HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁS 2010. adóévről MISKOLC MEGYEI JOGÚ VÁROS önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről
Az adóhatóság tölti ki! Benyújtás, postára adás napja: ........év ....................hó .....nap Az adóhatóság megnevezése: .................................................... Az adóhatóság azonosító száma: ............................................... ................................................ Az átvevő aláírása AZONOSÍTÓ ADATOK 1. Az adózó neve (cégneve):....................................................................………..................…..….….. .................................................................................................................................…….………...…. címe (lakóhelye, székhelye): ...................................................................................…....………....…. ....................................................................................................................................….………….… telephelye: ......................................................................................................…..………..…….……. .....................................................................................................................................………………. levelezési címe:..................................................................................................………….………….. ..........................................................................................................................…..………………….. adószáma: ...............................................….........cégjegyzék száma:..........................…...………… adóazonosító jele:.....................................................................….………………………..…………. statisztikai számjele:………………………………………………………………………...……….. bankszámlaszáma: .......................................................................................................…..………….. A bevallás kitöltőjének neve, telefonszáma:…………………………………………………….….... ……………………………………………………………………………………………………..…. Ügyvezető neve, címe:……………………………………………………………………………….. A tevékenység bejelentésben megjelölt megkezdésének időpontja:……….….év…..…hó…...nap A tevékenység végzésének helye (építmény címe): ……………………………………………….... ……………………………………………………………………………………………………….. Az építmény tulajdonosának neve, címe: ………………………………………………….………... ………………………………………………………………………………………………………..
2. Bevallás jellege (A bevallás jellegét a megfelelő négyzetbe x-szel jelölje.) 2.1. Éves bevallás 2.2. Záró bevallás 2.3. Előtársasági bevallás 2.4. Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó bevallása 2.5. Évközben kezdő adózó bevallása 2.6 Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó áttérésének évéről készült évközi bevallása 2.7 A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint mezőgazdasági őstermelő bevallása 2.8 A Htv. 37.§ (2) b) pontja alapján állandó jellegű iparűzési tevékenységgé váló tevékenység után benyújtott bevallás
3. A záró bevallás benyújtásának oka: (A megfelelő négyzetbe tegyen egy x-et.) 3.1 3.2 3.3 3.4
Felszámolás Végelszámolás Átalakulás A tevékenység saját elhatározásból történő megszüntetése, illetve szüneteltetése 3.5 Hatósági megszüntetés 3.6 Előtársaságként működő társaság cégbejegyzés iránti kérelmét elutasították vagy kérelmét a bejegyzés előtt visszavonta 3.7 Székhely áthelyezése 3.8 Telephely megszüntetése 3.9 Egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság megszűnése 3.10 A települési önkormányzat adórendeletének hatályon kívül helyezése 3.11 Egyéb 4. Bevallási időszak: 2010. év......…….............hó…....naptól 2010. év ........….............hó .…...napig 5. A benyújtott kiegészítő lapok jelölésének megfelelő négyzetbe tegyen egy x-et. A
B
C
D
E
F
G
H
I
6. Az adó alapjának egyszerűsített meghatározási módját választók nyilatkozata 6.1 A 2010. adóévre az adóalap egyszerűsített meghatározási módját választottam (a személyi jövedelemadóban átalányadózást választó adózók, azon egyéb adóalanyok részére, akik 2009. adóévben 8 millió Ft nettó árbevételt nem értek el). Ha igen a négyzetben x-szel jelölje. 6.2 A 2011. adóévre az adóalap egyszerűsített meghatározásának módját választom (a személyi jövedelemadóban átalányadózást választó adózók, azon vállalkozási tevékenységet folytató adóalanyok részére, akik 2010. adóévben 8 millió Ft nettó árbevételt nem értek el). Ha igen a négyzetben x-szel jelölje. 6.3 A 2010. adóévben, mint az egyszerűsített vállalkozói adó alanya az adóalap egyszerűsített megállapítási módját választottam. Ha igen a négyzetben x-szel jelölje. 6.4 A 2011. adóévre, mint az egyszerűsített vállalkozói adó alanya az iparűzési adónál az egyszerűsített adóalap meghatározási módot választom. Ha igen a négyzetben x-szel jelölje. (A 6.1. pont esetében az A melléklet 911. számú során túlmenően a 911/A, illetve a 911/B sorokat is szíveskedjen kitölteni.)
7. Könyvvezetés módja: (A megfelelő kockába tegyen egy X-et!) 1. egyszeres 3. bevételi és költségnyilvántartás 2. kettős 4. bevételi nyilvántartás 8. Alkalmazott adóalap megosztás módszere: (A megfelelő négyzetbe tegyen egy X-et.) - személyi jellegű ráfordítással arányos - eszközérték arányos - személyi jellegű ráfordítás és eszközérték arányos együtt - a Htv. 3. számú melléklet 2.2 pontja szerinti megosztás
Az adatokat forintban kell megadni
9. AZ ADÓ KISZÁMÍTÁSA
Az adóhatóság tölti ki!
911.A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel (részletezése külön lapon található) 912 Eladott áruk beszerzési értéke 913 Közvetített szolgáltatások értéke 9131 A 913. sorból az alvállalkozói teljesítmények értéke 914 Anyagköltség 915 Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége 916 Htv. szerinti – vállalkozási szintű – adóalap
[ 911-(912+913+914+915)] 917 A foglalkoztatás növekedéséhez kapcsolódó adóalap-mentesség 918 Külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységre jutó adóalap-mentessége 919 A foglalkoztatás csökkentéséhez kapcsolódó adóalap-növekmény 920 Mentességekkel korrrigált Htv. szerinti – vállalkozási szintű- adóalap [916-917-918)+919] 921 Az önkormányzat illetékességi területére jutó – a 191. sorban lévő Adóalap megosztása szerinti- települési szintű adóalap
922 Az önkormányzati rendelet szerinti adómentes adóalap 923 Az önkormányzati rendelet szerinti adóköteles adóalap 924 Az adóalapra jutó iparűzési adó összege ( 923. sor 2x%) 925 Az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység után az adóévben Megfizetett és az önkormányzatnál levonható adóátalány összege 926 Kommunális beruházás miatt magánszemély által levonható kedvezmény összege (1995. évi XCVIII.tv. 10.§ (2) bek. alapján) 927Az Iparűzési adófizetési kötelezettség [924-(925+926)] (az összeget 100. –Ft-ra kell kerekíteni) 928 Adóelőlegre befizetett összeg 929 Feltöltési kötelezettség miatt befizetett összeg 930 Még fizetendő adó [926-(928+929)] Határidő: 2011. május 31. 931 Adótúlfizetés összege [(928+929)-927] 10. Az önkormányzatra jutó adóátalány összege:
Ft
11. Adóelőleg bevallása 1. Előlegfizetési időszak
év
2. Első előlegrészlet az előlegfizetési időszakban
hó
naptól év
év
hó
hó
napig
nap ………………………….Ft
(927.sorban szereplő adóösszeg csökkentve a 2011. március 16-án fizetendő előleggel) 3. Második előlegrészlet az előlegfizetési időszakban
év
hó
nap ………………………Ft
(927. sorban szereplő adóösszeg fele) 12. Társasági adóelőlegnek az adóévi várható fizetendő adó összegére történő kiegészítésére kötelezett: igen nem
13. [ A 917. sorban szereplő adatokhoz ]: 2009 valamint 2010 évben a Központi Statisztikai Hivatal „útmutató az intézményi munkaügy- statisztikai kérdőívek kitöltéséhez „ c. kiadvány 1999.01.01-én érvényes szabályai alapján kiszámított átlagos statisztikai állományi létszám 2009 évben:………………fő 2010 évben:………………fő Figyelem! Az önkormányzati adóhatóság az adókötelezettség ellenőrzése érdekében a bevalláshoz további részletező táblázatokat rendszeresíthet. Ebben az esetben azok kitöltése is kötelező.
Felelősségem tudatában kijelentem, hogy a bevallásban közölt adatok a valóságnak megfelelnek. ........................................,
..........év ......................................hó ..........nap
......................................................................... (cégszerű) aláírás A bevallás ellenjegyzése esetén az ellenjegyző személy neve:………………………………………………………………………………………………… adószáma, vagy adóazonosító jele:…………………………………………………………………. adótanácsadói oklevelének száma, kelte, vagy adószakértői engedélyének száma, kelte:……….… ………………………………………………………………………………..……………………..
Ellenjegyzés dátuma: ………év ………………………………hó ……..nap
A bevallást ellenjegyzem:
…...………………………………….. adótanácsadó, adószakértő aláírása
Az adóhatóság tölti ki! A 2010. évi adókülönbözet számítása: - 2010. évi adó: - 2010. évre bevallott adóelőleg
…………………………………………..Ft ………………………………………….Ft
- Előleg csökkentés: - Különbözet -előírandó: -törlendő:
A 2011. évi adóelőleg számítása: - 2010. évi adóalap: - 2011. évi adóelőleg alapja: - Adóelőleg összege: adóalap x 2 %
…………………………………………..Ft …………………………………………..Ft …………………………………………..Ft
…………………………………………..Ft …………………………………………..Ft
…………………………………………..Ft
…………………………… ügyintéző aláírása
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A 2010. ÉVI ÁLLANDÓ JELLEGŰ IPARŰZÉSI TEVÉKENYSÉG UTÁNI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁSI NYOMTATVÁNYHOZ I. AZ IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁS BENYÚJTÁSÁRA KÖTELEZETTEK KÖRE Ezt a bevallási nyomtatványt azoknak kell benyújtaniuk, akik/amelyek az iparűzési adó alanyának minősülnek és a székhelyük, telephelyük szerinti települési önkormányzat az iparűzési adót bevezette. Az iparűzési adó alanyának minősül a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző a személyi jövedelemadó törvény szerinti egyéni vállalkozó, a személyi jövedelemadó törvény szerinti mezőgazdasági őstermelő akkor, ha (őstermelői tevékenységéből származó) bevétele a 600 000 Ft-ot meghaladja, jogi személy, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt lévő jogi személyt is, az egyéb szervezet, ideértve a felszámolás vagy végelszámolás alatt lévő egyéb szervezetet is, A személyi jövedelemadó törvény szerinti egyéni vállalkozónak minősül (azaz iparűzési adóalanynak) az a magánszemély, aki: a) az egyéni vállalkozói igazolványa alapján vállalkozási tevékenységet végez, az igazolványában feltüntetett vállalkozási tevékenysége tekintetében, továbbá ettől függetlenül is b) a külön jogszabály alapján egészségügyi és szociális vállalkozást, egyéni vállalkozó orvosi, klinikai szakpszichológusi, továbbá magán állatorvosi, illetve egyéb egészségügyi, szociális vagy gyógyszerészi magántevékenységet folytató magánszemély, c) az egyéni vállalkozásról szóló törvény hatálybalépését megelőző jogszabályok alapján kisiparosnak, magánkereskedőnek minősülő magánszemély, valamint a jogi személy részlegét szerződéses rendszerben üzemeltető magánszemély, d) az ügyvéd és az egyéni szabadalmi ügyvivő, e) a közjegyző, f) a bírósági végrehajtásról szóló törvény szerint önálló bírósági végrehajtó. Az adóalanyt azon településeken terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség, így bevallás-benyújtási kötelezettség, ahol székhelye, illetőleg telephelye található. A székhely és a telephely azonosítása kapcsán a helyi adókról szóló törvény rendelkezéseiből kell kiindulni. Székhelynek tekintendő belföldi szervezet esetében az alapszabályában (alapító okiratában), a cégbejegyzésben (bírósági nyilvántartásban), az egyéni vállalkozó esetében a vállalkozói igazolványban ekként feltüntetett hely, ilyen hely hiányában, vagy ha több ilyen hely van, akkor a központi ügyvezetés helye, a magánszemélyek esetében az állandó lakóhely. A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe vonatkozásában a székhely alatt a cégbejegyzésben a fióktelep helyeként megjelölt helyet kell érteni. Telephelynek minősül az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye - függetlenül a használat jogcímétől -, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen a gyárat, az üzemet, a műhelyt, a raktárt, a bányát, a kőolajvagy földgázkutat, a vízkutat, a szélerőművet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képviseletet, a termőföldet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehető közutat, vasúti pályát; a hang, kép, adat vagy egyéb információ (ideértve a rádió- és televízió programokat is) vezetéken, kábelen, rádión, optikai úton vagy elektromágneses rendszer útján történő továbbítását szolgáló berendezést, amennyiben annak üzemeltetése rendszeres személyes jelenlétet kíván. Telephelynek minősül továbbá a villamos energiáról szóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató, villamosenergia-kereskedő és villamosenergia elosztó hálózati engedélyes, továbbá a földgázellátásról szóló törvény szerinti közüzemi szolgáltató, földgázkereskedő és földgázelosztói engedélyes esetén azon önkormányzat illetékességi területe, ahol a szolgáltatás a végső fogyasztónak történik. Telephelynek számít az építőipari, valamint a nyomvonalas létesítményen végzett kivitelezési és fenntartási munkák, továbbá ezekkel kapcsolatban szerelési, szervezési, lebonyolító, szaktanácsadó, felügyeleti tevékenységek folytatásának, illetőleg természeti erőforrás feltárásának, kutatásának helye(i) szerinti település egésze, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal végzett e tevékenységek időtartama adóéven belül a 180 napot meghaladja. A bevallást az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott időpontig az iparűzési adót működtető székhely, telephely szerinti település önkormányzati adóhatósághoz kell benyújtani! II. A BEVALLÁSI NYOMTATVÁNY EGYES SORAI 1. Azonosító adatok Az adózó azonosításhoz szükséges adatokat értelemszerűen kell kitölteni. 2. A bevallás jellege Az adózás rendjéről szóló törvény többféle esetben ír elő bevallás-benyújtási kötelezettséget. A bevallási nyomtatvány egyes (2.1.- 2.8.) pontjaiban a bevallás jellegét kell megjelölni. 2.1. ÉVES BEVALLÁS melletti négyzetbe X-et kell tenni, ha a vállalkozást a 2010. teljes adóévben iparűzési adókötelezettség terhelte, továbbá akkor is, ha az iparűzési adókötelezettség a 2010. év közben keletkezett (év közben vezette be az adót az önkormányzat vagy az adózó év közben kezdte tevékenységét) és az adókötelezettség fennállt 2010. december 31-én is. Ha teljes évben fennállt az adókötelezettség, akkor a 4. pontban a „Bevallási időszak” sorban 2010. január 1. naptól – 2010. december 31-ig terjedő időszakot kell beírni, ha az adókötelezettség év közben keletkezett, akkor az adókötelezettség kezdő napjától 2010. december 31-ig terjedő időszakot kell beírni. Például: ha a vállalkozás 2010. július 1-én létesített a településen telephelyet, vagy az adót az önkormányzat ettől az időponttól kezdődően vezette be, akkor a bevallási időszak 2010. július 1-től – 2010. december 31-ig tart. A bevallást az adóévet követő év május 31-ig kell benyújtani! Azon adózóknál, amelyek a számviteli törvény alapján a naptári évtől eltérő üzleti évet választják, az adóév utolsó napját követő 150. napon kell az éves bevallást benyújtani. A bevallási időszak ebben az esetben értelemszerűen az adóév (üzleti év) első és utolsó napja közötti időszakot jelenti, amely 12 hónapra terjed ki, kivéve az áttérés évét. Ez utóbbi esetben az adóév első napja a naptári év első napjával, az utolsó napja pedig a választott mérlegfordulónappal egyezik meg. 2.2. ZÁRÓ BEVALLÁST kell benyújtani, ha az adózó átalakul, vagy felszámolását, végelszámolását rendelték el, vagy az egyéni vállalkozói igazolványt visszavonták, vagy adóköteles tevékenységét az adózó megszünteti, szünetelteti előtársaság esetén a bejegyzési kérelmét a cégbíróság elutasította, vagy az adózó visszavonta, az adózó székhelyét áthelyezte, telephelyét megszüntette, továbbá az adózás rendjéről szóló törvény 33. §-ának (3) bekezdésében foglalt egyéb esetekben. A záró bevallás benyújtásának okát a 3. pontban, a megfelelő kockában kell jelölni. A 4. pontban meg kell jelölni azt az időszakot, amelyre a bevallás vonatkozik. A bevallás benyújtásának időpontjára az adózás rendjéről szóló törvényben foglaltak az irányadóak.
Abban az esetben, ha az adózó adókötelezettsége egy adott önkormányzat illetékességi területén azért szűnik meg, mert székhelyét más településre áthelyezi vagy telephelyét megszünteti a településen, de más településeken az adókötelezettség továbbra is fennáll, akkor az adóévben fennálló adókötelezettség időtartamáról szóló bevallást csak az adóévet követő év május 31-ig kell benyújtani, kivéve, ha még a székhely-áthelyezés, telephely-megszüntetés évében az adózó más okból záró bevallás-benyújtására kötelezett. Ekkor az éves bevallás és a záró bevallás melletti négyzetbe is egyaránt X-et kell tenni, a 4. pontban pedig az adóévben a településen fennálló adókötelezettség időtartamát is meg kell jelölni. Annak a vállalkozónak, aki az egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) alanya is egyben és az iparűzési adóban az egyszerűsített adóalap megállapítást választotta, de év közben az EVA alanyisága megszűnt, az adóév első napjától az EVA alanyiság utolsó napjáig terjedő időszakról (melyet jelölni kell a 4. pontban) évközi bevallást kell benyújtani az EVA bevallás benyújtásával egyidejűleg. Ilyen esetben – ha az iparűzési adóalanyiság egyébként nem szűnik meg – a 2.1. sor és a 2.2. sor melletti négyzetbe, továbbá a 3.9. sor melletti négyzetbe is x-et kell tenni. 2.3. ELŐTÁRSASÁGI BEVALLÁST a jogelőd nélkül alakuló gazdasági társaságnak, egyesülésnek, szövetkezetnek, erdőbirtokosság társulatnak, közhasznú társaságnak kell benyújtani, az előtársasági időszak alatti vállalkozási tevékenységről. A 4. pontban az előtársasági létforma alatti adókötelezettség időtartamát kell megjelölni. Az előtársasági időszaknak a jogelőd nélkül alakuló szervezet társasági, társulati szerződése (alapító okirata, alapszabálya) ellenjegyzésének, illetőleg közokiratba foglalásának napjától a cégjegyzékbe való bejegyzésének, vagy a cégbejegyzési kérelem jogerős elutasításának, vagy a cégbejegyzési eljárás megszüntetésének napjáig terjedő időtartam minősül. A bevallást ezen esetben addig az időpontig kell benyújtani ameddig a számviteli törvény alapján a beszámoló készíthető, (jellemzően az előtársasági időszak utolsó napját követő 90 napon belül). Ha az előtársaság kérelmét jogerősen elutasították, vagy azt visszavonja, akkor a 2.2. sorban és a 3.6. sorban is x-el kell jelölni. 2.4. A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó, ezen minőségét jelzi a rovatban. 2.5. Az év közben kezdő vállalkozó ezt a tényt az ebben a rovatban lévő kockában jelzi. (Emellett az éves bevallás benyújtását, vagy - záró bevallás benyújtási kötelezettség esetén - záró bevallás benyújtását a 2.1,. vagy 2.2. rovatban is jelölni kell.) 2.6. A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó esetében az áttérés éve egy adóév, de annak hossza mindig kevesebb mint 12 hónap. Ennek tényét itt kell jelölni. (Emellett az éves bevallás benyújtásának tényét a 2.1. rovatban is jelölni kell. A bevallási időszaknál (4 pont) pedig az áttérés időszakát mint önálló adóévet kell feltüntetni.) 3. A záró bevallás benyújtásának oka Az Útmutató 2. pontjában foglaltaknak megfelelően kell jelölni a bevallás benyújtásának okát a megfelelő kockában. 4. Bevallási időszak Az Útmutató 2. pontjában foglaltaknak megfelelően kell jelölni azt az időszakot, amelyre a bevallás vonatkozik. 5. A csatolt kiegészítő lapok jelölése A bevallási nyomtatványhoz különböző kiegészítő lapok tartoznak. A bevallás teljességéhez a vonatkozó kiegészítő lapokat is – tevékenység jellegének megfelelően - ki kell tölteni. Az „A”-tól „E”-ig terjedő kiegészítő lapok a nettó árbevétel levezetését tartalmazzák. Ezek közül csak egyet – a vállalkozásra irányadó kiegészítő lapot – kell kitölteni és benyújtani az adóhatósághoz. Az „F” jelű kiegészítő lapot az adóalapmegosztással összefüggésben kell kitölteni, annak, aki székhelyén kívül legalább egy településen telephellyel rendelkezik, azaz adóalapmegosztásra kötelezett. A „G” jelű kiegészítő lap pedig a más adóhatóságnál fennálló köztartozások megnevezésére, a „H” jelű kiegészítőlap az alvállakozói teljesítések felsorolására, az „I” jelű kiegészítő lap az iparűzési adóbevétel célirányos felhasználására szolgál. Az „A” jelű kiegészítő lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek az általános szabályok szerint állapítják meg nettó árbevételüket. Ide tartozik minden iparűzési adóalany, amely nem minősül hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak, biztosítónak, befektetési vállalkozásnak, kockázati tőkealapnak, kockázati tőketársaságnak. A „B” jelű kiegészítő lapot a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti hitelintézeteknek és pénzügyi vállalkozásoknak kell kitölteni. A „C” jelű kiegészítő lapot a biztosítóknak kell kitölteni. A „D” jelű kiegészítő lapot a befektetési vállalkozásoknak kell kitölteni. Az „E” jelű kiegészítő lapot a kockázati tőkealapoknak és a kockázati tőketársaságoknak kell kitölteni.
6. Az adó alapjának egyszerűsített meghatározási módját választók nyilatkozata
6.1 Az egyszerűsített adóalap meghatározása 2010. adóévre A 2010. évben a korábbi évnek megfelelően lehetett élni az iparűzési adó alapjának egyszerűsített meghatározási módjával az alábbi adózói körben: a. 2010. teljes adóévben a személyi jövedelemadó törvény szerinti átalányadózó vállalkozó esetében, továbbá b. azon iparűzési adóalany esetében, akinek a nettó árbevétele 2009. évben a 8 millió Ft-ot nem haladta meg. Az a) esetben az iparűzési adóalapja a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege, azzal, hogy az adó alapja nem lehet több, mint a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti – e tevékenységből származó – bevételének 80%-a. A b) esetben az iparűzési adóalap összege a nettó árbevétel 80 %-a (0,8-al szorzott összege). Az egyszerűsített adóalap meghatározás választásakor az a) és b) esetben nem kell kitölteni a 912-914. sorokat, továbbá „A” jelű kiegészítő lap 9111-9115. sorait. A 911. sorban (az „A” jelű kiegészítő lapon is) az átalányadózónak (a) alpont esetén) az átalányadó alapját, a b) alpont esetén pedig a nettó árbevétel összegét kell jelölni. A 915. sorban az előzőek szerint számított adóalap összegét kell írni.
6.2 Az egyszerűsített adóalap meghatározás módját választók nyilatkozata a 2011. adóévre Az adóalap egyszerűsített meghatározásának módját az alábbi adózói kör választhatja: • a személyi jövedelemadó törvény szerint az adóévben átalányadózást választó magánszemély (egyéni vállalkozó, mezőgazdasági kistermelő) vállalkozó, • azon vállalkozó (iparűzési adóalany), aki a 2010. adóévben 8 millió Ft nettó árbevételt nem haladta meg, kezdő vállalkozó esetén várhatóan nem haladja meg, ha az adóévet megelőző év 12 hónapnál rövidebb volt, akkor arányosítással kell megállapítani az értékhatárt. Amennyiben az adózó 2011. adóévben élni kíván ezzel a lehetőséggel azt a négyzetben jelölnie kell.
6.3 Az az adózó aki az egyszerűsített vállalkozói adó alanya 2010. évben és az iparűzési adóban az egyszerűsített adómegállapítást választotta, akkor azt az e sorban lévő négyzetben kell x-el jelölni. Az EVA alanynak a 911. sorban (az „A” jelű kiegészítő lapon is) az EVA alapját, a 915. sorban az EVA alap 50 %-át (az iparűzési adóalapot) kell feltüntetni .Az „A” jelű kiegészítő lap 912-914. sorait, valamint a 9111-9115. sorait nem kell kitölteni. Az EVA alanyiság évközi megszűnése esetén ugyanígy kell kitölteni az egyéb sorokat. 6.4 Az egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) alanya a 2011. évben az iparűzési adóban választhatja az iparűzési adóalap egyszerűsített meghatározási módját. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozási szintű iparűzési adóalap ebben az adózói körben az EVA alapjának 50 %-a. 7. Könyvvezetés módja A könyvvezetés, nyilvántartás-vezetés módját a megfelelő kockában kell jelölni. 8. Alkalmazott adóalap megosztás módszere Itt kell megjelölni a több önkormányzat illetékességi területén működő vállalkozásoknak a 2010. évben alkalmazott a tevékenység végzésére leginkább jellemző adóalap-megosztási módszert. 9. Az adó kiszámítása 911. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozás egészének szintjén képződő Htv. szerinti nettó árbevétel összegét, függetlenül attól, hogy tevékenységét hol végzi. A nettó árbevétel-elemek részletezése és azok értelmezése a vonatkozó kiegészítő lapon található. A vállalkozási szintű nettó árbevételt a vonatkozó kiegészítő lapon kell levezetni. Ezért elsőként a vonatkozó kiegészítő lap 911. sorát, illetve az annak meghatározásához szükséges alsorokat kell kitölteni! Az adott kiegészítő lapon szereplő (kiszámított) 911. sor összegét kell itt feltüntetni. 912. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozási szintű eladott áruk beszerzési értékének összegét (elábé). 913. sor: Ebben a sorban a vállalkozás egészének szintjén megjelenő közvetített szolgáltatások értékének összegét kell feltüntetni. (A közvetített szolgáltatások értéke magában foglalja a számviteli törvény szerinti közvetített szolgáltatásokkal azonos tartalmú ráfordításokat, valamint az alvállalkozói teljesítéseket, amely utóbbit a 9131 sorban fel kell tüntetni.) Ebben a sorban az együttes összegnek kell szerepelni. A számviteli törvénnyel azonos tartalmú közvetített szolgáltatásokról akkor van szó, ha az adóalany saját nevében vásárol meg olyan szolgáltatást, amelyet harmadik személlyel írásban kötött szerződés alapján ez utóbbi számára változatlan formában ad tovább, azaz nem a saját teljesítményéhez használja fel. Mindennek ki kell tűnnie a számlázás és az azt alátámasztó analitikus nyilvántartásokból is. (A kimenő számlákban - ha az saját és közvetített szolgáltatásokat is tartalmaz – külön kell feltüntetni a közvetített szolgáltatás megnevezését és ellenőrzését, mely nem kell, hogy megegyezzék a szolgáltatás beszerzési árával.) 9131. sor Itt kell feltüntetni a 913. sorban szereplő Htv. szerinti közvetített szolgáltatások értékéből az alvállalkozói teljesítések értékét. Alvállalkozói teljesítésről akkor lehet szó - feltéve, ha az adott ráfordítás nem került közvetített szolgáltatásként, elábéként, anyagköltségként elszámolásra - ha az adózó mind a megbízóval, mind a szállítóval (alvállalkozóval) is a Polgári Törvénykönyv szerinti vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll. 914. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a vállalkozási szintű – nettó árbevétel-csökkentő – anyagköltség összegét. Az anyagköltség a számviteli törvény szerint (az adóévben) elszámolt anyagköltséggel egyezik meg a számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozók esetében. A személyi jövedelemadó törvény hatálya alá tartozó vállalkozó esetén a tárgyévben anyagbeszerzésre fordított kiadás a számviteli törvény szerinti vásárolt anyagok (alap-segéd,-üzem, fűtőanyag, tartalék alkatrész, egy éven belül elhasználódó szerszámok, eszközök, berendezések) tárgyévi költségét jelenti. Az egyszeres könyvvitelt vezető vagy pénzforgalmi nyilvántartást vezető adózók esetében a tárgyévi anyagbeszerzésre fordított kiadást növelni kell a tárgyévi kifizetett leltári nyitókészlettel és csökkenteni a tárgyévi kifizetett leltári zárókészlet értékével. 915. sor Itt kell szerepeltetni az alapkutatás, alkalmazott kutatás kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségét. 916. sor: Ez a sor szolgál a helyi adótörvény szerinti, vállalkozási szintű iparűzési adóalap megállapítására, függetlenül a tevékenység végzésének helyétől. Abban az esetben, ha a vállalkozót több önkormányzat illetékességi területén terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség (székhelyén kívül legalább egy településen telephelyet tart fenn), akkor ezt az összeget kell – az adóalap-megosztásra irányadó szabályok szerint – megosztani az egyes települések között. A Htv. szerinti vállalkozási szintű adóalap megállapításához a 911. sor (nettó árbevétel) összegéből kell levonni a 912. sor, a 913. sor, a 914. és a 915. sor együttes összegét. Ha a 911. sor összegét eléri vagy meghaladja a 912. sor, a 913. sor, a 914. és a 915. sor együttes összege, akkor ebben a sorban „0”-t kell szerepeltetni. Ebben az esetben a 917. sorba, a 918. sorba, a 922. sorba, a 926. sorba és a 927. sorba egyaránt „0”-t kell írni. Az egyszerűsített adóalap meghatározását választó adózó esetében itt kell feltüntetni az adóalap számított összegét a 6.1. és – EVA alany esetén – a 6.3. ponthoz fűzött magyarázat alapján. 917. sor: A Htv. 39/D. § alapján számított foglalkoztatás bővítéséhez kapcsolódó adóalap mentességet kell szerepeltetni. 918. sor Ezt a sort csak a külföldi telephellyel rendelkező vállalkozóknak kell kitöltenie. Itt kell szerepeltetni a külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységre jutó adóalap összegét. 919. sor Ebben a sorban kell feltüntetni a 2009. adóévre igénybe vett a foglalkoztatás növekedéséhez kapcsolódó adóalap mentesség összegét abban az esetben, ha 2010. adóévben a vállalkozó átlagos statisztikai állományi létszáma az előző adóév átlagos statisztikai állományi létszámához képest 5%-ot meghaladóan csökken. 920. sor: Ebben a sorban a (917+918) sorba írt mentesség összegével csökkentett, valamint a 919. sorba írt összeggel növelt vállalkozói szintű adóalapot kell rögzíteni. Amennyiben a 917, 918, 919. sor nem tartalmaz adatot a 920. sor megegyezik a 916. sorban írt összeggel. Ha a vállalkozót több önkormányzat illetékességi területén terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség (székhelyén kívül legalább egy településen telephelyet tart fenn), akkor ezt az összeget kell - az adóalap-megosztásra irányadó szabályok szerint megosztani az egyes települések között. 921. sor: Itt kell feltüntetni a 920. sorban szereplő vállalkozási szintű adóalap megosztása eredményeként előálló – törvényi szabályok szerinti – települési adóalapot. Természetesen abban az esetben, ha a vállalkozót nem terheli adóalap-megosztási kötelezettség (székhelye szerinti településen kívül, más önkormányzat illetékességi területén nincs telephelye), akkor az ezen sorban szereplő összeg megegyezik a 920. sor összegével.
922. sor: Az önkormányzati rendelet 2 millió Ft összegű vállalkozási szintű adóalapot meg nem haladó vállalkozót mentesít a helyi iparűzési adó megfizetése alól. Amennyiben a vállalkozónak nincs adóalap megosztási kötelezettsége és a 916. sorban szereplő összeg nem haladja meg a 2 millió Ft-ot, akkor a 916. sorban szereplő összeget kell szerepeltetni ebben a sorban. 923. sor: Ez a bevallási sor az adóköteles adóalap megállapítására szolgál. Ha a 916. sor értéke a 2 M Ft-ot meghaladja az adóalap teljes összege adóköteles. Ha a 916. sor értéke nem haladja meg a 2 M Ft-ot, a 916. sor egyenlő a 922. sorral, az mentesül a helyi iparűzési adó megfizetése alól, viszont a 919. sorban szereplő összeget a 923. sorban kell szerepeltetni és utána az adót kiszámolni. 924. sor: Az adóköteles települési adóalapra jutó adó összegét kell itt feltüntetni, az önkormányzati rendelet szerinti 2 % alapulvételével.
adómérték
925. sor: A helyi adótörvény szabályai szerint az adóévben az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység után megfizetett adóátalány összegét – az adóalap-megosztás arányában- le lehet vonni a székhely, telephely szerinti önkormányzatokhoz kimutatott adó összegéből, legfeljebb azonban csak annak nagyságáig. Például ha az adózó az adóévben 200.000 forintot fizetett ki adóátalány címén, az adóalap-megosztás eredményeként pedig a települési adóalap a vállalkozási szintű adóalap 20 %-a, akkor az adott önkormányzatnál levonható összeg az adóévben megfizetett adóátalány 20 %-a, azaz 40.000 forint. Abban az esetben, ha az önkormányzatra jutó adóátalány összege meghaladja a 924. sor összegét, akkor itt csak a 924. sorban szereplő összeget lehet feltüntetni, a településre jutó adóátalány összegét pedig 10. pontban kell szerepeltetni. 926. sor: A helyi adótörvény módosításáról szóló 1995. évi XCVIII. törvény 10. §-ának (2) bekezdése - átmeneti szabályként - a magánszemély vállalkozó esetében lehetővé teszi, hogy a kommunális beruházás miatt az iparűzési adó összegét csökkentse. Ha a magánszemély adóalanynak a hivatkozott rendelkezés szerint adóévben csökkentheti az adóját, akkor itt kell feltüntetni az adóévben e címen érvényesíthető kedvezmény összegét. 927. sor: Ez a sor szolgál az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettség kiszámítására. Az adóköteles adóalapra vetített adó összegéből (924. sor) le kell vonni az adó összegét különféle jogcímeken csökkentő tételeket (a 925.-926. sorok együttes összegét). Abban az esetben, ha az adót csökkentő tételek együttes összege eléri vagy meghaladja a 924. sor összegét, akkor itt „0”-t kell feltüntetni. 928 – 931. sorok: Ezen sorok szolgálnak az adóévi adó elszámolására, pénzforgalmi rendezésére. A 928. sorban az adóévben adóelőlegre ténylegesen befizetett összeget, a 929. sorban pedig – a kettős könyvvitelt vezetők esetében – az adózás rendjéről szóló törvény szerinti feltöltési kötelezettség miatt befizetett összeget kell feltüntetni. Amennyiben a 927. sorban szereplő összeg meghaladja a 928. sor és a 929. sor együttes összegét, akkor a különbözetet a 930. sorban (még fizetendő adó) kell feltüntetni. Ezt az összeget kell – éves bevallás esetén - legkésőbb adóévet követő év május 31-ig befizetni az önkormányzat 10700086-42689106-52100008 számú számlájára. Záró bevallás és előtársasági bevallás esetén a bevallás benyújtásának határidejével egyező időpontban kell az adót megfizetni. Abban az esetben, ha a 928. sor és a 929. sor együttes összege meghaladja a 927. sor összegét, akkor a különbözetet a 931. sorban kell feltüntetni. 10. Itt kell feltüntetni az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység után az adóévben megfizetett adóátalány önkormányzatra jutó összegét. Ez az összeg megegyezik a 925. sorban feltüntetett összeggel, ha a 924. sorban feltüntetett adó arra fedezetet biztosít, ha nem, akkor annál csak nagyobb összeg szerepelhet ebben a sorban. 11. Az iparűzési adóelőleg levezetése. Az előlegfizetési időszak 2010-től elválik az adóévtől, mivel a bevallás benyújtás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszak lesz az. ( Általánosságban: 2011.07.01-től 2012.06.30-ig tart, kivéve az eltérő üzleti éves adóalanyokat, akiknek az üzleti év kezdetéhez és a bevallás benyújtásának eltérő időpontjához igazodik.) A vállalkozó a helyi iparűzési adó előlegét továbbra is két részletben, az adóév harmadik hónapjának 15. napjáig, illetve kilencedik hónapjának 15. napjáig fizeti meg, azonban a bevallás kitöltése során az első előlegrészletnek – a naptári év szerint működő adózók esetében – 2011. szeptember 15-ét, a második előlegrészletnek pedig 2012. március 15-ét kell tekinteni. Szeptember 15-ére vonatkozóan a márciusi adóelőleg és az aktuális bevallásban szereplő ( előző évi) adó pozitív különbözetét kell bevallani és megfizetni, míg a következő év március 15-én esedékes „második” adóelőleg összege az (előző évi) adó 50%-ának megfelelő összege lesz. Az 1. és 2. sorban a nulla értéket akkor is fel kell tüntetni, amennyiben adóelőleg fizetési kötelezettsége nem keletkezik. A hibás adóelőleg megállapítás jogkövetkezményei megegyeznek az adó megállapítás során előforduló hibák jogkövetkezményeivel! Megjegyzés: 2011. évben ettől függetlenül a feltöltésre kötelezetteknek december 20-án a várható éves adókiegészítés összegéről ismét bevallást kell benyújtani, és a befizetést teljesíteni.
A Vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása 2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „A” jelű kiegészítő lap
Az adózó neve, cégneve ........................................................................................ ................................................................................................................................ Adószáma:.............................................................................................................. Adóazonosító jele: .................................................................................................
Az adatokat forintban Az adóhatóság kell megadni tölti ki! 911 A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel (9111-9112-9113-9114-9115) 911/A A személyi jövedelemadó törvény szerinti átalányadó alapja 911/B A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel 9111 A számviteli törvény szerinti nettó árbevétel 9112 A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti jogdíjbevétel 9113 Egyéb szolgáltatások értékeként, illetve egyéb ráfordítások között kimutatott jövedéki adó összege 9114 Egyéb ráfordítások között kimutatott regisztrációs adó, energia adó összege 9115 Felszolgálási díj árbevétele
..............................................., ..........év .............................................hó .............nap
..................................................... (cégszerű) aláírás 1
Az adó alapjának egyszerűsített meghatározási módját választó, a 2010. teljes adóévben a személyi jövedelemadó törvény szerinti átalányadózó részére (6.1. pont) 1 Az adó alapjának egyszerűsített maghatározási módját választó azon iparűzési adóalany részére, akinek a nettó árbevétele a 8 millió Ft-ot 2009. adóévben nem haladta meg (6.1. pont)
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ AZ „A” JELŰ KIEGÉSZÍTŐ LAPHOZ Az „A” jelű lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek az általános szabályok szerint állapítják meg nettó árbevételüket. Ide tartozik minden iparűzési adóalany, amely nem minősül hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak, biztosítónak, befektetési vállalkozásnak, kockázati tőkealapnak, kockázati tőketársaságnak. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni! 911. sor: Ebben a sorban kell levezetni a – vállalkozási szintű – nettó árbevétel összegét. A számviteli törvény szerinti nettó árbevételből, a - 9111. sorban szereplő összegből - a 9112., 9113., 9114., 9115. sorban szereplő összeget le kell vonni. Ez a sor megegyezik a bevallási főlap 911. sorában feltüntetendő összeggel! Az átalányadózó magánszemélyeknek az átalányadó alapját, az EVA alanyoknak pedig az EVA alapjának összegét kell feltüntetni és a 911. sorba beírni. 9111. sor: A számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalanyok esetében itt kell szerepeltetni a számviteli törvény 72-75. §-ában szereplő rendelkezések alapján meghatározott – vállalkozási szintű - nettó árbevétel összegét. A jellemzően nem vállalkozási tevékenység folytatására alakult szervezetek (pl.: társadalmi szervezet, egyház, alapítvány, költségvetési szerv stb.) esetében a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben realizált árbevétel összegét kell feltüntetni. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó (magánszemély) adóalany esetében ebbe a sorba a tevékenységgel (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás) összefüggésben kapott készpénz, jóváírás vagy bármilyen más vagyoni érték összegét kell beírni.
9112. sor: Itt kell szerepeltetni a társasági adóról és osztalék adóról szóló törvény szerinti jogdíjból származó bevételt. 9113. sor: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb szolgáltatások értékeként, illetve egyéb ráfordítások között kimutatott jövedéki adó összegét. 9114. sor: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb ráfordítások között kimutatott regisztrációs adó, energia adó összegét. 9115. sor: Ebbe a sorba kell feltüntetni a felszolgálási díj árbevételét.
B Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások nettó árbevételének a kiszámítása 2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „B” jelű kiegészítő lap Az adózó neve, cégneve ....................................................................................….. ...........................................................................................................................…... Adószáma:.........................................................................................................…... Adóazonosító jele :………………………..........................................................…. Az adatokat Ft-ban kell megadni
Az adóhatóság tölti ki!
911 A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel [(9111+9112+9113+9114+9115+9116)-9117] 9111 Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek 9112 Egyéb pénzügyi szolgáltatás bevételei 9113 Nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás nettó árbevétele 9114 Befektetési szolgáltatás bevétele 9115 Fedezeti ügyletek veszteségének / nyereségének nyereségjellegű különbözete 9116 Alapügyletek (fedezett tételek) nyereségének / veszteségének nyereségjellegű különbözete 9117 Fizetett kamatok és kamatjellegű ráfordítások
....................................................,
............év ..........................................hó ..........nap
............................................ (cégszerű) aláírás
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A „B” JELŰ KIEGÉSZÍTŐ LAPHOZ
Az „B” jelű lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek hitelintézetnek, vagy pénzügyi vállalkozásnak minősülnek. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni! 911. sor: Ebben a sorban kell összesíteni a 9111. – 9117. sorokban szereplő egyes – vállalkozási szintű – nettó árbevétel-elemek összegét, oly módon, hogy a 9111 - 9116. sorokban szereplő összegeket össze kell adni, majd abból a 9117. sor összegét le kell vonni. Ez a sor megegyezik a bevallási főlap 911. sorában feltüntetendő összeggel! 9111. – 9117. sorok: Az egyes sorok a vállalkozási szintű nettó árbevételelemek kimutatására, a vállalkozási szintű nettó árbevétel levezetésére szolgálnak. A sorokat a számviteli törvény és a hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet szabályai alapján kell meghatározni.
C Biztosítók nettó árbevételének a kiszámítása
2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „C” jelű kiegészítő lap Az adózó neve, cégneve .................................................................................….... ..........................................................................................................................…... Adószáma:.........................................................................................................….. Adóazonosító jele : ................................................................................................. Az adatokat Ft-ban kell megadni
Az adóhatóság tölti ki!
911 A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel [(9111+9112+9113+9114+9115+9116)-9117] 9111 Biztosítástechnikai eredmény 9112 Nettó működési költségek 9113 Befektetésekből származó biztosítástechnikai ráfordítások (csak életbiztosítási ágnál) és az egyéb biztosítástechnikai ráfordítások együttes összege 9114 Fedezeti ügyletek nyereségének / veszteségének nyereségjellegű különbözete 9115 Alapügyletek (fedezett tételek) nyereségének / veszteségének nyereségjellegű különbözete 9116 Nem biztosítási tevékenység bevétele, befektetések nettó árbevétele, a Htv. 52. § 22. c) alpontja szerint egyéb növelő tételek 9117 Htv. 52. § 22. c) alpontjában foglalt csökkentések
................................................ ..........év ............................................hó ..........nap
.............................................................. (cégszerű) aláírás
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A „C” JELŰ KIEGÉSZÍTŐ LAPHOZ
Az „C” jelű lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek biztosítónak minősülnek. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni! 911. sor: Ebben a sorban kell összesíteni a 9111. – 9117. sorokban szereplő egyes – vállalkozási szintű – nettó árbevétel-elemek összegét, oly módon, hogy a 9111 - 9116. sorokban szereplő összegeket össze kell adni, majd abból a 9117. sor összegét le kell vonni. Ez a sor megegyezik a bevallási főlap 911. sorában feltüntetendő összeggel! 9111 – 9117. sorok: Az egyes sorok a vállalkozási szintű nettó árbevételelemek kimutatására, a vállalkozási szintű nettó árbevétel levezetésére szolgálnak. A sorokat a számviteli törvény és a biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 192/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet szabályai alapján kell meghatározni.
D Befektetési vállalkozások nettó árbevételének a kiszámítása 2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „D” jelű kiegészítő lap Az adózó neve, cégneve ...................................................................................….. .........................................................................................................................…... Adószáma:.........................................................................................................…. Adóazonosító jele: ………………………............................................................. Az adatokat Ft-ban kell megadni
Az adóhatóság tölti ki!
911 A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel (9111+9112+9113+9114+9115) 9111 Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek együttes összege 9112 Befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei 9113 Nem befektetési szolgáltatási tevékenység bevétele 9114 Fedezeti ügyletek nyereségének / veszteségének nyereségjellegű különbözete 9115 Alapügyletek (fedezett tételek) nyereségének / veszteségének nyereségjellegű különbözete
................................................,
..............év .............................................hó .........nap
............................................................. (cégszerű) aláírás
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A „D” JELŰ KIEGÉSZÍTŐ LAPHOZ
Az „D” jelű lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek befektetési vállalkozásnak minősülnek. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni! 911. sor: Ebben a sorban kell összesíteni a 9111 – 9115. sorokban szereplő egyes – vállalkozási szintű – nettó árbevétel-elemek összegét. Ez a sor megegyezik a bevallási főlap 911. sorában feltüntetendő összeggel! 9111 – 9115. sorok: Az egyes sorok a vállalkozási szintű nettó árbevételelemek kimutatására, a vállalkozási szintű nettó árbevétel levezetésére szolgálnak. Az egyes sorokat a számviteli törvény és a befektetési vállalkozók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 251/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet szabályai alapján kell meghatározni.
E Kockázati tőketársaságok és kockázati tőkealapok nettó árbevételének a kiszámítása 2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „E” jelű kiegészítő lap Az adózó neve, cégneve...................................................................................…... ..........................................................................................................................…... Adószáma:.........................................................................................................….. Adóazonosító jele ………………………............................................................... Az adatokat Ft-ban kell megadni
Az adóhatóság tölti ki!
911 A Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel [9111+9112-(9113+9114+9115)] 9111 A számviteli törvény szerinti nettó árbevétel 9112 Befektetett pénzügyi eszközöknek minősülő részvények, részesedések a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg realizált árfolyamnyereség, továbbá az ilyen befektetések után kapott (járó) osztalék és részesedés együttes összege 9113 A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti jogdíjból származó, árbevételként elszámolt ellenérték 9114 Egyéb szolgáltatások értékeként, illetve egyéb ráfordítások között kimutatott jövedéki adó összege 9115 Egyéb ráfordítások között kimutatott, az adóhatósággal elszámolt regisztrációs adó, energia adó összege
................................................., ..............év ..............................................hó ............nap
......................................................... (cégszerű) aláírás
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ AZ „E” JELŰ KIEGÉSZÍTŐ LAPHOZ Az „E” jelű lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek kockázati tőketársaságnak, vagy kockázati tőkealapnak minősülnek. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni! 911. sor: Ebben a sorban kell összesíteni a 9111. – 9115. sorokban szereplő egyes – vállalkozási szintű – nettó árbevétel-elemek összegét, oly módon, hogy a 9111 - 9112. sorokban szereplő összegeket össze kell adni, majd abból a 9113, 9114. és a 9115. sor összegét le kell vonni. Ez a sor megegyezik a bevallási főlap 911. sorában feltüntetendő összeggel! 9111 – 9115. sorok: Az egyes sorok a vállalkozási szintű nettó árbevétel-elemek kimutatására, a vállalkozási szintű nettó árbevétel levezetésére szolgálnak. 9111. sor: A számviteli törvény (2000. évi C. tv.) hatálya alá tartozó adóalanyok esetében itt kell szerepeltetni a számviteli törvény 72-75. §-ában szereplő rendelkezések alapján meghatározott – vállalkozási szintű - nettó árbevétel összegét. A jellemzően nem vállalkozási tevékenység folytatására alakult szervezetek (pl.: társadalmi szervezet, egyház, alapítvány, költségvetési szerv stb.) esetében a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben realizált árbevétel összegét kell feltüntetni. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó (magánszemély) adóalany esetében ebbe a sorba a tevékenységgel (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás) összefüggésben kapott készpénz, jóváírás vagy bármilyen más vagyoni érték összegét kell beírni. 9112. sor: Ebbe a sorba a számviteli törvény 84. §-ának (1)-(2). bekezdéseiben leírtak alapján kell kiszámítani és bejegyezni a befektetett pénzügyi eszközöknek minősülő részvények, részesedések a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg realizált árfolyamnyereség, továbbá az ilyen befektetések után kapott (járó) osztalék és részesedés együttes összegét. 9113. sor: Ebbe a sorba kell beírni a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerinti jogdíjból származó, árbevételként elszámolt ellenértéket. 9114. sor: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb szolgáltatások értékekét, illetve egyéb ráfordítások között kimutatott – adóhatósággal elszámolt - jövedéki adó összegét. 9115. sor: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb ráfordítások között kimutatott, az adóhatósággal elszámolt regisztrációs adó, energia adó összegét.
F A vállalkozási szintű adóalap megosztása 2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „F” jelű kiegészítő lap
Az adózó neve, cégneve ........................................................................................ ................................................................................................................................ Adószáma:.............................................................................................................. Adóazonosító jele :………………………............................................................. Az adatokat forintban kell megadni 101 A vállalkozás által az adóévben –a Htv. melléklete szerint- figyelembe veendő összes személyi jellegű ráfordítás összege. 102 Az önkormányzat illetékességi területén foglalkoztatottak után az adóévben -a Htv. melléklete szerint- figyelembe veendő személyi jellegű ráfordítás összege. 103 A vállalkozásnak az adóévben a székhely, telephely szerinti településekhez tartozó -a Htv. melléklete szerinti- összes eszközérték összege. 104 Az önkormányzat illetékességi területén figyelembeveendő –a Htv melléklete szerintieszközérték összege. 105 Egyetemes vagy közüzemi szolgáltató, villamosenergia- vagy földgázkereskedő villamosenergia vagy földgáz végső fogyasztók részére történő értékesítésből származó összes számviteli törvény szerinti nettó árbevétele 106 Egyetemes vagy közüzemi szolgáltató, villamosenergia-vagy földgázkereskedő villamosenergia vagy földgáz végső fogyasztók részére történő értékesítésből származó az önkormányzat illetékességi területére jutó számviteli törvény szerinti nettó árbevétele 107 Villamosenergia elosztó hálózati engedélyes és földgázelosztói engedélyes esetén az összes végső fogyasztónak továbbított villamosenergia vagy földgáz mennyisége 108 Villamosenergia elosztó hálózati engedélyes és földgázelosztói engedélyes esetén az önkormányzat illetékességi területén lévő végső fogyasztónak továbbított villamosenergia vagy földgáz mennyisége
..............................................., ..........év .............................................hó .............nap
..................................................... (cégszerű) aláírás
Kitöltési útmutató az „F” jelű kiegészítő laphoz Ha a vállalkozó (adózó) több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az „F” jelű kiegészítő lapot is ki kell tölteni. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezért ki kell tölteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell írni! A kiegészítő lap vonatkozó soraiba a vállalkozás egésze illetőleg az adott önkormányzat területére jutó személyi jellegű ráfordítás, illetőleg eszközérték összegét kell beírni. Ha a személyi jellegű ráfordítás szerinti adóalap megosztást alkalmazza, akkor a 101. és 102. sorokat kell kitölteni. Amennyiben az eszközérték arányos megosztási módszert alkalmazza úgy 103. és a 104. sorokat kell kitölteni. Ha a vállalkozás a komplex megoldási módszert alkalmazza abban az esetben valamennyi sort ki kell tölteni. 101. sor Itt kell feltüntetni a Htv. mellékletének 1.1. pontja alapján számított (vállalkozás szintű) személyi jellegű ráfordítás összegét, azaz a személyi jellegű ráfordítás arányában történő adóalap-megosztás vetítési alapját. 102. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni a személyi jellegű ráfordítással arányos megosztási módszer alkalmazása során az adott (székhely telephely szerinti) településen felmerült személyi jellegű ráfordítás összegét. 103. sor Itt kell feltüntetni a Htv. mellékletének 1.2. pontja alapján számított a székhely, telephely szerinti településre jutó összes eszközérték összegét, azaz az eszközarányos adóalap-megosztás vetítési alapját. 104. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni az adott (székhely, telephely szerinti) településen felmerült eszközérték összegét. 105. sor A vállalkozás számviteli törvény szerinti összes nettó árbevételét kell beírni. 106. sor Ebbe a sorba Miskolc város illetékességi területén elért nettó árbevétel összegét kell szerepeltetni. A 105. és 106. sorokat csak a gázszolgáltatást és a villamosenergia szolgáltatást közvetlenül a végső fogyasztó részére nyújtó vállalkozásoknak kell kitölteni. Az adóalap-megosztásra vonatkozó számításokat – a kerekítés általános szabályai alapulvételével – hat tizedesjegy pontossággal kell elvégezni.
G
Nyilatkozat a fennálló köztartozásokról
2010. adóévről Miskolc Megyei Jogú Város illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „G” jelű kiegészítő lap Az adózó neve (cégneve) ....................................................................................
Adószáma:..........................................................................................
Adóazonosító jele: ..............................................................................................
Statisztikai számjele:..........................................................................
Adózó bankszámla száma: .................................................................................. Más adóhatóságnál (állami, önkormányzati, vámhatóság) nincs tartozásom. 1. A túlfizetés összegét később esedékes iparűzési adó fizetési kötelezettségre kívánom felhasználni 2. A túlfizetés összegéből _______________________forintot kérek visszatéríteni, a fennmaradó összeget később esedékes iparűzési adó fizetési kötelezettségre kívánom felhasználni 3. A túlfizetés összegéből _______________________forintot kérek visszatéríteni, _______________________forintot kérek más adónemben/hatóságnál nyilvántartott lejárt esedékességű köztartozásra átvezetni, a fennmaradó összeget később esedékes iparűzési adó fizetési kötelezettségre kívánom felhasználni 4. A túlfizetés összegéből _______________________forintot kérek más adónemben/hatóságnál nyilvántartott lejárt esedékességű köztartozásra átvezetni, a fennmaradó összeget később esedékes iparűzési adó fizetési kötelezettségre kívánom felhasználni 5. A túlfizetés teljes összegének visszatérítését kérem
Kijelentem, hogy az adóbevallás benyújtásának napján az alábbi lejárt esedékességű köztatozásaim állnak fenn:
A tartozást nyilvántartó intézmény Megnevezés számlavezető pénzintézetének neve bankszámla pénzforgalmi jelzőszáma 01. 02. 03. 04. 05. Felelősségem tudatában kijelentem, hogy a nyilatkozatban közölt adatok a valóságnak megfelelnek. …………..………….,.……………év…..……………hó ………..nap ……………………….………………
(cégszerű) aláírás
A tartozás összege (Ft)
H Tájékoztató adatok 2010. adóévről MISKOLC MEGYEI JOGÚ VÁROS önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „H” jelű kiegészítő lap Az adózó neve, cégneve:……………………………………………………………………….…………………. ………………………………………………………………………………………………….…………………. Adószáma:……………………………Statisztikai számjele:..…………………………………………………… Adóazonosító jele:………………………….……………………………………………………………………...
Alvállalkozói teljesítések felsorolása: / Kizárólag Miskolc illetékességi területéről származó teljesítések / Alvállalkozó neve, címe:
Adószáma:
Statisztikai számjele:
Teljesítés értéke (Ft)
…………………………………., ……………….év ……………………hó…………….nap
……………………………… (cégszerű) aláírás
I Helyi iparűzési adó célirányos felhasználási javaslata 2010. adóévről MISKOLC MEGYEI JOGÚ VÁROS önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz kapcsolódó „I” jelű kiegészítő lap
Az adózó neve, cégneve ....................................................................................... ............................................................................................................................. Adószáma:............................................................................................................ Adóazonosító jele (vagy technikai száma): ...........................................................
Bevallott 2010. évi iparűzési adó összege:
_____________________
(927. sorban lévő összeg)
Adóösszeg 5 %-a:
___________________ _
(legalább 5.000.-Ft, de legfeljebb 1.000.000.-Ft)
____________
Felhasználásra jelölt összeg (összesen): Felhasználási célok: ( részletezés a túloldalon ) a.) Egészségügyi infrastruktúra fejlesztése
____________
b.) Szociális ellátás infrastruktúra fejlesztése
____________
c.) Oktatási infrastruktúra fejlesztése
____________
d.) Kulturális programok, fejlesztésének támogatása
____________
e.) Sport rendezvények, sportlétesítmények fejlesztése
____________
f.) Városi parkok, közterületek fejlesztése
____________
g.) Út és közműhálózat fejlesztése
____________
h.) Közbiztonság fejlesztése, polgárőrség támogatása
____________
___________________ , ______év _______________hó _____nap _______________________ (cégszerű) aláírás
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A 2010. ÉVI HELYI IPARÛZÉSI ADÓBEVÉTELEK CÉLIRÁNYOS FELHASZNÁLÁSÁRA
A helyi iparűzési adó befizetésének meghatározott részére felhasználási javaslatot tehet az a miskolci székhelyű vállalkozó, akinek iparűzési adóban legalább 100 ezer forint adófizetési kötelezettsége keletkezett. A felhasználási javaslatban megosztásra jelölhető az éves adóbevallásban szereplő összeg 5%-a, de legfeljebb 1 millió forint. Az adózó - amennyiben fizetett adója fedezetet nyújt – legfeljebb három célra irányuló javaslatot tehet. A jelölt összeg nem lehet kevesebb célonként, mint 5.000.Ft. A megfizetett iparűzési adó felhasználási céljai Miskolc Megyei Jogú Város területén: a./ egészségügyi infrastruktúra fejlesztése - az önkormányzat irányítása alá tartozó egészségügyi intézmények létesítményeinek fejlesztése, gépműszer ellátottságának javítása
b./ szociális ellátás infrastruktúra fejlesztése - szociális ellátást biztosító önkormányzati költségvetési szervek infrastruktúrájának fejlesztése ( létesítmények felújítása, fejlesztése, eszközfejlesztés )
c./ oktatási infrastruktúra fejlesztése - az önkormányzati oktatási intézmények fejlesztése ( létesítmények felújítása, fejlesztése, eszközbeszerzés
d./ kulturális programok, fejlesztések támogatása - az önkormányzat által megvalósításra tervezett kulturális programok, rendezvények, létesítmény fejlesztések támogatása intézmények, illetve – a bevallás benyújtásának évében vagy azt követően – megrendezésre tervezett, illetve javasolt rendezvények, programok, beruházások, felújítások
e./ sport rendezvények, sportlétesítmények fejlesztése - az önkormányzat által megvalósításra tervezett sport rendezvények, illetve sportlétesítmény fejlesztések ( az önkormányzat által – a bevallás benyújtásának évében vagy azt követően – megvalósításra, illetve megrendezésre tervezett rendezvények, felújítások, beruházások ) támogatása
f./ városi parkok, közterületek fejlesztése - az önkormányzat által – a bevallás benyújtásának évében vagy azt követően – megvalósításra tervezett közterület-, parkfelújítások és fejlesztések
g./ út és közműhálózat fejlesztése - az önkormányzat által –a bevallás benyújtásának évében vagy azt követően – megvalósításra tervezett út-, járda és közműhálózat ( víz, szennyvíz, csapadékvíz, gáz, villamoshálózat ) felújítások és fejlesztések.
h. / közbiztonság fejlesztése, polgárőrség támogatása Nem vehető figyelembe a felhasználási javaslata annak a vállalkozónak, aki: - az éves adóbevallását vagy javaslatát a törvényben előírt, helyi iparűzési adóra vonatkozó bevallási határidőt követően nyújtja be, vagy - adóhátralékkal rendelkezik és a javaslat benyújtásáig azt nem rendezi, illetőleg - a megadott céloktól vagy mértéktől eltérően, avagy konkrét személyt ( jogi személyt, jogi személyiséggel nem rendelkező társaság, egyéb szervezet, magánszemély) megjelölve tesz javaslatot. Az ilyen javaslatot az adóhatóság semmisnek tekinti.
