Bron van informatie voor alle bedrijfsprocessen
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Bepaling van de verkoopprijs Target costing De verkoopprijs is vastgelegd door de markt of het management Cost plus methode De verkoopprijs wordt bepaald door de kostprijs verhoogd met een marge Bepaling van de kostprijs via Kostprijs grondstoffen Machinetijden Personeelskost
Kostprijs grondstoffen Is gekend via registratie van de aankoopfakturen (leveranciersboekhouding) en leidt meestal tot een standaard kostprijs die periodiek wordt aangepast.
Machinetijden Grondstoffen ondergaan een aantal bewerkingen alvorens verwerkt te zijn tot een afgewerkt produkt. Deze flow van bewerkingen wordt een “routing” genoemd. Doel is om de kostprijs van deze opeenvolgende bewerkingen te berekenen. Dit impliceert dat er uurtarieven voor de diverse machines dienen bepaald te worden (kostprijs per uur). Het uurtarief in combinatie met de cyclustijd van het product (hoeveel worden er gemaakt per uur) levert een bewerkingskost per eenheid op.
Bepalen van het uurtarief Het uurtarief van een machine is o.m. afhankelijk van : ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦
Theoretische bezettingsgraad Aanschaffingswaarde + afschrijvingsritme Energieverbruik Onderhoud Ingenomen oppervlakte Verzekeringspremie Efficiëntiegraad (OEE) Kapitaalkost (WACC)
Bepalen van het uurtarief Kapitaalkost
= gewogen gemiddelde kapitaalkost = financieringskost van de onderneming
Kapitaalkost is het gewogen gemiddelde van : Kost van aandelenkapitaal : minimum vereist rendement van de aandeelhouder Kost van schuldfinanciering : gemiddelde intrestvoet van de LT schulden nà belastingen Voorbeeld : EV 1/3 VV 2/3 Taks 34%
Kost aandelen 15% Kost schulden 5%
WACC = (1/3 * 15%) + (2/3 * 5%) (1-0,34) = 7,2%
Personeelskost Berekening van een gemiddeld uurloon per afdeling, machinepost,… Gebaseerd op de loonverwerking in de boekhouding in combinatie met analytische boekhouding
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
1. Bestaande klanten De goedkeuring van een order is onderhevig aan “credit control” ; dit is een evaluatie van het financieel risico dat genomen wordt op de klant. Methoden van credit control : ◦ ◦ ◦ ◦ ◦
Bedrag aan vervallen fakturen Aging analyse (vb. bedrag aan fakturen langer dan 30 dagen vervallen) Interne kredietlimiet al dan niet gebaseerd op kredietinformatie van D&B, Graydon,… Gemiddeld aantal dagen betalingsachterstand (evolutie) Kredietlimiet via de kredietverzekeraar ; overschrijving van de limiet houdt in dat verdere leveringen niet langer gedekt zijn door de polis. Fakturen die meer dan 90 dagen vervallen zijn dienen aangegeven worden ter incasso ; dit impliceert ook een leverstop.
Opmerking : Evolutie van het gemiddeld aantal dagen betalingsachterstand geeft een indicatie van de evolutie van de liquiditeitssituatie van de klant.
Evolutie betalingsachterstand 30 25 20 15 10 5 0 Jan
Feb
Mrt
Apr
Mei
Jun
Jul
Aug
-5 Klant X
Klant Y
Klant Z
Sep
Okt
Nov
Dec
2. Nieuwe klanten -
-
Checken van de kredietwaardigheid van de klant aan de hand van jaarrekening of kredietrapport Bepalen van het gemiddeld uitstaand bedrag aan verkoopfakturen in functie van verwachte jaaromzet en betalingstermijn Bepalen van de kredietlimiet via : - Interne procedure - Kredietrapport - Aanvraag kredietlimiet bij kredietverzekeraar
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Investeringsanalyse Evaluatie op basis van :
Pay back periode Discounted pay back Discounted cash flow en netto actuele waarde IRR MIRR
Projectopvolging Via analytisch boeken
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Accounting in zijn meest traditionele vorm, met name de leveranciersboekhouding.
Aan de hand van het rekeningstelsel en de definiëring van kostendragers is het mogelijk om een goed overzicht te krijgen van de aankopen per produktgroep, product,…
Wanneer dit gelinkt wordt aan de verkoopcijfers per produktgroep of produkt bekomt men op die manier een bruto marge.
Structuur van een analytische boekhouding :
Busines Unit
Kostenplaats
Kostendrager
Project
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Berekening van bepaalde KPI’s is gebaseerd op boekhoudkundige gegevens ◦ Vb. : Arbeidskost / Geproduceerde eenheid (stuks, m², ton,…)
Lost contribution ◦ Machine uurtarieven, gebruikt bij de berekening van de verkoopprijs, bevatten een belangrijke winstcomponent met name de vergoeding voor de kapitaalkost. Dit vertegenwoordigt een belangrijk deel van de gegenereerde contributie. (Omzet –Variabele kosten) ◦ Een daling van de efficiëntie van een machine, door onbeschikbaarheid of tempoverlies, kan dus vertaald worden in een verloren contributie of “Lost contribution”. Zo wordt efficiëntieverlies monetair uitgedrukt.
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
De opvolging van de onderhoudskost is een typische toepassing van analytisch boekhouden waarbij geboekt wordt : ◦ Kostenplaats (afdeling, produktie unit,…) ◦ Kostendragers (machines, voertuigen, installaties,…)
Belangrijk hierbij is dat er tevens wordt gebudgetteerd per kostenplaats en kostendrager zodat een verregaande budgetvergelijking mogelijk wordt. De onderhoudskost per machine is tevens een belangrijke parameter bij de bepaling van het uurtarief en dient dus getoetst te worden aan actuele cijfers.
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Voorraadwaardering
◦ Standaardkost (vb. gebudgetteerde prijs) ◦ Gewogen gemiddelde kostprijs ◦ FIFO
Parameters
Jan
Feb
Mrt
Marktprijs/ton
300
350
250
Aankopen (ton)
100
150
200
450
Aankopen (EUR)
30 000
52 500
50 000
132 500
Verkoopprijs/ton
600
600
600
Verkopen (ton)
100
100
100
300
Verkopen (EUR)
60 000
60 000
60 000
180 000
Beginvoorraad (ton)
0
0
50
Eindvoorraad (ton)
0
50
150
Jan
Feb
Mrt
Totaal
Marge
Standaardkostprijs
300
45 000
92 500
Gewogen gemiddelde
294
44 100
91 600
FIFO
250
37 500
85 000
Voorraadwaardering
Totaal
Opslagkost ◦ Prijs per m² Gehuurd pand : huurprijs / m² Eigen pand : Afschrijvingen (obv marktwaarde) + Kapitaalkost Vb.:
Gehuurd pand
Eigen pand
4.000 m²
4.000 m²
Huurprijs : 160.000 EUR
Marktwaarde : 1.400.000 EUR
Prijs/m² : 40 EUR/jaar
Afschrijvingen (20%) : 70.000 EUR Kapitaalkost (7%) : 98.000 EUR Totaal : 168.000 EUR Prijs/m² : 42 EUR/jaar
◦
Personeelskost magazijn Wordt uitgedrukt per m²
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Cost of Quality
Cost of poor quality
Internal failure cost Sorting Rework Set-ups Re-inspection Buffer inventory Lost contribution Scrap
Cost of good quality
External failure cost Warranties Customer score Customer loyalty Transport cost
Appraisal cost
Evaluation procedure
Prevention cost
Quality procedures
Total Quality Cost 120
100
COST PER UNIT
80
60
40
20
0 0%
10%
20%
30% Failure cost
40%
50% Prevention cost
60%
70% Total Q Cost
80%
90%
100%
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Kost item Vervangingswaarde vrachtwagen Afschrijving per jaar (20%) Kapitaal kost (7%) Verzekeringspremie Inschrijvingstaks Onderhoudskost Aantal uren/jaar Kost/uur Kost chauffeur/uur Verbruik/uur Totale kost/uur Totale kost/dag (10 h)
KPI Aantal geleverde palletten per dag Waarde per pallet (EUR) Transportkost per pallet Transportkost/Omzet
Eigen transport
Derden
Bedrag
Bedrag
125 000 25 000 8 750 4 000 2 000 2 500 1 800 23 20 10 53
50
535
500
Eigen transport
Derden
60 250 8,9 3,6%
60 250 8,3 3,3%
Engineering
V e r k o o p
Order
Personeel Organisatie
Planning
Onderhoud
Inkoop
Kwaliteit
Produktie
FINANCE
Opslag
IT Dataverkeer
Distri butie
Purchase
Repairs
Security Total cost of ownership
Maintenance
Support Upgrades Service
Cost information
Accounting
Inkomsten ◦ ◦ ◦ ◦
Betaling klanten (vervaldagen planning met eventueel correctie voor gemiddelde vertraging) Intresten Diverse (recuperaties, schadevergoedingen,…) Verkoop activa
Uitgaven ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦
Betaling leveranciers (vervaldagenplanning) Netto lonen (+ eventueel voorschotten) Bedrijfsvoorheffing en RSZ bijdragen Diverse (taksen, boeten,…) Intresten Aflossing kredieten Investeringen (aankoop activa) Voorafbetalingen belastingen
Credit Control Investerings analyse
Kostprijs berekening
IT beheer
Projekt opvolging
Accounting
Voorraad beheer
Distributie Kwaliteits beheer
CASH MANAGEMENT
