Áfa törvény változásai 2015

Áfa törvény változásai 2015 Nyári Zsolt szenior adómenedzser Adó- és jogi szolgáltatások Mazars Kft.

1

Titre de la présentation

ÁFA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI - 2015

Időszaki elszámolású ügyletek  2014. július 1-től lett volna: - teljesítési időpont az időszak utolsó napja

- kivéve: közszolgáltatási és telekommunikációs szerződés alapján teljesített és telekom. keresztül elszámolt ügyleteket (autópályamatrica, parkolás, stb.)

- hatályon kívül helyezésre került pár nappal a hatályba lépést követően

2


Date


Időszaki elszámolású ügyletek Teljesítési időpont: az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja, kivétel szabály:  Számla (nyugta) kibocsátásának napja, ha: - a számla (nyugta) kibocsátása, és - a fizetési határidő is

az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi.  Az elszámolási időszakra vonatkozó ellenérték esedékességének határideje, de legkésőbb az időszak napját követő 30. nap, ha az esedékesség ezt követi 3


Date


Időszaki elszámolású ügyletek Elszámolással érintett időszak: DECEMBER -Számla kibocsátásának napja: december 1. -Fizetési határidő: december 22. -Számla kibocsátásának napja: november 30. -Fizetési határidő: január 4.

4


Date


Időszaki elszámolású ügyletek Elszámolással érintett időszak: DECEMBER -Számla kibocsátásának napja: december 25. -Fizetési határidő: február 4. -Számla kibocsátásának napja: január 5. -Fizetési határidő: január 30.

5


Date


Időszaki elszámolású ügyletek Elszámolással érintett időszak: DECEMBER -Számla kibocsátásának napja: január 4. -Fizetési határidő: február 8. -Számla kibocsátásának napja: március 21. -Fizetési határidő: március 28.

6


Date


Időszaki elszámolású ügyletek Hatálybalépés: -2015. december 31-et követően kezdődő időszakra, amennyiben a fizetés esedékessége is 2015. december 31-ét követi -Kivétel: könyvelési, könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatások (időszaki elszámolás esetén): 2015. június 30-át követően kezdődő időszak, ha a fizetés esedékességi is azt követi

7


Date


Időszaki elszámolású ügyletek PÉLDA:

Időszakonként elszámolt könyvviteli szolgáltatás: -Június 20-án kibocsátott számla július 1-31-ig terjedő időszakról, fizetési határidő július 17. -Július 24-én kibocsátott számla májusi időszakról, fizetési határidő augusztus 4. -Június 29-én kibocsátott számla a július 1-31-ig tartó időszakról, fizetési határidő szeptember 7. 8


Date


Előleg Ha a teljesítést megelőzően az ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak, a fizetendő adót a pénz (készpénz-helyettesítő fizetési eszköz) esetén a jóváíráskor, kézhezvételkor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani. „.a megszerzett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza” Termékben adott előleg - számlázás

9


Date


Adómentes ügyletek  Megszűnik a portfólió kezelés általános adómentessége  Adómentes lesz azonban biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képező eszközök portfóliókezelése; -Magánynyugdíjpénztár, önkéntes kölcsönös biztosító pénztár és a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény részére végzett portfólió kezelése

 Rendvédelmi, rendészeti katonai célokra szánt termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás központi költségvetési szerv részére nemzetközi megállapodás alapján és a magyar állam vagy képviseletében eljáró központi költségvetési szerv részére térítésmentes átadás

10


Date


Adóraktárból értékesített termék  Adóraktározási eljárás alatt lévő termék értékesítése adómentes: -Ha a termék nem kerül ki ezen eljárások alól; vagy -Ha közösségen kívülre került értékesítésre; -Ha a közösségen belülre értékesítik.

 2014. december 31-ig azonban a közösségi értékesítéshez a külföldi cégnek szükséges volt áfa számot kérnie.  2015. január 1.: meghatalmazás alapján az adóraktár üzemeltetője teljesíthet helyette (egyetemleges felelősség) 11


Date


Adóraktárból értékesített termék  Ennek feltételei: -Az adófizetésre kötelezett belföldön nem rendelkezik adóregisztrációval és arra nem is kötelezett; -A raktár üzemeltetője közösségi adószámmal rendelkezik.

 Továbbá: -Meghatalmazottként számlát állít ki; -Adóalanyonként (ezen belül meghatalmazásonként) egymástól elkülönített nyilvántartást vezet; -Bevallásában (összesítő nyilatkozatban) ezen adatokat a saját adataihoz képest elkülönülten közli. 12


Date


Fordított adózás hatályának kiterjesztése Fordított adózás alá tartozik: a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz adott munkaerőkölcsönzés, kirendelés, személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele;  Amikor a teljesítési időpont – és az ügylet után az igénybe vevőt terhelő adófizetési kötelezettség is (60.§) - 2015. január 1., vagy azt követi;  Ha a szolgáltatásra tekintettel előleget fizettek 2015. január 1-et megelőzően, fordított adózás csak a fennmaradó összegre lesz alkalmazandó.  Egyes acélipari alkalmazandó 13

termékek

értékesítésére


is

Date

fordított

adózás


Egyéb változások  Üzemanyag áfája levonható, ha igazoltan egészben vagy túlnyomó részben használja, hogy közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába beépül;  Ha az adóalany ingatlan értékesítésére az adókötelezettséget választotta, akkor 2015. február 28-ig kérheti, hogy lakóingatlanát adómentessé tegye (2015. január 1-től);

 Az adatkapcsolatot biztosító hírközlési szolgáltató jelzi az adóhatóságnak a pénztárgép üzemeltetője részére nyújtott szolgáltatás szüneteltetését vagy megszüntetését;  Építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan nyilvántartásba bejegyezendő ingatlan értékesítése (10.§d) után az adót a terméket beszerző adóalany fizeti, ha az eladó belföldön nem letelepedett;

14


Date


Egyéb változások  A viszonteladó (214.§) csak a használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab, régiség beszerzéseihez (közösségi beszerzés is), importjához kapcsolódó áfát nem vonhatja le;  Kezelőszemélyzet nélküli, automata berendezés útján teljesített termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról a számlát a teljesítést követő 15 napon belül kell kiállítani (nyugtát azonban nem kell kibocsátani);  5%-os adómérték alá kerül egyes nagytestű háziállatok (szarvasmarha, juh, kecske, bárány), valamint azok húsának értékesítése egészben, félben vagy fagyasztva.

15


Date


ART - ÁFA

16


Date


ÁFA - ART  Az adólevonási jog abban az esetben is elenyészik, ha az adóalany adószámát, annak felfüggesztése nélkül törli az adóhatóság;  A belföldi összesítő jelentéstételi kötelezettség már az 1 millió Ft áfa összeget tartalmazó számlákról is kell (eddig ez 2 millió Ft volt) – nettó 3,704 millió Ft  De az adóalany dönthet úgy is, hogy alacsonyabb áfa összeg után is alkalmazza  2015. január 1-től az adóalany adószámát már az 1 millió Ft áfa összeget tartalmazó számlákon is szerepeltetni kell (2015-ben kiállított számlákra);

17


Date


ÁFA - ART  Áfa bevallás gyakorisága: induló vállalkozás havi bevallásra kötelezett az első évben;  Évesről negyedéves bevallási kötelezettség, ha az adóévet megelőző második évben az árbevétel meghaladta az 50 millió Ft-ot;  Cégátalakulás: a kiváló cégnek ugyanazon gyakoriság szerint kell beadni bevallását, mint a jogelődnek, több jogelőd esetén a gyakoribb bevallási rendszeresség szerint;  Külföldi adóalanyok áfa visszatérítése: Norvégia esetében mégsem jár vissza az áfa;  Feltételes adó-megállapítási kérelem terjeszthető elő az alkalmazni kívánt számítási módszer megfelelőségére.

18


Date


ÚJ TELJESÍTÉSI HELY SZABÁLY

19


Date


Teljesítési hely Nem adóalany részére:  Távközlési szolgáltatás (1042/2013/EU vrhr);  Rádió- és televízió műsor szolgáltatás (1042/2013/EU vrhr);  Elektronikus úton nyújtott szolgáltatás (282/2011/EU vrhr); teljesítési helye, ahol a szolgáltatás igénybevevő letelepedett, állandó lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van

MOSS (mini egyablakos rendszer) vs áfa regisztráció

20


Date


Elektronikus úton nyújtott szolgáltatások 282/2011/EU végrehajtási rendelet

• az interneten vagy más elektronikus hálózaton keresztül nyújtott szolgáltatásokat, amelyek jellegüknél fogva jelentős mértékben automatizáltak, minimális emberi közreműködést igényelnek, és amelyek nyújtására információs technológia hiányában nincs lehetőség • • • •

webhely és weboldaltárhely szolgáltatása; online adattárolás, könyvek digitalizált tartalma és más elektronikus kiadványok; filmek elérése, letöltése, játékok letöltése számítógépre, illetve mobiltelefonra; • automatizált távoktatás

Nem minősül annak: termékértékesítések, amennyiben csak a megrendelés és a megrendelés feldolgozása történik elektronikus úton 21


Date


Teljesítési hely – vélelmek  Igénybevevő a helyszínen telepedett le: telefonfülke, wifi, internetkávézó, étterem, szálloda, ahol az igénybevevő fizikai jelenléte szükséges a szolgáltatás igénybevételéhez

 Személyszállítási indulási helye: ha a fenti szolgáltatás közösségen belül személyszállítást végző hajón, repülőn vonaton történik

 Vezetékes vonal telepítési helye: vezetékes telefonvonal  Országkóddal azonosított SIM kártya helye: mobiltelefon

 Szolgáltatás, amelyhez dekóder kell: ahol a dekóder található A fenti vélelmek megdöntése: három, egymásnak ellent nem mondó bizonyíték (számlázási cím, bankadatok a fizetéshez, egyéb, IP cím) 22


Date

KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET! KAPCSOLAT Mazars Kft. Adó és jogi szolgáltatások Budapest, 1123, Nagyenyed utca 8-14., Tel. +36 1 429 3010

Nyári Zsolt szenior adómenedzser [email protected]

23

Date

Áfa törvény változásai 2015

Recommend Documents