Belastingvrij aan kinderen schenken tot ruim 22.000 euro
Achterwaartse verliesrekening al aangevraagd?
pagina 3
2009
Tips voor alle belastingplichtigen Lijfrente
2
Erven en schenken Persoonsgebonden aftrek
3
Algemeen Heffingskortingen Tips voor ondernemers
4
Tips voor werkgever en werknemer Tips voor DGA
6
Gebruikelijk loon lager bij omzetdaling Omzetbelastingtips
7 8
Samenstelling: Mr. M.F. Dijkstra FB, Drs. J.C.A. Ammerlaan FB en Mr. K. van der Brug FB. Deze nieuwsbrief is bedoeld als een eerste oriëntatie op de betreffende onderwerpen. Ofschoon zij steeds met zorg zal zijn samengesteld leent zij zich niet voor adequate oriëntatie of advies in een concrete situatie. In deze zin dragen wij geen verantwoordelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid. Voor nadere informatie staan wij uiteraard graag tot uw beschikking. Voor vragen over deze nieuwsbrief kunt u contact opnemen met Mr. M.F. (Marco) Dijkstra FB:
[email protected] en met Mr. K. van der Brug FB:
[email protected] © Groenewegen • Van den Berg • Ammerlaan 2009 Eisenhowerlaan 134 • 2517 KN Den Haag T [070] 3512759 • F [070] 3541595 www.gba-adviseurs.nl
Let op! Wijziging Europese btw-regels
pagina 4
pagina 8
NIEUWS tips voor alle belastingplichtigen Eigen woning tip Behoud renteaftrek na tijdelijke verhuur van onverkochte woning
De mogelijkheid bestaat om de
Als u naar een andere koopwoning verhuist maar
woning in afwachting van verkoop
u heeft uw oude huis nog niet verkocht, dan
tijdelijk te verhuren op basis van de
heeft u tot nu toe twee mogelijkheden:
Leegstandswet. De gemeente kan
- De woning tijdens de verkoopperiode leeg laten
daarvoor toestemming geven. Deze
staan zodat de (hypotheek)rente aftrekbaar is
verhuur is wel aan voorwaarden ver-
gedurende de rest van het kalenderjaar waarin de
bonden (zie www.vng.nl). Bovendien
woning wordt verlaten, plus daarna nog maximaal
moet de bank veelal toestemming
twee kalenderjaren, mits u aannemelijk maakt
verlenen voor de tijdelijke verhuur.
dat de woning voor de verkoop bestemd is. - De woning verhuren, waardoor de (hypotheek)
G BA Accou ntant s & A d v i s e u r s • ACC O U N TA N C Y • B E L AS T I N G A D V I ES • TA X & EXPATRIATE
renteaftrek vervalt. De woning en de schuld
Nadeel van de tweede optie is dat na de verhuur-
verhuizen op dat moment van box 1 naar box 3
periode de woning leeg kan komen te staan,
en de bijleenregeling is van toepassing.
zonder dat u de (hypotheek)rente kunt aftrekken.
04gbaNIEUWS
e i n d e j a a r s t i p s
pagina 4
Tips voor Hybride ondernemers
1
Lijfrente In het Belastingplan 2010 is voor deze situatie
Betaal uw lijfrentepremie tijdig
een versoepeling voorgesteld: na afloop van de
Alleen bij een pensioentekort kunt u een lijfrente
verhuurperiode van de achtergelaten onverkochte
premie op basis van de jaar- en/of reserverings-
woning kunt u de (hypotheek)rente aftrekken
ruimte aftrekken. Lijfrentepremies zijn altijd
voor de resterende periode waarin dit is toegestaan.
aftrekbaar als ze zijn betaald of verrekend in
Schenk belastingvrij aan kinderen
Kortom, de woning keert terug naar box 1.
het kalenderjaar óf in de eerste drie maanden
In 2009 mag u uw kind tot een bedrag van
De maatregel geldt in principe alleen wanneer u
van het volgende kalenderjaar (terugwenteling).
€ 4.556 belastingvrij schenken. Is uw kind (of
op of na 1 januari 2010 gaat verhuren.
Het kabinet stelt voor de terugwentelingstermijn
diens partner) ouder dan achttien maar jonger
van drie maanden met ingang van 1 januari 2011
dan vijfendertig jaar, dan mag u hem of haar
te laten vervallen. Daar staat tegenover dat de
in plaats daarvan ook eenmalig tot € 22.760
Controleer op lagere WOZ-waarde in 2010
terugwentelingstermijn van zes maanden voor
belastingvrij schenken. U moet bij gebruik van
lijfrentepremies bij staking van uw onderneming
deze eenmalige vrijstelling altijd aangifte doen.
Elke gemeente geeft normaliter binnen acht
en/of omzetting van de f iscale oudedagsreserve
Volgens goedkeurend beleid is de eenmalige
weken na 1 januari 2010 de WOZ-beschikking 2010
gehandhaafd blijft.
vrijstelling ook van toepassing als uw kind de
naar de waardepeildatum 1 januari 2009 af.
vijfendertigjarige leeftijd al is gepasseerd, maar
De WOZ-beschikking wordt meestal opgenomen in de aanslag onroerende zaakbelasting en gebruikt
ERVEN EN SCHENKEN
diens partner nog niet.
let op
bij de bepaling van het eigenwoningforfait, de
In het wetsvoorstel Wijziging van de Successie-
aanslag onroerende zaakbelasting en waterschaps
Om de lijfrentepremie in 2010 te
wet 1956 is voorgesteld de tariefschijven, de vrij-
lasten. Als u het niet eens bent met de vastgestelde
mogen aftrekken, moet deze vóór
stellingen en de tarieven voor de schenkbelasting
WOZ-waarde kunt u tegen de beschikking in
1 januari 2011 zijn betaald.
met ingang van 1 januari 2010 te wijzigen. Als de
bezwaar gaan. De gemeente moet uw bezwaar-
voorgestelde maatregel wordt aangenomen, dan
schrift binnen zes weken na dagtekening van de
is zoals uit de volgende voorbeelden blijkt niet in
beschikking hebben ontvangen. In een procedure
alle gevallen sprake van een belastingverlaging in 2010 (zie www.minfin.nl/schenkenenerven.nl).
geringe waardeverschillen (drempelbedragen)
Stel uw lijfrente-uitkeringen op tijd vast
niet gecorrigeerd. Voor 2009 en 2010 gelden de
De periode om de lijfrente-uitkeringen te laten
kalenderjaar u gaat schenken.
volgende drempelbedragen:
vaststellen is bij leven zes maanden en bij over-
worden op grond van een wettelijke bepaling
U zult dus een afweging moeten maken in welk
lijden twaalf maanden na de expiratiedatum van
Voorbeeld 1
Drempelbedrag
uw lijfrentekapitaal. De beide termijnen worden per
De ouders schenken aan een kind bijvoorbeeld
maar niet van de maar meer dan waarde minimaal
2010 wettelijk vastgesteld en als volgt verruimd:
€ 45.000 in contanten. Het verschuldigde schenkings-
Waarde woning
meer dan
€ 0 € 200.000 € 200.000 € 500.000 € 500.000 € 1.000.000 € 1.000.000 En hoger
5% €0 4% € 10.000 3% € 20.000 2% € 30.000
let op
recht over 2009 is berekend op € 2.553, terwijl de Redelijke termijn in
2010
verschuldigde schenkbelasting over 2010 is berekend
Expiratie lijfrente- bij leven
Kalenderjaar van kapitaal expiratie + één kalenderjaar
€ 4.000. Er is rekening gehouden met de vrijstelling
Expiratie lijfrente- bij overlijden
Kalenderjaar van kapitaal expiratie + twee kalenderjaren
voor het desbetreffende jaar. In dit geval kunt u beter schenken in 2009 dan in 2010. Voorbeeld 2 De ouders schenken aan een kind bijvoorbeeld
2
Door de economische crisis dalen de
€ 135.000. Het verschuldigde schenkingsrecht over
verkoopprijzen van woningen. Deze
2009 is berekend op € 14.332, terwijl de verschuldigde
dalingen zullen ook tot uitdrukking
schenkbelasting over 2010 is berekend op € 14.200.
moeten komen in de WOZ-waarde op
Er is rekening gehouden met de vrijstelling voor het
de peildatum 1 januari 2009. Contro-
desbetreffende jaar. In dit geval kunt u beter schenken
leer dus uw WOZ-beschikking 2010.
in 2010 dan in 2009.
Binnen de regeling voor specifieke zorgkosten komen dieetkosten voor aftrek in aanmerking
INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN Verplichting tot doen van periodieke giften niet meer in box 3 Periodieke giften zijn aftrekbaar van uw belastbaar inkomen, onder de persoonsgebonden aftrek, mits u voldoet aan de voorwaarden (zie tip 12). Op basis van een uitspraak van de Hoge Raad is het vanaf 27 februari 2009 mogelijk om uw verplichting tot het doen van periodieke giften aan te merken als een schuld in box 3. Hier heeft het kabinet een stokje voor gestoken: verplichtingen tot het doen van periodieke giften behoren met terugwerkende kracht tot en met 30 december 2009 niet meer tot de schulden in box 3. Hetzelfde geldt voor alimentatieverplichtingen.
PERSOONSGEBONDEN AFTREK Vraag dieetverklaring aan Chronisch zieken en gehandicapten kunnen hun uitgaven voor specifieke zorgkosten als persoonsgebonden aftrek in mindering brengen op hun belastbaar inkomen in box 1, respectievelijk box 3 en box 2. Binnen de regeling voor specifieke zorgkosten komen dieetkosten voor aftrek in aanmerking. De voorwaarde voor het afgeven van een dieetverklaring door een arts komt per 1 januari 2010 te vervallen. De dieetkostenaftrek wordt dan ook
04gbaNIEUWS
verleend als de dieetverklaring is afgegeven door een diëtist.
3
HEFFINGSKORTINGEN
Tips voor de ondernemers
I n 2010 geen doorwerkbonus voor levensloopverlof v oorafgaand aan pensioen
Ter verbetering van de liquiditeitspositie van o ndernemingen zijn de voorwaarden voor de
Vraag om een voorlopige achterwaartse verliesverrekening
Wanneer u als werknemer uw levenslooptegoed
In de eerste plaats kan een verlies voorlopig worden teruggewenteld voordat uw aangifte
in 2009 opneemt om eerder met pensioen te
over 2008 is ingediend. U moet dan bijvoorbeeld aan de hand van een voorlopige jaarrekening
gaan en uw dienstbetrekking blijft in stand,
aannemelijk maken dat een verlies is geleden. Ten tweede hoeft voor het jaar waarnaar het
dan geniet u inkomsten uit tegenwoordige
verlies wordt teruggewenteld nog geen definitieve aanslag te zijn opgelegd; een voorlopige
arbeid en kunt u aanspraak maken op de
aanslag is al voldoende. Bij IB-ondernemers met een gebroken boekjaar gaat het om het boekjaar
doorwerkbonus. U moet dan wel op 1 januari
2007-2008 dat wordt verantwoord in de aangifte inkomstenbelasting 2008. Voor een BV zal
2009 eenenzestig jaar of ouder zijn. Het kabinet
dat het boekjaar 2008-2009 zijn in de aangifte vennootschapsbelasting 2008. De versoepeling
vindt het toekennen van de doorwerkbonus aan
vervalt met ingang van 1 juli 2010. Informeer bij uw adviseur naar de voorwaarden.
voorlopige achterwaartse verrekening van ondernemingsverliezen over 2008 versoepeld.
werknemers die feitelijk met vervroegd pensioen gaan in strijd met het doel van de doorwerk bonus om juist langer door te werken. Bent u
let op
op 1 januari van het kalenderjaar minimaal eenenzestig jaar en wilt u de levensloopregeling
De tijdelijke beleidsmaatregel geldt alleen voor ondernemingsverliezen.
gebruiken om vervroegd met pensioen te gaan? Weet dan dat u vanaf 1 januari 2010 geen recht meer heeft op de doorwerkbonus.
MKB-winstvrijstelling in 2010 ook voor hybride en deeltijdondernemers
let op
De MKB-winstvrijstelling geldt alleen voor ondernemers die in 2009 minimaal 1.225 uren besteden aan werkzaamheden in hun onderneming(en) en van de in totaal beschikbare
Gebruikt u (als eenenzestigjarige en
arbeidstijd meer dan 50% werken in hun onderneming(en). Anders g ezegd, de MKB-winst-
ouder) in 2010 het levensloopverlof
vrijstelling kan worden toegepast op voorwaarde dat aan het urencriterium wordt voldaan.
voor deeltijdverlof (of voor een kortere periode van levensloopverlof)
Het kabinet stelt voor het urencriterium voor de MKB-winstvrijstelling te laten vervallen.
dan behoudt u wel uw recht op de
Hybride en deeltijdondernemers kunnen met ingang van 1 januari 2010 de MKB-winstvrij-
doorwerkbonus.
stelling toepassen, ongeacht het aantal uren dat aan de onderneming is besteed. Hybride ondernemers zijn mensen die naast hun baan een onderneming hebben. Deeltijd ondernemers zijn mensen die in deeltijd (zonder baan ernaast) ondernemen. Door het afschaffen van het urencriterium voor hybride en deeltijdondernemers wordt de belastingdruk op hun winst uit onderneming verlaagd.
Hybride ondernemers zijn mensen die naast hun baan een onderneming hebben 4
Pas zelfstandigenaftrek toe Een ondernemer met een ondernemingswinst lager dan het bedrag van de zelfstandigenaftrek die ander inkomen uit werk en woning geniet, verkeert in 2009 in een fiscaal gunstiger positie
Schuif uw investeringen door
dan een ondernemer in dezelfde situatie zonder
Het percentage van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (verder: KIA) daalt naarmate
ander inkomen uit werk en woning. Daarom stelt
uw investeringsbedrag in bedrijfsmiddelen t oeneemt. Bovendien is het investeringsbedrag
het kabinet voor de zelfstandigenaftrek met
aan een maximum gebonden. Twee redenen waarom het voor u soms gunstiger is om de
ingang van 1 januari 2010 niet langer te verrekenen
investeringen in bedrijfsmiddelen te verdelen over meerdere kalenderjaren.
met ander inkomen uit werk en woning in box 1. Ondernemers met en zonder ander inkomen uit
In het Belastingplan 2010 is voorgesteld met ingang van 1 januari 2010 het maximale
werk en woning komen daardoor in een vergelijk
investeringsbedrag te verhogen van € 240.000 naar € 300.000 en het maximale percentage
bare fiscale positie te verkeren. Vanaf 1 januari
van 25% naar 28%.
2010 kan de zelfstandigenaftrek slechts worden verrekend tot het bedrag van de winst uit onder-
Verder is de volgende nieuwe berekeningsmethode voorgesteld:
neming. De aanpassing in de verrekening van de zelfstandigenaftrek geldt niet voor startende ondernemers. Zij mogen net als nu gedurende
U investeert Investeringsbedrag Percentage KIA bijvoorbeeld vanaf/tot en met
Vermindering KIA Per saldo KIA percentage/bedrag
drie jaar de zelfstandigenaftrek en de starters
€ -/€ 2.200
0%
€ -
€-
aftrek nog verrekenen met ander inkomen.
€ 54.000
€ 2.200/€ 54.000
28%
€ 15.120
€ 15.120
€ 100.000 € 54.000/€ 100.000 28%
€ 15.120
€ 15.120
€ 180.000
€ 100.000/€ 180.000 28%
€ 15.120 7,60%/€ 6.080
€ 9.040
€ 298.940
€ 100.000/€ 298.940 28%
€ 15.120 7,60%/€ 15.119
€1
Verlaag uw belastingdruk via ondernemingsuren Wanneer u in aanmerking wilt komen voor de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling moet u in 2009 minimaal 1.225 uren voor uw
De investeringsaftrek wordt verruimd. Tot en met 2009 geldt deze alleen voor personenauto’s
onderneming(en) werken. Bovendien moet u
die zijn bestemd voor het beroepsvervoer. Het kabinet stelt voor ook zeer zuinige personen-
van de in totaal beschikbare arbeidstijd meer
auto’s en elektrische auto’s per 1 januari 2010 o nder de KIA te laten vallen. Onder een zeer
dan 50% besteden aan uw onderneming(en).
zuinige personenauto wordt verstaan een auto met een CO2-uitstoot van maximaal 95 gr/km
Dit urencriterium geldt onverkort voor deeltijd-
voor diesel of een CO2-uitstoot van maximaal 110 gr/km voor niet diesel.
ondernemers en in geval van (langdurige) ziekte of overlijden van gezinsleden. Voor zwangere onderneemsters wordt niet het aantal uren
let op
verlaagd, maar gaat men uit van de fictie dat de onderneemster heeft doorgewerkt tijdens
De KIA geldt voor degenen die hun onderneming in de vorm van een een-
haar zwangerschaps- en bevallingsverlof.
manszaak, VOF, CV of BV u itoefenen.
Startende ondernemers hoeven niet te voldoen aan de 50%-eis, maar wel aan de eis van 1.225 met behulp van een urenadministratie of een
Verbeter uw debiteurenbeheer
agenda bij hoeveel uren u heeft gewerkt en
Om uw klanten te stimuleren tijdig te betalen, kunt u korting geven bij eerdere betaling.
wat u toen heeft gedaan. U moet immers kunnen
Maar stort het kortingsbedrag pas als het hele factuurbedrag vervroegd is betaald.
bewijzen dat u het vereiste aantal uren heeft
Wijk niet af van de gekozen betalingstermijn, ook niet als het om een goede klant gaat.
gewerkt.
Is de betalingstermijn verlopen, wacht dan niet te lang met een herinnering of aanmaning. U voorkomt hiermee onduidelijkheden.
04gbaNIEUWS
uren. Houd dus al gedurende het lopende jaar
5
Tips voor werkgever en werknemer
Tips voor DGA
Stort uw ontslagvergoeding in stamrechtspaarrekening of stamrechtbeleggingsrecht
Tbs-pand blijft in privé of in 2010 naar BV?
Heeft u van uw ex-werkgever een ontslagvergoeding voor gederfd of te derven loon ontvangen,
De terbeschikkingstellingsregeling (verder: tbs-
dan kunt u dit bedrag (bij toekenning daarvan) zonder inhouding van loonheffing in de
regeling) is aan de orde wanneer u uw pand aan
vorm van een stamrecht onderbrengen bij een verzekeraar of een eigen BV. Daar komt een
de BV verhuurt waarin u een aanmerkelijk belang
mogelijkheid bij, zo is voorgesteld in het Belastingplan 2010: de ontslagvergoeding mag met
heeft. Besluit u vervolgens dit pand over te dragen
ingang van 1 januari 2010 ook belastingvrij worden overgemaakt naar een stamrechtspaar
aan de BV, dan bent u inkomstenbelasting over
rekening of stamrechtbeleggingsrecht, mits aan de gestelde voorwaarden wordt voldaan.
de gerealiseerde boekwinst en overdrachtsbelasting
Het tegoed op de stamrechtspaarrekening of de waarde van de stamrechtbeleggingsrechten
verschuldigd. Het tbs-pand behoort immers niet
kunt u aanwenden voor de verkrijging van periodieke uitkeringen. Deze uitkeringen worden
meer tot uw werkzaamheidsvermogen.
aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking en de aanbieder van de spaarrekening of het beleggingsrecht is inhoudingsplichtig voor de loonbelasting.
Het kabinet stelt voor de gevolgen van de tbs- regeling eenmalig te verzachten. Alleen gedurende het jaar 2010 kan op gezamenlijk verzoek van de
Verhoog opleidingsniveau van uw werknemers
BV en de dga het tbs-pand tegen uitreiking van
Het kabinet stelt voor de bestaande afdrachtvermindering onderwijs met ingang van 1 januari
aandelen worden ingebracht in de BV zonder
2010 uit te breiden. De afdrachtvermindering onderwijs kunt u toepassen als uw werknemers
heffing van inkomsten- en overdrachtsbelasting.
in 2010 starten met een opleiding die relevant is voor hun huidige of toekomstige functie en
Hierbij wordt niet de voorwaarde gesteld dat
het om een opleiding gaat waarmee zij een hoger opleidingsniveau behalen. Het gaat om een
het pand al vóór 2001 ter beschikking is gesteld.
tijdelijke maatregel die alleen voor het jaar 2010 geldt. Per 1 januari 2011 wordt teruggekeerd
Voorwaarde in de IB-sfeer is dat u als aandeel-
naar de huidige afdrachtvermindering onderwijs.
houder na de inbreng van het pand (in)direct minimaal 90% van de aandelen in bezit moet hebben. U bent verplicht het juridische en
Geen inhoudings- en verzekeringsplicht meer voor kleine banen
economische eigendom in te brengen. Voor de
In het Belastingplan 2010 is voorgesteld om v anaf 2011 de werkgeverslasten voor kleine
overdrachtsbelasting geldt als voorwaarde dat
banen te verminderen. Van een kleine baan is sprake als de werknemer jonger is dan
u als dga de aandelen minimaal drie jaar na de
drieëntwintig jaar en het loon lager dan een voor die leeftijd bepaalde loongrens.
inbreng in bezit houdt. Voor de eigendoms
Vooruitlopend op deze lastenvermindering is voorgesteld om kleine banen voor jongeren
overdracht moet de notaris wel een beroep doen
per 1 januari 2010 vrij te stellen van de premieheffing werknemersverzekeringen en de
op de inbrengvrijstelling voor de overdrachts
inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet. Als de voorgestelde maatregelen worden
belasting. De verkrijgingsprijs van de uitgereikte
aangenomen, vallen werknemers met een kleine baan niet onder de loonheffing en hebben
aandelen wordt gesteld op de boekwaarde van
zij geen recht op een uitkering op grond van de WW, WIA, WAO en ZW. De werknemer moet
het pand, omdat de boekwaarde van het pand
zijn inkomsten uit de kleine baan opgeven in de aangifte inkomstenbelasting.
wordt doorgeschoven naar de BV. De voorgestelde maatregel geldt maar voor één jaar, omdat men na 2001 direct kan kiezen het pand onder te brengen in de BV waardoor de tbsregeling niet van toepassing is. Daarnaast is voorgesteld de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve voor het tbs-pand in te
6
voeren. Tot slot is in het wetsvoorstel Wijziging van de Successiewet 1956 voorgesteld de bedrijfs opvolgingsregeling uit te breiden tot tbs-panden. Raadpleeg uw adviseur welke van de volgende twee scenario’s voor u gunstiger is: 1. Geruisloze doorschuiving pand in BV tegen uitreiking van aandelen in 2010. of 2. Pand blijft behoren tot uw werkzaamheidsvermogen in box 1. De toekomstige boekwinst op het pand is in de IB-sfeer hoger belast dan in de Vpb-sfeer. Betrek in uw afweging ook de mogelijke gevolgen in de omzetbelasting.
Geen gebruikelijk loon bij laag dgaloon in 2010
Vanaf 2007 zijn voor de BV de Vpb-tarieven verlaagd
toe te passen als uw gebruikelijk loon lager is
Pas terbeschikkingstellings vrijstelling vanaf 2010 toe
dan € 5.000 per kalenderjaar. Dit grensbedrag
In de huidige Wet IB 2001 bestaat verschil in
onderneming van een verbonden persoon. De
geldt ook als u werkt voor een concern waarbij
behandeling tussen een resultaatgenieter die een
tbs-vrijstelling werkt in een winst- respectieve-
u bij één BV uw loon opneemt voor uw totaal
vermogensbestanddeel ter beschikking stelt en
lijk verliessituatie als volgt uit:
in het concern verrichte werkzaamheden.
een IB-ondernemer of een BV die een vermogens-
loonregeling per 1 januari 2010 niet meer hoeft
bestanddeel ter beschikking stellen. Vanaf 2007
Voorbeeld 3 winstsituatie
Normaliter moet u het gebruikelijk loon per
zijn voor de BV de Vpb-tarieven verlaagd en is
resultaat uit tbs vermogensbestanddeel
€ 100
vennootschap toetsen, behalve als de zogenoemde
voor de IB-ondernemer die voldoet aan het
af: tbs-vrijstelling
12%
€ 12
doorbetaaldloonregeling van toepassing is. Onder
urencriterium de mkb-winstvrijstelling ingevoerd.
bepaalde voorwaarden mag uw hoofdwerkgever
Daar staat tegenover dat het effectieve
belastbaar resultaat
€ 88
dan loonbelasting inhouden op het totale loon.
belastingtarief van de tbs-regeling niet aan
Over lonen lager dan € 5.000 bent u uiteraard
gepast is. D aarom stelt het kabinet voor met
Voorbeeld 4 verliessituatie
wel loonheffing verschuldigd. De voorgestelde
ingang van 1 januari 2010 een terbeschikking-
resultaat uit tbs vermogensbestanddeel
€ -100
maatregel - mits aangenomen - kunt u als dga
stellingsvrijstelling in te voeren voor de resul-
af: tbs-vrijstelling
12%
€ -12
gebruiken als u heel weinig arbeid verricht voor
taatgenieter die een vermogensbestanddeel ter
een passieve (beleggings-)BV en als u aanmerkelijk
beschikking stelt aan de eigen BV of aan de
belastbaar resultaat
€ -88
belanghouder met een klein aandelenpakket bent die maar heel weinig voor een actieve BV werkt.
04gbaNIEUWS
Het kabinet heeft voorgesteld dat u de gebruikelijk
7
Omzetbelastingtips Let op wijziging Europese b tw-regels Voor verleners en afnemers van diensten ver anderen vanaf 1 januari 2010 de regels voor de heffing van de omzetbelasting. De nieuwe regels kunt u vinden op de website van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl/eubtw2010). De huidige opgaaf Intracommunautaire Levering (ICL) wordt vervangen door de opgaaf Intra communautaire Prestaties (verder: ICP). Leveranciers van goederen moeten maandelijks opgaaf ICP doen als hun omzet per kwartaal hoger is dan € 100.000. Ondernemers die dit betreft moeten er zelf aan denken om de opgaaf ICP op te sturen, omdat de Belastingdienst deze opgaaf niet meer voor u klaar zet. Ondernemers vragen voortaan bij de Nederlandse Belastingdienst elektronisch de omzetbelasting terug uit EU-landen. Tot slot zijn er nieuwe minimumbedragen voor het terugvragen van omzetbelasting.
Pas kleine ondernemersregeling toe voorwaarden recht op de kleine ondernemers
L aat uw woning van binnen schoonmaken
Doe vóór 1 april 2010 suppletie aangifte omzetbelasting
regeling (KO-regeling) als u in het kalenderjaar
In het Belastingplan 2010 is voorgesteld de btw
Kijk bij de jaarafsluiting of het saldo van de
na aftrek van de voorbelasting niet meer dan
op schoonmaakwerkzaamheden in huis per
verschuldigde of te vorderen omzetbelasting op
€ 1.883 aan omzetbelasting moet betalen. Bent u
1 januari 2010 te verlagen van 19% naar 6%.
de balans per 31 december 2009 overeenkomt
€ 1.345 of minder verschuldigd, dan krijgt u het
Schoonmaakwerkzaamheden aan de buitenkant
met de omzetbelasting die in de periodieke aan-
volledige bedrag van de Belastingdienst terug.
van uw woning, zoals gevelreiniging en glazen-
giften is aangegeven. Verschillen kunt u vrijwillig
Ligt de verschuldigde btw na aftrek van voor
wassen, blijven belast tegen 19%. Het hoge btw-
en zonder heffingsrente en boete verbeteren
belasting tussen de € 1.345 en € 1.883 dan geldt
tarief geldt ook voor specifieke werkzaamheden
door vóór 1 april 2010 een suppletieaangifte in
een gedeeltelijke vermindering.
binnen woningen, zoals schoorsteenvegen en
te dienen. Op de website van de Belastingdienst
Heeft u meer dan één onderneming dan kunt
CV-reiniging.
kunt u een standaard suppletieformulier vinden.
U heeft als ondernemer-natuurlijk persoon onder
Dit formulier kunt u na invulling ook digitaal
u hier maar één keer van gebruik maken.
indienen. Uiteraard blijft het mogelijk suppletie
Deze r egeling geldt ook voor de maatschap, moet u wel een boekhouding voeren. Bent u
Vraag btw van oninbare v ordering terug
per jaar maximaal € 1.345 aan omzetbelasting
Wanneer u te maken heeft met dubieuze
verschuldigd, dan kunt u gebruik maken van de
debiteuren die u niet (meer) betalen, dan kunt u
Bij de samenstelling is naar uiterste betrouwbaarheid
ontheffing van de administratieve- en facturerings
in de laatste aangifte over het kalenderjaar, of
en zorgvuldigheid gestreefd, maar onze organisatie
verplichtingen. Rechtspersonen, zoals een BV
direct na het vaststellen van de jaarrekening bij
kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele
(behalve een BV in oprichting) en een stichting,
de Belastingdienst, een verzoek tot teruggaaf
onjuistheden en de gevolgen hiervan.
mogen de KO-regeling niet toepassen.
van de al betaalde omzetbelasting indienen.
Verschijningsdatum: 6 november 2009.
VOF en CV. Voor de toepassing van de KO-regeling
8
per brief te doen.
