Az adózás rendjéről szóló törvény változásai 2012-2013.
Eljárási határidők Az adó-, együttes adó-, jövedelem- és illetőségigazolás kiállítására irányuló kérelmet a kérelem beérkezésétől számított 6 napon belül kell teljesíteni. (Korábban 8 nap volt)
➢
Fizetési könnyítés, adómérséklés iránti kérelmet benyújtó minősített adózó sürgősségi kérelmet is előterjeszthet. Sürgősségi eljárásban az ügyintézési határidő 15 nap. ➢
Képviselet Kötelező képviselet Ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ➢
Feltételes adómegállapításra
➢
Szokásos piaci ár megállapításra
➢
Miniszter előtti felügyeleti kérelem elbírálására
irányuló eljárásban. Új képviseletre jogosult ➢
termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy – termékdíj ügyben.
Képviselők felelőssége felszámolást,
➢
végelszámolást
➢
kényszertörlési eljárást
➢
megelőzően elkövetett jogsértés miatt a mulasztási bírság a vezető tisztségviselőt,
➢
ha a felszámolást vagy a kényszertörlési eljárást végelszámolás előzte meg a végelszámolót terheli.
➢
Adóhatóságok Adóhatóságnak minősül ➢
a fővárosi és megyei kormányhivatal, ha az önkormányzati adóhatóság felettes szerveként jár el.
Az adó- és a vámhatóság hatásköre ➢
népegészségügyi termékadó,
➢
energiaadó, kivéve a kivetéses adózás
➢
környezetvédelmi termékdíj
állami adóhatósági hatáskör lesz.
Bejelentési szabályok A tevékenységi körök bejelentése ➢
➢
a gazdasági tevékenységek egységes ágazati osztályozási rendszerének (a továbbiakban: TEÁOR) nómenklatúrája szerint, egyéni vállalkozók esetén a fő- és egyéb tevékenységi köröket az Önálló vállalkozások tevékenységi jegyzéke (a továbbiakban: ÖVTJ) szerinti ÖVTJ-kódok szerint.
Bejelentési szabályok Be kell jelenteni az adóhatósághoz ➢
ha az adózó a bizonylatot, könyvet nyilvántartást online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi meg.
Biztosítotti bejelentés ➢
➢
Nem kell az állampolgárságot, anyja nevét, csak, ha a foglalkoztatottnak nincs adóazonosítója. Bejelentés a biztosítási jogviszony első napján (nem a megelőző napon) ●
Bejelentési szabályok Civil szervezetek 16-23. § ➢
a civil szervezet adószámának megállapítása „egyablakon” keresztül.
Bejelentendő adatok köre: ➢
➢
nyilvántartási szám, főtevékenység, ténylegesen végzett tevékenység, az önálló jogi személyiséggel rendelkező szervezeti egysége adatai. a civil szervezet önálló jogi személyiséggel rendelkező szervezeti egységének adószám kérése esetén a civil szervezet adatait.
Nyilvántartás Az adószám felfüggesztése 24/A. § ➢
Az adószámot bevallási, befizetési kötelezettség elmulasztása miatt 180 napra függesztik fel.
➢
Törlés: a 180 napos időtartam eredménytelen elteltével.
Adóregisztráció 24/C. § (Évközi módosítás) ➢
➢
Nem minősül adótartozásnak ha bírósági felülvizsgálatra van lehetőség. Hatályos: 2012. VI. 20. Állami tulajdonú társaságok utólagos mentesülése. Hatályos: 2012. X. 25.
Nyilvántartás Adóregisztráció (Új szabályok) ➢ adótartozás az adóhatóság által engedményezett
követelés, vagy amiről hitelezőként lemondott.
➢ a vezető tisztségviselő, tag a kimentési kérelemében
igazolja, hogy a tartozást megfizette, az adóhatóság az adószámot megállapítja.
Fokozott adóhatósági felügyelet módosulása ➢ Az adóhatóság a kockázatelemzési eljárást 1 éven belül
folytatja le.
➢ a kérdőív postai úton vagy elektronikusan is
visszaküldhető.
➢ nincs azonnali törlés, az adóhatóság először mulasztási
bírságot szab ki - általános mértékű
Bevallási szabályok Egyszerűsített bevallás ➢
➢
A megküldött ajánlatot nem kell visszaküldeni, csak javítás esetén – ezzel teljesített a bevallási kötelezettség. Ügyfélkapus kommunikáció útján vagy postán lehetséges, sima e-mailen nem.
Elszámolás adóval ➢
Ha a megszűnt kifizető, munkáltató „túlvonta” az adót, adóelőleget, az adóhatóság kérelemre előírja a magánszemély javára.
Bevallási szabályok Soron kívüli bevallás Soron kívüli bevallást kell benyújtani ha ➢
➢
az adózó üzletvezetés helye külföldre változik és erre tekintettel belföldi illetőségű adóalanyisága megszűnik, az adózó az Európai Unió más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági társasággal beolvadás útján, a tőkeegyesítő társaságok határokon átnyúló egyesüléséről szóló, irányelv alapján egyesül.
Adófizetés Befizetések elszámolása ➢
először végrehajtási költségre
Mögöttes felelősség ➢
Több munkáltató esetén határozattal kötelezhető az adó megfizetésére a kijelölt munkáltatón kívüli munkáltató, ha az adókötelezettségek teljesítésére kijelölt munkáltató nem teljesít.
(Évközi módosítás – munkáltató fogalmának kiegészítése )
Adófizetés Az adó megfizetésének módja ➢ Az adófizetési kötelezettség a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók számára egyszerűsített elektronikus fizetéssel is. ➢ Rendeleti szabályozás – Hatályos: 2013. július 1. Készpénzforgalom visszaszorítása ➢ Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók közötti
ügylet során, szerződésenként,
➢ 1,5 millió forint készpénzszolgáltatás esetén. ➢ Áfával növelten, 1 hónapra számítva ➢ megsértése esetén a készpénzszolgáltatás 1,5 millió
forintot meghaladó része után 20% mértékű mulasztási bírságot kell fizetni mindkét félnek.
Adótitok, Adatszolgáltatás Adatszolgáltatás ➢ Az adóhatóság havi adó- és járulékbevallásból teljesített
adatszolgáltatása részletszabályait a jövőben kormányrendelet határozza meg.
➢ Az élelmiszerlánc-felügyeleti hatóság és az adóhatóság
közötti adatszolgáltatás – megkeresésre.
➢ Pénzügyi intézménynek megkeresésének lehetősége –
elektronikus kapcsolattartás.
Közzététel ➢ az önkormányzati adóhatóság a 100 ezer –
magánszemélyek esetében az 50 ezer – forintot elérő, 90 napon keresztül folyamatosan fennálló helyi adó és gépjárműadó tartozással rendelkező adózó adatait, és a tartozás összegét közzéteheti.
Adóigazgatási eljárás Adóhatósági igazolás ➢ az adóhatósági igazolás újraszabályozása - a módosítás
lényege: a § átszerkesztése.
Hatáskör változása - integráció - a környezetvédelmi termékdíj, - népegészségügyi termékadó, - energiaadó (az adókivetés kivételével) hatásköre 2013. január 1-jétől az állami adóhatósághoz kerül. - Átmeneti rendelkezések: a 2013. január 1-jét megelőző időszakra vonatkozó környezetvédelmi termékdíj, energiaadó és népegészségügyi termékadó bevallásokat, és befizetéseket 2013. február 14-éig a vámhatósághoz kell teljesíteni.
Ellenőrzés Felhívás önellenőrzésre ➢
➢
➢
az adóhatóság a vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyt önellenőrzés elvégzésére hívhatja fel, ha a bevallásának adatai és az adóhatóság rendelkezésére álló adatok alapján az adózó terhére mutatkozó eltérést állapít meg. A felhívás nem köti a magánszemélyt. A felhívás közlésétől számított 30 nap elteltéig nem végezhető ellenőrzés a felhívásban megjelölt adónem és időszak tekintetében.
Ellenőrzés Ellenőrzés határideje ➢
➢
Az ellenőrzési határidőre nincs kihatással, ha az adózó nyilatkozatának hitelessége utólag megdől, és a kiutalási határidő 75 napra módosul. Ha a kapcsolódó vizsgálat során beszerzett adatok alapján az alapügy tényállása tisztázott, akkor az alapellenőrzés a kapcsolódó ellenőrzés befejezésétől függetlenül lezárható.
Ellenőrzés Ellenőrzés lefolytatása ➢ Az ellenőrzés a megbízólevél kézbesítésével vagy
átadásával kezdődik.
➢ Az
adóellenőr eszközeinek bővítése: mintavétel lehetőségének szabályozása az Art. rendelkezései között.
➢ a feltételek biztosítása az adózó kötelezettsége ➢ a mintavételről az adóhatóság jegyzőkönyvet vesz föl. ➢ jogsértés esetén a költségek az adózót terhelik.
Ellenőrzés Az ellenőrzés befejezése Évközi módosítás – Hatályos: 2012. VI. 20. A próbavásárlásról felvett jegyzőkönyvet az adózóval, a jelen lévő alkalmazottal, az értékesítésben közreműködő személlyel is lehet ismertetni. (csak fel nem fedett próbavásárlás esetén, jogsértés feltárásának hiányában kell postázni).
Ellenőrzés Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés ➢
Bővülő esetkörök: az adóhatóság a termék előállítását, raktározását, szállítását, felhasználását, valamint a termékekkel kapcsolatosan végzett tevékenységeket is vizsgálhatja ezen ellenőrzés keretében.
Hatósági eljárás Kézbesítés ➢
➢
A meghatalmazott képviselő részére is kézbesített iratot ugyanazon a napon kell postára adni, vagy az elektronikus tárhelyen elhelyezni. A kézbesítés joghatásai az első kézbesítés időpontjában, elektronikus kézbesítés esetén az első visszaigazolás időpontjával állnak be.
Hatósági eljárás Kézbesítési vélelem Az irat ➢ a kézbesítés eredménytelensége miatt ➢ „nem kereste” jelzéssel érkezik vissza ➢ Személyes kézbesítés során az átvételt megtagadta.
Az adóhatóság ➢ a vélelem beálltáról az internetes honlapján 15 nap
időtartamra közzéteszi a címzett természetes személy adatait, valamint a küldemény adatait.
➢ Ügyfélkapun keresztül is értesítést küld.
Hatósági eljárás Hatályon kívül kerül az Art. 130.§-a:!!! 130. § Az adókötelezettséget érintő jogviszony (szerződés, ügylet) alanyainak ellenőrzése során ugyanazon jogviszonyt az adóhatóság nem minősítheti adózónként eltérően, a jogviszony egyik alanyánál tett megállapításait hivatalból köteles figyelembe venni a jogviszony másik alanyának ellenőrzése során.
Hatósági eljárás Soron kívüli adómegállapítás ➢
➢
Az örökös felelősségének pontosítása: az örökös csak az örökrésze arányában és az örökrésze erejéig felel az örökhagyó adótartozásaiért Ha a hagyaték az államra száll, az adóhatóság törli a tartozás és a túlfizetés összegét.
Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás ➢ Társasági adó, személyi jövedelemadó, kisvállalati
adó és helyi iparűzési adó vonatkozásában kérhető feltételes adómegállapítás jövőbeli ügyletnek nem minősülő ügylet esetén is.
➢ Feltétel: az érintett időszakról az adózó bevallást még
nem nyújtott be.
➢
➢
A jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügylet vonatkozásában a határozat jogerőre emelkedésétől számított 15 napig ellenőrzés nem rendelhető el. A kiutalási határidő is a jogerőre emelkedést követő 16. napon kezdődik.
Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás Nem alkalmazható a tartós feltételes adómegállapítás jogszabályváltozás esetén, ha az adózó a kérelem benyújtásakor a feltételeknek nem felelt meg.
➢
Feltétel: megelőző adóévben az átlagosan foglalkoztatottak létszáma legalább 200 fő,
➢
az adózó mérlegfőösszege az adóévet megelőző adóévben legalább 1 milliárd forint
➢
Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás ➢ A határozat kiadásáig hatályba lépő jogszabályváltozás
esetén a határozat tartalmazza a kérelem benyújtásakor és a kiadmányozáskor hatályos jogszabályok szerinti adómegállapítást is.
➢ Kötelező a szakmai képviselet, nem a kérelem
ellenjegyzése.
➢ Kutatás-fejlesztési tevékenység minősítése esetén csatolni
kell a hatáskörrel rendelkező hatóság előzetes minősítést tartalmazó határozatának másolati példányát
Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás – díjak a) az ügylet értékének 1%-a, de legalább 1 millió, legfeljebb 8 millió forint, vagy b) szerződéscsomag esetén 10 millió forint, vagy c) szerződéstípus esetén 10 millió forint. d) tartós feltételes adómegállapítás esetén az a)–c) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, vagy e) jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügylet esetén az a)–c) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, vagy f) sürgősségi eljárás esetén az a)–c) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, a d)–e) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 20 millió forint.
Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás ➢ a kérelem (érdemi vizsgálat nélküli) elutasítása esetén a
díj 85%-át kell visszatéríteni.
➢ Sürgősségi eljárás határidejének túllépése esetén a
megfizetett díj, és az általános különbözetet kell visszatéríteni.
díjtétel
közötti
➢ A fellebbezés díjköteles, mértéke 100 ezer forint. ➢ A kiegészítés, kijavítás díja 15 ezer forint. ➢ Nemzetközi szerződéssel összefüggő
adókötelezettséget érintő feltételes a határozat kiadmányozásakor kihirdetett jogszabály alapján is kiadható.
Hatósági eljárás Fizetési kedvezmény ➢ Szja tartozás megfizetése magánszemélyek esetén –
100 ezer forint helyett 150 ezer forint fizetendő adó esetén, és 4 hónap helyett 6 hónapig terjedő részletfizetés.
➢ Elektronikus bevallásra, adatszolgáltatásra kötelezett
csak elektronikus úton terjesztheti elő.
Hatósági eljárás Fellebbezés ➢
➢
Önálló fellebbezésnek lesz helye költségmentességet elutasító végzéssel szemben Az elkésett fellebbezést, a fellebbezésre nem jogosulttól származó fellebbezést, valamint az önálló fellebbezéssel meg nem támadható végzés ellen irányuló fellebbezést az elsőfokú adóhatóság érdemi vizsgálat nélkül elutasítja
Végrehajtási eljárás ➢ A végrehajtás felfüggesztése kérelemre, ha az adós a
felfüggesztésre okot adó, méltányolható körülményt igazolta, és az adóst a végrehajtási eljárás során korábban az eljárás akadályozásáért nem sújtották mulasztási bírsággal.
➢ Ha az adóhatóság hatósági átutalási megbízását a
pénzintézet a felfüggesztéséről szóló határozat meghozataláig vagy a végrehajtás szünetelésének kezdő napjáig nem teljesítette, az adóhatóság a hatósági átutalási megbízást visszavonja.
➢ Ezt követően teljesített megbízás összegét az
adóhatóság visszatéríti.
Áfa törvényhez kapcsolódó módosítás Nyilatkozat - Fordított áfa ➢
Az adózó a bevallásában nyilatkozik a vevőről, az értékesítőről, a fordított áfa szabályaival érintett termék megjelölésével annak mennyiségéről.
➢
31/A. § Hatályos VII. 1-től gabonák (kukorica, búza, árpa, rozs, zab, stb.)
➢
31/C. § Hatályos 2013. április 1-től élősertés, egész és hasított, frissen, hűtve, fagyasztva.
Belföldi összesítő Az általános forgalmi adó alanya nyilatkozik ➢ termék beszerzés, szolgáltatás igénybevétel, termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén ➢ azon számlákról, amelyekben a rá, vagy az általa egy másik, belföldön nyilvántartásba vett áfa alanyra áthárított áfa összege a 2 000 000 forintot eléri ➢ az áfa bevallásban (amelyben adólevonási jogot gyakorol, vagy amelyben az adót meg kell állapítania) ➢ a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó, a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő általános forgalmiadóalany adószámának első nyolc számjegyéről, ➢ a számlában feltüntetett áfa alapjáról és áthárított áfa összegéről, a számla sorszámáról, ➢ a számlában feltüntetett teljesítés időpontjáról, vagy a számla kibocsátásának keltéről.
Belföldi összesítő Nyilatkozni kell ➢ Ha az áfa alanya ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon termékértékesítő vagy szolgáltatást nyújtó által kibocsátott több számlában áthárított adó tekintetében gyakorol összesen 2 000 000 forintot elérő vagy ezt meghaladó összegben adólevonási jogot, ➢ számla módosítása esetén, ➢ számla érvénytelenítése esetén is. A pénzforgalmi elszámolást választó áfa alany által kibocsátott számla esetében a nyilatkozatot csak egyszer, abban az áfa bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adózó első alkalommal adólevonási jogot érvényesít, adómegállapításra kötelezett.
Köszönöm a figyelmet!
