ÁFA - 2012
(Horányi Márton)
2011 évközi változások • Törvényi szöveg változása (186 §). EU Bírósági döntés miatt a pénzügyileg nem rendezett tételek visszaigényelhet ségének TÖRLÉSE • Értelmezés egyértelm sítése – Teljesítési hely fogalmi meghatározása • Területi hatály (Mo – EU – EU-n kívül) • Speciális értelmezések (Tv. II. fejezete) – F szabály szerinti eljárás (szolg.esetén: igénybe vev ) – Speciális értelmezés
2011 F szabály-szolgáltatások • Adóalany igénybe vev székhelye • Nem adóalany nyújtó, legközvetlenebbül érintett telephelye, stb. Francia cég
Magyar telephely
ÁFA hatály = Magyarország
Magyar cégt l tanácsadást vesz igénybe
2011 – szolgáltatások (2) • Adóalany magánszükségletet elégit ki 36§ (1/a)
Nem min sül adóalanynak!!!! (MINDIG ÁFÁ-s számlát kap!)
• Nem adóalany, de (EU) adószámmal rendelkezik 36§ (1/b)
Adóalanynak min sül!!!
2011.11.21.-i módosítás • Költségvetési szerveknek átalakítása és irányító (felügyeleti) szervének megváltozása is jogutódlással történ megsz nés ÁFA szabályai szerint történik. ÁFA mentes, ha teljesülnek a 18§ el írásai. (Ha kapcsolódott hozzá adólevonási jog, akkor meg kell fizetni az adót. Adóalapja: megsz néskori beszerzési ár; piaci érték; el állítási ktg.)
2012. évi LEGFONTOSABB változások
ÁFA kulcs változás • 25%
27% (fentr
szabály Rész teljesítés
l számolva:
21,26)
teljesítéskor rész teljesítés napján
• Egyes él zenei szolgáltatások: 5% (pl.: nem nyílvános, családi esemény)
• Átmeneti szabályok
Átmeneti szabályok – 58§ „folyamatos” jelleg ügyletek Teljesítési id szak
Fizetési határid
ÁFA kulcs
100%
2011
2011
25 %
100%
2012
2012
27 %
100%
2011
2012
25 %(!!!)
100%
2012
2011
25 %
2011 - 2012 (osztott)
2011
25 %
2011 – 2012 (osztott)
2012
Napok arányában bontandó!
Átmeneti szabályok – külföldr l igénybe vett szolg. • Általában
megrendel székhelye, teljesítés napján
• Kivéve, ha megfordul az adó kötelezettség: (vendéglátás, ingatlan, rövid bérbeadás, oktatás, stb.) – Számla kézhezvétele – Ellenérték megtérítése – Teljesítést követ hó 15. napja
Amelyik ezek közül el bb bekövetkezik!
Átmeneti szabály Termékértékesítés • EU-n belül – Amikor az adót meg kell állapítani, de legkés bb a teljesítést követ hó 15. napja
• El leg – Átvétel vagy jóváírás napján érvényes adómérték szerint. (Teljesítés = normál szabály szerint) – Az el leg konstrukció szabályait megállapodásban rögzíteni kell.
Átmeneti szabályok – pénztárgép átállítás • 2012.02.29-ig kötelez átállítani • Ha a nyugtán az adómérték is feltüntetésre kerül, akkor az átállításig KÉZI nyugtát kell kiállítani • Azoknál a gépeknél, ahol a nyugtán nincs feltüntetve az adómérték, ott használható, a 21,26 mérték visszaszámításával.
Fuvarozási vélelem láncügyletnél • Eddigi gyakorlat szerint bárki bizonyíthatta, hogy milyen min ségében fuvaroz. (a vev i vélelem volt az általános.)
• A tv. lehet séget ad ennek a vélelemnek a megdöntésére (azaz, hogy az ügyletben értékesít ként vesz részt.)
• De csak kizárólag a közbens szerepl bizonyíthatja, hogy nem vev i, hanem eladói min ségében fuvaroztatott.
„Import szolgáltatásra” adott el leg • F szabály igénybe vev a fizetésre kötelezett. • Felszámítja az adót, és ha jogosult le is vonhatja. • EU-n belüli ügylet esetén összesít nyilatkozatba be kell állítani • El ször a 2012.01.01-e után megkapott el legekre kell alkalmazni
Adóalap korrekciók – fizetend adó csökken • Önellen rzés – fizetend adó csökken: Abban az adó-megállapítási hónapban számolhatja el, amelyikben a bizonylat rendelkezésére áll. (nem kell önellen rizni!) • B vült az önellen rzés nélküli korrekciók köre: – Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak ki, – A fizetend adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza. (pl.: rossz ÁFA kulcs)
Személygépkocsi BÉRBEVÉTELE
(+motor+hajó)
• Levonható az ÁFA, DE!!!!!!! – – – –
Csak bérlet, lízing, pü-i lízing NEM! Elszámolási id szak 100%-ban 2012-re esik Arányosítás, ha mentes tevékenységet is végez Vállalkozási cél igazolására MENETLEVÉL!!! • Ha részben magáncélt szolgál 100%-ban NEM vonható le! • Valós adatokkal, ellen rizhet módon kell bizonyítani (pl.: üzemanyag számlák; fogyasztási adatok; munkaügyi nyilvántartások; szabadságolási papírok; „helyszíni” megfigyelés; stb.)
-
Egyéb „apróságok” • Ingatlanértékesítés választott ÁFA pozíció – NAV honlapon ellen rizhet - ellen rizend
• Elektronikus számla kibocsátásához a számlabefogadó beleegyezése szükséges • Levonási hányad számítása – Nem független felek között az arányszámba a piaci árat kell szerepeltetni (ha az magasabb)
Köszönöm megtisztel figyelmüket!
További információk: www.auditservice.hu Audit Service Értesít kben
