Az adórendszer átalakítása Dr. Oszkó Péter pénzügyminiszter
2009. június 2.
Magyarország stratégiai célja
Válságkezelés Felkészülés a válság utáni időszakra Foglalkoztatási ráta: 57%-ról 65%-ra • kevesen dolgoznak • akik dolgoznak, termelékenységi szintben elmaradnak
GDP-növekedés: EU-átlag + 2 százalékpont • így tud tovább javulni az államháztartás egyensúlya • így tudunk kikerülni az eladósodásból
Az adórendszer a foglalkoztatásért, a növekedésért
Az adórendszer átalakításának főbb szempontjai • Érdemes legyen dolgozni, többletteljesítményt nyújtani. • Ahol lehet, megőrizzük a munkahelyeket, ahol lehet, növeljük a foglalkoztatást. • Fontos szempont: • fehérítés • egyszerűsítés.
Az átalakítás fő iránya
• Az élőmunka terhelés csökkentése (járulék és szja mérséklés) • Legyen olcsóbb a munkaerő. • Ne legyen büntetve a többletteljesítmény.
• A fogyasztás és a vagyon adóterheinek növelése (áfa, jövedéki adó emelés, vagyonadózás)
Járulékcsökkentés két lépésben 2009 5 százalékpontos munkáltatói járulékmérséklés a minimálbér kétszereséig (32%-ról 27%-ra) Vállalkozói járulék 4%-ról 2,5%-ra a minimálbér kétszereséig
2010 5 százalékpontos munkáltatói járulékmérséklés minden jövedelemsávban Tételes egészségügyi hozzájárulás megszűnik (1950 Ft/hó/fő) Százalékos EHO – 11%-ról 27%-ra Rehabilitációs hozzájárulás – ötszörösére emelkedik (a megváltozott munkaképességűek foglalkoztatását ösztönzi)
Szja csökkentés két lépésben
2009 Sávhatár emelkedés (visszamenőleg) 1,7-ről → 1,9 m Ft-ra
2010 Új szja adóalap – jövedelem, foglalkoztatói járulék, ill. EHO Sávhatár – 1,9-ről → 5 m Ft-ra Kulcsok – 18, 36 %-ról → 17, 32 %-ra Adójóváírás – 3,188 m Ft-ig (1,250-ről) Adójóváírás – a bér 17%-a, max. havi 15.100 Ft (18 %, 11.340) Kifuttatás – 12 %-kal 4,698 m Ft-ig (9 %, 2,762 m Ft)
Teljesítményösztönzés, fehérítés
Adóék – átlagkereset – 54 %-ról → 45,7 %-ra (január 1-től) (adó- és járulékteher a bérköltségben)
Marginális adóék – átlagkereset – 71,2 %-ról → 51,6 %-ra (100 Ft béremelésből mennyit von el az államháztartás)
Adóék változása Adóék változása (adókulcsok: 17, 32%, adójóv. 3,188m Ft-tól fut ki, 12%-kal) A munkavállaló és munkáltató által fizetett adó és járulék a bérköltség %-ában
65 60 5 1 ,0
55
40
5 9 ,8
5 4 ,0
6 0 ,6
5 6 ,8
5 8 ,8
6 0 ,8 6 0 ,6
6 0 ,5
6 0 ,4
5 8 ,9 5 8 ,9 5 9 ,0
5 1 ,6
50 45
6 1 ,2 6 1 ,0
6 0 ,6
4 8 ,1
4 3 ,0
4 4 ,7 3 9 ,8
4 5 ,7 átlagkereset
35 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 5 7 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 22 24 30 50 60 75 80 90 00 25 50 75 00 1 1 1 1 2
2009
2 0 0 9 . II. fé lé v
2010
Marginális adóék változása A marginális adóék változása (a béremelést terhelő személyi jövedelemadó és járulék a bérköltség növekményének %-ában)
75
71
70
71
65
64
60
58
55
56
52 50 51 49 45
59 58
68 65
67 61 60
64
60
58
60
59
52
40 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 5 7 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 22 24 30 50 60 75 80 90 00 25 50 75 00 1 1 1 1 2
2009
2010
2 0 0 9 . II. fé lé v
Hol, mennyit ad az új szja
Bruttó bér (havi)
71 500 143 000 160 000 240 000 500 000 1 000 000 2 000 000
Nettó bér jelenleg
Nettó bér 2010ben
57 815
59 008
100 555
102 916
107 015
113 356
138 300
157 788
260 500
274 300
516 373
522 153
1 041 373
1 040 753
A nettó bér növekménye a jelenlegihez képest
1 193 2 361 6 341 19 488 13 800 5 780 -620
Szja csökkentés – kinek mennyit ad A nettó kereset változása 2009-2010-ben a 2009. I. félévhez viszonyítva 25000 20000 15000 10000 5000 0 -5 0 0 0 -1 0 0 0 0 -1 5 0 0 0 -2 0 0 0 0 -2 5 0 0 0
Ft/hó 19 488 11 023
1 068 0
170
877
2 361
13 800 9 160 7 060 5 780 3 000 3 000 3 000 2 580 -6 2 0
15 705
6 341 3 000
240
átlagkereset
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 00 0 00 0 00 5 7 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 22 24 30 50 60 75 80 90 00 25 50 75 00 1 1 1 1 2
2 0 0 9 . II. fé lé v
2010
Kedvezmények, adómentes juttatások 2010 Az szja-ban megmaradó kedvezmények: • családi, fogyatékkal élők kedvezménye • hosszú távú megtakarítások (önkéntes biztosító pénztár, nyugdíj előtakarékosság)
Adómentes juttatások • egy része adómentes marad (szociális jellegű juttatások) • egy része teljes egészében adózik (napidíj, üzemanyag megtakarítás, stb.) • cafetéria rendszer – klasszikus elemek 32 % adó (üdülési csekk, meleg étk. utalvány, bérlet)
nem klasszikus – 54 % szja, 27 % járulék (hideg étk. utalvány)
Társasági adózás – 2010 • Vállalkozások különadója megszűnik • Társasági adókulcs – 19 % • Adóalap bővül – kedvezmények jelentős része megszűnik • Megmaradó kedvezmények • 50 m Ft adóalapig 10 %-os adó • fejlesztési adókedvezmény • foglalkoztatáshoz kapcsolódó • jogdíjhoz, kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó • holding központok létrejöttét segítő • közcélú adomány többletkedvezménye
Illeték – könnyítés, elkerülés korlátozása
Vagyonátruházási illeték – általános mérték – 10-ről 4%-ra, 1 milliárd forint felett 2 %, max. 200 millió forint Kedvezményes lakásszerzési illeték: • 4 millió forintig 2 % • e felett 4 % (6 % helyett)
Elkerülés korlátozása – illetékkötelessé válik a belföldi tulajdonnal rendelkező társaságban 75 %-ot meghaladó vagyoni betétszerzés (családtagok ilyen jellegű vagyoni betéteik összeszámítandók)
Válságkezelés
Társasági adó • fejlesztési adókedvezmény feltételeinek javítása • fejlesztési tartalék felhasználása – 4 év helyett 6 év átmenetileg • veszteségelhatárolás – hitelintézeteknél • követelés – értékvesztés
Illeték • átmenti könnyítés – ingatlanforgalmazók, lakásépítők
Forrásteremtés adócsökkentéshez 2009 • áfa – általános kulcs – 20-ról → 25 %-ra • áfa – új kedvezményes kulcs – 18 % • jövedéki adó – benzin 5,3 %, gázolaj 6,5 %, alkohol 6-7 %, cigaretta (legkeresettebb) 4,9 %
2010 • jövedéki adó – gázolaj 7,2 % – EU minimum, cigaretta (legkeresettebb) 9,7 % – EU minimum benzin, alkohol tartalmú italok 10 %
• vagyonadózás • gépjármű adó
Fehérítés, adóelkerülés – 2010
• Adóparadicsom • jövedelem és vagyon adóalapba kerül • allokált eszközök adóztatása • kamat, jogdíj, szolgáltatási díj – forrásadózik
• Részesedés elidegenítés ingatlannal rendelkező társaságban – külföldi adókötelezettsége
Egyszerűsítés, kisadók – 2010
• Kulturális járulék – megszűnik - Nemzeti Kulturális Alap marad - fedezet a játékadóból • M.adói, m.vállalói, vállalkozói járulék – megszűnik - Munkaerőpiaci Alap marad - fedezet – a megszűnő járulékok összevonva az E Alapba folynak be, amit az alap átutal a Munkaerőpiaci Alapba • IPA beszedés – APEH
Ingatlanadó – jelenlegi helyzet
Jelenlegi ingatlanadó rendszer – építményadó, telekadó, kommunális adó, idegenforgalmi adó Átlagos adóterhelés – évi 15 ezer forint / ingatlan Lakásállomány 45 százaléka után adóznak Átlagos adómérték • kommunális adó – 6773 Ft • építményadó – 636 Ft / m2 • telekadó – 43 Ft / m2
Vagyonadózás – 2010
Alkotmányos alapelv: jövedelem és vagyonarányos közteherviselés Vagyonadózás: • lakóingatlanok – 30 millió forintnál értékesebb • vízi járművek • légi járművek • nagy teljesítményű személygépkocsik
Bevezetés – 2010. január 1. A jelenlegi helyi önkormányzati ingatlanadóztatási rendszer fennmarad.
Vagyonadózás menete
Központi adó – az adót az APEH szedi be. Adóztatás – adóbevallás alapján – ha a forgalmi érték meghaladja a 30 millió forintot. Az adókötelezettség a tulajdonost, tulajdonosokat terheli. Az adó alapja • ingatlan (lakás, üdülő) – forgalmi érték • vízi jármű – vitorla felület, motor teljesítménye • légi jármű – felszálló legnagyobb tömeg • nagy teljesítményű szgk – motor teljesítménye
Nagyértékű ingatlanok adózása Adómérték – az első forinttól adózik • 50 millió forintig 0,35 % • 50 millió forint felett 0,5 %
Adókedvezmény – 3 vagy több gyermekes háztartás – azt követő gyermekenként 15 %-os csökkentés – forint
a 3. és felső korlát 425 ezer
Nincs kétszeres adóztatás – megfizetett helyi adó levonható. Adómentesség – idős (62 év), rokkant, baleseti nyugdíjas adóalapjából 10 millió forint (ha az ingatlan nem értékesebb 50 milliónál). Adófelfüggesztés – idős, elesett emberek, munkanélküliek.
Vízi járművek adózása
Magyarországon lajstromba vett (25 m2–nél nagyobb vitorlafelület, vagy 50 kW-nál nagyobb motor teljesítmény),
illetve külföldön bejegyzett, belföldi tulajdonban lévő vízi jármű Adó mértéke: • vitorlás hajó – függ a jármű korától és a vitorlafelülettől.
• motoros hajó – függ a jármű korától és a motor kW-ban számolt teljesítményétől.
Légi járművek és nagy teljesítményű személygépkocsik adózása Magán célra használt légi járművek (hőlégballon, léghajó, helikopter, repülőgép, sárkányrepülő, vitorlázó gép)
Magyarországon lajstromba vett polgári, külföldön bejegyzett, belföldi tulajdonban lévő légi jármű. Adó mértéke – függ a felszálló tömegtől, sávos adózás.
Nagy teljesítményű személygépkocsik – különadó 125 kW teljesítményt elérő, vagy meghaladó jármű. Adó mértéke – a gépjárműadó 2,5-3-szorosa. A megfizetett gépjárműadó levonható.
Az adóváltozások mikor érintik az adózót Személyi jövedelemadó csökkenés 2009. augusztus – júliusi bér kifizetése 2010. február – januári bér kifizetése
Vagyonadó 2010. I. félév – bevallás benyújtás és első részlet magánszemély – május 20-ig társaság – május 31-ig (második részlet szeptember végéig)
Adóváltozás – hatások Ki jár jól? – Válasz: Magyarország • javul a foglalkoztatás • gyorsul a növekedés (2011-től 4 % közelében)
Részleteiben: • közel 3 millió adózó jövedelme emelkedik • közel 1 millió adózó éves nettó jövedelme 120 ezer forinttal több • közel 10 ezren vállalnak több terhet, akik havi 1,7 milliónál többet keresnek • járulékcsökkentés haszonélvezője 300 ezer mikrovállalkozás, 26 ezer kisvállalkozás, 13 ezer közepes- és nagyvállalkozás, 250 ezer egyéni vállalkozás • illeték-csökkentés – 130 ezren kevesebb illetéket fizetnek lakóingatlanok után
Köszönöm a figyelmet!
