelijk-
bij een bank, beleggingsinstelling of verzekeraar.
heden van financiering en ter stimulering van
regel geen gevolgen. Heeft u in het verleden een
alternatieve vormen van financiering, zoals crowdfunding en kredietunies.
dan blijven de oude regels gelden. Wel biedt het
Betere mogelijkheden om aan financiering te komen
kabinet u de mogelijkheid om de stamrechtaan-
Het ministerie van Economische Zaken had op
Het borgstellingspercentage voor bestaande
spraak in 2014 in één keer op te nemen tegen
Prinsjesdag prettig nieuws te melden voor
bedrijven in de regeling Borgstelling MKB-
een korting van 20%. Dat wil zeggen dat u maar
Nederlandse bedrijven. Het departement heeft
kredieten (BMKB) gaat omhoog van 45% naar
plannen om juist tijdens de economische crisis
67,5%, met een maximum borgstellingskrediet
de financieringsmogelijkheden voor het bedrijfs-
van € 200.000. Deze tijdelijke verhoging geldt
leven uit te breiden en te verbeteren. Daarom
tot uiterlijk 31 december 2014. Het maximum
Vanaf 2015 wil het kabinet de
investeert het kabinet € 30 mln extra voor
bedrag waarvoor de overheid borg staat, wordt
zelfstandigenaftrek wel beperken.
microkredieten (leningen voor kleine onder
verruimd van € 1 mln naar € 1,5 mln.
Hoe dit wordt ingevuld, is nu
nemers) en € 75 mln voor het innovatiefonds
nog niet bekend.
Midden- en Kleinbedrijf (MKB+) voor innovatieve
Tot slot wordt op korte termijn ook het maximale
startende bedrijven.
garantiebedrag van de Garantie Ondernemings
ontslagvergoeding dus ondergebracht in uw bv,
let op
2
door op zeer korte termijn kredieten verstrekken
vennootschapsbelasting mogelijk worden beperkt. Het kabinet steekt hier een stokje voor, zodat de regeling ongewijzigd blijft voor dga’s.
Belaste dochtermaatschappij voor fiscale beleggingsinstelling Met ingang van 2014 is het voor vastgoedbeleggingsinstellingen die 0% vennootschapsbelasting betalen mogelijk om bijkomstige werkzaamheden, zoals het verzorgen van bepaalde facilitaire diensten of het verzorgen van catering of vergaderservice, onder te brengen in een belaste dochtervennootschap. Voorwaarde is wel dat deze bijkomstige werkzaamheden rechtstreeks verband houden met het beleggen in vastgoed.
Aanscherping regime afgescheiden particulier vermogen Wanneer vermogensbestanddelen, bijvoorbeeld aanmerkelijkbelangaandelen, worden ingebracht financiering (GO) voor grote bedrijven tot uiterlijk 31 december 2014 verhoogd van € 25 mln naar € 75 mln. Hierdoor kunnen leningen van maximaal € 150 mln tot de helft gegarandeerd worden.
Minder budget voor fiscale investeringsfaciliteiten Het kabinet gaat structureel korten op de energieinvesteringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Het minimum investeringsbedrag voor deze regelingen gaat omhoog van € 450 naar € 2500. Dat wil zeggen
in een afgezonderd particulier vermogen (APV),
tip Het kan aantrekkelijk zijn om uw investeringsplannen in nieuwe bedrijfsmiddelen naar voren te halen, omdat u hiermee mogelijk een liquiditeitsvoordeel behaalt. Laat u wel goed voorlichten, want er gelden aanvullende voorwaarden en het liquiditeitsvoordeel wordt in latere jaren weer teruggenomen, omdat u dan minder kunt afschrijven.
zoals een trust of een al dan niet in het buitenland gevestigde stichting, dan worden deze vermogensbestanddelen gewoon toegerekend aan diegene die zijn aandelen of andere vermogensbestanddelen heeft ingebracht of aan diens erfgenamen. Voordelen zijn dan ook gewoon belast bij de aanmerkelijkbelanghouder of zijn erfgenamen. Dit apv-regime blijkt echter niet waterdicht. Het kabinet gaat daarom constructies aanpakken om ervoor te zorgen dat de heffing over voordelen uit aanmerkelijk belang niet wordt ontlopen.
dat als het investeringsbedrag – inclusief verbeterkosten – van een bedrijfsmiddel minder
Einde versneld afschrijven
gesloten van de EIA of de MIA/Vamil.
De tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving stopt op 1 januari 2014. Ondernemers die in de periode 1 juli tot en met 31 december
tip Voor bedrijfsmatige verhuurders van woonhuizen is er wel positief nieuws. Zij komen vanaf 2014 ook in aan merking voor de MIA wanneer zij bijvoorbeeld investeren in het saneren van asbest, al dan niet in combinatie met het plaatsen van zonnepanelen.
2013 investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, mogen dit jaar eenmalig en maximaal 50% willekeurig afschrijven op de nieuwe investering. Over het restant moet u normaal afschrijven.
Regeling vrijgestelde beleggings instelling (vbi) blijft ongewijzigd Door wijzigingen in de Wet op het financieel toezicht (Wft) zouden de mogelijkheden voor dga’s om gebruik te maken van het regime van de vrijgestelde beleggingsinstelling (vbi) in de
tip De vennootschapsbelasting kent een bijzondere regeling voor beleggingsinstellingen waardoor deze onder voorwaarden in aanmerking komen voor een vrijstelling voor de heffing van vennootschapsbelasting. Door het ongewijzigd laten van de regels blijven vbi’s die uitsluitend beleggen met het privévermogen van beleggers hierdoor ook kwalificeren als vrijgestelde beleggingsinstelling.
03gbaNIEUWS
bedraagt dan € 2500, dit bedrijfsmiddel is uit
3
tip U kunt ervoor zorgen dat uw bedrijf zo weinig mogelijk belastingrente moet betalen over de verschuldigde vennootschapsbelasting. Hiervoor is het nodig dat u samen met uw adviseur de belastbare winst van uw bedrijf gedurende het jaar zo goed mogelijk inschat en de Belastingdienst tijdig verzoekt om een voor lopige aanslag op te leggen.
Hogere belastingrente De belastingrente voor vennootschapsbelasting gaat vanaf 1 april 2014 fors omhoog: van 3% naar minimaal 8%. De Belastingdienst gaat namelijk aansluiten bij de wettelijke rente voor handelstransacties met een ondergrens van 8%.
Strafrechtelijke vervolging bij opzettelijk niet betalen Fraude bij aangiftebelastingen, zoals de omzetof loonbelasting, heeft de voortdurende aandacht van de Belastingdienst. Op dit moment zijn de sanctiemogelijkheden, wanneer een belasting op aangifte (gedeeltelijk) niet of niet
Oppassen met de koop-/aannemingsovereenkomst
op tijd betaalt, beperkt. De Belastingdienst kan
Het is straks niet meer mogelijk om bij nieuw-
wel een bestuurlijke boete opleggen, maar daar
bouw van woningen de grond (anders dan een
blijft het bij. Het kabinet wil de mogelijkheden
bouwterrein) vrij van btw over te dragen en
uitbreiden en wil daarom het opzettelijk niet
belast met 6% overdrachtsbelasting. Vanaf 2014
voldoen aan de betalingsverplichting strafbaar
is er namelijk sprake van één met btw belaste
Omdat de integratieheffing wordt
gaan stellen. Als opzet in het spel is, kan een
levering als een ondernemer (aannemer) eerst de
afgeschaft, kunt u als vrijgestelde
gevangenisstraf van ten hoogste 6 jaar worden
grond levert en daarna nieuwbouw oplevert.
ondernemer geen btw meer in aftrek
geëist of een geldboete van € 78.000. Is het
Over de volledige koopaannemingssom is dus 21%
brengen die aan u in rekening is ge-
belastingbedrag hoger dan € 78.000, dan
btw verschuldigd.
bracht voor de zelfvervaardiging van
ondernemer opzettelijk de verschuldigde
let op
Einde btw-integratieheffing
btw-vrijgestelde prestaties. Er is
De btw-integratieheffing wordt afgeschaft. Hier-
voorzien in overgangsrecht wanneer
mee komt er een einde aan de btw-heffing over
een ondernemer al voorbelasting op
zelfvervaardigde producten, waarover nog geen
goederen en diensten heeft afgetrok-
btw werd berekend. De integratieheffing had als
ken, in de veronderstelling dat hij
Voor lopende bouwprojecten wordt
doel om concurrentie te voorkomen tussen vrij-
bij ingebruikname van het nieuw
een overgangsregeling getroffen.
gestelde ondernemers die zelfgemaakte goederen
vervaardigde goed integratieheffing
gebruiken en vrijgestelde ondernemers die dit
zou moeten betalen.
let op
4
grond kregen te maken met de integratieheffing.
een goed dat u gaat gebruiken voor
bedraagt de geldboete maximaal het bedrag van de te weinig betaalde belasting.
die een bedrijfspand lieten bouwen op eigen
niet doen. Met name vrijgestelde ondernemers
de werkgever
Nog één jaartje crisis De eenmalige werkgeversheffing voor hoge lonen (crisisheffing), die werkgevers dit jaar moesten betalen wanneer hun werknemers in 2012 meer verdienden dan € 150.000, komt volgend jaar nog een keer terug. Voor elke werknemer die dit jaar een loon heeft van meer dan € 150.000, moet u als werkgever in 2014 over het meerdere wederom 16% belasting betalen.
Het gaat daarbij om het loon uit tegenwoordige
eerste schijf wordt verlaagd van 38% naar 35%.
tip
clusief alle structurele en incidentele beloningen
De tweede schijf blijft 14%. Het percentage van de eerste schijf voor starters blijft ook hetzelfde,
De Werkkostenregeling mag dan met
namelijk 50%. De bedragen voor de S&O-aftrek
een jaar zijn uitgesteld, er is zeker
voor zelfstandigen, inclusief de extra aftrek voor
Werkkostenregeling pas later verplicht
geen sprake van afstel. Omdat de
zelfstandige starters, worden geïndexeerd.
De verplichte invoering van de Werkkostenregeling
overstap naar de regeling heel wat
is uitgesteld tot 1 januari 2015. U krijgt dus
voeten in de aarde heeft, is het ver-
Ook wordt de mogelijkheid verruimd om de toe-
nog een jaar langer de tijd om te kiezen voor het
standig om u op tijd voor te bereiden.
gezegde S&O-afdrachtvermindering te verzilveren.
en dus ook inclusief de bijtelling auto.
oude systeem van (vrije) vergoedingen en ver-
Hierdoor mogen S&O-inhoudingsplichtigen de
strekkingen in de loonsfeer of om de overstap te
afdrachtvermindering, die niet verzilverd kan
maken naar de Werkkostenregeling.
worden in de periode waarop de S&O-verklaring
Op de Werkkostenregeling zoals die nu is vorm-
door een subsidieregeling. De afdrachtverminde-
ziet, verrekenen in andere aangiftetijdvakken die
gegeven, is forse kritiek. De regeling zou moeten
ring onderwijs compenseert werkgevers in de
eindigen in het kalenderjaar waarop de verklaring
zorgen voor vereenvoudiging en vermindering
loonbelasting die leerlingen of werknemers
betrekking heeft.
van de administratieve lasten, maar de praktijk
begeleiden op weg naar een diploma of promotie.
ervaart dit anders. Slechts een minderheid van de
Bedrijven die aan S&O-werk doen, kunnen
werkgevers heeft tot nu toe de overstap gemaakt.
De nieuwe subsidieregeling is een afgeslankte
meestal ook gebruikmaken van de RDA (Research
Er zijn vergaande plannen om de regeling te
vorm van de huidige afdrachtvermindering onder-
en Development Aftrek) die bedoeld is voor
vereenvoudigen en daarmee aantrekkelijker te
wijs. De subsidieregeling is beperkt tot slechts
andere kosten dan loonkosten. Zoals het er nu
maken voor het midden- en kleinbedrijf.
een aantal doelgroepen, waaronder leerlingen in
naar uitziet, stijgt voor de RDA het percentage
het mbo die een beroepsbegeleidende leerweg
volgend jaar van 54% naar circa 60%.
Afdrachtvermindering onderwijs wordt subsidieregeling
volgen (BBL). Ook is er subsidie voor (toekomstige)
De afdrachtvermindering onderwijs vervalt met
meeste maatschappelijke behoefte bestaat.
werknemers in de vakgebieden waaraan de
ingang van 1 januari 2014 en wordt dan vervangen
tip
Wijzigingen in de S&O-afdracht vermindering
Als S&O-inhoudingsplichtige krijgt
Wanneer u als bedrijf speur- en ontwikkelingswerk
u ook de mogelijkheid om een S&O-
verricht (S&O-werk), hoeft u minder loonheffing
Inmiddels is er een bezwaarprocedure
verklaring aan te vragen voor een
af te dragen dankzij de S&O-afdrachtvermindering.
opgestart tegen de crisisheffing 2013.
periode langer dan zes maanden,
In deze afdrachtvermindering wordt ook het een
Het kabinet heeft laten weten dat
maar maximaal een heel kalender-
en ander gewijzigd. Zo wordt de eerste schijf in
deze werkgeversheffing alleen nog in
jaar. Het kabinet wil zo de
2014 verlengd van € 200.000 naar € 250.000.
2014 terugkomt en dat het dus geen
administratieve lasten voor S&O-
Hierdoor is het hoge percentage van de S&O-
structurele aangelegenheid wordt.
inhoudingsplichtigen verminderen.
afdrachtvermindering van toepassing op een groter
tip
deel van de S&O-loonkosten. Het tarief in de
03gbaNIEUWS
dienstbetrekking over het hele jaar 2013, dus in-
5
de woningeigenaar
Schenken doet kopen De eenmalig verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting voor schenkingen die verband houden met de eigen woning, wordt tijdelijk extra ruim en extra hoog. Nu stelt de overheid nog eisen aan de relatie tussen schenker en ontvanger (ouder en kind) en aan de leeftijd van de ontvanger, namelijk tussen de 18 en 40 jaar. Deze beperkingen worden losgelaten.
De hoogte van de vrijstelling wordt van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 tijdelijk verruimd van
let op
€ 51.407 tot € 100.000, mits het bedrag wordt gebruikt voor de eigen woning of voor aflossing
Het kabinet overweegt om de LTV-
van een eigenwoningschuld. Voor dezelfde
ratio in de toekomst nog verder te
periode vervallen de genoemde beper
verlagen. Dat gebeurt pas als de
kingen van relaties en leeftijd. Dat
woningmarkt voldoende is hersteld.
betekent dat iedereen tijdelijk van een familielid of van een derde – vrij van schenkbelasting – een schenking voor de eigen woning mag ontvangen van maximaal € 100.000.
verbouwing of voor de aankoop van een nieuwe woning.
De schenking mag ook worden gebruikt voor de aflossing van een restschuld nadat de eigen
Laag btw-tarief bij verbouwingen loopt ten einde
woning is verkocht. Dit is een structurele ver
Het tijdelijk lage btw-tarief van 6% op arbeids-
ruiming die ook na 1 januari 2015 blijft gelden.
kosten bij renovatie en herstel van bestaande woningen loopt ten einde. De maatregel is
Hypotheekrenteaftrek soberder
De jaarlijkse afbouw wordt uitgevoerd in maximaal
ingegaan per 1 maart 2013 en loopt tot 1 maart
Vanaf 2014 gaat het maximale tarief waartegen
28 jaarlijkse stappen, van 0,5% tot 38%. Deze
2014. Het kabinet is niet van plan om de maat
hypotheekrente kan worden afgetrokken
afbouw geldt voor zowel bestaande als nieuwe
regel te verlengen. U betaalt dus vanaf 1 maart
jaarlijks met 0,5%-punt omlaag. Het kabinet
hypotheken.
aanstaande weer 21% btw op de arbeidskosten
wil de opbrengst volledig teruggeven door het
bij een verbouwing van uw bestaande woning.
verlengen van de derde schijf in de inkomsten
Hypotheekbedrag aan banden
belasting van 42%.
Ook het hypotheekbedrag dat maximaal geleend kan worden, gaat verder aan banden. De maximale omvang van de hypotheek ten opzichte van de
tip Is al eerder gebruikgemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking aan een kind tussen de 18 en 40 jaar voor de eigen woning, dan mag deze nog eenmalig aangevuld worden totdat de grens van € 100.000 is bereikt. 6
marktwaarde van de woning wordt bepaald door de loan-to-value ratio (LTV-ratio). Deze LTV-ratio gaat in 2014 omlaag naar 104% (inclusief 2% overdrachtsbelasting). Vervolgens gaat dit percentage jaarlijks met 0,5% omlaag tot 100% in 2018. Vanaf dat jaar kunt u dus maximaal 100% van de waarde van uw koopwoning financieren met een lening. Voor uw huidige hypotheek heeft dit geen gevolgen. U krijgt te maken met de LTV-ratio wanneer u voor het eerst een eigen woning koopt of uw bestaande hypotheek verhoogt voor een
tip Het verlaagde btw-tarief geldt alleen als de renovatie of het herstel van uw woning is afgerond op of na 1 maart 2013 en vóór 1 maart 2014. Heeft u dus nog verbouwingsplannen en wilt u nog profiteren van het lage btw-tarief op arbeidskosten, zorg er dan voor dat de verbouwing vóór die datum is afgerond.
De particulier
De broekriem opnieuw een gaatje krapper
let op Bij een verhoogd frauderisico kan de Belastingdienst de beslistermijn, na het indienen van een aanvraag voor een toeslag, verlengen tot dertien
Volgend jaar worden de belastingtarieven niet gecorrigeerd voor de inflatie. Het tarief in de eerste schijf zal in de jaren na 2014 wel verlaagd worden (per saldo 0,23%). Het schema voor volgend jaar ziet er als volgt uit: Belastbaar inkomen meer dan
weken. Indien noodzakelijk kan deze termijn nog eens met dertien weken worden verlengd.
Maar niet meer dan
Belastingtarief
Tarief premie volksverzekeringen
Totaal tarief
Heffing over totaal van de schijven
-
€ 19.645
5,85%
31,15%
37%
€ 7.268
€ 19.645
€ 33.363
10,85%
31,15%
42%
€ 13.029
plichtigen komt er ook een einde
€ 33.363
€ 56.531
42%
42%
€ 22.759
aan de terugploegregeling en inhaal-
€ 56.531
-
52%
52%
Jonger dan 65 jaar:
tip Met de komst van een nieuwe regeling voor buitenlandse belasting-
regeling en dat is een welkome vereenvoudiging.
Heffingskortingen afgebouwd voor hoge inkomens
Boetes bij opzettelijk onjuiste belastinggegevens
De algemene heffingskorting wordt volgend jaar
Wie denkt via een voorlopige teruggave, die
schot op de toeslag. In die gevallen zal de toeslag
voor mensen jonger dan 65 jaar verhoogd van
opzettelijk is gebaseerd op onjuiste informatie,
alleen worden uitbetaald op basis van de defini-
€ 2001 naar € 2100. Het maximum van de arbeids-
goedkoop geld te kunnen lenen van de Belasting-
tieve toekenning, wanneer daar recht op bestaat.
korting gaat omhoog van € 1723 naar € 2097.
dienst, komt volgend jaar van een koude kermis
De overige heffingskortingen, zoals de ouderen
thuis. Deze mensen kunnen volgens de plannen
korting, blijven gelijk.
rekenen op forse boetes. Let wel, het gaat hier
Aftrek specifieke zorgkosten verdwijnt
niet om mensen die hun aftrekposten (bijvoorbeeld
De fiscale aftrek in de inkomstenbelasting van
Minder goed nieuws is dat de algemene heffings-
hypotheekrenteaftrek) niet geheel correct inschat-
uitgaven voor specifieke zorgkosten wordt
korting voor inkomens vanaf € 19.645 de komende
ten. De maatregel is puur bedoeld om kwaad
afgeschaft. Dat staat in een wetsvoorstel dat net
jaren wordt afgebouwd. Hierdoor komt bij een
willenden te confronteren met een forse boete.
voor Prinsjesdag door het kabinet werd ingediend
korting uit op ca. € 1363. In 2015 is de algemene
Strengere regels toeslagen
dat de uitvoering van deze persoonsgebonden
heffingskorting nihil vanaf een inkomen van circa
De regels bij het verlenen van toeslagen worden
aftrekpost arbeidsintensief is voor de Belasting-
€ 120.000 en vanaf 2016 is dit het geval vanaf
strenger. Wie bij de Belastingdienst niet bekend
dienst. Er is altijd veel discussie over de opgevoerde
een inkomen van circa € 90.000.
is of als er onduidelijkheid is over iemands woon-
kosten tussen de Belastingdienst en belasting-
of verblijfplaats, krijgt geen toeslag overgemaakt.
plichtigen. Bovendien is er geen eenduidige
Iemand die onvoldoende gegevens aanlevert bij
definitie voor chronisch zieken en gehandicapten
het indienen van de aanvraag voor een toeslag,
en dat maakt de fiscale regeling uitgaven voor
ontvangt geen voorschot. Hij of zij kan wel met
specifieke zorgkosten volgens het kabinet een
Ook de arbeidskorting voor hogere
bewijsstukken naar het Belastingkantoor gaan
ongerichte regeling.
inkomens wordt in drie jaarlijkse
om zo alsnog een voorschot te ontvangen.
stappen afgebouwd tot nihil. In 2017
Ook een aanvrager die in de afgelopen vijf jaar
heeft u zodoende geen recht op
een onherroepelijke vergrijpboete van de Belasting-
arbeidskorting meer bij een inkomen
Nieuwe keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen
dienst heeft gekregen of strafrechtelijk is veroor-
De keuzeregeling voor een buitenlandse belasting-
vanaf circa € 110.000.
deeld vanwege een belastingmisdrijf, komt in de
plichtige om voor de inkomstenbelasting te
toekomst niet langer in aanmerking voor een voor-
worden behandeld als binnenlandse belasting-
let op
03gbaNIEUWS
bij de Tweede Kamer. Reden van de afschaffing is
inkomen vanaf € 56.531 de algemene heffings-
7
Vervolg De particulier plichtige, gaat veranderen. Met ingang van 1 januari 2015 vervalt het keuze-element. Kort
De automobilist
Het wordt eerlijker
gezegd kwalificeert een buitenlandse belastingplichtige dan automatisch als binnenlandse belastingplichtige wanneer hij 90% of meer van zijn inkomen in Nederland verdient. De buitenlandse belastingplichtige moet dit kunnen aan tonen met een inkomensverklaring van de Belas-
Voor oldtimers van 40 jaar en ouder blijft de vrijstelling voor de motorrijtuigenbelasting (MRB) gelden. Daarnaast komt er een overgangsregeling voor personen- en bestelauto’s rijdend op benzine, motorrijwielen, bussen en vrachtwagens die op 1 januari 2014 26 jaar en ouder zijn, maar nog geen 40 jaar.
tingdienst in zijn woonland. Vanaf 2015 zijn ook alleen de inkomsten uit Nederland belast en wordt niet langer uitgegaan van het wereldinkomen.
Deze voertuigen komen in aanmerking voor een kwarttarief in de MRB over het gehele
let op
Kinderbijslag stapsgewijs omlaag
kalenderjaar, met een maximum van € 120.
De bedragen in het kindgebonden budget worden
Wel geldt dan de voorwaarde dat er in de
Heeft u een personen- of bestel
bevroren. De bedragen van de kinderbijslag wor-
maanden januari, februari en december geen
auto op diesel of LPG van 26 jaar en
den stapsgewijs verlaagd naar die van de jongste
gebruik wordt g emaakt van de openbare weg.
ouder maar die nog geen 40 jaar oud is, dan profiteert u niet van
leeftijdscategorie. De eerste stap hiervoor wordt
Ook belasting voor buitenlandse auto’s
de overgangsregeling. Voor deze
Tot slot
Het kabinet is vast van plan om ontduiking
het volle MRB-tarief verschuldigd.
Nogmaals wijzen wij u erop dat de aangekondigde
van motorrijtuigenbelasting (MRB) door in
maatregelen van Prinsjesdag 2013 nog door de
Nederland woonachtige personen die rijden
Eerste Kamer moeten worden aangenomen.
in een auto met buitenlands kenteken tegen
wordt gezien als een ingezetene van
Heeft u verder nog vragen over de bovenstaande
te gaan. Met onder meer verkeerscontroles,
Nederland als hij is ingeschreven in de
maatregelen en hoe deze uitpakken voor uw onder-
wijkacties en toepassing van automatische
Gemeentelijke Basisadministratie (GBA) of
neming, dan kunt u ons natuurlijk altijd bellen.
nummerplaatherkenning w orden fraudeurs
zich had moeten inschrijven in de GBA.
opgespoord. Nieuwe wet- en regelgeving
Iemand heeft wel de mogelijkheid aan te
moet leiden tot snellere naheffing van niet
tonen dat zijn hoofdverblijf niet in N ederland
betaalde MRB bij deze personen. Daarnaast
is. Vanaf het moment dat iemand zich inschrijft
gezet per 1 juli 2014.
let op
auto bent u vanaf 1 januari 2014
krijgt de Belastingdienst meer wettelijke
of had moeten inschrijven in de GBA, vangt de
Het kabinet wil het aantal kindrege-
mogelijkheden om effectiever te kunnen
belastingplicht aan en is hij MRB verschuldigd.
lingen in 2015 verlagen van elf naar
handhaven. Ook zullen arbeidsmigranten via
Ook de naheffingsmogelijkheden worden ver-
vier regelingen. De kinderbijslag, het
gerichte voorlichting actief worden gewezen
ruimd. In plaats van maximaal twaalf maanden
kindgebonden budget, de combinatie-
op vrijwillige registratie en wordt wanbeta-
is naheffing m ogelijk vanaf de datum dat de
korting en de kinderopvangtoeslag
lers duidelijk gemaakt dat zij op een harde
belastingplicht aanvangt. Tot slot krijgt de
blijven bestaan. De overige regelingen
aanpak kunnen rekenen.
Belastingdienst de mogelijkheid om een ver-
worden geïntegreerd of afgeschaft. Zo
In de Wet op de motorrijtuigenbelasting
zuimboete op te leggen van maximaal € 4.920.
vervalt zéér waarschijnlijk de ouder-
wordt een woonplaatsvermoeden opgenomen.
schapsverlofkorting en de aftrek
Dat wil zeggen dat iemand voor de MRB
levensonderhoud voor kinderen.
Hogere accijns op autobrandstoffen Met ingang van volgend jaar stijgt een aantal brandstoffen in prijs. Dat komt door de accijnsverhogingen die het kabinet
Aan deze uitgave is de grootste zorg besteed. Voor informatie die onvolledig of onjuist is opgenomen alsmede voor de gevolgen daarvan, aanvaarden wij geen aansprakelijkheid. 8
doorvoert. Naast de jaarlijkse inflatiecorrectie gaat de accijns van diesel omhoog met 3 cent per liter en van LPG met 7 cent per liter.
