1/28/2012
AKUNTANSI DAN STANDAR PELAPORAN KEUANGAN untuk ORGANISASI NIRLABA Tri Purwanto
LAP. AKTIVITAS YAYASAN MERDEKA LAPORAN AKTIVITAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010
PENDAPATAN DAN SUMBANGAN SUMBANGAN TERIKAT TEMPORER
200.000.000
BEBAN DAN PROGRAM BEBAN GAJI
15.000.000
BEBAN SEWA
50.000.000
BEBAN NARASUMBER BEBAN FASILITATOR BEBAN PENYUSUTAN TOTAL BEBAN DAN PROGRAM
KENAIKAN / (PENURUNAN) ASET BERSIH
2.000.000 700 000 700.000 500.000 68.200000
131.800.000
ASET BERSIH - AWAL
0
ASET BERSIH - AKHIR
131.800.000
1
1/28/2012
LAP. POSISI KEUANGAN YAYASAN MERDEKA LAPORAN POSISI KEUANGAN PER 3 1 DESEMBER 2010 ASET
HUTANG DAN ASET BERSIH
ASET LANCAR:
HUTANG LANCAR:
KAS
1.300.000
BANK
HUTANG PENGURUS
175.000.000
UANG MUKA
4.000.000
TOTAL AKTIVA LANCAR
180.300.000
50.000.000
TOTAL KEW LANCAR
50.000.000
HUTANG JK PNJG: HUTANG BANK
0
TOTAL HUTANG JK PNJG
ASET TIDAK LANCAR: PERALATAN KANTOR
2.000.000
ASET BERSIH:
PERALATAN KTR KTR-AKM AKM PENYUSUTAN
(500 000) (500.000)
ASET BERSIH TDK TERIKAT
ASET TETAP-NILAI BUKU
1.500.000
TOTAL ASETTDK LANCAR
1.500.000
TOTAL ASET
181.800.000
0
0
ASET BERSIH T. TEMPORER
131.800.000
TOTAL ASET BERSIH
TOT HUTANG& ASET BERSIH
131.800.000
181.800.000
LAP. ARUS KAS YAYASAN MERDEKA LAPORAN ARUS KAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010
AKTIVITAS OPERASIONAL PENERIMAAN KAS DARI SUMBANGAN
200.000.000
PENERIMAAN KAS DARI HUTANG
50.000.000
PEMBAYARAN UANG MUKA
(4.000.000)
PEMBAYARAN GAJI
(15.000.000)
PEMBAYARAN SEWA
(50.000.000)
PEMBAYARAN BEBAN NARASUMBER PEMBAYARAN BEBAN FASILITATOR
KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL
(2.000.000) (700.000)
178.300.000
AKTIVITAS INVESTASI PEMBELIAN PERALATAN KANTOR
KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI AKTIVITAS PENDANAAN KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS BERSIH KAS DAN BANK – SALDO AWAL KAS DAN BANK – SALDO AKHIR
(2.000.000)
(2.000.000) 0
176.300.000 0
176.300.000
2
1/28/2012
SIKLUS AKUNTANSI (Accounting Cycle) Bukti Transaksi
Jurnal Umum
Buku Besar (Ledger)
Buku Jurnal Umum
Posting
Halaman 1
Kuitansi, Kuitansi Faktur, Nota, Rekening Koran, Voucher, Memorial, dll
N o
Tan ggal
1
02/ 01/ 06
Keterangan
Giro Bank BNI
Ref. Posti ng
Debit
1020 10
100.000.000
Kredit
Sumbangan Sukarela
5010 00
45.500.000
Sumbangan Terikat Temporer
5020 00
54.500.000
Recording (1)
Classifying (2)
Summarizing (3) Neraca Saldo (Trial Balance)
Penyelesaian Siklus Neraca Lajur 1. Jurnal Penyesuaian 2. Jurnal Koreksi
(4)Reporting Laporan Keuangan 1. Laporan Posisi Keuangan 2. Laporan Aktivitas 3. Laporan Arus Kas
YANG UNIK DARI PSAK No. 45 Laporan aktivitas dibagi kedalam tiga kategori: -Aktivitas yang melibatkan dana-dana yang tidak terikat Menggambarkan M b k penerimaan i dana-dana d d (yang ( tidak tid k memiliki iliki batasan b t dalam penggunaan) dan penggunaan dana-dana tersebut -Terikat sementara Menggambarkan penerimaan dana-dana (yang hanya boleh digunakan untuk hal-hal tertentu) dan penggunaan dana-dana tersebut -Terikat Permanen Menggambarkan penerimaan dana dana-dana dana yang tidak boleh dipakai untuk apapun dan harus dipelihara oleh organisasi selama-lamanya
3
1/28/2012
RECORDING TRANSAKSI HARIAN
DOKUMEN
JURNAL HARIAN
BUKU BESAR
NERACA SALDO
LAPORAN KEUANGAN
KODE AKUN? Jenis Transaksi => Persamaan Dasar
KAPAN MENCATAT? Accrual Basis VS Cash Basis BAGAIMANA MENCATAT? Double Entry System
Real Account (Lap. Posisi Keuangan)
Nominal Account (Lap. Aktivitas)
+ -
- +
- +
- + + -
PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP PERSAMAAN DASAR 1. 2. 3.
/ +/+ -
-/+
+
-
D
K
4
1/28/2012
KODE AKUN/ DAFTAR PERKIRAAN ASET
PENDAPATAN & SUMBANGAN
KAS
PENDAPATAN
BANK
SUMBANGAN TDK TERIKAT
PIUTANG PEGAWAI
SUMBANGAN TERIKAT TEMPORER
KOMPUTER
SUMBANGAN TERIKAT PERMANEN
AKUM. PENYUSUTAN KOMPUTER
PENDAPATAN LAIN-LAIN
FURNITURE
BEBAN DAN PROGRAM
AKUM. PENYUSUTAN FURNITURE
HUTANG
BEBAN GAJI TUNJANGAN
HUTANG PENGURUS
HONOR
HUTANG PAJAK
BEBAN LISTRIK, AIR, TELEPON BEBAN SEWA
ASET BERSIH (AB) AB – TIDAK TERIKAT
BEBAN ALAT TULIS ANTOR
AB – TERIKAT TEMPORER
BEBAN CETAK DAN FOTOKOPI
AB – TERIKAT PERMANEN
BEBAN TRANSPORTASI
CLASSIFYING PERIODIK (BULANAN/TAHUNAN)
DOKUMEN
JURNAL HARIAN
BUKU BESAR
NERACA LAJUR
LAPORAN KEUANGAN
Proses pemindahan data dari Jurnal Umum ke Buku Besar, urut sesuai Daftar Akun Satu “Akun”, Satu “Buku Besar” Setiap “Akun” dalam buku besar menghasilkan “saldo Akun”
5
1/28/2012
SUMMARIZING PERIODIK (BULANAN/TAHUNAN)
DOKUMEN
JURNAL HARIAN
BUKU BESAR
NERACA LAJUR
LAPORAN KEUANGAN
-Memindahkan AKUN dan SALDO AKUN ke daftar “NERACA SALDO”
-Membuat penyelesaian SIKLUS dengan Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Koreksi
REPORTING PERIODIK (BULANAN/ TAHUNAN) DOKUMEN
JURNAL HARIAN
BUKU BESAR
NERACA LAJUR
LAPORAN KEUANGAN
Memindahkan KELOMPOK AKUN beserta SALDO dari NERACA LAJUR, ke LAPORAN KEUANGAN (PSAK #45) Ingat! COA disusun sesuai Persamaan Dasar Laporan Keuangan Program Format tidak baku, tergantung ketentuan dari donor….
6
1/28/2012
JURNAL UMUM Jurnal Transaksi Yayasan Merdeka Periode 1Desember - 31 Desember 2010 Tanggal
No.Bkt
No.Akun
001
1112
Nama Akun
2
Des
Bank
2
Des
001
4001
2
Des
002
1112
2
Des
002
4002
3
Des
003
1111
3
Des
003
1112
Bank
3
Des
004
5311
Beban Sewa
3
Des
004
1112
4
Des
005
1141
4
Des
005
1111
5
Des
006
1311
5
Des
006
1111
6
Des
007
1142
6
Des
007
1111
15
Des
008
5412
15
Des
008
1111
15
Des
009
5411
15
Des
009
1111
Kas
25
Des
010
5111
Beban Gaji
25
Des
010
1112
Bank
Debet
Kredit
50.000.000
Hutang Pengurus Bank
50.000.000 200.000.000
Sumbangan Terikat Temporer Kas
AKUN KAS (A)
200.000.000 10.000.000 10.000.000 50.000.000
Bank
50.000.000
Uang Muka Sekretariat
1.000.000
Kas
1.000.000
Peralatan Kantor
2.000.000
Kas
2.000.000
Uang Muka Program
3 000 000 3.000.000
Kas
3.000.000
Honor Fasilitator
AKUN BANK (B)
700.000
Kas
700.000
Honor Narasumber
2.000.000 2.000.000 15.000.000 15.000.000 333.700.000
333.700.000
BUKU BESAR
AKUN BANK (B)
AKUN KAS (A)
SALDO BANK (D)
SALDO KAS (C)
Buku Besar Yayasan Merdeka Nama Perkiraan: Kas Tanggal
Nomor Perkiraan:1111
Keterangan Transaksi
No.Bukti
Debet
Kredit
10.000.000
Saldo
3
Des
Pengisian kas dari Bank
003
4
Des
Pengeluaran untuk uang muka sekretariat
005
1.000.000
10.000.000 9.000.000
5
Des
Pembelian peralatan (meja kantor)
006
2.000.000
7.000.000
6
Des
Pengeluaran uang mukan untuk program HIV/AIDS
007
3.000.000
4.000.000
15
Des
pembayaran honor fasilitator
008
700.000
3.300.000
15
Des
Pembayaran honor narasumber
009
2.000.000
1.300.000
Nama Perkiraan: Bank Tanggal
Keterangan
Nomor Perkiraan:1112 No.Bukti
Debet
Kredit
Saldo
2
Des
Sumbangan dari pengurus Yayasan Merdeka
001
50.000.000
50.000.000
2
Des
Sumbangan dari PT Sehat untuk program HIV/AIDS
002
200.000.000
250.000.000
3
Des
Pengisian kas dari Bank
003
10.000.000
240.000.000
3
Des
Pembayaran sewa kantor
004
50.000.000
190.000.000
25
Des
Pembayaran gaji pegawai
010
15.000.000
175.000.000
7
1/28/2012
SALDO BANK (D)
NERACA LAJUR
SALDO KAS (C) Yayasan Merdeka Neraca Lajur
Periode yang berakhir 31 Desember 2010 Nomor
Nama
Akun
Akun
Neraca Saldo Debet
Penyesuaian
Kredit
Debet
Neraca Saldo stl Pernyesuaian
Kredit
Debet
1111
Kas
1.300.000
1.300.000
1112
Bank
1141
Uang Muka Sekretariat
175.000.000 1.000.000
185.000.000 1.000.000
1142
Uang Muka Program
3.000.000
3.000.000
1311
Peralatan Kantor
2.000.000
1411
Akum. Peny. Peralatan ktr
2111
Hutang Pengurus
3111
Aset Bersih – Tdk Terikat
3112
Aset Bersih – T. Temporer
4001
Sumbangan Tdk Terikat
4002
Sumbangan T. Temporer
5111
Beban Gaji
15.000.000
15.000.000
5311
Beban Sewa
50.000.000
50.000.000
5411
Beban Narasumber
2.000.000
2.000.000
5412
Beban Fasilitator
5611
Beban Penyusutan
Kredit
2.000.000 500.000
500.000
50.000.000
50.000.000
200.000.000
200.000.000
700.000
700.000 500.000
250.000.000
250.000.000
500.000
500.000 500.000
250.500.000
250.500.000
LAP. AKTIVITAS YAYASAN MERDEKA LAPORAN AKTIVITAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010
PENDAPATAN DAN SUMBANGAN SUMBANGAN TERIKAT TEMPORER
200.000.000
BEBAN DAN PROGRAM BEBAN GAJI
15.000.000
BEBAN SEWA
50.000.000
BEBAN NARASUMBER BEBAN FASILITATOR BEBAN PENYUSUTAN TOTAL BEBAN DAN PROGRAM
KENAIKAN / (PENURUNAN) ASET BERSIH
2.000.000 700 000 700.000 500.000 68.200000
131.800.000
ASET BERSIH - AWAL
0
ASET BERSIH - AKHIR
131.800.000
8
1/28/2012
LAP. POSISI KEUANGAN YAYASAN MERDEKA LAPORAN POSISI KEUANGAN PER 3 1 DESEMBER 2010 ASET
HUTANG DAN ASET BERSIH
ASET LANCAR:
HUTANG LANCAR:
KAS
1.300.000
BANK
HUTANG PENGURUS
175.000.000
UANG MUKA
4.000.000
TOTAL AKTIVA LANCAR
180.300.000
50.000.000
TOTAL KEW LANCAR
50.000.000
HUTANG JK PNJG: HUTANG BANK
0
TOTAL HUTANG JK PNJG
ASET TIDAK LANCAR: PERALATAN KANTOR
2.000.000
ASET BERSIH:
PERALATAN KTR KTR-AKM AKM PENYUSUTAN
(500 000) (500.000)
ASET BERSIH TDK TERIKAT
ASET TETAP-NILAI BUKU
1.500.000
TOTAL ASETTDK LANCAR
1.500.000
TOTAL ASET
181.800.000
0
0
ASET BERSIH T. TEMPORER
131.800.000
TOTAL ASET BERSIH
TOT HUTANG& ASET BERSIH
131.800.000
181.800.000
LAP. ARUS KAS YAYASAN MERDEKA LAPORAN ARUS KAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010
AKTIVITAS OPERASIONAL PENERIMAAN KAS DARI SUMBANGAN
200.000.000
PENERIMAAN KAS DARI HUTANG
50.000.000
PEMBAYARAN UANG MUKA
(4.000.000)
PEMBAYARAN GAJI
(15.000.000)
PEMBAYARAN SEWA
(50.000.000)
PEMBAYARAN BEBAN NARASUMBER PEMBAYARAN BEBAN FASILITATOR
KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL
(2.000.000) (700.000)
178.300.000
AKTIVITAS INVESTASI PEMBELIAN PERALATAN KANTOR
KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI AKTIVITAS PENDANAAN KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS BERSIH KAS DAN BANK – SALDO AWAL KAS DAN BANK – SALDO AKHIR
(2.000.000)
(2.000.000) 0
176.300.000 0
176.300.000
9
