BUKU 1
PERPAJAKAN Pendekatan Praktis
WISNU HARYO PRAMUDYA
i
STIE RAJAWALI PRESS
PERPAJAKAN (Buku I) (Pendekatan Praktis)
Wisnu Haryo Pramudya, SE © 2008, Penerbit STIE Rajawali Press Jl. Gajah Mada Km. 7 Bayan Purworejo Telp : (0275) 325469 Hak cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memperbanyak sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apapun, baik secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotocopy, merekam, atau dengan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin tertulis dari Penerbit. Wisnu H P Perpajakan, Buku 1 Edisi pertama ISBN No. 978-602-8177-08-5
Dicetak oleh Percetakan Kanisius,yogyakarta Isi diluar tanggung jawab Percetakan
ii
PRAKATA Pertama-tama perkenankanlah penulis memanjatkan puji syukur kepada Tuhan Yang Kasih, karena dengan kelimpahan berkat yang telah dicurahkanNYA penulis dapat mempersembahkan buku perpajakan ini di hadapan pembaca sekalian. Untuk memudahkan pembaca memahami isinya, penulis mendesain menjadi 13 bagian, yang terdiri dari Bagian Pendahuluan, Sumber-sumber Penerimaan Negara Non Pajak, Teori-teori Pemungutan Pajak, Pembagian Pajak, Utang Pajak, Tarif Pajak, Penetapan dan Ketetapan Pajak, Penagihan, Keberatan dan Banding, Pajak Penghasilan Umum, Pajak Penghasilan Pasal 21, Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Penghasilan Pasal 23, dan Pajak Penghasilan Pasal 25. Disamping membahas teori, penulis juga melengkapi dengan contoh soal sederhana dan praktis agar pembaca dapat dengan mudah memahami masalah yang dibahas. Terakhir penulis ucapkan terima kasih kepada Penerbit STIE RAJAWALI PRESS Purworejo atas kerjasamanya dalam penerbitan buku ini dan semua pihak yang mendukung penulis dalam menyelesaikan penulisan ini. Purworejo, 2008 Penulis
iii
iv
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ............................................
i
PRAKATA ...........................................................
iii
DAFTAR ISI ........................................................
v
DAFTAR GAMBAR ..............................................
x
BAB I PERPAJAKAN INDONESIA ..................................
1
A. Pendahuluan ..........................................
2
B. Sejarah Pemungutan Pajak .....................
3
C. Sumber-Sumber Penerimaan Negara
4
D. Pengertian Pajak .....................................
4
E. Ciri Yang Melekat Pada Pengertian Pajak .
7
F. Penafsiran Hukum Dalam Pajak ..............
7
G. Fungsi Pajak ...........................................
11
H. Pendekatan Pajak ...................................
12
I.
Kedudukan Hukum Pajak dalam Tata Hukum Nasional .............................
13
Rangkuman ..................................................
17
Latihan Soal .................................................
18
BAB II SUMBER-SUMBER PENERIMAAN NEGARA NON PAJAK .................................
v
20
A. Pendahuluan ..........................................
20
B. Kekayaan Alam .......................................
21
C. Bea dan Cukai ........................................
21
D. Retribusi .................................................
22
E. Iuran ......................................................
25
F. Sumbangan ............................................
25
G. Laba dari BUMN .....................................
26
H. Sumber-sumber Lain ..............................
26
Rangkuman ..................................................
28
Latihan Soal .................................................
28
BAB III TEORI-TEORI PEMUNGUTAN PAJAK .................
30
A. Pendahuluan ..........................................
30
B. Asas Pemungutan Pajak ..........................
31
C. Teori Pembenaran Pemungutan Pajak .....
32
D. Syarat-syarat Pembuatan Undang-undang Pajak.............................
34
E. Stelsel Pemungutan Pajak .......................
36
Rangkuman ..................................................
39
Latihan Soal .................................................
39
BAB IV PEMBAGIAN PAJAK ...........................................
42
A. Pendahuluan ..........................................
42
B. Pembagain Pajak ....................................
43
C. Asas Pemungutan Pajak ..........................
47
D. Sistem Pemungutan Pajak .......................
48
vi
Rangkuman ..................................................
50
Latihan Soal .................................................
50
BAB V UTANG PAJAK ...................................................
52
A. Pendahuluan ..........................................
52
B. Saat Timbulnya Utang Pajak ...................
52
C. Hapusnya Utang Pajak ............................
54
Rangkuman ..................................................
56
Latihan Soal .................................................
56
BAB VI TARIF PAJAK .....................................................
58
A. Pendahuluan ..........................................
58
B. Macam-Macam Tarif Pajak ......................
58
Rangkuman ..................................................
62
Latihan Soal .................................................
62
BAB VII PENETAPAN DAN KETETAPAN PAJAK ................
64
A. Pendahuluan ..........................................
64
B. Macam-Macam Ketetapan Pajak ..............
64
Rangkuman ..................................................
68
Latihan Soal .................................................
68
BAB VIII PENAGIAHAN, KEBERATAN dan BANDING ........
70
A. Pendahuluan ..........................................
70
B. Penagihan ...............................................
71
C. Keberatan ...............................................
72
vii
D. Banding ..................................................
73
Rangkuman ..................................................
75
Latihan Soal .................................................
75
BAB IX PAJAK PENGHASILAN UMUM ............................
78
A. Pendahuluan ..........................................
78
B. Pengertian ..............................................
79
C. Subjek Pajak ...........................................
79
D. Objek Pajak ............................................
82
E. Penentuan Penghasilan Kena Pajak .........
84
F. Tarif Pajak ..............................................
88
Rangkuman ..................................................
89
Latihan Soal .................................................
89
BAB X PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ........................
92
A. Pendahuluan ..........................................
92
B. Subjek Pajak PPh Ps 21...........................
92
C. Objek Pajak PPh Ps 21 ............................
93
D. Perhitungan PPh Ps 21 ............................
95
Rangkuman ..................................................
98
Latihan Soal .................................................
98
BAB XI PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ........................
100
A. Pendahuluan ..........................................
100
B. Pengertian Umum ...................................
100
C. Pemungut Pajak ......................................
101
viii
D. Tarif Pajak ..............................................
102
Rangkuman ..................................................
107
Latihan Soal .................................................
107
BAB XII PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ........................
110
A. Pendahuluan ..........................................
110
B. Pengertian Umum ...................................
111
C. Pemotong dan Penerima PPh yang Dipotong PPh Ps 23.........................
111
D. Tarif dan Objek PPh Ps 23 .......................
111
E. Bukti Pemotongan PPh Ps 23 ..................
114
Rangkuman ..................................................
116
Latihan Soal .................................................
116
BAB XIII PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 ........................
118
A. Pendahuluan ..........................................
118
B. Pengertian ..............................................
119
C. Penghitungan Pajak PPh Ps 25 Dalam Hal Tertentu.................................
124
Rangkuman ..................................................
139
Latihan Soal .................................................
140
BAB XIV PAJAK PENGHASILAN FINAL .............................
142
A. Pendahuluan ..........................................
142
B. Pajak Penghasilan Final ..........................
143
ix
C. Pengalihan Hak Atas Tanah dan Bangunan ...............................................
158
D. Persewaan Tanah dan Atau Bangunan ....
176
Rangkuman ..................................................
181
Latihan Soal .................................................
181
DAFTAR PUSTAKA .............................................
183
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1
Sistematika Umum .........................
14
Gambar 2
Kedudukan Hukum Pajak ...............
15
Gambar 3
Skema Pembagian Pajak .................
43
xi
