AKUNTANSI MURABAHAH (psak 102)

Disampaikan oleh

Wiroso AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

AKUNTANSI MURABAHAH (psak 102) This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated, quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without prior written approval from Sharia Accounting Team Teaching – Islamic Banking - Jakarta

Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

Sekilas diriku Nama Alamat

: Wiroso : Jl. Kebembem III/72 Rt 006/07 Jagakarsa Jakarta 12620 Telp rumah : (021) 7271959 HP 0812-9934800 Pengalaman bidang perbankan: (1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank Jakarta, (3) tujuh tahun (1987 – 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 – 2004) di Bank Muamalat Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI – Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota Komite Akuntansi Syariah – IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010) Kegiatan saat ini : (1) Dosen FE dan Magister Akuntansi FE Universitas Trisakti Jakarta (2006 sd sekarang), (2) Anggota Dewan Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi Akuntansi Syariah – IAI (2008 sd sekarang) (4) Partner dan instruktur pada konsultan – ICDIF-LPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah. Karya tulis : (1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah – 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3) Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama Muhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Lembaga Keuangan Syariah (dalam proses pencetakan) - 2010

Bandung, 29-31 Maret 2011

UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah

2


Bahasan pertama

Pengatar Definisi Murabahah Jenis Murabahah Cakupan Akuntansi Murabahah Akun Transaksi Murabahah



3


Murabahah akad jual beli barang dengan harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli.(psak 102)



4


Ketentuan Umum Murabahah (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)

1. 2. 3. 4.

Akad murabahah bebas riba Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian barang Bank membeli barang yang diperlukan nasabah atas nama bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas riba 5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian 6. Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya. => bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.



5


Alur transaksi Murabahah



6


JENIS MURABAHAH

H A AH B RA U M

Tanpa pesanan Mengikat

JENIS Berdasarkan pesanan

CARA PEMBAYARAN Tidak mengikat

Tunai

Tangguh



7


Syarat-2 jual beli murabahah Syarat penyerahan brg Saat akad barang harus sudah ada (diserahkan pada saat akad)

Syarat pembayaran

Tunai Tangguh, cicilan

Beda Murabahah dengan KKB


Murabahah

Kredit Kendaraan Bermotor

Bank menyediakan barang untuk dilakukan jual beli dengan nasabah

Bank menyediakan uang dipinjamkan nasabah untuk beli barang (motor)


8


Tujuan PSAK 102 TRANSAKSI MURABAHAH

PSAK 102 – AKUNTANSI MURABAHAH mengatur pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan transaksi murabahah. (psak 102, prgf 1)



9


Ruang Lingkup (psak 102, prgf 2-3)

Pernyataan ini diterapkan untuk: a. lembaga keuangan syariah dan koperasi syariah yang melakukan transaksi murabahah baik sebagai penjual maupun pembeli; dan b. pihak-pihak yang melakukan transaksi murabahah dengan lembaga keuangan syariah atau koperasi syariah. LKS yang dimaksud, antara lain, adalah: a. perbankan syariah sebagaimana yang dimaksud dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku; b. lembaga keuangan syariah nonbank seperti asuransi, lembaga pembiayaan, dan dana pensiun; dan c. lembaga keuangan lain yang diizinkan oleh peraturan perundangundangan yang berlaku untuk menjalankan transaksi murabahah. Pernyataan ini tidak mencakup pengaturan perlakuan akuntansi atas obligasi syariah (sukuk) yang menggunakan akad murabahah. (psak 102, prgf 4)



10


Penerapan PSAK 102 – Akt Murabahah



11


AKUNTANSI MURABAHAH BANK SYARIAH SEBAGAI PENJUAL



12


Akun Pada Akuntansi Penjual A. Akun Laporan Posisi Keuangan (Neraca) 1. Persediaan / Aset Murabahah 2. Piutang Murabahah 3. Margin Murabahah Tangguhan (Cr) 4. Piutang Murabahah Jatuh Tempo 5. Margin Murabahah Tangguhan Jatuh Tempo ( Cr) 6. Piutang Uang Muka Murabahah 7. Piutang pada Nasabah (calon pembeli) 8. Cadangan Kerugian Murabahah (Cr) 9. Hutang Diskon Murabahah (Kewajiban kepada Pembeli) 10. Hutang Uang Muka Murabahah



13


Akun Pada Akuntansi Penjual B. Akun Laporan Laba Rugi Pendapatan Operasi Utama 1. Pendapatan Margin Murabahah 2. Potongan Pelunasan (muqasah) Murabahah (Dr) 3. Potongan Angsuran Murabahah – Prestasi (Dr) 4. Diskon Murabahah (setelah akad Murabahah) 5. Kerugian penurunan aset murabahah (Dr) Pendapatan Operasi Lainnya 1. Pendapatan non operasi lainnya Beban Operasi Lainnya 1. Beban kerugian Murabahah 2. Potongan Angsuran Murabahah – Beban operasi Bandung, 29-31 Maret 2011


14


Unsur Murabahah Harga perolehan Keuntungan Harga jual

Rp. xxx Persediaan Rp. xxx Margin Murabahah Tangguhan ----------Rp. xxx Piutang Murabahah tangguh

Hutang Pembeli (hutang atas harga barang)



15


Bahasan kedua

Aset Murabahah Harga perolehan Diskon Uang Muka



16


Pengadaan Barang Murabahah PERSEDIAAN (sebesar biaya perolehan) Bagaimana jika dapat diskon ?



17


ASET MURABAHAH

saat memperoleh => diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan.



18


Pengukuran aset murabahah setelah perolehan (a) jika murabahah pesanan mengikat: (i) dinilai sebesar biaya perolehan; dan (ii) jika terjadi penurunan nilai aset karena usang, rusak atau kondisi lainnya sebelum diserahkan ke nasabah, penurunan nilai tersebut diakui sebagai beban dan mengurangi nilai aset:

(b) jika murabahah tanpa pesanan atau murabahah pesanan tidak mengikat: (i) dinilai berdasarkan biaya perolehan atau nilai bersih yang dapat direalisasi, mana yang lebih rendah; dan (ii) jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih rendah dari biaya perolehan, maka selisihnya diakui sebagai kerugian. Bandung, 29-31 Maret 2011


19


Harga pokok Barang Harga pokok barang => jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan untuk memperoleh suatu aset sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dijual atau digunakan

Diskon Uang Muka Bandung, 29-31 Maret 2011

? UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah

20


Biaya sbg unsur harga perolehan



21

Diskon Murabahah


DISKON MURABAHAH Sebelum Akad (a) Pengurang biaya perolehan

Hak pembeli (b) Kewajiban LKS

Diperjanjikan

Setelah akad

Hak penjual (c) + keuntungan Mbh

Tidak diperjanjikan (d) Pendapatan ops lainnya Bandung, 29-31 Maret 2011


22

Pengakuan diskon pembelian Aset Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

(psak 102, prgf 20)

1.

Sebelum akad pengurang biaya perolehan aset murabahah 2. Setelah akad : a. Sesuai akad yg disepakati a. Hak pembeli (nasabah) => kewajiban kepada pembeli b. Hak penjual (bank) =>tambahan keuntungan murabahah b. Tidak diperjanjikan => pendapatan operasi lain



23


Kategori diskon murabahah dari pemasok

Diskon yang terkait dengan pembelian barang, antara lain, meliputi: a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang; b. diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang; dan c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang.



24


Contoh diskon dari pemasok Tgl 15 Mei dibeli mobil Inova Harga barang Diskon

Rp. 125.000.000,-Rp. 5.000.000,--

Tgl 16 Mei mobil Inova dijual Berapa Harga perolehan barang tersebut ? Perhitungan harga perolehan barang Harga barang Diskon Harga perolehan Bandung, 29-31 Maret 2011

Rp. 125.000.000,-Rp. 5.000.000,--------------------------Rp. 120.000.000,-- persediaan UNPAD - Pelatihan Akuntansi Perbankan Syariah

25


UANG MUKA MURABAHAH Bank dibolehkan meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakatan awal pemesanan (fatwa no 4) harus dibayarkan oleh nasabah kepada bank, bukan kepada pemasok (papsi)



26


Uang Muka Murabahah Jika akad dibatalkan nasabah: nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka tsb Jika uang muka lebih kecil dari kerugian => LKS dapat meminta tambahan kepada nasabah Jika uang muka lebih besar dari kerugian => LKS harus mengembalikan kelebihannya kepada nasabah

Jika akad dilaksanakan: “keuntungan murabahah” didasarkan pada porsi harga barang yang dibiayai oleh bank menjadi bagian pelunasan piutang murabahah (tidak diperkenankan sbg pembayaran angsuran).



27


Uang Muka Murabahah Tetapi apabila murabahah batal, urbun dikembalikan kepada nasabah setelah dikurangi dengan kerugian sesuai dengan kesepakatan, antara lain: Potongan urbun bank oleh pemasok; Biaya administrasi; Biaya yang dikeluarkan dalam proses pengadaan lainnya. (Penjelasan PAPSI)



28


Pengakuan Uang Muka Murabahah (psak 102, prgf 30)

a. diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima; b. barang jadi dibeli => diakui sebagai pembayaran piutang (merupakan bagian pokok); dan c. barang batal dibeli => dikembalikan kepada pembeli setelah diperhitungkan dengan biayabiaya yang telah dikeluarkan oleh penjual .



29


Contoh perhitungan Murabahah Berapa ditawarkan harga jualnya

Bank Syariah “Mitra Mandiri” melakukan transaksi jual beli Mobil Kijang Inova dengan harga pokok sbb: Harga barang Diskon (sebelum akad) - 10%

Rp. 160.000.000,-Rp. 16.000.000,-------------------------- (-/-) Rp. 144.000.000,--

Beban lain yang dikeluarkan (sesuai syarat penyerahan brg) Rp. 6.000.000,--------------------------- (+) Harga pokok barang Rp. 150.000.000,--

Sebagai komitmennya Nasabah memberikan uang muka kepada BS Mitra Mandiri sebesar Rp. 30 juga Pembayaran dilakukan secara tangguh selama satu tahun dan BS Mitra Mandiri memperhitungkan keuntungan setara dengan 21% pa



30


Pembiayaan Murabahah - Praktis Perhitungan Bank Syariah: Harga Mobil

=

150,000,000

Uang muka Nasabah

=

30,000,000

Biaya Bank Syariah

=

120,000,000

Marjin Keuntungan BS

=

25,200,000 (120,000,000 x 21% x 1)

Fasilitas Pembiayaan Murabahah : Harga Beli Mobil

=

150,000,000

Marjin Keuntungan BS

=

25,200,000

Harga Jual BS

=

175,200,000

Uang Muka Nasabah

=

30,000,000

Sisa Angsuran

=

145,200,000

Angsuran per Bulan

=

12,100,000

BANK SYARIAH (145,200,000 : 12)



31


Bahasan ke tiga

Harga jual murabahah Hutang nasabah (piutang murabahah) Potongan Pelunasan Murabahah Potongan angsuran murabahah Pengakuan Keuntungan



32


Harga Dalam Murabahah

(psak 102, prgf 6-17)

memperkenankan penawaran harga yang berbeda => akad disepakati hanya ada satu harga (harga dalam akad) yang digunakan.



33


HUTANG NASABAH Hutang nasabah adalah harga jual aset murabahah yang belum dibayar (bukan hutang uang)

Tidak ada: hutang pokok hutang margin



34


Piutang Murabahah

(psak 102, prgf 22)

saat akad murabahah, => diakui sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah keuntungan yang disepakati. akhir periode laporan keuangan, => dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu saldo piutang dikurangi penyisihan kerugian piutang.



35


Hutang Nasabah Bank Syariah melakukan transaksi murabahah dengan nasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehan sebesar Rp. 150.000.000,- Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariah sebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebut disepakati keuntungan setara 21%. Pembayaran dilakukan secara angsuran selama 12 bulan Pengakuan keuntungan murabahah secara proporsional



36


Jadwal Angsuran Nasabah Fasilitas Pembiayan Murabahah Angs

Angsuran

Sisa Angs

1

12,100,000

133,100,000

02/01/03

2

12,100,000

121,000,000

02/02/03

3

12,100,000

108,900,000

02/03/03

4

12,100,000

96,800,000

02/04/03

5

12,100,000

84,700,000

02/05/03

6

12,100,000

72,600,000

02/06/03

7

12,100,000

60,500,000

02/07/03

8

12,100,000

48,400,000

02/08/03

9

12,100,000

36,300,000

02/09/03

Perhitungan Bank Syariah

10

12,100,000

24,200,000

02/10/03

11

12,100,000

12,100,000

02/11/03

Harga pokok brg Uang muka

12

12,100,000

0

02/12/03

Porsi bank

Juml

145,200,000


Tgl. Angs

Harga pokok Margin

150.000.000 25.200.000 ---------------Harga jual 175.200.000 Uang muka 30.000.000 ----------------Sisa kewajiban 145.200.000

150.000.000 30.000.000 ----------------120.000.000

Margin : 21% x 120.000.000


25.200.000

37


Hubungan harga jual dan hutang



38


Ketentuan Hutang Murabahah (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)

1. Hutang Murabahah (hutang nasabah) Secara prinsip, penyelesaian hutang tidak ada kaitannya dengan transaksi lain. Jika nasabah menjual barang

• sebelum masa angsuran berakhir => ia tidak wajib segera melunasi seluruhnya • menyebabkan kerugian => tetap harus menyelesaikan hutangnya sesuai kesepakatan awal. • tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran atau meminta kerugian itu diperhitungkan Bandung, 29-31 Maret 2011


39


Potongan kewajiban nasabah

1. Potongan pelunasan 2. Potongan angsuran

• Ganti rugi (Ta’widh) • Denda


?


40

Potongan Kewajiban Nasabah


Potongan Kewajiban Nasabah Potongan pelunasan pengurang keuntungan murabahah

Prestasi Nasabah Pengurang keuntungan murabahah Potongan angsuran


Penurunan kemampuan nasabah Beban operasional


41


Potongan Murabahah

(psak 102, prgf 26-27)

Potongan pelunasan piutang murabahah : melunasi tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati => diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah. dapat dilakukan dengan menggunakan salah satu metode berikut: a. diberikan pada saat pelunasan, yaitu penjual mengurangi piutang murabahah dan keuntungan murabahah; atau b. diberikan setelah pelunasan, yaitu penjual menerima pelunasan piutang dari pembeli dan kemudian membayarkan potongan pelunasannya kepada pembeli.



42

Ketentuan potongan pelunasan Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

(Fatwa DSN No: 23/DSN-MUI/III/2002)

1. Jika nasabah melakukan pelunasan pembayaran tepat waktu atau lebih cepat dari waktu yang disepakati, LKS boleh memberikan potongan dari kewajiban pembayaran, dengan syarat tidak diperjanjian dalam akad 2. Besarnya potongan => diserahkan pada kebijakan dan pertimbangan LKS Bandung, 29-31 Maret 2011


43


Jadwal Angsuran Nasabah Angs

Angsuran

Sisa Angs

1

12,100,000

133,100,000

02/01/03

2

12,100,000

121,000,000

02/02/03

3

12,100,000

108,900,000

02/03/03

4

12,100,000

96,800,000

02/04/03

5

12,100,000

84,700,000

02/05/03

6

12,100,000

72,600,000

02/06/03

7

12,100,000

60,500,000

02/07/03

8

12,100,000

48,400,000

02/08/03

9

12,100,000

36,300,000

02/09/03

10

12,100,000

24,200,000

02/10/03

11

12,100,000

12,100,000

02/11/03

12

12,100,000

0

02/12/03

Juml

145,200,000


Tgl. Angs

Yang hrs dibayar nasabah jika dilunasi sebelum jatuh tempo

Dalam catatan Bank Syariah Sisa pokok 60.000.000 Sisa Margin 12.600.000 Margin 2 bln

4.200.000

Potongan pelunasan (muqasah) 12.600.000 – 4.200.000 = 8.400.000 atau Dibayar nasabah = 60 jt + 4.2 jt = 64,2 jt


44

Bank Konvensional Bank Syariah


Potongan pelunasan Sisa kewajiban

Pokok pinjaman 60.000.000

denda

+

Bunga 4.200.000

Catatan : Sisa Pokok = 60.000.000 Sisa margin = 12.600.000 Sisa harga jual = 72.600.000 Porsi pokok per bulan = 10,000.000 Porsin margin perbulan = 2.100.000

=

Jumlah 64.200.000

Jumlah 64.200.00

=

Potongan 8.400.000

Sisa Harga barang 72.600.000

Potongan

Sisa kewajiban

Mengurangi keuntungan murabahah



45


Potongan Murabahah

(psak 102, prgf 28)

Potongan angsuran murabahah: a. membayar secara tepat waktu => diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah; b. penurunan kemampuan pembayaran pembeli => diakui sebagai beban.



46


Bahasan ke empat

Keuntungan Murabahah Metode perhitungan keuntungan Metode pengakuan keuntungan



47


Keuntungan Murabahah

Metode perhitungan keuntungan (tidak ada aturannya) Flat Anuitas (Efektif) Tukang sayur dsb

Metode pengakuan keuntungan (diatur dalam PSAK syariah) Saat penyerahan barang (dimuka) Proporsional Setelah pokok diterima Bandung, 29-31 Maret 2011


48


Pengakuan pendapatan Murabahah

Saat penyerahan barang

Proporsional

Seluruh Piutang Tertagih

Tunai atau jangka waktu kurang satu tahun Lebih satu tahun risiko relatif kecil

Lebih satu tahun risiko dan beban relatif besar Tangguh => risiko dan beban cukup besar (Diragukan dan Macet)



49

Pengakuan Keuntungan murabahah Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

(Paragraf 23. a.)

a. pada saat terjadinya penyerahan barang jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh yang tidak melebihi satu tahun; atau



50


( Paragraf 23.b.i)

b. selama periode akad sesuai dengan tingkat risiko dan upaya untuk merealisasikan keuntungan tsb untuk transaksi tangguh lebih dari satu tahun. i.

Keuntungan diakui saat penyerahan aset murabahah. Jika risiko penagihan kas dari piutang murabahah dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil.



51


Jurnal 10 Nop 2007 (saat penyerahan barang) Dr. Piutang Murabahah Rp. 120.000.000,-Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 20.000.000,-Cr. Persediaan Rp. 100.000.000,--

Pengakuan Pendapatan Rp. 20.000.000,--

Tidak ada pengakuan pendapatan

1.

10 Nopember 2007 Penyerahan Barang

2.

Aliran kas masuk pendapatan angsuran tahun 2008 => porsi margin diperhitungkan dalam distribusi hasil usaha Jika NPL => dijurnal balik (koreksi L/R Tahun Lalu)

31 Des 2007



10 Agust 2008

52


( Paragraf 23. b.ii. )

ii diakui proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah. untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga.



53


Keuntungan murabahah

(psak 102, prgf 24)

Pengakuan keuntungan => dilakukan secara proporsional atas jumlah piutang yang jatuh tempo dalam setiap periode dengan mengalikan persentase keuntungan terhadap jumlah piutang yang jatuh tempo pada periode yang bersangkutan. Persentase keuntungan dihitung dengan perbandingan antara margin dan biaya perolehan aset murabahah.



54


diakui proporsional sesuai dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah. Metode terapan : murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban untuk mengelola dan menagih piutang tersebut relatif besar juga. berlaku untuk piutang yang tidak memenuhi kondisi yang diuraikan dalam huruf h.(lihat penjelasan paragaf 23.b.i)



55


Keuntungan murabahah

(psak 102, prgf 25)

contoh perhitungan keuntungan secara proporsional biaya perolehan aset (pokok) Rp.800,00 keuntungan Rp.200,00; pembayaran angsuran selama 3 tahun; pokok dan keuntungan yang diakui setiap tahun sbb: Tahun

Angsuran

Pokok

Margin

1

500.00

400.00

100.00

2

300.00

240.00

60.00

3

200.00

160.00

40.00



56


( Paragraf 23. b. iii )

iii diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih. untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar. Dalam praktek, •

metode ini jarang dipakai, karena transaksi murabahah tangguh mungkin tidak terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya.

• hal ini terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya misalnya untuk piutang murabahah dalam kualitas macet. (penjelasan PAPSI, draft revisi)



57


Pembayaran angsuran => pelunasan terhadap pokok diakui terlebih dahulu dan setelah pokok lunas angsuran berikutnya diakui sebagai keuntungan Contoh : biaya perolehan aset (pokok) keuntungan

Rp.800,00 Rp.200,00;

pembayaran angsuran selama 3 tahun;

Tahun

Angsuran

Pokok

Keuntungan

1

500.00

500.00

--

2

300.00

300.00

--

3

200.00

--

200.00



58


Bahasan ke lima

Pengadaan Barang Murabahah Diwakilkan



59


Bank Syariah sebagai penjual

Pada prinsipnya pengadaan barang adalah tanggung jawab penjual

diwakilkan Bandung, 29-31 Maret 2011


60


Contoh kasus LKS Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah dengan Amir atas Mobil Kijang Inova dengan pembayaran dilakukan dengan cicilan selama setahun. Harga jual Inova disepakati kedua pihak sebesar Rp.145.200.000,-- yang terdiri dari harga perolehan Rp.120.000.000,-- ditambah keuntungan disepakati Rp.25.200.000,-- LKS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke Amir sebesar Rp.120.000.000,-- sbg wakil LKS Mitra Mandiri untuk membeli mobil Inova untuknya.

Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank (Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)



61


Alur Transaksi Murabahah diwakilkan Saat penyerahan uang tunai Dr. Piutang Wakalah Rp. 120 jt Cr. Kas / rek pembeli Rp. 120 jt

Saat barangnya sudah ada : Dr. Persediaan Rp. 120 juta Cr. Piutang Wakalah Rp. 120 juta Kalau akad wakalah dan akad murabahah ditumpuk dan ditandatangani bareng..hehehe. Apa bedanya dengan akad kredit ?

Akad Wakalah Bank Syariah menyerahkan uang tunai sebesar Rp. 120 juta BANK SYARIAH

Amir

Akad Murabahah


Dr. Piutang Murabahah Rp. 145,2 jt Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25,2 jt Cr. Persediaan Rp. 120 jt


62


Bahasan ke enam

Lainnya Denda Penyajian Pengungkapan



63

Ketentuan Sanksi (denda) Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

(Fatwa DSN No. 17/DSN-MUI/IX/2000)

Nasabah yang tidak mampu disebabkan force majeur tidak boleh dikenakan sanksi Nasabah mampu => tidak mempunyai kemauan dan itikad baik => boleh dikenakan sanksi Tujuan sanksi => agar nasabah lebih disiplin dalam melaksanakan kewajibannya Sanksi => besarnya ditentukan atas dasar kesepakatan dan dibuat saat akad ditandatangani. Dana berasal dari denda diperuntukkan sbg dana sosial.



64


Denda

(psak 102, prgf 29)

Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam melakukan kewajibannya sesuai dengan akad =>diakui sebagai bagian dana kebajikan.



65


PENYAJIAN

(psak 102, prgf 37-39)

Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang. Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah. Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) hutang murabahah.



66


PENGUNGKAPAN

(psak 102, prgf 40-41)

Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada: a. harga perolehan aset murabahah; b. janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan sebagai kewajiban atau bukan; dan c. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah. Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada: a. nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi murabahah; b. jangka waktu murabahah tangguh. c. pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah.



67


Bahasan ke tujuh

Contoh Akuntansi Murabahah (Bank Syariah sebagai penjual dengan pengakuan keuntungan secara proporsional)



68


Study Kasus : 1 Bank Syariah melakukan transaksi murabahah dengan nasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehan sebesar Rp. 150.000.000,- Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariah sebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebut disepakati keuntungan setara 21%. Pembayaran dilakukan secara angsuran selama 12 bulan Bank Syariah membayar uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7.500.000 dan jika dibatalkan hangus. Pengakuan keuntungan murabahah secara proporsional Bandung, 29-31 Maret 2011


69



Fasilitas Pembiayan Murabahah 150.000.000 25.200.000 ---------------Harga jual 175.200.000 Uang muka 30.000.000 ----------------Sisa kewajiban 145.200.000

Sisa Angs

1

12,100,000

133,100,000

02/01/03

2

12,100,000

121,000,000

02/02/03

3

12,100,000

108,900,000

02/03/03

4

12,100,000

96,800,000

02/04/03

5

12,100,000

84,700,000

02/05/03

6

12,100,000

72,600,000

02/06/03

7

12,100,000

60,500,000

02/07/03

8

12,100,000

48,400,000

02/08/03

9

12,100,000

36,300,000

02/09/03

10

12,100,000

24,200,000

02/10/03

11

12,100,000

12,100,000

02/11/03

Porsi bank

12

12,100,000

0

02/12/03

Margin : 21% x 120.000.000

Juml

Tgl. Angs

Harga pokok Margin

Angsuran

Perhitungan Bank Syariah Harga pokok brg Uang muka

150.000.000 30.000.000 ----------------120.000.000 25.200.000

145,200,000



70


Uang muka

Dr. Hutang UM Cr. Piutang UM Cr. Kas / rek pembeli

Nasabah membatalkan pesanan kepada Bank Syariah

Rp. 30 jt Rp. 7,5 jt Rp. 22,5 jt

Bank Syariah membatalkan pesanan kepada dealer => rugi Rp. 7,5 jt

Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt

Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt

Uang muka dari nasabah Rp. 30 juta

Uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal UM hangus) Bank Syariah

Pembeli Nasabah membatalkan pesanan kepada Bank Syariah

Pemasok Bank Syariah tidak membatalkan pesanan / dealer kepada dealer => tidak rugi Rp. 7,5 jt

Dr. Hutang UM Cr. Kas / rek pembeli Bandung, 29-31 Maret 2011

Rp. 30 jt Rp. 30 jt


71


Transaksi Murabahah dilaksanakan Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt

Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt

Uang muka dari nasabah Rp. 30 juta

Uang muka kepada pemasok sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal UM hangus) Bank Syariah

Pembeli

Dr. Piutang Murabahah Rp. 175,2 jt Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25.2 jt Cr. Persediaan Rp. 150 jt

Dr. Hutang Uang Muka Cr. Piutang Murabahah


Pemasok / dealer

Dr. Persediaan Rp. 150 jt Cr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt Cr. Kas / rekening dealer Rp. 142,5 jt

Rp. 30 jt Rp. 30 jt


72


Neraca Bank Syariah Piutang Murabahah Rp. 145.200.000 Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 25.200.000)

Cadangan PPAP

(Rp. …………)

Atas piutang murabahah diangsur 12 kali => Rp. 12,1 juta

Harga jual (piutang Murabahah) Hutang Uang Muka Sisa (saldo)Piutang Murabahah

Rp. 175.200.000 (Rp. 30.000.000) --------------------Rp. 145.200.000

Komponen pokok Rp. 10.000.000,Komponen margin Rp. 2.100.000,-



73


PEMBAYARAN ANGSURAN Angsuran pertama diterima angsuran tunai Rp. 12,1 juta Dr. Kas /rek pembeli Cr. Piutang Murabahah

Rp. 12,1 juta Rp. 12,1 juta

Dr. Margin Mbh tangguhan Cr. Pendapatan Magin Mbh


Angsuran kedua telah jatuh tempo namun nasabah belum bayar Dr. Piutang Murabahah JT Cr. Piutang Murabahah


Dr. Margin Mbh tangguhan Cr. Pendapatan Magin Mbh



Diperhitungan (sbg unsur) dalam Distribusi Hasil Usaha

Terjadi aliran kas masuk

Tidak diperhitungan dalam Distribusi Hasil Usaha

Tidak terjadi aliran kas masuk


74


Diterima pembayaran angs yang tertunggak

Dr. Kas Rp. 12.100.000,Cr. Piutang Mbh JT Rp. 12.100.000,-

Rp. 2,1 juta diperhitungan dalam perhitungan distribusi hasil usaha


Tidak ada pengakuan pendapatan

Dalam pembayaran Rp. 12,1 juta terkandung aliran kasa masuk pendapatan sebesar Rp. 2,1 juta


75


Perubahan dan Performing ke Non Performing

Dr.Pendapatan Margin Murabahah Cr. Margin Mbh Tangguhan Jatuh Tempo


Rekening administratif (tagihan kontijen) Dr. Pendapatan Dalam Penyelesaian Rp. 6,3 juta Cr. Kontra Tagihan Kontijen Rp. 6,3 juta



76



Angsuran

Sisa Angs

1

12,100,000

133,100,000

02/01/03

2

12,100,000

121,000,000

02/02/03

3

12,100,000

108,900,000

02/03/03

4

12,100,000

96,800,000

02/04/03

5

12,100,000

84,700,000

02/05/03

6

12,100,000

72,600,000

02/06/03

7

12,100,000

60,500,000

02/07/03

8

12,100,000

48,400,000

02/08/03

9

12,100,000

36,300,000

02/09/03

10

12,100,000

24,200,000

02/10/03

11

12,100,000

12,100,000

02/11/03

12

12,100,000

0

02/12/03

Juml

145,200,000


Tgl. Angs

Yang hrs dibayar nasabah jika dilunasi sebelum jatuh tempo

Dalam catatan Bank Syariah Sisa pokok 60.000.000 Sisa Margin 12.600.000 Margin 2 bln

4.200.000

Potongan pelunasan (muqasah) 12.600.000 – 4.200.000 = 8.400.000 atau Dibayar nasabah = 60 jt + 4.2 jt = 64,2 jt


77


Potongan Pelunasan Piutang Murabahah Alternatif Pertama Dr. Kas Cr. Piutang Murabahah

Rp. 72.600.000 Rp. 72.600.000

Dr. Margin Murabahah Tangguhan Cr. Pendapatan Margin Murabahah

Rp. 12.600.000 Rp. 12.600.000

Dr. Biaya Muqasah (pot pelunasan) Cr. Kas/ Rekening nasabah

Rp. 8.400.000,-Rp. 8.400.000

Alternatif kedua Dr. Kas Dr. Margin Murabahah Tangguhan Cr. Piutang Murabahah Cr. Pendapatan Margin Murabahah


Rp. 64.200.000 Rp. 12.600.000 Rp. 72.600.000 Rp. 4.200.000


78


Bahasan kedelapan

Piutang Murabahah Bermasalah Pengakuan Keuntungan Penjadwalan kembali Konversi Akad Hapus buku Penjualan Agunan



79


Hutang itu sampai mati harus dilunasi !!!

Bagamana pengakuan keuntungannya



80


Bagaimana aku bayar hutangku ?

Jadwal angsuran nasabah Angs

Tgl. Angs

1

12,100,000

133,100,000

02/01/08

2

12,100,000

121,000,000

02/02/08

3

12,100,000

108,900,000

02/03/08

4

12,100,000

96,800,000

02/04/08

5

12,100,000

84,700,000

02/05/08

6

12,100,000

72,600,000

02/06/08

7

12,100,000

60,500,000

02/07/08

8

12,100,000

48,400,000

02/08/08

9

12,100,000

36,300,000

02/09/08

10

12,100,000

24,200,000

02/10/08

11

12,100,000

12,100,000

02/11/08

12

12,100,000

0

02/12/08

Juml


Angsuran

Sisa Angsuran

145,200,000


81

Daftar angsuran intern Bank Syariah Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah

(rincian pokok dan margin hanya untuk Bank Syariah) Angs

Outstanding

Porsi Pokok

Porsi Marjin

Angsuran

Sisa Pokok

Sisa Marjin

Sisa Angsuran

Tgl. Angsur

1

120,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

110,000,000

23,100,000

133,100,000

02/01/03

2

110,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

100,000,000

21,000,000

121,000,000

02/02/03

3

100,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

90,000,000

18,900,000

108,900,000

02/03/03

4

90,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

80,000,000

16,800,000

96,800,000

02/04/03

5

80,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

70,000,000

14,700,000

84,700,000

02/05/03

6

70,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

60,000,000

12,600,000

72,600,000

02/06/03

7

60,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

50,000,000

10,500,000

60,500,000

02/07/03

8

50,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

40,000,000

8,400,000

48,400,000

02/08/03

9

40,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

30,000,000

6,300,000

36,300,000

02/09/03

10

30,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

20,000,000

4,200,000

24,200,000

02/10/03

11

20,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

02/11/03

12

10,000,000

10,000,000

2,100,000

12,100,000

0

0

0

02/12/03

120,000,000

25,200,000

145,200,000

Jumlah

Angsuran ke-6 Bank Syariah melakukan hapus buku seluruh hutang nasabah (o/s pokok Rp. 60.000.000 dan o/s margin Rp. 12.600.000) Bandung, 29-31 Maret 2011


82

PENGAKUAN KEUNTUNGAN


PIUTANG MURABAHAH BERMASALAH iii diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih. • untuk transaksi murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar. • Dalam praktek,


o

o

metode ini jarang dipakai, karena transaksi murabahah tangguh mungkin tidak terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya. hal ini terjadi bila tidak ada kepastian yang memadai akan penagihan kasnya misalnya untuk piutang murabahah dalam kualitas macet. (penjelasan PAPSI, draft revisi)


83


PIUTANG MURABAHAH MACET 1.Pembentukan PPAP Piutang murabahah sebesar Rp. 60.000.000 (sebesar pokok) Dr. Cr.

Beban PPAP Mbh Cad PPAP Mbh


Rp. 60.000.000 Rp. 60.000.000


84


2.

Nasabah melakukan pembayaran a) Membayar sebagian hutangnya (mis: Rp. 30.000.000,--) Dr. Kas Rp. 30.000.000,-Cr. Piutang murabahah Rp. 30.000.000,-

(dalam catatan bank yang berkurang saldo pokoknya Rp. 30.000.000,sedang saldo margin murabahah tangguhan tetap Rp. 12.600.000)

b) Membayar sebagian lagi hutangnya (mis: Rp. 35.000.000) Dr. Kas Rp. 35.000.000 Cr. Piutang Murabahah Rp. 35.000.00 Dr. Margin Mbh Tangguhan Cr. Pendpt Margin Murabahah

Rp. 5.000.000 Rp. 5.000.000

(dalam catatan bank yang berkurang saldo pokok sebesar Rp. 30.000.000 (pokok lunas) dan saldo margin murabahah tangguhan berkurang Rp. 5.000.000) Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 5.000.000 diperhitungkan dalam profit distribusi



85


c) Nasabah melunasi sisa hutangnya Rp. 7.600.000 Dr.Kas Rp. 7.600.000 Cr.Piutang Murabahah Rp. 7.600.000 Dr.Margin Mbh Tangguhan Rp. 7.600.000 Cr. Pendpt Margin Murabahah Rp. 7.600.000

(dalam catatan bank saldo pokok lunas dan saldo margin murabahah tangguhan berkurang Rp. 7.600.000) Pendapatan Margin Murabahah sebesar Rp. 7.600.000 merupakan pendapatan operasi utama dan diperhitungkan dalam Profit Distribusi



86



Bagamana jika dilakukan penjadwalan kembali Bandung, 29-31 Maret 2011


87


PERPANJANGAN JANGKA WAKTU

LKS boleh melakukan penjadwalan kembali (rescheduling) …. dengan ketentuan: 1. 2. 3.

Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa; Pembebanan biaya dalam proses penjadualan kembali adalah biaya riil; Perpanjangan masa pembayaran harus berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak.

(Fatwa DSN Nomor: 48/DSN-MUI/II/2005)

Perpanjangan / penjadwalan kembali pembayaran piutang murabahah => TIDAK PERLU DIJURNAL Pembayaran biaya administrasi perpanjangan Dr. Kas / Rek Nasabah Cr. Pedptan fee adm murabahah


xxx xxx


88


Bulan Juli => macet dan dilakukan perpanjangan jangka waktu satu tahun lagi

Tanggal

Pembiayaan Murabahah Harga pokok Keuntungan Harga jual Uang muka Kewajiban nsb

Rp. 270.000.000 Rp. 36.000.000 -------------------Rp. 306.000.000 Rp. 30.000.000 -------------------Rp. 276.000.000

Angsuran 1/12 x 276.000.000 = Rp. 23.000.000


Angsuran

Sisa Angs

Jan 15

23.000.000

253.000.000

Febr 15

23.000.000

230.000.000

Maret 15

23.000.000

207.000.000

April 15

23.000.000

184.000.000

Mei 15

23.000.000

161.000.000

Juni 15

23.000.000

138.000.000

Juli 15

23.000.000

115.000.000

Agust 15

23.000.000

92.000.000

Sept 15

23.000.000

69.000.000

Okt 15

23.000.000

46.000.000

Nop 15

23.000.000

23.000.000

Des 15

23.000.000

0


89



Bagamana jika dilakukan konversi akad



90

KONVERSI AKAD MURABAHAH Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah


Pertama:Ketentuan Konversi Akad LKS boleh melakukan konversi dengan membuat akad baru bagi nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/ melunasi pembiayaan murabahahnya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, tetapi ia masih prospektif, dengan ketentuan: a. Akad murabahah dihentikan dengan cara: i. Obyek murabahah dijual oleh nasabah kepada LKS dengan harga pasar; ii. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan; iii. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka kelebihan itu dapat dijadikan uang muka untuk akad ijarah atau bagian modal dari mudharabah dan musyarakah; iv. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara LKS dan nasabah.



91

KONVERSI AKAD MURABAHAH Wiroso – psak 102 - Akuntansi Murabahah


b. LKS dan nasabah eks-murabahah tersebut dapat membuat akad baru dengan akad: i.

Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik atas barang tersebut di atas dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 27/DSNMUI/III/2002 tentang Al Ijarah Al-Muntahiyah Bi Al-Tamlik; ii. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 07/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Mudharabah (Qiradh); atau iii. Musyarakah dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah.



92


KONVERSI AKAD 1. Bank Syariah membeli kembali aset murabahah sebesar Rp.72.600.000 Dr. Persediaan Cr. Kas / rek nasabah

Rp. 72.600.000 Rp. 72.600.000

2. Nasabah melakukan pelunasan hutangnya sebesar Rp.72.600.000 Dr. Kas/rekening nasabah Cr. Piutang Murabahah

Rp. 72.600.000 Rp. 72.600.000

Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000 Cr. Pendptan Margin Murabahah Rp. 12.600.000



93


3

Penyerahan modal musyarakah ke nasabah sebesar Rp. 72.600.000 Dr. Investasi Musyarakah Cr. Persediaan/Aset Musy

4

Rp. 72.600.000 Rp. 72.600.000

Pengalihan modal musyarakah dari Bank Syariah ke Nasabah (misalnya sebesar Rp.10.000.000) Dr. Kas/rekening nasabah Cr. Investasi Musyarakah

Rp. 10.000.000 Rp. 10.000.000

Selanjutnya mengikuti jurnal musyarakah Bandung, 29-31 Maret 2011


94



Bagamana jika dihapus buku



95


HAPUS BUKU PIUTANG MURABAHAH

1.Saat hapus buku a).Seluruh hutang nasabah sebesar Rp. 72.600.000 Dr.Cad PPAP Dr.Margin Mbh Tangguhan Cr.Piutang Murabahah

Rp. 60.000.000 Rp. 12.600.000 Rp. 72.600.000

b) Sebagian dari hutangnya (mis: porsi margin yang belum dibayar Rp. 12.600.000) Dr.Margin Murabahah Tangguhan Cr.Piutang Murabahah o

Rp. 12.600.000 Rp. 12.600.000

(catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, saat margin dihapus tidak mempengaruhi cadangan PPAP)



96


c). Pokok yang tersisa yaitu sebesar Rp. 60.000.000 Dr.Cad PPAP Cr. Piutang Murabahah o

Rp. 60.000.000 Rp. 60.000.000

(catatan : pembentukan ppap sebesar pokoknya saja, oleh karena itu penghapusan pokok harus telah dipenuhi kecukupan PPAP / Cadangan PPAP)



97


2. Nasabah melakukan pembayaran a) sebesar hutangnya Rp.72.600.000 Dr. Kas Cr. Cad PPAP Mbh Cr. Pendapatan Margin Mbh

Rp. 72.600.000 Rp. 60.000.000 Rp. 12.600.000

b) Sebagian dari hutangnya (misalnya Rp. 50.000.000) Dr. Kas Cr. Cad PPAP

Rp. 50.000.000 Rp.50.000.000

c) Membayar sisa hutangnya sebesar Rp. 22.600.000 Dr. Kas / Rek Nasabah Cr. Cad PPAP Cr. Pendapatan Margin Mbh


Rp. 22.600.000 Rp. 10.000.000 Rp. 12.600.000


98



Bagamana jika dilakukan penjualan agunan Bandung, 29-31 Maret 2011


99


PENYELESAIAN PIUTANG MURABAHAH BAGI NASABAH TIDAK MAMPU MEMBAYAR (Fatwa DSN Nomor: 47/DSN-MUI/II/2005)

Pertama:Ketentuan Penyelesaian LKS boleh melakukan penyelesaian murabahah bagi nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, dengan ketentuan: a. Obyek murabahah dan atau jaminan lainnya dijual oleh nasabah kepada atau melalui LKS dengan harga pasar yang disepakati; b. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan; c. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka LKS mengembalikan sisanya kepada nasabah; d. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap menjadi hutang nasabah; e. Apabila nasabah tidak mampu membayar sisa hutangnya, maka LKS dapat membebaskannya.



100


Penjualan agunan Penjualan kepada pihak ketiga Hasil penjualan lebih besar dari kewajiban (kewajiban Rp. 72.600.000 hasil penjualan agunan sebesar Rp.100.000.000,--) • Saat diterima kasil penjualan Dr. Kas Cr. Titipan Nasabah

Rp. 100.000.000 Rp. 100.000.000

• Saat pelunasan hutang Dr. Titipan Nasabah Dr. Margin Murabahah Tangguhan Cr. Piutang Murabahah Cr. Pendapatan Margin Murabahah Cr. Kas / Rekening Nasabah Bandung, 29-31 Maret 2011

Rp. 100.000.000 Rp. 12.600.000 Rp. 72.600.000 Rp. 12.600.000 Rp. 28.400.000


101


Penjualan agunan Hasil penjualan lebih kecil dari kewajiban (misalnya hasil penjualan sebesar Rp. 50.000.000,--) • Saat diterima kasil penjualan Dr. Kas Cr. Titipan Nasabah

Rp. 50.000.000 Rp. 50.000.000

• Saat pelunasan hutang Dr. Titipan Nasabah Dr. Margin Murabahah Tangguhan Dr. Piutang Nasabah Cr. Piutang Murabahah Cr. Pendapatan Margin Murabahah


Rp. 50.000.000 Rp. 12.600.000 Rp. 22.600.000 Rp. 72.600.000 Rp. 12.600.000


102


Penjualan Agunan Agunan dibeli oleh bank syariah seharga Rp.100.000.000 Dr. Persediaan Cr. Kas / Titipan Nasabah

Rp. 100.000.000 Rp. 100.000.000

Pelunasan hutang : Sama dengan jurnal pelunasan diatas



103


Terima kasih Wassalamualaikum wa Rahmatullah wa barakatuh.



104

AKUNTANSI MURABAHAH (psak 102)

Recommend Documents