Aktuális adózási kérdések Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főig

Aktuális adózási kérdések 2014 Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főig.

Online pénztárgép, számlázás

Aktuális adózási kérdések - 2014

Mikor kötelező számlát adni -A vevő adóalany - Cég, egyéb szervezet esetén egyértelmű - Magánszemély esetén nem egyértelmű -Az ellenérték eléri vagy meghaladja a 900 ezer forintot -Ellenérték teljesítésig nem rendezett (pl. átutalással fizet) -Előleget fizet az adóalany, vagy nem adóalany jogi személy - Nem adóalany vevő esetén nincs áfa tv. szerinti bizonylat-kibocsátási kötelezettség -A vevő a számla kibocsátását kifejezetten kéri - Ha a vásárlás feltétele a számlakibocsátás, akkor ez nem teljesül


Számlaadási kötelezettség Kötelező Beütheti a pénztárgépbe?

Nincs számlaadási kötelezettség Pénztárgép kellene, de nincs

Online pénztárgép van

Számlát ad

Kötelező adatszolgáltatás

Elég a kézi nyugta Mégis ad számlát Nincs adatszolgáltatás


PTGSZLAB és PTGSZLAA - Bejelentkezés (PTGSZLAB) - 2014. február 7-ig, akiknek 2013. szeptember 1. óta volt pénztárgépe – adatszolgáltatás 2014. március 1-től - 2014. március 17-ig, akiknek 2013. szeptember 1. előtt nem volt pénztárgépe – adatszolgáltatás 2015. január 1től - Kijelentkezés (PTGSZLAB) - Megszűnik az a tevékenység, ami miatt pénztárgépet kellene használni - Adatszolgáltatás - Nemlegesen nem kell adni, csak amikor érdemi adat van - Vevő adószáma nem kötelezően töltendő rovat


Pénztárgép használatára kötelezettek köre - a gyógyszertárak, -a 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR ’08 - 47.1-47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi, - az 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást), - az 55.1-55.3 szerinti szálláshely-szolgáltatási, - a 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési - a 95.1-95.2 szerinti javítási tevékenységet folytató valamennyi adóalany, üzlet, mozgóbolt, kivéve: - a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet, - a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítást végző üzlete, bemutatóterme, - az ipari - kivéve élelmiszeripari - tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja, - a termelői borkimérés, - az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében, - a 2009. október 15. napján hatályos TEÁOR ’08 46.2-46.7 szerinti nagykereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, üzletek a kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében.


Pénztárgép kötelező használata - Minden egyes értékesítést önállóan értékelek - Adott értékesítés TEÁOR szerint hova tartozik (függetlenül attól, hogy be van-e jelentve, vagy sem) - Üzletben történik-e a termékértékesítés, vagy sem A TEÁOR be van jegyezve, de nem végzi, vagy nem üzletben végzi, akkor nincs pénztárgép használatára kötelezve


Néhány tipikus példa Webáruház -Üzlet nincs, csak kiszállítás van: üzlet hiányában nincs pénztárgép-használati kötelezettség, és adat-szolgáltatási kötelezettség sem - Főszabály szerint számla - Feltételek fennállása esetén kézi nyugta -Van bemutatóterem, vásárlás lehetősége nélkül → nem üzlet → nincs teendő -Van személyes átvételi lehetőség → ha üzletnek minősül, akkor kötelező számlaadást leszámítva van pénztárgéphasználati kötelezettség → online kassza vagy számla+adatszolgáltatás


Néhány tipikus példa Nagykereskedő – nincs pénztárgépe -Fix vevői kör, mind adóalany, nincs egyéb betérő vevő → Csak számlaadás lehetséges → nyugtaadásig el sem jutunk → pénztárgépet nem kell használnia, adatszolgáltatási kötelezettség sincs -Változó vevői kör → Céges, közületes vevők esetén csak számla van, adatszolgáltatásban nem szerepel → Magánszemély vevők esetén - azonosítom a kilétüket, hogy adóalanyok-e vagy sem, és ez alapján adatszolgáltatás - minden magánszemélyes vevő részére számla készül és bekerül az adatszolgáltatásba


Néhány tipikus példa Fagyizó a vendéglátó egység elé kihelyezve -Pénzátvételi hely is egyben, akkor kell a pénztárgép oda is -Nem pénzátvételi hely (a vendéglátó egységben állítják ki a nyugtát, mely alapján a fagyit megkapja) → külön pénztárgép nem kell


Néhány tipikus példa Szoláriumban krémet is ad - Ha a krémet a szolgáltatás részeként adja: szolgáltatás része → kézi nyugta, vagy számla, nincs adatszolgáltatás - Ha a krémet önmagában is értékesíti → TEÁOR+üzlet alapján volna pénztárgép-használati kötelezettség → krémet csak számlára adhat el, és ez utóbbiról adatszolgáltatási kötelezettsége lesz (a szolárium maradhat kézi nyugta, számla és nincs adatszolgáltatás)


Néhány tipikus példa Háztartási gépek javítása kiszállással - TEÁOR szerint tevékenység alapján igen, de nincs üzletben történő javítás, tehát nincs kötelező pénztárgép használat - Kézi nyugta és számlatömb a szerelőnél van - A kézi nyugtákat, számlákat akkor sem kell beütni a pénztárgépbe, ha egyébként azzal rendelkezik


Néhány tipikus példa Egész évben működő piacon, pavilonból történő értékesítés - TEÁOR szerint kellene, a kérdés az, hogy üzletnek tekinthető - Üzletről akkor beszélünk, ha Kertv. 2. § 27. pontja alapján annak minősül → állandó jellegű épület, építmény → részletes vizsgálat tárgya


Néhány tipikus példa Vízibicikli kölcsönzés - TEÁOR szerint kellene, a kérdés az, hogy üzletnek tekinthető-e - Van egy bódé, ahol ‚kötik’ az üzletet → van pénztárgéphasználati kötelezettség - Nincs semmilyen zárt terület (csak pl. egy asztal), akkor nincs pénztárgép-használati kötelezettség → kézi nyugta vagy számla, nincs adatszolgáltatás


Néhány tipikus példa Fuvarozó alkalmi jelleggel teherautót kölcsönöz - TEÁOR szerint oda tartozik, telephelye üzletnek tekinthető - Ha a partnerek adóalanyok, akkor csak számlaadási kötelezettség van, nem kötelező a pénztárgép - Ha a partnerek lehetnek nem adóalanyok is, akkor van pénztárgép-használati kötelezettség, vagy számlaadás és adatszolgáltatás a nem adóalanyos vevői körről


Néhány tipikus példa Könyveket, újságokat, üdítőt árusít egy kórház aulájában standról - TEÁOR szerint oda tartozik, üzletnek a standja nem tekinthető - Nincs pénztárgép-használati kötelezettség, kézi nyugta, vagy számla elég, nincs adatszolgáltatási kötelezettsége


Néhány tipikus példa Rendezvényre belépőjegyet szed a kapuban a szervező - TEÁOR szerint nem tartozik bele → nincs pénztárgéphasználati kötelezettség, kézi nyugta, vagy számla, nincs adatszolgáltatási kötelezettség sem - Kézi nyugta helyett nyomdailag előre gyártott nyugta feltételeit teljesítő, szigorú sorszámadás alá vont belépő is elegendő - Kézi nyugta + belépőjegy együtt is jó megoldás


Néhány tipikus példa Autószerelő - TEÁOR szerint nem tartozik bele → nincs pénztárgéphasználati kötelezettség, kézi nyugta, vagy számla, nincs adatszolgáltatási kötelezettsége sem - Ha mégis ad el alkatrészt: a gépjármű alkatrész nem tartozik bele TEÁOR szerint → nincs pénztárgép-használati kötelezettség, kézi nyugta vagy számla elég, nincs adatszolgáltatási kötelezettség


Néhány tipikus példa Üzlettel rendelkező kiskereskedő, online pénztárgépe van, vásárra kitelepül - Kötelező-e kivinnie a pénztárgépet? – NEM - Kiviheti-e? – Csak előfeltételekkel, bejelentést követően - Kézileg adott nyugtát, számlát pénztárgépbe kell-e rögzítenie: NEM - Rendszeresíthet-e másik pénztárgépet erre a célra – IGEN, korlátozással


Online pénztárgép - kitelepülés 1.Verzió Nem viszem ki az online gépet, helyette -Régi gépet használom (2014. december 31-ig), vagy -Nyugta, számlatömböt használok 2. Verzió Kiviszem az online gépet -5 nappal a tényleges kivitel előtt PTGTAXUZ -5 nappal a tényleges visszavitel előtt PTGTAXUZ ! Nem biztos, hogy megoldható Ha a kitelepülésen több pénzátvételi hely van?

21

22


Régi pénztárgép helyett online Ha a régi géptől megválunk: -Adómemória kiíratása - Szerviz írja ki: PTGTAX-on szerviz jelent - Adózói írja ki: PTGTAXUZ-on adózó jelent -Használatból való kivonás - Ha PTGREG-en a régi gép AP számát megadtuk, akkor nincs teendő - Ha nem, akkor PTGTAXUZ-on adózó bejelenti a használatból való kivonás - Adómemóriát elévülési ideig meg kell őrizni

N


Szezonálisan nyitva tartó üzlet A legfontosabb szabály: 30 napot meghaladó ‚üzemszünetet’ jelenteni kell a szünetelés kezdő napjától számított 45 napon belül (a 31. naptól számítva 14. napon belül) Példa: Balatonnál vendéglátó egységet üzemeltet Gépet beszerzi és beüzemeli 2014. április 29. Tervezett nyitás: 2014. június 4. Ha 2014. május 29-én nem nyit ki, akkor PTGTAXUZ-on bejelenti a 30 napon túli üzemszünetet Tényleges nyitás 2014. június 3. – PTGTAXUZ-on 2014. június 2-ig bejelenti az üzemszünet végét

26

27


Meghibásodott pénztárgép Bejelentési kötelezettség: PTGTAX-on szerviz 1. Verzió: Cserepénztárgép van -Cserepénztárgép beüzemelése, visszavitele: PTGTAX szerviz -A megjavított gépbe első tételként a cseregépbe ütött összeget (adókulcsonként) egy tételben kell beütni 2. Verzió: Cserepénztárgép nincs -A megjavított gépbe első tételként a cseregépbe ütött összeget (adókulcsonként) egy tételben kell beütni -15 napnál tovább nem lehet kézi nyugtázni

ÁFA 2014


Folyamatos teljesítés (58. §) – 1. Hatály: 2014. június 30-át követő fizetési határidő és június 30át követi az elszámolt időszak első napja A folyamatos teljesítésű ügyleteket három csoportra kell szétszedni: - Ptk. szerinti közszolgálati szerződés esetén marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja (közvetítése nem) - Telekommunikációs szolgáltatás (és annak közvetítése) esetén marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja - Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, vagy a teljesítésről időszakonként számolnak el (pl. bérleti díj, könyvelő díja, takarítási szolgáltatás, folyamatos szállítási szolgáltatás elszámolása), akkor az érintett időszak utolsó napja 30


Folyamatos teljesítés (58. §) - 2. Ptk. szerinti közszolgálati szerződés: [6:256. § (1)] Közszolgáltatási szerződés alapján a szolgáltató általános gazdasági érdekű szolgáltatás nyújtására, a felhasználó díj fizetésére köteles. (2) A szolgáltatót szerződéskötési kötelezettség terheli. (3) A felhasználó a díjat havonta, utólag köteles megfizetni. 31


Folyamatos teljesítés (58. §) – 3. Átmeneti szabály értelmezése: Ahol az elszámolási időszak ELSŐ napja akár egy nappal is július 1. előtt vagy VAGY a fizetési határidő július 1. előtti, akkor még a régi szabályok az irányadóak Példa: Könyvelési díj június hónapra: Ha a fizetési határidő június 15, akkor marad Ha a fizetési határidő július 15, akkor szintén marad Könyvelési díj július hónapra: Ha a fizetési határidő július 15, akkor július 31, de az előleg szabályai miatt lehet korábbi időpont is Ha a fizetési határidő augusztus 15, akkor változik a teljesítési határidő, és július 31. lesz 32


Folyamatos teljesítés (58. §) – 4. Példa: Bérleti díj június 15 – július 15 időszakra Ha a fizetési határidő június 15, akkor marad Ha a fizetési határidő július 15, akkor szintén marad Bérleti díj július hónapra + május havi rezsi Ha a fizetési határidő július 15, akkor változik a teljesítési határidő, és július 31. lesz

33


Folyamatos teljesítés (58. §) – 5. Mivel van konkrét teljesítési időpont (elszámolási időszak utolsó napja), ezért ennek viszonylatában az előleg értelmezhetővé válik Előlegre vonatkozó speciális teljesítési időponttal mikor foglalkozunk: 1. A felek olyan fizetési határidőben (lehet részkifizetési is) állapodnak meg, ami az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi és 2. a vevő tényleges fizetése előzze meg az elszámolási időszak utolsó napját és 3. sem az időszak, sem a fizetési határidő nem érintheti az első félévet 34


Folyamatos teljesítés (58. §) – 6. Elszámolás Fizetési időszaka határidő

Tényleges fizetés

Teljesítési időpont

Előleg miatti önálló adófizetési időpont

2014. július Július 15.

Július 22.

Július 31.

Július 22.


Július 3.

Július 31.

Július 3.


Augusztus 2.

Július 31.

Nincs


Július 31.

Július 31.

Nincs

2014. július Június 20.

Július 3.

Június 20.

Nincs

Július 31.

Nincs

2014. Július Augusztus 2. Július 28.

35


Számlázás más nevében Áfa tv. + 24/1995. PM rendelet feltételei: - Írott meghatalmazás, melyben: sorszámtartomány, időbeli hatály + amit a feleknek akarnak - Önszámlázás kifejezés: csak, ha a vevő a számlakibocsátó - A számlakibocsátó a számla egy példányát megküldi az eladónak - A számlakibocsátós külön nyilvántartást vezet 36

A munkáltató által adható adómentes lakáscélú támogatás


Munkáltató által adható adómentes támogatás Új adómentességi jogcím: Korábbi munkáltató, vagy hitelintézet felé fennálló lakáscélú tartozásra ad támogatást a jelenlegi munkáltató Keretek: - Bekerülési érték 30 %-ánál nem lehet több - 5 millió forint 5 év alatt, több munkáltató esetén - Méltányolható lakásigény Igénylő személyére vonatkozó feltétel: -Juttatáskor munkavállaló -Tulajdonos, vagy haszonélvező -Hitel felvevője, vagy adóstárs -Együttköltöző családtagok lakcímkártyája Adható egy évben többször is, hitelintézettel való megállapodás függvénye

38


Munkáltató által adható adómentes támogatás 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet Adómentesség adminisztratív feltételei: -Hitelintézet által kiadott igazolás és -Munkavállaló által a munkáltató részére átadott iratok Iratok átadási határideje: támogatás folyósítását követő év április 15., építés esetén támogatás folyósítását követő második év április 15. Hitelintézet is átvállalhatja a munkáltatótól az adómentességi feltételek vizsgálatát A támogatás fennálló hiteltartozás kamatához, kezelési költségéhez is adható Hatály: 2014. április 4. vagy választás alapján 2014. január 1.

39

Környezetvédelmi termékdíj


Külföldről behozott gépjármű utáni termékdíj Például őstermelő vesz egy használt traktort Bejelentkezési kötelezettség: a behozatal napjától számított 15 napon belül 14TKORNY Bevallási kötelezettség: arról a negyedévről, amikor behozták 14KTBEV Kijelentkezés: célszerű rögtön a bevallás után, hogy év végéig ne kelljen adni a nullás bevallást 14TKORNY lapon Érintett termékek: gumiabroncs, elektronikai berendezés, akkumulátor, kenőolaj Magáncélú behozatal? : nincs kötelezettség 41


Termékdíj-kötelezettség pótlása Termékdíj bejelentő: KT09BEJ, KT10BEJ, KT11BEV, 13TKORNY Pótlás, önrevízió 2008: 08KT 2009: KTBEVEV, 09KTKESZ, 09KTBEV 2010: 10KTBEV, 10KTUHA, 10KTKESZ 2011: 11KTBEV, 11KTUHA 2012: 12KTBEV, 12KTA, 12KESZ 2013: 13KTBEV Őstermelők adóalanyisága 42


Nyilatkozattal mentes eladások 1. Termékdíjátalányos őstermelő vevő (nagyon ritka) 2. Csomagolás nem csomagolási célú végfelhasználása (pl. őstermelő fóliaházat épít) 3. Nyilatkozik, hogy újrahasználható raklapot több mint 365 napig fog használni (végrehajthatóság, ellenőrizhetőség) 4. Csomagolóanyagot és segédanyagot más termék előállításához használ fel (2014. július 1.) 5. Termékdíjraktárba való beszállításról nyilatkozik (2014. július 1.) 6. Nyilatkozik, hogy betétdíjas rendszerben forgatja az adott termékdíj-köteles terméket 43


Újrahasználható csomagolószerek Ahol a jogszabály az újrahasználható csomagolószerek kifejezést használja, ott azokat a csomagolószereket értjük alatta, melyek az OKTF nyilvántartásába fel vannak véve Engedélyezési kérdések: OKTF A nyilvántartáshoz bárki hozzáférhet Különféle mentességi szabályok csatlakoznak hozzá

44

45

46


Újrahasználható csomagolószerek bérleti rendszere 534/2013. Kormányrendelet OKTF engedélyt kell kérni a bérbeadónak A bérlet tárgyát fel kell vetetni az újrahasználható csomagolószerek közé OKTF honlapján az engedélyesek listája megtalálható lesz Termékdíj szempontjából miért fontos: mentességi szabály csatlakozik hozzá 47


Eljárási kérdések – nyilatkozat és átvállalás esetén Átvállalás Bejelentési kötelezettség

Bevallási kötelezettség

Nyilatkozat

14TKORNY

NINCS

Eladói oldalnak NINCS

Eladói oldalnak 14KTBEV-ANY

Vevői oldalon 14KTBEV-ATV

Vevőnek NINCS 48


Termékdíj raktár – 1. Hatály: 2014. július 1-től indulhat (engedélyezés is!) Alapelv: halasztott fizetés, vagy az ideiglenes fizetés elkerülése a termék várható külföldi kivitele miatt Ipari változat: Belföldi ingatlan, ahol adóhatóság engedélyével termékdíjköteles termék előállítására, feldolgozására, újbóli felhasználására irányuló tevékenység folytatható Kereskedelmi változat: Ugyanaz, mint az ipari, csak tárolási funkcióval Adóraktárakhoz hasonló elv: termékdíj fizetés nélküli (vagy visszatérített termékdíjjal érintett) termék kerül ki a raktárból belföldre, akkor az fizetési kötelezettséget eredményez 49


Termékdíj raktár – 2. Engedély feltételei: - Belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó szervezet, vagy egyéni vállalkozó - Megfelelő ingatlan - Nincs adó és vámtartozása - Nem áll felszámolás alatt - Vállalja könyvvizsgáló által auditált mérleg készítését - Termékdíj ügyintézőt foglalkoztat (2015. július 1-től) - Vezető tisztségviselője gazdasági vagy a közélet tisztasága elleni bűncselekmény elkövetése miatt nem áll jogerős ítélet hatálya alatt 50


Termékdíj raktár – 3. Eladó (kötelezett) – vevője termékdíj raktár engedélyes = nyilatkozat alapján mentes az értékesítés Eladó (kötelezett) – vevője kereskedő – vevője engedélyes = első eladásnál átvállalás, második eladásnál nyilatkozat Termékdíj raktáron belüli értékesítés = nem keletkeztet kötelezettséget Kitárolás belföldre = forgalomba hozatal jogcímén kötelezettség a kitárolónál 51


Változások a bejelentési szabályokban Bejelentési Készletre határidők vétel szabályainak alkalmazása

Termékdíj átalány fizetés

Egyéni hulladék kezelő

Kezdő vállalkozó

Tevékenység kezdésétől számított 15 nap

Működő vállalkozó

Tárgyév január 31-ig

52


Mikor kötelező termékdíjat a számlán feltüntetni Vh. rendelet szerint: - átvállalás esetén (ha ez hibás, akkor nem száll át a kötelezettség) - visszaigénylési lehetőség esetén (ezt a vevőnek kell kérni) - csomagolószer első belföldi forgalomba hozatala esetén - reklámhordozó papír első belföldi forgalomba hozatala esetén - termékdíj raktár engedélyese részére kiállított számla (2014. július 1-től)


Csekély mennyiségű kibocsátó – 1. 2014. április 1-től minden termékkörre - Akkumulátor: 30 kg (2 000 Ft) - Csomagolószer: nem változott - Egyéb kőolajtermék: 40 kg (4 000 Ft) - Elektromos berendezés: 100 kg (további bontásokkal) – (10 000 Ft) -Gumiabroncs: 60 kg (3 000 Ft) -Reklámhordozó papír: 100 kg (6 000 Ft) Lehet benne: - Végső felhasználó részére forgalomba hozó - Saját célú felhasználás - Készletre vétel Évközi hatályba lépés: április 1., bejelentés: ápr. 20.


Csekély mennyiségű kibocsátó – 2. Évközi hatályba lépés: április 1. Bejelentési határidő 2014. évre: április 20. A bejelentés hatálya: teljes 2014. II-IV. negyedévek Mennyiségeket nem kell arányosítani, a 2014. év kivételnek számít Aki csomagolószerre választotta, az a többi keretet átlépheti és emellett nem veszíti el a csomagolószerre az átalányt

Rendelkezés az szja 1 %-ról


Rendelkezés a Szja 1 %-ról 2014. évi szja-ból történő felajánlások (2015. január-május) fogadására új szabályok: - Előzetes regisztráció 2014. szeptember 30-áig – automatikus, ha 1437A nyomtatványon 1 %-ra való jogosultságot igazol - Regisztráció alapján készül el a felajánlásra jogosult szervezetek listája (2015. január 1-jén nyilvános) - Regisztráció (nyomtatvány még nem ismert) alapján automatikus kiutalás 2015. szeptember 30-áig - NAV honlapján 2015. január 1-én megjelenik, hogy ki részesülhet az 1 %-ban - Köztartozás fennállása nem akadály, viszont a kiutalandó 1 %-ból visszatartja a NAV - Közhasznú, és nem közhasznú szervezetek esetén két éves várakozási idő (2015. évi felajánlások esetén 2013. január 1. előtti bejegyzés)


Rendelkezés a Szja 1 %-ról A 2013. évi szja terhére történő felajánlások (2014. januármájus) esetén még a régi szabályok -Adóhatósági értesítés (2014.09.01) alapján a 1437A nyomtatvány kitöltése, beküldése (szükséges dokumentumokkal együtt) -Közhasznú, és nem közhasznú szervezetek esetén két éves várakozási idő (2014. évi felajánlások esetén 2012. január 1. előtti bejegyzés) -Köztartozás fennállása nem akadály, viszont a kiutalandó 1 %ból visszatartja a NAV

Őstermelők


Adózási módszerek és értékhatárok Módszer Tételes

Adómentes 600.000 Ft

Nyilatkozat 4 millió Ft

Kistermelői 8 millió Ft

Nincs szerepe

Tételes, egysz. nyil.

Nincs szerepe

10 % diktált költséghányad

Nincs szerepe Nincs szerepe

Átalányadózó

Nincs szerepe


Egyszerűsített nyilatkozat Nincs Szja fizetés, viszont van EHO A támogatások miatt nem csak 4 millió Ft lehet az értékhatár EHO fizetés a támogatás után is Bevételek (támogatásokkal együtt) 20 %-át kitevő termelő nevére szóló számla megléte. Saját járulék nem számolható bele, de biztosított őstermelő esetén a járulékalappal csökken az eho alapja


Kárenyhítő támogatás elszámolása 2012. vagy 2013. évben elszámolta költségként a kárenyhítő alapba befizetett összeget, akkor a 2013. évben kapott kárenyhítő támogatás őstermelői tevékenység bevétele (nem támogatás!) 2012. vagy 2013. évben nem számolta el költségként, akkor 2013. évben kapott kárenyhítő támogatás nem őstermelői tevékenység bevétele, hanem: ? (egyeztetés) 2014. évben kapott kárenyhítő támogatás őstermelői tevékenység bevétele (nem támogatás!) az alapba befizetett összeg elszámolásától függetlenül 62


Fizetendő EHO mértéke – 2013-2014 Elszámolási mód

EHO alapja

Mértéke

Egyéb szabály

Tételes, klasszikus

Jövedelem

27%

4 millió Ft bevétel alatt is!

Tételes, egysz. nyilatkozat

Bevétel 5 %-a

15 %

Támogatás EHO alapba beszámít

Átalányadózó

Átalányadó alapjául szolgáló jövedelem

15 %

4 millió Ft bevétel alatt is!

10 %-os költséghányad

Bevétel 90 %-a

27 %


Őstermelő eho-fizetési kötelezettsége EHO alap = összevont adóalap Családi adókedvezmény nem csökkenti az eho alapot A járulékalap viszont igen


Járulék és EHO összefüggése Biztosított őstermelőnek nem kell fizetnie EHO-t a járulékalap után Tényleges EHO alap = számított EHO alap – Járulékalap ha pozitív szám, akkor EHO a különbözetre ha negatív vagy nulla, akkor nincs EHO


Járulék és EHO összefüggése (2013) Lehetséges járulékalapok

Lehetséges eho alapok (mindig 2013. évi)

8 millió Ft. bevételi határ felett = 2013. évi minimálbér

Tételes = Jövedelem

Bevételi értékhatár alatt = 2012. évi bevétel 20 %-a

Tételes, egysz. Nyilatkozó = bevétel 5 %-a

Választás alapján magasabb járulékalap

Átalányadózó = Átalányadó


Őstermelők egymás közti ügyletei Adásvételi szerződés kevés Vevő

Áfa-fizetésre kötelezett

Alanyi mentes

AM + Kompfeláras

Eladó Áfa-fizetésre kötelezett

Alanyi mentes

Áfá-s számla, Áfá-s számla, terménytől egyenes adós függően fordított adós is lehet Számla Számla

AM + Kompfeláras

Felvásárlási jegy Felvásárlási jegy

Áfá-s számla, egyenes adós

Számla

Számla

Családi járulékkedvezmény


Családi adóalap-kedvezmény 50-50 %-os családi pótlék esetén Jogosult mindkét szülő, és mindkét házastársa De: max. 50 %-a jár az adóalap-kedvezménynek, más arányban nem oszthatják meg Két gyermekre tekintettel 50-50 %-os családi pótlékot állapítanak meg. Az egyik volt házastárs azóta megházasodott, és egy közös gyermek is van. A 3 kedvezményezett eltartottra tekintettel 2*103125 Ft + 1*206250 Ft kedvezményen osztozhatnak a házastárssal. A másik fél egyedül marad. Nála a 2*31250 Ft lesz az igénybe vehető családi adóalap-kedvezmé


Családi járulék-kedvezmény Különleges szabályok: - Szja szerint adómentes (de járulékalapot képező) jövedelemből nem vehető igénybe, pl. tanulószerződésre fizetett díj, külföldi kiküldetés - Év végén, ha a magánszemély terhére különbözet jelentkezik, és 10 000 Ft felett van, akkor 12 % különadót is fizet - Egy hónapban több kifizetés - A járulékkedvezmény ‘göngyölítése’ - Munkaviszony mellett ugyanazon kifizetőnél megbízási jogviszony

Egyéb témák


Társasági adó: jövedelem-minimum 2013. évtől új növelő tétel a tagi kölcsönök vonatkozásában Számítása: tagi kölcsön 2013. évi átlagos állománya – tagi kölcsön 2012. december 31. záró állapota Ez a jövedelem-minimumot, azaz adóalapot emeli, nem az adó összegét Amely cég nem a jövedelem-minimum szerint számol el, annál ez nem növelő tétel


Társasági adó: jövedelem-minimum Példa: Tagi kölcsön 2012. december 31. záró állapot: 700 ezer forint 2013. május 14-én növekszik 1200 ezer forintra 2013. szeptember 6-án csökken 500 ezer forintra Súlyozott számtani átlag: [(133*700)+(115*1200)+(117*500)]/365 – 700 = 93 ezer forint


Osztalék elengedése Jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalék elengedéséről döntenek Ha a döntés 2014. évben születik, akkor az osztalékfizetésre kötelezett cég nem fizet ajándékozási illetéket Az elengedő félnél (Gt) nem lesz adóalapot növelő tétel a ráfordításként elszámolt összeg


Tagi kölcsön elengedése Magánszemély tag által elengedett kölcsön 2008. január 1. óta ajándékozási illetéket eredményez a cégnél (végelszámolási esetén is!) Gt. tag által elengedett kölcsön nem keletkeztet illetékfizetési kötelezettséget a kötelezett félnél Tagi kölcsönből történő jegyzett tőke emelés

Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu

Aktuális adózási kérdések Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főig

Recommend Documents