Belföldi áfa összesítő jelentés

Belföldi áfa összesítő jelentés Készítette: Balogh Szabolcs

NAV Kiemelt Adózók Adóigazgatása Kiutalás Előtti Ellenőrzési osztály 2.

NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

A belföldi áfa összesítő jelentésre vonatkozó jogszabályi háttér: • Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. Törvény (Art.) 31/B.§ • Egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény 296.§ (6) bekezdés • Munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi CXLVI. tv. 8. § NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Milyen ügyleteket kell általánosságban az összesítő jelentésben szerepeltetni? • Belföldi adóalany partnerrel folytatott, egyenes adózás alá tartozó ügyletekről kell teljesíteni, ahol van áthárított általános forgalmi adó aminek összege legalább 2 millió Ft. Olyan ügyletekről, amelyekben nincs áthárított adó feltüntetve (pl:fordított adózás alá eső vagy az áfa területi hatályán kívül eső ügyletek) nem kell adatot közölni • Az összesítő jelentést, adott bevallási időszakban az általános forgalmi adóval összefüggően kell elkészíteni a törvényekben előírt feltételeknek megfelelően. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Jogalkotó céljai • A „feketegazdaság kifehérítése” államháztartás bevételeinek növelése • A 2 millió Ft áfa összeg feletti számlák nyomon követése partner bevallásának és összesítő jelentésének megtekintése számlák adatainak összevetése • Célzott kiválasztás adózók vizsgálatra történő kiválasztásának segítése


Adatszolgáltatás ideje • 2013. január 01-től hatályos jogszabály változás alapján 2013. január 01-től kezdődően kötelezően benyújtandó. • A 1365-ös áfa bevallással egy időben és azonos gyakorisággal kell benyújtani. • Számlakibocsátóként, a számlá(k) adatait abban bevallásban kell közölni, amelyekben azok áfa tartalmát fizetendő adóként be kell vallani, függetlenül a számlakibocsátás keltétől. • Számla befogadóként az adatokat abban az összesítő jelentésben kell feltüntetni, amely időszakban az adott számlát levonásba helyezi.


Példák az adatszolgáltatás bevallási idejére • Számlakibocsátóként: • pl: 2012. december 31-én kibocsátott számlában az áthárított adó 2 millió forint, a teljesítési időpontja 2013. január 24. A fizetendő adó és a számla tételes adatai a 2013-as bevallásba jelentendők. • Továbbá: Egy havi áfa bevalló adóalany január 23-ai teljesítésű ügyletről, február 10-én bocsát ki számlát. a számla adatait a január havi bevallásban és összesítő jelentésben kell szerepeltetni. • 2013. január 1. előtti teljesítési időpontú ügyletről akkor sem kell az összesítő jelentésben adatot szerepeltetni, ha az ügyletről szóló számlát 2013. január 1. után állították ki. pl: egy 2013. január 4-én kibocsátott, de 2012. december 12-i teljesítésű számláról nem kell az összesítő jelentésben adatot közölni. (2012. évben nem kellett összesítő jelentést benyújtani, 2013-ra vonatkozóan pedig a teljesítés időpontja miatt nem szabad a számla adatait bevallani.)


Az adatszolgáltatás módja • • •

•

• •

• •

A 1365-ös áfa bevallás részeként kell nyilatkozni róla: 1365A: Adózóra és a bevallásra vonatkozó alapadatok feltüntetése 1365A-01-05: A csatolt összes 1365M összesítő jelentés nyomtatványon feltüntetett – belföldi, egyenes adózás alá tartozó, a 1365M részletező lapokon számlánként kimutatott és/vagy a 1365M főlapon összevontan nyilatkozott - forgalom összesen. 1365M Összesítő jelentés kereskedelmi partnerenként a belföldi, egyenes adózás alá tartozó forgalom számlánként részletezett és/vagy összevont tételeiről 1365M-01 Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékértékesítés/szolgáltatásnyújtás tételes részletezése 1365M-01-K Módosító lap Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékértékesítés/szolgáltatás nyújtás korrekcióinak tételes részletezése 1365M-02 Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékbeszerzés/szolgáltatás igénybevétel tételes részletezése 1365M-02-K Módosító lap Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékértékesítés/szolgáltatás nyújtás igénybevétel korrekcióinak tételes részletezése NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Számlakibocsátói és számlabefogadói minőségben teljesítendő, tételes (számlánkénti) jelentés adatai • Azon számlákról, amelyekben az áfa összege a 2 millió Ft-ot eléri vagy meghaladja számlánként kötelező megadni: • A partner adószáma vagy a csoportazonosító száma (első nyolc számjegy) • Számla sorszáma • Teljesítés dátuma, ennek hiányában a számla kibocsátás kelte • Adó alapja (ezer forint) • Adó összege (ezer forint) (Ezen adatok lejelentésére a 1365M-01 és 1365M-02 bevallási lapok szolgálnak)



Számlabefogadói minőségben az összesítő jelentésben összevont adóösszeggel szereplő tételek adatai • A partner adószáma vagy a csoportazonosító száma (első nyolc számjegy) • Az adott partnertől befogadott számlák áfa tételeit összevonva (azon számlák áfa összegét is kötelező bevonni, amelyek mértéke nem éri el a 2 millió Ft áfa összeget) (Nem kell adatokat megadni, ha az adott partnertől kapott számlák áfa összege nem éri el a bevallási időszakban a 2 millió Ft összeget.) (Ezen adatok lejelentésére a 1365M bevallási lap „B” jelű rubrikája és 6. sora szolgál)



Számla módosítása számlakibocsátói és számlabefogadói minőségben • •

• • • •

Abban az esetben, ha a számla a módosítás előtt, akár azt követően vagy előtte is és utána is elérte vagy meghaladta a 2 millió Ft-ot. A módosító okiratot kiállító és az azt befogadó áfa adóalany abban a bevallási időszakban (és összesítő jelentésben) köteles szerepeltetni, amelyikben a módosítás hatását figyelembe veszi. Számlabefogadóként: o legkorábban a számla kézhezvételekor Számlakibocsátóként: o kötelezettség növekedés esetén önellenőrzés keretében az eredeti teljesítési időpontban o kötelezettség csökkenés esetén a módosított számla vevői kézhezvételének időpontjában A módosító számlával, - a már korábban részletezett adatokon felül - jelenteni kell: Előzményszámla sorszáma Számla kibocsátásának kelte Számla típusa: (E) Eredeti, (K) korábban elszámolt korrekció, (KT) tárgyidőszakban elszámolt korrekció (Ezen adatok lejelentésére a 1365M-01-K és a 1365M-02-K bevallási lap szolgál) NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Számla érvénytelenítése számlakibocsátói és számlabefogadói minőségben • Az érvénytelenítő okiratot kiállító és az azt befogadó is abban a bevallási időszakban (és összesítő jelentésben) köteles adatokat szerepeltetni, amelyikben az érvénytelenítés hatását figyelembe veszi. • Abban az esetben, ha az eredeti(érvénytelenített) számla és az újonnan kiállított számlá(k) áfa összege is eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot. Az érvénytelenítő számlával, - a már korábban részletezett adatokon felül - jelenteni kell: • Előzményszámla sorszáma • Számla kibocsátásának kelte • Számla típusa: (E) Eredeti, (K) korábban elszámolt korrekció, (KT) tárgyidőszakban elszámolt korrekció (Lejelentésére a 1365M-01-K és a 1365M-02-K bevallási lap szolgál)



Mire fontos odafigyelni a belföldi összesítő jelentés készítésekor? • Olyan számláról, amiben nincs áthárított adó feltüntetve (pl. fordított adózás alá eső, vagy az Áfa tv. területi hatályán kívül eső ügyletek) nem kell adatot közölni. • Az összevont nyilatkozattételi kötelezettség határértékének számításakor a levont áfa összege mérvadó, míg a tételes jelentésben a számlákban feltüntetett, áthárított adót kell szerepeltetni, akkor is, ha nem a teljes összeg került levonásba helyezésre. Az összevont nyilatkozattételi kötelezettséget adóbevallási időszakonként kell vizsgálni. • A számla adatait abban az áfa-bevallásban kell szerepeltetni, amelyikben annak áfa-tartalmát be kell vallani.


• Az előlegszámlák esetében, ha az előleg áfa-tartalma eléri a 2 millió Ft-ot, azt szerepeltetni kell a tételes összesítő jelentésben. A később kibocsátott végszámlának szintén szerepelnie kell a jelentésben, mégpedig a teljes (nem csak az előleggel csökkentett) áfa-összeget tartalmazó értékben. • Számlamódosítások esetében azokról a számlákról kell tételesen adatot közölni, amelyekben akár a módosítást megelőzően, azt követően, vagy előtte és utána is az áthárított adó összege eléri a 2 millió forintot. A számlamódosítás(ok) előzményét fel kell tüntetni a jelentésben. • Gyűjtőszámla esetén a tételes összesítő jelentési értékhatárhoz a számla végösszege adótartalmát kell figyelembe venni, és a teljesítési időpontok közül a legkésőbbit célszerű feltüntetni.


• Belföldi partnerek között, a devizás számlák esetében is forintban kell az összesítő jelentésben feltüntetni az adóalap és az áfa összeget. • Abban az esetben ha a számlakibocsátó kiállít egy számlát, amit még ugyanabban a bevallási időszakban módosít, majd el is küld partnerének, akkor mindkét számlát fel kell tüntetnie az összesítő jelentésében, ha a két számla közül az egyik vagy mindkettő összege legalább 2 millió Ft. (A rontott, de a számlabefogadó felé el nem indított számlát nem kell szerepeltetni az összesítő jelentésben)


Adózók által leggyakrabban elkövetett hibák • A számlaszám pontatlan rögzítése. • A számlabefogadó nem vagy nem megfelelő jelöléssel szerepelteti a korrekciós számlákat összesítő jelentésében. • Teljesítési időpont helytelen rögzítése. • Devizás számlák nem megfelelő árfolyammal történő rögzítése.


Hol lehet lekérdezni a partner által, az adott ügyletről jelentett adatokat? • Az Art. 175. § (15) bekezdésének d) pontja alapján az általános forgalmi adó alanya az általa befogadott számlák tekintetében hozzáférhet a partnere által lejelentett adatokhoz. • Lekérdezésére 2013. július 1-től van lehetősége az adózónak a Kormányzati Portálon elérhető Ügyfélkapun keresztül. A 1365M-01 és 1365M01-K lapjai, valamint a 1343 eva-bevallás 134306 és 1343-06/K lapjai érhetőek el. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!


Belföldi áfa összesítő jelentés

Recommend Documents