Bij partners twee maal verlaagd box 2 tarief in 2014 In 2014 geldt een verlaagd box 2-tarief voor voordelen uit aanmerkelijk belang tot een maximaal bedrag van € 250.000. Bij de parlementaire behandeling in 2013 is aangegeven dat voor de gevolgen is uitgegaan van eenzelfde maatregel als in 2007, daarom werd aangenomen dat partners ook nu twee maal (dus tot een totaalbedrag van € 500.000 aan voordelen) gebruik konden maken van het verlaagd tarief. Een antwoord op een vraag die tijdens de Intermediairdagen was gesteld, leidde tot onduidelijkheid. Mogelijk zou de partner namelijk ook zelf een aanmerkelijk belang moeten hebben om het verlaagd tarief te kunnen toepassen. Bijvoorbeeld bij echtgenoten met een ‘koude uitsluiting’ zou dit betekenen dat de partner zonder eigen aandelen het verlaagd tarief niet kan toepassen. Door het ministerie van Financiën is inmiddels bevestigd dat ook als de partner geen ‘eigen’ aanmerkelijk belang heeft, partners voor een totaalbedrag van € 500.000 aan voordelen gebruik kunnen maken van het verlaagd tarief.
Proefprocedure tegen box 3 heffing De Bond voor Belastingbetalers gaat procederen over de rechtmatigheid van de vermogensrendementsheffing, de belasting in box 3. Zij stellen dat die heffing onrechtmatig is omdat de forfaitaire heffing voor veel spaarders en beleggers hoger uitpakt dan het rendement dat zij op hun geld maken. De belastingheffing is daardoor in feite een onteigening, en dat is in strijd met het eigendomsrecht dat beschermd is krachtens het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM).
Erfbelasting op woningen: de WOZ-waarde is verplicht Een woonhuis moet voor de heffing van erfbelasting verplicht gewaardeerd worden op de WOZ-waarde. De WOZ-waarde is een ‘gedateerde’ waarde: bij een overlijden in 2014 is de WOZ-waarde 2014 van toepassing en dat is de waarde per 1 januari 2013. Bij dalende woningprijzen pakt deze waarderingsgrondslag ‘duur’ uit: de belasting wordt over de WOZ-waarde geheven terwijl de actuele waarde van de woning lager is. De Successiewet biedt vanaf 1 januari 2012 de mogelijkheid om voor de heffing van erfbelasting niet uit te gaan gaat uit van de WOZwaarde in het jaar van verkrijging, maar van de WOZ-waarde in het daaropvolgende jaar. Dus bij een overlijden in 2014 kan gekozen worden voor de WOZ-waarde 2015, de waarde per 1 januari 2014. Meer opties zijn er niet, ook niet als de erfgenamen de woning voor een veel lagere prijs willen verkopen.
Bijstand deskundige adviseur: geen vergrijpboete De ondernemer die een onjuiste aangifte Inkomstenbelasting indient kan daarvoor beboet worden, bij de primitieve aanslag of bij de navorderingsaanslag. De inspecteur moet dan aannemelijk maken dat de ondernemer die aangifte opzettelijk of grofschuldig onjuist heeft ingediend. Dat kan het geval zijn als de ondernemer zijn gecompliceerde aangifte niet door een fiscaal specialist laat verzorgen, maar dat zelf doet én hij zich niet of onvoldoende op de hoogte stelt van de fiscale wetgeving. Die handelwijze kan dermate lichtvaardig zijn dat het qua laakbaarheid grenst aan opzet. En dan dreigt een boete van maximaal 100% van de verschuldigde belasting. Maar als de ondernemer zijn aangifte heeft afgestemd met een deskundig adviseur moet die boete vervallen.
Doe uw zakelijke giften voortaan privé Als ondernemer kunt u een goed doel zakelijk of privé ondersteunen: u kunt een gift doen vanuit de zaak of vanuit privé. Door de recente versoepeling van de giftenaftrek voor periodieke giften is het verstandig om na te gaan of u uw zakelijke giften niet beter vanuit privé kunt gaan doen. Periodieke giften moesten tot 2014 bij notariële akte plaatsvinden. En dat werkte kostenverhogend. De wetgever heeft die eis per 1 januari 2014 afgeschaft om het doen van kleinere periodieke giften te stimuleren. Voor periodieke giften kan nu gebruik worden gemaakt van een onderhandse akte. Een model daarvoor staat op de site van de Belastingdienst. Periodieke giften zijn volledig aftrekbaar, zonder enige drempel. Bij giften in de eenmanszaak is dat niet het geval: daar geldt weliswaar geen drempel voor de aftrek, maar door de winstaftrek verspeelt u als ondernemer wel andere fiscale voordelen. Bijvoorbeeld de 14% MKB-winstvrijstelling. Bij een gift van € 1.000 leidt dat effectief maar € 860 aan aftrek op.
Stel de BTW-aftrek in de holding-BV veilig Een holding-BV kan de haar in rekening gebrachte BTW als voorbelasting in aftrek brengen indien en voor zover die BV BTWbelaste prestaties verricht. Als de holding-BV zich actief bemoeit met het beheer van de dochtervennootschappen – en daarover het management voert – is dat voldoende voor aftrek van de BTWvoorbelasting. Het enkel houden van pakketten aandelen in dochtervennootschappen is niet voldoende; de holding moet zich moeien met het beheer van die vennootschappen.
Heeft de holding geen dochtervennootschappen, dan is een BTWaftrek in beginsel niet mogelijk. In beginsel niet, dus soms wel. En wel als de holding-BV kan aantonen dat zij werkzaamheden verricht die gericht zijn op toekomstige BTW-belaste economische activiteiten. Bijvoorbeeld als zij druk doende is om deelnemingen te verwerven die zij wil gaan aansturen. De holding-BV moet die toekomstige economische activiteiten wel aannemelijk kunnen maken, met een bedrijfsplan, memo’s, getuigenverklaringen, conceptovereenkomsten, en ga zo maar door
IB 2013: check de controlethema’s De Belastingdienst is zo voorkomend om ieder jaar weer een opgave te doen van de thema’s die bij de aanslagregeling speciale aandacht krijgen. Voor de aangiften inkomstenbelasting 2013 zijn dat de zorgkosten zoals dieetkosten en medicijnen, persoonsgebonden budgetten, gastouders, hypotheekverhogingen, giften, echtscheiding, vermogen in het buitenland en Belgische pensioenen. Zorg er voor dat u de aftrekposten in uw aangifte goed kunt onderbouwen!
Verkoopkosten deelneming: soms toch aftrekbaar! De verkoopkosten van een deelneming zijn niet aftrekbaar als bedrijfskosten. De wet bepaalt dat expliciet: ‘Bij het bepalen van de winst blijven buiten aanmerking de voordelen uit hoofde van een deelneming, alsmede de kosten ter zake van de verwerving of de vervreemding van die deelneming’. Wat zijn verkoopkosten? De belastingrechter heeft die vraag in een recente procedure beantwoord: de verkoopkosten omvatten alle kosten die gemaakt (moeten) worden om de verkoop en levering van
de deelneming tot stand te kunnen brengen. De rechter vond de beloning voor een adviseur – die bij de verkoop van de deelneming had bemiddeld had waardoor de verkoper een hogere opbrengst had gerealiseerd – niet onder de verkoopkosten vallen omdat de verkoop van de deelneming ook zonder de bemiddeling zou zijn doorgegaan. De verkopende BV kon de beloning voor de adviseur van € 1,4 mln. in aftrek brengen op de BV-winst.
Betalingsonmacht in het concern: per BV – tijdig – melden Kan uw BV door een liquiditeitstekort de verschuldigde loonheffing en/of omzetbelasting niet op tijd betalen? De bestuurder van de BV moet die betalingsonmacht tijdig melden bij de Ontvanger van de Belastingdienst. Doet hij dat niet, dan kan hij in persoon aansprakelijk gesteld worden voor de niet betaalde belasting. Zo’n melding moet plaatsvinden binnen twee weken na de dag waarop de verschuldigde belasting behoorde te zijn voldaan. Bij een naheffingsaanslag moet gemeld worden binnen twee weken na de uiterste betaaldatum van die aanslag. Let op: bij betalingsonmacht in een groep van vennootschappen moet de melding per BV plaatsvinden. Het melden van de onmacht voor één BV betekent niet dat de melding voor een andere groepsvennootschap achterwege kan blijven omdat de Ontvanger al op de hoogte is van de betalingsonmacht.
Geef eigenwoninglening door aan de fiscus! Heeft u in 2013 uw eigen woning gefinancierd met een lening van een familielid, van uw BV of van een buitenlandse bank? Vergeet dan niet om die lening door te geven aan de Belastingdienst. Doet u dat niet, dan heeft u geen recht op renteaftrek op die lening. U kunt de vereiste informatie verstrekken met het digitale ‘Formulier Opgaaf lening eigen woning’ van de Belastingdienst. Met dat formulier kan een nieuwe eigenwoninglening worden doorgegeven of een eerder doorgegeven lening worden gewijzigd of ingetrokken. De Belastingdienst gebruikt de informatie om na te gaan of de contractuele vastlegging van de lening voldoet, én of er wel voldoende afgelost wordt op de eigenwoninglening. De informatie moet digitaal worden verstrekt bij de aangifte over het jaar waarin de lening tot stand is gekomen, maar uiterlijk op 31 december van het daaropvolgende kalenderjaar.
Is uw testament al flexibel? Is uw testament op orde? Met een testament kunt u – met uw ‘laatste wil’ – uw vermogen laten vererven zoals u dat wilt. En een goed testament kan uw erfgenamen een aanzienlijke belastingbesparing opleveren. Een goed testament is maatwerk. Niemand kan voorzien hoe de wetgeving zal zijn op het tijdstip van zijn overlijden. Met een flexibel testament kunt u daar op inspelen. In zo’n keuzetestament zijn verschillende mogelijkheden opgenomen – soms per vermogensbestanddeel – hoe de nalatenschap verdeeld kan worden. De erfgenamen kunnen met een flexibel testament rekening houden met de wetgeving die van toepassing is ten tijde van uw overlijden. In welk jaar is mijn geëxpireerde lijfrentepolis belast?
Ook 27%-regeling voor privégebruik auto door ondernemers Al eerder informeerden wij u over de bezwaren tegen de btwcorrectie privégebruik auto over de jaren 2008 tot en met 2010. De afgelopen maanden heeft de Belastingdienst in verband met deze bezwaren brieven verstuurd waarin belastingplichtigen worden opgeroepen hun bezwaren in te trekken dan wel nader te motiveren. Voor zover dit het privégebruik van auto’s door ondernemers betreft, kan volgens het RB ook de zogenaamde 27%-regeling worden toegepast. Hierdoor hoeft alleen 27% van de btw op de daadwerkelijk gemaakte en geadministreerde autokosten te worden gecorrigeerd. Veelal leidt dit tot een lagere btw-correctie. In het besluit van 11 juli 2012, nr. BLKB 2012/639M is in paragraaf 3.3 goedgekeurd dat de btw-correctie voor het privégebruik van auto’s van werknemers wordt bepaald op basis van de zgn. 27%regeling. Vanuit een oogpunt van rechtsgelijkheid is het volgens het RB verdedigbaar dat ook ondernemers de 27%-regeling toepassen voor de periode vóór 1 juli 2011. Men doet er dus goed aan om voor ondernemers ook te vragen om toepassing van de 27%-regeling.
Herinnering: aftrek stakingslijfrentepremie 2013 bij betaling vóór 1 juli 2014 Premies voor lijfrenten zijn aftrekbaar op het moment waarop
deze zijn betaald. Voor lijfrenten met betrekking tot een staking van een onderneming geldt echter een afwijkende regeling. Een lijfrentepremie met betrekking tot een staking van een onderneming in 2013 die vóór 1 juli 2014 is betaald, kan namelijk ook in 2013 in aftrek worden gebracht. Om gebruik te kunnen maken van deze regeling, is tijdige betaling derhalve noodzakelijk.
Onterechte brieven over terugvordering toeslagen 2007 Op de website van de Belastingdienst is een bericht verschenen over onterecht verstuurde brieven met betrekking tot terugvordering van toeslagen over 2007. De Belastingdienst heeft diverse signalen ontvangen van mensen die (wellicht onterecht) een brief hebben ontvangen over terugvordering van huurtoeslag of zorgtoeslag over 2007. Het gaat om een specifieke situatie. Gaat het om een onterechte terugvordering, dan hoeft hier geen actie op te worden ondernomen en wordt dit door de Belastingdienst zelf hersteld.
Toch btw-vrijstelling voor zzp'ers in de zorg Na lange tijd duidelijk is geworden dat zzp’ers in de zorg de btwvrijstelling voor medische diensten kunnen toepassen. In een arrest over een maatschap van operatieassistenten en anesthesieverpleegkundigen en een arrest over een zelfstandig
werkende anesthesieverpleegkundige heeft de Hoge Raad op vrijdag 13 juni jl. geoordeeld dat de diensten van zzp’ers moeten worden gezien als medische verzorging, en niet als belaste terbeschikkingstelling van arbeid.
