Az adózás rendjéről szóló január 1-jétől hatályos változásai

Az adózás rendjéről szóló 2013. január 1-jétől hatályos változásai Összeállította: Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes Főbb témakörök  Adókötelezettség  Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett  Jövedelemigazolás tartalma  Kézbesítés  ÁFA bevallás  Fordított adózás  Áfaalanyok  Pénzforgalmi elszámolás 2012. december 3-4.

Főbb témakörök  Képviselet  Adószám-felfüggesztés  Bejelentés  Adónyilatkozat  Egyszerűsített bevallás  Ellenőrzés  Végrehajtás  Soron kívüli adómegállapítás  Fizetési könnyítés

www.kotelezotovabbkepzes.hu

Adókötelezettség Adóköteles tevékenységgel 

összefüggő kifizetések – a törvényben



meghatározott módon! 14. § (1) bekezdés i) pont

2012. december 3-4.


Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett 

Szerződésenként egy naptári hónapban, egy jogügyletből legfeljebb 5 millió – 1,5 millió



Szerződések felbontása  korlát szempontjából egynek minősül



Megsértés  20% MB a meghaladó részre 38. § (3a) és (3b) bekezdés, 172. § (20f) bekezdés

2012. december 3-4.


Adóregisztráció Fennálló tartozás fogalmának pontosítása  180 nap – 15, illetve 30 millió tartozás Jogerős adóhatósági határozat  Bírósági felülvizsgálat – nem telt el – nem zárult le 24/C. § (2a) bekezdés

Kérelem adóregisztrációs eljárás alóli mentesítésre  állami részvételű társaság  adószám megtagadását követő 8 napon belül  adóhatóság visszavonja a határozatot 24/C. § (13) bekezdés 2012. december 3-4.


Adatszolgáltatás az Európai Bizottság felé történő beszámolóhoz 

Tao bevallásban mikro-, kis- vagy középvállalkozás meghatározására vonatkozó kódról



Eva-bevallásban szereplő statisztikai állományi létszámra vonatkozó adatról 52. § (18) bekezdés

2012. december 3-4.


Jövedelemigazolás tartalma 

Adózó által bevallott



Munkáltató által bevallott



Adóhatóság által utólag megállapított (soron kívül is)



Összevontan és elkülönülten adózó jövedelmet + szja, különadó, ekho összege

Új  ADÓNYILATKOZAT  ∑ jövedelem ∑ adó 85/A. § (4) bekezdés

2012. december 3-4.


Kézbesítés Az irat kézbesített, ha a)

a kézbesítés eredménytelensége miatt jön vissza (a kézbesítés megkísérlésének napján)

b)

nem kereste jelzéssel jön vissza (a 2. postai kézbesítést követő 5. munkanapon)

c)

személyes átvétel megtagadása (a kísérlet napján)

Internetes közzététel a) és b) esetben! 15 napig  KV megdöntése iránti kérelem 124. § (1)–(2) bekezdés 124. § (8)–(9) bekezdés 2012. december 3-4.


Kézbesítés Elektronikus úton kézbesített iratnak tekintendő (ez vélelem): 

kézbesítési tárhelyen történő ismételt közzététel



az elhelyezéstől számított 5. nap



egyidejű kézbesítés a meghatalmazottnak és az adózónak is – ügyfélkapu tárhelyére is 124. § (5) bekezdés, 124. § (7) bekezdés

2012. december 3-4.


Áfabevallás

NYILATKOZAT Art. 142. § (1) bekezdés i) pont 

kukorica, búza és kétszeres



árpa, rozs, zab



triticale



napraforgómag, törve is



repce- vagy olajrepcemag, törve is



szójabab, törve is 31/A. §

2012. december 3-4.


A fordított adózás bevezetésének hatása a mezőgazdasági termékek kereskedelmére 2011. július 2012. július Behozatal Kivitel Összesen Behozatal Kivitel Összesen Forgalom

525

872

1397

227

190

417

Áruokmány szerinti 12 670 630 21 444 451 34 115 081 5 557 283 4 419 424 9 976 707 mennyiség (kg) Áru mérlegelt 20 517 490 34 069 484 54 586 974 9 124 310 7 336 580 16 460 890 mennyisége (kg) 2012. december 3-4.


2012. év során történt változtatások Tételes áfanyilatkozat 2 millió felett 2013. január 1. (1) VEVŐ ADÓALANY

ÁFA ≥ 2 M

IGEN

(3) VEVŐ ADÓALANY, UGYANAZON IDŐSZAKBAN TÖBB SZÁMLA

-

(6) EVAALANY

-

ELADÁSOKRÓL SZÁMLA MÓDOSÍTÁSOKRÓL ÉRVÉNYTELENÍTÉSEKRŐL

2012. december 3-4.

ELADÓ ADÓSZÁMA ÁFA ALAPJA, ÁFA SZÁMLA SORSZÁMA TELJESÍTÉS, ILL. SZLA KELTE (2) ELADÓ ADÓALANY

ELADÓ ADÓSZÁMA ÁFA ÖSSZESÍTVE

-

-

-

VEVŐ ADÓSZÁMA ÁFA ALAPJA, ÁFA SZÁMLA SORSZÁMA TELJESÍTÉS, ILL. SZLA KELTE


Áfaalanyok Más adóalany által teljesített összesítő bevallásban az általuk kibocsátott vagy befogadott számlák adataihoz

hozzáférhetnek. 175. § (15) bekezdés d) pont 31/B. §

2012. december 3-4.


Adószám-felfüggesztés: a KEHI vezetőjének kezdeményezésére is

24/A. § (1) bekezdés d) pont

2012. december 3-4.


Pénzforgalmi elszámolás 2012. évi CXLVI. törvény 

bejelentési kötelezettség, legkorábban 2013. január 1jétől alkalmazható



értékhatár túllépése esetén 15 napon belül bejelentés



tételes áfanyilatkozat



internetes közzététel a NAV honlapján 22. § – 31/B. § – 54. § – 194. §

2012. december 3-4.


Gyorsított ügyintézés 

adó-, együttesadó-, jövedelem- és illetőségigazolás



beérkezéstől számított 6 nap (8 helyett)



minősített adózó fizetési könnyítési kérelme



sürgősségi kérelem 15 nap 5/A. § (5)–(6) bekezdés

2012. december 3-4.


Képviselet  

feltételes adómegállapítás, annak alkalmazhatósága, szokásos piaci ár megállapítása,



APF miniszter vagy NAV felügyeletét ellátó miniszter előtti felügyeleti intézkedés iránti kérelemnél



kizárólag ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő járhat el



termékdíj – termékdíj ügyintéző 7. § (6)–(7) bekezdés

2012. december 3-4.


Kényszertörlés 

a kötelezettségeket a vezető tisztségviselő vagy – ha volt – a volt végelszámoló teljesíti



mulasztási bírság a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző időszakra a korábbi tisztségviselőt

vagy végelszámolót terheli 14. § (4) bekezdés

2012. december 3-4.


Bejelentés 

cégek esetén TEÁOR



egyéni vállalkozóknál ÖVJT



annak tényét, ha az adózó az Áfa-tv. szerint elektronikus számlának minősülő bizonylatát online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi 16. § (3) bekezdés d), g)

2012. december 3-4.


Bejelentés Civil szervezetek egyablakos rendszere 

bírósághoz benyújtott kérelem és mellékletei benyújtásával teljesíti az adóhatósághoz történő bejelentkezést is



külön bejelentés 16. § (3) bek. a) és c) pontjaira



változásbejelentés is 16. § (3) bekezdés q)–r) 17. § (1) bekezdés c), 23. § (1)–(2) bekezdés

2012. december 3-4.


Adószám-felfüggesztés 

24/A. § (1) bekezdés c) pont szerinti esetben határozott idejű felfüggesztés



a határozat jogerőre emelkedését követő 180. napig



törlés, ha ez idő alatt nincs bevallás, befizetés pótlása



teljesítés, a felfüggesztés törlése 24/A. § (12)–(13) bekezdés

2012. december 3-4.


Adószám felfüggesztés 

adótartozásnak minősül az engedményezett vagy bejelenteni mellőzött követelés is



kimentési kérelem – tartozás már nem áll fenn (kifizetés, elengedés, elévülés) 24/C. § (2c) bekezdés, (5) bekezdés b) pont,

2012. december 3-4.


Fokozott adóhatósági felügyelet 

kérdőív postai vagy elektronikus úton – adózó választása szerint (KOCKERD)



törlés csak az első felszólítás után



értesítés a kérdőív eredményéről – csak ha a fokozott adóhatósági felügyeletet elrendelték



átmeneti rendelkezés  2012. kizárás kérdőív miatt 24/F. § , 195. § (3) bekezdés

2012. december 3-4.


Adónyilatkozat Pontosítás: a magánszemély összevont adóalapjának és valamennyi, bevallási kötelezettséggel járó különadózó jövedelmének együttes összege 27/A. § (2) bekezdés b) pont

2012. december 3-4.


Egyszerűsített bevallás 

elektronikus levélcím közlése – törölve



nyugdíjjárulék-plafon – törölve



adófizetés május 20-ig, ha nincs javítás



az ajánlatra nincs válasz, elfogadottnak tekintendő 28. § (1), 28/A. §

2012. december 3-4.


Adókülönbözet visszatérítése 

magánszemély



munkáltató (kifizető) jogutód nélküli megszűnése



bejelentés NAV-hoz adóazonosító jellel



adóhatóság visszatérít 30/A. §

2012. december 3-4.


Áfa gyakorított bevallás 

kikerül a háromszori székhelyváltoztatás, mint kizáró ok



elsőfokú adóhatóság vezetője különös méltányosságból mérlegelheti I. Számú melléklet 2/b) pont

2012. december 3-4.


Kielégítési sorrend 

a végrehajtási költség elszámolása az első



„egyéb adótartozás” helyett köztartozás



AMBK 10 000 forint, kivéve ingatlan-nyilvántartási szolgáltatási díj, kamarai tagdíj – 5000 forint 43. § (3) bekezdés, 161. § (1) bekezdés, 1999. évi CXXI. tv. 34/A. § (5) bekezdés

2012. december 3-4.


Végrehajtás 

Megkeresés elektronikus úton a pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény és befektetési vállalkozás részére, teljesítés ugyanúgy elektronikusan



Pénzintézetnek bejelentési kötelezettség az elektronikus kapcsolattartás adatairól



Kapcsolattartás formátumának NAV honlapon közzététele 52. § (19)–(21) bekezdés

2012. december 3-4.


Önkormányzati adóhatóság közzététele 

Helyiadó- és gépjárműadó-tartozás



100-50 ezer forint, 90 napon túl



lehetőség, helyben szokásos módon



név, lakóhely, székhely stb. 55/B. §

2012. december 3-4.


Adóhatósági igazolás kiállítása 

Új szabályozás



Köztartozásmentes adózói adatbázissal felmentés



Köztartozásmentes adózói minősítésről szóló igazolás 85/A. §

2012. december 3-4.


Ellenőrzés 

Egyes adókötelezettségek ellenőrzését a vámhatóság végezheti – korábbi hatósági ellenőrzés helyett



Adóellenőr jogosult mintavételre



ÁSZ elnöke ÖKT ellenőrzés elrendelése – megkülönböztetés nélküli eljárás elvének megsértésekor 88. § (5) bekezdés – 96. § (1) bekezdés j) pont – 89. § (2) bekezdés

2012. december 3-4.


Központosított ellenőrzés 

NAV alsó fokú adóztatási és vámszerve végezheti



NAV vezetője saját hatáskörben vagy megkeresés alapján



KESZ megszüntetése 88/A. §

2012. december 3-4.


2012. november 19-én elfogadott változtatások KIEMELT ADÓZÓK FŐIGAZGATÓSÁGA

KIEMELT ADÓZÓK ADÓIGAZGATÓSÁGA

2012. december 3-4.

KIEMELT ADÓZÓK VÁMIGAZGATÓSÁGA


Felhívás önellenőrzésre 

Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemély



Adózó bevallásának adatai és a kontroll adatok adózó terhére eltérést mutatnak 91/B. §

2012. december 3-4.


Felhívás önellenőrzésre Elektronikusan vagy postai úton, tartalma: 

Adózó neve, lakcíme, adóazonosító jele



Érintett időszak és adónem



Ismert adatok és az eltérés összege 91/B. §

2012. december 3-4.


Felhívás önellenőrzésre 

Adózó nem köteles eleget tenni



Mulasztási bírságot nem lehet kiszabni



Ellenőrzés megkezdése felhívás közlésétől számított 30 nap



Kiutalásnál a kiutalás határideje szünetel (legfeljebb 30 napig) 91/B. §

2012. december 3-4.


Ellenőrzés 

határidejére áfavizsgálatnál nincs hatással, ha az adózó nyilatkozatának hitelessége utólag megdől és a kiutalási határidő utólag 75 napra módosul



kapcsolódó vizsgálattól függetlenül lezárható az alapellenőrzés, ha a tényállás tisztázott



kapcsolódó vizsgálatnál adózót érintő részt részletesen ismertetni kell 92. § (2) bekezdés d) pont – 92. § (11) bekezdés

2012. december 3-4.


Soron kívüli adómegállapítás 

adózó halála esetén adóhatóság az örököst kötelezi örökrésze arányában, kiutalás, fizetés határozat jogerőre emelkedésétől számított 30 nap



végrehajtás a hagyaték tárgyaira, ill. hasznaira – ezt követően az örökös egyéb vagyontárgyaira



állam öröklése esetén az adóhatóság törli a tartozást, illetve a visszajáró összeget 131. § (3) bekezdés

2012. december 3-4.


Fizetési könnyítés 

 

magánszemély szja-ja 150 000 forint hat hónapra (100 000 forint négy hónapra)

MSZ illetékmentes, más 10 000 forint sürgősségi eljárás – minősített adózóknak 30 helyett 15 nap 133/A. § (1) bekezdés

2012. december 3-4.


Feltételes adómegállapítás 

Fizetendő díj a feltételes adómegállapítással érintett adózók számától függően alakul



Kérelem elbírálása benyújtáskor hatályos jogszabályok alapján



Fellebbezés nem illeték, hanem díjköteles



Kötelező a képviselet



Feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának megállapítása 132. §, 132/A. §

2012. december 3-4.


Felügyeleti intézkedés 

elkésett fellebbezés – ezentúl elkésett fellebbezés



illeték NGM-nél bélyegen



NGM-be benyújtott, csak ha a NAV elnöke már elbírálta 136. § (6) bekezdés, 141. §

2012. december 3-4.


Végrehajtás 

Intézkedés megtételéhez NAV hivatásos állományú tagjai is felkérhetők



Felfüggesztés az adós kérelmére, ha korábban nem sújtották mulasztási bírsággal



Kiadmányozott, de még nem jogerős fk döntés után nincs végrehajtás 144. § – 160. § 3/a – 160/A. §

2012. december 3-4.


Értelmező rendelkezések 

jövőbeni ügylet



minősített adózó



civilszervezet



szerződéscsomag



szerződéstípus 178. §

2012. december 3-4.


KATA – kisadózó vállalkozások tételes adója  Bejelentési  T101,

kötelezettség

T101E, T201T

 Végrehajtható

okirat 2012. évi CXLVII. törvény

2012. december 3-4.


KIVA – kisvállalati adó 

Bejelentés december 20-ig, jogvesztő



T203KV elektronikusan



Kijelentkezés december 1. és december 20. között



Visszavonás január 15-ig



Adóelőleg bevallás, fizetés havi vagy negyedéves



Bevallás 13KIVA adóévet követő május 31-ig

2012. december 3-4.


Az adózás rendjéről szóló január 1-jétől hatályos változásai

Recommend Documents