Béren kívüli-, és adómentes juttatások

Béren kívüli-, és adómentes juttatások

Béren kívüli juttatások adózási szempontból az alábbi csoportokba sorolhatók - Kedvezményes kifizetői adózás mellett adható nem pénzbeli juttatások - Kifizetői adófizetés mellett adható nem pénzbeli juttatások - Adómentes juttatások - Pénzbeli juttatások

2014.06.24.

2

Béren kívüli juttatás  az SZJA tv. 71.§-sa szerinti

kedvezményesen adózó béren kívüli juttatásokat a 16 %-os SZJA és (amely 1,19 x 16%=19,04 %)  14 százalék egészségügyi hozzájárulás terheli, így az adó és járulékteher mértéke 35,7 %. (0,16 + 0,14) x 1,19 = 35,7 % 2014.06.24.

3

2014-ben béren kívüli juttatás kedvezményes adózással (35,7 %) 500 000 Ft/fő éves értékhatárig nyújtható ide tartozóak:   

    



2014.06.24.

Erzsébet utalvány, SZÉP Kártya, a munkáltató tulajdonában lévő üdülőben nyújtott üdülés, munkahelyi étkezés, helyi bérlet, iskolakezdési támogatás, iskolarendszerű képzés, önkéntes nyugdíjpénztári, - egészségpénztári, önsegélyező pénztári és foglalkoztatói nyugdíj szolgáltatás 4

Béren kívüli juttatás” (35,7 %)  Étkezési utalvány (elektronikus formában is) maximum

értéke havi 12.500 forint, ha azt a munkáltató telephelyén működő étteremben használják fel (ott is lehet, ahol mások is étkeznek a saját állományon kívül)  A kedvezményes adózású fogyasztásra kész és melegétel vásárlására jogosító utalvány „kizárólag az Erzsébet-utalvány” lehet, melyet a melegkonyhás vendéglátóhelyeken nyújtott étkezési szolgáltatás vásárlására is lehet használni.  A SZÉP Kártya vendéglátás alszámlája, az Erzsébet

utalvány és a melegétkezési utalvány akár együttesen is adható, így bőséges az étkeztetéshez adható támogatás!

 A más típusú étkezési utalványok esetében nincs

kedvezményes adózás, a bérrel azonos mértékű járulékok terhelik!

2014.06.24.

5

SZÉP kártya  A SZÉP Kártya három eleme kedvezményes adózással

adható: (összesen 450 000 Ft)  „vendéglátás alszámla” melegkonyhás vendéglátóhelyeken, munkahelyen is, éves keret 150.000 Ft  „szálláshely alszámla” szálláshely szolgáltatásra szolgáló kártya 225.000 Ft  „szabadidő alszámla” a szabadidő eltöltést, a rekreációt, egészségmegőrzést szolgáló számla, éves keret 75.000 Ft ez utóbbiból sporthorgászat, sportoktatás, sportpálya bérlet, uszoda jegy vagy bérlet is finanszírozható.

2014.06.24.

6

Ki kaphat?  Munkavállaló, és az ő közeli

hozzátartozója  Közeli hozzátartozó (Ptk+SZÉP kártya rendelet) házastárs, testvér, szülő, gyermek, nagyszülő, unoka, örökbefogadott gyermek-, szülő, nevelt gyermek.

2014.06.24.

7

Béren kívüli juttatás” (35,7 %)  a munkáltató / vagy a szakszervezet

saját tulajdonú és fenntartású üdülőjében történő üdültetés,  illetve üdülési szolgáltatás nyújtása a minimálbér 100 %-ig /fő /év összegig kedvezményes adózással adható (adószám, nyilatkozat)

2014.06.24.

8

Béren kívüli juttatás” (35,7 %)  kizárólag a munkavállaló helyi

utazására szolgáló bérlet formájában juttatott jövedelem) (Szja tv. 71. § (1) f.) a bérlet árának teljes összegéig adható

2014.06.24.

9

Béren kívüli juttatás” (35,7 %)  Az iskolakezdési támogatás: az

iskolakezdést megelőző 60. naptól adható, a tárgyév végéig vásárolható le,  Csak elektronikus vagy papíralapú utalvány formájában adható  (Szja tv. 71. § (1) e.) a minimálbér 30 százalékát meg nem haladó rész, 2014ben maximum 30.450 - Ft/év 2014.06.24.

10

- Iskolakezdési támogatást az általános iskolai vagy középiskolai tanulmányait folyatató gyermekre adhatjuk. - Családi pótlékra jogosult szülő és vele egy háztartásban élő házastársa kaphatja, egy közös gyermek után mindkét szülő

2014.06.24.

11

 Iskolarendszerű képzési költség címén a

munkáltató általi átvállalása révén juttatott jövedelemből (Szja tv. 71. § (1) g.) legfeljebb a minimálbér két és félszerese: 2014-ben 253.750 Ft/fő adható kedvezményes adózással

2014.06.24.

12

Béren kívüli juttatás” (35,7 %)  Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba a

magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg (Szja tv. 71. § (3)a.) a minimálbér 50 %-áig maximum 50.750,- Ft/hó

 Önkéntes kölcsönös és

egészségpénztár(ak)ba / önkéntes segélypénztárakba együttvéve a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg (Szja tv. 71. § (3)b.) a minimálbér 30 %-áig maximum 30.450,-Ft/hó

2014.06.24.

13

Béren kívüli juttatás” (35,7 %)  Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató

intézménybe a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg (Szja tv. 71. § (3)c.) a minimálbér 50 %-áig maximum 50.750,- Ft/hó

2014.06.24.

14

2014.06.24.

Forrás: Devise Hungary

15

Adómentes juttatások  A saját gépkocsival munkába járás esetében a

munkában töltött napokkal arányosan a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda – vissza távolságot figyelembe véve a munkavállalónak adott térítés 2014ben is 9 Ft/ km (nem változott) (SZJA tv. 25. §) jövedelemnek nem minősülő bevétel marad, (költségtérítés) tehát adóterhet sem visel

2014.06.24.

16

A munkába járás és hazautazás költségtérítése A munkáltató abban az esetben köteles megtéríteni a munkavállaló munkába járását szolgáló, bérlet vagy menetjegy árának 86 %-os mértékét, ha a munkavállaló: a.) belföldi vagy határon átmenő országos közforgalmú vasút 2. kocsiosztályán, b.) helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, c.) elővárosi buszon, HÉV-en, d.) menetrend szerint közlekedő hajón, kompon, vagy réven utazik a munkavégzés helyére, illetve, ha hazautazás céljából légi közlekedési járművet vesz igénybe. 2014.06.24.

17

 A munkáltató által fizetett napi munkába járással

kapcsolatos költségtérítés mértéke a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolási kötelezettség ellenében azok árának legalább 86%-a.  A munkáltató által fizetett hazautazással kapcsolatos költségtérítés:  a bérlettel vagy menetjeggyel való elszámolás ellenében, azok árának legalább 86%-a,  Minden évben az előző évben irányadó összegnek a Központi Statisztikai Hivatal által a megelőző évre megállapított és közzétett éves átlagos fogyasztói árnövekedés mértékével növelt összege lesz, melyet a foglalkoztatáspolitikáért felelős miniszter minden év január 25-ig hivatalos lapjában közzéteszi. Jelenleg 35.200 Ft 2014.06.24.

18

 A mozgáskorlátozott és fogyatékos

munkavállaló esetében a munkáltató a közigazgatási határon belül történő munkába járást is e rendelet szerinti munkába járásnak minősítheti.  A kifizetés a munkáltató számára csak akkor adómentes költségtérítés, ha a közigazgatási határon túlról munkába járó munkavállaló elszámol a bérlettel, a jeggyel vagy számlával, vagy a munkáltató vásárolja meg és osztja szét a munkavállalók számára. 2014.06.24.

19

 Számítógép használat: a

munkavállalók részére a munkáltató által kedvezményesen vagy ingyenesen biztosítva, egyéb indokkal adómentes juttatás (SZJA törvény 1. sz. melléklet 7.11)

2014.06.24.

20

 Továbbra is adómentesen adható az

egyesülettől (korábban a társadalmi szervezettől volt a megfogalmazás), egyháztól évente egy alkalommal kapott tárgyjutalom SZJA törvény 1. sz. melléklet 8.18.

2014.06.24.

(Szakszervezeti lehetőség!)

21

Lakáscélú munkáltatói támogatás (adómentes)



Adható a vételár vagy a teljes építési költség 30 százalékáig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyen juttatásként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben (SZJA tv. 84/H.§)



Az SZJA tv. 1. számú mellékletének 2.7. pontja szerinti értékhatár megállapításához a 2010. január 1-ét követően nyújtott támogatásokat kell figyelembe venni.



Eddig csak a lakás vásárlására, építésre, bővítésére és korszerűsítésre adhatott a munkáltató támogatást,



2014-ben az ilyen célra felvett hitelek törlesztésébe is besegíthet, de azonos elbírálás mellett, tehát a támogatást nyújtó munkáltatónak arra is

figyelnie kell, hogy az előző években más juttató nyújtott-e ilyen támogatást az érintett magánszemélynek. 

2014.06.24.

2014-ben a törvényi feltételeknek való megfelelés esetén a Kincstáron vagy hitelintézeten keresztül a lakáscélú hitel törlesztését is támogathatja a munkáltató. 22

Példa  Egy munkavállaló 2013 évtől dolgozik a

munkáltatónál 2014. évben I-VI. hóban lakáshitelét törlesztette havi 30.000 Ft-tal Igazolása van róla. A munkáltató így maximum 180.000 Ft adómentes támogatást adhat. igazolás nélküli juttatások szankciója 1,2-szeres értékben jövedelem szerint kell adózni. 2014.06.24.

23

Kockázati életbiztosítás

 Kockázati biztosításnak az olyan élet-,

baleset- és betegségbiztosítás minősül, amely biztosításnak nincs visszavásárlási értéke, nincs lejárati szolgáltatása.  Az ennek megfelelő kockázati biztosítás kifizető/munkáltató által fizetett díja – havonta a minimálbér 30%-áig – adómentes. 2014.06.24.

24

 a kockázati biztosítás más személy, jogi

személyiséggel nem rendelkező szervezet által - az ugyanazon díjat fizető személy által ugyanazon biztosítottra tekintettel havonta, a minimálbér 30 százalékát meg nem haladóan fizetett díja (csoportos biztosítás esetében a fizetett díj egy biztosítottra jutó része),  (SZJA tv. 1. számú melléklet 6.3.)a minimálbér 30 %-áig 2014-ben maximum 30.450,- Ft/hó

2014.06.24.

25

 Ingyenesen vagy kedvezményesen adhat a

kifizető/munkáltató a munkavállalóknak sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegyet vagy bérletet. (SZJA tv. 1. számú melléklet 8.28.b.)

 Egyesület, alapítvány,

szakszervezet is adhatja!

 Egy munkavállalónak adó és járulékmentesen az adóévben

együttesen (sport és a kultúra) legfeljebb 50.000 Ft értékben adható

(ez lehet: sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére - muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj)

2014.06.24.

26

 Sport rendezvény belépő, bérlet:

Ingyenesen vagy kedvezményesen adható a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó rendezvényekre belépőjegy vagy bérlet. (SZJA tv. 1. számú melléklet 8.28.a.) Összeghatár korlátozása nélkül adható

2014.06.24.

27

A közcélú juttatások körében adómentes”

 a közérdekű kötelezettségvállalásból, a közhasznú

egyesületből, alapítványból, közalapítványból annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek,  valamint munkavállalói-érdekképviseleti szervezet által magánszemélynek nem pénzben adott juttatás értéke (ide nem értve az e törvény szerint béren kívüli juttatásnak minősülő juttatásokat ezeket nem adhatja!),  pénzben történő juttatás esetén legfeljebb a minimálbér 50 százalékát meg nem haladó összegben havonta adott támogatás

2014.06.24.

28

Ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott  bölcsödei szolgáltatás (1.mell.8.6)  Foglalkozás-egészségügyi ellátás

 Kegyeleti ellátás  Mukaruházati termék (1. mell. 9.2)

egyenruha, formaruha, védőruha

2014.06.24.

29

„A közcélú juttatások körében adómentes”

 Nem adómentes az a kifizetés (juttatás),

amelynek címzettje az alapító, az adományozó, a támogató - kivéve az orvosi javaslat alapján fogyatékosságával, gyógyításával összefüggő termék, - szolgáltatás formájában nem pénzben megszerzett bevétel, amelyet a kifizetővel, munkaviszonyban, munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban vagy más, a Ptk. szerinti szerződéses jogviszonyban álló magánszemély kap.  (További részletek: SZJA törvény 1. számú melléklet 3.3-3.4. pont) 2014.06.24.

30

Köszönöm a figyelmet!

2014.06.24.

31