DAFTAR PUSTAKA
Adhi Firmansyah. 2010. Pengukuran Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menggunakan Pendekatan CAMEL Studi Kasus BCA 2004-2009, Universitas Mercu Buana, Jakarta. Aprilia Nurhapni. 2009. Analisa Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menngunakan Metode CAMELS pada Bank DKI 2004-2005, Universitas Mercu Buana, Jakarta . Bank Indonesia. 1998 . Pengukuran Bank Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tentang perbankan pengertian bank. ”Pengertian Bank Indonesia tentang Bank Pengkreditan Rakyat”. Bank Indonesia. 2004. Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP, tanggal 21 Mei 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Bank Indonesia. 2004. Surat Edaran Bank Indonesia No.6/10/DPNP, tanggal 21 Mei 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Budi Herman. 2007 . Jurnal Metode CAMEL System Development Center, Universitas Guna Darma. Jakarta.http//www.budi hermana.blog spot. (diakses 25 November 2010 ) Djarwanto .2004. Pokok-pokok Analisa Laporan Keuangan, Salemba Empat, Jakarta. Ikatan Akuntan Indonesia .2007. Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta. Marsuki .2005. Analisis Sektor Perbankan, Moneter dan Keuangan Indonesia, Salemba Empat, Jakarta. Sofyan Syafri Harahap. 2004 .Analisis Kritis atas Laporan Keuangan, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta.
LAMPIRAN
NERACA PT BANK MANDIRI (PERSERO) Tbk. TAHUN 2008-2009 AKTIVA 1. Kas 2. Total penempatan pada Bank Indonesia 2.1 Giro pada Bank Indonesia 2.2 Sertifikat Bank Indonesia 2.3 Lainnya 3. Total Giro pada Bank lain 4.1 Rupiah 4.2 Valas 4. Total penempatan pada Bank lain 4.1 Rupiah 4.2 Valas PPAP – Penempatan pada Bank Lain 5. Total surat berharga yang dimiliki 5.1 Total Rupiah i. Diperdagangkan ii. Tersedia untuk dijual iii. Dimiliki hingga Jatuh Tempo 5.2 Total Valas i. Diperdagangkan ii. Tersedia untuk dijual iii. Dimiliki hingga Jatuh Tempo PPAP – Surat berharga yang dimiliki 6. Total Obligasi pemerintah 6.1 Diperdagangkan 6.2 tersedia untuk dijual 6.3 Dimiliki hingga Jatuh Tempo 7. Total surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali 7.1 Rupiah 7.2 Valas PPAP Total surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali 8. Tagihan Derivatif PPAP – Tagihan Derivatif 9. Total kredit yang diberikan 9.1 Rupiah i.Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain 9.1 Valas i.Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain PPAP kredit yang diberikan 10.Tagihan Akseptasi PPAP Tagihan akseptasi 11. Tagihan SGU/ Piutang pembiayaan konsumen PPAP – Tagihan SGU piutang pembiayaan konsumen 12.Tagihan Anjak piutang PPAP - Tagihan Anjak piutang 13. Penyertaan
2008 (Rp)
2009 (Rp)
8.388.974 48.305.371 13.354.289 21.300.440 13.650.642 7.494.218 53.039 7.441.179 16.140.884 406.556 15.734.328 ( 474. 397) 3.368.453 2.158.655 422.825 33.482 1.702.348 1.209.798 0 392.294 817.504 (44.046 ) 88.259.039 43.748 26.244.185 61.971.106 667.079 667.079 0 (47.987) 360.377 (6.613) 174.498.100 135.237.036 119.324 135.117.712 39.261.064 521.939 38.739.125 (11.860.312) 3.842.367 ( 246.008) 0 0 4.671.182 1.158.049 159.829
8.867.881 48.305.135 16.055.871 13.650..814 19.098.450 7.489.609 257.845 7.231.764 19.487.644 1.292.394 18.195.250 (402.511) 7.719.570 3.711.524 1.838.845 16.231 1.916.448 3.948.046 0 311.600 3.636.446 ( 85.127 ) 89.132.940 430.198 25.915.611 62.787.131 4.936.029 4.936.029 0 (30.488) 176.291 (1.765) 197.126.229 165.692.141 153.940 165.538.201 31.434.088 484.117 30.949.971 (12.485.525) 4.356.773 (52.773) ( 1.420.388) (16.343) 3.990.924 (844.781) 188.954
PPAP - Penyertaan 14. Pendapatan yang masih akan diterima 15. Biaya Dibayar dimuka 16. Uang muka pajak 17. Aktiva pajak tangguhan 18. Aktiva tetap Akumulasi penyusutan Aktiva tetap 19. Properti terbengkalai PPAP – Properti terbengkalai 20. Aktiva tetap Sewa Guna Usaha Akumulasi penyusutan Aktiva tetap Sewa Guna Usaha 21. Agunan Diambil - Alih PPAP – Aguanan yang diambil alih 22.Aktiva Lain-lain Total Aktiva
( 1.656) 2.052.859 377.417 9.843 6.123.919 9.061.640 (4.460.694) 253.603 ( 38.040 ) 3.267 ( 653 ) 186.175 (48.365 ) 2.600.642 358.438.678
(2.106) 1.615.086 506.317 29.079 6.014.085 9.829.661 (4.868.316) 188.624 ( 188.498) 3.267 ( 1.306 ) 151.660 (143.537) 1.653.530 364.616.604
2008 (Rp)
2009 (Rp)
KEWAJIBAN 1. Jumlah Giro 1.1 Rupiah 1.2 Valas 2.Kewajiban segera lainnya 3. Tabungan 4. Jumlah deposito berjangka 4.1 Rupiah
69.086.688 53.265.848 15.820.840 895.440 94.954.012 125.071.352 103.233.269
72.696.847 53.882.457 18.814.390 782.498 113.795.011 133.058,523 117.196.836
i. Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain 4.1 Valas i. Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain 5. Sertifikat Deposito 5.1 Rupiah 5.1 Valas 6. Simpanan dari bank lain 7. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali 8. Kewajiban Derivatif 9. Kewajiban Akseptasi 10. Jumlah surat berharga yang diterbitkan 10.1 Rupiah 10.2 Valas 11. Jumlah pinjaman yang diterima 11.1 Fasilitas pendanaan jangka pendek 11.2 Lainnya .1 Rupiah i. Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain .11 Valas i. Pihak terkait dengan bank ii. Pihak lain 12. Estimasi kerugian komitmen dan kontinjensi 13. Kewajiban Sewa guna usaha 14. Kewajiban Anjak piutang 15. Beban yang masih harus dibayar 16. Taksiran hutang pajak 17. Kewajiban pajak tangguhan 18.Kewajiban lain-lain 19. Pinjaman subordinasi
305.804 102.927.465 21.838.083 8.105 21.829.978 0 0 0 7.718.114 981.893 160.678 3.842.367 1.016.603 1.016.603 0 9.371.508 0 9.371.508 1.406.311 240.000 1.168.311 7.965.197 0 7.965.197 316.401 2.248 0 746.808 2.898.858 0 7.997.120 2.836.650
461.193 117.196.836 15.400.494 9.044 15.391.450 0 0 0 10.786.527 316.356 41.611 4.356.773 1.671.014 1.671.014 0 3.944.356 0 3.944.356 1.125.856 200.000 825.856 2.818.500 0 2.818.500 329.362 1.008 0 542.921 1.646.888 0 9.131.578 6.217.068
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
19.1 Pihak terkait dengan bank 19.2 Pihak lain 20. Modal Pinjaman 20.1 Pihak terkait dengan bank 20.2 Pihak lain
21. Hak Minoritas Total kewajiban
0 2.836.650 0 0
0 6.217.068 0 0
0
0
28.056
189.454
327.924.809
359.507.835
22.1 Modal disetor 22.2 Modal Aqio (disaqio) 22.3 Modal cadangan umum dan tujuan 22.4 Selisih penjabaran Laporan keuangan 22.5 Selisih penilaian kembali Aktiva tetap umum dan tujuan 22.6 Laba (rugi) belum direalisasi dari surat berharga 22.7 Penyisihan komprehensif lainnya 22.8 Selisih transaksi perusahaan ekuitas anak perusahaan 22.9 Saldo Laba rugi Total Ekuitas
10.452.824 6.809.056 54.465 239.625 0 (170.310) 0 (50.935) 13.179.144 30.513.869
10.485.058 6.911.587 16.174 120.963 0 (260.756) 0 (22.890) 17.858.633 35.108.769
Total Kewajiban dan Ekuitas
358.438.678
394.616.604
22. EKUITAS
Lembar Kuesioner Analisis Manajemen Bank Pemerintah
KUESIONER Yth. Bapak/Ibu, Saya Tati Wijayanti, Mahasiswi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana, yang sedang mengadakan penelitian untuk kepentingan skripsi. Sehubungan dengan hal tersebut, saya mengharapkan kesediaan Bapak/Ibu mengisi kuesioner ini sesuai dengan petunjuk pengisian. Atas kesediannya Saya ucapkan terima kasih. PETUNJUK PENGISIAN Berikan tanda silang/dilingkarkan untuk jawaban Jawaban untuk kuesioner ini adalah sebagai berikut : 0 = Lemah, berarti belum dilaksanakan 1 = diantara, baru mulai dilakukan/dipenuhi (diperkirakan baru dipenuhi 25% dari yang seharusnya) 2 = diantara, baru mulai dilakukan/dipenuhi (diperkirakan baru dipenuhi 50% dari yang seharusnya) 3 = diantara, baru mulai dilakukan/dipenuhi (diperkirakan baru dipenuhi 75% dari yang seharusnya) 4 = kuat, sudah dilakukan /dipenuhi sesuai ketentuan Bank Indonesia
1. MANAJEMEN UMUM A. No 1
2
3 4 5
Strategi / Sasaran Pertanyaan Bank mempunyai strategi usaha yang berfungsi sebagai pedoman umum yang memadai dalam mencapai misi/sasaran umum Bank mempunyai rencana jangka panjang 5 tahunan yang jelas, dan sekurang-kurangnya mencakup bidang permodalan,penghimpunan dana, penyaluran dana, pemberian jasa lain, pengembangan produk pebankan, perluasan jaringan kantor dan pengembangan SDM Dalam menetapkan rencana kerja jangka tahunan manajemen bank telah memperhatikan kemampuan intern dan ekstern yang mempengaruhi usaha bank Implementasi kegiatan Bank selama 1 tahun mengacu pada rencana kerja Bank senantiasa memantau perkembangan pasar untuk menetapkan atau menyesuaikan kebijakan dalam rangka memanfaatkan peluang
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
B. No 1 2 3
4 5
C. No 1
2
3
4
5
6
7
8 9
Jawaban
Struktur Pertanyaan Bagian organisasi mencerminkan seluruh kegiatan bank, susunan kepengurusan secara berjenjang beserta fungsi fungsinya Pelaksanaan tugas dan pekerjaan didasarkan pada uraian tugas pekerjaan yang tertulis secara spesifik dan jelas Posisi-posisi strategis dijabat oleh orang-orang yang memiliki kualifikasi dengan persyaratan jabatan yang memadai Bank memiliki sistem pendelegasian wewenang yang jelas masing-masing tingkatan manajemenya yang tercermin pada kegiatan operasionalnya. Koordinasi dan rentang kendali pada satuan kerja mencerminkan keadaan yang wajar.
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
Jawaban
Sistem Pertanyaan Kegiatan operasional dan pengaturan likuiditas dilakukan sesui dengan sistem dan prosedur tertulis. Kegiatan operasional pengumpulan dana (termasuk penerbitan surat-surat berharga, pnjaman luar negri dan lainlain telah dilaksanakan sesuai dengan sistem prosedur tertulis Kegiatan operasional dari penanaman dana (seperti kredit, surat- surat berharga, forex dan lain-lain lain telah dilaksanakan sesuai dengan sistem prosedur tertulis. Pencatatan setiap transaksi dilakukan secara akurat dan laporan keuangan disusun tepat waktu serta sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku. Kegiatan operasional pemasaran dilaksanakan sesuai dengan kebijakan yang berlaku dan mengikuti sistem dan prosedur yang tertulis serta tanggap terhadap perubahan fakror-faktor kompetisi dan inovasi baru dipasar Dalam menjalankan kegiatan operasional bank memiliki sistem informasi manajemen yang dapat menunjang pengambilan keputusan secara efisien dan efektif. Penggunaan TSI ( Tekhnologi Sistem Informasi ) oleh bank minimal telah memuat aspek pengamanan sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia Bank telah menerapkan fungsi audit intern sesuai dengan yang ditetapkan dalam SPFAIB (Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern Bank ) Fee base telah dikelola dengan prinsip kehati-hatian dengan memperhatikan faktor resiko
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
D. No 1 2 3 4 5
E. No 1 2 3 4 5 6 7
8
9 10
Jawaban
Sumber Daya Manusia Pertanyaan Penerimaan pegawai dilakukan secara objektif dan terbuka sesuai dengan sistem dan prosedur yang berlaku Sistem pendidikan dan pelatihan memberi kesempatan pengembangan pegawai secara memadai Penilaian kinerja pegawai didasarkan pada sistem penilaian yang objektif dan terbuka Bank memuliki jenjang karir yang jelas dan pelaksanaan promosi dilakukan atas dasar sistem yang objektif dan terbuka. Penggajian pegawai didasarkan pada sistem yang objektif dan terbuka.
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
Kepemimpinan Pertanyaan Pengambilan keputusan-keputusan yang bersifat operasional dilakukan oleh pihak manajemen secara indenpenden Manajemen bank memiliki itikad (spirit) untuk mentaati ketntuan yang berlaku tanpa rekayasa. Pimpinana bank umumnya memiliki ketrampilan dan menguasai bidang tugas yang dikelolanya. Pimpinanan bank umumnya memiliki kemampuan manajerial (managerial skill). Pimpinan bank menyajikan perkembangan dan kondisi bank secra transparan kepada otoritas pengawas (Bank Indonesia) Praktik pengambilan keputusan dan pimpinan berjalan secara efektif dan efisien Pimpinan bank berupaya mengasah kemampuan diri agar mampu memenuhi tuntunanan atas kemampuan dii yang semakin meningkat. Pimpinanan bank komit untuk menangani permasalahan bank yang dihadapi serta senantiasa melakukan langkahlangkah perbaikan yang diperlukan . Manajemen senantiasa menerapkan kebijakan dengan tetap memperhatikan prinsip kehati-hatian dan keterbukaan dalam rangka memelihara tingkat kepercayaan masyarakat. Efektifitas pengawasan dewan komisaris termasuk dewan audit terhadap manajemen bank.
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
F. No 1 2 3 4 5
Budaya K erja Pertanyaan Komunikasi anatara pimpinan dengan bawahan berjalan secara efektif Direksi dan karyawan senantiasa disiplin dan memiliki komitmen dalam melaksanakan pekerjaan Sarana kerja mendukung terciptanya suasana kerja yang sehat Kekompakan antar karyawan mendorong terciptanya prestasi kerja yang baik Loyalitas karyawan terhadap perusahaan yang cukup tinggi dalam rangka mendorong produktifitas kerja
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
2. MANAJEMEN RESIKO A. No 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10
Risiko Likuiditas Pertanyaan Bank telah mengantipasi kemungkinan ”mismatch” anatara sumber dan penanam dana Sumber pendanaan bank tidak tergantung kepada dana yang labil, serti dana antar bank Bank dalam mengelola dan mengendalikan likuiditas tidak memperhatikan rentabilitas Bank memonitor seluruh fasilitas nasabah yang belum ditarik dalam rangka memelihara kecukupan penyediaan dana Bank melakukan pemantuan dan pencatatan tagihan dan kewajiban yang jatuh tempo untuk mencegah kemungkinan timbulnya kesulitas likuiditas Bank melakukan pemantauan dan pencatatan terhadap seluruh kewajiban kontjensi secara akurat Bank melakukan pemantuan terhadap perbedaan tingkat suku bunga penanaman dan pendanaan Bank memeperhitungkan ketentuan jangka waktu antara sumber dana dan penanamannya Bank memelihara secondary reserve dengan mengutamakan pada surat-surat berharga yang mudah diperjual belikan dengan menjamin kebutuhan likuiditas Penjualan aset bank dengan cara sekuritasi dilakukan dan dicatat sesuai denag ketentuan
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
B. No. 1 2 3
C. No. 1
2 3 4 5 6 7
Jawaban
Risiko Pasar Pertanyaan Bank sekurang-kurangnya setiap bulan mengevaluasi perkembangan tingkat suku bunga pasar dalam menetapkan tingkat suku bunga simpanan dan kredit Bank melakukan evaluasi secara berbeda terhadap kualitas portofolio aktiva produktifnya Bank melakyukan review secara berkala terhadap produk yang ditawarkan dan sebelum prodak baru dutawarkan telah dilakukan pengkajian secara matang
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
Risiko Kredit Pertanyaan Dalam memberikan kredit bank melakukan analisis yang mendalam terhadap proyek yang dibiayai sebelum pemberian kredit dilakukan Setelah kredit bank melakukan pemantauan terhadap kemampuan dan kepatuhan debitur serta pengembangan proyek yang dibiayai. Bank melakukan peninjauan dan penilaian kembali agunan secara berkala sesuai prosedur yang ditetapkan Penyelesaian kredit bermasalah dilaksanakan secara konsisten sesuai dengan KPB ( Kebijakan Pengkreditan Bank ) Bank dalam membeli surat berharga melakukan penilaian terhadap kemampuan penerbit atau memperhatikan rating. Bank menetapkan batasan yang jelas seluruh fasilitas termasuk valuta asing untuk setiap debitur. Bank melakukan analisis terhadap kemampuan debitur dalam penerbitan stand by L/C termasuk awal dan endosement
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
D. No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
14
15
16
Risiko Operasional Pertanyaan Bank memiliki aturan – aturan kerja yang mengelola perkreditan sebagaimana yang ditetapkan dalam KPB Proses persetujuan kredit dilaksanakan sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan dalam KPB Dalam pemberian kreditnya bank memperhitungkan penyebaran/alokasi atas dasar kegiatan usaha tertentu Bank menerapkan kebijaksanaan pembentukan penyisihan penghapusan piutang berdasarkan prinsip kehati-hatian. Keputusan pemberian kredit dilakukan oleh pejabat sesui dengan wewenang yang telah ditetapkan Bank melakukan pemantauan terhadap eksposure individual debitur untuk menghindari pelanggaran batas maksimum pemberian kredit Bank tidak menetapkan persyaratan yang lebih ringan untuk pemberian fasilitas kepada pemilik/pengurus bank Penghapus bukuan kredit macet dilakukan sesuai dengan yang ditetapkan dengan KPB Dewan audit telah berfungsi sesuai dengan SPFAIB Satuan kerja audit intern memiliki auditor intern yang menguasai bidang tugasnaya dan telah menjalankan fungsinya sesuai dengan SPFAIB Satuan kerja audit intern memiliki independen dalam melakukan audit sesuai dengan SPFAIB Pimpinan bank senantiasa melakukan tindak lanjut secara efektif terhadap temuan audit yang dilakukan. Dewan audit dan SKAI mempunyai komunikasi yang baik dalam melakukan tugasnya Bank memiliki komite yang mengkoordinasikan fungsi komputerisasi bank secara strategis menangani aspek penyelenggaraan TSI bank secara menyeluruh, termasuk pemantauan dan penilaian terhadap kinerja operasionalnya Bank mempunyai rencana penanggulangan yang teruji untuk mengatasi gangguan atau bencana lain yang dapat mempengaruhi kelangsungan operasional TSI Bank memiliki fungsi audit intern TSI yang secara efektif dapat memastikan memadainya struktur pengendalian intern pada penyelenggaraan intern TSI bank
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
E. No 1 2
3
4 5
E. No 1 2
3 4 5
Risiko Hukum Pertanyaan Bank memastikan bahwa seluruh kegiatan operasional yang dilakukan tidak melanggar norma dan hukum yang berlaku Bank telah memastikan bahwa seluruh kegiatan operasional yang dilakukan tidak melanggar norma dan hukum yang berlaku. Banktelah memastikan bahwa seluruh aspek yuridis yang berkaitan dengan pengikatan agunan kredit telah diselesaikan dan telah memberikan perlindungan yang memadai bagi bank Bank mempunyai mekanisme kontrol untuk memastikan keabsahan setiap surat berharga dan dokumen berharga lainnya yang ada pada bank serta cara penyimpanan yang aman. Bank telah melakukan konfirmasi atas transaksi-transaksi
Risiko Pemilik dan Pengurus Pertanyaan Pengelolaan Operasional bank tidak tergantung pada seseorang pengurus tertentu Pengurus Bank dalam melaksanakan kegitan operasional tidak melakukan hal-hal yang cenderung menguntungkan diri sendiri,keluarga dan grupnya. Direksi dan manajemen senior mengerti secara jelas jenisjenis resiko yang melekat dalam kegiatan usaha bank yang dipimpinya. Pimpinan bank memiliki komitmen yang kuat untuk mengembangkan bank Pengelolaan bank dipimpin oleh manajemen yang profesional.
Ket : SPFAIB = Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern Bank KPB = Kebijakan Pengkreditan Bank TSI = Tekhnologi Sistem Informasi
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
Jawaban 0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
0
1
2
3
4
