Alapelvek
Az adózás rendjéről szóló törvény 2015. január 1-től hatályos változásai
Ellenőrzés során minősített jogviszony -nem minősíthető adózónként eltérően -hivatalból figyelembe kell venni
Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes 1. § (3a) bekezdés
Kivett eljárások
Rendeltetésszerű joggyakorlás
-
-
NK szerződéssel érintett jogviszony minősítése – egyik államban adózni kell! ha egyik államban sem, akkor Magyarországon
-
2. § (2)-(3) bekezdés
5. § (2)-(2b) bekezdés
Bejelentési köt. alóli mentesülés
Járulékfizetési kötelezettség törlése
-
msz. Kérelmére, visszamenőlegesen életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik tartózkodási helyén az eü. biztosítási rendszer hatálya alatt áll
20. § (7c)-(7e) bekezdés
ügyintézési rendelkezés elektronikus irat benyújtásakor az ügyintézési határidő kezdete ideiglenes biztosítási intézkedés
-
belföldön nem letelepedett (csak a közösség más tagállamában) mentesül, ha a belföldi adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza fel az értékesítésre adóraktár üzemeltető bejelentési kötelezettsége
20/B. § (4) bekezdés 22.§ (1)-(2) bekezdés
Kijavítási kérelem
-
Az élelmiszer-értékesítést végző kezelőszemélyzet nélküli automataberendezések bejelentése
Áfa. Tv. szerinti bejelentés korrigálása [csak 22. § (1) bek. b)-d) és h)-i) pont] nem érintheti a bevallott adót, adóalapot
-
22. § (17) bekezdés
értékesítés megkezdését, megszűnését adóhatóság által meghatározott adattartalom igazgatási szolgáltatási díj kötelezettség részletszabályok miniszteri rendeletben Adóhatóság nyilvántartásba veszi és regisztrációs számot állít ki átmeneti rendelkezés – bejelentés 2015. március 31-ig
22/D. § 24. § (17) bekezdés 204. §
A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség
Fuvarozás nem útdíjköteles járművel
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Unio Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés
-
kockázatos élelmiszerek - 200 kg/250.000 forint áru
-
egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint
Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer EKAER 22/E. §
22/E. §
EKAER szám szükséges
EKAER szám Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (1)
-
Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés
-
nyilvántartásba vétel, szám megállapítása
Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (4)
Kockázatos élelmiszer
TERMÉK TÖMEG
22/E. §
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
> >
200 Kg
250.000 Ft
Egyéb kockázatos termék
1 fuvar 1 címzett TERMÉK TÖMEG
>
500 Kg
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
>
1 millió Ft
Kockázati biztosítékot fizet
Mentesség EKAER alól KOCKÁZATOS TERMÉK Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból
-
nem kereskedelmi jellegű segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű magyar katonai gépjármű külföldi fegyveres erő nemzetközi szerződés (NATO, Megállapodás)
-
humanitárius I.
EU
MO
III.
MO
MO
KOCKÁZATOS ÉLELMISZER
EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK
Schengheni KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység
22/E. § 22/E. § (4) - (5)
NAV vizsgálja a mentesség feltételeit
Kockázati biztosíték
folyamatos Art. 11. melléklet IV./9. pont
Megfelel? NEM
-
kockázatos termék (kivéve bérmunka) - beszerzés EU-ból - belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap – termékek összes értékének 15%-a teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia mentesség: minősített adózói adatbázis köztartozásmentes adatbázisban 2 éve biztosíték visszautalása
-
Biztosíték teljesítése
Van-e adótartozás?
3-4. pont
15 %
NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont
IGEN
NAV elszámolhatja tartozásra
NAV
értesítési tárhely
Jóváírás napján megfizetettnek minősül
Felhasznált biztosíték összegéről
22/E. § Biztosítékot ismét ki kell egészíteni
Biztosíték összegének visszautalása
Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében
30 nap
Nyilvántartás KÉRELEM a)
b)
Cnyt-ból törölt cég
Megszűnt EV
Volt tulajdonosok
MSZ
d)
c)
Tevékenység megszüntetése 22/E. § (1)-(4)
Mentességnek megfelel 11. melléklet IV./8. pont
NYILATKOZAT
a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek)
Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet
22/E. § (8) bekezdés a)-h) pont
11. melléklet IV./11. pont
Nyilvántartás
EKAER
i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés ib) termékbeszerzés ic) bérmunka id) egyéb cél j) termék - adó nélküli ellenérték k) gépjármű forgalmi rendszáma l) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja m) felrakodás megkezdésének időpontja
- felhasználónév és jelző igénylése az ügyfélkapun - bárki bejelenthető - visszavonásig
22/E. § (8) bekezdés i)-m) pont
I.
22/E. § (9) bekezdés
Közösség területéről Magyarországra irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
II. Magyarországról az EU más tagállamába irányuló fuvarozás
ÁTVÉTELI CÍM
FELADÁSI CÍM
MO
EU
EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS
TERMÉKBESZERZÉS
BEJELENTÉS NAV Art. 22/E.§ (8) bek. b)-k)
CÍMZETT v. ÁTVEVŐ
Art. 22/E.§ (8) bek. l)
KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS
ÁTVEVŐ
Art. 22/E.§ (8) bek. b)-e), g)-k) FELADÓ
KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR
FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG
FELRAKODÓ
A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR
FELRAKODÓ
ÁTVEVŐ
Art. 22/E.§ (8) bek. m)
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE
FELADÓ v. FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
FELRAKODÁST KÖVETŐEN,
MÓDOSÍTÁS ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG Art. 22/E.§ (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
EU EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS BEJELENTÉS NAV
LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG
CÍMZETT
ÁTVÉTELI CÍM
MO
INDOK !
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS INDOK !
MÓDOSÍTÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT Art. 22/E.§ (8) bek. g), h), hc), j), k)
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
III. Belföldről belföldre irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
MO
ÁTVÉTELI CÍM
ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS
Külföldi illetőségű személynek fizetett jövedelmek bevallása
MO NEM VÉGFELHASZNÁLÓ
BEJELENTÉS NAV Art. 22/E.§ (8) bek. b)-k)
FELADÓ
LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG
Art. 22/E.§ (8) bek. l)
CÍMZETT
KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR
FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
-
vezető tisztségviselő – tiszteletdíj életbiztosítási szerződés kifizetése ingatlannal kapcsolatos kifizetések teljesítése 2011/16 EU irányelv 8. cikkének átvétele
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS INDOK !
MÓDOSÍTÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT Art. 22/E.§ (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
31. § (2) 25a-25c. bekezdés
Bűncselekmény elkövetőjének befizetése
Tételes áfa nyilatkozat
-
2 millióról 1 millióra
-
értékhatár figyelembe vétele nélkül is alkalmazható
Adózó megszűnése – elkövető kötelezettségeként kell előírni Átvezetés a tartozásra ha, - nincs büntetőjogi felelősség megállapítás - alacsonyabb elkövetési érték Visszatérítés
31/B. § 31/B. § (10) bekezdés 225.§ 7. – 10. pont
43. § (2a)–(2b)-(2c)bekezdés
Megkeresés teljesítési határideje
Nyugdíjat folyósító szerv adatszolgáltatása -
állami adóhatóságnak, elektronikus úton EU más tagállamában illetőséggel bíró részére kifizetett nyugellátásról automatikus információ csere teljesítéséhez
52. § (12a) bekezdés
telekommunikációs szolgáltatót 15 napon belül válasz elektronikus szolgáltatást nyújtóról adatkérés internetes vásárlások forgalmi adatáról (igénybevevő személyéhez nem köthető módon)
52. § (22) bekezdés
-
végrehajtásnál 8 nap
-
ellenőrzésnél 15 nap
52. § (19a) bekezdés
Megkeresés az ellenőrzésben
-
ha nincs tartozás
Adóhatósági igazolás
-
külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatvány is magyar nyelvű szakfordítás csatolása kivéve ha angol automatikus információcseréhez az adóhatóság nyomtatvány rendszeresíthet
85/A. § (11) bekezdés 175. § (1a) bekezdés
Határidők
Áruszállításban érintett adózók nyilatkoztatása -
szállítás fuvarlevél birtokában (hitelt érdemlő dokumentum) nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről megtagadás – hatósági zár (csomagzár – raktérzár)
-
-
8 napig helyett 15 napig – ügyintézési határidő kezdete külföldi megkeresés beérkezése – ha nem válaszol 1 éven belül helyett 180 napon belül
-
88. § (6)-(6a)-(6b) bekezdés
92. § (12) bekezdés 225. § 16. – 17. pont
Feltételes adómegállapítás
Adóhatósági tájékoztatás
-
ellenőrzés során észlelt több adózót körülményről, tényről ha az adótörvények kijátszása vélelmezhető a tájékoztatott jogszerű eljárásához
-
érintő -
97. § (3a) bekezdés
132. § (2b) bekezdés 132. § (3)-(3a) bekezdés
A feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának és a kötőerő meghosszabbításának megállapítása
Feltételes adómegállapítás
-
előzetesen felszámított áfa megosztására alkalmazott számítási módszer megfelelősége külön kérelem
132. § (13) bekezdés
mennyi időre kéri (adóév, 2 év, 3 év) a tartós feltételest nemzetközi jogi kötelezettség változástól a feltételes adómegállapítás nem alkalmazható kiadmányozást követő 5. adóév utolsó napjáig érvényes – egyszer 2 évvel meghosszabbítható
-
nemzetközi jogi kötelezettségváltozás hatása alkalmazható-e a feltételes adómegállapítás meghosszabbítható-e további 2 évvel
132/A. § (1) bekezdés
Mulasztási bírság
Adómegfizetésre kötelezett kötelezése
-
-
utólagos adómegállapítás vitatása is a fellebbezésben 1 határozatban az utólagos adómegállapítás jogszerűsége és a végrehajtási jog korlátozása ill. a kötelezés 60 napon belül
136/B. § (3) bekezdés
-
bejelentés, bevallás, bizonylat kiállítás stb. [172. § (1) bek.] – 200/500 ezer forint ismételt elkövetés 500/1 millió forint
172. § (1a) bekezdés
Mulasztási bírság
-
fuvarozott termékre vonatkozó szabályok megszegése (22/E) igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság
172. § (19a) bekezdés
Intézkedések
- EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos - 22/E (1)-(4) elmulasztás miatti bírság – áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig
173. § (1) bekezdés
Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt
- max 5 milliárd - max. 2014-re fizetett adók 50 % Események: - tárgyi eszköz sérülése, megsemmisülése miatti értékcsökkenés - értékpapír értékesítés (ukrajnai kibocsátó) - ukrajnai adóssal szembeni követelése
176/A. §
Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt Kérelem: -2014. december 31-ig jogvesztő -NAV-hoz -bizonylatokat mellékelni Teljesítés: -EU Bizottság jóváhagyó határozata -eljárás kezdete a Miniszter közzététele
176/A. §
Értelmező rendelkezések
-
Értelmező rendelkezések
adókülönbözet – ügyészség is következő időszakra átvihető követelés különbözete EKAER szám kockázatos termék végfelhasználó címzett
-
feladó felrakodó útdíjköteles gépjármű gépjármű Elektronikus Közúti Rendszer (EKAER)
178. § 3. pontja
178. § 41-50. pont
Áruforgalom
Ellenőrző
Bevallás
Havi bevallás -bejelentkezésének, valamint az azt követő évnek az áfa-járól, ha jogelőd nélkül alakult Negyedéves bevallás -50 millió forint adó nélküli árbevétel felett
Online pénztárgép bevezetésével kapcsolatos ellenőrzés
1. számú melléklet 1B/3. pont
„Kinyílt a világ” Aktuális nap Az adatok: azonnaliak, valós idejűek teljes körűek (forgalmi és technikai adatok) megváltoztathatatlanok, nincs „kozmetikázás” az is adat, ha nincs adat
(PFR – Lekérdező modul) -tablet -térkép -SMS
Pénztárgépek a környéken, avagy a technika az ellenőrzés szolgálatában A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik.
Összevetés más adatokkal
Bevételi adatok összevetése az adóbevallással Alkalmazotti létszám arányban áll-e az értékesítés volumenével? Telephely bejelentésre került-e?
Kockázatkezelés
Az ellenőrzés hatása Ellenőrzés előtt
Szűrés – különböző tevékenységi körök Összehasonlítás (napszak, db, összeg) Forgalomszámlálás Készpénzállomány vizsgálata (NY-Z-T)
Ellenőrzés után
Megszakítások, gyakorló üzemmód
AZ ÜZLETPOLITIKA
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
