CONTOH SOAL INVESTASI JANGKA PANJANG
1. PEROLEHAN OBLIGASI Pada tanggal 1 November 2011, PT SAMUDRA SEKAWAN, membeli 500 lembar obligasi yang dikeluarkan oleh PT ARTHA PRIMA. Obligasi tersebut dikeluarkan pada tanggal 1 April 2011 yang berjangka waktu 5 tahun dengan nilai nominal Rp 100.000 per lembar, bunga obligasi 18%. Obligasi dibeli dengan kurs 98%, bunga 18% dan dibayar tiap semester yaitu tiap 1 April dan 1 Oktober. Biaya-biaya yang dikeluarkan adalah komisi broker, pajak dan biaya administrasi senilai Rp 735.000. Tanggal jatuh tempo 1 April 2016: Perhitungan Harga kurs obligasi : 98% x 500 x 100.000 Biaya komisi broker, pajak dan administrasi Harga perolehan obligasi Bunga berjalan; 1/12 x 18% x 50.000.000 Kas yang harus dibayar
Rp 49.000.000 735.000 Rp 49.735.000 750.000 Rp 50.485.000
Pembelian Obligasi 1 Nov 2011 Investasi Jangka Panjang - Obligasi 49.735.000 Piutang Bunga Obligasi 750.000 Kas 50.485.000 Perusahaan akan menerima total bunga obligasi pada saat periode penerimaan bunga berikutnya yatu 1 April 2011 selama 6 bulan senilai Rp 4.500.000 (6/12 x 18% x 50.000.000) 2. DOSKONTO DAN PREMIUM OBLIGASI DISKONTO (Nilai Nominal > Biaya (harga) Perolehan Obligasi) PT ANGKASA CEMERLANG membeli obligasi dengan biaya perolehan Rp 49.735.000, sedangkan nilai nominal obligasi Rp 50.000.000, sehingga perusahaan memperoleh diskonto senilai Rp 265.000. Oleh karena diskonto obligasi harus diamortisasi sepanjang kepemilikan, bersamaan dengan penerimaan bunga obligasi. Pada tanggal 1 April 2012 PT ANGKASA CEMERLANG menerima bunga obligasi 6 bulan senilai Rp 4.500.000 (6/12 x18% x 50.000.000). Pada saat yang sama PT ANGKASA CEMERLANG juga mendebit akun Investasi Jangka Panjang untuk mengamortisasi diskonto obligasi. Perhitungan Amortisasi per bulan Jumlah diskonto obligasi (50.000.000 – 49.735.000) Jangka waktu kepemilikan
Rp 265.000 53 bulan
(1 Nov 2011 s/d 1 Okt 2016)
Penerimaan Bunga Obligasi 1 April 2012 (6 bulan) Kas 4.500.000 Piutang bunga obligasi 750.000 Pendapatan bunga 3.750.000 Investasi jangka panjang 25.000 Pendapatan bunga obligasi 25.000 (Amortisasi diskonto obligasi 5 bulan; 5 x 25.000) Pencatatan dalam satu jurnal Kas 4.500.000 Investasi jangka panjang 25.000 Piutang bunga obligasi 750.000 Pendapatan bunga 3.775.000 (Penerimaan bunga dan amortisasi diskonto obligasi ) Pada 1 Oktober 2012 PT ANGKASA CEMERLANG akan menrima bunga obligasi enam bulan senilai Rp 4.500.000 dan sekaligus melakukan amortisasi diskonto obligasi selama 6 bulan senilai Rp 30.000 ( 6 x 5.000) Penerimaan Bunga Obligasi (6 bulan) Kas 4.500.000 Pendapatan Bunga Obigasi Pencatatan Amortisasi Diskonto (6 bulan) Investasi Jangka Panjang - Obligasi 30.000 Pendapatan Bunga Obigasi
4.500.000
30.000
ATAU Penerimaan Bunga dan Amortisasi Obligasi (6 bulan) Kas 4.500.000 Investasi Jangka Panjang - Obligasi 30.000 Pendapatan Bunga Obligasi 4.530.000 Apabila obligasi dari PT SUMBER REJEKI yang dimiliki oleh PT ANGKASA CEMERLANG sampai jatuh tempo (1 April 2016), perusahaan (PT ANGKASA CEMERLANG) akan menerima pelunasan sebesar nilai nominal obligasi yaitu Rp 50.000.000 pada saat jatuh tempo. Amortisasi Diskonto dan Nilai Buku Obligasi Tanggal Saldo Awal Investasi Amortisasi Saldo Akhir Investasi Obligasi Diskonto Obligasi – Nilai Buku 1 Nov 2011 49.735.000 1 April 2012 49.735.000 25.000 49.760.000
1 Okt 2012 1 April 2013 1 Okt 2013 1 April 2014 1 Okt 2014 1 April 2015 1 Okt 2015 1 April 2016
49.760.000 49.790.000 49.820.000 49.850.000 49.880.000 49.910.000 49.940.000 49.970.000
30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000
Pelunasan Obligasi 1 April 2016 Kas Investasi Jangka Panjang - Obligasi
49.790.000 49.820.000 49.850.000 49.880.000 49.910.000 49.940.000 49.970.000 50.000.000
50.000.000 50.000.000
PREMIUM (Nilai Nominal < Biaya (harga) Perolehan Obligasi) PT CHANDRA BUANA membeli 50 lembar obligasi PT DELTA MANDIRI pada 1 Juni 2012 dengan nilai nominal Rp 1.000.000 per lembar dengan kurs 105%. Biaya-biaya dalam rangka memperoleh sekuritas (komisi broker, pajak dan Adm) senilai Rp 800.000. Tingkat bunga obligasi 18% dengan penerimaan bunga setiap 30 Juni dan 31 Desember. Tanggal jatuh tempo adalah 31 Desember 2016. Perhitungan Harga kurs obligasi : 105% x 50 x 1.000.000 Rp 52.500.000 Biaya komisi broker, pajak dan administrasi 800.000 Harga perolehan obligasi Rp 53.300.000 Bunga berjalan; 5 bulan (5/12 x 18% x 3.750.000 50.000.000) Kas yang harus dibayar Rp 57.050.000 Pembelian Obligasi 1 Juni 2012 Investasi Jangka Panjang - Obligasi Piutang Bunga Obligasi Kas
53.300.000 3.750.000 57.050.000
Biaya perolehan obligasi (Rp 53.300.000) lebih tinggi dibandingkan dengan nilai nominal (Rp 50.000.000), maka muncul premium obligasi Perhitungan Amortisasi per bulan Premium obligasi (53.300.000 – 50.000.000) Jangka waktu kepemilikan (1 Juni 2012 s/d 31 Des 2016) Amortisasi premium per bulan (3.300.000:55)
Rp 3.300.000 55 bulan Rp 60.000
Penerimaan Bunga Obligasi 30 Juni 2012 (6 bulan) Kas 4.500.000 Piutang bunga obligasi Pendapatan bunga Pendapatan bunga obligasi 60.000 Investasi Jangka Panjang - Obligasi (Amortisasi premium obligasi 1 bulan
3.750.000 750.000 60.000
ATAU Penerimaan Bunga dan Amortisasi Obligasi 30 Juni Kas 4.500.000 Investasi Jangka Panjang - Obligasi Piutang Bunga Obligasi Pendapatan Bunga Obligasi
60.000 3.750.000 690.000
Pada tanggal 31 Desember 2012, perusahaan (PT CHANDRA BUANA) menerima bunga obligasi untuk periode 6 bulan dan sekaligus dilakukan amortisasi premium obligasi untuk periode yang sama. Penerimaan Bunga Obligasi (6 bulan) 31 Des 2012 Kas 4.500.000 Pendapatan Bunga Obigasi 4.500.000 Pencatatan amortisasi Obligasi (6 bulan) 31 Des 2012 Pendapatan Bunga Obigasi 360.000 Investasi Jangka Panjang - Obigasi
360.000
ATAU Penerimaan Bunga dan Amortisasi (6 bulan) 31 Des 2012 Kas 4.500.000 Investasi Jangka Panjang - Obligasi 360.000 Pendapatan Bunga Obigasi 4.140.000 Pada saat jatuh tempo (31 Desember 2016), PT CHANDRA BUANA akan menerima pelunasan atas investasi jangka panjang obligasi Pencatatan amortisasi Obligasi (6 bulan) 31 Des 2012 Kas 50.000.000 Investasi Jangka Panjang - Obigasi 50.000.000
