AZ ADÓSSÁGKEZELÉS ESZKÖZEI AZ ÁLLAMI ADÓHATÓSÁGNÁL
A végrehajtás alapjául szolgáló jogszabályok • •
Az adózás rendjéről szóló 2003.évi XCII. tv. (a továbbiakban Art.) Bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII. tv. (a továbbiakban Vht.)
Az adóhatóság végrehajtási jogosultsága Az adóhatóság az alábbi tartozások beszedését foganatosítja • Nyilvántartott adók, járulékok, illetékek és ezekhez kapcsolódó szankciók • Vámhatóság, OEP, ONYF megkeresései • EK tagállamokban keletkezett tartozások behajtási jogsegély alapján • Adók módjára behajtandó köztartozások a tartozást nyilvántartó egyéb hatóságok, szervezetek megkeresései alapján az APEH hajtja be.
A végrehajtást foganatosító szervezeti egységek • Az adóhatósági végrehajtási eljárásokat az adós lakóhelye, székhelye
szerinti
igazgatóságok
hátralékkezelési
és
végrehajtási osztályai indítják meg illetve folytatják le. • Az APEH az Art. alapján önálló bírósági végrehajtót is megbízhat a tartozások beszedésével; Az eljárás átadása előtt az APEH az adózókat felhívásban tájékoztatja.
A végrehajtási és felszámolási szakterület szervezeti elhelyezkedése APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatósága Igazgató
Adó- és Illetékügyi Szakterület
Ellenőrzési Szakterület
Végrehajtási és Felszámolási Szakterület
Titkársági Főosztály
Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
Kockázatelemzési és Kiválasztási Főosztály
Felszámolási és Fizetési Kedvezmények Főosztálya
Gazdasági Főosztály
Eljárási és Adóalanynyilvántartási Főosztály
Kiemelt Adóalanyok Ellenőrzési Főosztálya
Hátralékkezelési Főosztály
Jogi és Koordinációs Főosztály
Folyószámla-kezelési és Bevallási Főosztály
Társas Vállalkozások Ellenőrzési Főosztálya
Végrehajtási Főosztály
Tervezési és Elemzési Főosztály
Illeték Főosztály
Általános Forgalmi Adó Ellenőrzési Főosztály Magánszemélyek és Egyéni Vállalkozók Ellenőrzési Főo. Operatív Ellenőrzési Főosztály
Humánpolitikai Főosztály
A szervezeti egységek feladatai Hátralékkezelési szervezeti egységek feladatköre: • Keletkező hátralékok folyamatos figyelése • Folyószámla egyeztetések – adózóval, és adózó bevonása nélkül • Egyes végrehajtási cselekmények foganatosítása (inkasszó, jövedelem letiltás) Végrehajtási szervezeti egységek feladatköre: • Végrehajtási eljárások teljes körű lefolytatása • Adózó érdekeit is figyelembe vevő cselekmény(ek) foganatosítása
Végrehajtási cselekmények
1. 2. 3. 4. 5.
Átvezetés, visszatartás Azonnali beszedési megbízás (inkasszó) Végrehajtás munkabérből történő letiltással Ingó (követelés, üzletrész) végrehajtás Ingatlan végrehajtás
1. Átvezetés, visszatartás 1.
Átvezetés •
•
2.
Ha az adózó adófolyószámlán valamely adónemben hátralék, míg más adónemben túlfizetés is van, az adóhatóság a túlfizetést hivatalból átvezetheti a tartozásra, az adózó egyidejű értesítése mellett A tartozás a jóváírás napján megfizetettnek minősül
Visszatartás • •
Költségvetési kiutalási igény (támogatás, adóvisszatérítés stb.) esetén nyilatkozat alapján Az adózó nyilvántartott tartozásaira végzéssel visszatartja a kiutalni kért összeget, mellyel a tartozás megfizetettnek minősül
2. Azonnali beszedési megbízás • Bankszámla ellen vezetett végrehajtás; A benyújtás tényéről a pénzintézet kötelessége értesíteni az adózót • A pénzintézet köteles az adós nála vezetett minden bankszámlájára kiterjeszteni, akár deviza számlára is • Közös számla bármelyik számlatulajdonos tartozása fejében végrehajtás alá vonható • Mentességek (nem emelhető le a bankszámláról): – Az öregségi nyugdíj legalacsonyabb összege – Az öregségi nyugdíj legalacsonyabb összege és annak négyszerese közötti összeg fele A MENTESSÉGI SZABÁLYOK BETARTÁSA A PÉNZINTÉZET FELADATA ÉS FELELŐSSÉGE!!!!
3. Végrehajtás munkabérből történő letiltással • • • • •
• •
A letiltás alapja az adókkal, tb járulékokkal csökkentett nettó jövedelem A levonás mértéke 33%, kivételes esetben 50% Mentes a levonás alól az öregségi nyugdíj legkisebb összegének megfelelö összeg. Több jogcímű munkabér esetén a mentesség arra vonatkozik, amelyet elsőnek tiltottak le Mentes: – Nemzeti gondozási díj és hadiárva ellátás – Szociális, anyasági segély – Tartásdíj, munkanélküliek jövedelempótló támogatása stb. Munkáltató kötelessége a jogszabályban előírt módon levonni és átutalni Munkáltató felelössége – A levonni elmulasztott jövedelemért az adózóval egy sorban felel – Kilépéskor tartozás igazolást kiadni
4. Ingóvégrehajtás Lefoglalható bármely az adózó tulajdonában álló, törvény alapján nem mentes ingó dolog: • Gépjármű, • Követelés, • Értékpapír, • Üzletrész, • Készpénz, • Egyéb ingóság.
A helyszíni végrehajtási cselekményekhez kapcsolódó eljárási szabályok • A helyszíni cselekményeket munkanapokon reggel 6 és este 10 óra között lehet elvégezni. • A helyszíni végrehajtási cselekményeket két végrehajtó együttesen foganatosíthatja. • A végrehajtó megtekintheti és átvizsgálhatja az adós lakását és egyéb helyiségét, bármely vagyontárgyát, gazdasági tevékenységgel kapcsolatos iratait.
Az ingó végrehajtási cselekményhez kapcsolódó egyéb eljárási szabályok • A foglalás tényét jegyzőkönyvben kell rögzíteni • Az ingóság az értékesítésig általában az adós őrizetében maradhat, állag sérelme nélkül használhatja • A lefoglalt ingóság végrehajtás alóli elvonása bűncselekmény • Történhet az adózónál helyszínen, nyilvántartás alapján (gépjármű), harmadik személynél (pl.: bérlőnél)
Gépjármű foglalás • Foglalható az adózónál helyszínen, vagy a gépjármű nyilvántartás adatai alapján az APEH hivatalos helységében, • A gépjármű nyilvántartásba bejegyzésre kerül a foglalás ténye (elidegenítési és terhelési tilalom) • Üzemi, üzleti tevékenységhez használt járművek esetén, 6 hónap moratórium illeti meg az adózót az értékesítés előtt.
5. Ingatlan végrehajtás • Ha az adótartozás 500eFt feletti - végrehajtási jog • Ha az adótartozás 500eFt alatti - jelzálogjog • Az adóhatóság megkeresésére a földhivatal soron kívül bejegyzi a végrehajtási jogot az ingatlannyilvántartásba • Az ingatlan becsértékét a végrehajtó állapítja meg, 6 hónapnál nem régebbi adó és értékbizonyítvány, illetve szakértői vélemény és az ingatlan megtekintése alapján
A lefoglalt vagyontárgyak értékesítése – Hagyományos árverés • APEH hirdetőtábláján, polgármesteri hivatalban közzétett árverési hirdetmény alapján, a legmagasabb ajánlatot tevőnek • Ingó: minimum a becsérték 25%-a • Ingatlan: minimum a becsérték 50%-a • Lakóingatlan: minimum a becsérték 70%-a Az adóst és az APEH egyes dolgozóit kivéve az árverésen bárki részt vehet, ingatlan esetében 10% előleget kell fizetni.
A lefoglalt vagyontárgyak értékesítése – Elektronikus árverés • https://arveres.apeh.hu honlapon közzétett hirdetmény alapján az interneten felajánlott, legmagasabb vételáron • Ingó: minimum a becsérték 50%-a • Ingatlan: minimum a becsérték 65%-a • Lakóingatlan: minimum a becsérték 75%-a • Titkos, anonim, okmányirodai regisztrációhoz és bejelentkezéshez kötött • Ingatlan esetében 10% előleg fizetési kötelezettség
Települési önkormányzat elővásárlási joga ingatlan értékesítés esetén • • • •
Beköltözhetően értékesített Lakóingatlan esetén Az árverésen felajánlott legmagasabb vételáron Ha vállalja és igazolja, hogy az adósnak határozatlan időre bérbe adja az ingatlant • AZ ADÓZÓ KÉRELMÉRE ÉLHET VELE
Jogorvoslatok VÉGREHAJTÁSI KIFOGÁS • Törvénysértő intézkedés, vagy annak elmaradása esetén • Benyújthatja: – Adós – Végrehajtást kérő – Vagy akinek jogát a végrehajtás sérti • Benyújtható az intézkedés tudomásra jutásától számított 8 napon belül, 6 hónapon túl benyújtott kifogás esetén érdemi vizsgálat nélküli elutasításnak van helye (jogvesztő határidő) • Illetékköteles: 5 000 Ft (10032000-01076064) • 15 napon belül a felettes adóhatóság dönt. A benyújtott kifogás halasztó hatályú a következő cselekmény tekintetében.
Jogorvoslatok IGÉNYPER • Végrehajtási eljárás során lefoglalt vagyontárgyak tulajdoni viszonyainak tisztázására => BÍRÓSÁG; • Az indíthatja meg aki a lefoglalt vagyontárgyra tulajdonvagy más joga alapján tart igényt; • Halasztó hatályú az igényper, ha a megindítására az ingóság lefoglalását, illetve ingatlan esetén a földhivatal végrehajtási jogot bejegyző határozatától számított 8 napon belül kerül sor.
„Fekete listák” • www.apeh.hu Hetente, akikkel szemben végrehajtási eljárást folytat az állami adóhatóság és az eljárás nem szünetel akiknek 180 napon keresztül Negyedévente, folyamatosan fennálló 100 millió Ft-ot (magánszemélyek esetében 10 millió Ft-ot) meghaladó nettó adótartozása van
• Cégnyilvántartás A végrehajtási eljárás megindításának és annak befejezésének ténye kerül bejegyzésre a cégjegyzékbe
FIZETÉS KÖNNYÍTÉSI ELJÁRÁSOK
Fizetési kedvezmények • Az adózó írásbeli (hagyományos, elektronikus ) indokolt kérelmére • Hagyományos adatlapok http://www.apeh.hu/bevallasok/adatlap/adatlap_m.html • Elektronikus űrlapok: http://www.apeh.hu/bevallasok/nyomtatvany/kerelem • Illetékköteles: 2 200Ft (10032000-01076064) • Határozat formájában dönt az adóhatóság • Feltétel(ek)hez köthető • Általános tájékoztató: http://www.apeh.hu/adoinfo/inffuzet_2009/30fuzet.html
Fizetési kedvezmények – részletfizetés, halasztás • Fizetési kedvezmény megilleti: – az adózót – az adófizetésre kötelezett személyt
• Akkor engedélyezhető ha: – a fizetési nehézség kialakulása fel nem róható (elvárható magatartás) – átmeneti jellegű (későbbi megfizetés forrása biztosított, belátható időn belüli megfizetés)
• Magánszemély esetén, ha az azonnali megfizetés súlyos megterhelést jelentene • Feltétel (biztosíték) kikötése a határozatban • Pótlékköteles (jegybanki alapkamatnak megfelelő mértékű)
Fizetési kedvezmények – nem engedélyezhető 1. Részletfizetés, halasztás esetén: • • •
magánszemélyek jövedelemadójának előlegére és a levont adóra beszedett helyi adóra a kifizető által levont járulékokra
2. Mérséklés esetén •
nem magánszemélyeknek tőke tartozásra
3. Adók módjára behajtandó köztartozásra
Fizetési kedvezmények – adómérséklés • Magánszemély kérelmére, az adózó és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetésének veszélyeztetése esetén – adó – pótlék – bírság • Vállalkozó magánszemély, társas vállalkozás gazdálkodási tevékenységének ellehetetlenülése esetén – pótlék – bírság feltételhez köthető
Fizetési kedvezmények során vizsgálandó körülmények • Magánszemély – az adózó és a vele együtt élő közeli hozzátartozók vagyoni, jövedelmi , szociális viszonyait (havi jövedelmek, kiadások, ingó-, ingatlan vagyon)
• Szervezetek, gazdasági társaságok, egyéni vállalkozók – a vállalkozás gazdálkodási adatait (mérleg, kimutatás, könyvelési adatok)
eredmény
>> hiánypótlás, szóbeli és írásbeli nyilatkozattétel, adatlapok, helyszíni szemle
Bizonyítás az adózót terheli!
Köszönöm a figyelmet!
